反避稅發(fā)展與工作重點(diǎn)課件

反避稅發(fā)展與工作重點(diǎn)

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司反避稅處感謝你的觀看12022/12/13反避稅發(fā)展與工作重點(diǎn)

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司感謝你的觀看1提綱一、反避稅措施及避稅模式分析二、反避稅形勢(shì)三、實(shí)踐發(fā)展四、存在問(wèn)題五、工作重點(diǎn)感謝你的觀看22019年8月25提綱感謝你的觀看22019年8月25一、反避稅措施及避稅模式分析反避稅措施轉(zhuǎn)讓定價(jià)預(yù)約定價(jià)成本分?jǐn)偸芸赝鈬?guó)企業(yè)資本弱化一般反避稅3感謝你的觀看2019年8月25一、反避稅措施及避稅模式分析反避稅措施轉(zhuǎn)讓定價(jià)預(yù)約定價(jià)成本分轉(zhuǎn)讓定價(jià)

兩頭在外的生產(chǎn)制造模式：母公司子公司境外境內(nèi)采購(gòu)銷(xiāo)售研發(fā)、銷(xiāo)售生產(chǎn)、制造4感謝你的觀看2019年8月25轉(zhuǎn)讓定價(jià)兩頭在外的母公司子公司境外境內(nèi)采購(gòu)銷(xiāo)售研發(fā)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)

銷(xiāo)售公司模式：母公司子公司境外境內(nèi)進(jìn)口對(duì)外支付

特許權(quán)使用費(fèi)研發(fā)、生產(chǎn)銷(xiāo)售5感謝你的觀看2019年8月25轉(zhuǎn)讓定價(jià)銷(xiāo)售公司模式：母公司子公司境外境內(nèi)進(jìn)口對(duì)外支轉(zhuǎn)讓定價(jià)

研發(fā)中心模式：母公司子公司境外境內(nèi)研發(fā)控制專(zhuān)利、技術(shù)研發(fā)合約研發(fā)支付特許權(quán)使用費(fèi)成本分?jǐn)?感謝你的觀看2019年8月25轉(zhuǎn)讓定價(jià)研發(fā)中心模式：母公司子公司境外境內(nèi)研發(fā)專(zhuān)利、轉(zhuǎn)讓定價(jià)

生產(chǎn)銷(xiāo)售模式：母公司子公司境外境內(nèi)提供技術(shù)品牌對(duì)外支付

特許權(quán)使用費(fèi)服務(wù)費(fèi)研發(fā)、設(shè)計(jì)生產(chǎn)、銷(xiāo)售7感謝你的觀看2019年8月25轉(zhuǎn)讓定價(jià)生產(chǎn)銷(xiāo)售模式：母公司子公司境外境內(nèi)提供對(duì)外支轉(zhuǎn)讓定價(jià)

全職能模式：母公司子公司境外境內(nèi)管理控制支付費(fèi)用管理、控制研發(fā)生產(chǎn)銷(xiāo)售8感謝你的觀看2019年8月25轉(zhuǎn)讓定價(jià)全職能模式：母公司子公司境外境內(nèi)管理支付管理感謝你的觀看企業(yè)重組9母公司X子公司C子公司B子公司A重組前：研發(fā)特許生產(chǎn)銷(xiāo)售+市場(chǎng)境外境內(nèi)品牌+避稅地D品牌+專(zhuān)利合約生產(chǎn)簡(jiǎn)單分銷(xiāo)合約研發(fā)全球管理重組后：2019年8月25感謝你的觀看企業(yè)重組9母公司X子公司C子公司B子公司A企業(yè)重組重組前A甘醇啤酒國(guó)際BC甘醇啤酒B有限甘醇啤酒C有限原料采購(gòu)自主生產(chǎn)“甘醇”品牌“純生、特級(jí)”品牌、技術(shù)自主銷(xiāo)售原料采購(gòu)自主生產(chǎn)自主銷(xiāo)售原料采購(gòu)自主生產(chǎn)自主銷(xiāo)售10感謝你的觀看2019年8月25企業(yè)重組重組前A甘醇啤酒國(guó)際BC甘醇啤酒B有限甘醇啤酒自主銷(xiāo)售+分銷(xiāo)企業(yè)重組重組后A甘醇啤酒國(guó)際BCD甘醇啤酒B有限甘醇啤酒C有限低稅率地區(qū)知識(shí)產(chǎn)權(quán)D公司原料采購(gòu)自主生產(chǎn)“甘醇”品牌“純生、特級(jí)”品牌、技術(shù)自主銷(xiāo)售原料采購(gòu)自主生產(chǎn)自主銷(xiāo)售原料采購(gòu)自主生產(chǎn)自主銷(xiāo)售集中采購(gòu)合約生產(chǎn)合約生產(chǎn)傭金銷(xiāo)售傭金銷(xiāo)售國(guó)際營(yíng)銷(xiāo)部收取零售額1%作為特許權(quán)使用費(fèi)11感謝你的觀看2019年8月25自主銷(xiāo)售+分銷(xiāo)企業(yè)重組重組后A甘醇啤酒國(guó)際BCD甘醇啤二、反避稅形勢(shì)1.跨國(guó)公司避稅普遍全球8萬(wàn)家跨國(guó)集團(tuán)，擁有100萬(wàn)家跨國(guó)子公司，控制了50%的全球產(chǎn)值，60－70%的國(guó)際貿(mào)易額，90%的國(guó)際投資9成以上的跨國(guó)公司通過(guò)建立避稅港控股公司、各種基金等形式避稅跨國(guó)公司通過(guò)業(yè)務(wù)重組在全球重新布局感謝你的觀看122019年8月25二、反避稅形勢(shì)感謝你的觀看122019年8月25二、反避稅形勢(shì)2.各國(guó)反避稅競(jìng)爭(zhēng)激烈反避稅工作的實(shí)質(zhì)----國(guó)際稅源的爭(zhēng)奪加強(qiáng)合作----相互磋商、建立國(guó)際反避稅組織感謝你的觀看132019年8月25二、反避稅形勢(shì)感謝你的觀看132019年8月25各國(guó)加大對(duì)跨國(guó)公司的反避稅調(diào)查英國(guó)星巴克：銷(xiāo)售額30億

僅交稅860萬(wàn)英國(guó)谷歌：2008年廣告營(yíng)收高達(dá)16億英鎊，納稅14萬(wàn)英鎊。蘋(píng)果去年成功避稅10億美元，海外收入稅率僅3.3%

感謝你的觀看142019年8月25各國(guó)加大對(duì)跨國(guó)公司的反避稅調(diào)查英國(guó)星巴克：銷(xiāo)售額30億僅交各國(guó)加大對(duì)跨國(guó)公司的反避稅調(diào)查對(duì)我國(guó)的影響：高盈利企業(yè)利潤(rùn)大幅下降監(jiān)控與調(diào)查跟進(jìn)磋商案件增多感謝你的觀看152019年8月25各國(guó)加大對(duì)跨國(guó)公司的反避稅調(diào)查感謝你的觀看152019年8月二、反避稅形勢(shì)3.國(guó)際組織制定反避稅國(guó)際規(guī)范OECD：《跨國(guó)公司和稅務(wù)管理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》聯(lián)合國(guó)：《發(fā)展中國(guó)家轉(zhuǎn)讓定價(jià)手冊(cè)》G20高峰會(huì)議：共同打擊“避稅港”，加強(qiáng)BEPS研究感謝你的觀看162019年8月25二、反避稅形勢(shì)感謝你的觀看162019年8月25BEPS--15項(xiàng)行動(dòng)的內(nèi)容和分類(lèi)所得稅協(xié)調(diào)修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)效能透明度、確定性和可預(yù)測(cè)性快速實(shí)施2.混合安排3.CFC規(guī)則4.利息扣除5.有害稅收

11統(tǒng)計(jì)分析12籌劃披露13同期資料14爭(zhēng)端解決6-7協(xié)定濫用、PE規(guī)避8-9-10轉(zhuǎn)讓定價(jià)15.多邊工具一攬子方案：涉及協(xié)定、政策、反避稅、征管、合作、統(tǒng)計(jì)行動(dòng)1：應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn).1.數(shù)字經(jīng)濟(jì)17感謝你的觀看2019年8月25BEPS--15項(xiàng)行動(dòng)的內(nèi)容和分類(lèi)所得稅協(xié)調(diào)修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)效能透明二、反避稅形勢(shì)4.我國(guó)企業(yè)避稅問(wèn)題突出我國(guó)外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速

--外企44萬(wàn)戶(hù)，對(duì)外投資1.3萬(wàn)戶(hù)企業(yè)避稅問(wèn)題突出

--涉外企業(yè)虧損面較高，微利、跳躍性盈利比較普遍

--對(duì)外支付大額費(fèi)用

--與避稅港聯(lián)系密切

感謝你的觀看182019年8月25二、反避稅形勢(shì)感謝你的觀看182019年8月25

三、實(shí)踐發(fā)展（一）完善法律法規(guī)，為實(shí)踐提供法律支持法律企業(yè)所得稅法征管法法規(guī)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例征管法實(shí)施細(xì)則規(guī)范性文件特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（2號(hào)文）感謝你的觀看192019年8月25三、實(shí)踐發(fā)展（一）完善法律法規(guī)，為實(shí)踐提供法律支持法律企特別納稅調(diào)整規(guī)范性文件關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅［2008］121號(hào)）特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（國(guó)稅發(fā)［2009］2號(hào)）企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（國(guó)稅發(fā)［2008］114號(hào)）20感謝你的觀看2019年8月25特別納稅調(diào)整規(guī)范性文件20感謝你的觀看2019年8月25關(guān)于簡(jiǎn)化判定中國(guó)居民股東控制外國(guó)企業(yè)所在國(guó)實(shí)際稅負(fù)的通知（國(guó)稅函［2009］37號(hào)）關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)跟蹤管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函［2009］188號(hào)）關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知（國(guó)稅函［2009］363號(hào)）特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程（國(guó)稅發(fā)［2012］13號(hào)）特別納稅調(diào)整重大案件會(huì)審工作規(guī)程（國(guó)稅發(fā)［2012］16號(hào)）

21感謝你的觀看2019年8月25關(guān)于簡(jiǎn)化判定中國(guó)居民股東控制外國(guó)企業(yè)所在國(guó)實(shí)際稅負(fù)的通知（二）規(guī)范工作機(jī)制，推動(dòng)各地工作開(kāi)展規(guī)范流程一體化工作流程案件監(jiān)控立結(jié)案逐級(jí)審核全國(guó)聯(lián)查建立聯(lián)查工作機(jī)制信息建設(shè)擴(kuò)充可比企業(yè)信息來(lái)源有效措施積極效果感謝你的觀看222019年8月25（二）規(guī)范工作機(jī)制，推動(dòng)各地工作開(kāi)展規(guī)范流程一體化工作流程案（三）加大調(diào)查補(bǔ)稅力度，發(fā)揮威懾作用單案補(bǔ)稅過(guò)千萬(wàn)29戶(hù)過(guò)億1戶(hù)平均574萬(wàn)單案補(bǔ)稅過(guò)千萬(wàn)50戶(hù)過(guò)億6戶(hù)平均1460萬(wàn)單案補(bǔ)稅過(guò)千萬(wàn)59戶(hù)過(guò)億9戶(hù)平均2620萬(wàn)單案補(bǔ)稅過(guò)千萬(wàn)76戶(hù)過(guò)億10戶(hù)平均2177萬(wàn)23感謝你的觀看2019年8月25（三）加大調(diào)查補(bǔ)稅力度，發(fā)揮威懾作用單案補(bǔ)稅過(guò)千萬(wàn)29戶(hù)單案增長(zhǎng)100倍年均增長(zhǎng)78%24感謝你的觀看2019年8月25增長(zhǎng)100倍24感謝你的觀看2019年8月25增長(zhǎng)16倍年均增長(zhǎng)43%25感謝你的觀看2019年8月25增長(zhǎng)16倍25感謝你的觀看2019年8月252013年反避稅對(duì)稅收增收貢獻(xiàn)469億元26感謝你的觀看2019年8月252013年反避稅對(duì)稅收增收貢獻(xiàn)469億元26感謝你的觀看20（四）推動(dòng)雙邊磋商，消除納稅人的雙重征稅雙邊磋商數(shù)量自2005年以來(lái)，我國(guó)先后與日、美、韓、丹麥等

國(guó)開(kāi)展了雙邊磋商正式簽署32個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)安排，34個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)

相應(yīng)調(diào)整雙邊協(xié)議150個(gè)雙邊磋商項(xiàng)目正在審核，涉及16個(gè)國(guó)家和地區(qū)感謝你的觀看272019年8月25（四）推動(dòng)雙邊磋商，消除納稅人的雙重征稅雙邊磋商數(shù)量感謝你的全面反避稅措施同期資料管理第三方提供資料加收利息調(diào)查（五）遵守國(guó)際規(guī)則，樹(shù)立負(fù)責(zé)任大國(guó)形象立法規(guī)范程序及流程

案件統(tǒng)一管理功能風(fēng)險(xiǎn)分析

可比性分析公開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)四分位法感謝你的觀看28磋商磋商啟動(dòng)程序APA制度2019年8月25全面反避稅措施調(diào)查（五）遵守國(guó)際規(guī)則，樹(shù)立負(fù)責(zé)任大國(guó)形象立法（六）研究新理念，維護(hù)發(fā)展中國(guó)家利益現(xiàn)實(shí)需要特殊經(jīng)濟(jì)因素對(duì)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的貢獻(xiàn)：成本低市場(chǎng)大需求旺研究方向新理念、新方法：成本節(jié)約環(huán)境成本補(bǔ)償市場(chǎng)溢價(jià)無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)單一功能企業(yè)抵消交易實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)成功運(yùn)用：調(diào)查磋商29感謝你的觀看2019年8月25（六）研究新理念，維護(hù)發(fā)展中國(guó)家利益現(xiàn)實(shí)需要特殊經(jīng)濟(jì)因素對(duì)企新興市場(chǎng)國(guó)家的轉(zhuǎn)讓定價(jià)新問(wèn)題—成本節(jié)約

成本節(jié)約研發(fā)、制造、銷(xiāo)售諸環(huán)節(jié)各行業(yè)

跨國(guó)公司利用新興市場(chǎng)在勞動(dòng)力、資源等要素的低價(jià)優(yōu)勢(shì)，節(jié)約制造成本并獲取超額利潤(rùn)回報(bào)。

另外，醫(yī)藥、化工等行業(yè)在環(huán)境成本支出上的節(jié)約等。

30感謝你的觀看2019年8月25新興市場(chǎng)國(guó)家的轉(zhuǎn)讓定價(jià)新問(wèn)題—成本節(jié)約成本節(jié)約研發(fā)、制造新興市場(chǎng)國(guó)家的轉(zhuǎn)讓定價(jià)新問(wèn)題—市場(chǎng)溢價(jià)

市場(chǎng)溢價(jià)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)汽車(chē)、制藥等行業(yè)

新興市場(chǎng)旺盛的購(gòu)買(mǎi)力和市場(chǎng)需求為跨國(guó)公司帶來(lái)超額的利潤(rùn)回報(bào)。

31感謝你的觀看2019年8月25新興市場(chǎng)國(guó)家的轉(zhuǎn)讓定價(jià)新問(wèn)題—市場(chǎng)溢價(jià)市場(chǎng)溢價(jià)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)汽車(chē)新興市場(chǎng)國(guó)家的轉(zhuǎn)讓定價(jià)新問(wèn)題—研發(fā)的合理回報(bào)合約研發(fā)研發(fā)環(huán)節(jié)高新技術(shù)企業(yè)跨國(guó)公司將子公司研發(fā)功能定義為簡(jiǎn)單的研發(fā)服務(wù)，通過(guò)成本加成給予其一定的利潤(rùn)回報(bào)。

32感謝你的觀看2019年8月25新興市場(chǎng)國(guó)家的轉(zhuǎn)讓定價(jià)新問(wèn)題—研發(fā)的合理回報(bào)合約研發(fā)研發(fā)環(huán)節(jié)四、存在問(wèn)題（一）法規(guī)尚需健全，約束力有待加強(qiáng)稅種涵蓋面過(guò)窄內(nèi)容：個(gè)人所得稅等法規(guī)未規(guī)定反避稅條款弊端：不能處理現(xiàn)實(shí)中的避稅問(wèn)題，如個(gè)人跨境轉(zhuǎn)移所得等。稅法間銜接不夠內(nèi)容：征管法對(duì)于同期資料、加收利息、第三方提供資料等問(wèn)題，缺少明確規(guī)定及相關(guān)制約措施。弊端：反避稅措施約束力削弱感謝你的觀看332019年8月25四、存在問(wèn)題（一）法規(guī)尚需健全，約束力有待加強(qiáng)稅種涵蓋面過(guò)窄

（二）新措施雖有立法，實(shí)踐尚需跟進(jìn)反避稅工作受專(zhuān)業(yè)人員和專(zhuān)業(yè)水平的局限，主要集中于外資企業(yè)的TP和APA兩項(xiàng)工作開(kāi)展對(duì)外投資企業(yè)的反避稅工作，受控外國(guó)企業(yè)管理等新領(lǐng)域，專(zhuān)業(yè)水平不足新業(yè)務(wù)領(lǐng)域被擱置，國(guó)家稅收權(quán)益流失感謝你的觀看342019年8月25（二）新措施雖有立法，實(shí)踐尚需跟進(jìn)反避稅工作受專(zhuān)

（三）工作發(fā)展不平衡，統(tǒng)一規(guī)范有待提高東部沿海地區(qū)案源比重較高，反避稅專(zhuān)職崗位大都設(shè)置在沿海地區(qū)中西部地區(qū)在反避稅人員配備、專(zhuān)業(yè)水平等方面有了較大提高，但整體上滯后于東部沿海地區(qū)工作集中于傳統(tǒng)制造業(yè)領(lǐng)域，交易類(lèi)型大都是原材料或者商品的購(gòu)銷(xiāo)對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)讓以及服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)尚未大規(guī)模觸及區(qū)域不平衡行業(yè)不平衡感謝你的觀看35反避稅監(jiān)管與調(diào)查不足，補(bǔ)稅力度低于雙邊磋商未能為雙邊磋商的退讓留有余地調(diào)查與磋商不平衡2019年8月25（三）工作發(fā)展不平衡，統(tǒng)一規(guī)范有待提高東部沿海地區(qū)案

（四）可比信息不足，區(qū)域性數(shù)據(jù)有待整合規(guī)則運(yùn)用公開(kāi)數(shù)據(jù)進(jìn)行可比性分析困難我國(guó)上市公司2480家，政府部門(mén)信息、跨地區(qū)申報(bào)數(shù)據(jù)共享機(jī)制尚未形成，反避稅調(diào)查信息來(lái)源不足后果更多依靠境外上市公司數(shù)據(jù)，定量分析和數(shù)據(jù)修正工作量大，技術(shù)要求高感謝你的觀看362019年8月25（四）可比信息不足，區(qū)域性數(shù)據(jù)有待整合規(guī)則困難我國(guó)

（五）專(zhuān)職人員匱乏，反避稅隊(duì)伍急需充實(shí)Anti-AvoidanceDivision37人員總量總局配備專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)人員流動(dòng)現(xiàn)狀總局專(zhuān)業(yè)力量單薄人員流動(dòng)性大流失嚴(yán)重反避稅人員總量不足專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)不平衡37感謝你的觀看2019年8月25（五）專(zhuān)職人員匱乏，反避稅隊(duì)伍急需充實(shí)Anti-A五、工作重點(diǎn)感謝你的觀看38關(guān)聯(lián)申報(bào)審核同期資料管理跟蹤管理服務(wù)管理

匯繳期宣傳輔導(dǎo)

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雙邊磋商調(diào)查強(qiáng)化聯(lián)查加大補(bǔ)稅力度工作目標(biāo)：堅(jiān)持“防查并舉”的原則

創(chuàng)建“管理--服務(wù)--調(diào)查”三位一體的統(tǒng)一規(guī)范的反避稅防控體系2019年8月25五、工作重點(diǎn)感謝你的觀看38關(guān)聯(lián)申報(bào)審核服務(wù)管理調(diào)查強(qiáng)（一）完善政策制度立法2號(hào)文的修訂境外服務(wù)費(fèi)分?jǐn)偢兄x你的觀看392019年8月25（一）完善政策制度感謝你的觀看392019年8月25（二）監(jiān)控利潤(rùn)水平稅基測(cè)算分年度、行業(yè)、地區(qū)、關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)測(cè)算稅收貢獻(xiàn)測(cè)算感謝你的觀看402019年8月25（二）監(jiān)控利潤(rùn)水平感謝你的觀看402019年8月25（三）聯(lián)動(dòng)調(diào)查磋商調(diào)查不是最終環(huán)節(jié)感謝你的觀看412019年8月25（三）聯(lián)動(dòng)調(diào)查磋商感謝你的觀看412019年8月25（四）落實(shí)案件會(huì)審小組集體查案省級(jí)會(huì)審重大案件總局會(huì)審感謝你的觀看422019年8月25（四）落實(shí)案件會(huì)審感謝你的觀看422019年8月25（五）推動(dòng)方法創(chuàng)新獨(dú)立交易原則挑戰(zhàn)傳統(tǒng)交易方法利潤(rùn)法、貢獻(xiàn)分析法、公式分配法財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的換算感謝你的觀看432019年8月25（五）推動(dòng)方法創(chuàng)新感謝你的觀看432019年8月25（六）組建專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)經(jīng)濟(jì)分析行業(yè)分析感謝你的觀看442019年8月25（六）組建專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)感謝你的觀看442019年8月25（七）擴(kuò)大國(guó)際影響擴(kuò)大交流借鑒與分享感謝你的觀看452019年8月25（七）擴(kuò)大國(guó)際影響感謝你的觀看452019年8月25ThankYou!謝謝！感謝你的觀看462022/12/13ThankYou!謝謝！感謝你的觀看462022/12/反避稅發(fā)展與工作重點(diǎn)

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司反避稅處感謝你的觀看472022/12/13反避稅發(fā)展與工作重點(diǎn)

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司感謝你的觀看1提綱一、反避稅措施及避稅模式分析二、反避稅形勢(shì)三、實(shí)踐發(fā)展四、存在問(wèn)題五、工作重點(diǎn)感謝你的觀看482019年8月25提綱感謝你的觀看22019年8月25一、反避稅措施及避稅模式分析反避稅措施轉(zhuǎn)讓定價(jià)預(yù)約定價(jià)成本分?jǐn)偸芸赝鈬?guó)企業(yè)資本弱化一般反避稅49感謝你的觀看2019年8月25一、反避稅措施及避稅模式分析反避稅措施轉(zhuǎn)讓定價(jià)預(yù)約定價(jià)成本分轉(zhuǎn)讓定價(jià)

兩頭在外的生產(chǎn)制造模式：母公司子公司境外境內(nèi)采購(gòu)銷(xiāo)售研發(fā)、銷(xiāo)售生產(chǎn)、制造50感謝你的觀看2019年8月25轉(zhuǎn)讓定價(jià)兩頭在外的母公司子公司境外境內(nèi)采購(gòu)銷(xiāo)售研發(fā)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)

銷(xiāo)售公司模式：母公司子公司境外境內(nèi)進(jìn)口對(duì)外支付

特許權(quán)使用費(fèi)研發(fā)、生產(chǎn)銷(xiāo)售51感謝你的觀看2019年8月25轉(zhuǎn)讓定價(jià)銷(xiāo)售公司模式：母公司子公司境外境內(nèi)進(jìn)口對(duì)外支轉(zhuǎn)讓定價(jià)

研發(fā)中心模式：母公司子公司境外境內(nèi)研發(fā)控制專(zhuān)利、技術(shù)研發(fā)合約研發(fā)支付特許權(quán)使用費(fèi)成本分?jǐn)?2感謝你的觀看2019年8月25轉(zhuǎn)讓定價(jià)研發(fā)中心模式：母公司子公司境外境內(nèi)研發(fā)專(zhuān)利、轉(zhuǎn)讓定價(jià)

生產(chǎn)銷(xiāo)售模式：母公司子公司境外境內(nèi)提供技術(shù)品牌對(duì)外支付

特許權(quán)使用費(fèi)服務(wù)費(fèi)研發(fā)、設(shè)計(jì)生產(chǎn)、銷(xiāo)售53感謝你的觀看2019年8月25轉(zhuǎn)讓定價(jià)生產(chǎn)銷(xiāo)售模式：母公司子公司境外境內(nèi)提供對(duì)外支轉(zhuǎn)讓定價(jià)

全職能模式：母公司子公司境外境內(nèi)管理控制支付費(fèi)用管理、控制研發(fā)生產(chǎn)銷(xiāo)售54感謝你的觀看2019年8月25轉(zhuǎn)讓定價(jià)全職能模式：母公司子公司境外境內(nèi)管理支付管理感謝你的觀看企業(yè)重組55母公司X子公司C子公司B子公司A重組前：研發(fā)特許生產(chǎn)銷(xiāo)售+市場(chǎng)境外境內(nèi)品牌+避稅地D品牌+專(zhuān)利合約生產(chǎn)簡(jiǎn)單分銷(xiāo)合約研發(fā)全球管理重組后：2019年8月25感謝你的觀看企業(yè)重組9母公司X子公司C子公司B子公司A企業(yè)重組重組前A甘醇啤酒國(guó)際BC甘醇啤酒B有限甘醇啤酒C有限原料采購(gòu)自主生產(chǎn)“甘醇”品牌“純生、特級(jí)”品牌、技術(shù)自主銷(xiāo)售原料采購(gòu)自主生產(chǎn)自主銷(xiāo)售原料采購(gòu)自主生產(chǎn)自主銷(xiāo)售56感謝你的觀看2019年8月25企業(yè)重組重組前A甘醇啤酒國(guó)際BC甘醇啤酒B有限甘醇啤酒自主銷(xiāo)售+分銷(xiāo)企業(yè)重組重組后A甘醇啤酒國(guó)際BCD甘醇啤酒B有限甘醇啤酒C有限低稅率地區(qū)知識(shí)產(chǎn)權(quán)D公司原料采購(gòu)自主生產(chǎn)“甘醇”品牌“純生、特級(jí)”品牌、技術(shù)自主銷(xiāo)售原料采購(gòu)自主生產(chǎn)自主銷(xiāo)售原料采購(gòu)自主生產(chǎn)自主銷(xiāo)售集中采購(gòu)合約生產(chǎn)合約生產(chǎn)傭金銷(xiāo)售傭金銷(xiāo)售國(guó)際營(yíng)銷(xiāo)部收取零售額1%作為特許權(quán)使用費(fèi)57感謝你的觀看2019年8月25自主銷(xiāo)售+分銷(xiāo)企業(yè)重組重組后A甘醇啤酒國(guó)際BCD甘醇啤二、反避稅形勢(shì)1.跨國(guó)公司避稅普遍全球8萬(wàn)家跨國(guó)集團(tuán)，擁有100萬(wàn)家跨國(guó)子公司，控制了50%的全球產(chǎn)值，60－70%的國(guó)際貿(mào)易額，90%的國(guó)際投資9成以上的跨國(guó)公司通過(guò)建立避稅港控股公司、各種基金等形式避稅跨國(guó)公司通過(guò)業(yè)務(wù)重組在全球重新布局感謝你的觀看582019年8月25二、反避稅形勢(shì)感謝你的觀看122019年8月25二、反避稅形勢(shì)2.各國(guó)反避稅競(jìng)爭(zhēng)激烈反避稅工作的實(shí)質(zhì)----國(guó)際稅源的爭(zhēng)奪加強(qiáng)合作----相互磋商、建立國(guó)際反避稅組織感謝你的觀看592019年8月25二、反避稅形勢(shì)感謝你的觀看132019年8月25各國(guó)加大對(duì)跨國(guó)公司的反避稅調(diào)查英國(guó)星巴克：銷(xiāo)售額30億

僅交稅860萬(wàn)英國(guó)谷歌：2008年廣告營(yíng)收高達(dá)16億英鎊，納稅14萬(wàn)英鎊。蘋(píng)果去年成功避稅10億美元，海外收入稅率僅3.3%

感謝你的觀看602019年8月25各國(guó)加大對(duì)跨國(guó)公司的反避稅調(diào)查英國(guó)星巴克：銷(xiāo)售額30億僅交各國(guó)加大對(duì)跨國(guó)公司的反避稅調(diào)查對(duì)我國(guó)的影響：高盈利企業(yè)利潤(rùn)大幅下降監(jiān)控與調(diào)查跟進(jìn)磋商案件增多感謝你的觀看612019年8月25各國(guó)加大對(duì)跨國(guó)公司的反避稅調(diào)查感謝你的觀看152019年8月二、反避稅形勢(shì)3.國(guó)際組織制定反避稅國(guó)際規(guī)范OECD：《跨國(guó)公司和稅務(wù)管理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》聯(lián)合國(guó)：《發(fā)展中國(guó)家轉(zhuǎn)讓定價(jià)手冊(cè)》G20高峰會(huì)議：共同打擊“避稅港”，加強(qiáng)BEPS研究感謝你的觀看622019年8月25二、反避稅形勢(shì)感謝你的觀看162019年8月25BEPS--15項(xiàng)行動(dòng)的內(nèi)容和分類(lèi)所得稅協(xié)調(diào)修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)效能透明度、確定性和可預(yù)測(cè)性快速實(shí)施2.混合安排3.CFC規(guī)則4.利息扣除5.有害稅收

11統(tǒng)計(jì)分析12籌劃披露13同期資料14爭(zhēng)端解決6-7協(xié)定濫用、PE規(guī)避8-9-10轉(zhuǎn)讓定價(jià)15.多邊工具一攬子方案：涉及協(xié)定、政策、反避稅、征管、合作、統(tǒng)計(jì)行動(dòng)1：應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn).1.數(shù)字經(jīng)濟(jì)63感謝你的觀看2019年8月25BEPS--15項(xiàng)行動(dòng)的內(nèi)容和分類(lèi)所得稅協(xié)調(diào)修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)效能透明二、反避稅形勢(shì)4.我國(guó)企業(yè)避稅問(wèn)題突出我國(guó)外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速

--外企44萬(wàn)戶(hù)，對(duì)外投資1.3萬(wàn)戶(hù)企業(yè)避稅問(wèn)題突出

--涉外企業(yè)虧損面較高，微利、跳躍性盈利比較普遍

--對(duì)外支付大額費(fèi)用

--與避稅港聯(lián)系密切

感謝你的觀看642019年8月25二、反避稅形勢(shì)感謝你的觀看182019年8月25

三、實(shí)踐發(fā)展（一）完善法律法規(guī)，為實(shí)踐提供法律支持法律企業(yè)所得稅法征管法法規(guī)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例征管法實(shí)施細(xì)則規(guī)范性文件特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（2號(hào)文）感謝你的觀看652019年8月25三、實(shí)踐發(fā)展（一）完善法律法規(guī)，為實(shí)踐提供法律支持法律企特別納稅調(diào)整規(guī)范性文件關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅［2008］121號(hào)）特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（國(guó)稅發(fā)［2009］2號(hào)）企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（國(guó)稅發(fā)［2008］114號(hào)）66感謝你的觀看2019年8月25特別納稅調(diào)整規(guī)范性文件20感謝你的觀看2019年8月25關(guān)于簡(jiǎn)化判定中國(guó)居民股東控制外國(guó)企業(yè)所在國(guó)實(shí)際稅負(fù)的通知（國(guó)稅函［2009］37號(hào)）關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)跟蹤管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函［2009］188號(hào)）關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知（國(guó)稅函［2009］363號(hào)）特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程（國(guó)稅發(fā)［2012］13號(hào)）特別納稅調(diào)整重大案件會(huì)審工作規(guī)程（國(guó)稅發(fā)［2012］16號(hào)）

67感謝你的觀看2019年8月25關(guān)于簡(jiǎn)化判定中國(guó)居民股東控制外國(guó)企業(yè)所在國(guó)實(shí)際稅負(fù)的通知（二）規(guī)范工作機(jī)制，推動(dòng)各地工作開(kāi)展規(guī)范流程一體化工作流程案件監(jiān)控立結(jié)案逐級(jí)審核全國(guó)聯(lián)查建立聯(lián)查工作機(jī)制信息建設(shè)擴(kuò)充可比企業(yè)信息來(lái)源有效措施積極效果感謝你的觀看682019年8月25（二）規(guī)范工作機(jī)制，推動(dòng)各地工作開(kāi)展規(guī)范流程一體化工作流程案（三）加大調(diào)查補(bǔ)稅力度，發(fā)揮威懾作用單案補(bǔ)稅過(guò)千萬(wàn)29戶(hù)過(guò)億1戶(hù)平均574萬(wàn)單案補(bǔ)稅過(guò)千萬(wàn)50戶(hù)過(guò)億6戶(hù)平均1460萬(wàn)單案補(bǔ)稅過(guò)千萬(wàn)59戶(hù)過(guò)億9戶(hù)平均2620萬(wàn)單案補(bǔ)稅過(guò)千萬(wàn)76戶(hù)過(guò)億10戶(hù)平均2177萬(wàn)69感謝你的觀看2019年8月25（三）加大調(diào)查補(bǔ)稅力度，發(fā)揮威懾作用單案補(bǔ)稅過(guò)千萬(wàn)29戶(hù)單案增長(zhǎng)100倍年均增長(zhǎng)78%70感謝你的觀看2019年8月25增長(zhǎng)100倍24感謝你的觀看2019年8月25增長(zhǎng)16倍年均增長(zhǎng)43%71感謝你的觀看2019年8月25增長(zhǎng)16倍25感謝你的觀看2019年8月252013年反避稅對(duì)稅收增收貢獻(xiàn)469億元72感謝你的觀看2019年8月252013年反避稅對(duì)稅收增收貢獻(xiàn)469億元26感謝你的觀看20（四）推動(dòng)雙邊磋商，消除納稅人的雙重征稅雙邊磋商數(shù)量自2005年以來(lái)，我國(guó)先后與日、美、韓、丹麥等

國(guó)開(kāi)展了雙邊磋商正式簽署32個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)安排，34個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)

相應(yīng)調(diào)整雙邊協(xié)議150個(gè)雙邊磋商項(xiàng)目正在審核，涉及16個(gè)國(guó)家和地區(qū)感謝你的觀看732019年8月25（四）推動(dòng)雙邊磋商，消除納稅人的雙重征稅雙邊磋商數(shù)量感謝你的全面反避稅措施同期資料管理第三方提供資料加收利息調(diào)查（五）遵守國(guó)際規(guī)則，樹(shù)立負(fù)責(zé)任大國(guó)形象立法規(guī)范程序及流程

案件統(tǒng)一管理功能風(fēng)險(xiǎn)分析

可比性分析公開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)四分位法感謝你的觀看74磋商磋商啟動(dòng)程序APA制度2019年8月25全面反避稅措施調(diào)查（五）遵守國(guó)際規(guī)則，樹(shù)立負(fù)責(zé)任大國(guó)形象立法（六）研究新理念，維護(hù)發(fā)展中國(guó)家利益現(xiàn)實(shí)需要特殊經(jīng)濟(jì)因素對(duì)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的貢獻(xiàn)：成本低市場(chǎng)大需求旺研究方向新理念、新方法：成本節(jié)約環(huán)境成本補(bǔ)償市場(chǎng)溢價(jià)無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)單一功能企業(yè)抵消交易實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)成功運(yùn)用：調(diào)查磋商75感謝你的觀看2019年8月25（六）研究新理念，維護(hù)發(fā)展中國(guó)家利益現(xiàn)實(shí)需要特殊經(jīng)濟(jì)因素對(duì)企新興市場(chǎng)國(guó)家的轉(zhuǎn)讓定價(jià)新問(wèn)題—成本節(jié)約

成本節(jié)約研發(fā)、制造、銷(xiāo)售諸環(huán)節(jié)各行業(yè)

跨國(guó)公司利用新興市場(chǎng)在勞動(dòng)力、資源等要素的低價(jià)優(yōu)勢(shì)，節(jié)約制造成本并獲取超額利潤(rùn)回報(bào)。

另外，醫(yī)藥、化工等行業(yè)在環(huán)境成本支出上的節(jié)約等。

76感謝你的觀看2019年8月25新興市場(chǎng)國(guó)家的轉(zhuǎn)讓定價(jià)新問(wèn)題—成本節(jié)約成本節(jié)約研發(fā)、制造新興市場(chǎng)國(guó)家的轉(zhuǎn)讓定價(jià)新問(wèn)題—市場(chǎng)溢價(jià)

市場(chǎng)溢價(jià)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)汽車(chē)、制藥等行業(yè)

新興市場(chǎng)旺盛的購(gòu)買(mǎi)力和市場(chǎng)需求為跨國(guó)公司帶來(lái)超額的利潤(rùn)回報(bào)。

77感謝你的觀看2019年8月25新興市場(chǎng)國(guó)家的轉(zhuǎn)讓定價(jià)新問(wèn)題—市場(chǎng)溢價(jià)市場(chǎng)溢價(jià)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)汽車(chē)新興市場(chǎng)國(guó)家的轉(zhuǎn)讓定價(jià)新問(wèn)題—研發(fā)的合理回報(bào)合約研發(fā)研發(fā)環(huán)節(jié)高新技術(shù)企業(yè)跨國(guó)公司將子公司研發(fā)功能定義為簡(jiǎn)單的研發(fā)服務(wù)，通過(guò)成本加成給予其一定的利潤(rùn)回報(bào)。

78感謝你的觀看2019年8月25新興市場(chǎng)國(guó)家的轉(zhuǎn)讓定價(jià)新問(wèn)題—研發(fā)的合理回報(bào)合約研發(fā)研發(fā)環(huán)節(jié)四、存在問(wèn)題（一）法規(guī)尚需健全，約束力有待加強(qiáng)稅種涵蓋面過(guò)窄內(nèi)容：個(gè)人所得稅等法規(guī)未規(guī)定反避稅條款弊端：不能處理現(xiàn)實(shí)中的避稅問(wèn)題，如個(gè)人跨境轉(zhuǎn)移所得等。稅法間銜接不夠內(nèi)容：征管法對(duì)于同期資料、加收利息、第三方提供資料等問(wèn)題，缺少明確規(guī)定及相關(guān)制約措施。弊端：反避稅措施約束力削弱感謝你的觀看792019年8月25四、存在問(wèn)題（一）法規(guī)尚需健全，約束力有待加強(qiáng)稅種涵蓋面過(guò)窄

（二）新措施雖有立法，實(shí)踐尚需跟進(jìn)反避稅工作受專(zhuān)業(yè)人員和專(zhuān)業(yè)水平的局限，主要集中于外資企業(yè)的TP和APA兩項(xiàng)工作開(kāi)展對(duì)外投資企業(yè)的反避稅工作，受控外國(guó)企業(yè)管理等新領(lǐng)域，專(zhuān)業(yè)水平不足新業(yè)務(wù)領(lǐng)域被擱置，國(guó)家稅收權(quán)益流失感謝你的觀看802019年8月25（二）新措施雖有立法，實(shí)踐尚需跟進(jìn)反避稅工作受專(zhuān)

（三）工作發(fā)展不平衡，統(tǒng)一規(guī)范有待提高東部沿海地區(qū)案源比重較高，反避稅專(zhuān)職崗位大都設(shè)置在沿海地區(qū)中西部地區(qū)在反避稅人員配備、專(zhuān)業(yè)水平等方面有了較大提高，但整體上滯后于東部沿海地區(qū)工作集中于傳統(tǒng)制造業(yè)領(lǐng)域，交易類(lèi)型大都是原材料或者商品的購(gòu)銷(xiāo)對(duì)于