建設(shè)工程項目成本管理培訓課件

建筑工程項目管理任何一項建設(shè)工程項目都需要投入大量的人材物時間等資源。這些投入形成項目的成本和費用。對項目實施過程中所發(fā)生的各項費用,通過計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)等活動實現(xiàn)預定的成本目標,對影響建設(shè)項目成本的各種因素加強管理,并采取各種有效的措施控制成本,最終實現(xiàn)甚至超過預期的成本目標。成本控制與管理貫穿于項目管理活動的全過程和每個方面,從項目中標簽約開始到施工準備、現(xiàn)場施工、直至竣工驗收,每個環(huán)節(jié)都離不開成本控制與管理工作。

模塊五

建設(shè)工程項目成本管理舉世矚目的三峽總投資2000多個億！葛洲壩水利工程西氣東輸工程建設(shè)投資估計1200個億！青藏公路工程南水北調(diào)工程

【學習目標】1.了解建設(shè)工程項目業(yè)主方和施工方的成本構(gòu)成。2.理解成本計劃的類型。3.了解建設(shè)工程項目施工成本計劃的依據(jù)。4.掌握建設(shè)工程項目成本計劃的編制方法。5.掌握建設(shè)工程項目成本控制的步驟與方法。6.掌握建筑工程項目施工成本分析方法?！緦W習重點】

1．建設(shè)工程項目成本計劃的編制方法。2．建設(shè)工程項目成本控制的步驟和方法。3．建筑工程項目施工成本分析方法。5.1建設(shè)項目施工成本的構(gòu)成5.1.1施工項目成本的概念1．施工項目成本的概念施工項目成本是指建設(shè)企業(yè)以施工項目作為成本核算對象的施工過程中，所耗費的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值和勞動者的必要勞動所創(chuàng)造的價值的貨幣形式。即某施工項目在施工中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用總和。2．施施工工項項目目成成本本的的類類型型（1）按按成成本本的的核核算算方方法法，，可可將將成成本本劃劃分分為為下下列列幾幾類類：：按成成本本核核算算方方法法預算算成成本本：：實際際成成本本目標標成成本本（2）按按成成本本的的構(gòu)構(gòu)成成分分：：直直接接成成本本、、間間接接成成本本。。（3）按按成成本本習習性性分分：：固固定定成成本本和和變變動動成成本本。。3．建設(shè)工程項項目成本管理理的任務（1）施工成本預預測；（2）施工成本計計劃；（3）施工成本控控制；（4）施工成本核核算；（5）施工成本分分析；（6）施工成本考考核。5.1.2施工項目成本本的構(gòu)成1．直接成本本2．間接成本本。5.2建設(shè)項目施工工成本計劃5.2.1施工成本計劃劃的類型5.2.2施工項目成本本計劃的作用用5.2.3施工項目成本本計劃編制的的原則5.2.4施工成本計劃劃的編制依據(jù)據(jù)

施工成本計劃劃的編制依據(jù)據(jù)具體包括以以下幾個方面面：1．投標報價文文件；2．企業(yè)定額、、施工預算資資料；3．施工組織設(shè)設(shè)計或施工方方案；4．人工、材料料、機械臺班班的市場價；；5．企業(yè)頒布的的材料指導價價、企業(yè)內(nèi)部部機械臺班價價格、勞動力力內(nèi)部掛牌價價格；6．周轉(zhuǎn)設(shè)備內(nèi)內(nèi)部租賃價格格、攤銷損耗耗標準；7．已簽訂的工工程合同、分分包含同（或或估價書）；；8．結(jié)構(gòu)件外加加工計劃和合合同；9．有關(guān)財務成成本核算制度度和財務歷史史資料；10．施工工成本本預測測資料料；11．擬采采取的的降低低施工工成本本的措措施；；12．其他他相關(guān)關(guān)資料料。如如，相相關(guān)的的施工工圖紙紙及文文件。。1.搜集資資料2.估算計計劃成本本3.編制成本計劃草案4．綜合合平衡衡，編制正正式的成本本計劃劃5.2.5施工項項目成成本計計劃的的編制制程序序5.2.6施工項項目成成本計計劃的的編制制方法法1．常用用的施施工項項目成成本計計劃通常以以兩算算對比比差額額與技技術(shù)組組織措措施帶帶來的的節(jié)約約來估估算計計劃成成本的的降低低額，，公式式為：：計劃成成本降降低額額=兩算對對比定定額差差十十技技術(shù)組組織措措施計計劃節(jié)節(jié)約額額隨著社社會主主義市市場經(jīng)經(jīng)濟體體制的的建立立，一一些施施工單單位對對這種種定額額估算算法又又作了了修改改，其其步驟驟及公公式如如下：：5.2.6施工項項目成成本計計劃的的編制制方法法(1)根據(jù)已已有的的投標標、預預算資資料，，確定定中標標合同同價與與施工工圖預預算的的總價價格施施工圖圖預算算與施施工預預算的的總價價格差差。(2)根據(jù)技技術(shù)組組織措措施計計劃確確定技技術(shù)組組織措措施帶帶來的的項目目節(jié)約約數(shù)。。(3)對施工工預算算未能能包容容的項項目，，包括括施工工有關(guān)關(guān)項目目和管管理費費用項項目，，參照照估算算。(4)對實際際成本本可能能明顯顯超出出或低低于定定額的的主要要子項項，按按實際際支出出水平平估算算出其其實際際與定定額水水平之之差。。(5)充分考考慮不不可預預見因因素、、工期期制約約因素素以及及風險險因素素、市市場價價格波波動因因素，，加以以試算算調(diào)整整，得得出一一綜合合影響響系施施工項項日降降低成成本計計劃(6)綜合計計算整整個項項目的的目標標成本本降低低額及及降低低率。。目標成成本降降低額額=[(1)+(2)一(3)士(4)][(l)十(5)]目標成成本降降低率率=目標成成本降降低額額/項目的的預算算成本本5.2.6施工項項目成成本計計劃的的編制制方法法2．計劃劃成本本法施工項項目成成本計計劃中中的計計劃成成本的的編制制方法法，通通常有有以下下幾種種：(1)施工預預算法法施工預預算法法的計計劃成成本（（目標標成本本）=施工預預算施施工生生產(chǎn)耗耗費水水平（（工料料消耗耗費用用-技術(shù)節(jié)節(jié)約措措施計計劃節(jié)節(jié)約額額[例5-1]某施工工項目目按照照施工工預算算的工工程實實際量量，套套以施施工工工料消消耗定定額，，所計計算消消耗費費用為為580萬元，，技術(shù)術(shù)節(jié)約約措施施計劃劃節(jié)約約額為為16.5萬元。。計算算計劃劃成本本。[解]施工項項目計計劃成成本=580一16.5=563.5萬元2．技術(shù)術(shù)節(jié)約約措施施法技術(shù)節(jié)節(jié)約措措施法法是指指以該該施工工項目目計劃劃采取取的技技術(shù)組組織措措施和和節(jié)約約措施施所能能取得得的經(jīng)經(jīng)濟效效果為為施工工項目目成本本降低低額，，然后后求施施工項項目的的計劃劃成本本的方方法。。公式式如下下：施工項項目計計劃成成本=施工項目預算算成本-技術(shù)節(jié)約措施施計劃節(jié)約額額(降低成本額)[例5-2]某施工項目造造價為672.2萬元，扣除計計劃利潤和稅稅金以及企業(yè)業(yè)管理獨立費費，經(jīng)計算其其預算成本為為565.6萬元，該施工工項目的技術(shù)術(shù)節(jié)約措施節(jié)節(jié)約額為31.2萬元。計算計計劃成本。[解]施工項目計劃劃成本=565.6一31.2=534.4萬元。3．成本習性法法成本習性法，，是固定成本本和變動成本本在編制成本本計劃中的應應用，主要是是按照成本習習性，將成本本分成固定成成本和變動成成本兩類，以以此作為計劃劃成本。具體體劃分可采用用費用分解法法?？捎孟铝辛泄接嬎悖海菏┕ろ椖坑媱潉澇杀?施工項目變動動成本總額（（）+施工項目固定定成本總額（（）[例5-3]某施工項目，，經(jīng)過分部分分項測算，測測得其變動成成本總額為1568萬元，固定成成本總額526萬元。計算計計劃成本。[解]施工項目計劃劃成本=1568萬元十526萬元=2094萬元4．按實計算法法按實計算法，，就是施工項項目經(jīng)理部有有關(guān)職能部門門以該項目施施工圖預算的的工料分析資資料作與控制制計劃成本的的依據(jù)。根據(jù)據(jù)施工項目經(jīng)經(jīng)理部執(zhí)行施施工定額的實實際水平和要要求，由各職職能部門歸口口計算各項計計劃成本。5.3建設(shè)項目施工工成本控制5.3.1建設(shè)工程項目目成本控制的的依據(jù)與原則則1．建設(shè)工程項項目成本控制制的概念建設(shè)工程項目目成本控制，，是指在項目目實施全過程程中，借助各各種理論、方方法、手段、、措施并通過過一定的程序序，在保證滿滿足進度、質(zhì)質(zhì)量目標、工工期的同時，，力爭使項目目的實際建造造費用不超出出計劃額度的的要求，并基基于合理使用用人、財、物物力，努力提提高項目投資資經(jīng)濟效益、、社會效益和和生態(tài)環(huán)境效效益，從而圓圓滿實現(xiàn)項目目的成本費用用控制目標。。2．成本控制的的基礎(chǔ)工作牢固樹立成本本意識建立完善的組組織機構(gòu)完善的制度建建設(shè)及相應的的配套措施3．施工項目成成本控制原則則（1）全面成本控控制原則（2）動態(tài)控制原原則（3）目標管理原原則（4）責、權(quán)、利利相結(jié)合的原原則（5）例外原則5.3.2建設(shè)工程項目目成本控制的的依據(jù)1．工程承包合合同2．施工成本計計劃3．進度報告4．工程變更5.有關(guān)施工組織織設(shè)計、分包合同、施施工圖紙、勞動定額等資資料都是成本本控制的依據(jù)據(jù)。進度質(zhì)量合同投資

酒店電站5.3.3施工成本控制制的步驟2.偏差分析3.成本預測4.糾正偏差與反饋1.實際與計劃比較施工成本控制制程序圖制定成本方案是否合理？確定成本目標分析成本目標制定成本計劃是否合理?項目實施成本計劃值與實際值比較有無偏差？分析偏差產(chǎn)生原因制定糾偏措施檢查項目分解進度計劃制定成本計劃實施成本計劃NYNNYY調(diào)整成本目標調(diào)整成本方案5.3.4施工成本控制制的措施1．組織措施施2．技術(shù)措施施3．經(jīng)濟措施施4．合同措施施目的：合同約定下降降低成本提高高利潤控制施工成本≤≤合合同額施工工期≤≤合合同工期施工質(zhì)量：符符合標準及及合同中要求求安全目標5.3.5施工項目成本本控制的內(nèi)容容竣工驗收階段段投標設(shè)計階段段施工準備階段段施工階段工程項目成本本控制的內(nèi)容容=投標+前期準備+施工+驗收成本控制內(nèi)容容保修期間5.3.6施工項目成本本控制方法案例分析一：：某多層磚混住住宅群體項目目，計14幢單位工程，，總造價為3240萬元。其項目成本控控制指導書確確定：制造總成本為為3000萬元，控制目目標為各單位位工程約215萬元，其中工工程直接費中中的材料費為為160萬元，人工費費為30萬元，機械費費為10萬元；工程間接費為為15萬元，階段性性控制比例為為基礎(chǔ)40％，主體35％，設(shè)備安裝裝10％，裝飾裝修修15％。實際施工中，，在進行階段段性考核時，，統(tǒng)計基礎(chǔ)完完工時的材料料費共計投入912萬元，較控制制目標超出16萬元。5.3.6施工項目成本本控制方法案例分析二：：洛陽順興工業(yè)業(yè)園廠房工程程,位于洛陽高新新開發(fā)區(qū),由機械工業(yè)部部第四設(shè)院設(shè)設(shè)計,為五層框架結(jié)結(jié)構(gòu)工業(yè)廠房房,基礎(chǔ)為樁基礎(chǔ)礎(chǔ),上部為框架結(jié)結(jié)構(gòu),平面形狀為L形,總長114.4m,總寬16.5m,檐高22.5m。層高為4.5m,建筑面積為9640.15㎡?；谠摴こ糖榍闆r項目部進進行了研究,雖然該工程造造價較低,但其結(jié)構(gòu)簡單單,為6m間距的框架,加氣砼砌塊填填充墻。整個個工程內(nèi)部隔隔墻較少,墻地均為毛墻墻毛地,粉刷簡單,減少了后期粉粉刷時人工費費不足的弊端端。且在本次次發(fā)包中,不包括樁基(樁基已經(jīng)施工工完畢),僅發(fā)包樁基以以上部位,避免了樁基施施工時天氣的的影響。施工工工期為7個月,且從二層封頂頂后開始按節(jié)節(jié)點進行付款款。根據(jù)該工工程的情況,項目部做了研研究:由于二層封頂頂后才開始付付款,前期資金壓力力較大,工期較短,為此,我們決定聘請請南方施工隊隊伍,雖然他們的要要價高于當?shù)氐厥┕り犖?但其不受農(nóng)忙忙季節(jié)的影響響,且各工種人員員配備齊全,避免了不同工工種間不易協(xié)協(xié)調(diào)的弊端,施工質(zhì)量及工工期都有保證證。在施工現(xiàn)場配配備一臺塔吊吊,保證主體階段段砼施工的垂垂直及水平運運輸?shù)囊蟆！?.4建設(shè)項目施工工成本分析與與考核5.4.1施工項目成本本核算1.施工項目成本本核算的原則則（1）確認原則（（2）分期核算原原則（3）相關(guān)性原則則（4）一貫性原則則（5）實際成本核核算原則（6）及時性原則則（7）配比原則（（8）權(quán)責發(fā)生制制原則（9）謹慎原則（（10）劃分收益性性支出與資本本性支出原則則（11）重要性原則則（12）明晰性原則則5.4.1施工項目成本本核算2．施工項目成成本核算的要要求（1）劃清成本、、費用支出和和非成本、費費用支出界限限。（2）正確劃分各各種成本、費費用的界限。。（3）加強成本核核算的基礎(chǔ)工工作。（4）項目成本核核算必須有帳帳有據(jù)5.4.2施工項目成本本分析的方法法施工成本分析析的方法主要要有：比較法、因素素分析法、差差額計算法、、比率法、偏偏差分析法等等。1.比較法比較法，又稱稱“指標對比比分析法”，，就是通過技技術(shù)經(jīng)濟指標標的對比，檢檢查目標的完完成情況，分分析產(chǎn)生差異異的原因，進進而挖掘內(nèi)部部潛力的方法法。5.4.2施工項目成本本分析的方法法（1）將實際指標標與目標指標標對比（2）本期實際指指標與上期實實際指標對比比（3）與本行業(yè)平平均水平、先先進水平對比比2．因素分析法法因素分析法也也叫連環(huán)代替替法。它是用用來確定影響響成本計劃完完成情況的各各種因素及其其影響程度的的分析方法。。分析程序：：（1）確定分析對對象；（2）確定該項成成本指標；（3）計算計劃數(shù)數(shù)（4）將各因素的的實際逐個替替換其計劃（（預算）數(shù)，，替換后的實實際數(shù)保留下下來，并計算算新的結(jié)果。。（5）每一次替代代結(jié)果與前一一次計算結(jié)果果比較，并計計算差額，其其差額就是這這一因素對計計劃完成情況況的影響程度度。因素分析法案案例分析例：某模板安安裝工程，計計劃工程量為為30000m2,計劃勞動效率率為0.8工時/m2，工時單價20元/工時,影響模板安裝裝人工費費用用的三個因素素為工程量、、勞動效率、、工時單價。。實際工程量量是32000m2；勞動效率是是0.7工時/m2；工時單價25元/工時。采用因因素分析法，，要求按工程程量、勞動效效率、工時單單價順序?qū)ζ淦溥M行分析。。因素分析法案案例分析解：計劃人工工費用=20×30000×0.8=480000元實際人工費=32000×25×0.7=560000元成本差異=560000—480000=80000元第一次替代：：由于工程量量單項變化引引起的成本變變化實際工程量×計劃勞動效率率×計劃工時單價價32000××20×0.8=512000差異數(shù)=512000—480000=32000第二次替代：：由于工時單單向引起的成成本變化實際工程量×實際工時單價價×計劃勞動效率率32000××25×0.8=640000差異數(shù)=640000—512000=128000元第三次替代：：由于勞動效效率引起成本本變化實際工程量×實際工時單價價×實際勞動效率率32000××25×0.7=560000元差異數(shù)=560000—640000=——80000元5.4.2施工項目成本本分析的方法法3．差額計算法法差額計算法是是因素分析法法的簡化形式式，原理相同同，但計算方方式不同，差差額分析法是是利用各個因因素的實際數(shù)數(shù)與計劃數(shù)的的差額。按照照一定順序計計算其對成本本的影響程度度。例：對于上例例用差額分析析法計算：工程量變化的的影響：（32000-30000）×20×0.8=32000元工時單價變動動的影響：32000××（25-20）×0.8=128000元勞動效率變化化的影響：32000××25×（0.7-0.8）=-8000元5.4.2施工項目成成本分析的的方法4．比率法比率法是指指用兩個以以上的指標標的比例進進行分析的的方法。它它的基本特特點是：先先把對比分分析的數(shù)值值變成相對對數(shù)，再觀觀察其相互互之間的關(guān)關(guān)系。常用用的比率法法有以下幾幾種。(1)相關(guān)比率法法(2)構(gòu)成比率法法(3)動態(tài)比率法法5．費用偏差差分析法（1）費用偏差差分析的幾幾個概念費用偏差是是指費用實實際值與計計劃值之間間存在的差差異，即費用偏差＝＝已完完工程實際際費用－－已完工工程計劃費費用與費用偏差差密切相關(guān)關(guān)的是進度度偏差，由由于不考慮慮進度偏差差就不能正正確反映費費用偏差的的實際情況況，所以，，有必要引引入進度偏偏差的概念念：進度偏差＝＝已完完工程實際際時間－－已完工工程計劃時時間為了與費用用偏差聯(lián)系系起來，進進度偏差也也可表示為為：進度偏差＝＝擬完完工程計劃劃費用－－已完工工程計劃費費用5．費用偏差差分析法（2）費用偏差差分析方法法的種類a橫道圖法：：圖例：

已完成工程實際費用擬完工程計劃費用已完工程計劃費用

橫道圖法：：項目編碼項目名稱費用參數(shù)數(shù)額（萬元）費用偏差（萬元）進度偏差（萬元）原因011土方工程

10-10012打樁工程-20-34013基礎(chǔ)工程2020合計10-2450608066100808060230196220705．費用偏差差分析法b時標網(wǎng)絡(luò)圖圖法c表格法d曲線法。如如下圖三種種費用偏差差分析圖。。d曲線法：三三種費用偏偏差分析圖圖進度偏差圖5-4三種費用參數(shù)曲線工期拖延總量進度偏差已完工程實際費用擬完工程計劃費用已完工程計劃費用A

M

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時間費用（%）費用增加總額b費用偏差p（3）費用偏差差的形成原原因分析及及處理辦法法a成因分析：：第一，費用用增加且工工期拖延，，這種類型型是糾正偏偏差的主要要對象。第二，費用用增加但工工期提前，，這種情況況下要適當當考慮工期期提前帶來來的效益第三，工期期拖延但費費用節(jié)約，，這種情況況下是否采采取糾偏措措施要根據(jù)據(jù)實際需要要確定。第四，工期期提前且費費用節(jié)約。。這種情況況是最理想想的，不需需要采取糾糾偏措施。。b費用偏差的的糾正措施施主要包