《稅收管理》第八章稅收行政法治

第八章稅收行政法治本章要點稅務行政許可的概念和實施程序稅務行政處罰的概念、種類和原則稅務行政復議的概念、特點和受案范圍稅務行政訴訟的管轄和受案范圍稅務行政賠償?shù)母拍詈头秶?.1稅務行政許可概念稅務行政許可是指稅務機關根據(jù)納稅人的申請，經(jīng)依法審查，準予其從事特定稅務活動的行為。特征(1)是依申請的行為；(2)是經(jīng)依法審查的行為；(3)是外部行政法律關系；(4)是要式行政行為；8.1.1稅務行政許可概述

2015年12月1號，國家稅務總局發(fā)布《關于公布稅務行政許可事項目錄的公告》(2015年第87號)，更新行政審批事項目錄，《關于稅務行政許可若干問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第11號)，將保留的7項稅務行政許可事項的具體內容、實施機關、實施程序對外發(fā)布，明確了每一項稅務行政許可事項的申請材料目錄、申請時限等，進一步細化和規(guī)范了行政審批辦理流程（詳見表8-1）。8.1.2稅務行政許可的實施機關稅務行政許可由具有行政許可權的稅務機關在法定權限內實施，各級稅務機關下屬的事業(yè)單位一律不得實施行政許可。稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所以及省以下稅務局的稽查局。沒有法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，稅務機關不得委托其他機關實施行政許可。各級稅務機關應當指定一個內設機構或者設置固定窗口，統(tǒng)一負責受理行政許可申請"送達行政許可決定。58.1.3稅務行政許可的實施程序1.公示許可事項2.提出申請（1）向主管稅務機關提出申請并提交稅務行政許可申請書；（2）在法律、法規(guī)或稅務機關按照法律、法規(guī)確定的期限內提出申請；（3）按照稅務機關的要求提交全部申請材料。3.受理申請對申請人提出的申請，稅務機關應分別作出以下處理：不受理、不予以受理、要求補正材料、受理。4.審查中級財政學II：方法與應用68.1.3稅務行政許可的實施程序5.決定稅務機關對申請人材料進行審查后，應當當場或在法定期限內以書面形式作出許可決定。6.變更與延續(xù)被許可人要求變更許可事項的，稅務機關應當自收到申請之日起20日內辦理變更手續(xù)，稅務行政許可證件有有效期限的，被許可人依法提出延續(xù)申請，稅務機關應當在該許可有效期限屆滿前作出書面決定。7.特別規(guī)定中級財政學II：方法與應用78.1.4稅務行政許可的聽證程序聽證由稅務機關法制工作機構主持，按照下列程序進行：（1）行政機關應當于舉行聽證的7日前將舉行聽證的時間、地點通知申請人、利害關系人，必要時予以公告；（2）聽證應當公開舉行；（3）行政機關應當指定審查該行政許可申請的工作人員以外的人員為聽證主持人，申請人、利害關系人認為主持人與該行政許可事項有直接利害關系的，有權申請回避；（4）舉行聽證時，審查該行政許可申請的工作人員應當提供審查意見的證據(jù)、理由，申請人、利害關系人可以提出證據(jù)，并進行申辯和質證；（5）聽證應當制作筆錄，聽證筆錄應當交聽證參加人確認無誤后簽字或者蓋章。88.2稅務行政處罰稅務行政處罰是指稅務行政主體依照《行政處罰法》以及涉稅法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定、對稅收行政相對人違反稅收法律規(guī)范、尚未構成犯罪的稅收違法行為所實施的行政制裁。主要包括以下幾個方面：第一，當事人的行為違反了稅收法律規(guī)范，侵犯的客體是稅收征收管理秩序；第二，只要有稅務違法行為存在，并有法定依據(jù)給予行政處罰的，就要依法給予稅務行政處罰；第三，當事人行為一般是尚未構成犯罪，依法應當給予行政處罰的行為；第四，給予行政處罰的主體是稅務機關。8.2.1稅務行政處罰的概念和內容

8.2.2稅務行政處罰的原則

法定原則公正、公開原則以事實為依據(jù)原則一事不二罰原則處罰與教育相結合原則010203050604過罰相當原則稅務行政處罰的原則05監(jiān)督制約原則稅務行政處罰相對人：稅務行政處罰的實施主體主要是縣以上的稅務機關。稅務機關是指能夠獨立行使稅收征收管理職權，具有法人資格的行政機關。我國稅務機關的組織構成包括國家稅務總局，省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局和地方稅務局，地(市、州、盟)國家稅務局和地方稅務局，縣(市、旗)國家稅務局和地方稅務局四級。這些稅務機關都具有稅務行政處罰主體資格。稅務行政處罰相對人：稅務行政處罰相對人指稅務行政處罰的對象，包括納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人等。稅務機關作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當事人依法享有的權利。稅務行政處罰相對人依法享有的權利主要有：知情權；陳述申辯權；吊銷發(fā)票準印證、較大數(shù)額罰款等特定處罰的聽證權；拒絕不正當?shù)臋z查和處罰權；回避申請權；提供證據(jù)權；檢舉控告權。8.2.3稅務行政處罰的主體和處罰相對人8.2.4稅務行政處罰的管轄稅務行政處罰的管轄是指針對某個稅務違法行為應由哪一級或哪一個稅務機關實施處罰的法律制度。1.級別管轄2.地域管轄3.指定管轄如果出現(xiàn)管轄爭議，則交由其共同上一級機關決定。指定管轄上級稅務機關有權管轄由下級稅務機關管轄的案件；下級稅務機關對本身管轄的案件認為需要上級稅務機關管轄的，可以報請上級稅務機關管轄。4.4.共同管轄對同一稅務違法行為，兩個以上稅務機關都有權管轄的，由先查處的稅務機關管轄。5.移送管轄已受理稅務違法行為的稅務機關發(fā)現(xiàn)該行為不屬于自己管轄或已構成犯罪時，應當移送有管轄權的機關管轄。128.2.5稅務行政處罰的程序稅務行政處罰的程序，分為簡易程序和一般程序兩種。1.簡易程序稅務行政處罰的簡易程序是稅務機關對公民個人處以50元以下罰款、對法人和其他組織處以1000元以下罰款適用的程序，也稱“當場處罰”。2.一般程序稅務機關對公民個人處以50元以下罰款、對法人和其他組織處以1000元以下罰款之外的其他處罰適用一般程序。138.2.6稅務行政處罰聽證程序稅務行政處罰聽證程序是稅務機關作出正式處罰決定之前，通過舉行聽證的方式，聽取納稅人的陳述、申辯意見以及對擬處罰案件組織質證的程序。實施這一程序，有利于稅務機關客觀公正、全面地弄清案件事實、獲取證據(jù)并準確地適用稅收法律規(guī)范，從而使稅務行政處罰決定具有更強的合法性與公正性。同時，有利于減少稅務行政復議與行政訴訟案件，便于強化稅務機關內部的自我約束和自我監(jiān)督，便于當事人對稅務機關的執(zhí)法活動進行事中監(jiān)督。1.稅務行政處罰聽證程序的適用范圍2.聽證程序的組織進行3.聽證終止148.3稅務行政復議8.3.1稅務行政復議的概念和特點稅務行政復議是指納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人及其他稅務當事人不服稅務機關及其工作人員作出的稅務行政行為，依法向復議機關提出申請，復議機關經(jīng)審理對原稅務機關的具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。稅務行政復議具有以下特點：(1)稅務行政復議以當事人不服稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為為前提。這是由行政復議對當事人進行行政救濟的目的所決定的；(2)稅務行政復議因當事人的申請而產(chǎn)生。當事人提出申請是引起稅務行政復議的重要條件之一。當事人不申請&就不可能通過行政復議這種形式獲得救濟；(3)稅務行政復議案件的審理一般由原處理稅務機關的上一級稅務機關進行；(4)稅務行政復議與行政訴訟相銜接。158.3.2稅務行政復議機構和人員（詳見P192）(1)稅務行政復議機關受理申請人對稅務機關的下列具體行政行為不服提出的行政復議申請：征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。行政許可等行為。發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。行政處罰行為，包括罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權等。不依法履行下列職責的行為，包括開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明，行政賠償，行政獎勵，其他不依法履行職責的行為。168.3.3稅務行政復議的受案范圍8.3.3稅務行政復議的受案范圍資格認定（登記）行為。不依法確認納稅擔保行為。政府信息公開工作中的具體行政行為。納稅信用等級評定行為。通知出入境管理機關阻止出境行為。其他具體行政行為。178.3.3稅務行政復議的受案范圍（2）申請人認為稅務機關的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關提出對有關規(guī)定的審查申請；申請人對具體行政行為提出行政復議申請時不知道該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的，可以在行政復議機關作出行政復議決定以前提出對該規(guī)定的審查申請：①國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定。②其他各級稅務機關的規(guī)定。③地方各級人民政府的規(guī)定。④地方人民政府工作部門的規(guī)定。188.3.4稅務行政復議管轄（1）對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議。（2）對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議。省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會、人民政府對地方稅務局的行政復議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（3）對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為最終裁決。（4）對下列稅務機關的具體行政行為不服的，按照下列規(guī)定申請行政復議：①對計劃單列市國家稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議；對計劃單列市地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向省地方稅務局或者本級人民政府申請行政復議。②對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。③對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議；對稅務機關與其他行政機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關申請行政復議。198.3.4稅務行政復議管轄④對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。⑤對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。有上述②、③、④、⑤項所列情形之一的，申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉送。208.3.5稅務行政復議申請人和被申請人申請人是指對稅務機關作出的稅務具體行政行為不服，依據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定，以自己的名義向行政復議機關提起復議申請的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人等稅務當事人和其他行政相對人。1）合伙企業(yè)申請行政復議的，應當以工商行政管理機關核準登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務的合伙人代表該企業(yè)參加行政復議；其他合伙組織申請行政復議的，由合伙人共同申請行政復議。前述規(guī)定以外的不具備法人資格的其他組織申請行政復議的，由該組織的主要負責人代表該組織參加行政復議；沒有主要負責人的，由共同推選的其他成員代表該組織參加行政復議。（2）股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務具體行政行為侵犯企業(yè)合法權益的，可以以企業(yè)的名義申請行政復議。（3）有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議；有權申請行政復議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代為申請行政復議等。其他規(guī)定詳見P195。218.3.6稅務行政復議申請（1）申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。因不可抗力或者被申請人設置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計算應當扣除被耽誤時間。（2）申請人對征稅行為的具體行政行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（3）申請人對征稅行為以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。（4）申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。申請期限的計算，依照下列規(guī)定辦理：①當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算。②載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算。228.3.6稅務行政復議申請③載明具體行政行為的法律文書郵寄送達的，自受送達人在郵件簽收單上簽收之日起計算；沒有郵件簽收單的，自受送達人在送達回執(zhí)上簽名之日起計算。④具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計算。⑤稅務機關作出具體行政行為時未告知申請人，事后補充告知的，自該申請人收到稅務機關補充告知的通知之日起計算。⑥被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計算。稅務機關作出具體行政行為，依法應當向申請人送達法律文書而未送達的，視為該申請人不知道該具體行政行為。其他規(guī)定詳見P196-197。238.3.7稅務行政復議申請稅務行政復議申請符合下列規(guī)定的，行政復議機關應當受理：①屬于《稅務行政復議規(guī)則》規(guī)定的行政復議范圍。②在法定申請期限內提出。③有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人。④申請人與具體行政行為有利害關系。⑤有具體的行政復議請求和理由。⑥屬于收到行政復議申請的行政復議機關的職責范圍。⑦其他行政復議機關尚未受理同一行政復議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟。稅務行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在5日內審查，決定是否受理。對不符合《稅務行政復議規(guī)則》規(guī)定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。248.3.7稅務行政復議申請行政復議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：①被申請人認為需要停止執(zhí)行的。②行政復議機關認為需要停止執(zhí)行的。③申請人申請停止執(zhí)行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的。④法律規(guī)定停止執(zhí)行的。258.3.8稅務行政復議證據(jù)（1）稅務行政復議證據(jù)包括以下類別：①書證。②物證。③視聽資料。④電子數(shù)據(jù)。⑤證人證言。⑥當事人的陳述。⑦鑒定意見。⑧勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄。（2）在稅務行政復議中，被申請人對其作出的具體行政行為負有舉證責任。（3）稅務行政復議機關應當依法全面審查相關證據(jù)。行政復議機關審查行政復議案件，應當以證據(jù)證明的案件事實為依據(jù)。定案證據(jù)應當具有合法性、真實性和關聯(lián)性。268.3.8稅務行政復議證據(jù)（5）稅務行政復議機關應當根據(jù)案件的具體情況，審查證據(jù)的真實性，如證據(jù)形成的原因、發(fā)現(xiàn)證據(jù)時的環(huán)境、證據(jù)是否為原件、原物，復制件、復制品與原件、原物是否相符等；（6）根據(jù)證據(jù)與待證事實是否具有證明關系、證據(jù)與待證事實的關聯(lián)程度、影響證據(jù)關聯(lián)性的其他因素等審查證據(jù)的關聯(lián)性；（7）下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)：①違反法定程序收集的證據(jù)材料。②以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取的侵害他人合法權益的證據(jù)材料。③以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料。④無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料。⑤無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認可的證據(jù)的復制件、復制品。⑥無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料。⑦不能正確表達意志的證人提供的證言。⑧不具備合法性、真實性的其他證據(jù)材料。278.3.9稅務行政復議審查和決定稅務行政復議機構應當自受理行政復議申請之日起7日內，制作《行政復議答復通知書》并連同行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件送達被申請人。被申請人應當自收到申請書副本或者申請筆錄復印件之日起10日內，制作《行政復議答辯書》并提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關材料。對國家稅務總局的具體行政行為不服申請行政復議的案件，由原承辦具體行政行為的相關機構向行政復議機構提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關材料。稅務行政復議機構審理行政復議案件，應當由2名以上行政復議工作人員參加。稅務行政復議聽證人員不得少于2人，聽證主持人由行政復議機構指定。有下列情形之一的，稅務行政復議機關可以決定變更：①認定事實清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當或者適用依據(jù)錯誤的。②認定事實不清，證據(jù)不足，但是經(jīng)行政復議機關審理查明事實清楚，證據(jù)確鑿的。288.3.9稅務行政復議審查和決定在稅務行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議中止：①作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的。②作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議的。③作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的。④作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的。⑤申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的。⑥行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的。⑦案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的。⑧案件審理需要以其他案件的審理結果為依據(jù)，而其他案件尚未審結的。⑨其他需要中止行政復議的情形。行政復議中止的原因消除以后，應當及時恢復行政復議案件的審理。298.3.9稅務行政復議審查和決定在稅務行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：①申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的。②作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的。③作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的。④申請人與被申請人依照《稅務行政復議規(guī)則》的規(guī)定，經(jīng)行政復議機構準許達成和解的。⑤行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經(jīng)先于本機關受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。稅務行政復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人應當在60日內重新作出具體行政行為；情況復雜，不能在規(guī)定期限內重新作出具體行政行為的，經(jīng)行政復議機關批準，可以適當延期，但是延期不得超過30日。稅務行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人；但是延期不得超過30日。308.3.10稅務行政復議和解與調解（1）對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在稅務行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：①行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等。②行政賠償。③行政獎勵。④存在其他合理性問題的具體行政行為。（2）申請人和被申請人達成和解的，應當向行政復議機構提交書面和解協(xié)議。和解內容不損害社會公共利益和他人合法權益的，行政復議機構應當準許。（3）經(jīng)行政復議機構準許和解終止行政復議的，申請人不得以同一事實和理由再次申請行政復議。（4）調解應當符合下列要求：①尊重申請人和被申請人的意愿。②在查明案件事實的基礎上進行。③遵循客觀、公正和合理原則。④不得損害社會公共利益和他人合法權益。（5）行政復議機關按照下列程序調解：①征得申請人和被申請人同意。②聽取申請人和被申請人的意見。③提出調解方案。④達成調解協(xié)議。⑤制作行政復議調解書。其他規(guī)定詳見P202-203。318.4稅務行政訴訟8.4.1稅務行政訴訟的概念行政訴訟是指公民、法人和其他組織認為行政機關及其工作人員的行政行為侵犯其合法權益，依照《行政訴訟法》向人民法院提起訴訟，由人民法院進行審理并作出裁決的訴訟制度和訴訟活動。稅務行政訴訟作為行政訴訟的一個重要組成部分，也必須遵循《行政訴訟法》所確立的基本原則和普遍程序；同時，稅務行政訴訟又不可避免地具有本部門的特點。稅務行政訴訟具有以下特殊性：(1)稅務行政訴訟是由人民法院進行審理并作出裁決的一種訴訟活動。(2)稅務行政訴訟以解決稅務行政爭議為前提，這是稅務行政訴訟與其他行政訴訟活動的根本區(qū)別，具體體現(xiàn)在：①被告必須是稅務機關，或經(jīng)法律、法規(guī)授權的行使稅務行政管理權的組織，而不是其他行政機關或組織。②稅務行政訴訟解決的爭議發(fā)生在稅務行政管理過程中。③因稅款征納問題發(fā)生的爭議，當事人在向人民法院提起行政訴訟前，必須先經(jīng)稅務行政復議程序，即復議前置。328.4.2稅務行政訴訟的原則

11.人民法院特定主管原則22.合法性審查原則33.訴訟期間一般不停止執(zhí)行原則44.一般不適用調解原則55.稅務機關負舉證責任原則8.4.3稅務行政訴訟的管轄稅務行政訴訟管轄，是指人民法院受理第一審稅務案件的職權分工?！缎姓V訟法》詳細規(guī)定了行政訴訟管轄的種類和內容，對稅務行政訴訟當然也是適用的。稅務行政訴訟的管轄分為級別管轄、地域管轄和裁定管轄。1.級別管轄級別管轄是上下級人民法院之間受理第一審稅務案件的分工和權限。根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，基層人民法院管轄一般的稅務行政訴訟案件；中高級人民法院管轄本轄區(qū)內重大、復雜的稅務行政訴訟案件；最高人民法院管轄全國范圍內重大、復雜的稅務行政訴訟案件。2.地域管轄地域管轄是同級人民法院之間受理第一審行政案件的分工和權限，分一般地域管轄和特殊地域管轄兩種。（1）一般地域管轄。指按照最初作出具體行政行為的機關所在地來確定管轄法院。凡是未經(jīng)復議直接向人民法院提起訴訟的，或者經(jīng)過復議，復議裁決維持原具體行政行為，當事人不服向人民法院提起訴訟的，根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，均由最初作出具體行政行為的稅務機關所在地人民法院管轄。（2）特殊地域管轄。指根據(jù)特殊行政法律關系或特殊行政法律關系所指的對象來確定管轄法院。稅務行政案件的特殊地域管轄主要是指：經(jīng)過復議的案件，復議機關改變原具體行政行為的，由原告選擇最初作出具體行政行為的稅務機關所在地的人民法院，或者復議機關所在地人民法院管轄。原告可以向任何一個有管轄權的人民法院起訴，最先收到起訴狀的人民法院為第一審法院。348.4.3稅務行政訴訟的管轄3.裁定管轄裁定管轄是指人民法院依法自行裁定的管轄，包括移送管轄、指定管轄及管轄權的轉移三種情況。（1）移送管轄。是指人民法院將已經(jīng)受理的案件，移送給有管轄權的人民法院審理。根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，移送管轄必須具備三個條件：一是移送人民法院已經(jīng)受理了該案件；二是移送人民法院發(fā)現(xiàn)自己對該案件沒有管轄權；三是接受移送的人民法院必須對該案件確有管轄權。（2）指定管轄。是指上級人民法院以裁定的方式，指定某下一級人民法院管轄某一案件。根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，有管轄權的人民法院因特殊原因不能行使對行政訴訟的管轄權的，由其上級人民法院指定管轄；人民法院對管轄權發(fā)生爭議且協(xié)商不成的，由它們共同的上級人民法院指定管轄。（3）管轄權的轉移。根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，上級人民法院有權審理下級人民法院管轄的第一審稅務行政案件，也可以將自己管轄的第一審行政案件移交下級人民法院審判；下級人民法院對其管轄的第一審稅務行政案件，認為需要由上級人民法院審判的，可以報請上級人民法院決定。358.4.4稅務行政訴訟的受案范圍稅務行政訴訟的受案范圍，是指人民法院對稅務機關的哪些行為擁有司法審查權。換言之，公民、法人或者其他組織對稅務機關的哪些行為不服可以向人民法院提起稅務行政訴訟。稅務行政訴訟案件的受案范圍除受《行政訴訟法》有關規(guī)定的限制外，也受《稅收征管法》及其他相關法律、法規(guī)的調整和制約。稅務行政訴訟的受案范圍與稅務行政復議的受案范圍基本一致，包括：（1）稅務機關作出的征稅行為：一是征收稅款、加收滯納金；二是扣繳義務人、受稅務機關委托的單位作出代扣代繳、代收代繳行為及代征行為。（2）稅務機關作出的責令納稅人提交納稅保證金或者納稅擔保行為。（3）稅務機關作出的行政處罰行為：一是罰款；二是沒收違法所得；三是停止出口退稅權等。（4）稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境的行為。（5）稅務機關作出的稅收保全措施：一是書面通知銀行或者其他金融機構凍結存款、匯款；二是扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)。（6）稅務機關作出的稅收強制執(zhí)行措施：一是書面通知銀行或者其他金融機構扣繳稅款；二是拍賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)抵繳稅款。（7）認為符合法定條件申請稅務機關頒發(fā)稅務登記證和發(fā)售發(fā)票，稅務機關拒絕頒發(fā)、發(fā)售或者不予答復的行為。（8）稅務機關的復議行為：一是復議機關改變了原具體行政行為；二是期限屆滿，稅務機關不予答復。368.4.5稅務行政訴訟的起訴和受理1.稅務行政訴訟的起訴稅務行政訴訟起訴是指公民、法人或者其他組織認為自己的合法權益受到稅務機關具體行政行為的侵害，而向人民法院提出訴訟請求，要求人民法院行使審判權，依法予以保護的訴訟行為。納稅人、扣繳義務人等稅務管理相對人在提起稅務行政訴訟時，必須符合下列條件：（1）原告是認為具體稅務行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織。（2）有明確的被告。（3）有具體的訴訟請求和事實、法律根據(jù)。（4）屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄。2.稅務行政訴訟的受理原告起訴，經(jīng)人民法院審查，認為符合起訴條件并立案審理的行為，稱為受理。對當事人的起訴，人民法院一般從以下幾個方面進行審查并作出是否受理的決定：一是審查是否屬于法定的訴訟受案范圍；二是審查是否具備法定的起訴條件；三是審查是否已經(jīng)受理或者正在受理；四是審查是否有管轄權；五是審查是否符合法定的期限；六是審查是否經(jīng)過必經(jīng)復議程序。根據(jù)法律規(guī)定，人民法院接到訴狀，經(jīng)過審查，應當在7日內立案或者作出裁定不予受理。原告對不予受理的裁定不服的，可以提起上訴。378.4.6稅務行政訴訟的審理和判決1.稅務行政訴訟的審理人民法院審理行政案件實行合議、回避、公開審判和兩審終審的審判制度。審理的核心是審查被訴具體行政行為是否合法。2.稅務行政訴訟的判決人民法院對受理的稅務行政案件，經(jīng)過調查、搜集證據(jù)、開庭審理之后，分別作出如下判決：（1）維持判決。適用于具體行政行為證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正確，符合法定程序的案件。（2）撤銷判決。被訴的具體行政行為主要證據(jù)不足，適用法律、法規(guī)錯誤，違反法定程序，或者超越職權、濫用職權的，人民法院應判決撤銷或部分撤銷，同時可判決稅務機關重新作出具體行政行為。（3）履行判決。稅務機關不履行或拖延履行法定職責的，判決其在一定期限內履行。（4）變更判決。稅務行政處罰明顯不當，或者其他行政行為涉及對款額的確定、認定確有錯誤的，可以判決變更。對一審人民法院的判決不服，當事人可以上訴。對發(fā)生法律效力的判決，當事人必須執(zhí)行，否則人民法院有權依對方當事人的申請予以強制執(zhí)行。388.5稅務行政賠償8.5.1稅務行政賠償?shù)母拍詈蜆嫵梢悇招姓r償是指在稅收執(zhí)法過程中，因違法行使職權侵犯納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人或其他稅務當事人的合法權益造成損害，稅務機關向受害人依法賠償?shù)闹贫?。稅務行政賠償?shù)臉嫵梢侵付悇諜C關代表國家承擔賠償責任所應具備的前提條件。稅務行政賠償責任的構成應具備以下條件：1．稅務行政賠償?shù)那謾嘀黧w是行使職權的稅務機關及其工作人員2．稅務機關及其工作人員行使職權的行為違法3．存在損害事實4．稅務行政侵權行為與損害事實之間具有因果關系398.5.2稅務行政賠償?shù)姆秶?.侵犯人身權的賠償（1）非法拘禁納稅人和其他稅務當事人或以其他方式剝奪納稅人和其他當事人的人身自由的。（2）以毆打等暴力行為或者唆使他人以毆打等暴力行為造成納稅人和其他稅務當事人身體傷害或死亡的。（3）造成納稅人和其他稅務當事人身體傷害或者死亡的其他違法行為。2.侵犯財產(chǎn)權的賠償（1）違法征收稅款及滯納金的。（2）對納稅人和其他稅務當事人違法實施罰款、沒收非法所得等行政處罰的。（3）對納稅人和其他稅務當事人財產(chǎn)違法采取強制措施或者稅收保全措施。（4）違反國家規(guī)定向納稅人和其他稅務當事人征收財物、攤派費用的。（5）造成納稅人和其他稅務當事人財產(chǎn)損害的其他違法行為。4001登記

根據(jù)賠償申請書或賠償請求人（或委托人）的口頭申請，由賠償?shù)怯浫藛T對賠償請求事項進行登記，錄入賠償申請登記表，輸出后交由賠償請求人簽字確認；賠償案件登記后，案件狀態(tài)為已登記、未受理。02受理稅務機關根據(jù)賠償?shù)怯浶畔?，審查賠償請求人賠償請求資格、賠償申請的事實、理由等，判斷賠償請求人報送的資料是否齊全，如需補正資料，須制作《稅務事項通知書（補正資料通知）》，書面告知賠償請求人需要補正的資料。03審理賠償義務機關受理賠償請求人的賠償申請后，對具體行政行為的損害事實、是否存在違法行使職權的行為、違法行為與損害結果之間是否有因果關系等進行審理，審理完畢，制作《行政賠償審理報告》。04審批賠償義務機關對《行政賠償審理報告》內容進行審閱，對是否賠償及賠償金額等事項進行審閱，填寫審批意見。05決定根據(jù)審批后的《行政賠償審理報告》，制作賠償決定書；賠償義務機關應在接到賠償請求人的賠償請求之日起兩個月內作出賠償決定