企業(yè)內(nèi)部控制-資產(chǎn)管理解讀課件

中國(guó)內(nèi)部控制研究中心中國(guó)內(nèi)部控制研究中心1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》解讀東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副教授中國(guó)內(nèi)部控制研究中心研究員孫光國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》解讀東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)2《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)—資產(chǎn)管理》存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)目標(biāo)保障資產(chǎn)安全提高資產(chǎn)效能資產(chǎn)范圍《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)—資產(chǎn)管理》存貨目標(biāo)資產(chǎn)3企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：◆存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷?！艄潭ㄙY產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過?？赡軐?dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)?！魺o形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：4解讀一資產(chǎn)管理的總體要求

全面梳理資產(chǎn)管理流程查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施從大類上區(qū)分存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，又要分別對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等進(jìn)行細(xì)化和梳理一、存貨積壓或短缺。二、固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩。三.無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患。結(jié)合所在行業(yè)和企業(yè)的實(shí)際情況科學(xué)管理，強(qiáng)化管控措施，確保各項(xiàng)資產(chǎn)安全并發(fā)揮效能解讀一資產(chǎn)管理的總體要求全面梳理資產(chǎn)管理流程查找資產(chǎn)管5解讀二存貨◆結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，針對(duì)業(yè)務(wù)流程中主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)◆充分利用計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)存貨原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及周轉(zhuǎn)材料等代銷、代管、代修、受托加工的存貨解讀二存貨◆結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，針對(duì)業(yè)務(wù)流程中6存貨管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存貨儲(chǔ)量不足，儲(chǔ)量過高，對(duì)市場(chǎng)的形式把握不當(dāng)，保管不善，長(zhǎng)期呆滯，未及時(shí)完整辦理保險(xiǎn)，人力不可抗拒的自然災(zāi)害，處置不規(guī)范，未經(jīng)審核，擅自變更合同標(biāo)準(zhǔn)文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款財(cái)務(wù)賬目記錄有誤，造成存貨數(shù)據(jù)失真、管理失控存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，導(dǎo)致成本不準(zhǔn)、效益不實(shí)賬實(shí)不符給公司帶來潛虧（盈）違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定，遭受經(jīng)濟(jì)處罰；存貨交易合同（協(xié)議）不符合《合同法》等國(guó)家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度存貨管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存貨儲(chǔ)量不足，儲(chǔ)量過7存貨控制——關(guān)鍵控制點(diǎn)一、崗位責(zé)任制二、存貨驗(yàn)收：數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等（外購(gòu)，自制，其他方式）三、保管和定期檢查：安全性、歸屬性、保險(xiǎn)投保四、發(fā)出和領(lǐng)用審批五、盤點(diǎn)清查、賬實(shí)核對(duì)和報(bào)告處理六、信息系統(tǒng)與最佳庫存存貨控制——關(guān)鍵控制點(diǎn)一、崗位責(zé)任制8生產(chǎn)企業(yè)物流流程圖四個(gè)階段：取得、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)保管、生產(chǎn)加工、盤點(diǎn)主要環(huán)節(jié)：取得存貨、驗(yàn)收入庫、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤點(diǎn)清查、銷售處置生產(chǎn)企業(yè)物流流程圖四個(gè)階段：取得、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)保管、生產(chǎn)加工、9商品流通企業(yè)物流流程圖主要環(huán)節(jié)：取得、驗(yàn)收入庫、倉(cāng)儲(chǔ)保管和銷售發(fā)出商品流通企業(yè)物流流程圖主要環(huán)節(jié)：取得、驗(yàn)收入庫、倉(cāng)儲(chǔ)保管和銷10各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——取得主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購(gòu)計(jì)劃不合理——導(dǎo)致存貨積壓或短缺主要管控措施：◆綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)供求等因素◆充分利用信息系統(tǒng)，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)◆將由相關(guān)的預(yù)算和采購(gòu)內(nèi)部控制應(yīng)用指引加以規(guī)范各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——取得11各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——驗(yàn)收入庫主要風(fēng)險(xiǎn)：驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確——導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符主要管控措施：1.外購(gòu)存貨——重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致2.自制存貨——重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。3.其他方式——重點(diǎn)關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——驗(yàn)收入庫12各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——倉(cāng)儲(chǔ)保管主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，——導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)主要管控措施：1．存貨在流動(dòng)——出入庫手續(xù)2．儲(chǔ)存條件，做好保管工作，分類存放，按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，防止浪費(fèi)、被盜和流失

3．代管、代銷、暫存、受托加工存貨——單獨(dú)存放和記錄4．保險(xiǎn)投保5．每日巡查和定期抽檢，詳細(xì)記錄，溝通各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——倉(cāng)儲(chǔ)保管13各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——領(lǐng)用發(fā)出主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備——導(dǎo)致貨物流失。主要管控措施：確定發(fā)出管理模式，存貨準(zhǔn)出制度，明確審批權(quán)限，健全存貨出庫手續(xù)，加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄一般的生產(chǎn)企業(yè)商場(chǎng)超市等商品流通企業(yè)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——領(lǐng)用發(fā)出14各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——盤點(diǎn)清查主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨盤點(diǎn)清查制度不完善、計(jì)劃不可行——導(dǎo)致工作流于形式、無法查清存貨真實(shí)狀況主要管控措施：◆建立存貨盤點(diǎn)清查工作規(guī)程◆盤點(diǎn)清查時(shí)◆盤點(diǎn)清查結(jié)果形成書面報(bào)告◆至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面的存貨盤點(diǎn)清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——盤點(diǎn)清查15各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——存貨處置主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨報(bào)廢處置責(zé)任不明確、審批不到位——導(dǎo)致企業(yè)利益受損主要管控措施：◆對(duì)存貨進(jìn)行檢查◆了解存貨的存儲(chǔ)狀態(tài)◆存貨變質(zhì)、毀損、報(bào)廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因、及時(shí)合理各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——存貨處置16解讀三固定資產(chǎn)◆分析、歸納、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程◆查找管理薄弱環(huán)節(jié)◆健全全面風(fēng)險(xiǎn)管控措施◆保證固定資產(chǎn)安全、完整、高效運(yùn)行固定資產(chǎn)房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等解讀三固定資產(chǎn)◆分析、歸納、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)房屋、建筑17固定資產(chǎn)控制——關(guān)鍵控制點(diǎn)一、固定資產(chǎn)目錄（對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片）二、固定資產(chǎn)維護(hù)、更新改造和技術(shù)升級(jí)三、關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)狀況監(jiān)控四、固定資產(chǎn)投保五、固定資產(chǎn)抵押程序和審批六、固定資產(chǎn)清查七、固定資產(chǎn)處置：關(guān)聯(lián)交易、處置定價(jià)、審批程序固定資產(chǎn)控制——關(guān)鍵控制點(diǎn)一、固定資產(chǎn)目錄（對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)18固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程圖五個(gè)環(huán)節(jié)：取得、驗(yàn)收移交、日常維護(hù)、更新改造和淘汰處置固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程圖五個(gè)環(huán)節(jié)：取得、驗(yàn)收移交、日常維護(hù)、更19各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——取得主要風(fēng)險(xiǎn)：新增固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序不規(guī)范——導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不符要求、進(jìn)而影響資產(chǎn)運(yùn)行；固定資產(chǎn)投保制度不健全——導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。主要管控措施：1.建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度2.重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——取得主要風(fēng)險(xiǎn)：20各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——資產(chǎn)登記造冊(cè)主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整——導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符主要管控措施：1.制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄，有利于企業(yè)了解固定資產(chǎn)使用情況的全貌2.按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，便于固定資產(chǎn)的有效識(shí)別，定期或不定期復(fù)核各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——資產(chǎn)登記造冊(cè)21各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——運(yùn)行維護(hù)主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修或維護(hù)過?！斐少Y產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品殘次率高，發(fā)生生產(chǎn)事故或資源浪費(fèi)。主要管控措施：1.將資產(chǎn)日常維護(hù)流程體制化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化2.建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案3.審核施工單位資質(zhì)和資信，建立管理檔案，修理項(xiàng)目應(yīng)分類，由施工單位出具交工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，重大項(xiàng)目應(yīng)專項(xiàng)審計(jì)4.對(duì)操作人員進(jìn)行充分的崗前培訓(xùn)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——運(yùn)行維護(hù)22各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——升級(jí)改造主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)更新改造不夠——造成企業(yè)產(chǎn)品線老化、缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。主要管控措施：1.定期對(duì)固定資產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)性評(píng)估，提出技改方案，進(jìn)行預(yù)算可行性分析2.對(duì)技改方案實(shí)施過程適時(shí)監(jiān)控、加強(qiáng)管理，有條件企業(yè)建立技改專項(xiàng)資金并定期或不定期審計(jì)。各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——升級(jí)改造23各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——資產(chǎn)清查主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實(shí)不符、或資產(chǎn)貶值嚴(yán)重主要管控措施：

1．定期進(jìn)行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，編制清查方案2．編制清查報(bào)告3．盤盈（盤虧）——分析原因，追究責(zé)任，妥善處理報(bào)告審核通過后及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——資產(chǎn)清查24各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——抵押質(zhì)押主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)抵押制度不完善——導(dǎo)致抵押資產(chǎn)價(jià)值低估和資產(chǎn)流失主要管控措施：

1．加強(qiáng)抵押、質(zhì)押管理，明晰抵押、質(zhì)押流程，規(guī)定抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限2．對(duì)抵押資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)編制專門的抵押資產(chǎn)目錄各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——抵押質(zhì)押25各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——處置主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)處置方式不合理——造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失主要管控措施：建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限1．對(duì)使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)2．對(duì)使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)3．對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的固定資產(chǎn)4．對(duì)出租的固定資產(chǎn)由相關(guān)管理部門提出出租或出借的申請(qǐng)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——處置26解讀四無形資產(chǎn)◆加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理◆建立健全無形資產(chǎn)的分類管理制度◆保護(hù)無形資產(chǎn)的安全◆提高無形資產(chǎn)的使用效率◆充分發(fā)揮無形資產(chǎn)的作用無形資產(chǎn)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等解讀四無形資產(chǎn)◆加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理無形資產(chǎn)專利權(quán)、非專利27無形資產(chǎn)控制一、無形資產(chǎn)分類管理制度二、無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)和保密措施梳理各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系——外購(gòu)、自行開發(fā)、其他方式三、先進(jìn)性評(píng)估淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代四、品牌建設(shè)無形資產(chǎn)控制一、無形資產(chǎn)分類管理制度28無形資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程圖無形資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收并落實(shí)權(quán)屬、自用或授權(quán)其他單位使用、安全防范、技術(shù)升級(jí)與更新?lián)Q代、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)。無形資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程圖無形資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收并落實(shí)權(quán)屬、自用或29各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——取得與驗(yàn)收主要風(fēng)險(xiǎn)：取得的無形資產(chǎn)不具先進(jìn)性或權(quán)屬不清——導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或引發(fā)法律訴訟主要管控措施：建立嚴(yán)格的無形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，明確無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)企業(yè)外購(gòu)無形資產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)當(dāng)無形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)辦理權(quán)證轉(zhuǎn)移手續(xù)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——取得與驗(yàn)收30各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——使用與保全主要風(fēng)險(xiǎn)：無形資產(chǎn)使用效率低下缺乏嚴(yán)格的保密制度疏于管理導(dǎo)致其他企業(yè)侵權(quán)主要管控措施：◆強(qiáng)化無形資產(chǎn)使用過程的風(fēng)險(xiǎn)管控◆建立健全無形資產(chǎn)核心技術(shù)保密制度，◆對(duì)侵害本企業(yè)無形資產(chǎn)的，要積極取證并形成書面調(diào)查記錄，提出維權(quán)對(duì)策各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——使用與保全31各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——技術(shù)升級(jí)與更新?lián)Q代主要風(fēng)險(xiǎn)：無形資產(chǎn)內(nèi)含的技術(shù)未能及時(shí)升級(jí)換代——導(dǎo)致技術(shù)落后或存在重大技術(shù)安全隱患主要管控措施：◆定期對(duì)無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估◆考慮淘汰落后技術(shù)◆不斷推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新與技術(shù)升級(jí)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——技術(shù)升級(jí)32各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——處置主要風(fēng)險(xiǎn)：無形資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置或低效使用——逐漸失去其使用價(jià)值；無形資產(chǎn)處置不當(dāng)——造成企業(yè)資產(chǎn)流失主要管控措施：◆建立無形資產(chǎn)處置的相關(guān)管理制度◆處置應(yīng)由獨(dú)立于無形資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理◆應(yīng)當(dāng)合理的方式確定處置價(jià)格◆重大的無形資產(chǎn)處置，委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——處置33行政事業(yè)國(guó)有固定資產(chǎn)管理基本界定現(xiàn)狀描述與問題加強(qiáng)管理的對(duì)策建議各級(jí)管理文件行政事業(yè)國(guó)有固定資產(chǎn)管理基本界定34基本界定資產(chǎn)：國(guó)有資產(chǎn)（財(cái)政資金形成）：1.貨幣資產(chǎn)2.債權(quán)3.固定資產(chǎn)（主要是實(shí)物資產(chǎn)管理）4.無形資產(chǎn)5.對(duì)外投資基本界定資產(chǎn)：35固定資產(chǎn)—分類：—會(huì)計(jì)核算：根據(jù)行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度區(qū)分：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備等—實(shí)物管理：以前可能沒有區(qū)分類別管理，但由于財(cái)政委的要求，從今年開始嚴(yán)格按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分類別，并錄入到財(cái)政委管理信息系統(tǒng)中。深交委的選擇深圳市交通運(yùn)輸委員會(huì)截至2010年的固定資產(chǎn)總額8.8億元左右固定資產(chǎn)深圳市交通運(yùn)輸委員會(huì)截至2010年的固定資產(chǎn)總額8.36現(xiàn)狀描述與主要問題會(huì)計(jì)處理不當(dāng)資產(chǎn)配置不均、配置超標(biāo)管理不善、流失較多閑置浪費(fèi)、效率低下

家底不清、賬實(shí)不符基礎(chǔ)工作薄弱處置不及時(shí)、報(bào)廢不合理調(diào)劑漏洞多現(xiàn)狀描述與主要問題會(huì)計(jì)處理不當(dāng)資產(chǎn)配置不均、配置超標(biāo)管理不善371、家底不清、賬實(shí)不符由于機(jī)構(gòu)改革，固定資產(chǎn)的存量總體來說比較復(fù)雜。有些資產(chǎn)的賬幾經(jīng)周轉(zhuǎn)難以找到，有些賬上的資產(chǎn)也隨著人員變動(dòng)輾轉(zhuǎn)流失。在現(xiàn)有的資產(chǎn)核查工作中，存在賬實(shí)不符的情況。

1、家底不清、賬實(shí)不符由于機(jī)構(gòu)改革，固定資產(chǎn)的存量382、資產(chǎn)配置超標(biāo)、配置不均

由于缺乏公平合理的、有約束力的國(guó)有資產(chǎn)配置和定額標(biāo)準(zhǔn)，以及資產(chǎn)購(gòu)置資金來源的多樣性，導(dǎo)致當(dāng)前深交委資產(chǎn)的隨意購(gòu)置和重復(fù)購(gòu)置現(xiàn)象比較普遍，資產(chǎn)配置超標(biāo)明顯。此外，各部門單位所承擔(dān)的任務(wù)與所占用的資產(chǎn)并不相配比，各單位之間的資產(chǎn)配備也并不公平。資產(chǎn)配置沒有合理、科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，人為因素比較大一些。2、資產(chǎn)配置超標(biāo)、配置不均由于缺乏公平合理的、有約393、閑置浪費(fèi)、效率低下

由于資產(chǎn)配置不公平，重復(fù)購(gòu)置嚴(yán)重，在使用過程中又缺乏規(guī)范化管理，結(jié)果導(dǎo)致許多部門、單位目前普遍存在著大量閑置資產(chǎn)，大大降低了資產(chǎn)的使用效率。辦公用房、公務(wù)用車使用效率不高設(shè)備重復(fù)購(gòu)置、閑置，使用率較低整體調(diào)配沒有跟上，設(shè)備共享利用程度低3、閑置浪費(fèi)、效率低下由于資產(chǎn)配置不公平，重復(fù)購(gòu)置404、管理不善、流失較多在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，一些單位管理不善，損壞和丟失現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，如有些人員調(diào)動(dòng)離崗，會(huì)將一些辦公設(shè)備（相機(jī)、筆記本電腦等）帶走，而又沒有履行必要的交還手續(xù)。尤其是現(xiàn)處于機(jī)構(gòu)改革后人員尚未穩(wěn)定的情況下，人員變動(dòng)頻繁，個(gè)人攜帶各自的辦公設(shè)備進(jìn)入或離開某個(gè)部門、單位，資產(chǎn)難以追查出清楚的來龍去脈，極易造成資產(chǎn)的流失。4、管理不善、流失較多在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，一些單位管理415、基礎(chǔ)工作薄弱

由于部門（單位）資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作結(jié)合不到位，后續(xù)建章建制的管理工作跟不上來，結(jié)果并沒有使資產(chǎn)清查做到規(guī)范化、制度化、經(jīng)?；?，沒有真正達(dá)到“賬實(shí)一致”的管理目的。許多部門、單位的固定資產(chǎn)管理員都是兼職，其本職工作已占用了大量的時(shí)間和精力，對(duì)資產(chǎn)管理自然就疲于應(yīng)付。常常會(huì)導(dǎo)致賬務(wù)處理混亂，賬實(shí)不符。5、基礎(chǔ)工作薄弱由于部門（單位）資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作426、會(huì)計(jì)處理不當(dāng)

主要表現(xiàn)為涉及資產(chǎn)的各項(xiàng)管理制度不健全，執(zhí)行不嚴(yán)格，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，賬簿設(shè)置或保存不當(dāng)。該入賬的不入賬。該銷賬的不銷賬。憑據(jù)不足照樣入賬。購(gòu)置的國(guó)有資產(chǎn)直接從費(fèi)用中列支，不記入資產(chǎn)賬。6、會(huì)計(jì)處理不當(dāng)主要表現(xiàn)為涉及資產(chǎn)的各項(xiàng)管理制度不437、處置不及時(shí)、報(bào)廢不合理資產(chǎn)處置不及時(shí)：不少單位將待更新資產(chǎn)扔到庫房了事，然后由于缺乏必要的管理、維護(hù)和及時(shí)處置的措施，致使資產(chǎn)損壞變質(zhì)，造成資產(chǎn)使用價(jià)值的喪失。報(bào)廢不合理：一些單位為了爭(zhēng)取購(gòu)置新設(shè)備的指標(biāo)和資金，往往會(huì)尋找種種理由對(duì)仍能使用的資產(chǎn)進(jìn)行強(qiáng)行提前報(bào)廢。7、處置不及時(shí)、報(bào)廢不合理資產(chǎn)處置不及時(shí)：不少單位將待更新448、調(diào)劑漏洞多資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)缺乏調(diào)劑和控制手段資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)與資產(chǎn)短缺現(xiàn)象并存在有些地區(qū)和部門單位，由于可用財(cái)力不足，公用經(jīng)費(fèi)緊缺，缺乏正常的辦公設(shè)備，正常工作常常受到影響；而對(duì)富余單位的資產(chǎn)橫向調(diào)劑調(diào)撥難，資產(chǎn)過剩、占有重置浪費(fèi)與緊缺并存，資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)不夠合理；對(duì)資產(chǎn)調(diào)劑，基本沒有重視起來。8、調(diào)劑漏洞多資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)缺乏調(diào)劑和控制手段45加強(qiáng)管理的對(duì)策建議

中國(guó)內(nèi)部控制研究中心資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合

建立科學(xué)合理的國(guó)有資產(chǎn)部門預(yù)算制度，建立資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫，作為編制部門預(yù)算、配置資產(chǎn)的依據(jù)。通過加強(qiáng)資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位收入和支出行為，促進(jìn)單位資產(chǎn)的合理、有效使用。加強(qiáng)管理的對(duì)策建議中國(guó)內(nèi)部控制研究中心資產(chǎn)管46

價(jià)值管理與實(shí)物管理相結(jié)合

對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理采取價(jià)值管理與實(shí)物管理相結(jié)合的方式，才符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律，才能構(gòu)建出一個(gè)科學(xué)的行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理體制。價(jià)值管理與實(shí)物管理相結(jié)合47

資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用定額管理

應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同的情況制定科學(xué)合理的資產(chǎn)配置以及費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)的具體措施，尤其要兩大資產(chǎn)----房產(chǎn)和車輛實(shí)行按標(biāo)準(zhǔn)配置、費(fèi)用按定額管理的制度，才能有效防止辦公用房越建越多，車輛配置越來越高，單位之間相互攀比，財(cái)政開支越來越大，政府運(yùn)行成本越來越高的問題。資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用定額管理48

嚴(yán)格管理公務(wù)用車

應(yīng)當(dāng)盡快重新核定各單位的車輛編制，建立對(duì)行政事業(yè)單位辦公用車資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管制度。對(duì)各單位車輛的定編、購(gòu)置、使用、維修、報(bào)廢和更新等進(jìn)行跟蹤管理。財(cái)政部門在批復(fù)部門預(yù)算時(shí)，應(yīng)對(duì)各單位的車輛數(shù)按照定額進(jìn)行核對(duì)。對(duì)各部門上報(bào)的車輛數(shù)量和費(fèi)用開支情況進(jìn)行核查，防止少數(shù)單位提供虛假信息。嚴(yán)格管理公務(wù)用車49

信息化管理應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行信息化管理，依靠計(jì)算機(jī)、軟件和網(wǎng)絡(luò)等隨時(shí)隨地檢查資金的撥付、到位、使用情況和資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、處置、分布等情況。信息化管理50

完善資產(chǎn)使用管理責(zé)任制建立管理人員和資產(chǎn)使用人員責(zé)任制實(shí)行內(nèi)部固定資產(chǎn)登記建卡制度實(shí)行資產(chǎn)移交、審計(jì)制度完善資產(chǎn)使用管理責(zé)任制51

完善資產(chǎn)調(diào)劑制度

全委調(diào)劑資產(chǎn)時(shí)應(yīng)遵循以下條件：有閑置資產(chǎn)或超標(biāo)準(zhǔn)配置的資產(chǎn)。調(diào)劑的資產(chǎn)確為履行職能所必需，且單位現(xiàn)有資產(chǎn)無法滿足履行職能的需要。無法通過與其他單位共享、共用資產(chǎn)獲得通過使用該項(xiàng)資產(chǎn)可以獲得的產(chǎn)品與服務(wù)。完善資產(chǎn)調(diào)劑制度52

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管

應(yīng)當(dāng)建立起外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。外部監(jiān)督包括人大監(jiān)督、財(cái)政部門監(jiān)督管理、審計(jì)監(jiān)督、新聞?shì)浾摫O(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督等。內(nèi)部監(jiān)督包括行政事業(yè)單位內(nèi)的財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢部門等。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管53各級(jí)管理文件國(guó)家、省、市有關(guān)法規(guī)、辦法：國(guó)務(wù)院《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》國(guó)務(wù)院《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》《深圳市本級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置辦法》深圳市《關(guān)于市直行政事業(yè)單位上繳資產(chǎn)處置收入的通知》《深圳市本級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》《深圳市市直黨政機(jī)關(guān)公用設(shè)施配置標(biāo)準(zhǔn)》（深財(cái)[2004]17號(hào)）深圳市《行政事業(yè)單位常用固定資產(chǎn)使用年限表》關(guān)于調(diào)整市直黨政機(jī)關(guān)部分辦公設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)的通知（深財(cái)[2005]2號(hào)）深圳市《關(guān)于調(diào)整市直黨政機(jī)關(guān)辦公設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)的通知》（深財(cái)〔2008〕4號(hào)）各級(jí)管理文件國(guó)家、省、市有關(guān)法規(guī)、辦法：54深圳市交委（含原交通局）有關(guān)文件、制度：《固定資產(chǎn)管理辦法》（原交通局文件）。《深圳市交通運(yùn)輸委員會(huì)財(cái)務(wù)管理制度》深圳市交通運(yùn)輸委員會(huì)資產(chǎn)管理暫行規(guī)定深圳市交通運(yùn)輸委員會(huì)固定資產(chǎn)管理細(xì)則深圳市交委（含原交通局）有關(guān)文件、制度：55中國(guó)內(nèi)部控制研究中心ThankYou!中國(guó)內(nèi)部控制研究中心ThankYou!56中國(guó)內(nèi)部控制研究中心中國(guó)內(nèi)部控制研究中心57《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》解讀東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副教授中國(guó)內(nèi)部控制研究中心研究員孫光國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》解讀東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)58《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)—資產(chǎn)管理》存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)目標(biāo)保障資產(chǎn)安全提高資產(chǎn)效能資產(chǎn)范圍《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)—資產(chǎn)管理》存貨目標(biāo)資產(chǎn)59企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：◆存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷?！艄潭ㄙY產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。◆無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：60解讀一資產(chǎn)管理的總體要求

全面梳理資產(chǎn)管理流程查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施從大類上區(qū)分存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，又要分別對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等進(jìn)行細(xì)化和梳理一、存貨積壓或短缺。二、固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩。三.無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患。結(jié)合所在行業(yè)和企業(yè)的實(shí)際情況科學(xué)管理，強(qiáng)化管控措施，確保各項(xiàng)資產(chǎn)安全并發(fā)揮效能解讀一資產(chǎn)管理的總體要求全面梳理資產(chǎn)管理流程查找資產(chǎn)管61解讀二存貨◆結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，針對(duì)業(yè)務(wù)流程中主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)◆充分利用計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)存貨原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及周轉(zhuǎn)材料等代銷、代管、代修、受托加工的存貨解讀二存貨◆結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，針對(duì)業(yè)務(wù)流程中62存貨管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存貨儲(chǔ)量不足，儲(chǔ)量過高，對(duì)市場(chǎng)的形式把握不當(dāng)，保管不善，長(zhǎng)期呆滯，未及時(shí)完整辦理保險(xiǎn)，人力不可抗拒的自然災(zāi)害，處置不規(guī)范，未經(jīng)審核，擅自變更合同標(biāo)準(zhǔn)文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款財(cái)務(wù)賬目記錄有誤，造成存貨數(shù)據(jù)失真、管理失控存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，導(dǎo)致成本不準(zhǔn)、效益不實(shí)賬實(shí)不符給公司帶來潛虧（盈）違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定，遭受經(jīng)濟(jì)處罰；存貨交易合同（協(xié)議）不符合《合同法》等國(guó)家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度存貨管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存貨儲(chǔ)量不足，儲(chǔ)量過63存貨控制——關(guān)鍵控制點(diǎn)一、崗位責(zé)任制二、存貨驗(yàn)收：數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等（外購(gòu)，自制，其他方式）三、保管和定期檢查：安全性、歸屬性、保險(xiǎn)投保四、發(fā)出和領(lǐng)用審批五、盤點(diǎn)清查、賬實(shí)核對(duì)和報(bào)告處理六、信息系統(tǒng)與最佳庫存存貨控制——關(guān)鍵控制點(diǎn)一、崗位責(zé)任制64生產(chǎn)企業(yè)物流流程圖四個(gè)階段：取得、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)保管、生產(chǎn)加工、盤點(diǎn)主要環(huán)節(jié)：取得存貨、驗(yàn)收入庫、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤點(diǎn)清查、銷售處置生產(chǎn)企業(yè)物流流程圖四個(gè)階段：取得、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)保管、生產(chǎn)加工、65商品流通企業(yè)物流流程圖主要環(huán)節(jié)：取得、驗(yàn)收入庫、倉(cāng)儲(chǔ)保管和銷售發(fā)出商品流通企業(yè)物流流程圖主要環(huán)節(jié)：取得、驗(yàn)收入庫、倉(cāng)儲(chǔ)保管和銷66各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——取得主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購(gòu)計(jì)劃不合理——導(dǎo)致存貨積壓或短缺主要管控措施：◆綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)供求等因素◆充分利用信息系統(tǒng)，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)◆將由相關(guān)的預(yù)算和采購(gòu)內(nèi)部控制應(yīng)用指引加以規(guī)范各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——取得67各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——驗(yàn)收入庫主要風(fēng)險(xiǎn)：驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確——導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符主要管控措施：1.外購(gòu)存貨——重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致2.自制存貨——重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。3.其他方式——重點(diǎn)關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——驗(yàn)收入庫68各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——倉(cāng)儲(chǔ)保管主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，——導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)主要管控措施：1．存貨在流動(dòng)——出入庫手續(xù)2．儲(chǔ)存條件，做好保管工作，分類存放，按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，防止浪費(fèi)、被盜和流失

3．代管、代銷、暫存、受托加工存貨——單獨(dú)存放和記錄4．保險(xiǎn)投保5．每日巡查和定期抽檢，詳細(xì)記錄，溝通各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——倉(cāng)儲(chǔ)保管69各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——領(lǐng)用發(fā)出主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備——導(dǎo)致貨物流失。主要管控措施：確定發(fā)出管理模式，存貨準(zhǔn)出制度，明確審批權(quán)限，健全存貨出庫手續(xù)，加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄一般的生產(chǎn)企業(yè)商場(chǎng)超市等商品流通企業(yè)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——領(lǐng)用發(fā)出70各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——盤點(diǎn)清查主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨盤點(diǎn)清查制度不完善、計(jì)劃不可行——導(dǎo)致工作流于形式、無法查清存貨真實(shí)狀況主要管控措施：◆建立存貨盤點(diǎn)清查工作規(guī)程◆盤點(diǎn)清查時(shí)◆盤點(diǎn)清查結(jié)果形成書面報(bào)告◆至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面的存貨盤點(diǎn)清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——盤點(diǎn)清查71各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——存貨處置主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨報(bào)廢處置責(zé)任不明確、審批不到位——導(dǎo)致企業(yè)利益受損主要管控措施：◆對(duì)存貨進(jìn)行檢查◆了解存貨的存儲(chǔ)狀態(tài)◆存貨變質(zhì)、毀損、報(bào)廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因、及時(shí)合理各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——存貨處置72解讀三固定資產(chǎn)◆分析、歸納、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程◆查找管理薄弱環(huán)節(jié)◆健全全面風(fēng)險(xiǎn)管控措施◆保證固定資產(chǎn)安全、完整、高效運(yùn)行固定資產(chǎn)房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等解讀三固定資產(chǎn)◆分析、歸納、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)房屋、建筑73固定資產(chǎn)控制——關(guān)鍵控制點(diǎn)一、固定資產(chǎn)目錄（對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片）二、固定資產(chǎn)維護(hù)、更新改造和技術(shù)升級(jí)三、關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)狀況監(jiān)控四、固定資產(chǎn)投保五、固定資產(chǎn)抵押程序和審批六、固定資產(chǎn)清查七、固定資產(chǎn)處置：關(guān)聯(lián)交易、處置定價(jià)、審批程序固定資產(chǎn)控制——關(guān)鍵控制點(diǎn)一、固定資產(chǎn)目錄（對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)74固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程圖五個(gè)環(huán)節(jié)：取得、驗(yàn)收移交、日常維護(hù)、更新改造和淘汰處置固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程圖五個(gè)環(huán)節(jié)：取得、驗(yàn)收移交、日常維護(hù)、更75各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——取得主要風(fēng)險(xiǎn)：新增固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序不規(guī)范——導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不符要求、進(jìn)而影響資產(chǎn)運(yùn)行；固定資產(chǎn)投保制度不健全——導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。主要管控措施：1.建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度2.重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——取得主要風(fēng)險(xiǎn)：76各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——資產(chǎn)登記造冊(cè)主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整——導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符主要管控措施：1.制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄，有利于企業(yè)了解固定資產(chǎn)使用情況的全貌2.按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，便于固定資產(chǎn)的有效識(shí)別，定期或不定期復(fù)核各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——資產(chǎn)登記造冊(cè)77各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——運(yùn)行維護(hù)主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修或維護(hù)過?！斐少Y產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品殘次率高，發(fā)生生產(chǎn)事故或資源浪費(fèi)。主要管控措施：1.將資產(chǎn)日常維護(hù)流程體制化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化2.建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案3.審核施工單位資質(zhì)和資信，建立管理檔案，修理項(xiàng)目應(yīng)分類，由施工單位出具交工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，重大項(xiàng)目應(yīng)專項(xiàng)審計(jì)4.對(duì)操作人員進(jìn)行充分的崗前培訓(xùn)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——運(yùn)行維護(hù)78各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——升級(jí)改造主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)更新改造不夠——造成企業(yè)產(chǎn)品線老化、缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。主要管控措施：1.定期對(duì)固定資產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)性評(píng)估，提出技改方案，進(jìn)行預(yù)算可行性分析2.對(duì)技改方案實(shí)施過程適時(shí)監(jiān)控、加強(qiáng)管理，有條件企業(yè)建立技改專項(xiàng)資金并定期或不定期審計(jì)。各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——升級(jí)改造79各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——資產(chǎn)清查主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實(shí)不符、或資產(chǎn)貶值嚴(yán)重主要管控措施：

1．定期進(jìn)行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，編制清查方案2．編制清查報(bào)告3．盤盈（盤虧）——分析原因，追究責(zé)任，妥善處理報(bào)告審核通過后及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——資產(chǎn)清查80各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——抵押質(zhì)押主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)抵押制度不完善——導(dǎo)致抵押資產(chǎn)價(jià)值低估和資產(chǎn)流失主要管控措施：

1．加強(qiáng)抵押、質(zhì)押管理，明晰抵押、質(zhì)押流程，規(guī)定抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限2．對(duì)抵押資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)編制專門的抵押資產(chǎn)目錄各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——抵押質(zhì)押81各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——處置主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)處置方式不合理——造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失主要管控措施：建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限1．對(duì)使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)2．對(duì)使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)3．對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的固定資產(chǎn)4．對(duì)出租的固定資產(chǎn)由相關(guān)管理部門提出出租或出借的申請(qǐng)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——處置82解讀四無形資產(chǎn)◆加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理◆建立健全無形資產(chǎn)的分類管理制度◆保護(hù)無形資產(chǎn)的安全◆提高無形資產(chǎn)的使用效率◆充分發(fā)揮無形資產(chǎn)的作用無形資產(chǎn)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等解讀四無形資產(chǎn)◆加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理無形資產(chǎn)專利權(quán)、非專利83無形資產(chǎn)控制一、無形資產(chǎn)分類管理制度二、無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)和保密措施梳理各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系——外購(gòu)、自行開發(fā)、其他方式三、先進(jìn)性評(píng)估淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代四、品牌建設(shè)無形資產(chǎn)控制一、無形資產(chǎn)分類管理制度84無形資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程圖無形資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收并落實(shí)權(quán)屬、自用或授權(quán)其他單位使用、安全防范、技術(shù)升級(jí)與更新?lián)Q代、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)。無形資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程圖無形資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收并落實(shí)權(quán)屬、自用或85各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——取得與驗(yàn)收主要風(fēng)險(xiǎn)：取得的無形資產(chǎn)不具先進(jìn)性或權(quán)屬不清——導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或引發(fā)法律訴訟主要管控措施：建立嚴(yán)格的無形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，明確無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)企業(yè)外購(gòu)無形資產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)當(dāng)無形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)辦理權(quán)證轉(zhuǎn)移手續(xù)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——取得與驗(yàn)收86各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——使用與保全主要風(fēng)險(xiǎn)：無形資產(chǎn)使用效率低下缺乏嚴(yán)格的保密制度疏于管理導(dǎo)致其他企業(yè)侵權(quán)主要管控措施：◆強(qiáng)化無形資產(chǎn)使用過程的風(fēng)險(xiǎn)管控◆建立健全無形資產(chǎn)核心技術(shù)保密制度，◆對(duì)侵害本企業(yè)無形資產(chǎn)的，要積極取證并形成書面調(diào)查記錄，提出維權(quán)對(duì)策各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——使用與保全87各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——技術(shù)升級(jí)與更新?lián)Q代主要風(fēng)險(xiǎn)：無形資產(chǎn)內(nèi)含的技術(shù)未能及時(shí)升級(jí)換代——導(dǎo)致技術(shù)落后或存在重大技術(shù)安全隱患主要管控措施：◆定期對(duì)無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估◆考慮淘汰落后技術(shù)◆不斷推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新與技術(shù)升級(jí)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——技術(shù)升級(jí)88各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——處置主要風(fēng)險(xiǎn)：無形資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置或低效使用——逐漸失去其使用價(jià)值；無形資產(chǎn)處置不當(dāng)——造成企業(yè)資產(chǎn)流失主要管控措施：◆建立無形資產(chǎn)處置的相關(guān)管理制度◆處置應(yīng)由獨(dú)立于無形資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理◆應(yīng)當(dāng)合理的方式確定處置價(jià)格◆重大的無形資產(chǎn)處置，委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施——處置89行政事業(yè)國(guó)有固定資產(chǎn)管理基本界定現(xiàn)狀描述與問題加強(qiáng)管理的對(duì)策建議各級(jí)管理文件行政事業(yè)國(guó)有固定資產(chǎn)管理基本界定90基本界定資產(chǎn)：國(guó)有資產(chǎn)（財(cái)政資金形成）：1.貨幣資產(chǎn)2.債權(quán)3.固定資產(chǎn)（主要是實(shí)物資產(chǎn)管理）4.無形資產(chǎn)5.對(duì)外投資基本界定資產(chǎn)：91固定資產(chǎn)—分類：—會(huì)計(jì)核算：根據(jù)行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度區(qū)分：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備等—實(shí)物管理：以前可能沒有區(qū)分類別管理，但由于財(cái)政委的要求，從今年開始嚴(yán)格按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分類別，并錄入到財(cái)政委管理信息系統(tǒng)中。深交委的選擇深圳市交通運(yùn)輸委員會(huì)截至2010年的固定資產(chǎn)總額8.8億元左右固定資產(chǎn)深圳市交通運(yùn)輸委員會(huì)截至2010年的固定資產(chǎn)總額8.92現(xiàn)狀描述與主要問題會(huì)計(jì)處理不當(dāng)資產(chǎn)配置不均、配置超標(biāo)管理不善、流失較多閑置浪費(fèi)、效率低下

家底不清、賬實(shí)不符基礎(chǔ)工作薄弱處置不及時(shí)、報(bào)廢不合理調(diào)劑漏洞多現(xiàn)狀描述與主要問題會(huì)計(jì)處理不當(dāng)資產(chǎn)配置不均、配置超標(biāo)管理不善931、家底不清、賬實(shí)不符由于機(jī)構(gòu)改革，固定資產(chǎn)的存量總體來說比較復(fù)雜。有些資產(chǎn)的賬幾經(jīng)周轉(zhuǎn)難以找到，有些賬上的資產(chǎn)也隨著人員變動(dòng)輾轉(zhuǎn)流失。在現(xiàn)有的資產(chǎn)核查工作中，存在賬實(shí)不符的情況。

1、家底不清、賬實(shí)不符由于機(jī)構(gòu)改革，固定資產(chǎn)的存量942、資產(chǎn)配置超標(biāo)、配置不均

由于缺乏公平合理的、有約束力的國(guó)有資產(chǎn)配置和定額標(biāo)準(zhǔn)，以及資產(chǎn)購(gòu)置資金來源的多樣性，導(dǎo)致當(dāng)前深交委資產(chǎn)的隨意購(gòu)置和重復(fù)購(gòu)置現(xiàn)象比較普遍，資產(chǎn)配置超標(biāo)明顯。此外，各部門單位所承擔(dān)的任務(wù)與所占用的資產(chǎn)并不相配比，各單位之間的資產(chǎn)配備也并不公平。資產(chǎn)配置沒有合理、科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，人為因素比較大一些。2、資產(chǎn)配置超標(biāo)、配置不均由于缺乏公平合理的、有約953、閑置浪費(fèi)、效率低下

由于資產(chǎn)配置不公平，重復(fù)購(gòu)置嚴(yán)重，在使用過程中又缺乏規(guī)范化管理，結(jié)果導(dǎo)致許多部門、單位目前普遍存在著大量閑置資產(chǎn)，大大降低了資產(chǎn)的使用效率。辦公用房、公務(wù)用車使用效率不高設(shè)備重復(fù)購(gòu)置、閑置，使用率較低整體調(diào)配沒有跟上，設(shè)備共享利用程度低3、閑置浪費(fèi)、效率低下由于資產(chǎn)配置不公平，重復(fù)購(gòu)置964、管理不善、流失較多在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，一些單位管理不善，損壞和丟失現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，如有些人員調(diào)動(dòng)離崗，會(huì)將一些辦公設(shè)備（相機(jī)、筆記本電腦等）帶走，而又沒有履行必要的交還手續(xù)。尤其是現(xiàn)處于機(jī)構(gòu)改革后人員尚未穩(wěn)定的情況下，人員變動(dòng)頻繁，個(gè)人攜帶各自的辦公設(shè)備進(jìn)入或離開某個(gè)部門、單位，資產(chǎn)難以追查出清楚的來龍去脈，極易造成資產(chǎn)的流失。4、管理不善、流失較多在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，一些單位管理975、基礎(chǔ)工作薄弱

由于部門（單位）資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作結(jié)合不到位，后續(xù)建章建制的管理工作跟不上來，結(jié)果并沒有使資產(chǎn)清查做到規(guī)范化、制度化、經(jīng)常化，沒有真正達(dá)到“賬實(shí)一致”的管理目的。許多部門、單位的固定資產(chǎn)管理員都是兼職，其本職工作已占用了大量的時(shí)間和精力，對(duì)資產(chǎn)管理自然就疲于應(yīng)付。常常會(huì)導(dǎo)致賬務(wù)處理混亂，賬實(shí)不符。5、基礎(chǔ)工作薄弱由于部門（單位）資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作986、會(huì)計(jì)處理不當(dāng)

主要表現(xiàn)為涉及資產(chǎn)的各項(xiàng)管理制度不健全，執(zhí)行不嚴(yán)格，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，賬簿設(shè)置或保存不當(dāng)。該入賬的不入賬。該銷賬的不銷賬。憑據(jù)不足照樣入賬。購(gòu)置的國(guó)有資產(chǎn)直接從費(fèi)用中列支，不記入資產(chǎn)賬。6、會(huì)計(jì)處理不當(dāng)主要表現(xiàn)為涉及資產(chǎn)的各項(xiàng)管理制度不997、處置不及時(shí)、報(bào)廢不合理資產(chǎn)處置不及時(shí)：不少單位將待更新資產(chǎn)扔到庫房了事，然后由于缺乏必要的管理、維護(hù)和及時(shí)處置的措施，致使資產(chǎn)損壞變質(zhì)，造成資產(chǎn)使用價(jià)值的喪失。報(bào)廢不合理：一些單位為了爭(zhēng)取購(gòu)置新設(shè)備的指標(biāo)和資金，往往會(huì)尋找種種理由對(duì)仍能使用的資產(chǎn)進(jìn)行強(qiáng)行提前報(bào)廢。7、處置不及時(shí)、報(bào)廢不合理資產(chǎn)處置不及時(shí)：不少單位將待更新1008、調(diào)劑