汽車精益生產(chǎn)體系成本管理模塊課件

南方汽車精益生產(chǎn)體系SPS——成本管理模塊南方汽車精益生產(chǎn)體系SPSSPS成本管理的內(nèi)涵SPS成本管理機(jī)制SPS成本管理方法主要內(nèi)容SPS成本管理的內(nèi)涵主要內(nèi)容第一部分SPS成本管理的內(nèi)涵第一部分SPS成本管理的內(nèi)涵定義：一

SPS成本管理是以企業(yè)生產(chǎn)管理過(guò)程中的各項(xiàng)成本為研究對(duì)象，通過(guò)建立一套行之有效的精益成本管理機(jī)制，采用事前預(yù)算、事中控制和事后分析的全方位控制方式，來(lái)強(qiáng)化員工的精益成本管理意識(shí)，規(guī)范員工的精益成本管理行為，實(shí)現(xiàn)成本最優(yōu)化的精益生產(chǎn)目的。定義：一SPS成本管理是以企業(yè)生產(chǎn)管理過(guò)程中的各項(xiàng)成目的：二

設(shè)置本模塊的目的：是在各要素和模塊成本管理的基礎(chǔ)上，站在全局的角度對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行系統(tǒng)管理、細(xì)節(jié)控制，減少成本浪費(fèi)，提高投入產(chǎn)出效率。

目的：二設(shè)置本模塊的目的：是在各要素和模塊成本管理的管理程序：三企業(yè)成本目標(biāo)成本目標(biāo)制定并分解（預(yù)算編制）成本控制（預(yù)算監(jiān)控）成本分析（預(yù)算分析）評(píng)估與考核反饋反饋目標(biāo)調(diào)整能否完成YESNO反饋管理程序：三企業(yè)成本目標(biāo)成本目標(biāo)制定并分解成本控制（預(yù)算監(jiān)控第二部分SPS成本管理機(jī)制第二部分SPS成本管理機(jī)制組織架構(gòu)制度體系基礎(chǔ)管理工作成本管理機(jī)制組織架構(gòu)成本管理機(jī)制成本管理組織架構(gòu)是指參與企業(yè)精益成本管理工作的各級(jí)組織和機(jī)構(gòu)，它是成本管理工作有效實(shí)施的載體。企業(yè)可借助已有的預(yù)算管理組織架構(gòu)體系，作為精益成本管理工作逐級(jí)開(kāi)展的組織保障。

（一）、成本管理組織架構(gòu)成本管理組織架構(gòu)是指參與企業(yè)精益成本管理1、預(yù)算管理組織架構(gòu)：企業(yè)的預(yù)算管理組織架構(gòu)包括決策機(jī)構(gòu)、日常管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、考核機(jī)構(gòu)等，一般設(shè)為全面預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理辦公室、各業(yè)務(wù)歸口管理部門。1、預(yù)算管理組織架構(gòu)：公司預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)主任、副主任預(yù)算管理辦公室預(yù)算辦公室主任、副主任基本生產(chǎn)單位輔助生產(chǎn)單位非生產(chǎn)單位獨(dú)立核算單位青山公司預(yù)算管理組織體系圖公司預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)主任、副主任預(yù)算管理辦公室預(yù)算辦2、成本管理組織架構(gòu)

企業(yè)應(yīng)形成以財(cái)務(wù)部門為核心、各業(yè)務(wù)歸口管理部門共同參與的，企業(yè)級(jí)、分廠級(jí)、車間級(jí)、班組級(jí)的矩陣式精益成本管理（包含預(yù)算、控制、分析）組織體系，并明確各級(jí)組織在成本管理方面的權(quán)責(zé)。2、成本管理組織架構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組負(fù)責(zé)成本管理的預(yù)算、控制、分析工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作。

制定企業(yè)成本工作的基本方針和政策，以及批準(zhǔn)成本管理制度；建立健全企業(yè)成本工作的組織機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)各部門成本管理工作；領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組負(fù)責(zé)成本管理的預(yù)算、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組審定企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)和目標(biāo)成本，批準(zhǔn)成本預(yù)算計(jì)劃，綜合研究和決定各項(xiàng)重大的降成本方案；組織和領(lǐng)導(dǎo)各項(xiàng)重大的特殊成本調(diào)查和分析；動(dòng)員各單位及部門、各層次員工參與成本管理。領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組審定企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)和領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組負(fù)責(zé)成本管理制度、辦法、管理體制的建立和成本知識(shí)培訓(xùn)工作；負(fù)責(zé)成本預(yù)算的編制、檢查、監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)、考核的組織協(xié)調(diào)工作；負(fù)責(zé)指導(dǎo)、跟蹤、檢查成本管理制度和辦法的執(zhí)行情況。領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組負(fù)責(zé)成本管理制度、辦領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)控制加工成本，提高工時(shí)利用率，保證完成計(jì)劃品種、數(shù)量等；技術(shù)部門負(fù)責(zé)制定和修正物資定額，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)和工藝技術(shù)上保證產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)、成本低、適銷對(duì)路，減少原材料等各種物資消耗，節(jié)約工時(shí)，講究經(jīng)濟(jì)效益等；領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)控制加工領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)提高設(shè)備利用率，通過(guò)減少設(shè)備故障次數(shù)來(lái)降低設(shè)備修理成本等；物資管理部門負(fù)責(zé)制定物資的儲(chǔ)備定額，控制物資的損耗，合理采購(gòu)、合理保管，減少采購(gòu)、儲(chǔ)存和銷售費(fèi)用等；領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)提高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組質(zhì)量部門負(fù)責(zé)全面質(zhì)量管理，加強(qiáng)物資入庫(kù)、生產(chǎn)過(guò)程和銷售環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，提高產(chǎn)品合格率，降低廢品率和廢品損失；人力資源部門負(fù)責(zé)人員的合理安排和布置，制定勞動(dòng)定額，提高工時(shí)利用率和勞動(dòng)生產(chǎn)率，控制工資、福利和獎(jiǎng)金的支出等；領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組質(zhì)量部門負(fù)責(zé)全面質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組其他部門負(fù)責(zé)與本部門責(zé)任相關(guān)的成本工作，提高工作效率，減少費(fèi)用支出。領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組其他部門負(fù)責(zé)與本部門領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組根據(jù)班組大小，配備專、兼職核算員，把班組成本控制和班組核算結(jié)合起來(lái)，其內(nèi)容包括將消耗指標(biāo)分解、落實(shí)到個(gè)人；核算和控制班組、個(gè)人生產(chǎn)消耗；檢查分析定額和費(fèi)用指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組根據(jù)班組大小，配備專（二）、成本管理相關(guān)制度

成本管理工作制度體系包括但不限于以下內(nèi)容：（1）成本預(yù)算制度；（2）關(guān)于成本定額編制、企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)格制定和核算制度；（3）成本核算制度；（4）成本分析制度；（5）成本考核制度；（6）其他日常管理制度。（二）、成本管理相關(guān)制度成本管理工作制度體系包括但不限基本要求：

企業(yè)成本管理制度要以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，體現(xiàn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，滿足宏觀調(diào)控的要求，要適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，以及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的具體要求，同其他有關(guān)規(guī)章制度相協(xié)調(diào)?；疽螅海?）要完善物資計(jì)量手段，制定各項(xiàng)定額、標(biāo)準(zhǔn)，完善原始記錄，明確成本費(fèi)用開(kāi)支范圍、細(xì)化會(huì)計(jì)科目。（2）做好財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、收集、積累、上報(bào)工作。（3）建立各類財(cái)產(chǎn)物資的管理制度，歸口管理，統(tǒng)一核算。（4）建立各個(gè)環(huán)節(jié)成本控制的標(biāo)準(zhǔn)。（5）做好全員培訓(xùn)工作。（三）、成本管理基礎(chǔ)工作（1）要完善物資計(jì)量手段，制定各項(xiàng)定額、標(biāo)準(zhǔn)，完善原始記錄，第三部分SPS成本管理方法第三部分SPS成本管理方法SPS成本管理方法確定分解目標(biāo)目標(biāo)執(zhí)行目標(biāo)監(jiān)控與分析目標(biāo)的調(diào)整評(píng)估與考核SPS成本管理方法確定分解目標(biāo)成本目標(biāo)即預(yù)算目標(biāo)，是在銷售預(yù)算和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)前端業(yè)務(wù)活動(dòng)和成本歷史數(shù)據(jù)，運(yùn)用專門方法對(duì)未來(lái)的成本水平做出的科學(xué)估計(jì)和具體安排。（一）、成本目標(biāo)的確定——成本預(yù)算成本目標(biāo)即預(yù)算目標(biāo)，是在銷售預(yù)算和決策的基礎(chǔ)上，圍繞1、成本目標(biāo)指標(biāo)體系的建立在成本目標(biāo)指標(biāo)的選擇上，應(yīng)遵循以下原則：全面性、邏輯性、層次性（企業(yè)級(jí)、分廠車間級(jí)、班組級(jí)）。主要指標(biāo)如下：1、成本目標(biāo)指標(biāo)體系的建立企業(yè)級(jí)成本費(fèi)用利潤(rùn)率百元銷售收入成本費(fèi)用存貨周轉(zhuǎn)天（次）數(shù)主要產(chǎn)品（包括鑄、鍛、原、板件）單位成本（元）百元商品產(chǎn)值總成本、百元產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用可比產(chǎn)品成本降低率（％）固定費(fèi)用總額（元）成本費(fèi)用利潤(rùn)率（％）采購(gòu)成本占銷售收入比重制造成本占銷售收入比重銷售成本占銷售收入比重企業(yè)級(jí)成本費(fèi)用利潤(rùn)率可比產(chǎn)品成本降低率（％）分廠、車間級(jí)鑄件、鍛件、原材料件、板焊件噸成本（元）每工時(shí)加工費(fèi)（元）產(chǎn)品的單位成本（元）百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用制造費(fèi)用總額分廠、車間級(jí)鑄件、鍛件、原材料件、板焊件噸成本（元）班組級(jí)工具、刀具消耗費(fèi)用；輔料消耗費(fèi)用總額；勞保用品消耗班組級(jí)工具、刀具消耗費(fèi)用；2、成本目標(biāo)指標(biāo)的確定及分解

企業(yè)可采取倒退分解法、標(biāo)桿瞄準(zhǔn)法和持續(xù)改善法的方式來(lái)確定企業(yè)成本管理的年度目標(biāo)值。目標(biāo)的確定2、成本目標(biāo)指標(biāo)的確定及分解目標(biāo)的確定2、成本目標(biāo)指標(biāo)的確定及分解

1）與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合；2）與各分子公司目標(biāo)成本管理相結(jié)合，形成有機(jī)整體；3）有可操作性；4）通過(guò)責(zé)任細(xì)化分解到各業(yè)務(wù)歸口管理部門，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)層層分解，各負(fù)其責(zé)；5）采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的互動(dòng)性方式進(jìn)行分解下達(dá)。需要滿足的條件2、成本目標(biāo)指標(biāo)的確定及分解需要滿足的條件1）財(cái)務(wù)部門和生產(chǎn)部門在每年年末，以企業(yè)下一年度的銷售計(jì)劃為基礎(chǔ)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，參考?xì)v史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)或行業(yè)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)，進(jìn)行企業(yè)成本目標(biāo)的預(yù)算分解，對(duì)制造成本制定預(yù)算目標(biāo)；2）財(cái)務(wù)部門和各物流管理部門根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及物流成本歷史數(shù)據(jù)，對(duì)物流總成本制定預(yù)算目標(biāo)；目標(biāo)的分解1）財(cái)務(wù)部門和生產(chǎn)部門在每年年末，以企業(yè)下一年度的銷售計(jì)劃為

目標(biāo)的分解3）財(cái)務(wù)部門和質(zhì)量部門根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、質(zhì)量損失歷史數(shù)據(jù)（如廢品損失、索賠費(fèi)、用戶資料、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料等）和質(zhì)量攻關(guān)項(xiàng)目費(fèi)用等數(shù)據(jù)資料，對(duì)質(zhì)量總成本制定預(yù)算目標(biāo)；4）財(cái)務(wù)部門和設(shè)備管理部門根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、工裝及設(shè)備的大、中修計(jì)劃、設(shè)備故障頻率及設(shè)備備件更換頻次等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對(duì)設(shè)備總成本制定預(yù)算目標(biāo)；目標(biāo)的分解3）財(cái)務(wù)部門和質(zhì)量部門根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、質(zhì)目標(biāo)的分解5）財(cái)務(wù)部門和安全環(huán)境管理部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、安全、環(huán)境的改造項(xiàng)目計(jì)劃及歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對(duì)安全環(huán)境成本制定預(yù)算目標(biāo)。目標(biāo)的分解5）財(cái)務(wù)部門和安全環(huán)境管理部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、安（二）、成本目標(biāo)的執(zhí)行——成本控制是在成本形成過(guò)程中，對(duì)各項(xiàng)成本活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，采取糾正措施，保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）、成本目標(biāo)的執(zhí)行——成本控制1、成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃的制定

企業(yè)各單位和業(yè)務(wù)歸口管理部門應(yīng)根據(jù)分解指標(biāo)的組成和分布，將部門指標(biāo)細(xì)化分解，從各業(yè)務(wù)層面編制具體的成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃，以此作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)成本管理工作的具體實(shí)施。1、成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃的制定1）以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，定額成本為基礎(chǔ)，指標(biāo)應(yīng)細(xì)化落實(shí)到具體責(zé)任單位和責(zé)任人2）制定計(jì)劃期內(nèi)降低成本、實(shí)現(xiàn)指標(biāo)的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、新材料、減少浪費(fèi)、改進(jìn)管理流程等措施3）各單位及職能部門應(yīng)編制成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃4）成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃應(yīng)讓員工知曉并執(zhí)行成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃的制定應(yīng)滿足以下要求：1）以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，定額成本為基礎(chǔ)，指標(biāo)應(yīng)細(xì)化落實(shí)到具體責(zé)2、成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃的實(shí)施建議在成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃過(guò)程中，應(yīng)掌握幾個(gè)原則：經(jīng)濟(jì)原則；全員全過(guò)程原則；因地制宜原則；精細(xì)管理；從細(xì)節(jié)入手原則等。在成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃過(guò)程中，應(yīng)借助各部門、各成員的共同努力，形成與各項(xiàng)職能和各專業(yè)對(duì)應(yīng)的縱橫交錯(cuò)的矩陣式成本管理體系。

2、成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃的實(shí)施建議發(fā)生成本：指在關(guān)鍵控制點(diǎn)環(huán)節(jié)直接發(fā)生的成本費(fèi)用；影響成本：指在關(guān)鍵控制點(diǎn)環(huán)節(jié)雖然不直接發(fā)生成本費(fèi)用，但會(huì)影響關(guān)鍵控制點(diǎn)成本費(fèi)用的因素。發(fā)生成本：指在關(guān)鍵控制點(diǎn)環(huán)節(jié)直接發(fā)生的成本費(fèi)用；1）制造環(huán)節(jié)成本管控方法建議2）物流成本管控方法建議3）質(zhì)量成本管控方法建議4）設(shè)備成本管控方法建議5）安全環(huán)境成本管控方法建議建議各單位根據(jù)各自工作選擇相關(guān)內(nèi)容培訓(xùn)1）制造環(huán)節(jié)成本管控方法建議建議各單位根據(jù)各自工作選擇相關(guān)（三）、成本監(jiān)控與分析類別企業(yè)級(jí)部門級(jí)方法成本監(jiān)控的方法：滾動(dòng)預(yù)算、預(yù)警等成本分析的方法：預(yù)算差異分析、對(duì)標(biāo)分析、比率分析、連環(huán)替代分析等（三）、成本監(jiān)控與分析類別企業(yè)級(jí)方法成本監(jiān)控的方法：滾動(dòng)預(yù)算（三）、成本監(jiān)控與分析建立預(yù)算監(jiān)控和事前預(yù)警機(jī)制。建立成本差異分析機(jī)制。

建立問(wèn)題的處理機(jī)制。

機(jī)制（三）、成本監(jiān)控與分析建立預(yù)算監(jiān)控和事前預(yù)警機(jī)制。機(jī)制成本分析的任務(wù)：為成本決策提供依據(jù)為成本預(yù)算及成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃的編制提供資料評(píng)價(jià)成本預(yù)算目標(biāo)的完成情況，考核成本責(zé)任單位的工作業(yè)績(jī)成本分析的任務(wù)：成本分析的任務(wù)：揭示導(dǎo)致成本升降和產(chǎn)生成本差異的原因，掌握成本變動(dòng)的規(guī)律挖掘降低成本的潛力，尋找一切降低成本的途徑和方法檢查國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)成本管理制度的執(zhí)行情況，規(guī)范成本開(kāi)支行為成本分析的任務(wù)：成本分析的原則：定期分析與不定期分析相結(jié)合全面分析與重點(diǎn)分析相結(jié)合專業(yè)分析與群眾分析相結(jié)合經(jīng)濟(jì)分析與技術(shù)分析相結(jié)合縱向分析與橫向分析相結(jié)合事后分析與事前、事中分析相結(jié)合數(shù)據(jù)分析與實(shí)地調(diào)查相結(jié)合成本分析的原則：定期分析與不定期分析相結(jié)合（四）、成本目標(biāo)的調(diào)整

成本目標(biāo)的調(diào)整分為由預(yù)算組織單位根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化及其他原因發(fā)起的企業(yè)級(jí)調(diào)整，和由各業(yè)務(wù)歸口管理部門（即預(yù)算責(zé)任單位）根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化及其他原因發(fā)起的部門級(jí)調(diào)整。（四）、成本目標(biāo)的調(diào)整企業(yè)應(yīng)有嚴(yán)格的成本目標(biāo)調(diào)整、費(fèi)用追加的逐項(xiàng)審批制度和流程，明確預(yù)算調(diào)整和追加的權(quán)限，并在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候按照流程進(jìn)行必要的調(diào)整。企業(yè)應(yīng)有嚴(yán)格的成本目標(biāo)調(diào)整、費(fèi)用追加的逐項(xiàng)審批制度和1、預(yù)算調(diào)整控制預(yù)算調(diào)整主要是由于責(zé)任單位非可控因素，導(dǎo)致其實(shí)際指標(biāo)的執(zhí)行偏離預(yù)算目標(biāo)，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有重大影響，而需進(jìn)行目標(biāo)調(diào)整。

1、預(yù)算調(diào)整控制

預(yù)算指標(biāo)調(diào)整的條件是：▲由于責(zé)任單位非可控不利因素，導(dǎo)致其實(shí)際指標(biāo)的執(zhí)行偏離預(yù)算指標(biāo)一定比例的情況出現(xiàn)?！髽I(yè)整體利益目標(biāo)能實(shí)現(xiàn)的前提下。如果企業(yè)的整體目標(biāo)因非可控因素影響不能實(shí)現(xiàn)時(shí)，各責(zé)任單位的非可控不利因素將作為加壓指標(biāo)予以消化▲各責(zé)任單位出現(xiàn)重大非可控有利因素影響時(shí)，企業(yè)進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)調(diào)整。預(yù)算指標(biāo)調(diào)整的條件是：（五）、評(píng)估與考核

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲是預(yù)算管理工作的終結(jié)點(diǎn)，也是比較關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，它是對(duì)企業(yè)成本預(yù)算管理過(guò)程的結(jié)果性評(píng)價(jià)。（五）、評(píng)估與考核（1）、成本評(píng)估與考核的主要內(nèi)容：評(píng)價(jià)各單位及部門成本目標(biāo)的完成情況了解相關(guān)的成本管理制度的執(zhí)行情況促使各單位及部門有效地控制和降低各種耗費(fèi)發(fā)現(xiàn)成本管理中的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)及問(wèn)題激勵(lì)全體員工降低成本的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。（1）、成本評(píng)估與考核的主要內(nèi)容：評(píng)價(jià)各單位及部門成本目標(biāo)的（2）、對(duì)責(zé)任單位的評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲：▲成本預(yù)算指標(biāo)的完成情況▲成本預(yù)算指標(biāo)的完成是否符合預(yù)算內(nèi)容▲通過(guò)對(duì)責(zé)任單位的評(píng)價(jià)后，應(yīng)對(duì)責(zé)任單位實(shí)施獎(jiǎng)懲。對(duì)完成預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任單位進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任單位進(jìn)行懲罰（2）、對(duì)責(zé)任單位的評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲：▲成本預(yù)算指標(biāo)的完成情況（3）、對(duì)責(zé)任人的評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲：對(duì)責(zé)任人的評(píng)價(jià)主要是對(duì)責(zé)任人的經(jīng)營(yíng)過(guò)程和業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要看責(zé)任人在責(zé)任年度內(nèi)做了些什么，做的效果怎么樣，對(duì)責(zé)任單位的成本預(yù)算指標(biāo)的完成是否起到了關(guān)鍵作用。評(píng)價(jià)的方式可以輔以民意調(diào)查來(lái)進(jìn)行。（3）、對(duì)責(zé)任人的評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲：對(duì)責(zé)任人的評(píng)價(jià)主要是對(duì)責(zé)（4）、獎(jiǎng)懲的原則：▲獎(jiǎng)懲逗硬的原則▲獎(jiǎng)罰分明的原則▲獎(jiǎng)懲前后一致的原則▲懲罰從快的原則▲懲罰一視同仁的原則▲獎(jiǎng)勵(lì)的對(duì)象是符合公司總體目標(biāo)、值得提倡的行為▲避免獎(jiǎng)勵(lì)華而不實(shí)的行為和僥幸取得好成績(jī)的單位和人（4）、獎(jiǎng)懲的原則：▲獎(jiǎng)懲逗硬的原則▲獎(jiǎng)勵(lì)的對(duì)象是符合公司總企業(yè)的成本管理工作，從預(yù)算→控制→分析→預(yù)算，是一個(gè)計(jì)劃、執(zhí)行、檢查落實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)化的PDCA持續(xù)改進(jìn)過(guò)程。計(jì)劃執(zhí)行檢查落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)化（六）、持續(xù)改進(jìn)企業(yè)的成本管理工作，從預(yù)算→控制→分析→預(yù)算，是一個(gè)計(jì)劃、執(zhí)謝謝大家!謝謝大家!南方汽車精益生產(chǎn)體系SPS——成本管理模塊南方汽車精益生產(chǎn)體系SPSSPS成本管理的內(nèi)涵SPS成本管理機(jī)制SPS成本管理方法主要內(nèi)容SPS成本管理的內(nèi)涵主要內(nèi)容第一部分SPS成本管理的內(nèi)涵第一部分SPS成本管理的內(nèi)涵定義：一

SPS成本管理是以企業(yè)生產(chǎn)管理過(guò)程中的各項(xiàng)成本為研究對(duì)象，通過(guò)建立一套行之有效的精益成本管理機(jī)制，采用事前預(yù)算、事中控制和事后分析的全方位控制方式，來(lái)強(qiáng)化員工的精益成本管理意識(shí)，規(guī)范員工的精益成本管理行為，實(shí)現(xiàn)成本最優(yōu)化的精益生產(chǎn)目的。定義：一SPS成本管理是以企業(yè)生產(chǎn)管理過(guò)程中的各項(xiàng)成目的：二

設(shè)置本模塊的目的：是在各要素和模塊成本管理的基礎(chǔ)上，站在全局的角度對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行系統(tǒng)管理、細(xì)節(jié)控制，減少成本浪費(fèi)，提高投入產(chǎn)出效率。

目的：二設(shè)置本模塊的目的：是在各要素和模塊成本管理的管理程序：三企業(yè)成本目標(biāo)成本目標(biāo)制定并分解（預(yù)算編制）成本控制（預(yù)算監(jiān)控）成本分析（預(yù)算分析）評(píng)估與考核反饋反饋目標(biāo)調(diào)整能否完成YESNO反饋管理程序：三企業(yè)成本目標(biāo)成本目標(biāo)制定并分解成本控制（預(yù)算監(jiān)控第二部分SPS成本管理機(jī)制第二部分SPS成本管理機(jī)制組織架構(gòu)制度體系基礎(chǔ)管理工作成本管理機(jī)制組織架構(gòu)成本管理機(jī)制成本管理組織架構(gòu)是指參與企業(yè)精益成本管理工作的各級(jí)組織和機(jī)構(gòu)，它是成本管理工作有效實(shí)施的載體。企業(yè)可借助已有的預(yù)算管理組織架構(gòu)體系，作為精益成本管理工作逐級(jí)開(kāi)展的組織保障。

（一）、成本管理組織架構(gòu)成本管理組織架構(gòu)是指參與企業(yè)精益成本管理1、預(yù)算管理組織架構(gòu)：企業(yè)的預(yù)算管理組織架構(gòu)包括決策機(jī)構(gòu)、日常管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、考核機(jī)構(gòu)等，一般設(shè)為全面預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理辦公室、各業(yè)務(wù)歸口管理部門。1、預(yù)算管理組織架構(gòu)：公司預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)主任、副主任預(yù)算管理辦公室預(yù)算辦公室主任、副主任基本生產(chǎn)單位輔助生產(chǎn)單位非生產(chǎn)單位獨(dú)立核算單位青山公司預(yù)算管理組織體系圖公司預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)主任、副主任預(yù)算管理辦公室預(yù)算辦2、成本管理組織架構(gòu)

企業(yè)應(yīng)形成以財(cái)務(wù)部門為核心、各業(yè)務(wù)歸口管理部門共同參與的，企業(yè)級(jí)、分廠級(jí)、車間級(jí)、班組級(jí)的矩陣式精益成本管理（包含預(yù)算、控制、分析）組織體系，并明確各級(jí)組織在成本管理方面的權(quán)責(zé)。2、成本管理組織架構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組負(fù)責(zé)成本管理的預(yù)算、控制、分析工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作。

制定企業(yè)成本工作的基本方針和政策，以及批準(zhǔn)成本管理制度；建立健全企業(yè)成本工作的組織機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)各部門成本管理工作；領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組負(fù)責(zé)成本管理的預(yù)算、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組審定企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)和目標(biāo)成本，批準(zhǔn)成本預(yù)算計(jì)劃，綜合研究和決定各項(xiàng)重大的降成本方案；組織和領(lǐng)導(dǎo)各項(xiàng)重大的特殊成本調(diào)查和分析；動(dòng)員各單位及部門、各層次員工參與成本管理。領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組審定企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)和領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組負(fù)責(zé)成本管理制度、辦法、管理體制的建立和成本知識(shí)培訓(xùn)工作；負(fù)責(zé)成本預(yù)算的編制、檢查、監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)、考核的組織協(xié)調(diào)工作；負(fù)責(zé)指導(dǎo)、跟蹤、檢查成本管理制度和辦法的執(zhí)行情況。領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組負(fù)責(zé)成本管理制度、辦領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)控制加工成本，提高工時(shí)利用率，保證完成計(jì)劃品種、數(shù)量等；技術(shù)部門負(fù)責(zé)制定和修正物資定額，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)和工藝技術(shù)上保證產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)、成本低、適銷對(duì)路，減少原材料等各種物資消耗，節(jié)約工時(shí)，講究經(jīng)濟(jì)效益等；領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)控制加工領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)提高設(shè)備利用率，通過(guò)減少設(shè)備故障次數(shù)來(lái)降低設(shè)備修理成本等；物資管理部門負(fù)責(zé)制定物資的儲(chǔ)備定額，控制物資的損耗，合理采購(gòu)、合理保管，減少采購(gòu)、儲(chǔ)存和銷售費(fèi)用等；領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)提高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組質(zhì)量部門負(fù)責(zé)全面質(zhì)量管理，加強(qiáng)物資入庫(kù)、生產(chǎn)過(guò)程和銷售環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，提高產(chǎn)品合格率，降低廢品率和廢品損失；人力資源部門負(fù)責(zé)人員的合理安排和布置，制定勞動(dòng)定額，提高工時(shí)利用率和勞動(dòng)生產(chǎn)率，控制工資、福利和獎(jiǎng)金的支出等；領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組質(zhì)量部門負(fù)責(zé)全面質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組其他部門負(fù)責(zé)與本部門責(zé)任相關(guān)的成本工作，提高工作效率，減少費(fèi)用支出。領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組其他部門負(fù)責(zé)與本部門領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組根據(jù)班組大小，配備專、兼職核算員，把班組成本控制和班組核算結(jié)合起來(lái)，其內(nèi)容包括將消耗指標(biāo)分解、落實(shí)到個(gè)人；核算和控制班組、個(gè)人生產(chǎn)消耗；檢查分析定額和費(fèi)用指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機(jī)構(gòu)班組根據(jù)班組大小，配備專（二）、成本管理相關(guān)制度

成本管理工作制度體系包括但不限于以下內(nèi)容：（1）成本預(yù)算制度；（2）關(guān)于成本定額編制、企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)格制定和核算制度；（3）成本核算制度；（4）成本分析制度；（5）成本考核制度；（6）其他日常管理制度。（二）、成本管理相關(guān)制度成本管理工作制度體系包括但不限基本要求：

企業(yè)成本管理制度要以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，體現(xiàn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，滿足宏觀調(diào)控的要求，要適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，以及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的具體要求，同其他有關(guān)規(guī)章制度相協(xié)調(diào)。基本要求：（1）要完善物資計(jì)量手段，制定各項(xiàng)定額、標(biāo)準(zhǔn)，完善原始記錄，明確成本費(fèi)用開(kāi)支范圍、細(xì)化會(huì)計(jì)科目。（2）做好財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、收集、積累、上報(bào)工作。（3）建立各類財(cái)產(chǎn)物資的管理制度，歸口管理，統(tǒng)一核算。（4）建立各個(gè)環(huán)節(jié)成本控制的標(biāo)準(zhǔn)。（5）做好全員培訓(xùn)工作。（三）、成本管理基礎(chǔ)工作（1）要完善物資計(jì)量手段，制定各項(xiàng)定額、標(biāo)準(zhǔn)，完善原始記錄，第三部分SPS成本管理方法第三部分SPS成本管理方法SPS成本管理方法確定分解目標(biāo)目標(biāo)執(zhí)行目標(biāo)監(jiān)控與分析目標(biāo)的調(diào)整評(píng)估與考核SPS成本管理方法確定分解目標(biāo)成本目標(biāo)即預(yù)算目標(biāo)，是在銷售預(yù)算和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)前端業(yè)務(wù)活動(dòng)和成本歷史數(shù)據(jù)，運(yùn)用專門方法對(duì)未來(lái)的成本水平做出的科學(xué)估計(jì)和具體安排。（一）、成本目標(biāo)的確定——成本預(yù)算成本目標(biāo)即預(yù)算目標(biāo)，是在銷售預(yù)算和決策的基礎(chǔ)上，圍繞1、成本目標(biāo)指標(biāo)體系的建立在成本目標(biāo)指標(biāo)的選擇上，應(yīng)遵循以下原則：全面性、邏輯性、層次性（企業(yè)級(jí)、分廠車間級(jí)、班組級(jí)）。主要指標(biāo)如下：1、成本目標(biāo)指標(biāo)體系的建立企業(yè)級(jí)成本費(fèi)用利潤(rùn)率百元銷售收入成本費(fèi)用存貨周轉(zhuǎn)天（次）數(shù)主要產(chǎn)品（包括鑄、鍛、原、板件）單位成本（元）百元商品產(chǎn)值總成本、百元產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用可比產(chǎn)品成本降低率（％）固定費(fèi)用總額（元）成本費(fèi)用利潤(rùn)率（％）采購(gòu)成本占銷售收入比重制造成本占銷售收入比重銷售成本占銷售收入比重企業(yè)級(jí)成本費(fèi)用利潤(rùn)率可比產(chǎn)品成本降低率（％）分廠、車間級(jí)鑄件、鍛件、原材料件、板焊件噸成本（元）每工時(shí)加工費(fèi)（元）產(chǎn)品的單位成本（元）百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用制造費(fèi)用總額分廠、車間級(jí)鑄件、鍛件、原材料件、板焊件噸成本（元）班組級(jí)工具、刀具消耗費(fèi)用；輔料消耗費(fèi)用總額；勞保用品消耗班組級(jí)工具、刀具消耗費(fèi)用；2、成本目標(biāo)指標(biāo)的確定及分解

企業(yè)可采取倒退分解法、標(biāo)桿瞄準(zhǔn)法和持續(xù)改善法的方式來(lái)確定企業(yè)成本管理的年度目標(biāo)值。目標(biāo)的確定2、成本目標(biāo)指標(biāo)的確定及分解目標(biāo)的確定2、成本目標(biāo)指標(biāo)的確定及分解

1）與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合；2）與各分子公司目標(biāo)成本管理相結(jié)合，形成有機(jī)整體；3）有可操作性；4）通過(guò)責(zé)任細(xì)化分解到各業(yè)務(wù)歸口管理部門，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)層層分解，各負(fù)其責(zé)；5）采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的互動(dòng)性方式進(jìn)行分解下達(dá)。需要滿足的條件2、成本目標(biāo)指標(biāo)的確定及分解需要滿足的條件1）財(cái)務(wù)部門和生產(chǎn)部門在每年年末，以企業(yè)下一年度的銷售計(jì)劃為基礎(chǔ)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，參考?xì)v史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)或行業(yè)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)，進(jìn)行企業(yè)成本目標(biāo)的預(yù)算分解，對(duì)制造成本制定預(yù)算目標(biāo)；2）財(cái)務(wù)部門和各物流管理部門根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及物流成本歷史數(shù)據(jù)，對(duì)物流總成本制定預(yù)算目標(biāo)；目標(biāo)的分解1）財(cái)務(wù)部門和生產(chǎn)部門在每年年末，以企業(yè)下一年度的銷售計(jì)劃為

目標(biāo)的分解3）財(cái)務(wù)部門和質(zhì)量部門根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、質(zhì)量損失歷史數(shù)據(jù)（如廢品損失、索賠費(fèi)、用戶資料、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料等）和質(zhì)量攻關(guān)項(xiàng)目費(fèi)用等數(shù)據(jù)資料，對(duì)質(zhì)量總成本制定預(yù)算目標(biāo)；4）財(cái)務(wù)部門和設(shè)備管理部門根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、工裝及設(shè)備的大、中修計(jì)劃、設(shè)備故障頻率及設(shè)備備件更換頻次等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對(duì)設(shè)備總成本制定預(yù)算目標(biāo)；目標(biāo)的分解3）財(cái)務(wù)部門和質(zhì)量部門根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、質(zhì)目標(biāo)的分解5）財(cái)務(wù)部門和安全環(huán)境管理部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、安全、環(huán)境的改造項(xiàng)目計(jì)劃及歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對(duì)安全環(huán)境成本制定預(yù)算目標(biāo)。目標(biāo)的分解5）財(cái)務(wù)部門和安全環(huán)境管理部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、安（二）、成本目標(biāo)的執(zhí)行——成本控制是在成本形成過(guò)程中，對(duì)各項(xiàng)成本活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，采取糾正措施，保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）、成本目標(biāo)的執(zhí)行——成本控制1、成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃的制定

企業(yè)各單位和業(yè)務(wù)歸口管理部門應(yīng)根據(jù)分解指標(biāo)的組成和分布，將部門指標(biāo)細(xì)化分解，從各業(yè)務(wù)層面編制具體的成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃，以此作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)成本管理工作的具體實(shí)施。1、成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃的制定1）以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，定額成本為基礎(chǔ)，指標(biāo)應(yīng)細(xì)化落實(shí)到具體責(zé)任單位和責(zé)任人2）制定計(jì)劃期內(nèi)降低成本、實(shí)現(xiàn)指標(biāo)的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、新材料、減少浪費(fèi)、改進(jìn)管理流程等措施3）各單位及職能部門應(yīng)編制成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃4）成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃應(yīng)讓員工知曉并執(zhí)行成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃的制定應(yīng)滿足以下要求：1）以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，定額成本為基礎(chǔ)，指標(biāo)應(yīng)細(xì)化落實(shí)到具體責(zé)2、成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃的實(shí)施建議在成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃過(guò)程中，應(yīng)掌握幾個(gè)原則：經(jīng)濟(jì)原則；全員全過(guò)程原則；因地制宜原則；精細(xì)管理；從細(xì)節(jié)入手原則等。在成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃過(guò)程中，應(yīng)借助各部門、各成員的共同努力，形成與各項(xiàng)職能和各專業(yè)對(duì)應(yīng)的縱橫交錯(cuò)的矩陣式成本管理體系。

2、成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃的實(shí)施建議發(fā)生成本：指在關(guān)鍵控制點(diǎn)環(huán)節(jié)直接發(fā)生的成本費(fèi)用；影響成本：指在關(guān)鍵控制點(diǎn)環(huán)節(jié)雖然不直接發(fā)生成本費(fèi)用，但會(huì)影響關(guān)鍵控制點(diǎn)成本費(fèi)用的因素。發(fā)生成本：指在關(guān)鍵控制點(diǎn)環(huán)節(jié)直接發(fā)生的成本費(fèi)用；1）制造環(huán)節(jié)成本管控方法建議2）物流成本管控方法建議3）質(zhì)量成本管控方法建議4）設(shè)備成本管控方法建議5）安全環(huán)境成本管控方法建議建議各單位根據(jù)各自工作選擇相關(guān)內(nèi)容培訓(xùn)1）制造環(huán)節(jié)成本管控方法建議建議各單位根據(jù)各自工作選擇相關(guān)（三）、成本監(jiān)控與分析類別企業(yè)級(jí)部門級(jí)方法成本監(jiān)控的方法：滾動(dòng)預(yù)算、預(yù)警等成本分析的方法：預(yù)算差異分析、對(duì)標(biāo)分析、比率分析、連環(huán)替代分析等（三）、成本監(jiān)控與分析類別企業(yè)級(jí)方法成本監(jiān)控的方法：滾動(dòng)預(yù)算（三）、成本監(jiān)控與分析建立預(yù)算監(jiān)控和事前預(yù)警機(jī)制。建立成本差異分析機(jī)制。

建立問(wèn)題的處理機(jī)制。

機(jī)制（三）、成本監(jiān)控與分析建立預(yù)算監(jiān)控和事前預(yù)警機(jī)制。機(jī)制成本分析的任務(wù)：為成本決策提供依據(jù)為成本預(yù)算及成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃的編制提供資料評(píng)價(jià)成本預(yù)算目標(biāo)的完成情況，考核成本責(zé)任單位的工作業(yè)績(jī)成本分析的任務(wù)：成本分析的任務(wù)：揭示導(dǎo)致成本升降和產(chǎn)生成本差異的原因，掌握成本變動(dòng)的規(guī)律挖掘降低成本的潛力，尋找一切降低成本的途徑和方法檢查國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)成本管理制度的執(zhí)行情況，規(guī)范成本開(kāi)支行為成本分析的任務(wù)：成本分析的原則：定期分析與不定期分析相結(jié)合全面分析與重點(diǎn)分析相結(jié)合專業(yè)分析與群眾分析相結(jié)合經(jīng)濟(jì)分析與技術(shù)分析相結(jié)合縱向分析與橫向分析相結(jié)合