《企業(yè)納稅管理分析報告》案例訓(xùn)練參考答案 訓(xùn)練案例一參考答案

案例一：納稅管理分析報告參考答案（紅字部分為答案）AGT有限責(zé)任公司2019年第一季度納稅管理分析報告公司領(lǐng)導(dǎo)及公司全體股東：根據(jù)本公司2019年第一季度納稅申報表所列示的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，結(jié)合日常財稅管理工作分析總結(jié)，現(xiàn)就本公司納稅管理以及相關(guān)財稅管理建議報告如下：一、本季度納稅狀況（一）增值稅納稅情況。本公司按季納稅，本季度共取得經(jīng)營活動收入合計不含稅銷售收入25+3=28萬元,未超過按季泣萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受口小規(guī)模納稅人口一般納稅A免稅優(yōu)惠。但自開專用發(fā)票銷售收入組萬不在免稅范圍內(nèi)，本季度應(yīng)納增值稅不含稅銷售收入為25萬元，口征收率為3%□增值稅稅率為6%,本期應(yīng)納增值稅稅額為口7500元□15000元。本季免稅銷售額30000元,本期免稅額為口900元口1800元，按照相關(guān)增值稅優(yōu)惠相關(guān)政策的規(guī)定，免稅銷售額應(yīng)為“小微企業(yè)免稅銷售額4本期免稅額為口小微企業(yè)免稅額口未達(dá)起征點(diǎn)免稅額。（二）企業(yè)所得稅納稅情況。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定，本企業(yè)的應(yīng)交企業(yè)所得稅采用分季預(yù)繳，年終匯算清激的繳納方式。預(yù)繳采用“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”；本季度實(shí)現(xiàn)利潤44990元，應(yīng)稅所得額為44990元,應(yīng)納所得稅額11247.5元,根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》和《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》的稅收政策文件精神，減免所得稅額跡元，本季應(yīng)繳納所得稅額2249.5元。（三）其他稅費(fèi)繳納情況。本季度應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅照立元，教育費(fèi)附加112.5元，地方教育附加運(yùn)元。根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》和《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》的稅收政策文件精神，減免繳納城市維護(hù)建設(shè)稅626.5元,教育費(fèi)附加112.5元,地方教育附加正元。二、本季度享受納稅優(yōu)惠政策情況根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅（2019）13號）、《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）文件精神，本公司本季度享受如下納稅優(yōu)惠政策，共減免應(yīng)納稅額10480元（一）享受了“增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限額免征增值稅”的優(yōu)惠政策，即“自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額30萬元以下，含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅”，本季度因本優(yōu)惠政策，免交增值稅900元。（二）享受了“小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的優(yōu)惠政策，即“自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，本季度根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，因本優(yōu)惠政策，少預(yù)繳企業(yè)所得稅迎旦元。（三）享受了“增值稅小規(guī)模納稅人減免資源稅等'六稅兩費(fèi)”的優(yōu)惠政策；即“自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加”。按照省人民政府《關(guān)于貫徹實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，我省執(zhí)行50%的稅額減征。因本優(yōu)惠政策，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加減征幽元。三、財稅管理指標(biāo)分析本季度增值稅稅負(fù)稅率2?68%,比上年口增加0.32%口減少0.32%；企業(yè)所得稅負(fù)稅率0.99%,比上年□增加3.46%□減少3.46%；利潤稅負(fù)率17?95%,比上年口增加16.51%口減少16.51%。與上年比較，整體上稅負(fù)率大幅口上升口下降;主要原因是由于國家今年對小規(guī)模納稅人給予稅收優(yōu)惠政策。四、納稅管理分析結(jié)論（下列所給的5個結(jié)論中有3個結(jié)論是正確的,請將正確的選擇出，形成你的閱讀結(jié)論）□1.本季度稅負(fù)大幅降低，給本企業(yè)發(fā)展帶來利好和很好的發(fā)展機(jī)遇。.本季度稅負(fù)大幅上升，并未給本企業(yè)發(fā)展帶來實(shí)質(zhì)利好。13.本季度增值稅稅負(fù)稅率、企業(yè)所得稅負(fù)稅率、主營業(yè)務(wù)利潤稅負(fù)率都有相當(dāng)幅度下降，增加了企業(yè)凈利潤，有利于企業(yè)資金營運(yùn)?！?.本季度增值稅稅負(fù)稅率、企業(yè)所得稅負(fù)稅率、主營業(yè)務(wù)利潤稅負(fù)率雖然相當(dāng)幅度下降，是屬于國家稅收政策的調(diào)整，但對企業(yè)凈利潤和資金營運(yùn)沒有影響。15.財稅管理工作規(guī)范化程度提升，能及時關(guān)注國家財稅政策變化，充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，本公司管理會計水平得到提升。五、納稅管理建議（在下列所給的建議中你認(rèn)為對的，請選擇或?qū)懗瞿愕慕ㄗh）：1.應(yīng)成立納稅管理小組，結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，定期開展研究稅收政策例會制度，及時關(guān)注國家、省有關(guān)稅收政策變化，及時研究和用足、用好稅收優(yōu)惠政策，是本公司財務(wù)管理的重點(diǎn)工作，2.對本公司是否繼續(xù)保持自開專用發(fā)票、增值稅是按季申報還是按月申報等具體政策進(jìn)行研究和比較，形成下一年度的對本公司納稅管理有利的具體政策方案。3.從本季度納稅