行政事業(yè)單位內部控制講義

主講人：孟憲勝

行政事業(yè)單位內部控制第5講單位層面內部控制行政事業(yè)單位內部控制講義共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!

一、實施內部控制的誤區(qū)行政事業(yè)單位內部控制講義共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!實施內控時常出現(xiàn)的誤區(qū)

管理層在實施內控中未承擔應有職責過分強調控制成本片面強調人員素質認為內控包治百病

行政事業(yè)單位內部控制講義共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!調查結果——總會計師職責分布

中國：80％－組織日常財務工作70％－審核財務報表及管理報表60％－制定投融資決策55％－制定內控30％－制定公司長遠規(guī)劃

美國：財務管理及內部控制收購與兼并制定公司長遠規(guī)劃信息技術規(guī)劃與各經(jīng)營部門協(xié)調

行政事業(yè)單位內部控制講義共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!包治百??？——內部控制的固有局限性

人為因素使內控失效對控制責任的誤解執(zhí)行時的大意疲勞舞弊時間推移使控制措施逐漸失效

行政事業(yè)單位內部控制講義共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!

二、單位層面內部控制行政事業(yè)單位內部控制講義共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。

單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。

重大經(jīng)濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

（二）科學的決策機制行政事業(yè)單位內部控制講義共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。

內部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。

單位應當加強內部控制關鍵崗位工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務水平和綜合素質。

（三）內部控制關鍵崗位行政事業(yè)單位內部控制講義共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!（五）信息系統(tǒng)控制單位應當充分運用現(xiàn)代科學技術手段加強內部控制。對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

行政事業(yè)單位內部控制講義共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!實施內控時常出現(xiàn)的誤區(qū)

管理層在實施內控中未承擔應有職責過分強調控制成本片面強調人員素質認為內控包治百病

行政事業(yè)單位內部控制講義共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!其它影響內控實施效果的因素

管理層違規(guī)形式主義利益的沖突法律法規(guī)的意外變化競爭對手的行動經(jīng)濟環(huán)境變化等

行政事業(yè)單位內部控制講義共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調內部控制工作。

同時，應當充分發(fā)揮財會、內部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內部控制中的作用。

（一）職能部門設置行政事業(yè)單位內部控制講義共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!單位應當建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。

內部控制關鍵崗位主要包括：預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理以及內部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關鍵崗位。

（三）內部控制關鍵崗位責任制行政事業(yè)單位內部控制講義共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!（四）會計控制單位應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。

單位應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。

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