保薦代表人考試《投資銀行業(yè)務(wù)》真題預(yù)測考卷含答案解析

保薦代表人考試《投資銀行業(yè)務(wù)》真題預(yù)測考卷含答案解析1.某公司首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市，根據(jù)《證券發(fā)行與承銷管理辦法》《上海證券交易所科創(chuàng)板股票發(fā)行上市審核問答》《上海證券交易所科創(chuàng)板股票發(fā)行與承銷業(yè)務(wù)指引》，下列情形中，應(yīng)當(dāng)中止發(fā)行的有（）。Ⅰ．網(wǎng)下投資者申購數(shù)量低于網(wǎng)下初始發(fā)行量Ⅱ．初步詢價結(jié)束后，發(fā)行人和主承銷商確定的發(fā)行價格不在投資價值研究報告所明確的估值區(qū)間范圍內(nèi)Ⅲ．發(fā)行人預(yù)計發(fā)行后總市值不滿足其在招股說明書中明確選擇的市值與財務(wù)指標(biāo)上市標(biāo)準(zhǔn)Ⅳ．網(wǎng)下和網(wǎng)上投資者繳款認(rèn)購的新股數(shù)量合計不足本次公開發(fā)行數(shù)量的70%A.

Ⅱ、ⅢB.

Ⅰ、ⅢC.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

B【解析】:Ⅰ項，《證券發(fā)行與承銷管理辦法》（2018年修訂）第10條第1款規(guī)定，首次公開發(fā)行股票網(wǎng)下投資者申購數(shù)量低于網(wǎng)下初始發(fā)行量的，發(fā)行人和主承銷商不得將網(wǎng)下發(fā)行部分向網(wǎng)上回?fù)?，?yīng)當(dāng)中止發(fā)行。Ⅱ項，《上海證券交易所科創(chuàng)板股票發(fā)行與承銷業(yè)務(wù)指引》第53條規(guī)定，初步詢價結(jié)束后，發(fā)行人和主承銷商確定的發(fā)行價格（或者發(fā)行價格區(qū)間中值）不在主承銷商出具的投資價值研究報告所明確的估值區(qū)間范圍內(nèi)的，發(fā)行人和主承銷商應(yīng)當(dāng)向本所說明理由及各類網(wǎng)下投資者報價與上述估值區(qū)間的差異情況。本所將上述情況通報中國證券業(yè)協(xié)會。Ⅲ項，根據(jù)《上海證券交易所科創(chuàng)板股票發(fā)行上市審核問答》，在初步詢價結(jié)束后，發(fā)行人預(yù)計發(fā)行后總市值不滿足所選擇的上市標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《上海證券交易所科創(chuàng)板股票發(fā)行與承銷實施辦法》的相關(guān)規(guī)定中止發(fā)行。對于預(yù)計發(fā)行后總市值與申報時市值評估結(jié)果存在重大差異的，保薦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向本所說明相關(guān)差異情況。Ⅳ項，《證券發(fā)行與承銷管理辦法》（2018年修訂）第13條規(guī)定，網(wǎng)下和網(wǎng)上投資者繳款認(rèn)購的新股或可轉(zhuǎn)換公司債券數(shù)量合計不足本次公開發(fā)行數(shù)量的70%時，可以中止發(fā)行。除本辦法規(guī)定的中止發(fā)行情形外，發(fā)行人和主承銷商還可以約定中止發(fā)行的其他具體情形并事先披露。中止發(fā)行后，在核準(zhǔn)文件有效期內(nèi)，經(jīng)向中國證監(jiān)會備案，可重新啟動發(fā)行。2.根據(jù)《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標(biāo)準(zhǔn)指引》，以下屬于掛牌公司條件的是（）。A.

經(jīng)營多種業(yè)務(wù)的，最近一年占營業(yè)收入比重最大的業(yè)務(wù)占營業(yè)收入的比重不得低于50%B.

報告期末股本不少于500萬元C.

最近兩個完整會計年度的營業(yè)收入累計不低于3000萬元D.

申報財務(wù)報表最近一期截止日不得早于改制基準(zhǔn)日E.

報告期內(nèi)實際控制人未發(fā)生變更【答案】:

B【解析】:根據(jù)《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標(biāo)準(zhǔn)指引》（股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告〔2017〕366號）具體分析如下：A項，公司可同時經(jīng)營一種或多種業(yè)務(wù)，每種業(yè)務(wù)應(yīng)具有相應(yīng)的關(guān)鍵資源要素，該要素組成應(yīng)具有投入、處理和產(chǎn)出能力，能夠與商業(yè)合同、收入或成本費用等相匹配。BC兩項，公司業(yè)務(wù)在報告期內(nèi)應(yīng)有持續(xù)的營運記錄。公司營運記錄應(yīng)滿足下列條件：（1）公司應(yīng)在每一個會計期間內(nèi)形成與同期業(yè)務(wù)相關(guān)的持續(xù)營運記錄，不能僅存在偶發(fā)性交易或事項。（2）最近兩個完整會計年度的營業(yè)收入累計不低于1000萬元；因研發(fā)周期較長導(dǎo)致營業(yè)收入少于1000萬元，但最近一期末凈資產(chǎn)不少于3000萬元的除外。（3）報告期末股本不少于500萬元。（4）報告期末每股凈資產(chǎn)不低于1元/股。D項，有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)時間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計算。整體變更不應(yīng)改變歷史成本計價原則，不應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)評估結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)以改制基準(zhǔn)日經(jīng)審計的凈資產(chǎn)額為依據(jù)折合為股份有限公司股本。公司申報財務(wù)報表最近一期截止日不得早于股份有限公司成立日。公司申報財務(wù)報表最近一期截止日不得早于股份有限公司成立日。E項，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)對此未作要求。3.甲公司在銷售中通常會給予客戶一定期間的信用期，為了盤活存量資產(chǎn)，提高資金使用效率，甲公司與銀行簽訂了應(yīng)收賬款無追索權(quán)保理總協(xié)議，銀行向甲公司一次性授信10億元人民幣，甲公司可以在需要時隨時向銀行出售應(yīng)收賬款。歷史上甲公司頻繁向銀行出售應(yīng)收賬款，且出售金額重大，上述出售滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的規(guī)定，甲公司應(yīng)將該應(yīng)收賬款分為（）。A.

衍生金融資產(chǎn)B.

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)C.

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】:

D【解析】:甲公司該應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)模式符合“既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)”，且該應(yīng)收賬款符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征，因此應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。4.根據(jù)《〈上市公司證券發(fā)行管理辦法〉第三十九條“違規(guī)對外提供擔(dān)保且尚未解除”的理解和適用——證券期貨法律適用意見第5號》，下列說法正確的有（）。Ⅰ．《管理辦法》所規(guī)定的“上市公司及其附屬公司”包括上市公司的參股公司Ⅱ．獨立董事未按規(guī)定在年度報告中對對外擔(dān)保事項進(jìn)行專項說明，并發(fā)表獨立意見，屬于《上市公司證券發(fā)行管理辦法》所規(guī)定“違規(guī)對外提供擔(dān)?！雹螅豆芾磙k法》所規(guī)定的“尚未解除”，是指上市公司董事會審議非公開發(fā)行股票預(yù)案時，上市公司及其附屬公司違規(guī)擔(dān)保尚未解除或其風(fēng)險隱患尚未消除Ⅳ．遞交非公開發(fā)行股票申請文件前，上市公司及其附屬公司已經(jīng)采取相應(yīng)糾正措施，自律組織、行政監(jiān)管部門或司法機關(guān)已依法追究違規(guī)單位及相關(guān)人員的法律責(zé)任，相關(guān)信息已及時披露的，保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師經(jīng)核查，可以出具意見認(rèn)定違規(guī)擔(dān)保已經(jīng)解除或其對上市公司的風(fēng)險隱患已經(jīng)消除Ⅴ．實施重大資產(chǎn)重組的上市公司，相關(guān)當(dāng)事方已簽署有效的法律文件，約定控股股東、實際控制人或重組方全部承擔(dān)上市公司及其附屬公司因違規(guī)擔(dān)?？赡墚a(chǎn)生的債務(wù)本息，且控股股東、實際控制人或重組方切實具備履約能力的，保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師經(jīng)核查，可出具意見認(rèn)定違規(guī)擔(dān)保對上市公司的風(fēng)險隱患已經(jīng)消除A.

Ⅱ、Ⅳ、ⅤB.

Ⅲ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

A【解析】:Ⅰ項，《證券期貨法律適用意見第5號》（證監(jiān)會公告〔2009〕16號）第2條規(guī)定，《管理辦法》所規(guī)定的“上市公司及其附屬公司”是指上市公司及其合并報表的控股子公司。Ⅱ項，第3條規(guī)定，《管理辦法》所規(guī)定的“違規(guī)對外提供擔(dān)?！保ㄒ韵潞喎Q違規(guī)擔(dān)保），是指上市公司及其附屬公司違反相關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章、中國證監(jiān)會發(fā)布的規(guī)范性文件、公司章程的規(guī)定（以下簡稱相關(guān)法律規(guī)定）對外提供擔(dān)保。以下情形屬于《管理辦法》所規(guī)定的違規(guī)擔(dān)保：①未按照相關(guān)法律規(guī)定履行董事會或股東大會表決程序；②董事會或股東大會作出對外擔(dān)保事項決議時，關(guān)聯(lián)董事或股東未按照相關(guān)法律規(guī)定回避表決；③董事會或股東大會批準(zhǔn)的公司對外擔(dān)?？傤~或單項擔(dān)保的數(shù)額超過中國證監(jiān)會或者公司章程規(guī)定的限額；④董事會或股東大會批準(zhǔn)對外擔(dān)保事項后，未按照中國證監(jiān)會規(guī)定的內(nèi)容在指定媒體及時披露信息；⑤獨立董事未按規(guī)定在年度報告中對對外擔(dān)保事項進(jìn)行專項說明，并發(fā)表獨立意見；⑥其他違反相關(guān)法律規(guī)定的對外擔(dān)保行為Ⅲ項，第4條規(guī)定，《管理辦法》所規(guī)定的“尚未解除”，是指上市公司遞交非公開發(fā)行股票申請文件時，上市公司及其附屬公司違規(guī)擔(dān)保尚未解除或其風(fēng)險隱患尚未消除，上市公司及其股東的利益安全存在重大不確定性，而不局限于《合同法》中“合同解除”的概念。擔(dān)保責(zé)任解除主要指上市公司及其附屬公司違規(guī)擔(dān)保狀態(tài)的停止、擔(dān)保責(zé)任的消滅，或者上市公司及其附屬公司已經(jīng)采取有效措施消除了違規(guī)擔(dān)保對上市公司及股東帶來的重大風(fēng)險隱患等。Ⅳ項，第4條第2款規(guī)定，遞交非公開發(fā)行股票申請文件前，保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師經(jīng)核查存在下列情形之一的，可以出具意見認(rèn)定違規(guī)擔(dān)保已經(jīng)解除或其對上市公司的風(fēng)險隱患已經(jīng)消除：①上市公司及其附屬公司已經(jīng)采取相應(yīng)糾正措施，自律組織、行政監(jiān)管部門或司法機關(guān)已依法追究違規(guī)單位及相關(guān)人員的法律責(zé)任（包括立案調(diào)查或立案偵查），相關(guān)信息已及時披露；②上市公司及其附屬公司已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求對因違規(guī)擔(dān)保而承擔(dān)的付款義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債或者已經(jīng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，自律組織、行政監(jiān)管部門或司法機關(guān)已依法追究違規(guī)單位及相關(guān)人員的法律責(zé)任（包括立案調(diào)查或立案偵查），相關(guān)信息已及時披露；③擔(dān)保合同未成立、未生效或已經(jīng)被宣告無效、解除或撤銷，上市公司及其附屬公司不再繼續(xù)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任以及其他相關(guān)賠償責(zé)任；④由于債務(wù)人已經(jīng)全額償還債務(wù)，或債權(quán)人未依法要求上市公司及其附屬公司承擔(dān)責(zé)任等原因，導(dǎo)致?lián)Ｘ?zé)任已經(jīng)解除；⑤因其他事由導(dǎo)致?lián)Ｊ马棽辉倮^續(xù)對上市公司及其社會公眾股東利益產(chǎn)生重大不利影響。Ⅴ項，第5條規(guī)定，實施重大資產(chǎn)重組的上市公司，對于重組前遺留的違規(guī)擔(dān)保，除適用前條規(guī)定外，保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師經(jīng)核查存在下列情形之一的，可出具意見認(rèn)定違規(guī)擔(dān)保對上市公司的風(fēng)險隱患已經(jīng)消除：①實施重大資產(chǎn)重組前，重組方已經(jīng)知曉違規(guī)擔(dān)保的事實，雖然遞交非公開發(fā)行股票申請文件前違規(guī)擔(dān)保尚未解除，但上市公司及其附屬公司已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求對因違規(guī)擔(dān)保而承擔(dān)的付款義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，且自律組織、行政監(jiān)管部門或司法機關(guān)已依法追究違規(guī)單位及相關(guān)人員的法律責(zé)任（包括立案調(diào)查或立案偵查），相關(guān)信息已及時披露；②相關(guān)當(dāng)事方已簽署有效的法律文件，約定控股股東、實際控制人或重組方全部承擔(dān)上市公司及其附屬公司因違規(guī)擔(dān)?？赡墚a(chǎn)生的債務(wù)本息，且控股股東、實際控制人或重組方切實具備履約能力。5.關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，以下說法不正確的有（）。[2015年9月真題]Ⅰ．應(yīng)收賬款屬于非貨幣性資產(chǎn)Ⅱ．預(yù)付賬款屬于非貨幣性資產(chǎn)Ⅲ．甲公司以420萬元的持有至到期債券投資與乙公司公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)進(jìn)行交換，乙公司支付補價20萬元，該事項屬于非貨幣性資產(chǎn)交換Ⅳ．丙公司以公允價值75萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時支付補價25萬元Ⅴ．乙公司為甲公司的全資子公司，現(xiàn)甲公司以持有乙公司100%的股權(quán)，與丙公司的股東交換其持有的丙公司60%的股權(quán)，該項交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換A.

Ⅲ、ⅣB.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

C【解析】:Ⅰ、Ⅲ兩項，應(yīng)收賬款和準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。Ⅳ項，補價25萬元占比總的交換金額100萬元，剛好等于25%，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。Ⅴ項，在企業(yè)合并、債務(wù)重組中取得的非貨幣性資產(chǎn)，其成本確定分別適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。6.根據(jù)《項目收益?zhèn)芾頃盒修k法》，以下說法正確的有（）。Ⅰ．項目收益?zhèn)梢哉袠?biāo)或簿記建檔形式公開發(fā)行，也可以面向機構(gòu)投資者非公開發(fā)行Ⅱ．發(fā)行人公開發(fā)行項目收益?zhèn)?，債券發(fā)行規(guī)模不受公司凈資產(chǎn)的百分之四十限制Ⅲ．發(fā)行項目收益?zhèn)技馁Y金，只能用于該項目建設(shè)、運營或設(shè)備購置，不得置換項目資本金或償還與項目有關(guān)的其他債務(wù)，但償還已使用的超過項目融資安排約定規(guī)模的銀行貸款除外Ⅳ．項目投資內(nèi)部收益率原則上應(yīng)大于5%，對于政府購買服務(wù)項目，或債券存續(xù)期內(nèi)財政補貼占全部收入比例超過30%的項目，或運營期超過20年的項目，內(nèi)部收益率的要求可適當(dāng)放棄，但原則上不低于6%A.

Ⅰ、ⅣB.

Ⅰ、ⅢC.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢE.

Ⅱ、Ⅲ【答案】:

B【解析】:Ⅰ項，《項目收益?zhèn)芾頃盒修k法》（發(fā)改辦財金〔2015〕2010號）第4條規(guī)定，項目收益?zhèn)梢砸哉袠?biāo)或簿記建檔形式公開發(fā)行，也可以面向機構(gòu)投資者非公開發(fā)行。非公開發(fā)行的，每次發(fā)行時認(rèn)購的機構(gòu)投資者不超過200人，單筆認(rèn)購不少于500萬元人民幣。非公開發(fā)行項目收益?zhèn)?，不得采用廣告、公開勸誘和變相公開方式。Ⅱ項，第5條規(guī)定，發(fā)行項目收益?zhèn)?，需符合《公司法》《證券法》《企業(yè)債券管理條例》和本辦法對公開發(fā)行和非公開發(fā)行債券的要求。即企業(yè)申請發(fā)行企業(yè)債券，發(fā)行債券余額不得超過其凈資產(chǎn)的40%。Ⅲ項，第3條規(guī)定，發(fā)行項目收益?zhèn)技馁Y金，只能用于該項目建設(shè)、運營或設(shè)備購置，不得置換項目資本金或償還與項目有關(guān)的其他債務(wù)，但償還已使用的超過項目融資安排約定規(guī)模的銀行貸款除外。Ⅳ項，第17條規(guī)定，在項目運營期內(nèi)的每個計息年度，項目收入應(yīng)該能夠完全覆蓋債券當(dāng)年還本付息的規(guī)模。項目投資內(nèi)部收益率原則上應(yīng)大于8%。對于政府購買服務(wù)項目，或債券存續(xù)期內(nèi)財政補貼占全部收入比例超過30%的項目，或運營期超過20年的項目，內(nèi)部收益率的要求可適當(dāng)放寬，但原則上不低于6%。7.保薦代表人出現(xiàn)（）情形且情形嚴(yán)重的，中國證監(jiān)會可對其采取證券市場禁入措施。A.

盡職調(diào)查工作日志缺失或者遺漏、隱瞞重要問題B.

因保薦業(yè)務(wù)受到證券交易所的公開譴責(zé)C.

參與組織編制的與保薦工作相關(guān)文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏D.

唆使、協(xié)助或者參與發(fā)行人干擾中國證監(jiān)會及其發(fā)行審核委員會的審核工作【答案】:

C【解析】:《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》（2017年修訂）第65條規(guī)定，保薦代表人出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會撤銷其保薦代表人資格；情節(jié)嚴(yán)重的，對其采取證券市場禁入的措施：①在與保薦工作相關(guān)文件上簽字推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市，但未參加盡職調(diào)查工作，或者盡職調(diào)查工作不徹底、不充分，明顯不符合業(yè)務(wù)規(guī)則和行業(yè)規(guī)范；②通過從事保薦業(yè)務(wù)謀取不正當(dāng)利益；③本人及其配偶持有發(fā)行人的股份；④唆使、協(xié)助或者參與發(fā)行人及證券服務(wù)機構(gòu)提供存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的文件；⑤參與組織編制的與保薦工作相關(guān)文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。ABD三項，第64條規(guī)定，保薦代表人出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認(rèn)之日起3個月到12個月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負(fù)責(zé)的推薦；情節(jié)特別嚴(yán)重的，撤銷其保薦代表人資格：①盡職調(diào)查工作日志缺失或者遺漏、隱瞞重要問題；②未完成或者未參加輔導(dǎo)工作；③未參加持續(xù)督導(dǎo)工作，或者持續(xù)督導(dǎo)工作未勤勉盡責(zé)；④因保薦業(yè)務(wù)或其具體負(fù)責(zé)保薦工作的發(fā)行人在保薦期間內(nèi)受到證券交易所、中國證券業(yè)協(xié)會公開譴責(zé)；⑤唆使、協(xié)助或者參與發(fā)行人干擾中國證監(jiān)會及其發(fā)行審核委員會的審核工作；⑥嚴(yán)重違反誠實守信、勤勉盡責(zé)義務(wù)的其他情形。8.某中小板上市公司于2012年3月10日首發(fā)上市，張某為該上市公司董事，上市前持有該公司600萬股股份，承諾上市后三年內(nèi)不減持股份，限售解禁后，張某于2015年10月15日在二級市場出售該公司50萬股股份，2016年3月25日增持該公司100萬股股份。不考慮其他權(quán)益變動及限制性因素，2016年10月26日，張某最多可出售的該公司的股份數(shù)為（）。[2016年5月真題]A.

162.5萬股B.

137.5萬股C.

237.5萬股D.

0股【答案】:

A【解析】:《上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員所持本公司股份及其變動管理規(guī)則》第7條規(guī)定，因上市公司公開或非公開發(fā)行股份、實施股權(quán)激勵計劃，或因董事、監(jiān)事和高級管理人員在二級市場購買、可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股、行權(quán)、協(xié)議受讓等各種年內(nèi)新增股份，新增無限售條件股份當(dāng)年可轉(zhuǎn)讓25%，新增有限售條件的股份計入次年可轉(zhuǎn)讓股份的計算基數(shù)。根據(jù)上交所《上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東股份交易行為規(guī)范問答》規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員每年可轉(zhuǎn)讓股份數(shù)量可以按照如下情況計算：①可轉(zhuǎn)讓股份數(shù)量的基本計算公式。在當(dāng)年沒有新增股份的情況下，按照“可減持股份數(shù)量＝上年末持有股份數(shù)量×25%”的公式計算上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員可減持本公司股份的數(shù)量；不超過1000股的，可一次全部轉(zhuǎn)讓，不受25%比例之限制。②對當(dāng)年新增股份的處理：當(dāng)年新增股票應(yīng)分別兩種情況處理：a．因送紅股、轉(zhuǎn)增股本等形式進(jìn)行權(quán)益分派導(dǎo)致所持股票增加的，可同比例增加當(dāng)年可減持的數(shù)量。b．因其他原因（上市公司公開或非公開發(fā)行股份、實施股權(quán)激勵計劃，或因董事、監(jiān)事和高級管理人員在二級市場購買、可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股、行權(quán)、協(xié)議受讓等）新增股票的，新增無限售條件股票當(dāng)年可轉(zhuǎn)讓25%，新增有限售條件股票不能減持，但計入次年可轉(zhuǎn)讓股票基數(shù)。③對當(dāng)年可轉(zhuǎn)讓未轉(zhuǎn)讓股份的處理。對于當(dāng)年可轉(zhuǎn)讓但未轉(zhuǎn)讓的本公司股份，不得累計到次年自由減持，而應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年末持有股票數(shù)量為基數(shù)重新計算可轉(zhuǎn)讓股份數(shù)量。本題中，張某于2016年3月25日增持該公司100萬股股份，則該部分新增無限售條件股份在當(dāng)年（2016年）可轉(zhuǎn)讓25%，即可轉(zhuǎn)讓100萬股×25%＝25萬股；張某于2015年10月15日在二級市場出售該公司50萬股股份，則在2015年末，張某持有該公司股份為550萬股，其在2016年可以轉(zhuǎn)讓的公司股份數(shù)目按照“可減持股份數(shù)量＝上年末持有股份數(shù)量×25%”的公式計算應(yīng)為550萬股×25%＝137.5萬股。故2016年張某最多可出售的該公司的股份數(shù)為137.5萬股＋25萬股＝162.5萬股。9.下列關(guān)于利率期限結(jié)構(gòu)的說法，正確的有（）。Ⅰ．根據(jù)市場預(yù)期理論，如果預(yù)期未來利率上升，則利率曲線結(jié)構(gòu)會呈下降趨勢；如果預(yù)期未來利率下降，則利率曲線結(jié)構(gòu)會呈上升趨勢Ⅱ．根據(jù)流動性偏好理論，流動性溢價是當(dāng)前即期利率和未來即期利率之間的差額Ⅲ．根據(jù)市場分割理論，如果短期資金市場供需曲線交叉點高于長期資金市場供需曲線交叉點，則利率曲線結(jié)構(gòu)呈向下傾斜趨勢Ⅳ．根據(jù)市場預(yù)期理論，長期債券是一組短期債券的理想替代物，長短期債券取得相同利率，市場是均衡的A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅱ、ⅢC.

Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

C【解析】:利率期限結(jié)構(gòu)理論研究相同風(fēng)險和流動性的證券或貸款在期限不同時為何利率水平可能不同，主要包括利率的市場預(yù)期理論、市場分割理論和流動性偏好理論。Ⅰ、Ⅳ兩項，市場預(yù)期理論認(rèn)為，在投資者的資產(chǎn)組合中，期限不同的債券是完全替代的，長期利率相當(dāng)于在該期限內(nèi)人們預(yù)期出現(xiàn)的所有短期利率的平均數(shù)。當(dāng)前短期利率較低，人們預(yù)期未來短期利率會上升，收益率曲線向上傾斜；而短期利率較高時，人們預(yù)期未來短期利率會持平或下降，則收益率曲線保持水平或向下傾斜。Ⅱ項，流動性偏好理論認(rèn)為，長期利率等于在該期限內(nèi)預(yù)計出現(xiàn)的所有短期利率的平均數(shù)，再加上一個流動性升水或稱正的時間溢價，因此，流動性溢價是遠(yuǎn)期利率和未來即期利率之間的差額。Ⅲ項，市場分割理論認(rèn)為，期限不同的債券市場是完全獨立的，如果對長期債券的需求相對高于短期債券的需求，則收益率曲線向下傾斜。10.甲公司擬于2015年6月在主板上市，以下情形對上市構(gòu)成實質(zhì)性障礙的有（）。[2015年5月真題]Ⅰ．甲公司2012年4月將公司的主營業(yè)務(wù)變更成綠色照明Ⅱ．甲公司的一棟廠房尚未取得所有權(quán)證，律師發(fā)表意見取得權(quán)證不存在障礙Ⅲ．甲公司在2013年4月更換了監(jiān)事Ⅳ．發(fā)行人的總經(jīng)理在其實際控制人處兼任董事并領(lǐng)取薪酬A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅱ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

B【解析】:Ⅰ、Ⅲ兩項，《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》（2018年修訂）第12條規(guī)定，發(fā)行人最近3年內(nèi)主營業(yè)務(wù)和董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更。目前證監(jiān)會對“3年”執(zhí)行的審核標(biāo)準(zhǔn)是“36個月”，則甲公司2012年4月主營業(yè)務(wù)變更不構(gòu)成障礙。對監(jiān)事的變更不作要求，故2013年4月更換了監(jiān)事不構(gòu)成障礙。Ⅱ項，第10條規(guī)定，發(fā)行人的注冊資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產(chǎn)的財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦理完畢，發(fā)行人的主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛。該廠房所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)尚未辦理完畢，構(gòu)成障礙。Ⅳ項，《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號——招股說明書》（2015年修訂）第51條第2項規(guī)定，在人員獨立方面，發(fā)行人的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人和董事會秘書等高級管理人員不在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù)，不在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)薪；發(fā)行人的財務(wù)人員不在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職。據(jù)此，發(fā)行人的總經(jīng)理可以在其實際控制人處兼任董事，但不得領(lǐng)取薪酬。11.要約收購中，董事會以下哪些行為符合規(guī)定？（）[2014年12月真題]A.

董事會向股東提出不接受要約條件的建議B.

董事會聘請獨立財務(wù)顧問C.

利用公司資源向收購人提供財務(wù)資助D.

收購人公告要約收購報告書后，被收購公司董事會決議對外進(jìn)行投資，取得重大收益，對經(jīng)營成果造成重大影響【答案】:

A|B【解析】:AB兩項，《上市公司收購管理辦法》（2014年修訂）第32條第1款規(guī)定，被收購公司董事會應(yīng)當(dāng)對收購人的主體資格、資信情況及收購意圖進(jìn)行調(diào)查，對要約條件進(jìn)行分析，對股東是否接受要約提出建議，并聘請獨立財務(wù)顧問提出專業(yè)意見。在收購人公告要約收購報告書后20日內(nèi)，被收購公司董事會應(yīng)當(dāng)公告被收購公司董事會報告書與獨立財務(wù)顧問的專業(yè)意見。C項，第8條第2款規(guī)定，被收購公司董事會針對收購所做出的決策及采取的措施，應(yīng)當(dāng)有利于維護(hù)公司及其股東的利益，不得濫用職權(quán)對收購設(shè)置不適當(dāng)?shù)恼系K，不得利用公司資源向收購人提供任何形式的財務(wù)資助，不得損害公司及其股東的合法權(quán)益。D項，第33條規(guī)定，收購人作出提示性公告后至要約收購?fù)瓿汕?，被收購公司除繼續(xù)從事正常的經(jīng)營活動或者執(zhí)行股東大會已經(jīng)作出的決議外，未經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，被收購公司董事會不得通過處置公司資產(chǎn)、對外投資、調(diào)整公司主要業(yè)務(wù)、擔(dān)保、貸款等方式，對公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益或者經(jīng)營成果造成重大影響。12.當(dāng)發(fā)生臨時報告所涉及的重大事項時，上市公司應(yīng)當(dāng)在最先觸及的下列（）時點及時進(jìn)行披露。[2016年5月真題]Ⅰ．公司監(jiān)事會就該重大事項作出決議時Ⅱ．有關(guān)各方就該重大事項簽署無附加條件的意向書時Ⅲ．有關(guān)各方就該重大事項簽署有附加條件的意向書時Ⅳ．公司某一高管理應(yīng)知道該重大事項時Ⅴ．公司某一監(jiān)事知道重大事項時A.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.

Ⅲ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

E【解析】:《上市公司信息披露管理辦法》第31條規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)在最先發(fā)生的以下任一時點，及時履行重大事件的信息披露義務(wù)：①董事會或者監(jiān)事會就該重大事件形成決議時；②有關(guān)各方就該重大事件簽署意向書或者協(xié)議時；③董事、監(jiān)事或者高級管理人員知悉該重大事件發(fā)生并報告時?！就卣埂俊渡钲谧C券交易所股票上市規(guī)則》（2019年修訂）第7.3條規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)在臨時報告所涉及的重大事件最先觸及下列任一時點后及時履行首次披露義務(wù)：①董事會或者監(jiān)事會作出決議時；②簽署意向書或者協(xié)議（無論是否附加條件或者期限）時；③公司（含任一董事、監(jiān)事或者高級管理人員）知悉或者理應(yīng)知悉重大事件發(fā)生時。13.以下情形將導(dǎo)致該上市公司不能非公開發(fā)行優(yōu)先股的是（）。A.

該公司2017年度財務(wù)報告被注冊會計師出具的審計報告為非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的，所涉及事項在發(fā)行前重大不利影響已經(jīng)消除B.

該公司的權(quán)益被控股股東嚴(yán)重?fù)p害但已經(jīng)消除C.

2015年10月該公司受到中國證監(jiān)會的行政處罰D.

該公司2015年度至2017年度的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率分別為8%、5%、6%，票面股息率為7%【答案】:

D【解析】:A項，《優(yōu)先股試點管理辦法》第21條規(guī)定，上市公司報告期不存在重大會計違規(guī)事項。公開發(fā)行優(yōu)先股，最近三年財務(wù)報表被注冊會計師出具的審計報告應(yīng)當(dāng)為標(biāo)準(zhǔn)審計報告或帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告；非公開發(fā)行優(yōu)先股，最近一年財務(wù)報表被注冊會計師出具的審計報告為非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的，所涉及事項對公司無重大不利影響或者在發(fā)行前重大不利影響已經(jīng)消除。BC兩項，第25條規(guī)定，上市公司存在下列情形之一的，不得發(fā)行優(yōu)先股：①本次發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏；②最近12個月內(nèi)受到過中國證監(jiān)會的行政處罰；③因涉嫌犯罪正被司法機關(guān)立案偵查或涉嫌違法違規(guī)正被中國證監(jiān)會立案調(diào)查；④上市公司的權(quán)益被控股股東或?qū)嶋H控制人嚴(yán)重?fù)p害且尚未消除；⑤上市公司及其附屬公司違規(guī)對外提供擔(dān)保且尚未解除；⑥存在可能嚴(yán)重影響公司持續(xù)經(jīng)營的擔(dān)保、訴訟、仲裁、市場重大質(zhì)疑或其他重大事項；⑦其董事和高級管理人員不符合法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的任職資格；⑧嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的其他情形。D項，第32條第4款規(guī)定，非公開發(fā)行優(yōu)先股的票面股息率不得高于最近兩個會計年度的年均加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率。14.根據(jù)《上市公司收購管理辦法》，下列不屬于簡式權(quán)益變動報告書應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容的是（）。A.

是否有意在未來12個月內(nèi)繼續(xù)增加其在上市公司中擁有的權(quán)益B.

擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過上市公司已發(fā)行股份的5%或者擁有權(quán)益的股份增減變化達(dá)到5%的時間及方式C.

嚴(yán)重的證券市場失信行為D.

上市公司的名稱、股票的種類、數(shù)量和比例E.

權(quán)益變動事實發(fā)生之日前6個月內(nèi)通過證券交易所的證券交易買賣該公司股票的簡要情況【答案】:

C【解析】:《上市公司收購管理辦法》（2020年修訂）第16條規(guī)定，投資者及其一致行動人不是上市公司的第一大股東或者實際控制人，其擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過該公司已發(fā)行股份的5%，但未達(dá)到20%的，應(yīng)當(dāng)編制包括下列內(nèi)容的簡式權(quán)益變動報告書：①投資者及其一致行動人的姓名、住所；投資者及其一致行動人為法人的，其名稱、注冊地及法定代表人；②持股目的，是否有意在未來12個月內(nèi)繼續(xù)增加其在上市公司中擁有的權(quán)益；③上市公司的名稱、股票的種類、數(shù)量、比例；④在上市公司中擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過上市公司已發(fā)行股份的5%或者擁有權(quán)益的股份增減變化達(dá)到5%的時間及方式、增持股份的資金來源；⑤在上市公司中擁有權(quán)益的股份變動的時間及方式；⑥權(quán)益變動事實發(fā)生之日前6個月內(nèi)通過證券交易所的證券交易買賣該公司股票的簡要情況；⑦中國證監(jiān)會、證券交易所要求披露的其他內(nèi)容。15.甲公司在2017年3月發(fā)現(xiàn)，2016年度公司漏記一項固定資產(chǎn)折舊費用（應(yīng)計入管理費用）100萬元，所得稅申報表中也未扣除。甲公司適用所得稅率為25%，無納稅調(diào)整事項，按凈利潤的15%提取盈余公積。假定該事項對于甲公司屬于重要事項，且稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅，下列說法中正確的有（）。Ⅰ．該事項2017年度應(yīng)該調(diào)整累計折舊100萬元Ⅱ．該事項2017年度調(diào)減應(yīng)交稅金25萬元Ⅲ．該事項列報2016年度財務(wù)報表時，應(yīng)該調(diào)增管理費用100萬元Ⅳ．該事項列報2016年度財務(wù)報表時，應(yīng)該調(diào)減凈利潤75萬元Ⅴ．該事項列報2016年度財務(wù)報表時，應(yīng)該調(diào)減上年未分配利潤金額63.75萬元A.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.

Ⅰ、ⅡC.

ⅣD.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

A【解析】:Ⅰ項，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告期會計差錯屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，漏記固定資產(chǎn)折舊費用應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計折舊”；Ⅱ項，發(fā)生在該企業(yè)報告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應(yīng)納所得稅稅額；Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ三項，該事項列報2016年度財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)增2016年的管理費用100萬元，調(diào)減利潤總額100萬元，調(diào)減所得稅費用25萬元，調(diào)減凈利潤：100－25＝75（萬元），調(diào)減盈余公積：75×15%＝11.25（萬元），調(diào)減年末未分配利潤：75－11.25＝63.75（萬元）。16.下列關(guān)于公眾公司重大資產(chǎn)重組的說法，正確的是（）。A.

公眾公司股東人數(shù)超過200人的，應(yīng)當(dāng)提供網(wǎng)絡(luò)投票方式以便于股東參加股東大會B.

公眾公司應(yīng)當(dāng)對出席會議的持股比例在8%以下的股東表決情況實施單獨計票C.

發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券支付對價的，其利率和股轉(zhuǎn)價格由雙方協(xié)商確定D.

股東大會就重大資產(chǎn)重組事項作出的決議，必須經(jīng)全體股東所持表決權(quán)的2/3以上通過【答案】:

C【解析】:根據(jù)《非上市公眾公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》具體分析如下：A項，第16條規(guī)定，公眾公司可視自身情況在公司章程中約定是否提供網(wǎng)絡(luò)投票方式以便于股東參加股東大會；退市公司應(yīng)當(dāng)采用安全、便捷的網(wǎng)絡(luò)投票方式為股東參加股東大會提供便利。BD兩項，第15條第1款規(guī)定，股東大會就重大資產(chǎn)重組事項作出的決議，必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。公眾公司股東人數(shù)超過200人的，應(yīng)當(dāng)對出席會議的持股比例在10%以下的股東表決情況實施單獨計票。C項，第17條規(guī)定，公眾公司重大資產(chǎn)重組可以使用現(xiàn)金、股份、可轉(zhuǎn)換債券、優(yōu)先股等支付手段購買資產(chǎn)。使用股份、可轉(zhuǎn)換債券、優(yōu)先股等支付手段購買資產(chǎn)的，其支付手段的價格由交易雙方自行協(xié)商確定，定價可以參考董事會召開前一定期間內(nèi)公眾公司股票的市場價格、同行業(yè)可比公司的市盈率或市凈率等。董事會應(yīng)當(dāng)對定價方法和依據(jù)進(jìn)行充分披露。17.以下說法正確的是（）。[2013年11月真題]A.

出借的包裝物，其成本計入管理費用B.

生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)修理費用計入生產(chǎn)成本C.

使用安全生產(chǎn)費用購固定資產(chǎn)以扣除殘值的金額沖減專項儲備D.

固定資產(chǎn)完工后，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認(rèn)相同金額的累計折舊、該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊【答案】:

C|D【解析】:A項，出借的包裝物，其成本計入銷售費用；B項，生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用計入管理費用；CD兩項，高危行業(yè)提取安全生產(chǎn)費用考點已刪除。18.經(jīng)營者集中經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)事先向（）申報，未申報的不得實施集中。A.

發(fā)改委B.

證監(jiān)會C.

商務(wù)部D.

工商總局【答案】:

C【解析】:《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)營者集中申報標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》（國務(wù)院令〔2007〕第529號）第3條規(guī)定，經(jīng)營者集中達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，經(jīng)營者應(yīng)事先向國務(wù)院商務(wù)主管部門申報，未申報的不得實施集中：①參與集中的所有經(jīng)營者上一會計年度在全球范圍內(nèi)的營業(yè)額合計超過100億元人民幣，并且其中至少兩個經(jīng)營者上一會計年度在中國境內(nèi)的營業(yè)額均超過4億元人民幣；②參與集中的所有經(jīng)營者上一會計年度在中國境內(nèi)的營業(yè)額合計超過20億元人民幣，并且其中至少兩個經(jīng)營者上一會計年度在中國境內(nèi)的營業(yè)額均超過4億元人民幣。19.李某系甲證券公司保薦代表人，負(fù)責(zé)乙公司首次公開發(fā)行股票并在主板上市項目。乙公司上市后，有新聞媒體報導(dǎo)了該上市案例。證監(jiān)會在對該案進(jìn)行調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)李某及甲證券公司在該項目保薦過程中存在未能勤勉盡職的情形。根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》，下列情形中，可能導(dǎo)致李某撤銷保薦代表人資格的有（）。Ⅰ．乙公司在保薦期間受到中國證券業(yè)協(xié)會公開譴責(zé)Ⅱ．乙公司高管人員張某侵占乙公司利益受到行政處罰Ⅲ．乙公司上市當(dāng)年營業(yè)利潤比上年下降50%Ⅳ．李某參加了輔導(dǎo)工作，但是未撰寫盡職調(diào)查工作日志A.

Ⅰ、ⅣB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣC.

Ⅱ、ⅢD.

ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

E【解析】:Ⅰ、Ⅳ兩項，《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》（2017年修訂）第64條規(guī)定，保薦代表人出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認(rèn)之日起3個月到12個月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負(fù)責(zé)的推薦；情節(jié)特別嚴(yán)重的，撤銷其保薦代表人資格：①盡職調(diào)查工作日志缺失或者遺漏、隱瞞重要問題；②未完成或者未參加輔導(dǎo)工作；③未參加持續(xù)督導(dǎo)工作，或者持續(xù)督導(dǎo)工作未勤勉盡責(zé)；④因保薦業(yè)務(wù)或其具體負(fù)責(zé)保薦工作的發(fā)行人在保薦期間內(nèi)受到證券交易所、中國證券業(yè)協(xié)會公開譴責(zé)；⑤唆使、協(xié)助或者參與發(fā)行人干擾中國證監(jiān)會及其發(fā)行審核委員會的審核工作；⑥嚴(yán)重違反誠實守信、勤勉盡責(zé)義務(wù)的其他情形。Ⅱ、Ⅲ兩項，第68條規(guī)定，發(fā)行人在持續(xù)督導(dǎo)期間出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認(rèn)之日起3個月到12個月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負(fù)責(zé)的推薦；情節(jié)特別嚴(yán)重的，撤銷相關(guān)人員的保薦代表人資格：①證券上市當(dāng)年累計50%以上募集資金的用途與承諾不符；②公開發(fā)行證券并在主板上市當(dāng)年營業(yè)利潤比上年下滑50%以上；③首次公開發(fā)行股票并上市之日起12個月內(nèi)控股股東或者實際控制人發(fā)生變更；④首次公開發(fā)行股票并上市之日起12個月內(nèi)累計50%以上資產(chǎn)或者主營業(yè)務(wù)發(fā)生重組；⑤上市公司公開發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券之日起12個月內(nèi)累計50%以上資產(chǎn)或者主營業(yè)務(wù)發(fā)生重組，且未在證券發(fā)行募集文件中披露；⑥實際盈利低于盈利預(yù)測達(dá)20%以上；⑦關(guān)聯(lián)交易顯失公允或者程序違規(guī)，涉及金額較大；⑧控股股東、實際控制人或其他關(guān)聯(lián)方違規(guī)占用發(fā)行人資源，涉及金額較大；⑨違規(guī)為他人提供擔(dān)保，涉及金額較大；⑩違規(guī)購買或出售資產(chǎn)、借款、委托資產(chǎn)管理等，涉及金額較大；?董事、監(jiān)事、高級管理人員侵占發(fā)行人利益受到行政處罰或者被追究刑事責(zé)任；?違反上市公司規(guī)范運作和信息披露等有關(guān)法律法規(guī)，情節(jié)嚴(yán)重的；?中國證監(jiān)會規(guī)定的其他情形。20.某投資者持有深圳場非限售A股股份市值5000元，則其參與首次公開發(fā)行股票的網(wǎng)上申購額度為（）。A.

500股B.

1000股C.

不能申購D.

500元【答案】:

C【解析】:《深圳市場首次公開發(fā)行股票網(wǎng)上發(fā)行實施細(xì)則》（2018年修訂）第3條規(guī)定，持有深圳市場非限售A股和非限售存托憑證總市值（以下簡稱“市值”）1萬元以上（含1萬元）的投資者方可參與網(wǎng)上發(fā)行。21.下列項目中可能引起資本公積變動的有（）。[2013年11月真題]A.

與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金B(yǎng).

可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)換成普通股C.

股份支付行權(quán)D.

自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值核算的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換時公允價值大于賬面價值E.

可供出售金融資產(chǎn)重分類為持有至到期投資【答案】:

A|B|C【解析】:D項，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益。E項，重分類日可供出售金融資產(chǎn)的公允價值或賬面價值作為持有至到期投資成本，若該項金融資產(chǎn)沒有固定到期日的，與該金融資產(chǎn)相關(guān)、原直接計入所有者權(quán)益的利得或損失，仍應(yīng)計入“其他綜合收益”，在該金融資產(chǎn)被處置時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。該金融資產(chǎn)有固定到期日的，應(yīng)當(dāng)在該金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，采用實際利率法攤銷，計入當(dāng)期損益。22.以下哪些屬于可以免于提出豁免申請，直接向證券交易所和證券登記結(jié)算機構(gòu)申請辦理股份轉(zhuǎn)讓和過戶登記手續(xù)的情形？（）[2015年9月真題]Ⅰ．經(jīng)政府批準(zhǔn)進(jìn)行國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)，導(dǎo)致投資者在一個上市公司中擁有權(quán)益的股份占該公司已發(fā)行股份的比例上升到35%Ⅱ．上市公司面臨嚴(yán)重財務(wù)困難，收購人提出的挽救公司的重組方案取得該公司股東大會批準(zhǔn)，且收購人承諾3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其在該公司中所擁有的權(quán)益Ⅲ．收購人與出讓人能夠證明本次轉(zhuǎn)讓是在同一實際控制人控制的不同主體之間進(jìn)行，未導(dǎo)致上市公司的實際控制人發(fā)生變化Ⅳ．控股股東已持有上市公司50%的股份，繼續(xù)增持5%，不影響該公司的上市地位Ⅴ．投資者已協(xié)議收購上市公司30%的股份，自上述事實發(fā)生之日起1年后，每12個月內(nèi)增持不超過該公司已發(fā)行的2%的股份A.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤB.

Ⅲ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅳ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

C【解析】:《上市公司收購管理辦法》（2014年修訂）第63條第2款規(guī)定，有下列情形之一的，相關(guān)投資者可以免于按照前款規(guī)定提交豁免申請，直接向證券交易所和證券登記結(jié)算機構(gòu)申請辦理股份轉(zhuǎn)讓和過戶登記手續(xù)：①經(jīng)上市公司股東大會非關(guān)聯(lián)股東批準(zhǔn)，投資者取得上市公司向其發(fā)行的新股，導(dǎo)致其在該公司擁有權(quán)益的股份超過該公司已發(fā)行股份的30%，投資者承諾3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓本次向其發(fā)行的新股，且公司股東大會同意投資者免于發(fā)出要約；②在一個上市公司中擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過該公司已發(fā)行股份的30%的，自上述事實發(fā)生之日起1年后，每12個月內(nèi)增持不超過該公司已發(fā)行的2%的股份；③在一個上市公司中擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過該公司已發(fā)行股份的50%的，繼續(xù)增加其在該公司擁有的權(quán)益不影響該公司的上市地位；④證券公司、銀行等金融機構(gòu)在其經(jīng)營范圍內(nèi)依法從事承銷、貸款等業(yè)務(wù)導(dǎo)致其持有一個上市公司已發(fā)行股份超過30%，沒有實際控制該公司的行為或者意圖，并且提出在合理期限內(nèi)向非關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓相關(guān)股份的解決方案；⑤因繼承導(dǎo)致在一個上市公司中擁有權(quán)益的股份超過該公司已發(fā)行股份的30%；⑥因履行約定購回式證券交易協(xié)議購回上市公司股份導(dǎo)致投資者在一個上市公司中擁有權(quán)益的股份超過該公司已發(fā)行股份的30%，并且能夠證明標(biāo)的股份的表決權(quán)在協(xié)議期間未發(fā)生轉(zhuǎn)移；⑦因所持優(yōu)先股表決權(quán)依法恢復(fù)導(dǎo)致投資者在一個上市公司中擁有權(quán)益的股份超過該公司已發(fā)行股份的30%。Ⅰ項屬于適用簡易程序免于發(fā)出要約收購方式增持股份的情形；Ⅱ、Ⅲ兩項屬于可以免于以要約方式增持股份的情形。23.根據(jù)《商務(wù)部實施外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)安全審查制度的規(guī)定》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于建立外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)安全審查制度的通知》，下列關(guān)于外國投資者者并購境內(nèi)企業(yè)安全審查的說法，錯誤的有（）。Ⅰ．兩個或兩個以上外國投資者共同并購屬于安全審查范圍的境內(nèi)企業(yè)，由并購?fù)瓿珊蟪止杀壤叩耐鈬顿Y者審查申請Ⅱ．外國投資者并購境內(nèi)軍工配套企業(yè)，承諾放棄實際控制權(quán)，則無需進(jìn)行并購安全審查；未承諾放棄實際控制權(quán)的，外國投資者者應(yīng)向發(fā)改委提出并購安全審查申請Ⅲ．外國投資者設(shè)立外商投資企業(yè)，并通過該外商投資企業(yè)協(xié)議購買境內(nèi)核電企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行并購安全審查Ⅳ．外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)，國務(wù)院有關(guān)部門、全國性行業(yè)協(xié)會、同業(yè)企業(yè)及上下游企業(yè)認(rèn)為需要進(jìn)行并購安全審查的，可向主管部門提出進(jìn)行并購安全審查的建議A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

D【解析】:Ⅰ項，《商務(wù)部實施外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)安全審查制度的規(guī)定》第1條第2款規(guī)定，兩個或者兩個以上外國投資者共同并購的，可以共同或確定一個外國投資者（以下簡稱申請人）向商務(wù)部提出并購安全審查申請。Ⅱ項，《國務(wù)院辦公廳關(guān)于建立外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)安全審查制度的通知》第1條第1款規(guī)定，并購安全審查的范圍為：外國投資者并購境內(nèi)軍工及軍工配套企業(yè)，重點、敏感軍事設(shè)施周邊企業(yè)，以及關(guān)系國防安全的其他單位；外國投資者并購境內(nèi)關(guān)系國家安全的重要農(nóng)產(chǎn)品、重要能源和資源、重要基礎(chǔ)設(shè)施、重要運輸服務(wù)、關(guān)鍵技術(shù)、重大裝備制造等企業(yè)，且實際控制權(quán)可能被外國投資者取得。Ⅲ項，外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的情形之一是，外國投資者設(shè)立外商投資企業(yè)，并通過該外商投資企業(yè)協(xié)議購買境內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)并且運營該資產(chǎn)，或通過該外商投資企業(yè)購買境內(nèi)企業(yè)股權(quán)。核電企業(yè)屬于并購安全審查范圍，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行并購安全審查。Ⅳ項，《國務(wù)院辦公廳關(guān)于建立外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)安全審查制度的通知》第4條第2款規(guī)定，外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)，國務(wù)院有關(guān)部門、全國性行業(yè)協(xié)會、同業(yè)企業(yè)及上下游企業(yè)認(rèn)為需要進(jìn)行并購安全審查的，可以通過商務(wù)部提出進(jìn)行并購安全審查的建議。聯(lián)席會議認(rèn)為確有必要進(jìn)行并購安全審查的，可以決定進(jìn)行審查。24.下列關(guān)于上市公司國有股東發(fā)行可交換公司債券交換價格的說法，正確的是（）。A.

應(yīng)不低于債券募集說明書公告日前1個交易日、前30個交易日、前60個交易日連上市公司股票均價中的最高者B.

應(yīng)不低于債券募集說明書公告日前1個交易日、前20個交易日、前30個交易日該上市公司股票價格中的最高者C.

應(yīng)不低于債券募集說明書公告日前20個交易日、前30個交易日、前120個交易日該上市公司股票均價中的最高者D.

應(yīng)不低于債券募集說明書公告日前1個交易日、前20個交易日、前30個交易日該上市公司股票均價中的最高者【答案】:

D【解析】:《關(guān)于規(guī)范上市公司國有股東發(fā)行可交換公司債券及國有控股上市公司發(fā)行證券有關(guān)事項的通知》（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)〔2009〕125號）第3條規(guī)定，上市公司國有股東發(fā)行的可交換公司債券交換為上市公司每股股份的價格應(yīng)不低于債券募集說明書公告日前1個交易日、前20個交易日、前30個交易日該上市公司股票均價中的最高者。25.出現(xiàn)以下（）情況之一的，公司召開股東大會會議應(yīng)通知優(yōu)先股股東。優(yōu)先股股東有權(quán)出席股東大會會議，就相關(guān)事項與普通股股東分類表決。Ⅰ．修改公司章程中與優(yōu)先股相關(guān)的內(nèi)容Ⅱ．一次減少公司注冊資本超過10%Ⅲ．增加公司注冊資本超過10%Ⅳ．發(fā)行優(yōu)先股Ⅴ．變更公司形式A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅲ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

E【解析】:根據(jù)《優(yōu)先股試點管理辦法》（中國證券監(jiān)督管理委員會令第97號）第10條第1款規(guī)定，出現(xiàn)以下情況之一的，公司召開股東大會會議應(yīng)通知優(yōu)先股股東，并遵循《公司法》及公司章程通知普通股股東的規(guī)定程序。優(yōu)先股股東有權(quán)出席股東大會會議，就以下事項與普通股股東分類表決，其所持每一優(yōu)先股有一表決權(quán)，但公司持有的本公司優(yōu)先股沒有表決權(quán)：①修改公司章程中與優(yōu)先股相關(guān)的內(nèi)容；②一次或累計減少公司注冊資本超過10%；③公司合并、分立、解散或變更公司形式；④發(fā)行優(yōu)先股；⑤公司章程規(guī)定的其他情形。26.以下情形構(gòu)成創(chuàng)業(yè)板上市公司非公開發(fā)行股票發(fā)行障礙的有（）。[2015年11月真題]Ⅰ．上市公司最近兩年凈利潤分別為4000萬元和－500萬元Ⅱ．上市公司現(xiàn)任監(jiān)事最近12個月內(nèi)受到證券交易所的公開譴責(zé)Ⅲ．上市公司最近兩年財務(wù)報表分別被出具否定意見、保留意見審計報告，所涉事項在申報前已經(jīng)消除Ⅳ．上市公司最近12個月內(nèi)未履行向投資者作出的公開承諾Ⅴ．上市公司最近12個月內(nèi)違規(guī)為控股股東擔(dān)保，申報前已經(jīng)解除A.

Ⅰ、ⅢB.

Ⅱ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣD.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

E【解析】:Ⅰ項，《創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行管理暫行辦法》第9條第1項規(guī)定，上市公司發(fā)行證券，應(yīng)當(dāng)符合“最近2年盈利，凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計算依據(jù)”的規(guī)定。Ⅱ、Ⅳ兩項，第10條規(guī)定，上市公司存在下列情形之一的，不得發(fā)行證券：①本次發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏；②最近12個月內(nèi)未履行向投資者作出的公開承諾；③最近36個月內(nèi)因違反法律、行政法規(guī)、規(guī)章受到行政處罰且情節(jié)嚴(yán)重，或者受到刑事處罰，或者因違反證券法律、行政法規(guī)、規(guī)章受到中國證監(jiān)會的行政處罰；最近12個月內(nèi)受到證券交易所的公開譴責(zé)；因涉嫌犯罪被司法機關(guān)立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會立案調(diào)查；④上市公司控股股東或者實際控制人最近12個月內(nèi)因違反證券法律、行政法規(guī)、規(guī)章，受到中國證監(jiān)會的行政處罰，或者受到刑事處罰；⑤現(xiàn)任董事、監(jiān)事和高級管理人員存在違反《公司法》第147條、第148條規(guī)定的行為，或者最近36個月內(nèi)受到中國證監(jiān)會的行政處罰、最近12個月內(nèi)受到證券交易所的公開譴責(zé)；因涉嫌犯罪被司法機關(guān)立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會立案調(diào)查；⑥嚴(yán)重?fù)p害投資者的合法權(quán)益和社會公共利益的其他情形。Ⅲ項，第9條第4款規(guī)定，上市公司發(fā)行證券，最近三年及一期財務(wù)報表未被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告；被注冊會計師出具保留意見或者帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告的，所涉及的事項對上市公司無重大不利影響或者在發(fā)行前重大不利影響已經(jīng)消除。即Ⅲ項情形構(gòu)成障礙。Ⅴ項，第9條第6款規(guī)定，上市公司最近12個月內(nèi)不存在違規(guī)對外提供擔(dān)?；蛘哔Y金被上市公司控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項或者其他方式占用的情形。為時期障礙。27.甲公司為上交所上市公司，下列人員中，可以擔(dān)任甲公司獨立董事的是（）。A.

陳某，其女婿在甲公司控股子公司擔(dān)任財務(wù)經(jīng)理B.

王某，其弟弟擔(dān)任甲公司控股股東的監(jiān)事C.

劉某，在乙公司擔(dān)任監(jiān)事，乙公司持有甲公司3%的股份且為第五大股東D.

李某，其兒子持有甲公司0.8%的股份且為第九大股東【答案】:

B【解析】:《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導(dǎo)意見》（證監(jiān)發(fā)〔2001〕102號）第3條規(guī)定，獨立董事必須具有獨立性，下列人員不得擔(dān)任獨立董事：①在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會關(guān)系（直系親屬是指配偶、父母、子女等；主要社會關(guān)系是指兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等）；②直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬；③在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬；④最近一年內(nèi)曾經(jīng)具有前三項所列舉情形的人員；⑤為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員；⑥公司章程規(guī)定的其他人員；⑦中國證監(jiān)會認(rèn)定的其他人員。A項，陳某的女婿在甲公司的附屬企業(yè)（控股子公司）任職，因此陳某不得擔(dān)任獨立董事。B項中控股股東不屬于上市公司的附屬企業(yè)。C項，劉某在甲公司前五名股東單位任職，不得擔(dān)任獨立董事。D項，李某的兒子是上市公司前十名股東中的自然人股東，李某不得擔(dān)任獨立董事。28.下列會計處理中，正確的有（）。Ⅰ．2016年，甲公司將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面價值部分，甲公司確認(rèn)了公允價值變動收益Ⅱ．2016年，乙公司將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面價值部分，乙公司確認(rèn)了其他綜合收益Ⅲ．2016年，丙公司將公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計量，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值高于視同開始即以成本模式計量計算的賬面價值部分，丙公司調(diào)整了其他綜合收益Ⅳ．2016年，丁公司盤盈一項重置價格為100萬元的固定資產(chǎn)，丁公司因此調(diào)整了期初留存收益Ⅴ．2016年，戌公司的存貨核算方法由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法，戌公司計算了累積影響金額，并調(diào)整了期初留存收益A.

Ⅱ、Ⅳ、ⅤB.

Ⅲ、ⅤC.

Ⅳ、ⅤD.

ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

C【解析】:Ⅰ、Ⅱ兩項錯誤，企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理，并按計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額調(diào)整期初留存收益；Ⅲ項錯誤，企業(yè)不能將公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計量；Ⅳ項正確，公司盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)因此調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”科目；Ⅴ項正確。29.某創(chuàng)業(yè)板上市公司股本總額為1億股，擬于2019年7月推出限制性股票股權(quán)激勵計劃，下列說法正確的有（）。Ⅰ．該公司2018年年度財務(wù)會計報告被注冊會計師出具保留意見的審計報告，則其不得實行該次的股權(quán)激勵計劃Ⅱ．該公司最多向監(jiān)事王某授予限制性股票100萬股Ⅲ．該激勵計劃的有效期自首次授予日起不得超過10年Ⅳ．該公司股權(quán)激勵計劃擬授予的總股數(shù)為1000萬股，則本次預(yù)留的股份數(shù)量不得超過200萬股Ⅴ．持有該公司7%股份的高管人員林某不得成為本次股權(quán)激勵計劃的激勵對象A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

C【解析】:根據(jù)《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》（2018年修訂）具體分析如下：Ⅰ項，第7條規(guī)定，上市公司具有下列情形之一的，不得實行股權(quán)激勵：①最近一個會計年度財務(wù)會計報告被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告；②最近一個會計年度財務(wù)報告內(nèi)部控制被注冊會計師出具否定意見或無法表示意見的審計報告；③上市后最近36個月內(nèi)出現(xiàn)過未按法律法規(guī)、公司章程、公開承諾進(jìn)行利潤分配的情形；④法律法規(guī)規(guī)定不得實行股權(quán)激勵的；⑤中國證監(jiān)會認(rèn)定的其他情形。Ⅱ、Ⅴ兩項，第8條第1款規(guī)定，激勵對象可以包括上市公司的董事、高級管理人員、核心技術(shù)人員或者核心業(yè)務(wù)人員，以及公司認(rèn)為應(yīng)當(dāng)激勵的對公司經(jīng)營業(yè)績和未來發(fā)展有直接影響的其他員工，但不應(yīng)當(dāng)包括獨立董事和監(jiān)事。外籍員工任職上市公司董事、高級管理人員、核心技術(shù)人員或者核心業(yè)務(wù)人員的，可以成為激勵對象。第2款規(guī)定，單獨或合計持有上市公司5%以上股份的股東或?qū)嶋H控制人及其配偶、父母、子女，不得成為激勵對象。Ⅲ項，第13條規(guī)定，股權(quán)激勵計劃的有效期從首次授予權(quán)益日起不得超過10年。Ⅳ項，第15條第1款規(guī)定，上市公司在推出股權(quán)激勵計劃時，可以設(shè)置預(yù)留權(quán)益，預(yù)留比例不得超過本次股權(quán)激勵計劃擬授予權(quán)益數(shù)量的20%。30.根據(jù)《非金融企業(yè)債務(wù)融資工具公開發(fā)行注冊工作規(guī)程》，下列不屬于第一類企業(yè)條件的是（）。A.

最近3個會計年度未發(fā)生連續(xù)虧損B.

最近24個月內(nèi)無債務(wù)融資工具或者其他債務(wù)違約或者延遲支付本息的事實C.

最近12個月內(nèi)未被相關(guān)主管部門采取限制直接債務(wù)融資業(yè)務(wù)等行政處罰D.

最近36個月內(nèi)累計公開發(fā)行債務(wù)融資工具不少于3期，公開發(fā)行規(guī)模不少于100億元【答案】:

A【解析】:《非金融企業(yè)債務(wù)融資工具公開發(fā)行注冊工作規(guī)程》（2015年修訂）第6條規(guī)定，同時符合以下要求的為第一類企業(yè)：①市場認(rèn)可度高，行業(yè)地位顯著，經(jīng)營財務(wù)狀況穩(wěn)健，最近兩個會計年度未發(fā)生連續(xù)虧損；②最近36個月內(nèi)累計公開發(fā)行債務(wù)融資工具不少于3期，公開發(fā)行規(guī)模不少于100億元；③最近24個月內(nèi)無債務(wù)融資工具或者其他債務(wù)違約或者延遲支付本息的事實，控股股東、控股子公司無債務(wù)融資工具違約或者延遲支付本息的事實；④最近12個月內(nèi)未被相關(guān)主管部門采取限制直接債務(wù)融資業(yè)務(wù)等行政處罰，未受到交易商協(xié)會警告及以上自律處分；⑤交易商協(xié)會根據(jù)投資者保護(hù)的需要規(guī)定的其他條件。A項應(yīng)為最近2個會計年度未發(fā)生連續(xù)虧損，而非3個會計年度，故錯誤；B項屬于第③項所述；C項屬于第④項所述；D項屬于第②項所述。31.甲公司系一家上市公司，則其股東可以查閱的資料有（）。[2015年5月真題]Ⅰ．股東大會會議記錄Ⅱ．董事會會議記錄Ⅲ．監(jiān)事會會議記錄Ⅳ．經(jīng)理辦公會會議決議Ⅴ．獨立董事會議記錄A.

ⅠB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢC.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

A【解析】:Ⅰ項，《公司法》第97條規(guī)定，股東有權(quán)查閱公司章程、股東名冊、公司債券存根、股東大會會議記錄、董事會會議決議、監(jiān)事會會議決議、財務(wù)會計報告，對公司的經(jīng)營提出建議或者質(zhì)詢。Ⅱ、Ⅲ兩項，董事會、監(jiān)事會決議可以查閱，記錄不可以查閱。Ⅳ、Ⅴ兩項，股東知情權(quán)中沒有關(guān)于經(jīng)理辦公會會議和獨立董事會議的相關(guān)規(guī)定。32.甲公司擬于2015年6月申報創(chuàng)業(yè)板上市，下列符合條件的是（）。[2015年5月真題]A.

2014年甲公司凈利潤400萬元，非經(jīng)常性損益500萬元B.

2012年甲公司凈利潤為－100萬元，2013年凈利潤為－150萬元，2014年凈利潤為100萬元，且2013年和2014年營業(yè)收入增長率超過30%C.

2012年甲公司虧損，2013年和2014年凈利潤分別為100萬元和150萬元，持續(xù)增長D.

2015年3月甲公司凈資產(chǎn)為3000萬元【答案】:

D【解析】:《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法》（2018年修訂）第11條第1款規(guī)定，發(fā)行人申請首次公開發(fā)行股票應(yīng)當(dāng)符合下列條件：①發(fā)行人是依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營3年以上的股份有限公司。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營時間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計算。②最近2年連續(xù)盈利，最近2年凈利潤累計不少于1000萬元；或者最近1年盈利，最近1年營業(yè)收入不少于5000萬元。凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計算依據(jù)。③最近1期末凈資產(chǎn)不少于2000萬元，且不存在未彌補虧損。④發(fā)行后股本總額不少于3000萬元。由此可知，創(chuàng)業(yè)板IPO第一套財務(wù)指標(biāo)要求：最近2年連續(xù)盈利，最近2年凈利潤累計≥1000萬元；第二套財務(wù)指標(biāo)要求：最近1年盈利，且最近1年營業(yè)收入≥5000萬元。A項，2014年凈利潤扣除非經(jīng)常性損益前后孰低為－100萬元，最近1年扣除非經(jīng)常性損益前后孰低的凈利潤為負(fù)數(shù)，不符合創(chuàng)業(yè)板的第一、二套財務(wù)指標(biāo)。B項，最近2年凈利潤分別為－150萬元、100萬元，沒有連續(xù)2年盈利；雖然最近1年盈利，但最近1年營業(yè)收入是否≥5000萬元不明確，因此不一定符合創(chuàng)業(yè)板IPO條件。C項，不符合創(chuàng)業(yè)板的第一套財務(wù)指標(biāo)“2年凈利潤合計≥1000萬元”的要求，且最近1年的營業(yè)收入不明確，也不符合第二套財務(wù)指標(biāo)要求。D項，最近1期末凈資產(chǎn)為3000萬元≥2000萬元，符合創(chuàng)業(yè)板IPO條件中對凈資產(chǎn)的要求。33.以下屬于創(chuàng)業(yè)板公司可被實施終止上市的情形的是（）。[2015年9月真題]Ⅰ．近36個月累積受到深圳交易所3次公開譴責(zé)Ⅱ．最近2年連續(xù)虧損Ⅲ．最近1個年度的財務(wù)會計報告顯示當(dāng)年年末經(jīng)審計凈資產(chǎn)為負(fù)，最近1個年度的財務(wù)會計報告被注冊會計師出具否定意見的審計報告Ⅳ．未在法定期限內(nèi)披露年度報告或者半年度報告，且公司股票已停牌2個月Ⅴ．公司股票連續(xù)20個交易日每日收盤價均低于每股面值A(chǔ).

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅰ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅰ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ【答案】:

C【解析】:根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》（2019年修訂）第13.4.1條第1款第17項和第19項的規(guī)定，出現(xiàn)公司最近36個月內(nèi)累計受到本所3次公開譴責(zé)，公司股票連續(xù)20個交易日每日收盤價均低于每股面值的，本所有權(quán)終止其股票上市交易。34.某上市公司擬向?qū)O某、楊某、李某、陳某發(fā)行股份購買其所持的甲公司100%股份，四人分別持有甲公司5%、20%、35%、40%的股份。該項交易在證監(jiān)會審核期間因涉嫌內(nèi)幕交易被證監(jiān)會立案調(diào)查而暫停審核。下列說法中正確的有（）。Ⅰ．若證監(jiān)會經(jīng)調(diào)查核實發(fā)現(xiàn)僅孫某存在內(nèi)幕交易，則孫某退出本次重大資產(chǎn)重組交易后，證監(jiān)會恢復(fù)審核Ⅱ．若證監(jiān)會經(jīng)調(diào)查核實發(fā)現(xiàn)僅楊某存在內(nèi)幕交易，則楊某退出本次重大資產(chǎn)重組交易后，證監(jiān)會恢復(fù)審核Ⅲ、若證監(jiān)會經(jīng)調(diào)查核實發(fā)現(xiàn)僅李某存在內(nèi)幕交易，則李某退出本次重大資產(chǎn)重組交易后，證監(jiān)會恢復(fù)審核Ⅳ．若證監(jiān)會經(jīng)調(diào)查核實陳某存在內(nèi)幕交易，被證監(jiān)會作出行政處罰，則陳某自證監(jiān)會作出行政處罰決定之日起至少36個月內(nèi)不得參與任何上市公司的重大資產(chǎn)重組Ⅴ．上市公司有證據(jù)證明其重大資產(chǎn)重組行政許可申請符合規(guī)定條件的，經(jīng)聘請的財務(wù)顧問和律師事務(wù)所對本次重大資產(chǎn)重組有關(guān)的主體進(jìn)行盡職調(diào)查，并出具確認(rèn)意見，可以向證監(jiān)會提出恢復(fù)審核的申請A.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.

Ⅰ、ⅢC.

Ⅰ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

C【解析】:根據(jù)《關(guān)于加強與上市公司重大資產(chǎn)重組相關(guān)股票異常交易監(jiān)管的暫行規(guī)定》（2016年修訂）具體分析如下：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ三項，根據(jù)第7條規(guī)定，按照本規(guī)定第6條不予受理或暫停審核的行政許可申請，如符合以下條件，未受理的，中國證監(jiān)會恢復(fù)受理程序，暫停審核的恢復(fù)審核：①中國證監(jiān)會或者司法機關(guān)經(jīng)調(diào)查核實未發(fā)現(xiàn)上市公司、占本次重組總交易金額比例在20%以上的交易對方（如涉及多個交易對方違規(guī)的，交易金額合并計算），及上述主體的控股股東、實際控制人及其控制的機構(gòu)存在內(nèi)幕交易的；②中國證監(jiān)會或者司法機關(guān)經(jīng)調(diào)查核實未發(fā)現(xiàn)上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員，上市公司控股股東、實際控制人的董事、監(jiān)事、高級管理人員，交易對方的董事、監(jiān)事、高級管理人員，占本次重組總交易金額比例在20%以下的交易對方及其控股股東、實際控制人及上述主體控制的機構(gòu)，為本次重大資產(chǎn)重組提供服務(wù)的證券公司、證券服務(wù)機構(gòu)及其經(jīng)辦人員，參與本次重大資產(chǎn)重組的其他主體等存在內(nèi)幕交易的；或者上述主體雖涉嫌內(nèi)幕交易，但已被撤換或者退出本次重大資產(chǎn)重組交易的；③被立案調(diào)查或者立案偵查的事項未涉及本款第①項、第②項所列主體的。Ⅳ項，第13條規(guī)定，本規(guī)定第七條所列主體因涉嫌本次重大資產(chǎn)重組相關(guān)的內(nèi)幕交易被立案調(diào)查或者立案偵查的，自立案之日起至責(zé)任認(rèn)定前不得參與任何上市公司的重大資產(chǎn)重組。中國證監(jiān)會作出行政處罰或者司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任的，上述主體自中國證監(jiān)會作出行政處罰決定或者司法機關(guān)作出相關(guān)裁判生效之日起至少36個月內(nèi)不得參與任何上市公司的重大資產(chǎn)重組。Ⅴ項，第8條規(guī)定，上市公司有證據(jù)證明其重大資產(chǎn)重組行政許可申請符合本規(guī)定第7條規(guī)定條件的，經(jīng)聘請的財務(wù)顧問和律師事務(wù)所對本次重大資產(chǎn)重組有關(guān)的主體進(jìn)行盡職調(diào)查，并出具確認(rèn)意見，可以向中國證監(jiān)會提出恢復(fù)受理或者審核的申請。中國證監(jiān)會根據(jù)履行職責(zé)掌握的情況，決定是否恢復(fù)受理或者審核。35.關(guān)于投資者及其一致行動人擁有權(quán)益股份的說法正確的有（）。Ⅰ．投資者及其一致行動人擁有權(quán)益的股份達(dá)到一個上市公司已發(fā)行股份的5%時，應(yīng)當(dāng)在該事實發(fā)生之日起3日內(nèi)編制權(quán)益變動報告書Ⅱ．投資者及其一致行動人通過繼承方式擁有權(quán)益的股份變動達(dá)到擬達(dá)到或者超過一個上市公司已發(fā)行股份的5%時，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定履行報告、公告義務(wù)Ⅲ．投資者及其一致行動人擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過一個上市公司已發(fā)行股份的20%但未超過30%的，應(yīng)當(dāng)編制詳式權(quán)益變動報告書Ⅳ．投資者及其一致行動人并不是上市公司的第一大股東或者實際控制人，其擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過該公司已發(fā)行股份的5%，但未達(dá)到20%的，應(yīng)當(dāng)編制詳式權(quán)益變動報告書A.

ⅠB.

Ⅰ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢD.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

C【解析】:根據(jù)《上市公司收購管理辦法》（2014年修訂）分析如下：Ⅰ項，第13條規(guī)定，通過證券交易所的證券交易，投資者及其一致行動人擁有權(quán)益的股份達(dá)到一個上市公司已發(fā)行股份的5%時，應(yīng)當(dāng)在該事實發(fā)生之日起3日內(nèi)編制權(quán)益變動報告書，向中國證監(jiān)會、證券交易所提交書面報告，通知該上市公司，并予公告；在上述期限內(nèi)，不得再行買賣該上市公司的股票。第14條規(guī)定，通過協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式，投資者及其一致行動人在一個上市公司中擁有權(quán)益的股份擬達(dá)到或者超過一個上市公司已發(fā)行股份的5%時，應(yīng)當(dāng)在該事實發(fā)生之日起3日內(nèi)編制權(quán)益變動報告書，向中國證監(jiān)會、證券交易所提交書面報告，通知該上市公司，并予公告。Ⅱ項，第15條規(guī)定，投資者及其一致行動人通過行政劃轉(zhuǎn)或者變更、執(zhí)行法院裁定、繼承、贈與等方式擁有權(quán)益的股份變動達(dá)到前條規(guī)定比例（5%）的，應(yīng)當(dāng)按照前條規(guī)定履行報告、公告義務(wù)，并參照前條規(guī)定辦理股份過戶登記手續(xù)。Ⅲ項，第17條第1款規(guī)定，投資者及其一致行動人擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過一個上市公司已發(fā)行股份的20%但未超過30%的，應(yīng)當(dāng)編制詳式權(quán)益變動報告書。Ⅳ項，第16條第1款規(guī)定，投資者及其一致行動人不是上市公司的第一大股東或者實際控制人，其擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過該公司已發(fā)行股份的5%，但未達(dá)到20%的，應(yīng)當(dāng)編制簡式權(quán)益變動報告書。36.上市公司應(yīng)及時披露重大事件的時點有（）。[2014年6月真題]A.

董事會就相關(guān)重大事件形成決議時B.

監(jiān)事會就相關(guān)重大事件形成決議時C.

董事、監(jiān)事或者高級管理人員知悉該重大事件發(fā)生并報告時D.

有關(guān)各方就相關(guān)重大事件簽署意向書或協(xié)議時E.

相關(guān)重大事件已經(jīng)泄露或者市場出現(xiàn)傳聞時【答案】:

A|B|C|D|E【解析】:《上市公司信息披露管理辦法》第31條規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)在最先發(fā)生的以下任一時點，及時履行重大事件的信息披露義務(wù)：①董事會或者監(jiān)事會就該重大事件形成決議時；②有關(guān)各方就該重大事件簽署意向書或者協(xié)議時；③董事、監(jiān)事或者高級管理人員知悉該重大事件發(fā)生并報告時。在前款規(guī)定的時點之前出現(xiàn)下列情形之一的，上市公司應(yīng)當(dāng)及時披露相關(guān)事項的現(xiàn)狀、可能影響事件進(jìn)展的風(fēng)險因素：①該重大事件難以保密；②該重大事件已經(jīng)泄露或者市場出現(xiàn)傳聞；③公司證券及其衍生品種出現(xiàn)異常交易情況。37.關(guān)于中國證監(jiān)會監(jiān)管職責(zé)和權(quán)力的說法正確的是（）。[2014年6月真題]A.

查閱、復(fù)制與被調(diào)查事件有關(guān)的財產(chǎn)權(quán)登記、通訊記錄等資料的，需經(jīng)中國證監(jiān)會主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)B.

在調(diào)查操縱證券市場、內(nèi)幕交易等重大證券違法行為時，經(jīng)證監(jiān)會主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以限制被調(diào)查事件當(dāng)事人的證券買賣C.

證監(jiān)會進(jìn)行監(jiān)督檢查或者調(diào)查，其監(jiān)督檢查或者調(diào)查的人員不得少于3人D.

證監(jiān)會可以和其他國家的證監(jiān)會建立監(jiān)督管理合作機制，實施跨境監(jiān)督管理【答案】:

B|D【解析】:A項，根據(jù)《證券法》第180條第4項的規(guī)定，查閱、復(fù)制與被調(diào)查事件有關(guān)的財產(chǎn)權(quán)登記、通訊記錄等資料，無須經(jīng)中國證監(jiān)會主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。C項，第181條規(guī)定，國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)依法履行職責(zé)，進(jìn)行監(jiān)督檢查或者調(diào)查，其監(jiān)督檢查、調(diào)查的人員不得少于2人，并應(yīng)當(dāng)出示合法證件和監(jiān)督檢查、調(diào)查通知書。監(jiān)督檢查、調(diào)查的人員少于2人或者未出示合法證件和監(jiān)督檢查、調(diào)查通知書的，被檢查、調(diào)查的單位有權(quán)拒絕。38.下列各項中屬于會計前期差錯的有（）。[2013年6月真題]A.

固定資產(chǎn)盤虧B.

存貨盤盈C.

疏忽或曲解事實D.

舞弊E.

會計政策的變更F.

會計估計的錯誤運用【答案】:

C|D|F【解析】:ABCD四項，前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響。E項，會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，不涉及差錯。F項，會計估計變更，并不意味著以前期間會計估計是錯誤的，只是由于情況發(fā)生變化，或者掌握了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗，使得變更會計估計能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。如果以前期間的會計估計是錯誤的，則屬于前期差錯?！菊f明】根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第十一條規(guī)定，“前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等?！钡鶕?jù)最新版注冊會計師考試教材，前期會計差錯已經(jīng)不包括“存貨、固定資產(chǎn)盤盈等”，并且在進(jìn)行會計處理時，存貨盤盈通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，因此，這里沒有選擇B項。39.甲上市公司于2015年1月1日以4190萬元購入面值為4000萬元的5年期、到期還本、按年付息的一般公司債券。該債券票面年利率為5%，實際年利率為4%，另支付交易傭金10萬元，甲公司管理層計劃將其持有至到期。2016年12月31日，甲公司改變持有意圖，將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。該債券在2016年末公允價值為4100萬元（不含利息）。不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中正確的有（）。Ⅰ．2015年1月2日甲公司確認(rèn)投資收益－10萬元Ⅱ．2015年1月2日該債券投資的初始計量金額為4200萬元Ⅲ．2016年12月31日，該債券投資的賬面價值為4168萬元Ⅳ．2016年12月31日，確認(rèn)其他資本公積借方68萬元Ⅴ．2016年12月31日，確認(rèn)其他綜合收益－68萬元A.

Ⅰ、ⅤB.

Ⅲ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣD.

Ⅰ、ⅡE.

Ⅱ【答案】:

E【解析】:該項持有至到期投資的初始確認(rèn)金額＝4190＋10＝4200（萬元）。2015年12月31日的賬面價值＝4200×（1＋4%）－4000×5%＝4168（萬元）。2016年12月31日的賬面價值＝4168×（1＋4%）－4000×5%＝4134.72（萬元），持有至到期投資轉(zhuǎn)換差額記在其他綜合收益＝4100－4134.72＝－34.72（萬元）。40.甲公司系外貿(mào)企業(yè)，2012年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2013年3月31日，以下屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有（）。[2013年6月真題]A.

甲公司一項無形資產(chǎn)賬面價值5000萬元，因技術(shù)升級，2013年2月甲公司知悉在2012年底市場上出現(xiàn)的一種新技術(shù)完全可以替代甲公司該項無形資產(chǎn)的功能，而該項技術(shù)的取得僅需2000萬元B.

2013年3與10日甲公司控股股東股票限售期滿，控股股東減持股份C.

2013年3月10日，美元兌人民幣匯率出現(xiàn)大幅變動D.

2013年2月15日，甲公司以資本公積1億元轉(zhuǎn)增股本1億股E.

2013年3月5日，甲公司以2億元價格將其全資子公司乙公司出售【答案】:

B|C|D|E【解析】:A項，新技術(shù)出現(xiàn)的時間為2012年底，該事項表明的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日之前已經(jīng)存在，屬于調(diào)整事項。B項，該事項為資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況，屬于非調(diào)整事項。CDE三項，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，通常包括下列各項：①資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；②資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；③資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；④資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；⑤資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；⑥資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損；⑦資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司；⑧資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤。41.2018年，甲公司以持有的庫存商品換入無關(guān)聯(lián)關(guān)系的乙公司持有的機器設(shè)備，甲公司換出庫存商品的賬面價值950萬元，公允價值1000萬元，乙公司機器設(shè)備的賬面原價為2000萬元，已計提折舊600萬元，已計提減值準(zhǔn)備200萬元，公允價值1300萬元。甲公司支付現(xiàn)金對價300萬元，假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮稅費等其他因素，有關(guān)該項交易的下列說法正確的有（）。Ⅰ．甲公司設(shè)備應(yīng)確認(rèn)賬面原值1900萬元，累計折舊600萬元Ⅱ．甲公司確認(rèn)營業(yè)外收入50萬元Ⅲ．乙公司確認(rèn)資產(chǎn)處置損益100萬元Ⅳ．乙公司應(yīng)確認(rèn)換入商品的入賬價值1000萬元Ⅴ．甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，主營業(yè)務(wù)成本950萬元A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

D【解析】:Ⅰ、Ⅳ兩項，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，換入資產(chǎn)的入賬價值以換出資產(chǎn)的公允價值來確定，支付補價的加上補價，收到補價的減去補價，甲公司設(shè)備應(yīng)確認(rèn)賬面價值＝1000＋300＝1300（萬元），乙公司應(yīng)確認(rèn)換入商品的入賬價值＝1300－300＝1000（萬元）；Ⅱ、Ⅴ兩項，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，主營業(yè)務(wù)成本950萬元；Ⅲ項，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入資產(chǎn)