徐元元醫(yī)院成本管理

醫(yī)院成本管理醫(yī)院成本控制4醫(yī)院成本管理概述1醫(yī)院成本核算介紹2醫(yī)院成本分析3主要內(nèi)容1.成本管理和成本核算的含義成本管理是指醫(yī)院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動。成本管理是醫(yī)院實行財務管理的基礎。成本管理是由成本核算、成本分析、成本控制等各個方面有機組成的統(tǒng)一體系。實行成本管理，有利于醫(yī)院摸清家底，加強績效評價，合理控制費用，提高服務效率。成本核算是指醫(yī)院將其業(yè)務活動中所發(fā)生的各種耗費按照核算對象進行歸集和分攤，計算出總成本和單位成本的過程

一、成本管理概述——成本管理和成本核算的含義2.成本管理和成本核算的目的全面、真實、準確反映醫(yī)院成本信息，強化成本意識，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績效，增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力3.成本管理和成本核算的意義成本核算信息是制定醫(yī)療服務價格和建立基本醫(yī)療保險結(jié)算制度的重要依據(jù)成本核算工作是醫(yī)院科學管理的重要手段成本核算工作是完善分配制度、實施員工激勵管理的重要前提

一、成本管理概述——成本管理和成本核算的目的及意義組長：院長副組長：總會計師財務負責人信息負責人人事負責人后勤負責人護理負責人設備物資負責人統(tǒng)計負責人醫(yī)務負責人……在財務部門設置專門成本管理辦公室（科），作為成本管理工作領導小組的日常辦事機構(gòu)，其它相關部門設立兼職成本核算員一、成本管理概述——成本管理的組織機構(gòu)AddYourTitleThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.明確醫(yī)院各部門在成本管理中的職責，督促各部門落實工作任務確定醫(yī)院成本管理工作制度和工作流程，督促提高成本數(shù)據(jù)的準確性和及時性確定成本核算對象，包括核算單元（核算科室）、核算項目及核算病種等結(jié)合成本分析數(shù)據(jù)及成本管理建議，確定年度醫(yī)院成本控制方案確定成本管理考核制度和考核指標，納入醫(yī)院績效考核體系成本管理領導小組AddYourTitleThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.依據(jù)制度要求，制定醫(yī)院內(nèi)部成本管理實施細則、崗位職責及相關工作制度等歸集成本數(shù)據(jù)，進行成本核算，按照有關規(guī)定定期編制、報送成本報表開展成本分析，提出成本控制建議，為醫(yī)院決策、管理提供支持和參考組織落實醫(yī)院成本管理工作領導小組的決定，監(jiān)督實施成本控制措施參與成本考核制度的制定，并組織實施；開展院內(nèi)成本管理業(yè)務培訓和工作指導；建立健全成本管理檔案成本核算機構(gòu)AddYourTitleThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.按照成本管理工作領導小組部署，在財務部門（成本管理工作辦公室）的指導下，按照相關規(guī)定和要求定期完成本科室和本部門成本核算相關信息和資料的記錄、統(tǒng)計、核對與報送等工作。執(zhí)行成本管理工作領導小組的決定，落實成本管理相關規(guī)定，實施成本控制其他相關部門職責一、成本管理概述——成本管理組織機構(gòu)的主要職責醫(yī)院成本控制4醫(yī)院成本管理概述1醫(yī)院成本核算介紹2醫(yī)院成本分析3主要內(nèi)容AddYourTitlehere可靠性原則成本核算原則相關性原則分期核算原則權(quán)責發(fā)生制原則按實際成本計價原則收支配比原則一致性原則合法性原則重要性原則二、成本管理核算介紹——成本核算原則臨床科室全成本=醫(yī)療業(yè)務成本+管理費用人員經(jīng)費衛(wèi)生材料費藥品費固定資產(chǎn)折舊費無形資產(chǎn)攤銷費提取醫(yī)療風險基金其他費用二、成本管理核算介紹——成本核算范圍臨床科室全成本=醫(yī)療業(yè)務成本

+管理費用+財政項目補助支出所形成的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷

醫(yī)療全成本

醫(yī)院全成本

+科教項目支出所形成的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷

二、成本管理核算介紹——成本核算范圍不應計入1.不屬于醫(yī)院成本核算范圍的其它核算主體及其經(jīng)濟活動所發(fā)生的支出2.為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的資本性支出3.對外投資的支出4.各種罰款、贊助和捐贈支出5.有經(jīng)費來源的科研、教學等項目支出6.在各類基金中列支的費用7.國家規(guī)定的不得列入成本的其他支出二、成成本管管理核核算介介紹——成本核核算范范圍臨床服服務類類科室室全成成本(醫(yī)療成成本)＝科室室直接接成本本＋分分攤管管理費費用＋＋分攤攤醫(yī)輔輔成本本＋分分攤醫(yī)醫(yī)技成成本醫(yī)院臨臨床服服務類類科室室全成成本表表成本項目科室名稱人員經(jīng)費(1)衛(wèi)生材料費(2)藥品費（3）固定資產(chǎn)折舊（4）無形資產(chǎn)攤銷(5)提取醫(yī)療風險基金(6)其他費用(7)合計(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本臨床服務類科室1臨床服務類科室2…科室全成本合計備注:間接費費用=分攤管管理費費用＋＋分攤攤醫(yī)輔輔成本本＋分分攤醫(yī)醫(yī)技成成本二、成成本管管理核核算介介紹——成本核核算范范圍醫(yī)療全全成本本＝臨臨床服服務類類科室室全成成本(醫(yī)療成成本)＋將財財政項項目補補助支支出所所形成成的固固定資資產(chǎn)折折舊、、無形形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷銷醫(yī)療全全成本本表

成本項目科室名稱醫(yī)療全成本臨床服務類科室全成本財政項目補助支出形成小計(11)=(8)+(9)+(10)人員經(jīng)費(1)衛(wèi)生材料費(2)藥品費(3)固定資產(chǎn)折舊(4)無形資產(chǎn)攤銷(5)提取醫(yī)療風險基金(6)其他費用(7)小計(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本固定資產(chǎn)折舊(9)無形資產(chǎn)攤銷(10)臨床服務類科室1臨床服務類科室2……

醫(yī)療全成本合計

備注:間接費費用=分攤管管理費費用＋＋分攤攤醫(yī)輔輔成本本＋分分攤醫(yī)醫(yī)技成成本二、成成本管管理核核算介介紹——成本核核算范范圍醫(yī)院全全成本本=醫(yī)療全全成本本＋科科教項項目支支出所所形成成的固固定資資產(chǎn)折折舊、、無形形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷銷醫(yī)院全成成本表

成本項目

科室名稱醫(yī)院全成本醫(yī)療全成本科教項目支出所形成的

總計(14)=(11)+(12)+(13)臨床服務類科室全成本財政項目補助支出所形成的合計(11)=(8)+(9)+10

人員經(jīng)費(1)衛(wèi)生材料費(2)藥品費(3)固定資產(chǎn)折舊(4)無形資產(chǎn)攤銷(5)提取醫(yī)療風險基金(6)其他費用(7)小計(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本固定資產(chǎn)折舊(9)無形資產(chǎn)攤銷(10)固定資產(chǎn)折舊(12)無形資產(chǎn)攤銷(13)臨床服務類科室1臨床服務類科室2……

醫(yī)院全成本合計

二、成本本管理核核算介紹紹——成本核算算范圍醫(yī)院科室室直接全全成本表表項目醫(yī)院全成本總計醫(yī)療全成本科教項目支出所形成的合計醫(yī)院各科室直接成本財政項目補助支出所形成的小計人員經(jīng)費衛(wèi)生材料費藥品費固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷提取醫(yī)療風險基金其他費用固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷⑴⑵⑶⑷⑸⑹⑺⑻⑼⑾⑿一、臨床服務類科室

某內(nèi)科

某內(nèi)科門診

某內(nèi)科病區(qū)

……

二、醫(yī)療技術(shù)類科室

放射科

超聲科

……

三、醫(yī)療輔助類科室

供應室

洗衣班

……

四、行政后勤類科室

院辦公室

人事科

……

二、成本本管理核核算介紹紹——成本核算算范圍床日和診診次成本核算算病種成本核算算醫(yī)療服務務項目成成本核算算科室成本核算一般應以以科室、、診次和和床日為為核算對對象三級醫(yī)院院及其他他有條件件的醫(yī)院院還應以以醫(yī)療服服務項目目、病種種等為核核算對象象進行成成本核算算二、成本本管理核核算介紹紹——成本核算算對象二、成本本管理核核算介紹紹——成本核算算流程臨床服務類指直接為病人提供醫(yī)療服務，并能體現(xiàn)最終醫(yī)療結(jié)果、完整反映醫(yī)療成本的科室醫(yī)療技術(shù)類指為臨床服務類科室及病人提供醫(yī)療技術(shù)服務的科室醫(yī)療輔助類是服務于臨床服務類和醫(yī)療技術(shù)類科室，為其提供動力、生產(chǎn)、加工、消毒等輔助服務的科室行政后勤類指除臨床服務、醫(yī)療技術(shù)和醫(yī)療輔助科室之外的、從事院內(nèi)外行政后勤業(yè)務工作的科室二、成本本管理核核算介紹紹——核算單元元的確定定核算單元科室臨床服務類某內(nèi)科（某內(nèi)科門診、某內(nèi)科病區(qū)）、某外科（某外科門診、某外科病區(qū)）、婦科（婦科門診、婦科病區(qū)）、兒科（兒科門診、兒科病區(qū)）、腫瘤科（腫瘤科門診、腫瘤科病區(qū)）、神經(jīng)科（神經(jīng)科門診、神經(jīng)科病區(qū)）等醫(yī)療技術(shù)類放射科、超聲科、檢驗科、血庫、手術(shù)室、麻醉科、藥劑科、醫(yī)技實驗室、臨床營養(yǎng)科等醫(yī)療輔助類物業(yè)管理科、消毒供應室、病案室、材料庫房、門診掛號收費處、住院結(jié)算處、營養(yǎng)食堂等行政后勤類院辦公室、黨務處、人事處（科）、醫(yī)務處（科）、護理部、科教處（科）、總務處（科）、信息處（科）、財務處（科）、離休、退休等詳見：醫(yī)院成本本核算單單元分類類參考表表二、成本本管理核核算介紹紹——核算單元元的確定定科室編碼科室名稱1一、臨床服務類科室101某內(nèi)科10101某內(nèi)科門診10102某內(nèi)科病區(qū)102某外科10201某外科門診10202某外科病區(qū)…………2二、醫(yī)療技術(shù)類科室201放射科202超聲科203檢驗科204血庫…………3三、醫(yī)療輔助類科室301消毒供應室302洗衣班303病案室…………4四、行政后勤類科室401院辦公室402人事科403醫(yī)務科…………二、成本本管理核核算介紹紹——科室編碼碼（供參參考）（一）科科室直接接成本的的歸集—直接計入入人員經(jīng)費按核算科室對全院人員進行定位，將員工發(fā)生的各項工資福利性支出直接計入該核算科室的成本藥品費按藥品進價計入核算科室的藥品成本材料費按各核算科室領用、消耗的材料費用直接計入其成本；領用而未消耗的材料，視同庫存管理，不計入成本固定資產(chǎn)折舊按會計核算方法計提固定資產(chǎn)折舊，不考慮預計凈殘值。其中，房屋類固定資產(chǎn)按核算科室的實際占用面積計提折舊；設備類固定資產(chǎn)按核算科室使用的固定資產(chǎn)計提折舊

二、成本本管理核核算介紹紹——科室成本本歸集（一）科科室直接接成本的的歸集—直接計入入無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷醫(yī)院無形資產(chǎn)應當自取得當月起，在預計使用年限內(nèi)采用年限平均法分期平均攤銷，按受益科室確認無形資產(chǎn)攤銷費用提取醫(yī)療療風險基金金可采取兩種方法：一是按照各臨床科室醫(yī)療收入比例進行分攤，一是由醫(yī)院自行確定的醫(yī)療風險系數(shù)進行分攤其他費用用辦公費：：按實際際發(fā)生的的辦公性性費用直直接計入入或按領領用記錄錄計量計計入郵電費：：按實際際發(fā)生的的費用直直接計入入其他交通通工具運運行費用用：按實實際發(fā)生生的費用用直接計計入差旅費：：按實際際發(fā)生的的費用直直接計入入培訓費：：按實際際發(fā)生的的費用直直接計入入公務接待待費：按按實際發(fā)發(fā)生的費費用直接接計入勞務費：：按實際際發(fā)生的的費用直直接計入入工會經(jīng)費費：按實實際發(fā)生生的費用用直接計計入其他日常常公用支支出：能能明確科科室消耗耗的按核核算科室室的實際際消耗量量直接計計入費用用二、成本本管理核核算介紹紹——科室成本本歸集某醫(yī)院2012年X月份各科科室直計計成本明明細表項目直接計入的直接成本小計人員經(jīng)費藥品費材料費固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷提取醫(yī)療風險基金其他費用合計53,036,57615,399,65025,106,8277,887,5693,720,2593,347166,255752,670一、臨床服務類科室12,616,6938,467,50025,106,8272,893,793976,245

166,255112,901某內(nèi)科2,995,2321,844,5008,787,389810,262273,349

33,25133,870某內(nèi)科門診335,290108,5002,196,847162,05254,670

4,9885,081某內(nèi)科病區(qū)2,659,9411,736,0006,590,542648,210218,679

28,26328,790

……

……

……

……

……

……

……

……

……二、醫(yī)療技術(shù)類科室34,465,5322,831,000

4,225,7062,163,1723,347

135,481放射科1,293,123223,000

200,290853,575

16,258超聲科924,048349,500

231,104324,476

18,967藥劑科25,928,383217,000

277,325302,844

24,387

……

……

……

……

……

……

……

……

……三、醫(yī)療輔助類科室2,426,7211,353,500

606,052346,741

120,427供應室697,897197,000

372,06286,685

42,150病案室141,318108,350

6,91010,402

15,656

……

……

…………

……

……

……

……

……四、行政后勤類科室3,527,6312,747,650162,018234,101

383,862院辦公室284,146147,750

5,31635,115

95,965人事科68,85249,250

1,0637,023

11,516

……

……

…………

……

……

……

……

……二、成本本管理核核算介紹紹——科室成本本歸集（二）科科室直接接成本的的歸集—公攤直接接成本的的分攤1.按人員分分攤：水水費、辦辦公費（1）水費的的分攤——有用水記記錄的科科室的水水費直接接歸集（（若用水水大戶又又無記錄錄者應取取其估計計值）；；——無用水記錄的的科室的水費費歸集與分攤攤分兩步進行行：①無用水記錄錄的科室的水水費之和＝醫(yī)醫(yī)院水費總計計-有用水記錄的的科室水費之之和②某無水記錄錄的科室的水水費＝無用水記錄錄的科室的水水費之和二、成本管理理核算介紹——科室成本歸集集【例】2012年X月31日，某醫(yī)院總總務部門上報報當月各科室室用水情況，，假設該醫(yī)院院僅對臨床服服務類科室及及供應室和洗洗衣班安裝水水表，其余未未安裝水表科科室均按職工工人數(shù)分攤水水費。具體情情況見下表。。某醫(yī)院2012年X月份各科室用用水情況表（（安裝水表科科室）單位:元項目抄表噸數(shù)水費(每噸2.25元)全院合計46,780105,255一、安裝水表科室小計21,051

26,314臨床服務類科室11,69526,314某內(nèi)科3,5097,894某內(nèi)科門診8771,974某內(nèi)科病區(qū)2,6315,921某外科2,9246,578某外科門診7311,645某外科病區(qū)2,1934,934

……

……

……醫(yī)療輔助類科室9,35621,051供應室2,8076,315洗衣班6,54914,736二、未安裝水表科室小計（全院水費合計-安裝水表科室水費小計）25,72957,890某醫(yī)院2012年X月份各科室用用水情況表（（未安裝水表表科室）單位:元項目未裝水表科室人數(shù)合計應分攤水費待分攤水費62257,890醫(yī)療技術(shù)類科室30027,921放射科201,861超聲科302,792藥劑科201,861

……

……

……醫(yī)療輔助類科室12211,355病案室111,024藥庫5465

……

……

……行政后勤類科室20018,614院辦公室151,396人事科5465

……

……

……二、成本管理理核算介紹——科室成本歸集集：公攤直接接成本的分攤攤（2）無法直接計計入科室的辦辦公費的分攤攤某科室辦公費費＝無法直接接計入科室的的辦公費之和和某醫(yī)院2012年X月份辦公費分分攤情況表單位:元項目科室人數(shù)合計應分攤辦公費待分攤辦公費1,50098,750一、臨床服務類科室85055,958某內(nèi)科17011,192某內(nèi)科門診10658某內(nèi)科病區(qū)16010,533某外科20013,167某外科門診12790某外科病區(qū)18812,377

……

……

……二、醫(yī)療技術(shù)類科室30019,750放射科201,317超聲科301,975藥劑科201,317

……

……

……三、醫(yī)療輔助類科室1509,875供應室201,317病案室11724

……

……

……四、行政后勤類科室20013,167院辦公室15988人事科5329

……

……

……二、成本管理理核算介紹——科室成本歸集集：公攤直接接成本的分攤攤2.按房屋面積分分攤：電費費、取暖費的的分攤、房屋屋維修費（1）電費的分攤攤——有用電記錄的的科室的電費費直接歸集（（若用電大戶戶又無記錄者者應取其估計計值）；——無用電記錄的的科室的電費費歸集與分攤攤分兩步進行行：①無用電記錄錄的科室的電電費之和＝醫(yī)醫(yī)院電費總計計-有用電記錄的的科室電費之之和②某無用電記記錄的科室的的電費＝無用電記錄錄的科室的電電費之和二、成本管理理核算介紹——科室成本歸集集：公攤直接接成本的分攤攤【例】2012年X月31日，某醫(yī)院總總務部門上報報當月各科室室用電情況，，假設該醫(yī)院院對臨床服務務類科室、醫(yī)醫(yī)療技術(shù)類科科室及供應室室、洗衣班等等醫(yī)療輔助類類科室安裝電電表，其余未未安裝電表科科室均按房屋屋面積分攤電電費。某醫(yī)院2012年X月份各科室電電費情況表（（安裝電表科科室）單位:元項目抄表度數(shù)電費(每度0.47元)全院合計2,515,6791,182,369一、安裝電表科室小計1,962,229922,248臨床服務類科室628,920295,592某內(nèi)科188,67688,678某內(nèi)科門診47,16922,169某內(nèi)科病區(qū)141,50766,508

……

……

……醫(yī)療技術(shù)類科室880,488413,829放射科308,171144,840超聲科202,51295,181

……0

……醫(yī)療輔助類科室452,822212,826供應室135,84763,848洗衣班316,976148,978二、未安裝電表科室小計（全院電費合計-安裝電表科室電費小計）553,449260,121某醫(yī)院2012年X月份各科室電電費情況表（（未安裝電表表科室）單位:元項目未裝電表科室房屋面積合計應分攤電費待分攤電費13,758260,121醫(yī)療輔助類科室5,614106,141病案室3186,008材料庫63612,016門診收費處1,69532,042住院結(jié)算處2,11840,053

……

……

……行政后勤類科室8,144153,981院辦公室1,22223,097人事科2444,619

……

……

……二、成本管理理核算介紹——科室成本歸集集：公攤直接接成本的分攤攤（2）取暖費的分分攤某科室取暖費費＝全院取取暖費之和某醫(yī)院2012年X月份取暖費分分攤情況表單位:元項目科室房屋面積應分攤?cè)∨M待分攤?cè)∨M68,9231,085,790一、臨床服務類科室34,237539,358某內(nèi)科9,586151,020某內(nèi)科門診1,91730,204某內(nèi)科病區(qū)7,669120,816

……

……

……二、醫(yī)療技術(shù)類科室15,950251,271放射科2,07432,665超聲科2,39337,691藥劑科223335,178

……

……

……三、醫(yī)療輔助類科室10,592166,863供應室2,64841,716病案室3185,006

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……四、行政后勤類科室8,144128,298院辦公室1,22219,245人事科2443,849

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……二、成本管理理核算介紹——科室成本歸集集：公攤直接接成本的分攤攤（3）房屋維修費費的分攤某科室房屋維維修費＝該科科室所在樓宇宇維修費【例7-22】2012年X月31日，某醫(yī)院通通過銀行轉(zhuǎn)賬賬支付病房大大樓零星修繕繕款509,750元，同時總務務部門根據(jù)病病房大樓內(nèi)各各科室房屋面面積將此項修修繕費進行分分攤，具體情情況見下表。。某醫(yī)院病房大大樓修繕費分分攤情況表單位:元項目科室房屋面積應分攤修繕費待分攤修繕費34,237509,750一、臨床服務類科室34,237509,750某內(nèi)科9,586142,730某內(nèi)科門診1,91728,546某內(nèi)科病區(qū)7,669114,184某外科11,983178,413某外科門診1,43821,410某外科病區(qū)10,545157,003

……

……

……二、成本管理理核算介紹——科室成本歸集集：公攤直接接成本的分攤攤某醫(yī)院2012年X月份科室公攤成本分攤攤明細表項目分攤計入的公攤成本小計水費辦公費電費取暖費房屋修繕費其他費用合計2,359,95157,89098,750260,1211,085,790509,750347,650一、臨床服務類科室1,157,214

55,958

539,358509,75052,148某內(nèi)科320,586

11,192

151,020142,73015,644某內(nèi)科門診61,755

658

30,20428,5462,347某內(nèi)科病區(qū)258,831

10,533

120,816114,18413,298…………………………………………二、醫(yī)療技術(shù)類科室361,51927,92119,750

251,271

62,577放射科43,3531,8611,317

32,665

7,509超聲科51,2192,7921,975

37,691

8,761藥劑科48,9941,8611,317

35,178

10,638…………………………………………三、醫(yī)療輔助類科室349,85711,3559,875106,141166,863

55,624供應室62,501

1,317

41,716

19,468病案室19,9931,0247246,0085,006

7,231洗衣班61,688

527

50,036

11,125…………………………………………四、行政后勤類科室491,36118,61413,167153,981128,298

177,302院辦公室89,0511,39698823,09719,245

44,325人事科14,5824653294,6193,849

5,319…………………………………………二、成本管理理核算介紹——科室成本歸集集：公攤直接接成本的分攤攤某醫(yī)院2012年X月份科室直接成本明細細表項目直接成本合計人員經(jīng)費……其他費用小計直計成本公攤成本小計直計成本公攤成本……小計直計成本公攤成本合計55,396,52853,036,576015,399,65015,399,6500……3,112,621752,6702,359,951一、臨床服務類科室37,904,48936,747,27508,467,5008,467,5000……1,270,115112,9011,157,214某內(nèi)科11,829,85911,509,27301,844,5001,844,5000……354,45633,870320,586某內(nèi)科門診2,539,2232,477,4680108,500108,5000……66,8365,08161,755某內(nèi)科病區(qū)9,290,6369,031,80501,736,0001,736,0000……287,62128,790258,831

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……二、醫(yī)療技術(shù)類科室7,557,0527,195,53302,831,0002,831,0000……497,000135,481361,519放射科482,901439,5480223,000223,0000……59,61016,25843,353超聲科650,790599,5720349,500349,5000……70,18618,96751,219

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……三、醫(yī)療輔助類科室2,429,8362,079,97901,353,5001,353,5000……470,284120,427349,857供應室673,712611,2110197,000197,0000……104,65042,15062,501病案室150,909130,9160108,350108,3500……35,64815,65619,993

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……四、行政后勤類科室3,784,8903,293,530公攤成本2,747,6502,747,6500……875,222383,862491,361院辦公室338,082249,0310147,750147,7500……185,01695,96589,051人事科76,41161,829049,25049,2500……26,09811,51614,582

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……0

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……二、成本管理理核算介紹——科室成本歸集集：科室直接接成本匯總表表某醫(yī)院各科室室直接成本表表成本醫(yī)01表編制單位：X醫(yī)院2012年X月單單位：元成本項目科室人員經(jīng)費(1)衛(wèi)生材料費(2)藥品費(3)固定資產(chǎn)折舊(4)無形資產(chǎn)攤銷(5)提取醫(yī)療風險基金(6)其他費用(7)合計(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)某內(nèi)科1,844,500810,2628,787,389273,349033,251354,4563,315,818某內(nèi)科門診108,500162,0522,196,84754,67004,98866,836397,045某內(nèi)科病區(qū)1,736,000648,2106,590,542218,679028,263287,6212,918,773某外科2,130,0001,012,8285,774,570341,686058,189421,6173,964,319某外科門診130,200121,5391,443,64341,00208,72852,280353,750某外科病區(qū)1,999,800891,2884,330,928300,683049,461369,3373,610,569

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……臨床服務類科室小計8,467,5002,893,79325,106,827

976,2450166,2551,270,11513,773,907放射科223,000200,2900853,5750059,6101,336,475超聲科349,500231,1040324,4760070,186975,266藥劑科217,000277,3250302,8440073,38125,977,377

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……醫(yī)療技術(shù)類科室小計2,831,0004,225,70602,163,1723,3470497,00034,827,052供應室197,000372,062086,68500104,650760,397病案室108,3506,910010,4020035,648161,311

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……醫(yī)療輔助類科室小計1,353,500606,0520346,74100470,2842,776,578醫(yī)療業(yè)務成本合計12,652,0007,725,55125,106,8273,486,1583,347166,2552,237,39951,377,536管理費用2,747,650162,0180234,10100875,2224,018,991本月總計15,399,6507,887,56925,106,8273,720,2593,347166,2553,112,62155,396,528二、成本管理理核算介紹——編制醫(yī)院各科科室直接成本本表（成本醫(yī)醫(yī)01表）行政后勤類科科室醫(yī)療輔助類科科室醫(yī)療技術(shù)類科科室臨床服務類科科室（門診、、住院）一級分攤二級分攤?cè)壏謹偠?、成本管理理核算介紹——科室成本的分分攤(一)第一級分攤：：管理費用分分攤1.分攤將行政后勤類類科室的管理理費用向臨床床服務類、醫(yī)醫(yī)療技術(shù)類和和醫(yī)療輔助類類科室分攤，，分攤參數(shù)可可采用人員比比例。核算科室(臨床、醫(yī)技、、醫(yī)輔科室)分攤的某項管管理費用=該科室職工人人數(shù)/全院職工人數(shù)數(shù)(除行政后勤類類外)×當期該項管理理費用總額二、成本管理理核算介紹——科室成本的分分攤(二)第二級分攤：：醫(yī)輔類科室室成本分攤將醫(yī)療輔助類類科室成本向向臨床服務類類和醫(yī)療技術(shù)術(shù)類科室分攤攤，分攤參數(shù)數(shù)可采用收入入比重、工作作量比重、占占用面積比重重、內(nèi)部服務務量比重等1.按收入或支出出比重分攤：：（1）分攤門診收收費處、住院院結(jié)算處成本本：某臨床科室(或醫(yī)技科室)分攤的收費處處、結(jié)算處的的成本=該科室門診（（或住院）醫(yī)醫(yī)療收入/全院總門診（（或住院）醫(yī)醫(yī)療收入×當期收費處或或結(jié)算處待攤攤總成本（2）分攤材料庫庫房的成本某臨床科室(或醫(yī)技科室)分攤的材料庫庫房的成本＝該科室材料料支出/全院材料總支支出×材料庫房待攤攤總成本二、成本管理理核算介紹——科室成本的分分攤2.按工作量分攤攤某臨床科室(或醫(yī)技科室)分攤的某醫(yī)輔輔科室費用=該科室消耗工工作量/某醫(yī)輔科室待待分攤的工作作總量×當期某醫(yī)輔科科室各項成本本的總費用（1）分攤門診收收費處成本某科室所分攤攤到的門診收收費處的成本本=該科室門急診診人次/全院總門急診診人次×門診收費處待待攤總成本（2）分攤病案室室成本某科室所分攤攤到的病案室室的成本=該科室出院人人次/全院總出院人人次×病案室總成本本（3）分攤住院結(jié)結(jié)算處成本某科室所分攤攤到的住院結(jié)結(jié)算處的成本本=該科室出院人人次（或入院院人次）/全院總出院人人次（或入院院人次）×住院結(jié)算處待待攤總成本二、成本管理理核算介紹——科室成本的分分攤3.按占用面積分分攤：某臨床科室(或醫(yī)技科室)分攤的某醫(yī)輔輔科室費用=該科室實際占占用建筑面積積/全院臨床、醫(yī)醫(yī)技科室建筑筑總面積×當期某醫(yī)輔科科室費用總額額分攤物業(yè)管理理處成本:某科室所分攤攤到的物業(yè)管管理處的成本本=該科室實際占占用建筑面積積/全院臨床、醫(yī)醫(yī)技科室建筑筑總面積×物業(yè)管理處待待攤總成本二、成本管理理核算介紹——科室成本的分分攤4.按內(nèi)部服務量量分攤：某臨床科室(或醫(yī)技科室)分攤的某醫(yī)輔輔科室費用=某醫(yī)輔科室提提供給該科室室的服務量/某醫(yī)輔科室提提供給所有科科室的服務量量×當期某醫(yī)輔科科室費用總額額(1)分攤消毒供應應室成本某科室所分攤攤到的供應室室的成本=供應室提供給給該科室的服服務量/供應室提供給給所有科室的的服務量×供應室待攤總總成本（2）分攤洗衣房房成本某科室所分攤攤到的洗衣房房的成本=洗衣班提供給給該科室的服服務量/洗衣班提供給給所有科室的的服務量×洗衣班待攤總總成本二、成本管理理核算介紹——科室成本的分分攤(三)第三級分攤：：醫(yī)技類科室室成本分攤1.某臨床科室分分攤的醫(yī)技科科室成本=該臨床科室確確認的醫(yī)技科科室收入（按按開單科室歸歸集）/醫(yī)技科室總收收入×當期醫(yī)技科室室總費用（1）分攤放射科科成本某科室所分攤攤到的放射科科的成本=該科室的放射射診斷收入/全院放射診斷斷收入總額×放射科待攤總總成本（2）分攤超聲科科成本某科室所分攤攤到的超聲科科的成本=該科室的超聲聲收入/超聲科的收入入總額×超聲科待攤總總成本（3）其他醫(yī)療技技術(shù)類科室成成本分攤同上上例二、成本管理理核算介紹——科室成本的分分攤（一）診次、、床日成本計計算1.全院平均診次次成本＝2.某臨床科室診診次成本＝3.全院平均實際際占用床日成成本=4.某臨床床科室室實際際占用用床日日成本本＝二、成成本管管理核核算介介紹——成本計計算（二））醫(yī)療療服務務項目目成本本計算算1.項目直直接成成本的的歸集集即收集集可直直接歸歸集到到各醫(yī)醫(yī)療服服務項項目的的費用用,如人員員經(jīng)費費、衛(wèi)衛(wèi)生材材料費費等。。2.項目其其他成成本的的分攤攤（1）收入入分攤攤系數(shù)數(shù)某服務務項目目成本本=該服務務項目目醫(yī)療療收入入/該科室室總醫(yī)醫(yī)療收收入（該該科科室室二二次次分分攤攤后后成成本本－－可可以以單單獨獨收收費費的的藥藥品品及及材材料料成成本本））（2）工工作作量量分分攤攤系系數(shù)數(shù)某服服務務項項目目成成本本=該服服務務項項目目工工作作量量/該科科室室總總工工作作量量（該該科科室室二二次次分分攤攤后后成成本本－－可可以以單單獨獨收收費費的的藥藥品品及及材材料料成成本本））（3）操操作作時時間間分分攤攤系系數(shù)數(shù)某服服務務項項目目成成本本=該項項目目操操作作時時間間/該科科室室總總操操作作時時間間（該該科科室室二二次次分分攤攤后后成成本本-可以以單單獨獨收收費費的的藥藥品品及及材材料料成成本本））（4）約約當當當當量量系系數(shù)數(shù)約當當當當量量系系數(shù)數(shù)=該服服務務項項目目成成本本/該科科室室總總成成本本某服服務務項項目目成成本本=約當當當當量量系系數(shù)數(shù)該科科室室全全成成本本二、、成成本本管管理理核核算算介介紹紹———成本本計計算算3.項目目成成本本單單位位成成本本項目目的的單單位位成成本本=該項項目目總總成成本本/該項項目目工工作作量量4.有條條件件的的醫(yī)醫(yī)院院，，可可以以在在科科室室成成本本核核算算的的基基礎礎上上，，以以““服服務務項項目目消消耗耗作作業(yè)業(yè)，，作作業(yè)業(yè)消消耗耗資資源源””為為指指導導思思想想，，依依據(jù)據(jù)醫(yī)醫(yī)院院的的醫(yī)醫(yī)療療業(yè)業(yè)務務流流程程和和財財務務數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)，，引引入入作作業(yè)業(yè)成成本本法法，，以以成成本本動動因因作作為為間間接接費費用用的的分分攤攤依依據(jù)據(jù)，，采采用用各各自自不不同同的的分分攤攤標標準準，，追追蹤蹤資資源源消消耗耗過過程程，，對對醫(yī)醫(yī)院院開開展展的的醫(yī)醫(yī)療療服服務務項項目目進進行行核核算算，，提提高高成成本本的的可可歸歸屬屬性性和和成成本本信信息息的的客客觀觀性性。。某醫(yī)醫(yī)療療項項目目的的單單位位成成本本=直接接成成本本+∑∑成本本動動因因成成本本（二二））醫(yī)醫(yī)療療服服務務項項目目成成本本計計算算二、、成成本本管管理理核核算算介介紹紹———成本本計計算算（三三））病種種成成本本計計算算醫(yī)院院在在選選擇擇病病種種時時，，按按照照國國家家發(fā)發(fā)展展改改革革委委、、衛(wèi)衛(wèi)生生部部印印發(fā)發(fā)的的《關于于開開展展按按病病種種收收費費方方式式改改革革試試點點有有關關問問題題的的通通知知》（發(fā)發(fā)改改價價格格[2011]674號））中中臨臨床床路路徑徑和和病病種種的的有有關關規(guī)規(guī)定定執(zhí)執(zhí)行行。。在在現(xiàn)現(xiàn)階階段段，，有有條條件件的的醫(yī)醫(yī)院院可可在在臨臨床床路路徑徑規(guī)規(guī)范范、、治治療療效效果果明明確確的的常常見見病病和和多多發(fā)發(fā)病病領領域域開開展展病病種種成成本本核核算算。。二、、成成本本管管理理核核算算介介紹紹———成本本計計算算（一一））病病種種成成本本核核算算的的方方法法：：1.歷史史成成本本法法：：通通過過較較大大樣樣本本的的病病例例回回顧顧性性調(diào)調(diào)查查，，以以調(diào)調(diào)查查資資料料為為依依據(jù)據(jù)，，計計算算服服務務項項目目成成本本，，同同時時將將間間接接成成本本按按一一定定的的分分攤攤系系數(shù)數(shù)分分攤攤到到病病種種醫(yī)醫(yī)療療成成本本中中，，最最后后歸歸集集為為病病種種成成本本。。某病種總總成本=∑（該病種種出院病病人核算算期間內(nèi)內(nèi)各醫(yī)療療服務項項目工作作量×各該項目目單位成成本+藥品成本本+單獨收費費材料成成本)某病種單單位成本本=該病種總總成本／／該病種種出院病病人例數(shù)數(shù)以上醫(yī)療療服務項項目工作作量可以以從收費費系統(tǒng)取取得，各各項目單單位成本本可以項項目成本本核算結(jié)結(jié)果為準準。2.標準成本本法：對對每個病病種按病病例分型型制訂規(guī)規(guī)范化的的診療方方案，再再根據(jù)臨臨床路徑徑所需醫(yī)醫(yī)療服務務項目的的標準成成本核算算病種成成本。某病種標標準成本本=∑臨床路徑徑下該病病種各醫(yī)醫(yī)療服務務項目工工作量×該項目單單位成本本+∑藥品成本本+∑單獨收費費材料成成本以上項目目工作量量可從主主管部門門確定的的病種臨臨床路徑徑所包含含的項目目計算取取得，各各項目單單位成本本可以項項目成本本核算結(jié)結(jié)果為準準二、成本本管理核核算介紹紹——成本計算算（二）病病種成本本核算的的路徑。。醫(yī)療項目目成本到到病種成成本的臨臨床路徑徑：病種成本本核算主主要是指指對出院院病人在在院期間間為治療療某單病病種所耗耗費的醫(yī)醫(yī)療項目目成本、、藥品成成本及可可收費材材料成本本進行疊疊加，進進而形成成單病種種成本。。單病種成成本=∑醫(yī)療項目目成本+∑單收費材材料成本本+∑藥品成本本二、成本本管理核核算介紹紹——成本計算算科室成本項目成本病種成本二、成本本管理核核算介紹紹——成本計算算逐步開展展項目成成本和病病種成本本核算醫(yī)院各科科室直接接成本表表（成本本醫(yī)01表）醫(yī)院臨床床服務類類科室全全成本表表（成本本醫(yī)02表）醫(yī)院臨床床服務類類科室全全成本構(gòu)構(gòu)成分析析表（成成本醫(yī)03表）醫(yī)療全成成本核算算表（成成本醫(yī)04表）醫(yī)院全成成本核算算表（成成本醫(yī)05表）成本報表表二、成本本管理核核算介紹紹——成本報表表醫(yī)院成本控制4醫(yī)院成本管理概述1醫(yī)院成本核算介紹2醫(yī)院成本分析3主要內(nèi)容容改善管理理促進發(fā)發(fā)展尋求措施發(fā)現(xiàn)問題溝通對話公示數(shù)據(jù)據(jù)三、醫(yī)院院成本分分析——成本分析析期望達達到的效效果結(jié)構(gòu)分析結(jié)結(jié)構(gòu)分分析是指指對成本本中各組組成部分分及其對對比關系系變動規(guī)規(guī)律的分分析。通通常采用用計算成成本中各各組成部部分占總總成本比比率的方方法，用用以分析析醫(yī)院成成本的內(nèi)內(nèi)部結(jié)構(gòu)構(gòu)特征和和合理性性量本利分析量本利分分析主要要研究如如何確定定保本點點和有關關因素變變動對保保本點的的影響趨勢分析趨勢分析析法主要要是通過過對比兩兩期或連連續(xù)數(shù)期期的成本本數(shù)據(jù)，，確定其其增減變變動的方方向、數(shù)數(shù)額或幅幅度，以以掌握有有關成本本數(shù)據(jù)的的變動趨趨勢或發(fā)發(fā)現(xiàn)異常常的變動動絕對數(shù)趨趨勢分析析、相對對數(shù)的趨趨勢分析析三、醫(yī)院院成本分分析——成本分析析方法（一）趨趨勢分析析法典型趨勢勢分析：：將本期成成本數(shù)據(jù)據(jù)與上期期成本數(shù)數(shù)據(jù)進行行比較具體分析析方式：：絕對數(shù)趨趨勢分析析：通過過編制連連續(xù)數(shù)期期的報表表，并將將有關數(shù)數(shù)字并行行排列，，比較相相同指標標的金額額或數(shù)據(jù)據(jù)變動幅幅度，以以此來說說明其發(fā)發(fā)展變化化相對數(shù)的的趨勢分分析：會會計報表表中有許許多重要要的百分分比指標標，如成成本收益益率指標標等?？煽刹捎铆h(huán)環(huán)比動態(tài)態(tài)比率、、定期動動態(tài)比率率、環(huán)比比動態(tài)指指標分析析等方法法。三、醫(yī)院院成本分分析——成本分析析方法（二）結(jié)結(jié)構(gòu)分析析結(jié)構(gòu)分析析的內(nèi)容容醫(yī)院(或科室)人員經(jīng)費費、衛(wèi)生生材料費費、藥品品費、固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊、、無形資資產(chǎn)攤銷銷、提取取醫(yī)療風風險基金金等成本本要素占占醫(yī)療成成本的比比重各核算科科室科室室成本占占醫(yī)院總總成本的的比重各科室直直接成本本、間接接成本占占科室總總成本的的比重管理費用用占總成成本的比比重通過成本本結(jié)構(gòu)分分析產(chǎn)出出的成本本結(jié)構(gòu)分分析報表表主要有有成本構(gòu)成成總表直接醫(yī)療療成本構(gòu)構(gòu)成表醫(yī)療技術(shù)術(shù)類科室室成本構(gòu)構(gòu)成表醫(yī)療輔助助類科室室成本構(gòu)構(gòu)成表管理科室室成本構(gòu)構(gòu)成表等等三、醫(yī)院院成本分分析——成本分析析方法x工作量坐標y業(yè)務收入坐標0a（固定成本）b（變動成本）總收入保本點實際點虧損區(qū)盈利區(qū)三、醫(yī)院院成本分分析——成本分析析方法（三）量本利分分析三、醫(yī)院院成本分分析——成本分析析方法（三）量本利分分析固定成本本是指成成本總額額在一定定時期和和一定業(yè)業(yè)務量范范圍內(nèi),不受業(yè)務務量增減減變動影影響而能能保持不不變的成成本。變動成本本是指那那些成本本的總發(fā)發(fā)生額在在相關范范圍內(nèi)隨隨著業(yè)務務量的變變動呈線線性變動動的成本本。保本點是是指達到到保本狀狀態(tài)時的的業(yè)務量量的總稱稱。即在在該業(yè)務務量水平平下，收收入正好好等于全全部成本本；超過過這個業(yè)業(yè)務量水水平，就就有盈利利；反之之，低于于這個業(yè)業(yè)務量水水平，就就會發(fā)生生虧損。。保本點業(yè)業(yè)務量＝＝固定成成本／單單位邊際際貢獻單位邊際際貢獻=單位收費費水平－－單位變變動成本本1、門診診診次及住住院床日日成本分分析門診診次次成本分分析住院床日日成本分分析門診人次收入單位收費水平成本單位成本

三、醫(yī)院院成本分分析——成本分析析舉例門診診次次成本分分析住院床日日成本分分析住院床日收入單位收費水平成本單位成本

2、成本構(gòu)構(gòu)成分析析總體成本本構(gòu)成情情況三、醫(yī)院院成本分分析——成本分析析舉例時間人員經(jīng)費衛(wèi)生材料費藥品費固定資產(chǎn)折舊費無形資產(chǎn)攤銷費提取醫(yī)療風險基金其他費用2012年2013年…醫(yī)院各項項成本比比例2、成本構(gòu)構(gòu)成分析析部分醫(yī)療療科室成成本構(gòu)成成分析部分醫(yī)技技科室成成本構(gòu)成成分析三、醫(yī)院院成本分分析——成本分析析舉例科室人員經(jīng)費衛(wèi)生材料費藥品費固定資產(chǎn)折舊費無形資產(chǎn)攤銷費提取醫(yī)療風險基金其他費用醫(yī)療療/醫(yī)技技科科室室各各項項成成本本比比例例3、量量本本利利分分析析門診診本本量量利利分分析析住院院本本量量利利分分析析醫(yī)技技科科室室的的本本量量利利分分析析三、、醫(yī)醫(yī)院院成成本本分分析析———成本本分分析析舉舉例例科室固定成本收入工作量（人次）單位收費水平單位收益單位變動成本盈虧平衡點工作量（人次）

醫(yī)技技科科室室量量本本利利分分析析3、量量本本利利分分析析三、、醫(yī)醫(yī)院院成成本本分分析析———成本本分分析析舉舉例例固定成本收入床日單位收費水平單位收益單位變動成本盈虧平衡點工作量（人次）

門診診量量本本利利分分析析固定成本收入床日單位收費水平單位收益單位變動成本盈虧平衡點工作量（床日）

住院院本本量量利利分分析析XX年醫(yī)醫(yī)院院門診診本量量利利分分析析x工作量坐標y業(yè)務收入坐標0a（固定成本）b（變動成本）總收入保本本收收入入1,777,647人次次保本本工工作作量量29,349保本點13,600單位位：：萬萬元元實際點2,606,058人次次保本本工工作作量量實際際收收入入43,026三、、醫(yī)醫(yī)院院成成本本分分析析———成本本分分析析舉舉例例XX年醫(yī)醫(yī)院院住住院院本本量量利利分分析析x工作量坐標y業(yè)務收入坐標0a（固定成本）b（變動成本）總收入808,153床日日保本本工工作作量量保本點單位位：：萬萬元元6948124774實際點保本本收收入入實際際收收入入72071838,272床日日實際際工工作作量量三、、醫(yī)醫(yī)院院成成本本分分析析———成本本分分析析舉舉例例根據(jù)據(jù)本本量量利利分分析析，，將將虧虧損損的的醫(yī)醫(yī)療療科科室室分分為為兩兩類類：：（１１））單單位位收收費費水水平平<單位位變變動動成成本本住工工作作量量與與保保本本點點相相差差很很大大，，每單單位位收收費費水水平平低低于于每每單單位位變變動動成成本本虧虧損損嚴嚴重重。。若保保本本應應該該提高高病病床床使使用用率率、、降降低低單單位位變變動動成成本