權(quán)威實(shí)用的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)及稅務(wù)策劃課件

稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)（采購(gòu)部分）

稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)第一章企業(yè)稅收政策概述………….3第一節(jié)稅收制度………………….4第二節(jié)稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋…………………….5第三節(jié)稅收優(yōu)惠及稅務(wù)籌劃的運(yùn)用…………….9第二章增值稅……………………….10

第一節(jié)增值稅的概念……………11

第二節(jié)一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定……………………12

第三節(jié)增值稅與營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)劃分……………14

第四節(jié)視同銷售的界定………….15

第五節(jié)稅率的確定…………….....17

第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式…………………….18

第七節(jié)實(shí)例說(shuō)明………………….19

第八節(jié)增值稅發(fā)票……………….22

第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃(采購(gòu)部分)…………..33第三章?tīng)I(yíng)業(yè)稅……………………….36

第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅的概念……………37

第二節(jié)商超行業(yè)涉及到的營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)…………38

第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算及實(shí)例說(shuō)明……………39

第四節(jié)地方服務(wù)性發(fā)票的開(kāi)具…………………40第四章公司總體稅務(wù)籌劃(采購(gòu)部分)……………..42

第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃………………...43

第二節(jié)促銷活動(dòng)的稅務(wù)籌劃…………………...46

第三節(jié)補(bǔ)稅差的稅務(wù)籌劃……………………...49

目錄第一章企業(yè)稅收政策概述…………第一章：企業(yè)稅收政策概述

第一節(jié):稅收制度第二節(jié):稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋第三節(jié):稅收優(yōu)惠及稅務(wù)籌劃的運(yùn)用第一章：企業(yè)稅收政策概述

第一節(jié)：稅收制度

稅收制度是指一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)在一定的歷史時(shí)期，根據(jù)自己的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和政治的具體情況，以法律、法規(guī)形式規(guī)定的各種稅收法規(guī)的總稱。常見(jiàn)稅種有：

1、國(guó)稅系統(tǒng)：增值稅、企業(yè)所得稅(2002年以后注冊(cè)的企業(yè)）

2、地稅系統(tǒng)：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)土地稅等。

第一節(jié)：稅收制度稅收制度是指一個(gè)國(guó)家或者第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋

1、納稅人：依照稅法規(guī)定對(duì)國(guó)家直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。又稱納稅義務(wù)人、課稅主體。納稅人作為繳納稅款的主體，可以是法人，也可以是自然人。2、征稅對(duì)象：征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語(yǔ)稱為課稅客體。3、稅目：亦稱“課稅品目”或“征稅品目”。稅法中按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍對(duì)課稅對(duì)象進(jìn)行劃分從而確定的具體征稅品種或項(xiàng)目，是課稅對(duì)象的具體化。它反映了具體的征收范圍，代表了征稅廣度，是一個(gè)稅種課征制度組成的一個(gè)要素。第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋

1、納稅人：依照稅法規(guī)定對(duì)國(guó)家直第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

4、稅率：稅率是稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例關(guān)系，是指課稅的尺度。稅率一般分為定額稅率、比例稅率、累進(jìn)稅率。此外，還有一些在特定條件下使用的零稅率、負(fù)稅率、累退稅率、差額稅率等。5、納稅環(huán)節(jié)：主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。6、納稅期限：納稅期限是納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生后，納稅人、扣繳義務(wù)人向國(guó)家繳納或者解繳稅款的期限。第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

7、減稅免稅：減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。減稅免稅是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種措施。減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。8、起征點(diǎn)與免征額：與減免稅有直接關(guān)系的還有起征點(diǎn)和免征額兩個(gè)要素。其中，起征點(diǎn)是指開(kāi)始計(jì)征稅款的界限。課稅對(duì)象數(shù)額沒(méi)達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅。免征額是指在課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從課稅對(duì)象全部數(shù)額中預(yù)先扣除的數(shù)額，免征額部分不征稅，只對(duì)超過(guò)免征額部分征稅。第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

9、避稅：采用合法手段少納或不納稅的行為10、稅務(wù)籌劃：又稱合理避稅,指納稅人為了實(shí)現(xiàn)利益最大化,在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排,盡可能取得節(jié)稅(TaxSavings)的經(jīng)濟(jì)利益11、稅收優(yōu)惠：是指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

第三節(jié)稅收優(yōu)惠及稅務(wù)籌劃的運(yùn)用

財(cái)務(wù)人員根據(jù)稅收優(yōu)惠政策、對(duì)公司工作人員進(jìn)行稅務(wù)輔導(dǎo)和引導(dǎo)，使公司工作人員具備節(jié)稅意識(shí)，減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。具體包括如下：

1、日常經(jīng)營(yíng)中的籌劃學(xué)好、用好稅法，嚴(yán)格按稅法辦事，以避免涉稅處理上產(chǎn)生不應(yīng)有稅務(wù)損失，是稅務(wù)籌劃的前提。比如：取得增值稅專用發(fā)票，有利于降低商品的成本、費(fèi)用報(bào)銷時(shí)必須取得合法的發(fā)票，可以進(jìn)行稅前扣除等。

2、重大決策中的稅務(wù)籌劃根據(jù)國(guó)際、國(guó)內(nèi)的稅法及稅收優(yōu)惠政策，來(lái)進(jìn)行對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行前期籌劃，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)。如：跨地區(qū)的增值稅籌劃、跨地區(qū)的所得稅籌劃等。第三節(jié)稅收優(yōu)惠及稅務(wù)籌劃的運(yùn)用

財(cái)務(wù)人第二章增值稅第一節(jié)：增值稅的概念

第二節(jié)：

一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定第三節(jié)：增值稅與營(yíng)業(yè)稅的劃分第四節(jié)：視同銷售的界定

第五節(jié)：

稅率的確定

第六節(jié)：應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié)：實(shí)例說(shuō)明第八節(jié)：

增值稅發(fā)票第九節(jié)：增值稅的稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）第二章增值稅第一節(jié)：增值稅的概念

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅的一種價(jià)外稅（價(jià)外稅是根據(jù)不含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的稅）。增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。第一節(jié)：增值稅的概念增值稅是對(duì)銷售貨物或第二節(jié)：

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定：

1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（該種收入占總收入的50%），并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下的企業(yè)。

2、其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)（含）以下的企業(yè)。

3、年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人交納；年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，納稅人符合可不辦理一般納稅人資格認(rèn)定規(guī)定的企業(yè)。第二節(jié)：小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定小規(guī)第二節(jié)：

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定（續(xù)）一般納稅人認(rèn)定：1、年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的。2、新開(kāi)業(yè)的納稅人，首月銷售額不低于80萬(wàn)的。而且必須符合下列條件：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（2）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的。第二節(jié)：小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定（續(xù)）一般納第三節(jié)：增值稅與營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的劃分

1、對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨商提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。2、對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。第三節(jié)：增值稅與營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的劃分

1、對(duì)商第四節(jié)：視同銷售的界定

1、將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

2、銷售代銷貨物；

3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅項(xiàng)目；5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；第四節(jié)：視同銷售的界定

1、將貨物交付其他單位或者個(gè)人

第四節(jié)：視同銷售的界定（續(xù)）

6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；7、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；8、將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人。

9、以舊換新的方式銷售貨物10、采取以物易物的方式銷售第四節(jié)：視同銷售的界定（續(xù)）

6、將自產(chǎn)、委

第五節(jié)：

稅率的確定

1、17%（年銷售額：商業(yè)≥80萬(wàn)，生產(chǎn)企業(yè)≥50萬(wàn)）2、13%（糧油、圖書(shū)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等）

3、0%（計(jì)生用品）4、7%（運(yùn)輸專用發(fā)票增值稅率）5、3%（小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)、批發(fā)零售企業(yè)）第五節(jié)：稅率的確定

1、17%（年銷售額：商業(yè)≥8第六節(jié)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；

2、銷項(xiàng)稅額是納稅人按法定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。（銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率）3、進(jìn)項(xiàng)稅額是一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按銷售方銷售額和適用稅率計(jì)算并由購(gòu)買方支付或者承擔(dān)的增值稅額。（進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅采購(gòu)額*適用稅率）第六節(jié)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、應(yīng)納稅額第七節(jié)：實(shí)例說(shuō)明

某商超企業(yè)為增值稅一般納稅人，所銷售的音像制品的增值稅稅率為13%，計(jì)生類商品的增值稅稅率為0%，其他類商品的增值稅稅率為17%，2010年5月的相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）、音像制品含稅的銷售收入為1130萬(wàn)，稅率為13%；計(jì)生類商品的含稅銷售收入為100萬(wàn)，適用稅率為0%；其他類商品的含稅銷售收入為2340萬(wàn)，稅率為17%。（2）、購(gòu)進(jìn)音像制品商品需支付的貨款為565萬(wàn)，已經(jīng)取得了該供應(yīng)商的增值稅專用發(fā)票。所支付的運(yùn)費(fèi)為6萬(wàn)，由該商場(chǎng)承擔(dān)，并且已經(jīng)取得了相關(guān)鐵路運(yùn)輸公司的普通發(fā)票（機(jī)打的發(fā)票）（3）、購(gòu)進(jìn)其他類商品A商品需支付的貨款為117萬(wàn)，該供應(yīng)商為一般納稅人，已經(jīng)提供了該批貨款的發(fā)票。第七節(jié)：實(shí)例說(shuō)明

某商超企業(yè)為增值稅一般納第七節(jié)：實(shí)例說(shuō)明（續(xù)）

（4）、購(gòu)進(jìn)其他類商品B商品需支付的貨款為103萬(wàn)，該供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，已經(jīng)取得了稅務(wù)局代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。（5）、購(gòu)進(jìn)其他類商品C商品需支付的貨款為100萬(wàn)元。該供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，提供的是普通發(fā)票（6）、購(gòu)進(jìn)其他類商品D商品需支付的貨款為50萬(wàn)，該供應(yīng)商未提供發(fā)以上業(yè)務(wù)按順序計(jì)算如下：（1）、音像制品的銷項(xiàng)稅額=1130/（1+13%）*13%=130萬(wàn)；計(jì)生類商品的銷項(xiàng)稅額=100/（1+0%）*0%=0；其他類商品的銷項(xiàng)稅額=2340/（1+17%）*.17%=340萬(wàn)；第七節(jié)：實(shí)例說(shuō)明（續(xù)）（4）、購(gòu)進(jìn)其他類商品B商第七節(jié)：實(shí)例說(shuō)明（續(xù)）（2）、購(gòu)進(jìn)音像制品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=565/（1+13%）*13%=65萬(wàn)；運(yùn)輸發(fā)票應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6*7%=0.42萬(wàn)；（3）、A商品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=117/（1+17%）*17%=17萬(wàn)；（4）、B商品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=103/（1+3%）*3%=3萬(wàn)；（5）、C商品因?yàn)槭瞧胀òl(fā)票，所以不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣；（6）、D商品因?yàn)闊o(wú)發(fā)票，不能入賬（不能作為所得稅稅前抵扣）；（7）該商場(chǎng)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=130+340-65-0.42-17-3=384.58萬(wàn)。第七節(jié)：實(shí)例說(shuō)明（續(xù)）（2）、購(gòu)進(jìn)音像制品第八節(jié)：增值稅發(fā)票

1、增值稅發(fā)票概述：1.1電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票1.2增值稅專用發(fā)票（票樣說(shuō)明）1.3增值稅普通發(fā)票（票樣說(shuō)明）1.4運(yùn)輸發(fā)票（票樣說(shuō)明）2、增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具類型（票樣）2.1正數(shù)發(fā)票的開(kāi)具（票樣說(shuō)明）2.2折扣發(fā)票的開(kāi)具（票樣說(shuō)明）

2.3清單發(fā)票的開(kāi)具（票樣說(shuō)明）2.4紅字發(fā)票的開(kāi)具（票樣說(shuō)明）

2.5作廢發(fā)票的開(kāi)具（票樣說(shuō)明）

第八節(jié)：增值稅發(fā)票

1、增值稅發(fā)票概述：1、增值稅發(fā)票概述：

1

增值稅發(fā)票概述：增值稅專用發(fā)票：由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。新版增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次一般納稅人為3聯(lián)，小規(guī)模納稅人為6聯(lián)。

1.1電子發(fā)票：電子發(fā)票是指在防偽稅控系統(tǒng)-發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)中購(gòu)買的，存在于金稅卡中的發(fā)票。

紙質(zhì)發(fā)票：增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的發(fā)票。從稅務(wù)局購(gòu)得紙質(zhì)發(fā)票的同時(shí)，也取得了相同號(hào)碼及數(shù)量的電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票存在一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，如果其中電子發(fā)票或者紙質(zhì)發(fā)票作廢，則相同號(hào)碼的紙質(zhì)發(fā)票或者電子發(fā)票也作廢。1、增值稅發(fā)票概述：1增值稅發(fā)票概述1、增值稅發(fā)票概述（發(fā)票票樣）1、增值稅發(fā)票概述（發(fā)票票樣）1、增值稅發(fā)票概述（發(fā)票票樣）1、增值稅發(fā)票概述（發(fā)票票樣）權(quán)威實(shí)用的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)及稅務(wù)策劃課件權(quán)威實(shí)用的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)及稅務(wù)策劃課件權(quán)威實(shí)用的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)及稅務(wù)策劃課件權(quán)威實(shí)用的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)及稅務(wù)策劃課件第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）

方案一：取得不同稅率發(fā)票的毛利對(duì)比（銷售價(jià)與采購(gòu)價(jià)一致）

發(fā)票類型稅率（%）稅前銷售金額稅前采購(gòu)金額稅前價(jià)差稅前價(jià)差率稅后銷售收入稅后銷售成本稅后毛利稅后毛利率稅前價(jià)差與稅后毛利率差異（%）可抵扣率專用發(fā)票17%2000150050025%1709.41282.05427.3525.00%0.00%75.00%專用發(fā)票13%2000150050025%1709.41327.43381.9722.35.00%-2.65%77.65%專用發(fā)票3%2000150050025%1709.41456.31253.0914.81%-10.19%85.19%普通發(fā)票3%未開(kāi)專用發(fā)票2000150050025%1709.41500.00209.4012.25%-12.75%87.75%第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）

方案第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）

方案二：取得不同稅率發(fā)票的定價(jià)對(duì)比（采購(gòu)價(jià)與稅后毛利率一致）

發(fā)票類型稅率（%）稅前銷售金額稅前采購(gòu)金額稅前價(jià)差稅前價(jià)差率稅后銷售收入稅后銷售成本稅后毛利稅后毛利率稅前價(jià)差與稅后毛利率差異（%）可抵扣率專用發(fā)票17%1875.00最低1500375.0020.00%1602.561282.05320.5120.00%0.00%80.00%專用發(fā)票13%1941.371500441.3722.74%1659.291327.43331.8620.00%-2.74%80.00%專用發(fā)票3%2129.851500629.8529.57%1820.391456.31364.0820.00%-9.57%80.00%普通發(fā)票3%未開(kāi)專用發(fā)票2193.751500693.7531.62%1875.001500.00375.0020.00%-11.62%80.00%第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）

方案第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）

方案三：取得不同稅率發(fā)票的采購(gòu)價(jià)對(duì)比（銷售價(jià)與稅后毛利率一致）

發(fā)票類型稅率（%）稅前銷售金額稅前采購(gòu)金額稅前價(jià)差稅前價(jià)差率稅后銷售收入稅后銷售成本稅后毛利稅后毛利率稅前價(jià)差與稅后毛利率差異（%）可抵扣率專用發(fā)票17%20001400.00可以壓低600.0030.00%1709.401196.58512.8230.00%0.00%70.00%專用發(fā)票13%20001352.14647.8632.39%1709.401196.58512.8230.00%-2.39%70.00%專用發(fā)票3%20001232.48767.5238.38%1709.401196.58512.8230.00%-8.38%70.00%普通發(fā)票3%未開(kāi)專用發(fā)票20001196.58803.4240.17%1709.401196.58512.8230.00%-10.17%70.00%第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）

方案第三章?tīng)I(yíng)業(yè)稅

第一節(jié)、營(yíng)業(yè)稅的概念第二節(jié)、商超行業(yè)涉及到的營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)第三節(jié)、應(yīng)納稅額的計(jì)算及實(shí)例說(shuō)明第四節(jié)、地方服務(wù)性發(fā)票開(kāi)具第五節(jié)、營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）第三章?tīng)I(yíng)業(yè)稅第一節(jié)、營(yíng)業(yè)稅的概念第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅的概念

地稅服務(wù)性發(fā)票：指公司提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得營(yíng)業(yè)額所開(kāi)具的發(fā)票。相對(duì)應(yīng)的稅是營(yíng)業(yè)稅，在地稅局繳納，商超行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅的概念地稅服務(wù)性發(fā)票：指公司第二節(jié)、商超行業(yè)涉及到的營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)

向供應(yīng)商收取的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、陳列費(fèi)、管理費(fèi)、租金、代理費(fèi)等費(fèi)用。發(fā)票由公司向商戶和供應(yīng)商開(kāi)具，并按票面金額收取供應(yīng)商及商戶費(fèi)用。開(kāi)稅票時(shí)，按營(yíng)業(yè)執(zhí)照中規(guī)定收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行開(kāi)具。第二節(jié)、商超行業(yè)涉及到的營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)第三節(jié)、應(yīng)納稅額的計(jì)算及實(shí)例說(shuō)明1、公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅*稅率2、實(shí)例：某商超5月份向供應(yīng)商收取了進(jìn)場(chǎng)費(fèi)為60萬(wàn)、廣告促銷費(fèi)為30萬(wàn)、上架費(fèi)為20萬(wàn)、展示費(fèi)為10萬(wàn)、陳列費(fèi)為5萬(wàn)、管理費(fèi)為6萬(wàn)、租金萬(wàn)70萬(wàn)、代理費(fèi)為10萬(wàn)，該商超5月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納稅額=（60+30+20+10+5+6+70+10）*5%=211*5%=10.55萬(wàn)第三節(jié)、應(yīng)納稅額的計(jì)算及實(shí)例說(shuō)明1、第四節(jié)、地方服務(wù)性發(fā)票開(kāi)具

1、填寫(xiě)發(fā)票的日期2、公司名稱填寫(xiě)客戶的公章公司名3、費(fèi)用項(xiàng)目必須為營(yíng)業(yè)執(zhí)照允許收費(fèi)的項(xiàng)目。4、費(fèi)用項(xiàng)目行的金額匯總必須等于合計(jì)欄5、大、小寫(xiě)金額相同6、大寫(xiě)金額的前面位必須填寫(xiě)零，數(shù)字為零的數(shù)必須填寫(xiě)零7、發(fā)票聯(lián)必須在小寫(xiě)合計(jì)金額欄加蓋發(fā)票專用章或者財(cái)務(wù)專用章（見(jiàn)發(fā)票票樣)第四節(jié)、地方服務(wù)性發(fā)票開(kāi)具

1、填第四章公司總體稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）

第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃第二節(jié)促銷活動(dòng)的稅務(wù)籌劃第三節(jié)補(bǔ)稅差的稅務(wù)籌劃

第四章公司總體稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）

第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃方案明細(xì)方案一方案二將折扣在供應(yīng)商的增值稅發(fā)票中做扣減處理，沖減原供應(yīng)商貨款將折扣由公司開(kāi)具地稅服務(wù)性發(fā)票，沖減原應(yīng)付供應(yīng)商貨款含稅銷售額800，000.00800，000.00含稅采購(gòu)額500，000.00500，000.00銷售折扣或返利30，000.0030，000.00適用增值稅稅率17%17%銷項(xiàng)稅（17%）116，239.32116，239.32進(jìn)項(xiàng)稅（17%）68，290.6072，649.57應(yīng)交增值稅47，948.7243，589.74營(yíng)業(yè)稅率5%營(yíng)業(yè)稅（5%）1，500.00城建稅7%+教育費(fèi)附加3% 10%10%附加稅（7%+3%）4，794.874，508.97第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃方案明細(xì)第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃（論證一）明細(xì)項(xiàng)目方案一論證方案二論證將折扣在供應(yīng)商的增值稅發(fā)票中做扣減處理，沖減原供應(yīng)商貨款將折扣由公司開(kāi)具地稅服務(wù)性發(fā)票，沖減原應(yīng)付供應(yīng)商貨款不含稅銷售收入683,760.68683,760.68不含稅銷售成本401,709.40427,350.43其他業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)（地稅發(fā)票收入-營(yíng)業(yè)稅）0.0028,500.00銷售附加稅（城建稅+教育費(fèi)附加）4794.874,508.97利潤(rùn)總額277,256.41280,401.28所得稅額（25%）69,314.1070,100.32凈利潤(rùn)207,942.31210,300.96綜合稅額(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+附加稅+所得稅）122,057.69119,699.03綜合稅負(fù)率（綜合稅額/不含稅銷售收入)*100%17.85%17.51%第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃（論證一）明細(xì)項(xiàng)目第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃（論證二）項(xiàng)目明細(xì)方案一論證方案二論證差異（最優(yōu)）將折扣在供應(yīng)商的增值稅發(fā)票中做扣減處理，沖減原供應(yīng)商貨款將折扣由公司開(kāi)具地稅服務(wù)性發(fā)票，沖減原應(yīng)付供應(yīng)商貨款方案二-方案一=方案二最優(yōu)增加的折扣或返利金額30,000.0030,000.00增加的增值稅及附加(1/1.17%*0.17*1.1)4,794.87增加的營(yíng)業(yè)稅及附加（5%*1.101,650.00增加的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)25,205.1328,350.003,144.87增加的所得稅(25%)6,301.287,087.50786.22增加的凈利潤(rùn)18,903.8521,262.502,358.65增加的綜合稅額11,096.158,737.50-2358.65增加的稅負(fù)率1.62%1.28%-0.35%第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃（論證二）項(xiàng)目明細(xì)方案一論證方

第二節(jié)促銷活動(dòng)的稅務(wù)籌劃

序號(hào)方案一方案二方案三方案四方案五活動(dòng)形式買滿100元直接享受8折優(yōu)惠買滿100元，折扣券20元（不可兌換現(xiàn)金，下次購(gòu)物代幣結(jié)算買滿100元，贈(zèng)送20元現(xiàn)金（此方案還需考慮代折代繳個(gè)人所得稅）買滿100元，贈(zèng)送“大禮包”20元（現(xiàn)場(chǎng)直接贈(zèng)送物品，（此方案還需考慮代扣代繳個(gè)人所得稅）買滿100元，商場(chǎng)加量，可再選購(gòu)價(jià)值20元的商品，實(shí)行捆綁銷售）說(shuō)明直接兌現(xiàn)到當(dāng)前銷售將20元的銷售折扣，遞延到后期，客戶推遲折扣或可能不再享受折扣活動(dòng)力度大，直接兌現(xiàn)承諾直接兌現(xiàn)到當(dāng)期的銷售中，未延遲折扣；同時(shí)單獨(dú)贈(zèng)送貨品，是視同銷售的行為，需要交納增值稅可配售庫(kù)存的積壓貨品或引進(jìn)供應(yīng)商的促銷品假設(shè)含稅銷售額（被促銷商品）100.00100.00100.00100.00100.00假設(shè)含稅成本（被促銷商品）60.0060.0060.0060.0060.00適用增值稅稅率17%17%17%17%17%銷售稅金及附加率10%10%10%10%10%所得稅稅率25%25%25%25%25%第二節(jié)促銷活動(dòng)的稅務(wù)籌劃

序號(hào)方案一方案二方案三方案四

第二節(jié)促銷活動(dòng)的稅務(wù)籌劃（續(xù)）序號(hào)方案一方案二方案三方案四方案五實(shí)際含稅銷售收入80.0080.0080.00100.00100.00實(shí)際含稅銷售成本60.0060.0060.0080.0080.00銷項(xiàng)稅（17%）11.6211.6211.6217.9314.53進(jìn)項(xiàng)稅（17%）8.728.728.7211.6211.62應(yīng)交增值稅2.912.912.916.312.91實(shí)際不含稅銷售收入68.3868.3868.3885.4785.47實(shí)際不含稅銷售成本51.2851.2851.2868.3868.38銷售稅金及附加0.290.290.290.630.29營(yíng)業(yè)利潤(rùn)16.8116.8116.8116.4616.80所得稅4.204.204.204.124.20凈利潤(rùn)12.6112.6112.6112.3412.60綜合稅額7.407.407.4011.067.4綜合稅負(fù)率10.82%10.82%10.82%12.94%8.66%第二節(jié)促銷活動(dòng)的稅務(wù)籌劃（續(xù)）序號(hào)方案一方案二方案三方第二節(jié)促銷活動(dòng)的稅務(wù)籌劃（續(xù)）序號(hào)方案一方案二方案三方案四方案五含稅銷售金額流入80.0080.0080.00100.00100.00含稅采購(gòu)金額流出60.0060.0060.0080.0080.00增值稅支出2.912.912.916.312.91銷售稅金及附加支出0.290.290.290.630.29所得稅支出4.204.204.204.124.20凈現(xiàn)金流量12.6012.6012.608.9412.60第二節(jié)促銷活動(dòng)的稅務(wù)籌劃（續(xù)）序號(hào)方案一方案二方案三方案第三節(jié)補(bǔ)稅差的籌劃

(收據(jù)或無(wú)任何發(fā)票情況下)行次稅費(fèi)項(xiàng)目稅率稅費(fèi)扣款計(jì)算稅費(fèi)扣款率1增值稅17%1000/(1+17%)*17%=145.3014.53%2企業(yè)所得稅25%1000*25%=25025%3城建稅7%1000/(1+17%)*17%*7%=10.171.02%4教育費(fèi)附加3%1000/(1+17%)*17%*3%=4.360.44%5=1+2+3+4合計(jì)409.8340.98%第三節(jié)補(bǔ)稅差的籌劃

(收據(jù)或無(wú)任何發(fā)票情況下)第三節(jié)補(bǔ)稅差的籌劃(續(xù))

(具備增值稅普通發(fā)票的情況下)行次稅費(fèi)項(xiàng)目稅率稅費(fèi)扣款計(jì)算稅費(fèi)扣款率1增值稅17%1000/(1+17%)*17%=145.3014.53%2城建稅7%1000/(1+17%)*17%*7%=10.171.02%3教育費(fèi)附加3%1000/(1+17%)*17%*3%=4.360.44%4=1+2+3合計(jì)159.8315.98%第三節(jié)補(bǔ)稅差的籌劃(續(xù))

(具備增值稅普通發(fā)票的情第三節(jié)補(bǔ)稅差的籌劃(續(xù))

(提供3%增值稅發(fā)票的情況下)行次稅費(fèi)項(xiàng)目稅率稅款扣款計(jì)算稅費(fèi)扣款率1增值稅17%1000/(1+17%)*17%=145.3014.53%2城建稅7%1000/(1+17%)*17%*7%=10.171.02%3教育費(fèi)附加3%1000/(1+17%)17%*3%=4.360.43%4=1+2+3提供17%增值稅發(fā)票的情況下稅費(fèi)合計(jì)159.8315.98%5增值稅3%1000/(1+3%)*3%=29.132.91%6城建稅7%1000/(1+3%)*3%*7%=2.040.20%7教育費(fèi)附加3%1000/(1+3%)*3%*3%=0.870.09%8=5+6+7提供3%增值稅專用發(fā)票的情況下稅費(fèi)合計(jì)32.043.2%9=4-8提供3%增值稅專用發(fā)票情況下的補(bǔ)稅差合計(jì)159.83-32.04=127.7912.78%第三節(jié)補(bǔ)稅差的籌劃(續(xù))

(提供3%增值稅發(fā)票的情謝謝!謝謝!稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)（采購(gòu)部分）

稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)第一章企業(yè)稅收政策概述………….3第一節(jié)稅收制度………………….4第二節(jié)稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋…………………….5第三節(jié)稅收優(yōu)惠及稅務(wù)籌劃的運(yùn)用…………….9第二章增值稅……………………….10

第一節(jié)增值稅的概念……………11

第二節(jié)一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定……………………12

第三節(jié)增值稅與營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)劃分……………14

第四節(jié)視同銷售的界定………….15

第五節(jié)稅率的確定…………….....17

第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式…………………….18

第七節(jié)實(shí)例說(shuō)明………………….19

第八節(jié)增值稅發(fā)票……………….22

第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃(采購(gòu)部分)…………..33第三章?tīng)I(yíng)業(yè)稅……………………….36

第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅的概念……………37

第二節(jié)商超行業(yè)涉及到的營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)…………38

第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算及實(shí)例說(shuō)明……………39

第四節(jié)地方服務(wù)性發(fā)票的開(kāi)具…………………40第四章公司總體稅務(wù)籌劃(采購(gòu)部分)……………..42

第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃………………...43

第二節(jié)促銷活動(dòng)的稅務(wù)籌劃…………………...46

第三節(jié)補(bǔ)稅差的稅務(wù)籌劃……………………...49

目錄第一章企業(yè)稅收政策概述…………第一章：企業(yè)稅收政策概述

第一節(jié):稅收制度第二節(jié):稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋第三節(jié):稅收優(yōu)惠及稅務(wù)籌劃的運(yùn)用第一章：企業(yè)稅收政策概述

第一節(jié)：稅收制度

稅收制度是指一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)在一定的歷史時(shí)期，根據(jù)自己的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和政治的具體情況，以法律、法規(guī)形式規(guī)定的各種稅收法規(guī)的總稱。常見(jiàn)稅種有：

1、國(guó)稅系統(tǒng)：增值稅、企業(yè)所得稅(2002年以后注冊(cè)的企業(yè)）

2、地稅系統(tǒng)：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)土地稅等。

第一節(jié)：稅收制度稅收制度是指一個(gè)國(guó)家或者第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋

1、納稅人：依照稅法規(guī)定對(duì)國(guó)家直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。又稱納稅義務(wù)人、課稅主體。納稅人作為繳納稅款的主體，可以是法人，也可以是自然人。2、征稅對(duì)象：征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語(yǔ)稱為課稅客體。3、稅目：亦稱“課稅品目”或“征稅品目”。稅法中按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍對(duì)課稅對(duì)象進(jìn)行劃分從而確定的具體征稅品種或項(xiàng)目，是課稅對(duì)象的具體化。它反映了具體的征收范圍，代表了征稅廣度，是一個(gè)稅種課征制度組成的一個(gè)要素。第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋

1、納稅人：依照稅法規(guī)定對(duì)國(guó)家直第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

4、稅率：稅率是稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例關(guān)系，是指課稅的尺度。稅率一般分為定額稅率、比例稅率、累進(jìn)稅率。此外，還有一些在特定條件下使用的零稅率、負(fù)稅率、累退稅率、差額稅率等。5、納稅環(huán)節(jié)：主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。6、納稅期限：納稅期限是納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生后，納稅人、扣繳義務(wù)人向國(guó)家繳納或者解繳稅款的期限。第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

7、減稅免稅：減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。減稅免稅是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種措施。減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。8、起征點(diǎn)與免征額：與減免稅有直接關(guān)系的還有起征點(diǎn)和免征額兩個(gè)要素。其中，起征點(diǎn)是指開(kāi)始計(jì)征稅款的界限。課稅對(duì)象數(shù)額沒(méi)達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅。免征額是指在課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從課稅對(duì)象全部數(shù)額中預(yù)先扣除的數(shù)額，免征額部分不征稅，只對(duì)超過(guò)免征額部分征稅。第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

9、避稅：采用合法手段少納或不納稅的行為10、稅務(wù)籌劃：又稱合理避稅,指納稅人為了實(shí)現(xiàn)利益最大化,在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排,盡可能取得節(jié)稅(TaxSavings)的經(jīng)濟(jì)利益11、稅收優(yōu)惠：是指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

第三節(jié)稅收優(yōu)惠及稅務(wù)籌劃的運(yùn)用

財(cái)務(wù)人員根據(jù)稅收優(yōu)惠政策、對(duì)公司工作人員進(jìn)行稅務(wù)輔導(dǎo)和引導(dǎo)，使公司工作人員具備節(jié)稅意識(shí)，減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。具體包括如下：

1、日常經(jīng)營(yíng)中的籌劃學(xué)好、用好稅法，嚴(yán)格按稅法辦事，以避免涉稅處理上產(chǎn)生不應(yīng)有稅務(wù)損失，是稅務(wù)籌劃的前提。比如：取得增值稅專用發(fā)票，有利于降低商品的成本、費(fèi)用報(bào)銷時(shí)必須取得合法的發(fā)票，可以進(jìn)行稅前扣除等。

2、重大決策中的稅務(wù)籌劃根據(jù)國(guó)際、國(guó)內(nèi)的稅法及稅收優(yōu)惠政策，來(lái)進(jìn)行對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行前期籌劃，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)。如：跨地區(qū)的增值稅籌劃、跨地區(qū)的所得稅籌劃等。第三節(jié)稅收優(yōu)惠及稅務(wù)籌劃的運(yùn)用

財(cái)務(wù)人第二章增值稅第一節(jié)：增值稅的概念

第二節(jié)：

一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定第三節(jié)：增值稅與營(yíng)業(yè)稅的劃分第四節(jié)：視同銷售的界定

第五節(jié)：

稅率的確定

第六節(jié)：應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié)：實(shí)例說(shuō)明第八節(jié)：

增值稅發(fā)票第九節(jié)：增值稅的稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）第二章增值稅第一節(jié)：增值稅的概念

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅的一種價(jià)外稅（價(jià)外稅是根據(jù)不含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的稅）。增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。第一節(jié)：增值稅的概念增值稅是對(duì)銷售貨物或第二節(jié)：

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定：

1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（該種收入占總收入的50%），并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下的企業(yè)。

2、其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)（含）以下的企業(yè)。

3、年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人交納；年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，納稅人符合可不辦理一般納稅人資格認(rèn)定規(guī)定的企業(yè)。第二節(jié)：小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定小規(guī)第二節(jié)：

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定（續(xù)）一般納稅人認(rèn)定：1、年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的。2、新開(kāi)業(yè)的納稅人，首月銷售額不低于80萬(wàn)的。而且必須符合下列條件：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（2）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的。第二節(jié)：小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定（續(xù)）一般納第三節(jié)：增值稅與營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的劃分

1、對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨商提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。2、對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。第三節(jié)：增值稅與營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的劃分

1、對(duì)商第四節(jié)：視同銷售的界定

1、將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

2、銷售代銷貨物；

3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅項(xiàng)目；5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；第四節(jié)：視同銷售的界定

1、將貨物交付其他單位或者個(gè)人

第四節(jié)：視同銷售的界定（續(xù)）

6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；7、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；8、將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人。

9、以舊換新的方式銷售貨物10、采取以物易物的方式銷售第四節(jié)：視同銷售的界定（續(xù)）

6、將自產(chǎn)、委

第五節(jié)：

稅率的確定

1、17%（年銷售額：商業(yè)≥80萬(wàn)，生產(chǎn)企業(yè)≥50萬(wàn)）2、13%（糧油、圖書(shū)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等）

3、0%（計(jì)生用品）4、7%（運(yùn)輸專用發(fā)票增值稅率）5、3%（小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)、批發(fā)零售企業(yè)）第五節(jié)：稅率的確定

1、17%（年銷售額：商業(yè)≥8第六節(jié)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；

2、銷項(xiàng)稅額是納稅人按法定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。（銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率）3、進(jìn)項(xiàng)稅額是一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按銷售方銷售額和適用稅率計(jì)算并由購(gòu)買方支付或者承擔(dān)的增值稅額。（進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅采購(gòu)額*適用稅率）第六節(jié)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、應(yīng)納稅額第七節(jié)：實(shí)例說(shuō)明

某商超企業(yè)為增值稅一般納稅人，所銷售的音像制品的增值稅稅率為13%，計(jì)生類商品的增值稅稅率為0%，其他類商品的增值稅稅率為17%，2010年5月的相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）、音像制品含稅的銷售收入為1130萬(wàn)，稅率為13%；計(jì)生類商品的含稅銷售收入為100萬(wàn)，適用稅率為0%；其他類商品的含稅銷售收入為2340萬(wàn)，稅率為17%。（2）、購(gòu)進(jìn)音像制品商品需支付的貨款為565萬(wàn)，已經(jīng)取得了該供應(yīng)商的增值稅專用發(fā)票。所支付的運(yùn)費(fèi)為6萬(wàn)，由該商場(chǎng)承擔(dān)，并且已經(jīng)取得了相關(guān)鐵路運(yùn)輸公司的普通發(fā)票（機(jī)打的發(fā)票）（3）、購(gòu)進(jìn)其他類商品A商品需支付的貨款為117萬(wàn)，該供應(yīng)商為一般納稅人，已經(jīng)提供了該批貨款的發(fā)票。第七節(jié)：實(shí)例說(shuō)明

某商超企業(yè)為增值稅一般納第七節(jié)：實(shí)例說(shuō)明（續(xù)）

（4）、購(gòu)進(jìn)其他類商品B商品需支付的貨款為103萬(wàn)，該供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，已經(jīng)取得了稅務(wù)局代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。（5）、購(gòu)進(jìn)其他類商品C商品需支付的貨款為100萬(wàn)元。該供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，提供的是普通發(fā)票（6）、購(gòu)進(jìn)其他類商品D商品需支付的貨款為50萬(wàn)，該供應(yīng)商未提供發(fā)以上業(yè)務(wù)按順序計(jì)算如下：（1）、音像制品的銷項(xiàng)稅額=1130/（1+13%）*13%=130萬(wàn)；計(jì)生類商品的銷項(xiàng)稅額=100/（1+0%）*0%=0；其他類商品的銷項(xiàng)稅額=2340/（1+17%）*.17%=340萬(wàn)；第七節(jié)：實(shí)例說(shuō)明（續(xù)）（4）、購(gòu)進(jìn)其他類商品B商第七節(jié)：實(shí)例說(shuō)明（續(xù)）（2）、購(gòu)進(jìn)音像制品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=565/（1+13%）*13%=65萬(wàn)；運(yùn)輸發(fā)票應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6*7%=0.42萬(wàn)；（3）、A商品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=117/（1+17%）*17%=17萬(wàn)；（4）、B商品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=103/（1+3%）*3%=3萬(wàn)；（5）、C商品因?yàn)槭瞧胀òl(fā)票，所以不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣；（6）、D商品因?yàn)闊o(wú)發(fā)票，不能入賬（不能作為所得稅稅前抵扣）；（7）該商場(chǎng)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=130+340-65-0.42-17-3=384.58萬(wàn)。第七節(jié)：實(shí)例說(shuō)明（續(xù)）（2）、購(gòu)進(jìn)音像制品第八節(jié)：增值稅發(fā)票

1、增值稅發(fā)票概述：1.1電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票1.2增值稅專用發(fā)票（票樣說(shuō)明）1.3增值稅普通發(fā)票（票樣說(shuō)明）1.4運(yùn)輸發(fā)票（票樣說(shuō)明）2、增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具類型（票樣）2.1正數(shù)發(fā)票的開(kāi)具（票樣說(shuō)明）2.2折扣發(fā)票的開(kāi)具（票樣說(shuō)明）

2.3清單發(fā)票的開(kāi)具（票樣說(shuō)明）2.4紅字發(fā)票的開(kāi)具（票樣說(shuō)明）

2.5作廢發(fā)票的開(kāi)具（票樣說(shuō)明）

第八節(jié)：增值稅發(fā)票

1、增值稅發(fā)票概述：1、增值稅發(fā)票概述：

1

增值稅發(fā)票概述：增值稅專用發(fā)票：由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。新版增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次一般納稅人為3聯(lián)，小規(guī)模納稅人為6聯(lián)。

1.1電子發(fā)票：電子發(fā)票是指在防偽稅控系統(tǒng)-發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)中購(gòu)買的，存在于金稅卡中的發(fā)票。

紙質(zhì)發(fā)票：增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的發(fā)票。從稅務(wù)局購(gòu)得紙質(zhì)發(fā)票的同時(shí)，也取得了相同號(hào)碼及數(shù)量的電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票存在一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，如果其中電子發(fā)票或者紙質(zhì)發(fā)票作廢，則相同號(hào)碼的紙質(zhì)發(fā)票或者電子發(fā)票也作廢。1、增值稅發(fā)票概述：1增值稅發(fā)票概述1、增值稅發(fā)票概述（發(fā)票票樣）1、增值稅發(fā)票概述（發(fā)票票樣）1、增值稅發(fā)票概述（發(fā)票票樣）1、增值稅發(fā)票概述（發(fā)票票樣）權(quán)威實(shí)用的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)及稅務(wù)策劃課件權(quán)威實(shí)用的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)及稅務(wù)策劃課件權(quán)威實(shí)用的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)及稅務(wù)策劃課件權(quán)威實(shí)用的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)及稅務(wù)策劃課件第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）

方案一：取得不同稅率發(fā)票的毛利對(duì)比（銷售價(jià)與采購(gòu)價(jià)一致）

發(fā)票類型稅率（%）稅前銷售金額稅前采購(gòu)金額稅前價(jià)差稅前價(jià)差率稅后銷售收入稅后銷售成本稅后毛利稅后毛利率稅前價(jià)差與稅后毛利率差異（%）可抵扣率專用發(fā)票17%2000150050025%1709.41282.05427.3525.00%0.00%75.00%專用發(fā)票13%2000150050025%1709.41327.43381.9722.35.00%-2.65%77.65%專用發(fā)票3%2000150050025%1709.41456.31253.0914.81%-10.19%85.19%普通發(fā)票3%未開(kāi)專用發(fā)票2000150050025%1709.41500.00209.4012.25%-12.75%87.75%第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）

方案第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）

方案二：取得不同稅率發(fā)票的定價(jià)對(duì)比（采購(gòu)價(jià)與稅后毛利率一致）

發(fā)票類型稅率（%）稅前銷售金額稅前采購(gòu)金額稅前價(jià)差稅前價(jià)差率稅后銷售收入稅后銷售成本稅后毛利稅后毛利率稅前價(jià)差與稅后毛利率差異（%）可抵扣率專用發(fā)票17%1875.00最低1500375.0020.00%1602.561282.05320.5120.00%0.00%80.00%專用發(fā)票13%1941.371500441.3722.74%1659.291327.43331.8620.00%-2.74%80.00%專用發(fā)票3%2129.851500629.8529.57%1820.391456.31364.0820.00%-9.57%80.00%普通發(fā)票3%未開(kāi)專用發(fā)票2193.751500693.7531.62%1875.001500.00375.0020.00%-11.62%80.00%第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）

方案第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）

方案三：取得不同稅率發(fā)票的采購(gòu)價(jià)對(duì)比（銷售價(jià)與稅后毛利率一致）

發(fā)票類型稅率（%）稅前銷售金額稅前采購(gòu)金額稅前價(jià)差稅前價(jià)差率稅后銷售收入稅后銷售成本稅后毛利稅后毛利率稅前價(jià)差與稅后毛利率差異（%）可抵扣率專用發(fā)票17%20001400.00可以壓低600.0030.00%1709.401196.58512.8230.00%0.00%70.00%專用發(fā)票13%20001352.14647.8632.39%1709.401196.58512.8230.00%-2.39%70.00%專用發(fā)票3%20001232.48767.5238.38%1709.401196.58512.8230.00%-8.38%70.00%普通發(fā)票3%未開(kāi)專用發(fā)票20001196.58803.4240.17%1709.401196.58512.8230.00%-10.17%70.00%第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）

方案第三章?tīng)I(yíng)業(yè)稅

第一節(jié)、營(yíng)業(yè)稅的概念第二節(jié)、商超行業(yè)涉及到的營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)第三節(jié)、應(yīng)納稅額的計(jì)算及實(shí)例說(shuō)明第四節(jié)、地方服務(wù)性發(fā)票開(kāi)具第五節(jié)、營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）第三章?tīng)I(yíng)業(yè)稅第一節(jié)、營(yíng)業(yè)稅的概念第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅的概念

地稅服務(wù)性發(fā)票：指公司提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得營(yíng)業(yè)額所開(kāi)具的發(fā)票。相對(duì)應(yīng)的稅是營(yíng)業(yè)稅，在地稅局繳納，商超行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅的概念地稅服務(wù)性發(fā)票：指公司第二節(jié)、商超行業(yè)涉及到的營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)

向供應(yīng)商收取的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、陳列費(fèi)、管理費(fèi)、租金、代理費(fèi)等費(fèi)用。發(fā)票由公司向商戶和供應(yīng)商開(kāi)具，并按票面金額收取供應(yīng)商及商戶費(fèi)用。開(kāi)稅票時(shí)，按營(yíng)業(yè)執(zhí)照中規(guī)定收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行開(kāi)具。第二節(jié)、商超行業(yè)涉及到的營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)第三節(jié)、應(yīng)納稅額的計(jì)算及實(shí)例說(shuō)明1、公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅*稅率2、實(shí)例：某商超5月份向供應(yīng)商收取了進(jìn)場(chǎng)費(fèi)為60萬(wàn)、廣告促銷費(fèi)為30萬(wàn)、上架費(fèi)為20萬(wàn)、展示費(fèi)為10萬(wàn)、陳列費(fèi)為5萬(wàn)、管理費(fèi)為6萬(wàn)、租金萬(wàn)70萬(wàn)、代理費(fèi)為10萬(wàn)，該商超5月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納稅額=（60+30+20+10+5+6+70+10）*5%=211*5%=10.55萬(wàn)第三節(jié)、應(yīng)納稅額的計(jì)算及實(shí)例說(shuō)明1、第四節(jié)、地方服務(wù)性發(fā)票開(kāi)具

1、填寫(xiě)發(fā)票的日期2、公司名稱填寫(xiě)客戶的公章公司名3、費(fèi)用項(xiàng)目必須為營(yíng)業(yè)執(zhí)照允許收費(fèi)的項(xiàng)目。4、費(fèi)用項(xiàng)目行的金額匯總必須等于合計(jì)欄5、大、小寫(xiě)金額相同6、大寫(xiě)金額的前面位必須填寫(xiě)零，數(shù)字為零的數(shù)必須填寫(xiě)零7、發(fā)票聯(lián)必須在小寫(xiě)合計(jì)金額欄加蓋發(fā)票專用章或者財(cái)務(wù)專用章（見(jiàn)發(fā)票票樣)第四節(jié)、地方服務(wù)性發(fā)票開(kāi)具

1、填第四章公司總體稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）

第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃第二節(jié)促銷活動(dòng)的稅務(wù)籌劃第三節(jié)補(bǔ)稅差的稅務(wù)籌劃

第四章公司總體稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）

第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃方案明細(xì)方案一方案二將折扣在供應(yīng)商的增值稅發(fā)票中做扣減處理，沖減原供應(yīng)商貨款將折扣由公司開(kāi)具地稅服務(wù)性發(fā)票，沖減原應(yīng)付供應(yīng)商貨款含稅銷售額800，000.00800，000.00含稅采購(gòu)額500，000.00500，000.00銷售折扣或返利30，000.0030，000.00適用增值稅稅率17%17%銷項(xiàng)稅（17%）116，239.32116，239.32進(jìn)項(xiàng)稅（17%）68，290.6072，649.57應(yīng)交增值稅47，948.7243，589.74營(yíng)業(yè)稅率5%營(yíng)業(yè)稅（5%）1，500.00城建稅7%+教育費(fèi)附加3% 10%10%附加稅（7%+3%）4，794.874，508.97第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃方案明細(xì)第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃（論證一）明細(xì)項(xiàng)目方案一論證方案二論證將折扣在供應(yīng)商的增值稅發(fā)票中做扣減處理，沖減原供應(yīng)商貨款將折扣由公司開(kāi)具地稅服務(wù)性發(fā)票，沖減原應(yīng)付供應(yīng)商貨款不含稅銷售收入683,760.68683,760.68不含稅銷售成本401,709.40427,350.43其他業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)（地稅發(fā)票收入-營(yíng)業(yè)稅）0.0028,500.00銷售附加稅（城建稅+教育費(fèi)附加）4794.874,508.97利潤(rùn)總額277,256.41280,401.28所得稅額（25%）69,314.1070,100.32凈利潤(rùn)207,942.31210,300.96綜合稅額(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+附加稅+所得稅）122,057.69119,699.03綜合稅負(fù)率（綜合稅額/不含稅銷售收入)*100%17.85%17.51%第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃（論證一）明細(xì)項(xiàng)目第一節(jié)供應(yīng)商