個人所得稅的納稅人、計算方法、征稅對象等

個人所得稅個人所得稅是對個人(即自然人)的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅特點(diǎn)：實行分類征收累進(jìn)稅率和比例稅率并用費(fèi)用扣除額較寬計算簡便愛用課源制和申報制兩種征納方法個人所得稅的納稅人在中國境內(nèi)居住無住所但在中國境內(nèi)居住滿一年的無住所、不居住但從中國境內(nèi)取得收入的個人個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不再征收企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個所稅居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)住所標(biāo)準(zhǔn)居住時間標(biāo)準(zhǔn)居住滿365天得→居民納稅人（臨時離境的：一個納稅年度中一次離境不超過30天，多次離境不超過90天，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算）在中國境內(nèi)有住所，或者無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人屬于我國的居民納稅人。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所在境內(nèi)居住不滿一年的個人，屬于我國非居民納稅人。居民納稅人的納稅義務(wù)1在境內(nèi)有住所/無住所而居住滿一年的→就其境內(nèi)、 境外所得征收個人所得稅在境內(nèi)無住所，居住一年到五年的→就境內(nèi)所得、境外所得只就由境內(nèi)支付部分交納個所稅，臨時離境期間的工資、薪金所得僅就由境內(nèi)支付部分計算交納個人所得稅在境內(nèi)無住所，居住滿五年以上的，從第六年起→就其從境內(nèi)、境外所得征收個所稅，1） 從第六年起，居住滿一年的→就其境內(nèi)、境外所得征收個所稅2） 從第六年起，居住不滿 90日的→境內(nèi)所得由境外支付的部分免征個所稅，并從再次居住滿一年的年度起計算 5年期限。非居民納稅人的納稅義務(wù)僅就其來源于境內(nèi)所得納稅2在境內(nèi)無住所，一個納稅年度內(nèi)連續(xù)工作不超過 90天或者規(guī)定期限內(nèi)居住不超過 183天→境內(nèi)取得由境外支付的免征個所稅，境內(nèi)取得的收入由境內(nèi)支付的部分征收個所稅3在境內(nèi)無住所，一個納稅年度內(nèi)連續(xù)工作超過 90日或者規(guī)定期限內(nèi)居住超過183天得，但是不滿一年→就其境內(nèi)取得的收入，無論是境內(nèi)支付還是境外支付，都證個所稅。至于在中國境外取得的工資、薪金，除了擔(dān)任境內(nèi)企業(yè)董事或者高層人物，并且在境外履行職務(wù)，由境內(nèi)支付董事費(fèi)、工資之外，不交個所稅。個人所得稅的征收對象、稅目一、工資、薪金所得指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼等。津貼、補(bǔ)貼不包括（1獨(dú)生子女補(bǔ)貼2執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員副食補(bǔ)貼3托兒補(bǔ)助費(fèi)4差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不包括在內(nèi)）內(nèi)部退養(yǎng)，從原單位取得的一次性收入，應(yīng)按自辦理之日至法定退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與當(dāng)月領(lǐng)取“工資、薪金”合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率。（當(dāng)月取得一次性取得收入+當(dāng)月工資、薪金-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）*適用稅率計征個所稅內(nèi)部退養(yǎng)至退休年齡期間重新就業(yè)的，應(yīng)以原單位和現(xiàn)在單位同一月份取得“工資、薪金”合并后計征個所稅退休人員在任職取得收入，減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后按“工資、薪金”所得交納個所稅公司職工取得用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅按“工資、薪金”計征個所稅個人受雇、任職從上市公司取得股票增值權(quán)和限制性股票所得按“工資、薪金”計征個所稅。商品銷售活動中，對業(yè)績突出的雇員以“培訓(xùn)班、研討會、工作考察”等名義組織“旅游活動”，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實行業(yè)績獎勵（實務(wù)、有價證券）應(yīng)根據(jù)發(fā)生費(fèi)用全額并入當(dāng)期工資、薪金所得→“工資、薪金”如果是費(fèi)雇員→“勞務(wù)報酬”計征個所稅工資、薪金所得適用稅率（超額累進(jìn)稅率）含稅階級稅率%扣除數(shù)<1500（包括1500）3%01500-450010%1054500-950020%5559500-3500025%100535000-5500030%275555000-8000035%550580000以上45%13505工資、薪金所得應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=（每月收入-減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)）*適用稅率-速算扣除數(shù)個人取得全年一次性獎金收入的計算方法個人取得全年一次性獎金單獨(dú)作為一個月工資、薪金計算納稅全年一次性取得獎金/12→確定適用稅率和扣除數(shù)個人當(dāng)月工資所得高于或等于稅法規(guī)定扣除數(shù)的：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得一次性獎金*稅率-速算扣除數(shù)個人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的扣除數(shù)：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月取得全年一次性獎金-當(dāng)月工資、薪金與費(fèi)用扣除數(shù)的差額）*適用稅率-速算扣除數(shù)二、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得捕撈業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)→免征個所稅出租車掛靠或者出租車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的→按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”計征個稅個人從事彩票代銷而取得所得→按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”計征個稅三、企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包承租后，改為個體工商戶→按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”計征個稅，不征企業(yè)所得稅。個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包承租后，工商登記仍為企業(yè)的：承包承租人對企業(yè)不擁有所有權(quán)→按“工資、薪金所得”計征個稅企業(yè)經(jīng)營成果歸承包人、承租人所有的→按“企事業(yè)單位承包承租所得”計征個稅外商企業(yè)發(fā)包、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個人的， 經(jīng)營人分享的利益所得→按“企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得”計征個稅。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營、 承租經(jīng)營所得適用稅率（超額累進(jìn)）含稅階級稅率%速算扣除數(shù)<150005%015000-3000010%75030000-6000020%375060000-10000030%9750100000以上35%14750個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本、費(fèi)用、損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=（納稅年度收入總額-必要費(fèi)用）*適用稅率-速算扣除數(shù)四、勞務(wù)報酬所得個人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所得個人在擔(dān)任公司董事、監(jiān)事、且不再公司任職、受雇→按“勞務(wù)報酬”個人在單位任職、受雇同事兼任董事、監(jiān)事，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工作合并后→按“工資、薪金”計征個稅演員走穴演出取得的收入→“勞務(wù)報酬”老師舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班取得收入→“勞務(wù)報酬”在學(xué)校學(xué)生因參加勤工儉學(xué)活動（包括學(xué)校組織的）而取得收入屬于《個人所得稅法》規(guī)定應(yīng)稅項目，應(yīng)繳納個稅勞務(wù)報酬所得適用稅率（比例稅率）每月應(yīng)納所得額稅率速算扣除數(shù)<2000020%020000-5000030%200050000以上40%5000勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入-800）*20%每次收入在4000以上20000一下的應(yīng)納稅額=每次收入*（1-20%）*20%每次收入超過20000的應(yīng)納稅額=每次收入*（1-20%）*適用稅率-速算扣除數(shù)五、稿酬所得比例稅率20%減征30%稿酬應(yīng)納稅額的計算每次收入不足4000元應(yīng)納稅額=（每次收入-800）*20%*（1-30%）每次收入4000以上的應(yīng)納稅額=每次收入*（1-20%）*20%*（1-30%）特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股利、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得適用稅率 20%儲蓄利息所得、減按5%比例稅率執(zhí)行，起免征個稅個人出租房屋取得減按 10%稅率計征個稅。六、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額計算每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入-800）*20%每次收入超過4000元的應(yīng)納稅額=每次收入*（1-20%）*20%七、利息、股利、紅利所得應(yīng)納稅額計算（ 20%）應(yīng)納稅額-每次收入*稅率取得上市公司的股息所得減半征收個稅（ 10%）八、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額計算每次收入不足4000元應(yīng)納稅額={每次收入-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用（800為限）-800}*20%每次收入4000