所屬單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法

PAGE100PAGE所屬單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法總則為加強(qiáng)對(duì)xx公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”或“礦業(yè)公司”）所屬單位負(fù)責(zé)人的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)公司《內(nèi)部審計(jì)制度》及有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際，制定本辦法。本辦法適用于公司所屬單位、子公司。本辦法所稱(chēng)單位負(fù)責(zé)人，是指公司所屬單位、子公司的總經(jīng)理，及代總經(jīng)理行使權(quán)利的副總。本辦法所稱(chēng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指單位負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。直接責(zé)任是指單位負(fù)責(zé)人對(duì)其任職期間下列行為應(yīng)負(fù)有的責(zé)任：一、直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；二、授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)法規(guī)的行為；三、失職、瀆職的行為；四、其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。主管責(zé)任是指單位負(fù)責(zé)人在其任職期間對(duì)所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。一般原則單位負(fù)責(zé)人任期屆滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)堅(jiān)持先審計(jì)后離任的原則，未經(jīng)審計(jì)不得離任，有特殊情況需先離任后審計(jì)的，未經(jīng)審計(jì)，不得解除其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。為減少任期屆滿或離任時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作量，并積累相關(guān)資料，可在單位負(fù)責(zé)人行職期間實(shí)行任期年度審計(jì)。具體審計(jì)實(shí)施工作可與其他經(jīng)常性審計(jì)工作相結(jié)合。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為組織人事部門(mén)及其他有關(guān)部門(mén)考核、任用和獎(jiǎng)勵(lì)、處罰單位負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)，并存入被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的檔案。被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為審計(jì)人員與其有利害關(guān)系，可能影響公正審計(jì)的，有權(quán)向?qū)徲?jì)部門(mén)提出審計(jì)人員回避的要求；審計(jì)人員認(rèn)為與單位負(fù)責(zé)人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避。審計(jì)部門(mén)的審計(jì)人員實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)遵守職業(yè)道德，堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，受法律保護(hù)，被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及其所在單位不得拒絕、阻礙。審計(jì)部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、組織人事部門(mén)應(yīng)建立聯(lián)席會(huì)議制度，交流、通報(bào)任期責(zé)任審計(jì)情況，解決任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)職權(quán)審計(jì)人員實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，具有下列職權(quán)：審查被審計(jì)單位的章程、合同、協(xié)議及會(huì)議紀(jì)要；審查被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、勞動(dòng)工資等資料；審查被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)物資管理情況；審查被審計(jì)單位與經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度；向有關(guān)部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；對(duì)單位負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)；法律法規(guī)規(guī)定的其職權(quán)。審計(jì)部門(mén)在實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，遇有涉及職權(quán)范圍以外的問(wèn)題，就依照法定程序移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、組織人事等部門(mén)調(diào)查核實(shí)。審計(jì)內(nèi)容任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容包括：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性；單位負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合法性；單位負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況；單位負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；單位負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)內(nèi)部控制狀況；單位負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效狀況；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間利潤(rùn)核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，企業(yè)財(cái)務(wù)決算編報(bào)范圍是否齊全完整，是否真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，以及資產(chǎn)保值增值情況。主要內(nèi)容包括：一、企業(yè)利潤(rùn)核算是否準(zhǔn)確、真實(shí)，是否存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況；二、企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告有無(wú)存在編造虛假財(cái)務(wù)決算報(bào)告等問(wèn)題；三、企業(yè)是否正確采用會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，采用的會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)政策前后是否一致，有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤(rùn)等問(wèn)題；企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合法性是指企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)定，會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家及公司內(nèi)部有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，年度財(cái)務(wù)決算是否全面、真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況。主要內(nèi)容包括：一、企業(yè)收入確認(rèn)和核算是否完整、準(zhǔn)確，是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無(wú)公款私存、私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題；二、企業(yè)成本開(kāi)支范圍是否符合國(guó)家及公司內(nèi)部有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無(wú)多列、少列或不列成本費(fèi)用等問(wèn)題；三、企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家及公司內(nèi)部有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無(wú)虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的問(wèn)題；四、企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料，以及賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表是否相符，有無(wú)存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬等問(wèn)題。企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況是指企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問(wèn)題，企業(yè)資本是否安全、完整。主要內(nèi)容包括：一、企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性及其變化情況；二、企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率及變化情況；三、企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)有效資產(chǎn)及不良資產(chǎn)的變化情況；四、企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)保值增值結(jié)果。企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間做出的有關(guān)對(duì)內(nèi)對(duì)外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金和大額合同等重大經(jīng)濟(jì)決策是否嚴(yán)格履行了企業(yè)內(nèi)部控制程序，以及在重大經(jīng)濟(jì)決策和重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否存在問(wèn)題和可能造成的重大損失。企業(yè)內(nèi)部控制狀況是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)定，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果，而采取的各種政策和程序是否健全、有效。主要內(nèi)容包括：一、所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；二、不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；三、有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；四、資產(chǎn)和記錄的接近限制；五、獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在全面核實(shí)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、支出、利潤(rùn)等賬務(wù)的基礎(chǔ)上，依據(jù)國(guó)家和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以及企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和回報(bào)情況進(jìn)行客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)判。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要認(rèn)真檢查企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度情況，核實(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司內(nèi)部規(guī)章制度。審計(jì)程序?qū)徲?jì)部門(mén)依據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃及公司主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)的委托，擬定所屬單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案，報(bào)公司主要負(fù)責(zé)人審批后，提前三日向被審計(jì)單位及被審計(jì)人員下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)按審計(jì)小組要求準(zhǔn)備所需資料對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性做出書(shū)面承諾。被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在接到審計(jì)通知書(shū)后，撰寫(xiě)任職期間的述職報(bào)告，并于審計(jì)工作開(kāi)始日送交審計(jì)小組。述職報(bào)告主要內(nèi)容包括：?jiǎn)挝坏幕厩闆r，本人任期內(nèi)的職責(zé)范圍，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況及任期經(jīng)營(yíng)情況，經(jīng)營(yíng)方針及重大經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施情況，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定情況，內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況，職工收入及福利情況，對(duì)外投資及運(yùn)營(yíng)情況，存在的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和遺留事項(xiàng)，對(duì)今后改善管理的建議，以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人就對(duì)述職報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。審計(jì)組在實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，可以采取書(shū)面、座談等形式，就任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容中的有關(guān)問(wèn)題，向有關(guān)部門(mén)及人員進(jìn)行調(diào)查。審計(jì)組在實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)取得證明材料，記入審計(jì)工作記錄，寫(xiě)出工作底稿；審計(jì)記錄須由相關(guān)人員簽字認(rèn)證。審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)根據(jù)工作底稿，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組對(duì)提出的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)有關(guān)責(zé)任。審計(jì)報(bào)告討論稿應(yīng)征求被審計(jì)單位及負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)。被審計(jì)單位及負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告討論稿內(nèi)容有不同意見(jiàn)的，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)，并送達(dá)審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真研究，如采納意見(jiàn)，可修改審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位及負(fù)責(zé)人在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)意見(jiàn)。審計(jì)組將定稿的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位和負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)、審計(jì)工作記錄、底稿等審計(jì)資料一并上報(bào)審計(jì)部門(mén)。審計(jì)部門(mén)審定審計(jì)報(bào)告后，對(duì)單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀評(píng)價(jià)，并向被審計(jì)單位及負(fù)責(zé)人出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)中查處的違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及公司規(guī)定的問(wèn)題，應(yīng)在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定，并報(bào)公司主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)按審計(jì)檔案管理規(guī)定，立卷歸檔。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)書(shū)審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：一、實(shí)施審計(jì)工作的基本情況，包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式等；二、被審計(jì)單位和負(fù)責(zé)人的基本情況，包括隸屬關(guān)系、經(jīng)營(yíng)范圍、機(jī)構(gòu)人員、生產(chǎn)規(guī)模及負(fù)責(zé)人的職責(zé)范圍和任職年限等；三、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和任期目標(biāo)的完成情況；四、任期內(nèi)收入、成本、損益情況，五、任期限內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況，及任期內(nèi)的管理變、動(dòng)情況；六、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，包括審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問(wèn)題；七、審計(jì)評(píng)議意見(jiàn)，包括對(duì)單位負(fù)責(zé)人任期限內(nèi)