初級(jí)審計(jì)師考試-審計(jì)理論與實(shí)務(wù)-真題及答案-2017

TOC\o"1-3"\h\u錯(cuò)誤！未找到目錄項(xiàng)。初級(jí)審計(jì)師考試_審計(jì)理論與實(shí)務(wù)_真題及答案_2017[單選題]1.國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出審計(jì)處理處罰決定，體現(xiàn)了審計(jì)的()A)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能B)經(jīng)濟(jì)鑒證職能C)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D)經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能答案:C解析:審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出審計(jì)處理處罰決定，體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能[單選題]2.下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制所特有的控制是()A)結(jié)賬控制B)對(duì)賬控制C)審核控制D)抵銷分錄控制答案:D解析:合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制還要設(shè)置與編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的專門賬戶控制、抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制[單選題]3.根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)該是()A)本單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理B)本單位的財(cái)務(wù)部門C)本單位的監(jiān)事會(huì)D)本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)答案:D解析:根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)該是本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)[單選題]4.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制的局限性的是()A)內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效B)內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置C)可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效D)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)可能代替實(shí)質(zhì)性審查答案:D解析:本題考查內(nèi)部控制的局限性知識(shí)點(diǎn)。不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查[單選題]5.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()A)跟隨被審計(jì)單位的盤點(diǎn)人員對(duì)存貨狀況進(jìn)行檢查B)觀察存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況C)確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性D)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場存貨的排列情況以及是否附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)答案:D解析:選項(xiàng)ABC均為監(jiān)盤過程中（而非“之前”）應(yīng)實(shí)施的工作[單選題]6.下列各項(xiàng)中，屬于職工薪酬實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的是()A)觀察考勤、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨(dú)立的部門完成B)檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批C)檢查相關(guān)記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字D)分析比較本年度各個(gè)月份的工資變動(dòng)情況，判斷有無異常變動(dòng)答案:D解析:運(yùn)用分析方法檢查應(yīng)付職工薪酬總體合理性屬于職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序[單選題]7.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，錯(cuò)誤的是()A)是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行的控制B)是其他組織對(duì)審計(jì)的制約與控制C)審計(jì)質(zhì)量控制的客體是審計(jì)組織和審計(jì)人員D)包括對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制答案:B解析:審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行的控制，不同于其他組織對(duì)審計(jì)的制約和控制[單選題]8.對(duì)于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗(yàn)證其真實(shí)性，審計(jì)人員可采取的替代審計(jì)程序是()A)將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動(dòng)是否異常B)審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷申請(qǐng)報(bào)告和審批文件C)審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等D)重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制答案:C解析:如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。選項(xiàng)AB對(duì)于應(yīng)收賬款的審計(jì)沒有針對(duì)性，選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)在函證之前實(shí)施[單選題]9.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的是()A)對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核B)審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批C)審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號(hào)的原始憑證D)詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序答案:A解析:選項(xiàng)BCD均為內(nèi)部控制測(cè)評(píng)[單選題]10.下列內(nèi)部控制措施中，對(duì)貨款的安全性起不到作用的是()A)批準(zhǔn)賒賬與開票相獨(dú)立B)收取貨款與銷售收入記錄相獨(dú)立C)批準(zhǔn)銷售折讓業(yè)務(wù)與記賬業(yè)務(wù)相獨(dú)立D)批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)相獨(dú)立答案:A解析:批準(zhǔn)賒賬與開票相獨(dú)立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大[單選題]11.計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)每一個(gè)階段的具體內(nèi)容不同，這是因?yàn)?)A)審計(jì)方法的變化B)審計(jì)對(duì)象形式的變化C)審計(jì)目標(biāo)的變化D)審計(jì)結(jié)果的不同答案:B解析:每一個(gè)階段的具體內(nèi)容不同，這些內(nèi)容的不同源于審計(jì)對(duì)象形式的變化[單選題]12.從不同的影響因素考慮，可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完整地劃分為()A)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)B)固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)D)控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)答案:C解析:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，其中前兩項(xiàng)可合并稱為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)[單選題]13.審查銷售折讓賬務(wù)處理時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為下列做法正確的是()A)作為營業(yè)收入的抵減項(xiàng)目B)沖減營業(yè)收入并同時(shí)沖減營業(yè)成本C)沖減營業(yè)收入并同時(shí)增加產(chǎn)成品成本D)不必進(jìn)行賬務(wù)處理答案:A解析:銷售折讓是對(duì)售價(jià)降低，與營業(yè)成本和產(chǎn)品成本無關(guān)[單選題]14.根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理所作出的評(píng)價(jià)是指()A)審計(jì)依據(jù)B)審計(jì)結(jié)論C)審計(jì)意見D)審計(jì)建議答案:B解析:審計(jì)結(jié)論是根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理所作出的評(píng)價(jià)[單選題]15.屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員預(yù)計(jì)的總體誤差率提高，則所需樣本量()A)增加B)減少C)不變D)無法確定答案:A解析:預(yù)計(jì)總體誤差率越大，樣本量越大[單選題]16.下列關(guān)于審計(jì)取證基本方法的表述中，錯(cuò)誤的是()A)順查法是指從檢查原始憑證人手的審計(jì)方法。B)詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小的被審計(jì)單位。C)抽查法可分為統(tǒng)計(jì)抽樣法和非統(tǒng)計(jì)抽樣法。D)逆查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位答案:D解析:選項(xiàng)D，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位[單選題]17.從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制人手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論的是()A)制度基礎(chǔ)審計(jì)B)賬目基礎(chǔ)審計(jì)C)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)D)抽樣審計(jì)答案:A解析:本題考查制度基礎(chǔ)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)。賬目基礎(chǔ)審計(jì)是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會(huì)計(jì)資料的審查人手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式；風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融人傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式[單選題]18.下列各項(xiàng)中，與審計(jì)抽樣所需樣本量呈反向關(guān)系的是()A)總體容量B)總體項(xiàng)目差異C)審計(jì)結(jié)論的精確限度D)審計(jì)結(jié)論的可靠性程度答案:C解析:選項(xiàng)A，一般來說，總體容量越大，抽樣所需的樣本量越大。選項(xiàng)B，總體項(xiàng)目差異與抽樣的樣本量成正向關(guān)系。選項(xiàng)D，審計(jì)結(jié)論的可靠性程度與樣本量成正向關(guān)系[單選題]19.將被審計(jì)單位若干有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出不同時(shí)期統(tǒng)一性質(zhì)的若干數(shù)量差異，從而總結(jié)實(shí)績，發(fā)現(xiàn)問題，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的活動(dòng)運(yùn)行狀況的是()A)比率分析B)比較分析C)時(shí)間序列分析D)成本效益分析答案:B解析:比較分析是將被審計(jì)單位若干有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出不同時(shí)期統(tǒng)一性質(zhì)的若干數(shù)量差異，從而總結(jié)實(shí)績，發(fā)現(xiàn)問題，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的活動(dòng)運(yùn)行狀況[單選題]20.下列屬于內(nèi)部控制測(cè)試的范圍的制約因素的是()A)審計(jì)目標(biāo)B)審計(jì)效率C)實(shí)質(zhì)性測(cè)試D)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)答案:B解析:內(nèi)部控制測(cè)試的范圍并不是越大越好，它要受到審計(jì)效率和審計(jì)成本的制約[單選題]21.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組成員職責(zé)的是()A)遵守國家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性。B)編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案C)按照分工完成審計(jì)工作，獲取審計(jì)證據(jù)。D)如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果答案:B解析:審計(jì)組成員的職責(zé)包括：遵守國家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；按照分工完成審計(jì)工作，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果。選項(xiàng)B屬于審計(jì)組組長的工作職責(zé)[單選題]22.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)報(bào)告階段的工作有()A)檢查重大違法行為B)簽發(fā)審計(jì)報(bào)告C)編制審計(jì)工作底稿D)編制審計(jì)工作方案答案:B解析:國家審計(jì)報(bào)告的主要工作包括：編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定；公布審計(jì)結(jié)果；檢查審計(jì)整改情況[單選題]23.下列關(guān)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)含義的表述中，正確的是()A)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩B)衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度C)控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段D)解除或者追究審計(jì)人員責(zé)任的事實(shí)依據(jù)答案:A解析:審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計(jì)決定的依據(jù)[單選題]24.下列內(nèi)容中屬于社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的是()A)驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。B)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員。C)代理記賬D)代理納稅申報(bào)答案:A解析:選項(xiàng)BCD屬于會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)[單選題]25.下列屬于按審計(jì)范圍大小對(duì)審計(jì)進(jìn)行具體分類的是()A)抽查法B)詳查法C)全部審計(jì)D)順查法答案:C解析:按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為全部審計(jì)和局部審計(jì)[單選題]26.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目中，“完整性”審計(jì)目標(biāo)指的是()A)各項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間B)實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)C)記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過正確的計(jì)量、計(jì)算和分?jǐn)侱)各項(xiàng)記錄或列報(bào)經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋龃鸢?B解析:A是截止期正確性，C是計(jì)價(jià)正確性，D是分類正確性[單選題]27.下列有關(guān)總體審計(jì)目標(biāo)的說法，錯(cuò)誤的是()A)國家審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性是基礎(chǔ)。B)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)為“促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。C)國家審計(jì)目標(biāo)中，效益性是基礎(chǔ)。D)國家審計(jì)目標(biāo)中，合法性是最基本要求答案:C解析:國家審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性是基礎(chǔ)[單選題]28.下列表述中，屬于社會(huì)審計(jì)的地位的是()A)法定的但依托市場的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B)嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。C)促進(jìn)完善組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。D)政府宏觀調(diào)控體系的重要組成部分答案:A解析:選項(xiàng)BD屬于國家審計(jì)的地位；選項(xiàng)C屬于內(nèi)部審計(jì)的地位[單選題]29.按照審計(jì)工作底稿內(nèi)容的不同，下列不屬于其分類的是()A)調(diào)查了解記錄B)執(zhí)行審計(jì)措施記錄C)審計(jì)報(bào)告的意見類型記錄D)重要管理事項(xiàng)記錄答案:C解析:本題考查審計(jì)工作底稿的分類知識(shí)點(diǎn)。按審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不同，可以將其分為調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計(jì)措施記錄和重要管理事[單選題]30.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是()A)財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B)財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后依然存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C)審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性D)被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性答案:A解析:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性[多選題]31.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用審查的內(nèi)容有()A)檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用確認(rèn)的時(shí)間是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制B)檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用確為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金的活動(dòng)而發(fā)生C)檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用的確認(rèn)符合劃分資本性支出與收益性支出的原則D)檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用于期末是否全部轉(zhuǎn)入利潤E)檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)額確為沒有抵減利息收入、匯兌收益等的總支出答案:ABCD解析:財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)為抵減利息收入、匯兌收益等的凈支出[多選題]32.與社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，國家審計(jì)的特點(diǎn)有()A)法定性B)內(nèi)向性C)綜合性D)強(qiáng)制性E)有償性答案:ACD解析:國家審計(jì)的特點(diǎn)包括法定性、強(qiáng)制性、獨(dú)立性、綜合性和宏觀性[多選題]33.根據(jù)分析對(duì)象的不同，數(shù)據(jù)分析的類型有()A)總體分析B)具體分析C)全面分析D)局部分析E)整體分析答案:AB解析:根據(jù)分析對(duì)象的不同，可以分為總體分析和具體分析[多選題]34.下列關(guān)于銀行存款函證的說法中，不正確的有()A)審計(jì)人員應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款（不包括外埠存款、信用卡存款的所有銀行發(fā)函B)存款賬戶已注銷的不需要函證C)審計(jì)人員已直接從某一銀行獲得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票的，仍需向銀行函證D)審計(jì)人員向與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的所有銀行寄送詢證函E)一年以上的定期存款和限定用途的存款不屬于函證范圍答案:ABE解析:選項(xiàng)A，審計(jì)人員應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款（包括外埠存款、信用卡存款）的所有銀行發(fā)函。選項(xiàng)B，存款賬戶已注銷的也需要向銀行函證。選項(xiàng)E，一年以上的定期存款和限定用途的存款需要函證[多選題]35.出納的職責(zé)包括()A)管理庫存現(xiàn)金B(yǎng))登記現(xiàn)金日記賬C)登記現(xiàn)金總賬D)登記銀行存款日記賬E)登記銀行存款總賬答案:ABD解析:登記現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬不應(yīng)由出納人員登記[多選題]36.下列各項(xiàng)中，屬于審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)合法性應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有()A)實(shí)收資本明細(xì)表是否與總賬相符B)注冊(cè)資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定C)各投資者投入資本是否按時(shí)全部到位D)有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定E)投入的非貨幣資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估答案:BCDE解析:本題考查實(shí)收資本的審查知識(shí)點(diǎn)[多選題]37.工資總額包括()A)計(jì)時(shí)工資B)計(jì)件工資C)加班加點(diǎn)工資D)耗費(fèi)的材料費(fèi)用E)津貼答案:ABCE解析:耗費(fèi)的材料費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本[多選題]38.審計(jì)人員通過審核憑證、賬目，觀察、調(diào)查，確認(rèn)職工薪酬的完整性，那么職工薪酬包括()A)短期薪酬B)離職后福利C)辭退福利D)職工借款E)非貨幣性福利答案:ABCE解析:職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利[多選題]39.下列選項(xiàng)中，可以用來驗(yàn)證應(yīng)付賬款是真實(shí)存在的程序有()A)將應(yīng)付賬款清單加總B)從應(yīng)付賬款清單追查至賣方發(fā)票和賣方對(duì)賬單C)函證應(yīng)付賬款重點(diǎn)是大額、異常項(xiàng)目D)對(duì)未列入本期的負(fù)債進(jìn)行測(cè)試E)對(duì)未列入本期的預(yù)付賬款進(jìn)行測(cè)試答案:BC解析:選項(xiàng)A為簡單加總，與驗(yàn)證應(yīng)付賬款存在性無關(guān)；選項(xiàng)DE為完整性測(cè)試程序，與驗(yàn)證真實(shí)存在性無關(guān)[多選題]40.審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的內(nèi)容有()A)發(fā)函詢證應(yīng)收賬款B)檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表C)實(shí)地觀察不相容職責(zé)劃分情況D)審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)E)抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性答案:AE解析:BCD屬于內(nèi)部測(cè)試程序[多選題]41.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)管理的基礎(chǔ)工作包括的內(nèi)容有()A)審計(jì)人員的管理B)審計(jì)方法的開發(fā)與管理C)審計(jì)檔案管理D)審計(jì)法制管理E)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理答案:ABD解析:審計(jì)管理的基礎(chǔ)工作一般應(yīng)包括：審計(jì)人員的管理、審計(jì)方法的開發(fā)與管理、審計(jì)手段的開發(fā)與管理、審計(jì)信息管理、審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理、審計(jì)法制管理[多選題]42.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，常用的隨機(jī)選樣方法主要有()A)簡單隨機(jī)選樣法B)系統(tǒng)選樣法C)排序選樣法D)分層選樣法E)經(jīng)驗(yàn)判斷選樣法答案:ABD解析:常用的隨機(jī)選樣方法有簡單隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法[多選題]43.在審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有()A)總體容量B)總體項(xiàng)目差異C)審計(jì)結(jié)論的精確限度D)審計(jì)人員的能力和水平E)審計(jì)人員的數(shù)量答案:ABC解析:審計(jì)人員的能力和水平以及數(shù)量不會(huì)影響樣本規(guī)模[多選題]44.審計(jì)人員審查決算日以后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注其日期，并審查相應(yīng)的收貨記錄，查明入賬的時(shí)間是否正確，其目的是證實(shí)()A)應(yīng)付賬款的存在性B)有無未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款C)應(yīng)付賬款分類的準(zhǔn)確性D)應(yīng)付賬款的合法性E)應(yīng)付賬款總體的合理性答案:AB解析:[多選題]45.為了審查實(shí)收資本的真實(shí)性，下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員應(yīng)取得的資料有()A)投資協(xié)議B)資產(chǎn)評(píng)估證明C)公司章程D)出資證明E)盈余公積明細(xì)表答案:ABCD解析:E屬于盈余公積審查內(nèi)容[多選題]46.在成立國家審計(jì)的審計(jì)組時(shí)，應(yīng)注意考慮的內(nèi)容有()A)確定所需的審計(jì)人員數(shù)量及知識(shí)結(jié)構(gòu)B)保持審計(jì)人員的連續(xù)性C)回避制度D)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃E)編制審計(jì)工作方案答案:ABC解析:成立審計(jì)組時(shí)應(yīng)注意三個(gè)方面的問題：人員素質(zhì)、保持連續(xù)性、嚴(yán)格遵守回避制度[多選題]47.下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的有()A)審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)B)審計(jì)目標(biāo)僅對(duì)審計(jì)方案的制定產(chǎn)生影響C)國家審計(jì)的總目標(biāo)為真實(shí)性、合法性和效益性D)內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)為促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)E)社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證答案:ACD解析:本題考查總體審計(jì)目標(biāo)知識(shí)點(diǎn)。審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過程都會(huì)產(chǎn)生影響；社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)包括兩個(gè)方面，一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通[多選題]48.為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以采取的對(duì)策有()A)聘請(qǐng)專家和法律顧問B)深入了解被審計(jì)單位的情況C)明確會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的責(zé)任D)嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范E)與被審計(jì)單位商定出具審計(jì)意見的類型答案:ABCD解析:審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作的基礎(chǔ)上客觀公正地發(fā)表審計(jì)意見，不受被審計(jì)單位的干擾，因此選項(xiàng)E錯(cuò)誤[多選題]49.下列有關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍的敘述中，正確的有()A)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍，根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。B)涉及國家重大機(jī)密的軍品科研、生產(chǎn)單位，由審計(jì)署專業(yè)審計(jì)司審計(jì)。C)審計(jì)署專業(yè)審計(jì)司和派出機(jī)構(gòu)的審計(jì)分工按照審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)，有利于提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)資源的原則確定。D)對(duì)于中央被審機(jī)構(gòu)的審計(jì)，已經(jīng)劃定了審計(jì)管轄范圍和審計(jì)分工的不得隨意更改。E)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍，僅僅根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系確定答案:ABC解析:選項(xiàng)D，審計(jì)署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機(jī)構(gòu)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，不受已劃定審計(jì)管轄范圍和審計(jì)分工限制。選項(xiàng)E，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍，根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定[多選題]50.按審計(jì)的內(nèi)容分類，可以將審計(jì)劃分為()A)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)C)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)D)效率審計(jì)E)效益審計(jì)答案:ABE解析:按審計(jì)的內(nèi)容，可以將審計(jì)劃分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和效益審計(jì)[問答題]51.（一）資料：2017年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：(1)倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請(qǐng)購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購；(2)材料采購實(shí)行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程；(3)驗(yàn)收部門對(duì)所有采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn)；(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購單、采購合同、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2．審計(jì)人員抽取部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確；(2)查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)；(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形；(4)復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3．審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對(duì)；(2)分析應(yīng)付賬款賬齡；(3)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)；(4)抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。4．審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬元（含稅金額，增值稅稅率為17%），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5．審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。51.“資料1”中，符合內(nèi)部控制相關(guān)要求的為()A)倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請(qǐng)購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購。B)材料采購實(shí)行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程。C)驗(yàn)收部門對(duì)所有采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn)。D)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購單、采購合同、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。52.“資料2”中，屬于審計(jì)人員對(duì)付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的程序?yàn)?)A)檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確B)查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)C)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情況D)復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批53.“資料3”中，可以用于檢查乙公司應(yīng)付賬款完整性的審計(jì)程序?yàn)?)A)檢查應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對(duì)。B)審查應(yīng)付賬款賬齡。C)審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)。D)檢查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。54.“資料4”中，如果乙公司不對(duì)該筆應(yīng)付賬款進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，則對(duì)2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響有()A)存貨低估B)存貨高估C)應(yīng)付賬款低估D)應(yīng)付賬款高估55.“資料5”中發(fā)現(xiàn)的情況，可能的原因?yàn)?)A)重復(fù)支付了貸款B)收貨后未及時(shí)支付貨款C)追加購貨后尚未支付款項(xiàng)D)支付的貨款金額小于應(yīng)付貸款金額答案:ADBCDDDA解析:[問答題]52.（一）資料：2014年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門；(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃；(3)采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行；(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。2．審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺(tái)，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是4臺(tái)。3．審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2013年年初購入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。4．審計(jì)人員在對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2013年年初購進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。56.該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有()A)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門。B)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃。C)采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行。D)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。57.該公司有一臺(tái)甲設(shè)備未登記的原因可能有()A)該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷，但實(shí)物仍在使用。B)該設(shè)備新近購進(jìn)，尚未登賬建卡。C)該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運(yùn)走。D)該設(shè)備屬于融資性租賃方式租入，不須登賬建卡。58.該公司將乙設(shè)備按買價(jià)入賬的方法，對(duì)2013年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有()A)固定資產(chǎn)原值虛減B)累計(jì)折舊虛減C)負(fù)債總額虛增D)應(yīng)交稅金虛減59．該公司對(duì)丙設(shè)備未計(jì)提折舊，可能存在的合理原因是()A)無法確定折舊率B)設(shè)備一直未使用或不需用C)設(shè)備準(zhǔn)備出售D)設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營性租出60.能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有()A)比較2013年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用。B)將2013年固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較。C)將2013年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較。D)計(jì)算2013年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較。答案:[答案]AD[解析]請(qǐng)購應(yīng)由設(shè)備使用部門執(zhí)行，A項(xiàng)錯(cuò)誤。D項(xiàng)，采購設(shè)備應(yīng)由驗(yàn)收部門驗(yàn)收。[答案]AB[解析]C項(xiàng)經(jīng)營租賃的設(shè)備所有權(quán)仍然歸屬于企業(yè)，企業(yè)應(yīng)登記入賬。D項(xiàng)，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，融資租入的設(shè)備應(yīng)登記入賬。[答案]AB[解析]為購買設(shè)備發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本應(yīng)計(jì)入設(shè)備的成本，題目的做法將導(dǎo)致固定資產(chǎn)原值虛減，相對(duì)應(yīng)的折舊也發(fā)生虛減。[答案]B[解析]A項(xiàng)不正確。C項(xiàng)，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月停止折舊，該設(shè)備尚未出售，不能停止折舊。D項(xiàng)，經(jīng)營租賃的設(shè)備，其所有權(quán)不發(fā)生變化，企業(yè)；仍需對(duì)其計(jì)提折舊。B選項(xiàng)是可能存在的合理原因。[答案]CD[解析]A選項(xiàng)比較修理費(fèi)用，不能發(fā)現(xiàn)未計(jì)提折舊。B項(xiàng)，丙設(shè)備的原值在賬面記錄上沒有錯(cuò)誤，不能發(fā)現(xiàn)折舊未計(jì)提。C項(xiàng)比較的結(jié)果會(huì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)計(jì)提金額大于實(shí)際計(jì)提折舊額，能夠發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊。D項(xiàng)對(duì)比后會(huì)發(fā)現(xiàn)，2013年的比例小于以前年度，因?yàn)橛?jì)提的折舊金額未發(fā)生較大變化，但是固定資產(chǎn)的原值大幅增加，通過這一比例的變化能夠判斷解析:[問答題]53.（一）資料：2014年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的有關(guān)情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：(1)該公司未單獨(dú)設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審批。(2)收到客戶退貨請(qǐng)求后，由銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨。(3)發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)貨物的同時(shí)開具銷售發(fā)票。(4)出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對(duì)賬單。2．該公司2013年12