審計常見問題定性、處理處罰依據52859

審計常見問題定性、處理處罰依據52859審計常見問題定性、處理處罰依據52859審計常見問題定性、處理處罰依據52859審計常見問題定性、處理處罰依據52859編制僅供參考審核批準生效日期地址：電話：傳真:郵編:基建項目審計中發(fā)現(xiàn)的常見問題和有關的定性處理法規(guī)及依據《審計常見問題定性、處理處罰依據》——法制室編制總目錄第一節(jié)財政收支審計（一）預算收入管理方面問題1-1擅自改變預算收入項目的范圍、標準、對象和期限（具體有：亂收費、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應當上繳的財政收入等）；（二）預算支出管理3方面問題3-1、辦理無預算或超預算撥款問題3-2、虛列支出掛暫存問題3-3、違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標準（如業(yè)務招待費超支等）；擠占、挪用、調劑使用專項資金（三）政府非稅收入管理方面問題2-1、擅自設立行政性收費、基金等預算外資金項目;擅自改變預算外資金項目的范圍、標準、對象和期限問題2-2、未嚴格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定（四）其他方面問題1-1、往來款清理不及時第二節(jié)財務收支審計說明：對上述“一、財政收支審計”中已列出的問題在財務收支審計或經濟責任審計中出現(xiàn)時，其定性憑據不變。問題7-1、無收費許可證收費問題7-2、違反規(guī)定設立收入項目;擅自改變收費項目的范圍、標準、對象和期限問題7-3、違反政府采購規(guī)定，應當集中采購的項目自行采購問題7-4、違反現(xiàn)金管理有關規(guī)定問題7-5、原始憑證、票據及發(fā)票管理方面的問題問題7-6、私設會計帳目問題7-7、私存私放財政資金和其他公款（即私設小金庫）第三節(jié)政府投資項目審計問題7-1、未取得開工前審計意見書問題7-2、截留、挪用國家建設資金問題7-3、虛列投資完成額、多計工程成本問題7-4、違反規(guī)定超概算投資問題7-5、未經批準搞計劃外工程問題7-6、工程未實行政府采購問題7-7、工程未招投標各股室：為規(guī)范法律法規(guī)的使用，現(xiàn)將審計中見的問題定性及處理處罰依據統(tǒng)一整理如下：第一節(jié)財政收支審計財政收支審計（如：本級預算執(zhí)行審計、財政決算審計。對財政收支行為不能處罰，只作處理，其他行為如：違反現(xiàn)金管理、財政收入票據管理、發(fā)票管理規(guī)定，私設小金庫等可以處罰，其定性依據參照以下“二、財務收支審計）（一）預算收入管理方面問題1-1擅自改變預算收入項目的范圍、標準、對象和期限（具體有：亂收費、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應當上繳的財政收入等）；定性依據：《關于下達行政性收費、罰沒收入實行預算管理實施辦法的通知》(財預字〔1995〕27號)第一條第五項：“各有關部門要進一步加強對行政性收費和罰沒收入的收繳管理工作，任何部門和單位均不得隨意調整收費、罰款的范圍和比例。在堅決糾正、禁止亂收費、濫罰款的同時，對按有關法律和法規(guī)應該收繳的行政性收費和罰沒收入應做到應收盡返回首頁收。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐支。”（二）預算支出管理方面問題3-1、辦理無預算或超預算撥款定性依據：《中華人民共和國預算法實施條例》第三十七條第一項：“政府財政部門應當加強對預算撥款的管理，并遵循下列原則：按照預算撥款，即按照批準的年度預算和用款計劃撥款，不得辦理無預算、無用款計劃、超預算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途；”問題3-2、虛列支出掛暫存定性依據：《財政總預算會計制度》（財預字[1997]287號）第十八條：“總預算會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎?！眴栴}3-3、違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標準（如業(yè)務招待費超支等）；擠占、挪用、調劑使用專項資金。定性依據：《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條：“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務制度返回首頁和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！绷硗猓簶I(yè)務招待費超支還應同時引用：《行政事業(yè)單位業(yè)務招待費列支管理規(guī)定》（財預字[1998]159號）第三條第一項：“地方各級行政事業(yè)單位的業(yè)務招待費的開支標準，由各地人民政府根據當?shù)貙嶋H情況確定，但不得超過當年單位預算中"公務費"的2％”（三）政府非稅收入管理方面政府非稅收入管理方面（財政部關于加強政府非稅收入管理的通知（財綜【2004】第053號）第一條：政府非稅收入管理范圍包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收入等。社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。）問題2-1、擅自設立行政性收費、基金等預算外資金項目;擅自改變預算外資金項目的范圍、標準、對象和期限。定性依據：《預算外資金管理實施辦法》（

財綜字

[1996]第104號

）第十三條：“部門和單位要嚴格按照國家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標準，收取和提取預算外資金。任何部門和單位不得違反國家有關規(guī)定擅自設立收費、基金項目、隨意調整范圍和標準?！狈祷厥醉搯栴}2-2、未嚴格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定（1）罰沒收入、行政性收費和預算外收入未執(zhí)行收支兩條線規(guī)定。定性依據：《國務院辦公廳轉發(fā)財政部關于深化收支兩條線改革，進一步加強財政管理意見的通知》（國辦發(fā)[2001]93號）第三條第(八)項：“深化“收支兩條線”改革后，各部門必須嚴格執(zhí)行國務院有關規(guī)定，將罰沒收入、行政性收費和預算外收入，及時足額地繳入國庫或預算外資金財政專戶，嚴禁轉移、截留資金，嚴禁私設過渡性收入賬戶滯留不繳，嚴禁挪用、坐支，嚴禁私分或擅自用于職工福利，嚴禁將執(zhí)收執(zhí)罰權力擅自下放給所屬事業(yè)單位?！保?）政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收入等未執(zhí)行收支兩條線規(guī)定。定性依據：《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜【2004】第053號）“各級財政部門要加強對政府非稅收入征收工作的監(jiān)督管理，確保政府非稅收入按照規(guī)定及時足額上繳國庫或財政專戶，防止隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用政府非稅收入?！狈祷厥醉摚ㄋ模┢渌矫鎲栴}1-1、往來款清理不及時定性依據：《財政總預算會計制度》（財預字[1997]287號）第二十三條、第二款：“暫付及應收款項應按實際發(fā)生數(shù)額記賬，并應及時清理結算，不得長期掛賬?！鄙鲜鰡栴}共同處理依據：《中華人民共和國審計法》第四十五條第一項、第二項、第三項、第四項、第五項：“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：（一）責令限期繳納應當上繳的款項（不繳或少繳，不收或少收財政收入）；（二）責令限期退還被侵占的國有資產（適用于有非法侵占國有資產的情形）；（三）責令限期退還違法所得（適用于有違法所得的情形）；（四）責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理（作調賬處理）；（五）其他處理措施（根據情況如：責令改正等）”。注：上述各項可單獨使用，也可結合使用。返回首頁第二節(jié)財務收支審計二、財務收支審計（包括經濟責任審計中對財務收支行為的審計）,對發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)行為可以處理、處罰。

說明：對上述“一、財政收支審計”中已列出的問題在財務收支審計或經濟責任審計中出現(xiàn)時，其定性憑據不變。（二）其他常見7問題問題7-1、無收費許可證收費定性依據：《收費許可證管理辦法》（計價格[1998]2084號）第十一條：“《收費許可證》是收費單位依法收費的憑證。各單位要做到亮證收費。問題7-2、違反規(guī)定設立收入項目;擅自改變收費項目的范圍、標準、對象和期限。定性依據：（1）對企業(yè)亂收費、亂罰款和亂攤派《中共中央國務院關于治理向企業(yè)亂收費亂罰款和各種攤派等問題的決定》第五條：“嚴格執(zhí)行國家規(guī)定，堅決做到令行禁止。嚴禁擅自設立行政事業(yè)性收費、罰款、集資、基金項目；嚴禁擅自提高收取標準，擴大收取范圍；嚴禁向企業(yè)攤派、索要贊助和無償占用企業(yè)的人財物；嚴禁向企業(yè)強買強賣，強制企業(yè)接受指定服務，從中牟利；嚴禁在公務活動中通過中介組織對企業(yè)進行收費；嚴禁將應由企業(yè)自愿接受的咨詢、信息、檢測、商業(yè)保險等服務變?yōu)閺娭菩苑?，強行收費；嚴禁強制企業(yè)參加不必要的會議、培訓、學術研討、技術考核、檢查評比和學會、協(xié)會、研究會等；嚴禁強行向企業(yè)拉廣告，強制企業(yè)訂購書報刊物、音像制品等；嚴禁機關、事業(yè)單位及其工作人員到企業(yè)報銷各種費用。”（2）對企業(yè)以外單位違規(guī)收費時引用：《關于加強預算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號）第四條第一款：“收取或提取預算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項目、范圍、標準和程序執(zhí)行?！薄栴}7-3、違反政府采購規(guī)定，應當集中采購的項目自行采購定性依據：《中華人民共和國政府采購法》第七條第三款：“納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購?！眴栴}7-4、違反現(xiàn)金管理有關規(guī)定（1）超范圍使用現(xiàn)金定性依據：《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第六條：“開戶單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉帳結算。根據國家有關規(guī)定，開戶單位只可在下列范圍內使用現(xiàn)金：（一）職工工資、各種工資性津貼；（二）個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；（三）支付給個人的各種獎金，包括根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出；（五）收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（七）結算起點以下的零星支出；（八）確實需要現(xiàn)金支付的其他支出（見第十一條第四項）因上述法條太長，在底稿中可寫成：根據《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第六條關于開戶單位現(xiàn)金使用范圍的有關規(guī)定。返回首頁（2）超限額使用現(xiàn)金定性依據：《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第八條：“除本條例第六條第（五）、（六）項外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過一千元，超過限額部分，根據提款人的要求在指定的銀行轉為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應經開戶銀行審查后予以支付?！鄙鲜觯?）（2）的處理處罰依據：根據《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰?！焙汀冬F(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第一項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（一）超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過額的百分之十至三十處罰；”的規(guī)定，對你單位處以**萬元罰款。（3）用不符合財務制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金即白條抵庫；公款私存；保留帳外公款即小金庫等。定性依據：《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第十二條：“開戶單位必須建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付，帳目要日清月結，做到帳款相符。不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準單位之間相互借用現(xiàn)金；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準利用銀行帳戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留帳外公款（即小金庫）；禁止發(fā)行變相貨幣，不準以任何票券代替人民幣在市場上流通?！碧幚硖幜P依據：用不符合財務制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金（簡稱白條抵庫）根據《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰?！焙汀冬F(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第三項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（三）用不符合財務制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰；”。公款私存根據《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰?！焙汀冬F(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第十三項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（十三）將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰；”保留帳外公款根據《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第六項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（六）保留帳外公款的，按保留金額百分十至三十處罰；”。返回首頁問題7-5、原始憑證、票據及發(fā)票管理方面的問題（1）原始憑證不符合規(guī)定（除行政事業(yè)性收費、罰沒票據等財政收入票據和發(fā)票以外的原始憑證）定性依據：《中華人民共和國會計法》第十四條第三款：“會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正?！碧幚硖幜P依據：

《財政違法行為處罰處分條例》第十八條：“屬于會計方面的違法行為,依照會計方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,屬于國家公務員的,還應當給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分?！焙汀吨腥A人民共和國會計法》第四十二條第一款第三項：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；”。返回首頁（2）財政收入票據不符合規(guī)定（根據情況寫上具體項目如：使用不符合規(guī)定的票據收費、罰款等）定性依據：《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[2004]第053號）第五條：“財政部門是政府非稅收入票據的管理機關，各級財政部門要將政府非稅收入票據納入財政票據管理體系，按照管理權限負責政府非稅收入票據的印制、發(fā)放、核銷、檢查及其他監(jiān)督管理工作。除財政部另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取政府非稅收入，必須嚴格按照財務隸屬關系分別使用財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一印制的票據?！碧幚硖幜P依據：

《財政違法行為處罰處分條例》第十六條：“單位和個人有下列違反財政收入票據管理規(guī)定的行為之一的,銷毀非法印制的票據,沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務員的,還應當給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分:(一)違反規(guī)定印制財政收入票據;(二)轉借、串用、代開財政收入票據;(三)偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據;(四)偽造、使用偽造的財政收入票據監(jiān)(印)制章;(五)其他違反財政收入票據管理規(guī)定的行為。”（審計人員根據具體情況引用第*項）若依據本條罰款時需處理處罰段前加上：根據《河南省審計機關<財政違法行為處罰處分條例>行政處罰裁量標準》（豫審[2009]114號）第三條的規(guī)定，你單位上述違法行為認定為輕微、較重、嚴重（具體認定見文件原文，也可與法制室聯(lián)系）返回首頁（3）發(fā)票不符合規(guī)定（包括發(fā)票的取得、開具、使用和保管不符合規(guī)定等）；使用假發(fā)票（需經稅務部門確認）定性依據：發(fā)票取得不符合規(guī)定引用：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額?！焙偷诙粭l：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收?！卑l(fā)票使用不符合規(guī)定引用（如用白條列支、使用假發(fā)票等）：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十四條：“任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；（三）拆本使用發(fā)票；（四）擴大發(fā)票使用范圍；（五）以其他憑證代替發(fā)票使用?！保▽徲嬋藛T根據情況引用第*項）和第二十一條：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收?！卑l(fā)票開具不符合規(guī)定引用（如虛開、代開發(fā)票等）：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條：“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票?！保▽徲嬋藛T根據情況引用第一款或第二款第（一）、（二）、（三）項）和第二十一條：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。”返回首頁處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第十六條第二款：“屬于稅收收入票據管理方面的違法行為,依照有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰?！焙汀吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務院令第[587號]），以下分別情況結合使用兩個法規(guī)：①適用于未按規(guī)定開具、使用、保管、繳銷發(fā)票的情形（審計人員根據具體情況引用第*項）。第三十五條：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；（四）拆本使用發(fā)票的；（五）擴大發(fā)票使用范圍的；（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。”②適用于虛開發(fā)票和非法代開發(fā)票的情形第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

③適用于違規(guī)轉借、轉讓、受讓假發(fā)票或已廢止的發(fā)票等情形第三十九條：“有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)??！狈祷厥醉搯栴}7-6、私設會計帳目定性依據：《中華人民共和國會計法》第十六條：“各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計帳簿登記、核算。”處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第十八條

：“屬于會計方面的違法行為,依照會計方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,屬于國家公務員的,還應當給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分。”和《中華人民共和國會計法》第四十二條第一款第二項：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：（二）私設會計帳簿的；”。返回首頁問題7-7、私存私放財政資金和其他公款（即私設小金庫）定性依據：中共中央紀委監(jiān)察部財政部審計署《關于在黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》第一條第二項“違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均納入治理范圍?！碧幚硖幜P依據：《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：“單位和個人違反財務管理的規(guī)定,私存私放財政資金或者其他公款的,責令改正,調整有關會計賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的,還應當給予記大過處分;情節(jié)嚴重的,給予降級或者撤職處分。”若依據本條罰款時需處理處罰段前加上：根據《河南省審計機關<財政違法行為處罰處分條例>行政處罰裁量標準》（豫審[2009]114號）第四條的規(guī)定，你單位上述違法行為認定為輕微、較重、嚴重（具體認定見文件原文，也可與法制室聯(lián)系）上述除已列出處理處罰依據的問題外，其余問題的處理、處罰依據為：1、罰款時引用：《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條第一款：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關在法定職權范圍內，區(qū)別情況采取審計法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關認為應當給予處分的，向有關主管機關、單位提出給予處分的建議；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！蓖瑫r，需在處罰意見段前加上“根據《河南省審計機關<中華人民共和國審計法實施條例>行政處罰裁量標準》（豫審[2009]114號）第二條第二項關于違法行為情形和處罰標準的規(guī)定，上述違法行為認定為（1）輕微（違規(guī)金額10萬元以下，罰款1萬元以下）；（2）較重（違規(guī)金額10萬元以上30萬元以下，罰款1萬元以上3萬元以下）；（3）嚴重（違規(guī)金額30萬元以上，罰款2萬元以上5萬元以下）。根據情況認定為輕微、較重或嚴重，三者其中之一。（若減輕處罰，需說明理由。）2、不罰款時引用：《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：（一）責令限期繳納應當上繳的款項；（二）責令限期退還被侵占的國有資產；（三）責令限期退還違法所得；（四）責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理；（五）其他處理措施。”（審計人員根據具體情況引用第*項）和第四十六條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰?！保▋蓷l需結合引用）返回首頁第三節(jié)政府投資項目審計說明：根據2011年1月14日《政府投資項目審計規(guī)定》第十條的規(guī)定，在政府投資項目審計中只能將項目法人單位或其授權委托進行建設管理的單位作為被審計單位，同時，在審計通知書中應當明確，實施審計中將對與項目直接有關的設計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調查。即被審計單位以外項目的設計、施工、監(jiān)理、供貨等有關單位只是審計調查對象，若不屬于審計管轄范圍，按照《政府投資項目審計規(guī)定》第十一條的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)其存在違法、違規(guī)行為時，應當移送有關部門處理、處罰。）問題7-1、未取得開工前審計意見書定性和處理處罰依據都是：《建設項目審計處理暫行規(guī)定》（審投發(fā)［１９９６］１０５號）第三條：“凡屬國家規(guī)定必須進行開工前審計的建設項目，未取得審計機關出具開工前審計意見書而擅自開工建設的，應當建議有關主管部門責令其停工，并履行審計手續(xù)；不按規(guī)定時限履行審計手續(xù)的，視情節(jié)處以總投資１％以下的罰款，罰款由建設單位以自有資金支付?！眴栴}7-2、截留、挪用國家建設資金定性依據：《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條：“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！狈祷厥醉搯栴}7-3、虛列投資完成額、多計工程成本定性依據：《基本建設財務管理規(guī)定》（財建[2002]394號）第十二條：“建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資,沖減工程成本。”、第十三條“經營性項目在建設期間的財政貼息資金,作沖減工程成本處理”、第二十五條“非經營性項目為項目配套的專用設施投資,包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等,產權歸屬本單位的,計入交付使用資產價值；產權不歸屬本單位的,作轉出投資處理,沖銷相應的資金”、第十六條“建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出?！焙偷谑邨l、第十八條、第十九條、第二十條關于建設成本的有關規(guī)定。（審計人員根據具體情況分別引用）以上問題2、3的處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第九條第一款：“單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規(guī)定的行為之一的,責令改正,調整有關會計賬目,追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金,沒收違法所得,核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評,其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的,給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分:(一)截留、挪用國家建設資金;（四)虛列投資完成額;(五)其他違反國家投資建設項目有關規(guī)定的行為。（審計人員根據具體情況引用第*項）問題7-4、違反規(guī)定超概算投資定性依據：《關于改進工程建設概預算工作的若干規(guī)定

計標》(1983)第1038號第十一條：“各有關部門和有關單位都應認真執(zhí)行批準的總概算，不得任意突破。如單位工程或單項工程必須增加投資時，首先用其他工程多余的投資調劑解決。調劑有困難時，經建設單位的上級主管部門或其授權單位批準，可動用總概算的預備費解決。如必須突破總概算時，其超出部分經設計單位同意并修改后，由主管單位報原初步設計批準機關審核，按十三條規(guī)定的批準權限報經批準。”處理處罰依