內(nèi)部控制與風(fēng)險管理培訓(xùn)課件

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

培訓(xùn)課程

紀Q：291155734E-mail:jigang3336@126.com微信公眾號：shejiedu中國審計教育網(wǎng)南京審計學(xué)院內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

培訓(xùn)課程

紀剛137180012711課程導(dǎo)航內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1內(nèi)部控制評價2ClicktoaddTitle3內(nèi)部控制審計課程導(dǎo)航內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1內(nèi)部控制評價2Cl2內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

培訓(xùn)課程

紀Q：291155734E-mail:jigang3336@126.com微信公眾號：shejiedu內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

培訓(xùn)課程

紀剛137180012713內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理1、培訓(xùn)內(nèi)容

①內(nèi)部控制基本規(guī)范運用要點；②內(nèi)部控制運用指南；③企業(yè)設(shè)計內(nèi)部控制的風(fēng)險控制；④內(nèi)部控制的評價；⑤全面風(fēng)險管理的總體目標；⑥企業(yè)風(fēng)險類別及其風(fēng)險評估；⑦現(xiàn)階段風(fēng)險管理、內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)；⑧經(jīng)典案例解析。2、時間及地點

2015年6月10日—6月14日貴陽

2015年9月18日—9月22日 成都內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理1、培訓(xùn)內(nèi)容4專家及證書1.為保證授課質(zhì)量和效果，培訓(xùn)班將由審計署相關(guān)司局領(lǐng)導(dǎo)、南京審計學(xué)院知名教授及國內(nèi)具有實踐經(jīng)驗的審計專家授課，輔之現(xiàn)場疑難解答，互動交流。2.參加培訓(xùn)班的學(xué)員，經(jīng)考核合格者將頒發(fā)中國審計教育網(wǎng)培訓(xùn)證書，可作為審計人員繼續(xù)教育考核憑證。3.參加培訓(xùn)的學(xué)員，可申辦由人社部統(tǒng)一頒發(fā)的內(nèi)部審計師職業(yè)培訓(xùn)證書，該證書全國通用、國家認可、上網(wǎng)可查，可作為培訓(xùn)學(xué)員從業(yè)的憑證，同時也可作為申請職業(yè)技能鑒定時接受過相關(guān)職業(yè)資格培訓(xùn)的證明。專家及證書1.為保證授課質(zhì)量和效果，培訓(xùn)班將由審計署相關(guān)司局5費用標準培訓(xùn)費1200元（含場租費、資料費、專家講課費等）；會務(wù)組統(tǒng)一安排食宿，費用自理，食宿費及相關(guān)費用按當(dāng)期培訓(xùn)班的標準執(zhí)行，所有費用報到時面交。費用標準培訓(xùn)費1200元（含場租費、資料費、專家講課費等）；6報名辦法及咨詢

報名辦法及咨詢72015年審計培訓(xùn)安排固定資產(chǎn)投資審計與案例分析培訓(xùn)班2015年04月19日—04月19日 南審 2015年07月24日—07月28日 呼和浩特 2015年08月21日—08月25日 烏魯木齊 2015年10月23日—10月27日 廈門 內(nèi)部審計實務(wù)操作技巧與案例分析培訓(xùn)班2015年6月8日—6月12日昆明 2015年7月13日—7月17日 銀川 2015年7月8日—7月13日 西寧內(nèi)部控制與風(fēng)險管理培訓(xùn)班2015年6月10日—6月14日 貴陽 2015年9月18日—9月22日 成都 經(jīng)濟責(zé)任審計與績效審計培訓(xùn)班2015年5月22日—5月26日 廈門 2015年8月14日—8月18日 長春 2015年11月06日—11月10日 昆明 2015年12月18日—12月22日 海口 審計工作底稿與審計報告撰寫實務(wù)2015年6月26日—6月30日 黃山 2015年10月16日—10月20日 蘇州 高級審計師考前輔導(dǎo)培訓(xùn)班2015年8月16日—8月20日大連 2015年審計培訓(xùn)安排固定資產(chǎn)投資審計與案例分析培訓(xùn)班內(nèi)部控8委托定制（內(nèi)訓(xùn)）審計專題課程

中國審計教育網(wǎng)可根據(jù)委托單位培訓(xùn)需求，整合優(yōu)勢培訓(xùn)資源，提供“量身定制”的培訓(xùn)課程，培訓(xùn)內(nèi)容可按委托單位要求進行設(shè)計，培訓(xùn)時間、地點、收費標準雙方協(xié)商確定。培訓(xùn)對象各級政府審計機關(guān)、內(nèi)審協(xié)會、各企、事業(yè)單位內(nèi)部審計部門及各個系統(tǒng)審計部門專題課程經(jīng)濟責(zé)任審計固定資產(chǎn)投資審計基本建設(shè)項目財務(wù)管理及全過程跟蹤審計財政審計內(nèi)部控制與風(fēng)險管理資源環(huán)境審計績效審計內(nèi)部審計管理審計信息系統(tǒng)審計委托定制（內(nèi)訓(xùn)）審計專題課程中國審計教育網(wǎng)可根據(jù)委托9課程導(dǎo)航內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1內(nèi)部控制評價2ClicktoaddTitle3內(nèi)部控制審計課程導(dǎo)航內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1內(nèi)部控制評價2Cl10內(nèi)部控制的演變與發(fā)展發(fā)展階段時間期望和需求特點內(nèi)部牽制20世紀預(yù)防舞弊，保護以組織控制、不相容

20年代所有者權(quán)益職務(wù)分離為核心內(nèi)容內(nèi)部控制20世紀提高審計的效率，分為會計控制和管理控制

40-70年代降低審計成本不考慮環(huán)境因素的影響用于系統(tǒng)基礎(chǔ)審計內(nèi)部控制20世紀提高審計的效率開始考慮環(huán)境對控制的影響結(jié)構(gòu)70-90年代降低審計風(fēng)險，提出三要素：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)用于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼涂刂瞥绦騼?nèi)部控制20世紀90服務(wù)于組織目標的提出內(nèi)部控制三目標和五要素：整體框架年代后實現(xiàn)；同時也用于控制環(huán)境、風(fēng)險評估控制活動、重大錯報風(fēng)險的評估信息溝通、監(jiān)督內(nèi)部控制的演變與發(fā)展11第一部分內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架

課程內(nèi)容第一部分課程內(nèi)容12內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架一、內(nèi)部控制：（一）定義：1、內(nèi)部控制：是組織為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。2、財政部（基本規(guī)范）：內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程：

（1）企業(yè)戰(zhàn)略；

（2）經(jīng)營的效率和效果；

（3）財務(wù)報告及管理信息的真實、可靠和完整；

（4）資產(chǎn)的安全完整；

（5）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架一、內(nèi)部控制：133、COSO提出：內(nèi)部控制-被定義為一個過程，這個過程受企業(yè)的董事會、管理層及其他人員影響。設(shè)計這個過程是為達成下列目標提供合理的保證：營運的效果和效率；財務(wù)報表的可靠性；相關(guān)法令的遵循。“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為運營的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循等目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程?！眱?nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架3、COSO提出：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架14COSO提出“內(nèi)部控制是由董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的”，他們各自承擔(dān)的責(zé)任應(yīng)該是：（1）經(jīng)理階層總體責(zé)任：建立健全內(nèi)部控制并使之有效運行；①總經(jīng)理——確保組織具有積極的內(nèi)部控制環(huán)境，了解下屬責(zé)任的履行，自我評估和改善；②部門負責(zé)人——制定與執(zhí)行與部門目標有關(guān)的內(nèi)部控制，確保與組織目標的一致；③更低層次負責(zé)人——執(zhí)行與本層次有關(guān)的內(nèi)部控制，處理例外，向上級匯報；④財務(wù)主管——具有全局性而特殊重要，記錄和分析營運狀況，制定和執(zhí)行財務(wù)報告內(nèi)部控制。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架COSO提出“內(nèi)部控制是由董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的”15（2）董事會的責(zé)任①通過選擇管理層說明其對操守、價值觀的期望；

②通過監(jiān)督活動確認其期望的實現(xiàn)程度；

③保留關(guān)鍵決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)，涉入內(nèi)部控制。（3）其他人員的責(zé)任①內(nèi)部審計人員的責(zé)任——是內(nèi)部控制的一部分，責(zé)任是直接檢查、連續(xù)監(jiān)控和建議完善；②其他員工的責(zé)任——采取行動、提供信息，出現(xiàn)問題時向上報告的責(zé)任。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架（2）董事會的責(zé)任內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架164、薩班斯—奧克斯利法案（Sarbanes-OxleysActs）：2002年7月發(fā)布的《薩班斯—奧克斯利法案》要求公眾公司的管理層評估和報告公司最近年度的財務(wù)報告的內(nèi)部控制的有效性。還要求公司的外部審計師對管理層的評估意見出具“證明”，即向股東和公眾提供一個信賴管理層對公司財務(wù)報告的內(nèi)部控制描述的獨立理由。5、中國內(nèi)部審計協(xié)會（CIIA)2005年在具體準則5中提出：內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織營運效率及效果而采取的各種政策和程序。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架4、薩班斯—奧克斯利法案（Sarbanes-OxleysA17二、內(nèi)部控制主體與環(huán)節(jié)：

企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個層級、各個方面和各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)管理者，包括董事會、經(jīng)理層、業(yè)務(wù)管理層、各部門各崗位管理者。三、內(nèi)部控制措施：（1）組織控制與職務(wù)分離；（2）授權(quán)批準控制；（3）文件記錄控制；（4）實物安全控制；（5）人員素質(zhì)控制；（6）預(yù)算控制與業(yè)績報告；（7）內(nèi)部審計等。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架二、內(nèi)部控制主體與環(huán)節(jié)：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架18四、內(nèi)部控制類型：1、預(yù)防性控制：防止錯弊和損失的發(fā)生例如：對客戶信用進行審核以減少壞帳發(fā)生；采用招標方式選擇理想的供應(yīng)商等。2、檢查性控制：將已經(jīng)發(fā)生或存在的錯誤檢查出來例如：核對銀行對帳單，檢查預(yù)防性控制的執(zhí)行情況等。3、糾正性控制：對檢查出來的錯誤進行更正例如：當(dāng)計算機檢查出輸入有誤的供應(yīng)商號碼，可以從供應(yīng)商取出正確的號碼進行更正。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架四、內(nèi)部控制類型：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架194、指導(dǎo)性控制：為實現(xiàn)有利結(jié)果的控制例如：上級對下級人員的督導(dǎo)等。5、補充性控制：針對某些控制環(huán)節(jié)的不足而采取的補充例如：業(yè)主或經(jīng)理的親自督導(dǎo)經(jīng)常能彌補小規(guī)模組織的職務(wù)分離不足等。（我國目前以預(yù)防性控制、檢查性控制為主）內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架4、指導(dǎo)性控制：為實現(xiàn)有利結(jié)果的控制內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指20五、內(nèi)部控制的局限性：1、成本限制（成本效益原則）2、串通舞弊3、人為錯誤4、管理越權(quán)5、修訂跟不上變化（時效性）內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架五、內(nèi)部控制的局限性：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架21六、我國內(nèi)部控制框架：（一）構(gòu)成：由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成。包括三個層面的內(nèi)容：

1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引。初步擬定為26項，目前頒布18項。2、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引。3、企業(yè)內(nèi)部控制審計指引。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架六、我國內(nèi)部控制框架：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架222010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，并規(guī)定自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司執(zhí)行，2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司執(zhí)行?！吨敢愤B同此前發(fā)布的《規(guī)范》，標志著適合我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建成。

內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、23（二）現(xiàn)狀：

1、現(xiàn)已頒布組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)18項應(yīng)用指引，以及內(nèi)部控制評價和審計指引。

2、財政部正在加緊研究和起草關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)減值、公允價值、企業(yè)合并與分立、衍生工具、中介機構(gòu)聘用等9項應(yīng)用指引和有關(guān)評價標準、實施辦法。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架（二）現(xiàn)狀：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架24七、內(nèi)部控制的要素：1992年美國的COSO報告最初提出時，就明確了內(nèi)部控制五要素的整體架構(gòu)；2002年美國發(fā)布的《薩班斯-奧克斯萊法案》，又再次肯定了COSO報告所提出的內(nèi)部控制五要素的整體架構(gòu)。2004年又增加二個要素：目標設(shè)定、事件識別。2007年3月我國財政部發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范設(shè)定內(nèi)部控制為五大要素：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架七、內(nèi)部控制的要素：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架251、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、反舞弊機制等。2、風(fēng)險評估風(fēng)險評估是及時識別、科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估主要包括目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架263、控制活動

控制措施是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式?？刂拼胧┙Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項的特點與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、運營分析控制、績效考評控制、風(fēng)險預(yù)警等。4、信息與溝通信息與溝通是及時、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機制等。同時注意信息安全控制、保護舉報人制度。

內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架3、控制活動內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架275、內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架5、內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架28八、內(nèi)部控制的設(shè)計原則：1、原則

全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。2、設(shè)計程序正確分段一般分段：計劃申請—審核批準—辦理手續(xù)—實施執(zhí)行—記錄登記—核實核對內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架八、內(nèi)部控制的設(shè)計原則：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架29電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)下：系統(tǒng)分析員、編程員、計算機操作員、資料保管員、數(shù)據(jù)控制小組等應(yīng)職責(zé)分離。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)下：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架30九、組織內(nèi)部控制設(shè)計中控制風(fēng)險責(zé)任追究制度：

1、董事會、高級管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任；

2、內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)對檢查發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報、上報虛假情況或檢查監(jiān)督不力，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；

3、業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時糾正內(nèi)部控制存在的問題，并對出現(xiàn)的風(fēng)險和損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；

4、高級管理層應(yīng)當(dāng)對違反內(nèi)部控制的人員，依據(jù)法律規(guī)定、內(nèi)部管理制度追究責(zé)任和予以處分，并承擔(dān)處理不力的責(zé)任。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架九、組織內(nèi)部控制設(shè)計中控制風(fēng)險責(zé)任追究制度：內(nèi)部控制基本規(guī)31十、薩克斯法案對內(nèi)部控制的影響：1、由于美國《薩班斯-奧克斯萊法》和美國證券交易委員會的有關(guān)指南，要求上市公司的高層管理人員對提交的財務(wù)報告提供保證，因此執(zhí)行管理層是控制環(huán)境和財務(wù)資料的責(zé)任人。2、外部審計師為財務(wù)報告作公證，他要向財務(wù)報告使用者保證報告中的資料是按照公認會計準則公允地反映了組織的財務(wù)狀況。3、內(nèi)部審計師則負責(zé)向?qū)徲嬑瘑T會或其它委員會保證，組織為編制財務(wù)報告所設(shè)置的內(nèi)部控制制度是有效的。內(nèi)部審計執(zhí)行主管要經(jīng)常及時地與審計委員會溝通。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架十、薩克斯法案對內(nèi)部控制的影響：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框32將財務(wù)報告過程審計和內(nèi)部控制有效性評價列入年度工作計劃。為了幫助高級管理人員履行法定義務(wù)和要求，內(nèi)部審計執(zhí)行主管應(yīng)將財務(wù)報告編制內(nèi)部控制有效性評價和財務(wù)報告過程審計列入年度審計工作計劃，并分配適當(dāng)?shù)馁Y源。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架將財務(wù)報告過程審計和內(nèi)部控制有效性評價列入年度工作計劃33十一、存在的問題：1、組織內(nèi)控制度實務(wù)中存在的多種問題，歸納起來主要有：——無章可循，內(nèi)控制度不健全；——有章難循，內(nèi)控制度脫離企業(yè)實際；——有章不循，缺乏制度執(zhí)行機制；——違章不糾，缺乏必要獎懲制約。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架十一、存在的問題：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架342、傳統(tǒng)管理觀念的負面影響：（1）以“家長制”為主的管理構(gòu)架，缺乏對員工權(quán)益和民主的足夠重視；（2）以個人忠誠為基本管理關(guān)系紐帶，用人有明顯的感情關(guān)系；（3）重視可見資產(chǎn)和短期利益，忽視隱形資產(chǎn)和長遠利益；（4）習(xí)慣于封閉式管理方式，漠視環(huán)境變化的影響；內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架2、傳統(tǒng)管理觀念的負面影響：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框352、傳統(tǒng)管理觀念的負面影響：（5）唯上級的指令和紅頭文件為管理依據(jù)，忽視客觀規(guī)律和員工的主觀能動作用；（6）唯行政隸屬關(guān)系為管理關(guān)系紐帶，忽視產(chǎn)權(quán)關(guān)系、科學(xué)與法制；（7）利益分配平均化和主觀化，忽視團體和個人的貢獻；（8）習(xí)慣于條塊分割式規(guī)模管理，忽視系統(tǒng)科學(xué)的網(wǎng)絡(luò)管理。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架2、傳統(tǒng)管理觀念的負面影響：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框36第二部分內(nèi)部控制評價

課程內(nèi)容第二部分課程內(nèi)容37一、內(nèi)部控制評價：內(nèi)部控制評價是企業(yè)董事會及類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。

故董事會對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責(zé)。內(nèi)部控制評價一、內(nèi)部控制評價：內(nèi)部控制評價38二、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容：

1、以本企業(yè)內(nèi)容控制為核心，圍繞五大控制要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行進行全面評價。

2、內(nèi)部控制評價內(nèi)容記錄于工作底稿，包括評價要素、主要風(fēng)險點、采取的風(fēng)險措施有關(guān)證據(jù)資料及認定結(jié)果。內(nèi)部控制評價二、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容：內(nèi)部控制評價39三、評價程序：（1）制定評價工作方案（2）組成評價工作組（3）實施現(xiàn)場測試（4）認定控制缺陷（5）匯總評價結(jié)果（6）編制評價報告內(nèi)部控制評價三、評價程序：內(nèi)部控制評價40四、評價方法的運用：（1）個別訪談（2）調(diào)查問卷（3）專題討論（4）穿行測試（5）實地查驗（6）抽樣（7）比較分析內(nèi)部控制評價四、評價方法的運用：內(nèi)部控制評價41五、內(nèi)部控制缺陷的認定：（1）包括內(nèi)部控制設(shè)計缺陷和運行缺陷。（2）對內(nèi)部控制缺線的認定對日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)，由內(nèi)部控制評價部門綜合分析后提出認定意見。按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核后予與最終認定。（3）內(nèi)部控制缺陷認定分類。內(nèi)部控制評價工作組根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，并按其影響程度分為：

重大缺陷，重要缺陷，一般缺陷。內(nèi)部控制評價五、內(nèi)部控制缺陷的認定：內(nèi)部控制評價42六、內(nèi)部控制評價報告：

1、內(nèi)部控制評價報告應(yīng)分別對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進行設(shè)計，對內(nèi)部控制評價過程、內(nèi)部控制缺陷認定及整改、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)信息做出披露。內(nèi)部控制評價六、內(nèi)部控制評價報告：內(nèi)部控制評價432、內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容：（1）董事會對內(nèi)部控制評價報告真實性的聲明；（2）內(nèi)部控制評價工作總體情況；（3）內(nèi)部控制評價的依據(jù)；（4）內(nèi)部控制評價范圍；（5）內(nèi)部控制評價程序和方法；內(nèi)部控制評價2、內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容：內(nèi)部控制評價44

（6）內(nèi)部控制缺陷及其認定情況；（7）內(nèi)部控制缺陷整改情況及重大缺陷擬采取的措施；（8）內(nèi)部控制有效性的措施。3、內(nèi)部控制評價報告的管理：

（1）每年四月前報上一年度評價報告；（2）按規(guī)定權(quán)限報批后，與審計報告一起對外披露或報送。內(nèi)部控制評價（6）內(nèi)部控制缺陷及其認定情況；內(nèi)部控制評價45七、內(nèi)部控制評價舉例：（一）采購業(yè)務(wù)循環(huán)1、業(yè)務(wù)流程描述：

采購業(yè)務(wù)是組織從外部獲得商品或勞務(wù)并支付價款的過程。該循環(huán)通常包括：

（1）提出采購申請，由采購部門或倉庫部門根據(jù)存貨庫存水平或生產(chǎn)需要提出；（2）編制和批準訂貨單，包括選擇供應(yīng)商和價格比較；（3）與供貨商簽定采購合同；（4）驗收貨物，包括質(zhì)量檢驗；（5）確認債務(wù)或支付貨款。內(nèi)部控制評價七、內(nèi)部控制評價舉例：內(nèi)部控制評價46內(nèi)部控制評價2、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)：采購審批采購入庫付款記帳（使用）（領(lǐng)導(dǎo)）（供應(yīng)）（倉庫）（財務(wù)）（財務(wù)）請購單請購單供應(yīng)計劃質(zhì)檢單付款憑證記帳供貨合同入庫單憑證發(fā)票發(fā)運單內(nèi)部控制評價2、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)：473、采購業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查表內(nèi)容舉例：（1）申請采購。例如：采購計劃是否經(jīng)主管負責(zé)人核準；對主要原材料和其他金額較大的物資采購重大事項，是否通過會議或其他形式的集體決策；采購是否與請購、審批、運送、驗收的職責(zé)相分離；對重要物資的采購價格是否由內(nèi)部價格信息部門審核。（2）購入貨物。例如：大宗貨物入庫前是否有質(zhì)量檢驗部門的鑒定手續(xù)；收到貨物的品種、數(shù)量和質(zhì)量與合同、發(fā)票不符的是否記錄并采取相應(yīng)措施等。內(nèi)部控制評價3、采購業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查表內(nèi)容舉例：內(nèi)部控制評價48（3）確認和記錄采購和應(yīng)付款項。例如：會計部門是否根據(jù)進貨單和購貨發(fā)票登記材料采購帳戶；財務(wù)部門和倉儲部門是否定期核對購貨入庫情況；是否定期與常年和供貨商核對應(yīng)付帳款等。（4）評價結(jié)論。采購業(yè)務(wù)循環(huán)的控制風(fēng)險為（高、中、低）；是否進行符合性測試（是、否）。內(nèi)部控制評價（3）確認和記錄采購和應(yīng)付款項。例如：會計部門是否根據(jù)進貨單49內(nèi)部控制評價（二）符合性測試舉例：采購業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試采購業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試程序表（工作底稿）測試方法測試內(nèi)容執(zhí)行情況索引號

1、詢問（1）取得與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的管理規(guī)定、進貨報告和記錄；（2）詢問采購業(yè)務(wù)相關(guān)人員有關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，重點是批準手續(xù)和復(fù)核對帳。

2、觀察對不相容職務(wù)的分離情況進行觀察

3、檢查（1）采購合同書面文檔（2）核對采購合同與采購單、訂購單、入庫單、付款和記帳憑證等是否一致；（3）檢查采購合同與請購單的授權(quán)批準；（4）檢查重要物資的采購價格審批情況；面（5）收貨記錄（6）檢查沒有購貨合同的進貨采購前是否已獲批準

（7）應(yīng)付帳款明細帳：是否有對帳記錄；入帳是否附有購貨發(fā)票，沒有購貨發(fā)票是否根據(jù)估計成本計算債務(wù)；入帳是否以已收貨物或勞務(wù)為基礎(chǔ)。內(nèi)部控制評價（二）符合性測試舉例：采購業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測50結(jié)論：經(jīng)內(nèi)部控制測試評價，確認采購業(yè)務(wù)循環(huán)的控制風(fēng)險為：高（）中（）低（）內(nèi)部控制評價內(nèi)部控制評價51（三）控制自我評估1、起源：20世紀80年代始，北美洲一些公司將內(nèi)部控制和風(fēng)險管理交由各營運單位管理層自行負責(zé)，并取得顯著成效后，這一被稱為“控制自我評價”的做法在美國和許多國家傳播和推廣。控制自我評價的關(guān)鍵內(nèi)容是：由營運組織定期開會和分析，通過思考和坦誠溝通，找出作業(yè)流程和控制的問題所在，并提出改善的行動方案。內(nèi)部控制評價（三）控制自我評估內(nèi)部控制評價522、控制自我評價的過程：（1）取得管理層的支持：建立審計與管理層的合作關(guān)系（2）建立工作小組：至少有兩個協(xié)調(diào)人，組織研討會（3）召開研討會：分享信息與經(jīng)驗，加以評價（4）分析數(shù)據(jù)；（5）報告結(jié)果；（6）形成行動計劃。內(nèi)部控制評價2、控制自我評價的過程：內(nèi)部控制評價533、內(nèi)部審計在自我評價中的作用：（1）設(shè)計、培訓(xùn)和承辦活動；（2）擔(dān)任自我評價活動的顧問；（3）為工作小組配備協(xié)調(diào)人和專家；（4）擔(dān)任小組評價報告的最后核實；（5）協(xié)助管理層建立和完善風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制評價3、內(nèi)部審計在自我評價中的作用：內(nèi)部控制評價54課程內(nèi)容第三部分內(nèi)部控制審計課程內(nèi)容第三部分55一、內(nèi)部控制審計：（一）是指注冊會計師接受委托對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。（二）計劃審計工作，考慮下列因素：

（1）與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險；（2）相關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)概況；（3）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點、資本結(jié)構(gòu)等重要事項；（4）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生的變化程度；（5）與企業(yè)溝通未被攔阻內(nèi)部控制缺陷；（6）重要性、風(fēng)險等與確定重大風(fēng)險相關(guān)的因素；（7）對內(nèi)部控制有效性的初步判斷；（8）可獲取的與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)范圍與類型。內(nèi)部控制審計一、內(nèi)部控制審計：內(nèi)部控制審計56（三）實施審計工作1、圍繞內(nèi)部控制五大要素，開展審計工作。并根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)風(fēng)險，確定實施審計工作性質(zhì)、時間安排和范圍，獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。2、方法：(1)詢問被審單位的有關(guān)人員；(2)查閱被審單位的政策和規(guī)章制度手冊；(3)審查內(nèi)部控制生成的憑證和記錄；(4)觀察被審單位的經(jīng)營管理活動；(5)選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試。內(nèi)部控制審計（三）實施審計工作內(nèi)部控制審計57（四）評價控制缺陷重大缺陷的跡象有：1、發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事、高級經(jīng)理舞弊；2、企業(yè)更正已公布的財務(wù)會計報表；3、會計報表存在重大錯誤而內(nèi)部控制運行時缺未能發(fā)現(xiàn)；4、審計機構(gòu)對內(nèi)部控制監(jiān)督無效。（五）完成審計工作獲取企業(yè)有關(guān)內(nèi)部控制的聲明書并與被審計單位進行溝通。（六）出具審計報告（七）記錄審計工作內(nèi)部控制審計（四）評價控制缺陷內(nèi)部控制審計58內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

培訓(xùn)課程

紀Q：291155734E-mail:jigang3336@126.com微信公眾號：shejiedu中國審計教育網(wǎng)南京審計學(xué)院內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

培訓(xùn)課程

紀剛1371800127159課程導(dǎo)航內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1內(nèi)部控制評價2ClicktoaddTitle3內(nèi)部控制審計課程導(dǎo)航內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1內(nèi)部控制評價2Cl60內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

培訓(xùn)課程

紀Q：291155734E-mail:jigang3336@126.com微信公眾號：shejiedu內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

培訓(xùn)課程

紀剛1371800127161內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理1、培訓(xùn)內(nèi)容

①內(nèi)部控制基本規(guī)范運用要點；②內(nèi)部控制運用指南；③企業(yè)設(shè)計內(nèi)部控制的風(fēng)險控制；④內(nèi)部控制的評價；⑤全面風(fēng)險管理的總體目標；⑥企業(yè)風(fēng)險類別及其風(fēng)險評估；⑦現(xiàn)階段風(fēng)險管理、內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)；⑧經(jīng)典案例解析。2、時間及地點

2015年6月10日—6月14日貴陽

2015年9月18日—9月22日 成都內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理1、培訓(xùn)內(nèi)容62專家及證書1.為保證授課質(zhì)量和效果，培訓(xùn)班將由審計署相關(guān)司局領(lǐng)導(dǎo)、南京審計學(xué)院知名教授及國內(nèi)具有實踐經(jīng)驗的審計專家授課，輔之現(xiàn)場疑難解答，互動交流。2.參加培訓(xùn)班的學(xué)員，經(jīng)考核合格者將頒發(fā)中國審計教育網(wǎng)培訓(xùn)證書，可作為審計人員繼續(xù)教育考核憑證。3.參加培訓(xùn)的學(xué)員，可申辦由人社部統(tǒng)一頒發(fā)的內(nèi)部審計師職業(yè)培訓(xùn)證書，該證書全國通用、國家認可、上網(wǎng)可查，可作為培訓(xùn)學(xué)員從業(yè)的憑證，同時也可作為申請職業(yè)技能鑒定時接受過相關(guān)職業(yè)資格培訓(xùn)的證明。專家及證書1.為保證授課質(zhì)量和效果，培訓(xùn)班將由審計署相關(guān)司局63費用標準培訓(xùn)費1200元（含場租費、資料費、專家講課費等）；會務(wù)組統(tǒng)一安排食宿，費用自理，食宿費及相關(guān)費用按當(dāng)期培訓(xùn)班的標準執(zhí)行，所有費用報到時面交。費用標準培訓(xùn)費1200元（含場租費、資料費、專家講課費等）；64報名辦法及咨詢

報名辦法及咨詢652015年審計培訓(xùn)安排固定資產(chǎn)投資審計與案例分析培訓(xùn)班2015年04月19日—04月19日 南審 2015年07月24日—07月28日 呼和浩特 2015年08月21日—08月25日 烏魯木齊 2015年10月23日—10月27日 廈門 內(nèi)部審計實務(wù)操作技巧與案例分析培訓(xùn)班2015年6月8日—6月12日昆明 2015年7月13日—7月17日 銀川 2015年7月8日—7月13日 西寧內(nèi)部控制與風(fēng)險管理培訓(xùn)班2015年6月10日—6月14日 貴陽 2015年9月18日—9月22日 成都 經(jīng)濟責(zé)任審計與績效審計培訓(xùn)班2015年5月22日—5月26日 廈門 2015年8月14日—8月18日 長春 2015年11月06日—11月10日 昆明 2015年12月18日—12月22日 ?？?審計工作底稿與審計報告撰寫實務(wù)2015年6月26日—6月30日 黃山 2015年10月16日—10月20日 蘇州 高級審計師考前輔導(dǎo)培訓(xùn)班2015年8月16日—8月20日大連 2015年審計培訓(xùn)安排固定資產(chǎn)投資審計與案例分析培訓(xùn)班內(nèi)部控66委托定制（內(nèi)訓(xùn)）審計專題課程

中國審計教育網(wǎng)可根據(jù)委托單位培訓(xùn)需求，整合優(yōu)勢培訓(xùn)資源，提供“量身定制”的培訓(xùn)課程，培訓(xùn)內(nèi)容可按委托單位要求進行設(shè)計，培訓(xùn)時間、地點、收費標準雙方協(xié)商確定。培訓(xùn)對象各級政府審計機關(guān)、內(nèi)審協(xié)會、各企、事業(yè)單位內(nèi)部審計部門及各個系統(tǒng)審計部門專題課程經(jīng)濟責(zé)任審計固定資產(chǎn)投資審計基本建設(shè)項目財務(wù)管理及全過程跟蹤審計財政審計內(nèi)部控制與風(fēng)險管理資源環(huán)境審計績效審計內(nèi)部審計管理審計信息系統(tǒng)審計委托定制（內(nèi)訓(xùn)）審計專題課程中國審計教育網(wǎng)可根據(jù)委托67課程導(dǎo)航內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1內(nèi)部控制評價2ClicktoaddTitle3內(nèi)部控制審計課程導(dǎo)航內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1內(nèi)部控制評價2Cl68內(nèi)部控制的演變與發(fā)展發(fā)展階段時間期望和需求特點內(nèi)部牽制20世紀預(yù)防舞弊，保護以組織控制、不相容

20年代所有者權(quán)益職務(wù)分離為核心內(nèi)容內(nèi)部控制20世紀提高審計的效率，分為會計控制和管理控制

40-70年代降低審計成本不考慮環(huán)境因素的影響用于系統(tǒng)基礎(chǔ)審計內(nèi)部控制20世紀提高審計的效率開始考慮環(huán)境對控制的影響結(jié)構(gòu)70-90年代降低審計風(fēng)險，提出三要素：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)用于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼涂刂瞥绦騼?nèi)部控制20世紀90服務(wù)于組織目標的提出內(nèi)部控制三目標和五要素：整體框架年代后實現(xiàn)；同時也用于控制環(huán)境、風(fēng)險評估控制活動、重大錯報風(fēng)險的評估信息溝通、監(jiān)督內(nèi)部控制的演變與發(fā)展69第一部分內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架

課程內(nèi)容第一部分課程內(nèi)容70內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架一、內(nèi)部控制：（一）定義：1、內(nèi)部控制：是組織為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。2、財政部（基本規(guī)范）：內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程：

（1）企業(yè)戰(zhàn)略；

（2）經(jīng)營的效率和效果；

（3）財務(wù)報告及管理信息的真實、可靠和完整；

（4）資產(chǎn)的安全完整；

（5）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架一、內(nèi)部控制：713、COSO提出：內(nèi)部控制-被定義為一個過程，這個過程受企業(yè)的董事會、管理層及其他人員影響。設(shè)計這個過程是為達成下列目標提供合理的保證：營運的效果和效率；財務(wù)報表的可靠性；相關(guān)法令的遵循?！皟?nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為運營的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循等目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程?！眱?nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架3、COSO提出：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架72COSO提出“內(nèi)部控制是由董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的”，他們各自承擔(dān)的責(zé)任應(yīng)該是：（1）經(jīng)理階層總體責(zé)任：建立健全內(nèi)部控制并使之有效運行；①總經(jīng)理——確保組織具有積極的內(nèi)部控制環(huán)境，了解下屬責(zé)任的履行，自我評估和改善；②部門負責(zé)人——制定與執(zhí)行與部門目標有關(guān)的內(nèi)部控制，確保與組織目標的一致；③更低層次負責(zé)人——執(zhí)行與本層次有關(guān)的內(nèi)部控制，處理例外，向上級匯報；④財務(wù)主管——具有全局性而特殊重要，記錄和分析營運狀況，制定和執(zhí)行財務(wù)報告內(nèi)部控制。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架COSO提出“內(nèi)部控制是由董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的”73（2）董事會的責(zé)任①通過選擇管理層說明其對操守、價值觀的期望；

②通過監(jiān)督活動確認其期望的實現(xiàn)程度；

③保留關(guān)鍵決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)，涉入內(nèi)部控制。（3）其他人員的責(zé)任①內(nèi)部審計人員的責(zé)任——是內(nèi)部控制的一部分，責(zé)任是直接檢查、連續(xù)監(jiān)控和建議完善；②其他員工的責(zé)任——采取行動、提供信息，出現(xiàn)問題時向上報告的責(zé)任。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架（2）董事會的責(zé)任內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架744、薩班斯—奧克斯利法案（Sarbanes-OxleysActs）：2002年7月發(fā)布的《薩班斯—奧克斯利法案》要求公眾公司的管理層評估和報告公司最近年度的財務(wù)報告的內(nèi)部控制的有效性。還要求公司的外部審計師對管理層的評估意見出具“證明”，即向股東和公眾提供一個信賴管理層對公司財務(wù)報告的內(nèi)部控制描述的獨立理由。5、中國內(nèi)部審計協(xié)會（CIIA)2005年在具體準則5中提出：內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織營運效率及效果而采取的各種政策和程序。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架4、薩班斯—奧克斯利法案（Sarbanes-OxleysA75二、內(nèi)部控制主體與環(huán)節(jié)：

企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個層級、各個方面和各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)管理者，包括董事會、經(jīng)理層、業(yè)務(wù)管理層、各部門各崗位管理者。三、內(nèi)部控制措施：（1）組織控制與職務(wù)分離；（2）授權(quán)批準控制；（3）文件記錄控制；（4）實物安全控制；（5）人員素質(zhì)控制；（6）預(yù)算控制與業(yè)績報告；（7）內(nèi)部審計等。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架二、內(nèi)部控制主體與環(huán)節(jié)：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架76四、內(nèi)部控制類型：1、預(yù)防性控制：防止錯弊和損失的發(fā)生例如：對客戶信用進行審核以減少壞帳發(fā)生；采用招標方式選擇理想的供應(yīng)商等。2、檢查性控制：將已經(jīng)發(fā)生或存在的錯誤檢查出來例如：核對銀行對帳單，檢查預(yù)防性控制的執(zhí)行情況等。3、糾正性控制：對檢查出來的錯誤進行更正例如：當(dāng)計算機檢查出輸入有誤的供應(yīng)商號碼，可以從供應(yīng)商取出正確的號碼進行更正。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架四、內(nèi)部控制類型：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架774、指導(dǎo)性控制：為實現(xiàn)有利結(jié)果的控制例如：上級對下級人員的督導(dǎo)等。5、補充性控制：針對某些控制環(huán)節(jié)的不足而采取的補充例如：業(yè)主或經(jīng)理的親自督導(dǎo)經(jīng)常能彌補小規(guī)模組織的職務(wù)分離不足等。（我國目前以預(yù)防性控制、檢查性控制為主）內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架4、指導(dǎo)性控制：為實現(xiàn)有利結(jié)果的控制內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指78五、內(nèi)部控制的局限性：1、成本限制（成本效益原則）2、串通舞弊3、人為錯誤4、管理越權(quán)5、修訂跟不上變化（時效性）內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架五、內(nèi)部控制的局限性：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架79六、我國內(nèi)部控制框架：（一）構(gòu)成：由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成。包括三個層面的內(nèi)容：

1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引。初步擬定為26項，目前頒布18項。2、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引。3、企業(yè)內(nèi)部控制審計指引。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架六、我國內(nèi)部控制框架：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架802010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，并規(guī)定自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司執(zhí)行，2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司執(zhí)行?！吨敢愤B同此前發(fā)布的《規(guī)范》，標志著適合我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建成。

內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、81（二）現(xiàn)狀：

1、現(xiàn)已頒布組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)18項應(yīng)用指引，以及內(nèi)部控制評價和審計指引。

2、財政部正在加緊研究和起草關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)減值、公允價值、企業(yè)合并與分立、衍生工具、中介機構(gòu)聘用等9項應(yīng)用指引和有關(guān)評價標準、實施辦法。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架（二）現(xiàn)狀：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架82七、內(nèi)部控制的要素：1992年美國的COSO報告最初提出時，就明確了內(nèi)部控制五要素的整體架構(gòu)；2002年美國發(fā)布的《薩班斯-奧克斯萊法案》，又再次肯定了COSO報告所提出的內(nèi)部控制五要素的整體架構(gòu)。2004年又增加二個要素：目標設(shè)定、事件識別。2007年3月我國財政部發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范設(shè)定內(nèi)部控制為五大要素：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架七、內(nèi)部控制的要素：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架831、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、反舞弊機制等。2、風(fēng)險評估風(fēng)險評估是及時識別、科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估主要包括目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架1、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架843、控制活動

控制措施是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式?？刂拼胧┙Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項的特點與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、運營分析控制、績效考評控制、風(fēng)險預(yù)警等。4、信息與溝通信息與溝通是及時、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機制等。同時注意信息安全控制、保護舉報人制度。

內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架3、控制活動內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架855、內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架5、內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架86八、內(nèi)部控制的設(shè)計原則：1、原則

全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。2、設(shè)計程序正確分段一般分段：計劃申請—審核批準—辦理手續(xù)—實施執(zhí)行—記錄登記—核實核對內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架八、內(nèi)部控制的設(shè)計原則：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架87電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)下：系統(tǒng)分析員、編程員、計算機操作員、資料保管員、數(shù)據(jù)控制小組等應(yīng)職責(zé)分離。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)下：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架88九、組織內(nèi)部控制設(shè)計中控制風(fēng)險責(zé)任追究制度：

1、董事會、高級管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任；

2、內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)對檢查發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報、上報虛假情況或檢查監(jiān)督不力，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；

3、業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時糾正內(nèi)部控制存在的問題，并對出現(xiàn)的風(fēng)險和損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；

4、高級管理層應(yīng)當(dāng)對違反內(nèi)部控制的人員，依據(jù)法律規(guī)定、內(nèi)部管理制度追究責(zé)任和予以處分，并承擔(dān)處理不力的責(zé)任。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架九、組織內(nèi)部控制設(shè)計中控制風(fēng)險責(zé)任追究制度：內(nèi)部控制基本規(guī)89十、薩克斯法案對內(nèi)部控制的影響：1、由于美國《薩班斯-奧克斯萊法》和美國證券交易委員會的有關(guān)指南，要求上市公司的高層管理人員對提交的財務(wù)報告提供保證，因此執(zhí)行管理層是控制環(huán)境和財務(wù)資料的責(zé)任人。2、外部審計師為財務(wù)報告作公證，他要向財務(wù)報告使用者保證報告中的資料是按照公認會計準則公允地反映了組織的財務(wù)狀況。3、內(nèi)部審計師則負責(zé)向?qū)徲嬑瘑T會或其它委員會保證，組織為編制財務(wù)報告所設(shè)置的內(nèi)部控制制度是有效的。內(nèi)部審計執(zhí)行主管要經(jīng)常及時地與審計委員會溝通。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架十、薩克斯法案對內(nèi)部控制的影響：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框90將財務(wù)報告過程審計和內(nèi)部控制有效性評價列入年度工作計劃。為了幫助高級管理人員履行法定義務(wù)和要求，內(nèi)部審計執(zhí)行主管應(yīng)將財務(wù)報告編制內(nèi)部控制有效性評價和財務(wù)報告過程審計列入年度審計工作計劃，并分配適當(dāng)?shù)馁Y源。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架將財務(wù)報告過程審計和內(nèi)部控制有效性評價列入年度工作計劃91十一、存在的問題：1、組織內(nèi)控制度實務(wù)中存在的多種問題，歸納起來主要有：——無章可循，內(nèi)控制度不健全；——有章難循，內(nèi)控制度脫離企業(yè)實際；——有章不循，缺乏制度執(zhí)行機制；——違章不糾，缺乏必要獎懲制約。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架十一、存在的問題：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架922、傳統(tǒng)管理觀念的負面影響：（1）以“家長制”為主的管理構(gòu)架，缺乏對員工權(quán)益和民主的足夠重視；（2）以個人忠誠為基本管理關(guān)系紐帶，用人有明顯的感情關(guān)系；（3）重視可見資產(chǎn)和短期利益，忽視隱形資產(chǎn)和長遠利益；（4）習(xí)慣于封閉式管理方式，漠視環(huán)境變化的影響；內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架2、傳統(tǒng)管理觀念的負面影響：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框932、傳統(tǒng)管理觀念的負面影響：（5）唯上級的指令和紅頭文件為管理依據(jù)，忽視客觀規(guī)律和員工的主觀能動作用；（6）唯行政隸屬關(guān)系為管理關(guān)系紐帶，忽視產(chǎn)權(quán)關(guān)系、科學(xué)與法制；（7）利益分配平均化和主觀化，忽視團體和個人的貢獻；（8）習(xí)慣于條塊分割式規(guī)模管理，忽視系統(tǒng)科學(xué)的網(wǎng)絡(luò)管理。內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架2、傳統(tǒng)管理觀念的負面影響：內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框94第二部分內(nèi)部控制評價

課程內(nèi)容第二部分課程內(nèi)容95一、內(nèi)部控制評價：內(nèi)部控制評價是企業(yè)董事會及類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。

故董事會對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責(zé)。內(nèi)部控制評價一、內(nèi)部控制評價：內(nèi)部控制評價96二、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容：

1、以本企業(yè)內(nèi)容控制為核心，圍繞五大控制要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行進行全面評價。

2、內(nèi)部控制評價內(nèi)容記錄于工作底稿，包括評價要素、主要風(fēng)險點、采取的風(fēng)險措施有關(guān)證據(jù)資料及認定結(jié)果。內(nèi)部控制評價二、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容：內(nèi)部控制評價97三、評價程序：（1）制定評價工作方案（2）組成評價工作組（3）實施現(xiàn)場測試（4）認定控制缺陷（5）匯總評價結(jié)果（6）編制評價報告內(nèi)部控制評價三、評價程序：內(nèi)部控制評價98四、評價方法的運用：（1）個別訪談（2）調(diào)查問卷（3）專題討論（4）穿行測試（5）實地查驗（6）抽樣（7）比較分析內(nèi)部控制評價四、評價方法的運用：內(nèi)部控制評價99五、內(nèi)部控制缺陷的認定：（1）包括內(nèi)部控制設(shè)計缺陷和運行缺陷。（2）對內(nèi)部控制缺線的認定對日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)，由內(nèi)部控制評價部門綜合分析后提出認定意見。按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核后予與最終認定。（3）內(nèi)部控制缺陷認定分類。內(nèi)部控制評價工作組根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，并按其影響程度分為：

重大缺陷，重要缺陷，一般缺陷。內(nèi)部控制評價五、內(nèi)部控制缺陷的認定：內(nèi)部控制評價100六、內(nèi)部控制評價報告：

1、內(nèi)部控制評價報告應(yīng)分別對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進行設(shè)計，對內(nèi)部控制評價過程、內(nèi)部控制缺陷認定及整改、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)信息做出披露。內(nèi)部控制評價六、內(nèi)部控制評價報告：內(nèi)部控制評價1012、內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容：（1）董事會對內(nèi)部控制評價報告真實性的聲明；（2）內(nèi)部控制評價工作總體情況；（3）內(nèi)部控制評價的依據(jù)；（4）內(nèi)部控制評價范圍；（5）內(nèi)部控制評價程序和方法；內(nèi)部控制評價2、內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容：內(nèi)部控制評價102

（6）內(nèi)部控制缺陷及其認定情況；（7）內(nèi)部控制缺陷整改情況及重大缺陷擬采取的措施；（8）內(nèi)部控制有效性的措施。3、內(nèi)部控制評價報告的管理：

（1）每年四月前報上一年度評價報告；（2）按規(guī)定權(quán)限報批后，與審計報告一起對外披露或報送。內(nèi)部控制評價（6）內(nèi)部控制缺陷及其認定情況；內(nèi)部控制評價103七、內(nèi)部控制評價舉例：（一）采購業(yè)務(wù)循環(huán)1、業(yè)務(wù)流程描述：

采購業(yè)務(wù)是組織從外部獲得商品或勞務(wù)并支付價款的過程。該循環(huán)通常包括：

（1）提出采購申請，由采購部門或倉庫部門根據(jù)存貨庫存水平或生產(chǎn)需要提出；（2）編制和批準訂貨單，包括選擇供應(yīng)商和價格比較；（3）與供貨商簽定采購合同；（4）驗收貨物，包括質(zhì)量檢驗；（5）確認債務(wù)或支付貨款。內(nèi)部控制評價七、內(nèi)部控制評價舉例：內(nèi)部控制評價104內(nèi)部控制評價2、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)：采購審批采購入庫付款記帳（使用）（領(lǐng)導(dǎo)）（供應(yīng)）（倉庫）（財務(wù)）（財務(wù)）請購單請購單供應(yīng)計劃質(zhì)檢單付款憑證記帳供貨合同入庫單憑證發(fā)票發(fā)運單