權(quán)威實(shí)用的稅務(wù)知識培訓(xùn)及稅務(wù)策劃課件

稅務(wù)知識培訓(xùn)（采購部分）

稅務(wù)知識培訓(xùn)第一章企業(yè)稅收政策概述………….3第一節(jié)稅收制度………………….4第二節(jié)稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋…………………….5第三節(jié)稅收優(yōu)惠及稅務(wù)籌劃的運(yùn)用…………….9第二章增值稅……………………….10

第一節(jié)增值稅的概念……………11

第二節(jié)一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定……………………12

第三節(jié)增值稅與營業(yè)稅的業(yè)務(wù)劃分……………14

第四節(jié)視同銷售的界定………….15

第五節(jié)稅率的確定…………….....17

第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算公式…………………….18

第七節(jié)實(shí)例說明………………….19

第八節(jié)增值稅發(fā)票……………….22

第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃(采購部分)…………..33第三章營業(yè)稅……………………….36

第一節(jié)營業(yè)稅的概念……………37

第二節(jié)商超行業(yè)涉及到的營業(yè)稅業(yè)務(wù)…………38

第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算及實(shí)例說明……………39

第四節(jié)地方服務(wù)性發(fā)票的開具…………………40第四章公司總體稅務(wù)籌劃(采購部分)……………..42

第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃………………...43

第二節(jié)促銷活動的稅務(wù)籌劃…………………...46

第三節(jié)補(bǔ)稅差的稅務(wù)籌劃……………………...49

目錄第一章企業(yè)稅收政策概述…………第一章：企業(yè)稅收政策概述

第一節(jié):稅收制度第二節(jié):稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋第三節(jié):稅收優(yōu)惠及稅務(wù)籌劃的運(yùn)用第一章：企業(yè)稅收政策概述

第一節(jié)：稅收制度

稅收制度是指一個國家或者地區(qū)在一定的歷史時期，根據(jù)自己的社會、經(jīng)濟(jì)和政治的具體情況，以法律、法規(guī)形式規(guī)定的各種稅收法規(guī)的總稱。常見稅種有：

1、國稅系統(tǒng)：增值稅、企業(yè)所得稅(2002年以后注冊的企業(yè)）

2、地稅系統(tǒng)：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、個人所得稅、房產(chǎn)土地稅等。

第一節(jié)：稅收制度稅收制度是指一個國家或者第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋

1、納稅人：依照稅法規(guī)定對國家直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。又稱納稅義務(wù)人、課稅主體。納稅人作為繳納稅款的主體，可以是法人，也可以是自然人。2、征稅對象：征稅對象又稱課稅對象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體。3、稅目：亦稱“課稅品目”或“征稅品目”。稅法中按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍對課稅對象進(jìn)行劃分從而確定的具體征稅品種或項(xiàng)目，是課稅對象的具體化。它反映了具體的征收范圍，代表了征稅廣度，是一個稅種課征制度組成的一個要素。第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋

1、納稅人：依照稅法規(guī)定對國家直第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

4、稅率：稅率是稅額與課稅對象之間的數(shù)量關(guān)系或比例關(guān)系，是指課稅的尺度。稅率一般分為定額稅率、比例稅率、累進(jìn)稅率。此外，還有一些在特定條件下使用的零稅率、負(fù)稅率、累退稅率、差額稅率等。5、納稅環(huán)節(jié)：主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。6、納稅期限：納稅期限是納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生后，納稅人、扣繳義務(wù)人向國家繳納或者解繳稅款的期限。第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

7、減稅免稅：減稅是對應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。減稅免稅是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種措施。減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。8、起征點(diǎn)與免征額：與減免稅有直接關(guān)系的還有起征點(diǎn)和免征額兩個要素。其中，起征點(diǎn)是指開始計征稅款的界限。課稅對象數(shù)額沒達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅。免征額是指在課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從課稅對象全部數(shù)額中預(yù)先扣除的數(shù)額，免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

9、避稅：采用合法手段少納或不納稅的行為10、稅務(wù)籌劃：又稱合理避稅,指納稅人為了實(shí)現(xiàn)利益最大化,在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能取得節(jié)稅(TaxSavings)的經(jīng)濟(jì)利益11、稅收優(yōu)惠：是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

第三節(jié)稅收優(yōu)惠及稅務(wù)籌劃的運(yùn)用

財務(wù)人員根據(jù)稅收優(yōu)惠政策、對公司工作人員進(jìn)行稅務(wù)輔導(dǎo)和引導(dǎo)，使公司工作人員具備節(jié)稅意識，減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。具體包括如下：

1、日常經(jīng)營中的籌劃學(xué)好、用好稅法，嚴(yán)格按稅法辦事，以避免涉稅處理上產(chǎn)生不應(yīng)有稅務(wù)損失，是稅務(wù)籌劃的前提。比如：取得增值稅專用發(fā)票，有利于降低商品的成本、費(fèi)用報銷時必須取得合法的發(fā)票，可以進(jìn)行稅前扣除等。

2、重大決策中的稅務(wù)籌劃根據(jù)國際、國內(nèi)的稅法及稅收優(yōu)惠政策，來進(jìn)行對經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行前期籌劃，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)。如：跨地區(qū)的增值稅籌劃、跨地區(qū)的所得稅籌劃等。第三節(jié)稅收優(yōu)惠及稅務(wù)籌劃的運(yùn)用

財務(wù)人第二章增值稅第一節(jié)：增值稅的概念

第二節(jié)：

一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定第三節(jié)：增值稅與營業(yè)稅的劃分第四節(jié)：視同銷售的界定

第五節(jié)：

稅率的確定

第六節(jié)：應(yīng)納稅額的計算第七節(jié)：實(shí)例說明第八節(jié)：

增值稅發(fā)票第九節(jié)：增值稅的稅務(wù)籌劃（采購部分）第二章增值稅第一節(jié)：增值稅的概念

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅的一種價外稅（價外稅是根據(jù)不含稅價格作為計稅依據(jù)的稅）。增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。第一節(jié)：增值稅的概念增值稅是對銷售貨物或第二節(jié)：

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定：

1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（該種收入占總收入的50%），并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的企業(yè)。

2、其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬（含）以下的企業(yè)。

3、年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人交納；年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，納稅人符合可不辦理一般納稅人資格認(rèn)定規(guī)定的企業(yè)。第二節(jié)：小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定小規(guī)第二節(jié)：

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定（續(xù)）一般納稅人認(rèn)定：1、年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的。2、新開業(yè)的納稅人，首月銷售額不低于80萬的。而且必須符合下列條件：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（2）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的。第二節(jié)：小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定（續(xù)）一般納第三節(jié)：增值稅與營業(yè)稅業(yè)務(wù)的劃分

1、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨商提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。2、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。第三節(jié)：增值稅與營業(yè)稅業(yè)務(wù)的劃分

1、對商第四節(jié)：視同銷售的界定

1、將貨物交付其他單位或者個人代銷；

2、銷售代銷貨物；

3、設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅項(xiàng)目；5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；第四節(jié)：視同銷售的界定

1、將貨物交付其他單位或者個人

第四節(jié)：視同銷售的界定（續(xù)）

6、將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；7、將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；8、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人。

9、以舊換新的方式銷售貨物10、采取以物易物的方式銷售第四節(jié)：視同銷售的界定（續(xù)）

6、將自產(chǎn)、委

第五節(jié)：

稅率的確定

1、17%（年銷售額：商業(yè)≥80萬，生產(chǎn)企業(yè)≥50萬）2、13%（糧油、圖書、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等）

3、0%（計生用品）4、7%（運(yùn)輸專用發(fā)票增值稅率）5、3%（小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)、批發(fā)零售企業(yè)）第五節(jié)：稅率的確定

1、17%（年銷售額：商業(yè)≥8第六節(jié)：應(yīng)納稅額的計算

1、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；

2、銷項(xiàng)稅額是納稅人按法定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。（銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率）3、進(jìn)項(xiàng)稅額是一般納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時，按銷售方銷售額和適用稅率計算并由購買方支付或者承擔(dān)的增值稅額。（進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅采購額*適用稅率）第六節(jié)：應(yīng)納稅額的計算

1、應(yīng)納稅額第七節(jié)：實(shí)例說明

某商超企業(yè)為增值稅一般納稅人，所銷售的音像制品的增值稅稅率為13%，計生類商品的增值稅稅率為0%，其他類商品的增值稅稅率為17%，2010年5月的相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）、音像制品含稅的銷售收入為1130萬，稅率為13%；計生類商品的含稅銷售收入為100萬，適用稅率為0%；其他類商品的含稅銷售收入為2340萬，稅率為17%。（2）、購進(jìn)音像制品商品需支付的貨款為565萬，已經(jīng)取得了該供應(yīng)商的增值稅專用發(fā)票。所支付的運(yùn)費(fèi)為6萬，由該商場承擔(dān)，并且已經(jīng)取得了相關(guān)鐵路運(yùn)輸公司的普通發(fā)票（機(jī)打的發(fā)票）（3）、購進(jìn)其他類商品A商品需支付的貨款為117萬，該供應(yīng)商為一般納稅人，已經(jīng)提供了該批貨款的發(fā)票。第七節(jié)：實(shí)例說明

某商超企業(yè)為增值稅一般納第七節(jié)：實(shí)例說明（續(xù)）

（4）、購進(jìn)其他類商品B商品需支付的貨款為103萬，該供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，已經(jīng)取得了稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票。（5）、購進(jìn)其他類商品C商品需支付的貨款為100萬元。該供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，提供的是普通發(fā)票（6）、購進(jìn)其他類商品D商品需支付的貨款為50萬，該供應(yīng)商未提供發(fā)以上業(yè)務(wù)按順序計算如下：（1）、音像制品的銷項(xiàng)稅額=1130/（1+13%）*13%=130萬；計生類商品的銷項(xiàng)稅額=100/（1+0%）*0%=0；其他類商品的銷項(xiàng)稅額=2340/（1+17%）*.17%=340萬；第七節(jié)：實(shí)例說明（續(xù)）（4）、購進(jìn)其他類商品B商第七節(jié)：實(shí)例說明（續(xù)）（2）、購進(jìn)音像制品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=565/（1+13%）*13%=65萬；運(yùn)輸發(fā)票應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6*7%=0.42萬；（3）、A商品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=117/（1+17%）*17%=17萬；（4）、B商品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=103/（1+3%）*3%=3萬；（5）、C商品因?yàn)槭瞧胀òl(fā)票，所以不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣；（6）、D商品因?yàn)闊o發(fā)票，不能入賬（不能作為所得稅稅前抵扣）；（7）該商場5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=130+340-65-0.42-17-3=384.58萬。第七節(jié)：實(shí)例說明（續(xù)）（2）、購進(jìn)音像制品第八節(jié)：增值稅發(fā)票

1、增值稅發(fā)票概述：1.1電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票1.2增值稅專用發(fā)票（票樣說明）1.3增值稅普通發(fā)票（票樣說明）1.4運(yùn)輸發(fā)票（票樣說明）2、增值稅專用發(fā)票的開具類型（票樣）2.1正數(shù)發(fā)票的開具（票樣說明）2.2折扣發(fā)票的開具（票樣說明）

2.3清單發(fā)票的開具（票樣說明）2.4紅字發(fā)票的開具（票樣說明）

2.5作廢發(fā)票的開具（票樣說明）

第八節(jié)：增值稅發(fā)票

1、增值稅發(fā)票概述：1、增值稅發(fā)票概述：

1

增值稅發(fā)票概述：增值稅專用發(fā)票：由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。新版增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次一般納稅人為3聯(lián)，小規(guī)模納稅人為6聯(lián)。

1.1電子發(fā)票：電子發(fā)票是指在防偽稅控系統(tǒng)-發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)中購買的，存在于金稅卡中的發(fā)票。

紙質(zhì)發(fā)票：增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的發(fā)票。從稅務(wù)局購得紙質(zhì)發(fā)票的同時，也取得了相同號碼及數(shù)量的電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票存在一一對應(yīng)的關(guān)系，如果其中電子發(fā)票或者紙質(zhì)發(fā)票作廢，則相同號碼的紙質(zhì)發(fā)票或者電子發(fā)票也作廢。1、增值稅發(fā)票概述：1增值稅發(fā)票概述1、增值稅發(fā)票概述（發(fā)票票樣）1、增值稅發(fā)票概述（發(fā)票票樣）1、增值稅發(fā)票概述（發(fā)票票樣）1、增值稅發(fā)票概述（發(fā)票票樣）權(quán)威實(shí)用的稅務(wù)知識培訓(xùn)及稅務(wù)策劃課件權(quán)威實(shí)用的稅務(wù)知識培訓(xùn)及稅務(wù)策劃課件權(quán)威實(shí)用的稅務(wù)知識培訓(xùn)及稅務(wù)策劃課件權(quán)威實(shí)用的稅務(wù)知識培訓(xùn)及稅務(wù)策劃課件第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購部分）

方案一：取得不同稅率發(fā)票的毛利對比（銷售價與采購價一致）

發(fā)票類型稅率（%）稅前銷售金額稅前采購金額稅前價差稅前價差率稅后銷售收入稅后銷售成本稅后毛利稅后毛利率稅前價差與稅后毛利率差異（%）可抵扣率專用發(fā)票17%2000150050025%1709.41282.05427.3525.00%0.00%75.00%專用發(fā)票13%2000150050025%1709.41327.43381.9722.35.00%-2.65%77.65%專用發(fā)票3%2000150050025%1709.41456.31253.0914.81%-10.19%85.19%普通發(fā)票3%未開專用發(fā)票2000150050025%1709.41500.00209.4012.25%-12.75%87.75%第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購部分）

方案第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購部分）

方案二：取得不同稅率發(fā)票的定價對比（采購價與稅后毛利率一致）

發(fā)票類型稅率（%）稅前銷售金額稅前采購金額稅前價差稅前價差率稅后銷售收入稅后銷售成本稅后毛利稅后毛利率稅前價差與稅后毛利率差異（%）可抵扣率專用發(fā)票17%1875.00最低1500375.0020.00%1602.561282.05320.5120.00%0.00%80.00%專用發(fā)票13%1941.371500441.3722.74%1659.291327.43331.8620.00%-2.74%80.00%專用發(fā)票3%2129.851500629.8529.57%1820.391456.31364.0820.00%-9.57%80.00%普通發(fā)票3%未開專用發(fā)票2193.751500693.7531.62%1875.001500.00375.0020.00%-11.62%80.00%第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購部分）

方案第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購部分）

方案三：取得不同稅率發(fā)票的采購價對比（銷售價與稅后毛利率一致）

發(fā)票類型稅率（%）稅前銷售金額稅前采購金額稅前價差稅前價差率稅后銷售收入稅后銷售成本稅后毛利稅后毛利率稅前價差與稅后毛利率差異（%）可抵扣率專用發(fā)票17%20001400.00可以壓低600.0030.00%1709.401196.58512.8230.00%0.00%70.00%專用發(fā)票13%20001352.14647.8632.39%1709.401196.58512.8230.00%-2.39%70.00%專用發(fā)票3%20001232.48767.5238.38%1709.401196.58512.8230.00%-8.38%70.00%普通發(fā)票3%未開專用發(fā)票20001196.58803.4240.17%1709.401196.58512.8230.00%-10.17%70.00%第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購部分）

方案第三章營業(yè)稅

第一節(jié)、營業(yè)稅的概念第二節(jié)、商超行業(yè)涉及到的營業(yè)稅業(yè)務(wù)第三節(jié)、應(yīng)納稅額的計算及實(shí)例說明第四節(jié)、地方服務(wù)性發(fā)票開具第五節(jié)、營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃（采購部分）第三章營業(yè)稅第一節(jié)、營業(yè)稅的概念第一節(jié)營業(yè)稅的概念

地稅服務(wù)性發(fā)票：指公司提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得營業(yè)額所開具的發(fā)票。相對應(yīng)的稅是營業(yè)稅，在地稅局繳納，商超行業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%。第一節(jié)營業(yè)稅的概念地稅服務(wù)性發(fā)票：指公司第二節(jié)、商超行業(yè)涉及到的營業(yè)稅業(yè)務(wù)

向供應(yīng)商收取的進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、陳列費(fèi)、管理費(fèi)、租金、代理費(fèi)等費(fèi)用。發(fā)票由公司向商戶和供應(yīng)商開具，并按票面金額收取供應(yīng)商及商戶費(fèi)用。開稅票時，按營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行開具。第二節(jié)、商超行業(yè)涉及到的營業(yè)稅業(yè)務(wù)第三節(jié)、應(yīng)納稅額的計算及實(shí)例說明1、公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)稅*稅率2、實(shí)例：某商超5月份向供應(yīng)商收取了進(jìn)場費(fèi)為60萬、廣告促銷費(fèi)為30萬、上架費(fèi)為20萬、展示費(fèi)為10萬、陳列費(fèi)為5萬、管理費(fèi)為6萬、租金萬70萬、代理費(fèi)為10萬，該商超5月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅：應(yīng)納稅額=（60+30+20+10+5+6+70+10）*5%=211*5%=10.55萬第三節(jié)、應(yīng)納稅額的計算及實(shí)例說明1、第四節(jié)、地方服務(wù)性發(fā)票開具

1、填寫發(fā)票的日期2、公司名稱填寫客戶的公章公司名3、費(fèi)用項(xiàng)目必須為營業(yè)執(zhí)照允許收費(fèi)的項(xiàng)目。4、費(fèi)用項(xiàng)目行的金額匯總必須等于合計欄5、大、小寫金額相同6、大寫金額的前面位必須填寫零，數(shù)字為零的數(shù)必須填寫零7、發(fā)票聯(lián)必須在小寫合計金額欄加蓋發(fā)票專用章或者財務(wù)專用章（見發(fā)票票樣)第四節(jié)、地方服務(wù)性發(fā)票開具

1、填第四章公司總體稅務(wù)籌劃（采購部分）

第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃第二節(jié)促銷活動的稅務(wù)籌劃第三節(jié)補(bǔ)稅差的稅務(wù)籌劃

第四章公司總體稅務(wù)籌劃（采購部分）

第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃方案明細(xì)方案一方案二將折扣在供應(yīng)商的增值稅發(fā)票中做扣減處理，沖減原供應(yīng)商貨款將折扣由公司開具地稅服務(wù)性發(fā)票，沖減原應(yīng)付供應(yīng)商貨款含稅銷售額800，000.00800，000.00含稅采購額500，000.00500，000.00銷售折扣或返利30，000.0030，000.00適用增值稅稅率17%17%銷項(xiàng)稅（17%）116，239.32116，239.32進(jìn)項(xiàng)稅（17%）68，290.6072，649.57應(yīng)交增值稅47，948.7243，589.74營業(yè)稅率5%營業(yè)稅（5%）1，500.00城建稅7%+教育費(fèi)附加3% 10%10%附加稅（7%+3%）4，794.874，508.97第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃方案明細(xì)第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃（論證一）明細(xì)項(xiàng)目方案一論證方案二論證將折扣在供應(yīng)商的增值稅發(fā)票中做扣減處理，沖減原供應(yīng)商貨款將折扣由公司開具地稅服務(wù)性發(fā)票，沖減原應(yīng)付供應(yīng)商貨款不含稅銷售收入683,760.68683,760.68不含稅銷售成本401,709.40427,350.43其他業(yè)務(wù)凈利潤（地稅發(fā)票收入-營業(yè)稅）0.0028,500.00銷售附加稅（城建稅+教育費(fèi)附加）4794.874,508.97利潤總額277,256.41280,401.28所得稅額（25%）69,314.1070,100.32凈利潤207,942.31210,300.96綜合稅額(增值稅+營業(yè)稅+附加稅+所得稅）122,057.69119,699.03綜合稅負(fù)率（綜合稅額/不含稅銷售收入)*100%17.85%17.51%第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃（論證一）明細(xì)項(xiàng)目第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃（論證二）項(xiàng)目明細(xì)方案一論證方案二論證差異（最優(yōu)）將折扣在供應(yīng)商的增值稅發(fā)票中做扣減處理，沖減原供應(yīng)商貨款將折扣由公司開具地稅服務(wù)性發(fā)票，沖減原應(yīng)付供應(yīng)商貨款方案二-方案一=方案二最優(yōu)增加的折扣或返利金額30,000.0030,000.00增加的增值稅及附加(1/1.17%*0.17*1.1)4,794.87增加的營業(yè)稅及附加（5%*1.101,650.00增加的營業(yè)利潤25,205.1328,350.003,144.87增加的所得稅(25%)6,301.287,087.50786.22增加的凈利潤18,903.8521,262.502,358.65增加的綜合稅額11,096.158,737.50-2358.65增加的稅負(fù)率1.62%1.28%-0.35%第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃（論證二）項(xiàng)目明細(xì)方案一論證方

第二節(jié)促銷活動的稅務(wù)籌劃

序號方案一方案二方案三方案四方案五活動形式買滿100元直接享受8折優(yōu)惠買滿100元，折扣券20元（不可兌換現(xiàn)金，下次購物代幣結(jié)算買滿100元，贈送20元現(xiàn)金（此方案還需考慮代折代繳個人所得稅）買滿100元，贈送“大禮包”20元（現(xiàn)場直接贈送物品，（此方案還需考慮代扣代繳個人所得稅）買滿100元，商場加量，可再選購價值20元的商品，實(shí)行捆綁銷售）說明直接兌現(xiàn)到當(dāng)前銷售將20元的銷售折扣，遞延到后期，客戶推遲折扣或可能不再享受折扣活動力度大，直接兌現(xiàn)承諾直接兌現(xiàn)到當(dāng)期的銷售中，未延遲折扣；同時單獨(dú)贈送貨品，是視同銷售的行為，需要交納增值稅可配售庫存的積壓貨品或引進(jìn)供應(yīng)商的促銷品假設(shè)含稅銷售額（被促銷商品）100.00100.00100.00100.00100.00假設(shè)含稅成本（被促銷商品）60.0060.0060.0060.0060.00適用增值稅稅率17%17%17%17%17%銷售稅金及附加率10%10%10%10%10%所得稅稅率25%25%25%25%25%第二節(jié)促銷活動的稅務(wù)籌劃

序號方案一方案二方案三方案四

第二節(jié)促銷活動的稅務(wù)籌劃（續(xù)）序號方案一方案二方案三方案四方案五實(shí)際含稅銷售收入80.0080.0080.00100.00100.00實(shí)際含稅銷售成本60.0060.0060.0080.0080.00銷項(xiàng)稅（17%）11.6211.6211.6217.9314.53進(jìn)項(xiàng)稅（17%）8.728.728.7211.6211.62應(yīng)交增值稅2.912.912.916.312.91實(shí)際不含稅銷售收入68.3868.3868.3885.4785.47實(shí)際不含稅銷售成本51.2851.2851.2868.3868.38銷售稅金及附加0.290.290.290.630.29營業(yè)利潤16.8116.8116.8116.4616.80所得稅4.204.204.204.124.20凈利潤12.6112.6112.6112.3412.60綜合稅額7.407.407.4011.067.4綜合稅負(fù)率10.82%10.82%10.82%12.94%8.66%第二節(jié)促銷活動的稅務(wù)籌劃（續(xù)）序號方案一方案二方案三方第二節(jié)促銷活動的稅務(wù)籌劃（續(xù)）序號方案一方案二方案三方案四方案五含稅銷售金額流入80.0080.0080.00100.00100.00含稅采購金額流出60.0060.0060.0080.0080.00增值稅支出2.912.912.916.312.91銷售稅金及附加支出0.290.290.290.630.29所得稅支出4.204.204.204.124.20凈現(xiàn)金流量12.6012.6012.608.9412.60第二節(jié)促銷活動的稅務(wù)籌劃（續(xù)）序號方案一方案二方案三方案第三節(jié)補(bǔ)稅差的籌劃

(收據(jù)或無任何發(fā)票情況下)行次稅費(fèi)項(xiàng)目稅率稅費(fèi)扣款計算稅費(fèi)扣款率1增值稅17%1000/(1+17%)*17%=145.3014.53%2企業(yè)所得稅25%1000*25%=25025%3城建稅7%1000/(1+17%)*17%*7%=10.171.02%4教育費(fèi)附加3%1000/(1+17%)*17%*3%=4.360.44%5=1+2+3+4合計409.8340.98%第三節(jié)補(bǔ)稅差的籌劃

(收據(jù)或無任何發(fā)票情況下)第三節(jié)補(bǔ)稅差的籌劃(續(xù))

(具備增值稅普通發(fā)票的情況下)行次稅費(fèi)項(xiàng)目稅率稅費(fèi)扣款計算稅費(fèi)扣款率1增值稅17%1000/(1+17%)*17%=145.3014.53%2城建稅7%1000/(1+17%)*17%*7%=10.171.02%3教育費(fèi)附加3%1000/(1+17%)*17%*3%=4.360.44%4=1+2+3合計159.8315.98%第三節(jié)補(bǔ)稅差的籌劃(續(xù))

(具備增值稅普通發(fā)票的情第三節(jié)補(bǔ)稅差的籌劃(續(xù))

(提供3%增值稅發(fā)票的情況下)行次稅費(fèi)項(xiàng)目稅率稅款扣款計算稅費(fèi)扣款率1增值稅17%1000/(1+17%)*17%=145.3014.53%2城建稅7%1000/(1+17%)*17%*7%=10.171.02%3教育費(fèi)附加3%1000/(1+17%)17%*3%=4.360.43%4=1+2+3提供17%增值稅發(fā)票的情況下稅費(fèi)合計159.8315.98%5增值稅3%1000/(1+3%)*3%=29.132.91%6城建稅7%1000/(1+3%)*3%*7%=2.040.20%7教育費(fèi)附加3%1000/(1+3%)*3%*3%=0.870.09%8=5+6+7提供3%增值稅專用發(fā)票的情況下稅費(fèi)合計32.043.2%9=4-8提供3%增值稅專用發(fā)票情況下的補(bǔ)稅差合計159.83-32.04=127.7912.78%第三節(jié)補(bǔ)稅差的籌劃(續(xù))

(提供3%增值稅發(fā)票的情謝謝!謝謝!稅務(wù)知識培訓(xùn)（采購部分）

稅務(wù)知識培訓(xùn)第一章企業(yè)稅收政策概述………….3第一節(jié)稅收制度………………….4第二節(jié)稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋…………………….5第三節(jié)稅收優(yōu)惠及稅務(wù)籌劃的運(yùn)用…………….9第二章增值稅……………………….10

第一節(jié)增值稅的概念……………11

第二節(jié)一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定……………………12

第三節(jié)增值稅與營業(yè)稅的業(yè)務(wù)劃分……………14

第四節(jié)視同銷售的界定………….15

第五節(jié)稅率的確定…………….....17

第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算公式…………………….18

第七節(jié)實(shí)例說明………………….19

第八節(jié)增值稅發(fā)票……………….22

第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃(采購部分)…………..33第三章營業(yè)稅……………………….36

第一節(jié)營業(yè)稅的概念……………37

第二節(jié)商超行業(yè)涉及到的營業(yè)稅業(yè)務(wù)…………38

第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算及實(shí)例說明……………39

第四節(jié)地方服務(wù)性發(fā)票的開具…………………40第四章公司總體稅務(wù)籌劃(采購部分)……………..42

第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃………………...43

第二節(jié)促銷活動的稅務(wù)籌劃…………………...46

第三節(jié)補(bǔ)稅差的稅務(wù)籌劃……………………...49

目錄第一章企業(yè)稅收政策概述…………第一章：企業(yè)稅收政策概述

第一節(jié):稅收制度第二節(jié):稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋第三節(jié):稅收優(yōu)惠及稅務(wù)籌劃的運(yùn)用第一章：企業(yè)稅收政策概述

第一節(jié)：稅收制度

稅收制度是指一個國家或者地區(qū)在一定的歷史時期，根據(jù)自己的社會、經(jīng)濟(jì)和政治的具體情況，以法律、法規(guī)形式規(guī)定的各種稅收法規(guī)的總稱。常見稅種有：

1、國稅系統(tǒng)：增值稅、企業(yè)所得稅(2002年以后注冊的企業(yè)）

2、地稅系統(tǒng)：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、個人所得稅、房產(chǎn)土地稅等。

第一節(jié)：稅收制度稅收制度是指一個國家或者第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋

1、納稅人：依照稅法規(guī)定對國家直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。又稱納稅義務(wù)人、課稅主體。納稅人作為繳納稅款的主體，可以是法人，也可以是自然人。2、征稅對象：征稅對象又稱課稅對象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體。3、稅目：亦稱“課稅品目”或“征稅品目”。稅法中按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍對課稅對象進(jìn)行劃分從而確定的具體征稅品種或項(xiàng)目，是課稅對象的具體化。它反映了具體的征收范圍，代表了征稅廣度，是一個稅種課征制度組成的一個要素。第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋

1、納稅人：依照稅法規(guī)定對國家直第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

4、稅率：稅率是稅額與課稅對象之間的數(shù)量關(guān)系或比例關(guān)系，是指課稅的尺度。稅率一般分為定額稅率、比例稅率、累進(jìn)稅率。此外，還有一些在特定條件下使用的零稅率、負(fù)稅率、累退稅率、差額稅率等。5、納稅環(huán)節(jié)：主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。6、納稅期限：納稅期限是納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生后，納稅人、扣繳義務(wù)人向國家繳納或者解繳稅款的期限。第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

7、減稅免稅：減稅是對應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。減稅免稅是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種措施。減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。8、起征點(diǎn)與免征額：與減免稅有直接關(guān)系的還有起征點(diǎn)和免征額兩個要素。其中，起征點(diǎn)是指開始計征稅款的界限。課稅對象數(shù)額沒達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅。免征額是指在課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從課稅對象全部數(shù)額中預(yù)先扣除的數(shù)額，免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

9、避稅：采用合法手段少納或不納稅的行為10、稅務(wù)籌劃：又稱合理避稅,指納稅人為了實(shí)現(xiàn)利益最大化,在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能取得節(jié)稅(TaxSavings)的經(jīng)濟(jì)利益11、稅收優(yōu)惠：是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

第三節(jié)稅收優(yōu)惠及稅務(wù)籌劃的運(yùn)用

財務(wù)人員根據(jù)稅收優(yōu)惠政策、對公司工作人員進(jìn)行稅務(wù)輔導(dǎo)和引導(dǎo)，使公司工作人員具備節(jié)稅意識，減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。具體包括如下：

1、日常經(jīng)營中的籌劃學(xué)好、用好稅法，嚴(yán)格按稅法辦事，以避免涉稅處理上產(chǎn)生不應(yīng)有稅務(wù)損失，是稅務(wù)籌劃的前提。比如：取得增值稅專用發(fā)票，有利于降低商品的成本、費(fèi)用報銷時必須取得合法的發(fā)票，可以進(jìn)行稅前扣除等。

2、重大決策中的稅務(wù)籌劃根據(jù)國際、國內(nèi)的稅法及稅收優(yōu)惠政策，來進(jìn)行對經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行前期籌劃，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)。如：跨地區(qū)的增值稅籌劃、跨地區(qū)的所得稅籌劃等。第三節(jié)稅收優(yōu)惠及稅務(wù)籌劃的運(yùn)用

財務(wù)人第二章增值稅第一節(jié)：增值稅的概念

第二節(jié)：

一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定第三節(jié)：增值稅與營業(yè)稅的劃分第四節(jié)：視同銷售的界定

第五節(jié)：

稅率的確定

第六節(jié)：應(yīng)納稅額的計算第七節(jié)：實(shí)例說明第八節(jié)：

增值稅發(fā)票第九節(jié)：增值稅的稅務(wù)籌劃（采購部分）第二章增值稅第一節(jié)：增值稅的概念

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅的一種價外稅（價外稅是根據(jù)不含稅價格作為計稅依據(jù)的稅）。增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。第一節(jié)：增值稅的概念增值稅是對銷售貨物或第二節(jié)：

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定：

1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（該種收入占總收入的50%），并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的企業(yè)。

2、其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬（含）以下的企業(yè)。

3、年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人交納；年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，納稅人符合可不辦理一般納稅人資格認(rèn)定規(guī)定的企業(yè)。第二節(jié)：小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定小規(guī)第二節(jié)：

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定（續(xù)）一般納稅人認(rèn)定：1、年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的。2、新開業(yè)的納稅人，首月銷售額不低于80萬的。而且必須符合下列條件：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（2）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的。第二節(jié)：小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定（續(xù)）一般納第三節(jié)：增值稅與營業(yè)稅業(yè)務(wù)的劃分

1、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨商提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。2、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。第三節(jié)：增值稅與營業(yè)稅業(yè)務(wù)的劃分

1、對商第四節(jié)：視同銷售的界定

1、將貨物交付其他單位或者個人代銷；

2、銷售代銷貨物；

3、設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅項(xiàng)目；5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；第四節(jié)：視同銷售的界定

1、將貨物交付其他單位或者個人

第四節(jié)：視同銷售的界定（續(xù)）

6、將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；7、將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；8、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人。

9、以舊換新的方式銷售貨物10、采取以物易物的方式銷售第四節(jié)：視同銷售的界定（續(xù)）

6、將自產(chǎn)、委

第五節(jié)：

稅率的確定

1、17%（年銷售額：商業(yè)≥80萬，生產(chǎn)企業(yè)≥50萬）2、13%（糧油、圖書、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等）

3、0%（計生用品）4、7%（運(yùn)輸專用發(fā)票增值稅率）5、3%（小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)、批發(fā)零售企業(yè)）第五節(jié)：稅率的確定

1、17%（年銷售額：商業(yè)≥8第六節(jié)：應(yīng)納稅額的計算

1、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；

2、銷項(xiàng)稅額是納稅人按法定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。（銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率）3、進(jìn)項(xiàng)稅額是一般納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時，按銷售方銷售額和適用稅率計算并由購買方支付或者承擔(dān)的增值稅額。（進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅采購額*適用稅率）第六節(jié)：應(yīng)納稅額的計算

1、應(yīng)納稅額第七節(jié)：實(shí)例說明

某商超企業(yè)為增值稅一般納稅人，所銷售的音像制品的增值稅稅率為13%，計生類商品的增值稅稅率為0%，其他類商品的增值稅稅率為17%，2010年5月的相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）、音像制品含稅的銷售收入為1130萬，稅率為13%；計生類商品的含稅銷售收入為100萬，適用稅率為0%；其他類商品的含稅銷售收入為2340萬，稅率為17%。（2）、購進(jìn)音像制品商品需支付的貨款為565萬，已經(jīng)取得了該供應(yīng)商的增值稅專用發(fā)票。所支付的運(yùn)費(fèi)為6萬，由該商場承擔(dān)，并且已經(jīng)取得了相關(guān)鐵路運(yùn)輸公司的普通發(fā)票（機(jī)打的發(fā)票）（3）、購進(jìn)其他類商品A商品需支付的貨款為117萬，該供應(yīng)商為一般納稅人，已經(jīng)提供了該批貨款的發(fā)票。第七節(jié)：實(shí)例說明

某商超企業(yè)為增值稅一般納第七節(jié)：實(shí)例說明（續(xù)）

（4）、購進(jìn)其他類商品B商品需支付的貨款為103萬，該供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，已經(jīng)取得了稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票。（5）、購進(jìn)其他類商品C商品需支付的貨款為100萬元。該供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，提供的是普通發(fā)票（6）、購進(jìn)其他類商品D商品需支付的貨款為50萬，該供應(yīng)商未提供發(fā)以上業(yè)務(wù)按順序計算如下：（1）、音像制品的銷項(xiàng)稅額=1130/（1+13%）*13%=130萬；計生類商品的銷項(xiàng)稅額=100/（1+0%）*0%=0；其他類商品的銷項(xiàng)稅額=2340/（1+17%）*.17%=340萬；第七節(jié)：實(shí)例說明（續(xù)）（4）、購進(jìn)其他類商品B商第七節(jié)：實(shí)例說明（續(xù)）（2）、購進(jìn)音像制品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=565/（1+13%）*13%=65萬；運(yùn)輸發(fā)票應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6*7%=0.42萬；（3）、A商品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=117/（1+17%）*17%=17萬；（4）、B商品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=103/（1+3%）*3%=3萬；（5）、C商品因?yàn)槭瞧胀òl(fā)票，所以不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣；（6）、D商品因?yàn)闊o發(fā)票，不能入賬（不能作為所得稅稅前抵扣）；（7）該商場5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=130+340-65-0.42-17-3=384.58萬。第七節(jié)：實(shí)例說明（續(xù)）（2）、購進(jìn)音像制品第八節(jié)：增值稅發(fā)票

1、增值稅發(fā)票概述：1.1電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票1.2增值稅專用發(fā)票（票樣說明）1.3增值稅普通發(fā)票（票樣說明）1.4運(yùn)輸發(fā)票（票樣說明）2、增值稅專用發(fā)票的開具類型（票樣）2.1正數(shù)發(fā)票的開具（票樣說明）2.2折扣發(fā)票的開具（票樣說明）

2.3清單發(fā)票的開具（票樣說明）2.4紅字發(fā)票的開具（票樣說明）

2.5作廢發(fā)票的開具（票樣說明）

第八節(jié)：增值稅發(fā)票

1、增值稅發(fā)票概述：1、增值稅發(fā)票概述：

1

增值稅發(fā)票概述：增值稅專用發(fā)票：由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。新版增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次一般納稅人為3聯(lián)，小規(guī)模納稅人為6聯(lián)。

1.1電子發(fā)票：電子發(fā)票是指在防偽稅控系統(tǒng)-發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)中購買的，存在于金稅卡中的發(fā)票。

紙質(zhì)發(fā)票：增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的發(fā)票。從稅務(wù)局購得紙質(zhì)發(fā)票的同時，也取得了相同號碼及數(shù)量的電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票存在一一對應(yīng)的關(guān)系，如果其中電子發(fā)票或者紙質(zhì)發(fā)票作廢，則相同號碼的紙質(zhì)發(fā)票或者電子發(fā)票也作廢。1、增值稅發(fā)票概述：1增值稅發(fā)票概述1、增值稅發(fā)票概述（發(fā)票票樣）1、增值稅發(fā)票概述（發(fā)票票樣）1、增值稅發(fā)票概述（發(fā)票票樣）1、增值稅發(fā)票概述（發(fā)票票樣）權(quán)威實(shí)用的稅務(wù)知識培訓(xùn)及稅務(wù)策劃課件權(quán)威實(shí)用的稅務(wù)知識培訓(xùn)及稅務(wù)策劃課件權(quán)威實(shí)用的稅務(wù)知識培訓(xùn)及稅務(wù)策劃課件權(quán)威實(shí)用的稅務(wù)知識培訓(xùn)及稅務(wù)策劃課件第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購部分）

方案一：取得不同稅率發(fā)票的毛利對比（銷售價與采購價一致）

發(fā)票類型稅率（%）稅前銷售金額稅前采購金額稅前價差稅前價差率稅后銷售收入稅后銷售成本稅后毛利稅后毛利率稅前價差與稅后毛利率差異（%）可抵扣率專用發(fā)票17%2000150050025%1709.41282.05427.3525.00%0.00%75.00%專用發(fā)票13%2000150050025%1709.41327.43381.9722.35.00%-2.65%77.65%專用發(fā)票3%2000150050025%1709.41456.31253.0914.81%-10.19%85.19%普通發(fā)票3%未開專用發(fā)票2000150050025%1709.41500.00209.4012.25%-12.75%87.75%第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購部分）

方案第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購部分）

方案二：取得不同稅率發(fā)票的定價對比（采購價與稅后毛利率一致）

發(fā)票類型稅率（%）稅前銷售金額稅前采購金額稅前價差稅前價差率稅后銷售收入稅后銷售成本稅后毛利稅后毛利率稅前價差與稅后毛利率差異（%）可抵扣率專用發(fā)票17%1875.00最低1500375.0020.00%1602.561282.05320.5120.00%0.00%80.00%專用發(fā)票13%1941.371500441.3722.74%1659.291327.43331.8620.00%-2.74%80.00%專用發(fā)票3%2129.851500629.8529.57%1820.391456.31364.0820.00%-9.57%80.00%普通發(fā)票3%未開專用發(fā)票2193.751500693.7531.62%1875.001500.00375.0020.00%-11.62%80.00%第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購部分）

方案第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購部分）

方案三：取得不同稅率發(fā)票的采購價對比（銷售價與稅后毛利率一致）

發(fā)票類型稅率（%）稅前銷售金額稅前采購金額稅前價差稅前價差率稅后銷售收入稅后銷售成本稅后毛利稅后毛利率稅前價差與稅后毛利率差異（%）可抵扣率專用發(fā)票17%20001400.00可以壓低600.0030.00%1709.401196.58512.8230.00%0.00%70.00%專用發(fā)票13%20001352.14647.8632.39%1709.401196.58512.8230.00%-2.39%70.00%專用發(fā)票3%20001232.48767.5238.38%1709.401196.58512.8230.00%-8.38%70.00%普通發(fā)票3%未開專用發(fā)票20001196.58803.4240.17%1709.401196.58512.8230.00%-10.17%70.00%第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃（采購部分）

方案第三章營業(yè)稅

第一節(jié)、營業(yè)稅的概念第二節(jié)、商超行業(yè)涉及到的營業(yè)稅業(yè)務(wù)第三節(jié)、應(yīng)納稅額的計算及實(shí)例說明第四節(jié)、地方服務(wù)性發(fā)票開具第五節(jié)、營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃（采購部分）第三章營業(yè)稅第一節(jié)、營業(yè)稅的概念第一節(jié)營業(yè)稅的概念

地稅服務(wù)性發(fā)票：指公司提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得營業(yè)額所開具的發(fā)票。相對應(yīng)的稅是營業(yè)稅，在地稅局繳納，商超行業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%。第一節(jié)營業(yè)稅的概念地稅服務(wù)性發(fā)票：指公司第二節(jié)、商超行業(yè)涉及到的營業(yè)稅業(yè)務(wù)

向供應(yīng)商收取的進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、陳列費(fèi)、管理費(fèi)、租金、代理費(fèi)等費(fèi)用。發(fā)票由公司向商戶和供應(yīng)商開具，并按票面金額收取供應(yīng)商及商戶費(fèi)用。開稅票時，按營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行開具。第二節(jié)、商超行業(yè)涉及到的營業(yè)稅業(yè)務(wù)第三節(jié)、應(yīng)納稅額的計算及實(shí)例說明1、公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)稅*稅率2、實(shí)例：某商超5月份向供應(yīng)商收取了進(jìn)場費(fèi)為60萬、廣告促銷費(fèi)為30萬、上架費(fèi)為20萬、展示費(fèi)為10萬、陳列費(fèi)為5萬、管理費(fèi)為6萬、租金萬70萬、代理費(fèi)為10萬，該商超5月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅：應(yīng)納稅額=（60+30+20+10+5+6+70+10）*5%=211*5%=10.55萬第三節(jié)、應(yīng)納稅額的計算及實(shí)例說明1、第四節(jié)、地方服務(wù)性發(fā)票開具

1、填寫發(fā)票的日期2、公司名稱填寫客戶的公章公司名3、費(fèi)用項(xiàng)目必須為營業(yè)執(zhí)照允許收費(fèi)的項(xiàng)目。4、費(fèi)用項(xiàng)目行的金額匯總必須等于合計欄5、大、小寫金額相同6、大寫金額的前面位必須填寫零，數(shù)字為零的數(shù)必須填寫零7、發(fā)票聯(lián)必須在小寫合計金額欄加蓋發(fā)票專用章或者財務(wù)專用章（見發(fā)票票樣)第四節(jié)、地方服務(wù)性發(fā)票開具

1、填第四章公司總體稅務(wù)籌劃（采購部分）

第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃第二節(jié)促銷活動的稅務(wù)籌劃第三節(jié)補(bǔ)稅差的稅務(wù)籌劃

第四章公司總體稅務(wù)籌劃（采購部分）

第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃方案明細(xì)方案一方案二將折扣在供應(yīng)商的增值稅發(fā)票中做扣減處理，沖減原供應(yīng)商貨款將折扣由公司開具地稅服務(wù)性發(fā)票，沖減原應(yīng)付供應(yīng)商貨款含稅銷售額800，000.00800，000.00含稅采購額500，000.00500，000.00銷售折扣或返利30，000.0030，000.00適用增值稅稅率17%17%銷項(xiàng)稅（17%）116，239.32116，239.32進(jìn)項(xiàng)稅（17%）68，290.6072，649.57應(yīng)交增值稅47，948.7243，589.74營業(yè)稅率5%營業(yè)稅（5%）1，500.00城建稅7%+教育費(fèi)附加3% 10%10%附加稅（7%+3%）4，794.874，508.97第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃方案明細(xì)第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃（論證一）明細(xì)項(xiàng)目方案一論證方案二論證將折扣在供應(yīng)商的增值稅發(fā)票中做扣減處理，沖減原供應(yīng)商貨款將折扣由公司開具地稅服務(wù)性發(fā)票，沖減原應(yīng)付供應(yīng)商貨款不含稅銷售收入683,760.68683,760.68不含稅銷售成本401,709.40427,350.43其他業(yè)務(wù)凈利潤（地稅發(fā)票收入-營業(yè)稅）0.0028,500.00銷售附加稅（城建稅+教育費(fèi)附加）4794.874,508.97利潤總額277,256.41280,401.28所得稅額（25%）69,314.1070,100.32凈利潤207,942.31210,300.96綜合稅額(增值稅+營業(yè)稅+附加稅+所得稅）122,057.69119,699.03綜合稅負(fù)率（綜合稅額/不含稅銷售收入)*100%17.85%17.51%第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃（論證一）明細(xì)項(xiàng)目第一節(jié)供應(yīng)商