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文檔簡介
十二月上旬會(huì)計(jì)注冊會(huì)計(jì)師考試第二次水平抽樣檢測卷(附答案)一、單項(xiàng)選擇題(共30題,每題1分)。1、某公司甲商品期初實(shí)際成本85萬元,本期購入甲商品實(shí)際成本325萬元,本期甲商品實(shí)現(xiàn)銷售收入總額425萬元,本期發(fā)生銷售退回5萬元,發(fā)生現(xiàn)金折扣10萬元,甲商品計(jì)劃銷售毛利率為30%;按毛利率法計(jì)算,甲商品期末存貨實(shí)際成本為()萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、116B、123C、126D、287【參考答案】:A【解析】銷售凈額=425-5=420(萬元)銷售成本=420X(1-30%)=294(萬元)期末存貨成本=85+325-294=116(萬元)2、A公司是一家電腦銷售公司。2008年7月1日。A公司向B公司銷售1000臺(tái)電腦,每臺(tái)銷售價(jià)格為4500元,單位成本為4000元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為4500000元。增值稅額為765000元。協(xié)議約定,B公司應(yīng)于8月1日之前支付貨款,在12月31日之前有權(quán)退還電腦。電腦已經(jīng)發(fā)出,款項(xiàng)尚未收到。假定A公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn),估計(jì)該批電腦的退貨率約為15%。按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票,并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理。A公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)變更。B、1萬元C、18.8萬元D、20.8萬元【參考答案】:A【解析】甲公司20X1年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益=1+79.8—61=19.8(萬元.)16、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出日為2010年3月310,2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2009年年初未分配利潤為36.15萬元;2009年度實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤1850萬元。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng):2010年1月10日發(fā)現(xiàn)甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約,預(yù)計(jì)將要發(fā)生的損失已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件,但上年年末未作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。該合同約定:2010年4月15日甲公司應(yīng)以每件1800元的價(jià)格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件,如果甲公司不能按時(shí)交貨,需要向乙公司支付總價(jià)款20%的違約金。2009年年末甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí),生產(chǎn)材料價(jià)格大幅上漲,預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定,該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2010年1月20日發(fā)現(xiàn)甲公司2009年將行政管理部門使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬元誤記為5萬元。甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同,合同約定甲公司于2009年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨,致使丙公司發(fā)生重大損失,丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決,甲公司為此確認(rèn)400萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債(按稅法規(guī)定該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除)o2010年2月9日,經(jīng)法院一審判決,甲公司需要賠償丙公司經(jīng)濟(jì)損失500萬元,甲公司不再上訴,并于2010年2月15日以銀行存款支付了賠償款。(4)2009年12月31日,甲公司應(yīng)收丁公司賬款余額為1500萬元,未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年4月2日,丁公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失,甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80%將無法收回。甲公司除上述事項(xiàng)外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第題。甲公司2009年度調(diào)整后的所得稅費(fèi)用為()。A、462.50萬元B、426.25萬元C、424.90萬元D、451.00萬元【參考答案】:C【解析】思路一:甲公司2009年調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤二1850-5.4—45—100=1699.6(萬元)應(yīng)納稅所得額=1699.6+5.4=1705(萬元),應(yīng)交所得稅=1705X25%=426?25(萬元),可抵扣暫時(shí)性差異為5.4萬元,遞延所得稅資產(chǎn)二5.4X25%=1.35(萬元)甲公司2009年度調(diào)整后的所得稅費(fèi)用=426.25-35=424.90(萬元)思路二:甲公司2009年度調(diào)整后的所得稅費(fèi)用=(1850-5.4—45—100)X25%=424.90(萬元)17、甲公司2X10年2月1日取得了乙公司10%的股權(quán),支付的現(xiàn)金為1500萬元,甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2X10年12月31日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1600萬元。2X11年1月1日甲公司另支付現(xiàn)金9500萬元取得了乙公司50%的股權(quán),兩項(xiàng)合計(jì)能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制;當(dāng)日,甲公司持有的乙公司10%股權(quán)的公允價(jià)值為2000萬元。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬元。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第題。下列關(guān)于通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的處理中,不正確的是()。A、在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中,購買方應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持被購買方股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購買日新增投資成本之和,作為該項(xiàng)投資的初始投資成本B、在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中,購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的,應(yīng)當(dāng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)將與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益C、在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中,對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán),應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量D、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的,與其相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期投資收益【參考答案】:C【解析】選項(xiàng)C,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán),應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。18、假設(shè)20X2年1月1日全部轉(zhuǎn)股,則可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股過程中產(chǎn)生的“資本公積一一股本溢價(jià)"的金額是()。A、30305.06萬元B、1054.89萬元C、24505.06萬元D、28745.11萬元【解析】20X1年利息調(diào)整攤銷的金額二28945.11X9%—30000X7%二505.06(萬元),利息調(diào)整的剩余金額=1054.89-505.06=549.83(萬元),轉(zhuǎn)股時(shí)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股過程中產(chǎn)生的”資本公積——股本溢價(jià)”的金額二30000+1054.89—549.83—30X200二24505.06(萬元)。19、甲公司于2000年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊,該固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬元,折舊期為5年,甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)。2001年末可收回價(jià)值為48萬元,2003年末可收回價(jià)值為18萬元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為()萬元。A、10B、18C、16D、12【參考答案】:C20、甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券,每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%,面值總額為300000萬元,發(fā)行價(jià)格總額為313347萬元;支付發(fā)行費(fèi)用120萬元,發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià),實(shí)際利率為4%o2005年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()。A、308008.2萬元B、308026.2萬元C、308316.12萬元D、308348.56萬元【參考答案】:D【解析】溢價(jià)總額二(313347-120+150)-300000=13377(萬元)。2004年的應(yīng)付利息=300000X5%=15000(萬元)2004年實(shí)際利息費(fèi)用二313377X4%=12535.08(萬元)2004年應(yīng)該攤銷的溢價(jià)金額=15000-12535.08=2464.92(萬元)年末賬面價(jià)值=300000+13377-2464.92=310912.08(萬元)2005年的應(yīng)付利息二300000X5%=15000(萬元)年實(shí)際利息費(fèi)用=310912.08X4%=12436.48(萬元)2005年應(yīng)該攤銷的溢價(jià)金額=15000-12436.48=2563.52(萬元)2005年末賬面價(jià)值=300000+13377-2464.92-2563.52=308348.56(萬元)21、報(bào)告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期問退回時(shí),正確的處理方法是()。A、沖減發(fā)生退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入B、調(diào)整報(bào)告年度年初未分配利潤C(jī)、調(diào)整企業(yè)報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本D、計(jì)入前期損益調(diào)整項(xiàng)目【參考答案】:C【解析】如果報(bào)告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了退貨,應(yīng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理,即調(diào)整報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。22、經(jīng)股東大會(huì)決議用盈余公積派送新股,在實(shí)施派送新股方案時(shí)企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是()。A、借:利潤分配一未分配利潤;貸:股本、資本公積B、借:盈余公積;貸:股本、資本公積C、借:利潤分配一轉(zhuǎn)作股本的普通股股利;貸:股本、資本公積D、借:利潤分配一轉(zhuǎn)作股本的普通股股利;貸:股本【參考答案】:B【解析】用盈余公積派送新股:借:盈余公積貸:股本資本公積一一股本溢價(jià)23、某公司2007年初對外發(fā)行100萬份認(rèn)股權(quán)證,行權(quán)價(jià)格2元;2007年歸屬于普通股股東的凈利潤為200萬元;2007年初發(fā)行在外的普通股450萬股;7月1日新發(fā)行100萬股;普通股平均市場價(jià)格5元。則稀釋的每股收益為()元。TOC\o"1-5"\h\zA、0.4B、1.13C、0.36D、0.42【參考答案】:C【解析】調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100X2^-5=60(萬股)稀釋的每股收益=200/(500+60)=0.36(元)24、甲公司2007年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,不應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。A、因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù),將某專利權(quán)的攤銷年限由10年改為5年.B、將發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷C、因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降,將其折舊年限由10年改為5年D、通過變更合同將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)核算方法改為融資租賃固定資產(chǎn)的核算方法【參考答案】:B【解析】B選項(xiàng)屬于重大前期差錯(cuò)。25、上述交易或事項(xiàng)對甲公司20X1年12月31日合并所有者權(quán)益的影響是()。A、一705萬元B、一185萬元C、-945萬元D、一755萬元【參考答案】:D【解析】上述交易或事項(xiàng)對甲公司20X1年12月31日合并所有者權(quán)益的影響二350+70—(800—800/10X1/2)—560+60+85二一755(萬元)。26、下列關(guān)于甲公司20X1年銷售A產(chǎn)品對當(dāng)期利潤總額影響的表述中,說法正確的是()。A、1月2日銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤總額300萬元B、1月2日銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤總額700萬元C、2月1日銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤總額0D、2月1日銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤總額一50萬元【參考答案】:D【解析】20X1年1月2日銷售A產(chǎn)品對利潤總額的影響為(14.2—0.3—13.5)X1000=400(萬元);20X1年2月1日銷售A產(chǎn)品對利潤總額的影響為(13—0.5—13.5)X100+100-=-2=50(萬元)。27、根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對經(jīng)濟(jì)決策的影響大小,來選擇合適的會(huì)計(jì)方法和程序,能夠使提供信息收益大于成本"體現(xiàn)了什么原則:()A、可比性B、實(shí)質(zhì)重于形式C、重要性D、可理解性【參考答案】:C【解析】重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況,從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額兩方面加以判斷。28、益興公司于2006年10月5日接收一項(xiàng)安裝勞務(wù),合同期為8個(gè)月,合同總收入為180萬元,已經(jīng)預(yù)收70萬元,余額在安裝完成時(shí)收回。至2006年12月31日已發(fā)生的成本為67o5萬元,預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本45萬元。則該企業(yè)2006年應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、108B、180C、70D、72【參考答案】:A29、國人公司涉及一起起訴。根據(jù)類似的經(jīng)驗(yàn)以及公司所聘請律師的意見判斷,國人公司在該起訴中勝訴的可能性有40%,敗訴的可能性有60%。如果敗訴,將要賠償100萬元,另需承擔(dān)訴訟費(fèi)2萬元。在這種情況下,國人公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為()萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、102B、60C、100D、40【參考答案】:A【解析】敗訴的可能性有60%,說明是很可能敗訴,或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí),最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確定。即100+2=102(萬元)。30、甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨,按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年12月31日,甲公司庫存自制半成品成本為35萬元,預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬元,預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬元,銷售費(fèi)用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,不考慮其他因素。2005年12月31日,甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、2B、4C、9D、15【參考答案】:A【解析】①該庫存自制半成品的可變現(xiàn)凈值二50—6—11二33(萬元);②相比其賬面成本35萬元,應(yīng)提足的跌價(jià)準(zhǔn)備為2萬元,由于未提過準(zhǔn)備,當(dāng)期末應(yīng)提準(zhǔn)備為2萬元。二、多項(xiàng)選擇題(共20題,每題2分)。1、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中,正確的有()。A、屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)B、開發(fā)的商品化軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)收入C、廣告制作的傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工程度確認(rèn)D、商品售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的一定期限內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi),應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)為收入E、商品售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的一定期限內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi),應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)為收入【參考答案】:A,C,D【解析】訂制軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)員債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)收入,但不包括開發(fā)的商品化軟件;商品的售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的在一定期限內(nèi)的售后服務(wù)費(fèi),應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí),按售價(jià)扣除該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)后的余額確認(rèn)為商品銷售收入,服務(wù)費(fèi)遞延至提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入。2、下列項(xiàng)目中,屬于非貨幣性交易的有()。A、以公允價(jià)值50萬元的原材料換取一項(xiàng)專利權(quán)B、以公允價(jià)值500萬元的長期股權(quán)投資換取一批原材料C、以公允價(jià)值100萬元的A車床換取B車床,同時(shí)收到12萬元的補(bǔ)價(jià)12月31日用消費(fèi)品51發(fā)生銷售退回,實(shí)際退貨量為120臺(tái)。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答題。2008年A公司因銷售電腦應(yīng)交納的所得稅是()。A、110000元B、106250元C、125000元D、105000元【參考答案】:A【解析】A公司因銷售電腦對2008年度利潤總額的影響二(1000-120)X(4500-4000)二440000(元),由此應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅二440000X25%二110000(元)。3、某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率核算。本月15將15000美元售給中國銀行,當(dāng)日銀行買人價(jià)為1美元:8.20元人民幣,當(dāng)日銀行賣出價(jià)為1美元=8.22元人民幣,交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=8.24元人民幣。企業(yè)出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益為()元。TOC\o"1-5"\h\zA、-150B、600C、-600D、300【參考答案】:C【解析】15000x(8.20-8.24)=-600「匯兌損失」4、企業(yè)有權(quán)力將所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移但能實(shí)際控制、支配的資源確認(rèn)為資產(chǎn),所依據(jù)的會(huì)計(jì)原則是:()A、實(shí)質(zhì)重于形式D、以公允價(jià)值30萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車,同時(shí)支付15萬元的補(bǔ)價(jià)【參考答案】:A,B,C【解析】AB不涉及補(bǔ)價(jià),且?guī)醉?xiàng)資產(chǎn)均為非貨幣性資產(chǎn),故屬于非貨幣性交易;CD涉及補(bǔ)價(jià),但C補(bǔ)價(jià)比例為12F100二12%V25%,符合準(zhǔn)則要求,屬于非貨幣性交易,D補(bǔ)價(jià)比例為15。30二50%>25%,不符合準(zhǔn)則要求,不屬于非貨幣性交易。3、對于采用成本法核算的長期股權(quán)投資,下列各項(xiàng)中,符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有()。A、對于被投資企業(yè)宣告分派的股票股利,應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值B、對于被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加額,應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值C、對于被投資企業(yè)宣告分派的屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤,應(yīng)按其享有的份額確認(rèn)投資收益D、對于被投資企業(yè)屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤,應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值E、對于被投資企業(yè)宣告分派的屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤,應(yīng)按其享有的份額調(diào)減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值【參考答案】:C,E【解析】ABD是權(quán)益法下的處理.4、下列關(guān)于年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中,正確的有()。A、在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí),合并資產(chǎn)負(fù)債的期初數(shù)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整B、在報(bào)告期內(nèi)購買應(yīng)納入合并范圍的子公司時(shí),合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流量C、在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí),合并利潤表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收入和費(fèi)用D、在報(bào)告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù),但仍持續(xù)經(jīng)營的,則該子公司仍應(yīng)納入合并范圍E、上年已納入合并范圍的國外子公司在報(bào)告期內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)氐姆梢蟾陌葱碌臅?huì)計(jì)政策執(zhí)行后與母公司的會(huì)計(jì)政策不一致時(shí),合并會(huì)計(jì)報(bào)表的期初數(shù)應(yīng)按國外子公司新的會(huì)計(jì)政策予以調(diào)整【參考答案】:B,C,D【解析】5、甲股份有限公司2004年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。A、因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù),將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年B、發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì),將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷C、因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降,將其折舊由10年改為5年D、追加投資后對被投資單位有重大影響,將長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算E、出售某子公司部分股份后對其不再具有重大影響,將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算【參考答案】:A,C,E【解析】6、下列交易中,屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()。A、以100萬元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備B、以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房C、以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長期股權(quán)投資D、以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為100萬元的設(shè)備并支付50萬元補(bǔ)價(jià)E、以公允價(jià)值為200萬元的房產(chǎn)換取一臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備并收取24萬元補(bǔ)價(jià)【參考答案】:B,E【解析】7、在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的信息有()。A、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B、關(guān)聯(lián)交易的金額和交易類型C、關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額D、關(guān)聯(lián)交易相關(guān)款項(xiàng)的收付方式和條件E、關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)方法和確定交易價(jià)格的原則【參考答案】:A,B,C,D,E【解析】見教材412頁的規(guī)定.8、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不應(yīng)確認(rèn)為投資損益的有()。A、收到權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資分配的股票股利B、短期投資采用成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)確認(rèn)的跌價(jià)損失C、成本法核算的長期股權(quán)投資在原確認(rèn)減值范圍內(nèi)得以恢復(fù)的金額D、長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算而調(diào)增的賬面價(jià)值E、債務(wù)重組中取得的長期投資公允價(jià)值高于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額【參考答案】:A,D,E【解析】9、某企業(yè)對外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有()。A、銀行存款B、資本公積C、應(yīng)收賬款D、應(yīng)付賬款E、長期借款【參考答案】:A,C,D,E【解析】選項(xiàng)B應(yīng)茱用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。10、下列各項(xiàng)中,會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有()。A、出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失B、計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C、辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)D、固定資產(chǎn)清理損失E、提取在建工程減值準(zhǔn)備【參考答案】:B,C,E【解析】出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失和固定資產(chǎn)清理損失均計(jì)入營業(yè)外支出科目,均不會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少。11、下列各項(xiàng)中,工業(yè)企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有()。A、流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)B、銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)C、給予購貨方的商業(yè)折扣D、計(jì)提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息E、外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失【參考答案】:A,B,D,E【解析】給予購貨方的商業(yè)折扣是對商品價(jià)格而言的.與財(cái)務(wù)費(fèi)用是沒有關(guān)系的.12、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2010年3月31日存貨賬面價(jià)值的表述中,正確的有()。A、A原材料的賬面價(jià)值為620萬元B、B原材料的賬面價(jià)值為688萬元C、C原材料的賬面價(jià)值為0D、D發(fā)出商品賬面價(jià)值為120萬元E、委托代銷E商品賬面價(jià)值為6000萬元【參考答案】:A,B,D,E【解析】A選項(xiàng),A原材料的賬面價(jià)值二702/(1+17%)+20二620(萬元);B選項(xiàng),B原材料的賬面價(jià)值=100X6.8+6+2=688(萬元);C選項(xiàng),原材料的賬面價(jià)值為暫估價(jià)格200萬元;D選項(xiàng),發(fā)出商品賬面價(jià)值為120萬元;E選項(xiàng),委托代銷E商品賬面價(jià)值=100X60=6000(萬元)。13、下列關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)處理,正確的有()。A、該可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值是277217.4萬元B、該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值是22782.6萬元C、負(fù)債戒份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用是4.62萬元D、權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用是0.38萬元E、可轉(zhuǎn)換債券的初始入賬價(jià)值是277217.4萬元【參考答案】:A,B,C,D【解析】員債成份的公允價(jià)值=300000X6%X2.53130+300000X0.77218=277217.4(萬元);權(quán)益成份的公允價(jià)值二300000-277217.4二22782.6(萬元);負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用二5X277217.4/300000二4.62(萬元);權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=5X22782.6/300000=0.38(萬元)。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為:借:銀行存款299995應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)22787.22貸:應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)300000資本公積一其他資本公積22782.22所以可轉(zhuǎn)換債券的初始入賬價(jià)值是277217.4—62=277212.78(萬元)。14、下列有關(guān)金融負(fù)債的說法中,正確的有()。A、企業(yè)應(yīng)將衍生工具合同形成的義務(wù),確認(rèn)為金融負(fù)債B、對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債初始計(jì)量時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益C、對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D、對于按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融負(fù)債,其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失,除與套期保值有關(guān)外,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益E、以攤余成本或成本計(jì)量的金融負(fù)債,終止確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入資本公積【參考答案】:A,B,C,D【解析】以攤余成本或成本計(jì)量的金融負(fù)債,終止確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的利得或損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,符合資本化條件的,應(yīng)當(dāng)按照借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理原則來處理。15、下列項(xiàng)目中,屬于潛在普通股的有()。A、認(rèn)股權(quán)證B、已發(fā)行在外的非可轉(zhuǎn)換公司債券C、已發(fā)行在外的普通股D、股份期權(quán)E、可轉(zhuǎn)換公司債券【參考答案】:A,D,E【解析】潛在普通股,是指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同,包括可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等。16、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中,正確的有()。A、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,不應(yīng)對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷B、企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租時(shí),其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日C、企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租,在成本模式下,應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值D、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的,其差額計(jì)入所有者權(quán)益E、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可以改為成本模式【參考答案】:A,B,C【解析】選項(xiàng)A,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行排銷,應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值;選項(xiàng)B,企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)改為出租,或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租,轉(zhuǎn)換日應(yīng)當(dāng)為租賃期開始日;選項(xiàng)C,在成本模式下,應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值;選項(xiàng)D,企業(yè)將旬用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的,其差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益):選項(xiàng)E,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不得改為成本模式。17、仁達(dá)公司2007年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了300萬份可轉(zhuǎn)換債券,取得總收入300000萬元,支付發(fā)行費(fèi)用5萬元。該債券期限為3年,票面年利率為6%,利息于次年1月10日支付;每100份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股,每股面值1元。公司發(fā)行該債券時(shí),二級(jí)市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為9%。假定不考慮其他相關(guān)因素。2008年4月1日某債券持有者將面值為150000萬元可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為普通股,并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。假定未支付的應(yīng)計(jì)利息不再支付。剩余債券沒有轉(zhuǎn)換為普通股。其中(P/F,9%,3)=0.77218;(P/A,9%,3)=2.53130.要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他情況,回答題。下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法或做法中,正確的有()。A、可轉(zhuǎn)換公司債券具有股票和債券的雙重屬性B、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆,將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券,將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益D、發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券,其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金,應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息,分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用E、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益【參考答案】:A,B,D【解析】選項(xiàng)c,應(yīng)該在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?;選項(xiàng)E,也有可能符合資本化條件計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)的成本。18、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司2010年第一季度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下:1月5日,按照簽訂的合同購人A原材料一批,支付價(jià)款702萬元(含增值稅),另支付運(yùn)雜費(fèi)20萬元。A原材料途中合理損耗5萬元。2月5日,按照簽訂的合同從國外購入B原材料一批,價(jià)款100萬美元,當(dāng)日即期匯率為1:6.8,進(jìn)口增值稅115.6萬元,進(jìn)口關(guān)稅6萬元,另支付運(yùn)雜費(fèi)2萬元,貨款已經(jīng)支付。至3月31日仍未收到原材料。3月5日,按照簽訂的合同從國外購人C原材料一批,合同價(jià)款200萬元,原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫,至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單。3月12日向乙公司銷售一批D商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元,增值稅額為34萬元,款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為120萬元。甲公司在銷售時(shí)已知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難,但為了減少存貨積壓,同時(shí)也為了維持與乙公司長期建立的商業(yè)關(guān)系,甲公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)。(5)3月22日甲公司委托丁公司銷售E商品100萬件,協(xié)議價(jià)為每件100元,該商品成本為每件60元,按代銷協(xié)議,丁公司可以將沒有代銷出去的商品退回給甲公司。至3月31日仍未收到代銷清單。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第題。下列各項(xiàng),不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)的有()。A、向乙公司銷售D商品,商品已發(fā)出且辦妥托收手續(xù)B、委托丁公司銷售E商品,至3月31日仍未收到代銷清單C、購人C原材料,至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單D、從國外購入的B原材料,貨款已經(jīng)支付,至3月31日仍未收到原材料E、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【參考答案】:A,B【解析】選項(xiàng)C,購人C原材料,至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單,應(yīng)通過“原材料”科目暫估料款核算,期末存貨賬面價(jià)值增加;選項(xiàng)D,從國外購入的B原材料,貨款已經(jīng)支付,至3月31日仍未收到原材料,應(yīng)通過“在途物資”科目核算,期末存貨賬面價(jià)值增加。19、下列項(xiàng)目中,應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有()。A、進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B、生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費(fèi)用C、原材料入庫前的挑選整理費(fèi)用D、自然災(zāi)害造成的原材料凈損失【參考答案】:A,B,CB、重要性C、謹(jǐn)慎性D、相關(guān)性【參考答案】:A【解析】不僅要根據(jù)法律形式,還要根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),這就是實(shí)質(zhì)重于形式。5、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在20X9年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán),則公司增加的資本公積一股本溢價(jià)為()元。A、46601367.21B、49337501.79C、47037267.21D、52437267.21【參考答案】:C【解析】轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本二50000000/10二5000000(元)公司增加的資本公積一股本溢價(jià)二應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成份的公允價(jià)值一轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本二44164100+(44164100X9%-50000000X6%)+{[44164100+(44164100X9%-50000000X6%)]X9%—50000000X6%}+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21(元)6、20X6年4月1日,甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同,該合同為固定造價(jià)合同,合同金額為800萬元。工程自20X6年5月開工,預(yù)計(jì)20X8年3月完工。甲公司20X6年實(shí)際發(fā)生成本216萬元,結(jié)算合同價(jià)款180萬元;至20X7年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本680萬元,結(jié)算合同價(jià)款300萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元,因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因,20X7年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850萬元。20X7年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為()?!窘馕觥看尕洺杀景ú少彸杀尽⒓庸こ杀竞推渌杀?,其中工業(yè)企業(yè)的采購成本一般包括采購價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、入庫前的挑選費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購的費(fèi)用。自然災(zāi)害造成的原材料凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。20、下列事項(xiàng)中,()應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。A、已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債B、可能發(fā)生的或有資產(chǎn)C、企業(yè)本期轉(zhuǎn)讓子公司D、提交質(zhì)押品的賬面價(jià)值E、資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)作出的債務(wù)重組的決定【參考答案】:a,c,d,e【解析】A、0B、10萬元C、40萬元D、50萬元【參考答案】:B【解析】20X7年12月31日的完工進(jìn)度=680/850X100%=80%,所以20X7年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為:(850-800)X(1—80%)=10(萬元)。7、甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn),法定有效期為6年,合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產(chǎn)2004年末估計(jì)可收回金額為35.15萬元、2005年末估計(jì)可收回金額為45萬元。則甲公司2005年末應(yīng)反沖無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備()萬元。A、20.95B、12.25C、17.55D、19.2【參考答案】:C【解析】①首先選定攤銷期限為5年;2003年應(yīng)攤銷16萬元(=9695X10/12);2004年應(yīng)攤銷19.2萬元(=96+5);2004年末的攤余價(jià)值=96—16—19.2=60.8(萬元),相比此時(shí)的可收回價(jià)值35.15萬元,應(yīng)提準(zhǔn)備25.65萬元,并將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整至35.15萬元;2005年應(yīng)攤銷11.1萬元[=35.154-(36+2)X12];2005年末的攤余價(jià)值=35.15—11.1=24.05(萬元),正常攤余價(jià)值為41.6萬元(=96—16—19.2—19.2),而此時(shí)的可收回價(jià)值45萬元,說明價(jià)值已經(jīng)恢復(fù),應(yīng)反沖24.05萬元與41.6萬元的差額,即17.55萬元。8、關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理,下列說法中錯(cuò)誤的是()。A、結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者,結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的,應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)長期股權(quán)投資和股本B、結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的,應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C、接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的,應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D、接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的,應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理【參考答案】:A【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的,結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益j1:具結(jié)算的,應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理,按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資,同時(shí)確認(rèn)資本公積(其他資本公積)。9、2008年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中,對資產(chǎn)項(xiàng)目的影響額為()萬元。A、-7.5B、7.5C、0D、2.5【參考答案】:C【解析】2008年的抵銷分錄:抵銷年初數(shù)的影響:借:未分配利潤一年初40(母公司2006年銷售存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)貸:存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40借:未分配利潤一年初40貸:營業(yè)成本40借:存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70貸:未分配利潤一年初70借:遞延所得稅資產(chǎn)2.5(10-7.5)貸:未分配利潤一年初2.5抵銷本期數(shù)的影響:借:營業(yè)成本30貸:存貨30借:營業(yè)成本7.5(30X10/40)貸:存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7.52008年末集團(tuán)角度存貨成本印萬元,可變現(xiàn)凈值為45萬元,應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元。2008年子公司存貨成本90萬元,可變現(xiàn)凈值為45萬元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)為45萬元
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