成本核算管理制度

成本核算管理制度第一章成本核算的基礎(chǔ)工作一、成本分類第一條本公司為制造業(yè)企業(yè)，成本按經(jīng)濟用途分為生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本通常由直接材料、直接人工和制造費用構(gòu)成的。直接材料是指在生產(chǎn)過程中用來構(gòu)成產(chǎn)成品主要部分的多種材料的成本；直接人工是指在生產(chǎn)中對材料進(jìn)行直接加工使它變成產(chǎn)成品所用的工人的工資；在生產(chǎn)中發(fā)生的除直接材料、直接人工以外的間接材料、間接人工和其它費用支出即為制造費用。二、成本核算基礎(chǔ)第一條在成本核算中，應(yīng)建立清晰健全的原始記錄主要有：（一）、 原材料方面的原始記錄，如生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)按合同數(shù)量生產(chǎn)領(lǐng)用開領(lǐng)料單注明生產(chǎn)批次或訂單號，混合領(lǐng)用的材料應(yīng)分訂單分行開單。（二）、 退料、盤盈和盤虧報告等記錄。（三）、設(shè)備利用方面的原始記錄，如設(shè)備調(diào)撥、報廢等記錄。（四）、其它耗費的原始記錄，如動力消耗等費用支出。（五）、生產(chǎn)方面的原始記錄，如產(chǎn)成品及半成品的出入庫、廢品損失記錄。（六）、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗記錄等。三、成本核算流程（一）將生產(chǎn)成本區(qū)分為直接材料、直接人工和制造費用，對于直接材料、直接人工及可直接歸屬的制造費用按產(chǎn)品歸集；對于不可直接歸屬的材料、人工及其他費用按照制造費用項目歸集。會計分錄為：借：制造費用貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/累計折舊/銀行存款等（生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗/發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員等職工薪酬/生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊/生產(chǎn)車間辦公費、水電費等）（二）對于共同費用，通過上述歸集后，在會計期間結(jié)束時，按照一定分配標(biāo)準(zhǔn)（工時計算）進(jìn)行分配，分別計入各車間當(dāng)期所生產(chǎn)的各種產(chǎn)品成本。（三）對于當(dāng)期制造完工產(chǎn)品，應(yīng)按照其分配的生產(chǎn)費用，編制《生產(chǎn)費用分配明細(xì)表》，以反映所生產(chǎn)各種產(chǎn)品成本的總成本和單位成本。（四）根據(jù)《生產(chǎn)費用分配明細(xì)表》，編制會計分錄，將已完工產(chǎn)品所分配的費用從生產(chǎn)成本的有關(guān)帳戶轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品等有關(guān)帳戶。月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用，會計分錄為：借：生產(chǎn)成本—制造費用貸：制造費用四、成本類會計科目設(shè)置（一）、生產(chǎn)成本——涂布車間“生產(chǎn)成本——涂布車間”科目設(shè)下三個三級子科目，分別為材料費、人工費、制造費，根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)月報表、原輔材料分配表、工資分配表、制造費用分配表填制車間生產(chǎn)費用分配明細(xì)表，核算本車間各項費用的支出、分配及結(jié)存情況。（二）、制造費用—生產(chǎn)部制造費用下設(shè)“制造費用——生產(chǎn)部”二級子科目，三級子科目別分為：折舊費、人工費、物料消耗、水電費、修理費、房租等，月末，全部轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本——制造費用”。（三）、產(chǎn)成品產(chǎn)成品主要為聚四氟乙烯、聚四氟乙烯帶、聚酰亞胺薄膜等，月末，根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)報表、車間生產(chǎn)費用分配明細(xì)表填制成品成本核算產(chǎn)成品成本，以此表登記產(chǎn)成品明細(xì)帳，用數(shù)量金額帳進(jìn)行登記。第二章成本核算具體方法及表格（一）、成本核算采用工時核算成本1、比如：本月涂布車間生產(chǎn)聚酰亞胺薄膜10KG、聚四氟乙烯50KG兩種產(chǎn)品直接材料分別為1000元4000元，兩種產(chǎn)品直接人工計時工資分別2334元、13380元為共計15714元。聚酰亞胺薄膜、聚四氟乙烯生產(chǎn)工時分別為8小時和402小時。發(fā)生制造費用8400元，采用按工時比例分配計算工資及制造費用的會計分錄是：制造費用/小時分配率＝8400÷（402＋8）＝20.49（元/小時）聚酰亞胺薄膜分配的制造費用＝8×20.49＝164（元）聚四氟乙烯分配的制造費用＝402×20.49＝8236（元）聚酰亞胺薄膜的總成本＝1000＋2334+164＝3498（元）聚四氟乙烯的總成本＝4000＋13380+8236＝25616（元）2.分錄：借：生產(chǎn)成本——聚酰亞胺薄膜3498借：生產(chǎn)成本——聚四氟乙烯25616貸：原材料5000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資15714貸：制造費用8400.3、當(dāng)月領(lǐng)用的材料退回一部分借:生產(chǎn)成本(紅字)貸:原材料(紅字)（二）分配原輔材料、人工費、制造費用。根據(jù)財務(wù)部門編制的原輔材料分配明細(xì)表、工資分配明細(xì)表、制造費用分配明細(xì)表、將各車間應(yīng)分?jǐn)偟纳鲜鋈椯M用填入“生產(chǎn)費用分配明細(xì)表”1、材料費用的分配月末根據(jù)當(dāng)月的原輔材料分配表、生產(chǎn)費用分配明細(xì)表、生產(chǎn)產(chǎn)品月報表，將材料費進(jìn)行分配。（注：能直接分清各規(guī)格產(chǎn)品的材料費直接記入該規(guī)格產(chǎn)品，由車間根據(jù)生產(chǎn)記錄于每月底提供給財務(wù)部。）將當(dāng)月領(lǐng)用輔助材料費在各規(guī)格產(chǎn)品之間的分?jǐn)偖?dāng)月領(lǐng)用輔助材料費在各規(guī)格產(chǎn)品之間分配公式：分配系數(shù)=當(dāng)月領(lǐng)用輔助材料費/Σ（完工產(chǎn)品數(shù)量）各規(guī)格產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟漠?dāng)月領(lǐng)用材料費＝分配系數(shù)×(完工產(chǎn)品數(shù)量)規(guī)格產(chǎn)品材料費在各規(guī)格完工產(chǎn)品的分配各規(guī)格產(chǎn)品材料費包括直接認(rèn)定的直接材料費、當(dāng)期領(lǐng)用輔助材料費用。各規(guī)格產(chǎn)品的材料費分配系數(shù)＝完工產(chǎn)品數(shù)量各規(guī)格完成產(chǎn)品分配的材料費＝完工產(chǎn)品數(shù)量×分配系數(shù)注：當(dāng)期報廢的原材料成本在合理范圍內(nèi)由完工產(chǎn)品承擔(dān)，員人操作不當(dāng)導(dǎo)致的報廢記入當(dāng)期損益（記入主營成本-人工報廢，月末轉(zhuǎn)入管理費用-生產(chǎn)報廢）2、人工費、制造費在完工產(chǎn)品的分配月末根據(jù)編制的本月工資分配表、制造費用分配表、將各項費用完工產(chǎn)品的分配。①人工費、制造費在各規(guī)格產(chǎn)品之間的分配分配系數(shù)＝人工費、制造費Σ完工產(chǎn)品工時各規(guī)格產(chǎn)品分配的人工費、制造費＝分配系數(shù)×各規(guī)格完工產(chǎn)品數(shù)量注：人工費、制造費用全部由完工產(chǎn)品承擔(dān)（本企業(yè)不存在在產(chǎn)品和半成品）.（3）各項費用分配完后所需填制的報表及會計分錄各項費用分配完后，填制本月“生產(chǎn)費用分配明細(xì)表”的金額部分，已全部轉(zhuǎn)入完工產(chǎn)品成品中，會計分錄：借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成