2015年全國(guó)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及參考答案

專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15號(hào)信息點(diǎn)。多選、不選均不得分）下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）C.持有至到期投資D 對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理3.2010年12月31日，甲公司對(duì)一起未決 確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬(wàn)元。2011年36日，對(duì)該訟，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬(wàn)元甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日2011331日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元。4.2011年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺(tái)管理用設(shè)備并投租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租5年，每年41支付年100萬(wàn)元，租賃期滿后甲事業(yè)單1元的價(jià)格該設(shè)備。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額會(huì)對(duì)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是（）。資本6.2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使 屆滿時(shí)為恢100008200（） ）。A.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位 分派 股利B. 分派現(xiàn)金股利研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的當(dāng)期發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為（ ）。無(wú)形資產(chǎn)C.D.9.2011年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為350萬(wàn)元的廠房和150萬(wàn)元的專(zhuān)利乙公司賬面價(jià)值為300萬(wàn)元的在建房屋和100萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú)法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為（）（）預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量不包括與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流D.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流企業(yè)處置部分持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類(lèi)為（ ）。D 支付，可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的，其變動(dòng)金 D13.2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款。2010年3月日，以該借款支付前期訂購(gòu)的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2010年月1日才開(kāi)工興建，開(kāi)始支付其他工程款。2011年2月28日，該廠房建造完成可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆 A.2010212011430B.2010352011228C.2010712011228D.2010712011430以非現(xiàn)金資產(chǎn)清 重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確 重組損失的 ）A.B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額D. ）。建造合同完成后處置相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損 和合同費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題10小題每小220分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題1625信息點(diǎn)。多選、少選、不選均不得分）下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，正確的有（）變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事 判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的 接受有價(jià)捐贈(zèng)D.接受貨幣捐贈(zèng)對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷(xiāo)售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考 在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成D 該專(zhuān)利權(quán)的使 至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核該專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核D 認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式D在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時(shí)應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和 中斷下列各項(xiàng)中， 周 導(dǎo)致的中8.2010年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬(wàn)元到期，因經(jīng)營(yíng)陷于困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法償還。當(dāng)日，甲公司就 與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬 重組的 A.甲公司以公允價(jià)值為410萬(wàn)元的固定資產(chǎn)（廠房）B.甲公司以公允價(jià)值為420C.減免甲公司220萬(wàn) ，剩余部分甲公司延期兩年償D.減免甲公司220萬(wàn) ，剩余部分甲公司立即以現(xiàn)金償9.2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一批商品，合同售價(jià)值為5000萬(wàn)元，分5年于每年1231日等額收取。該批商品成本為3800果采用現(xiàn)銷(xiāo)方式，該批商品 為4500萬(wàn)元。不考 等因素，2010年1月 從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題答題正確的得 分，答題錯(cuò)誤的扣 分，不答題的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分 發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 企業(yè)為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性應(yīng)高估負(fù)債和費(fèi)用， 以前期間導(dǎo)致減記存貨價(jià)值的影響因素在本期已經(jīng) 的應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià) 企業(yè)購(gòu)入的環(huán)保設(shè)備，不能通過(guò)使用直接給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為固定資產(chǎn) 計(jì)算持有至到期投資利息收入所采用的實(shí)際利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項(xiàng)投資時(shí)確定，且在 公司回購(gòu)形成庫(kù)存股用于職工股權(quán)激勵(lì)的，在職工行權(quán)本公司時(shí)，所收款成本的差額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。（）以修改條件進(jìn)行的重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)為重在附注中披露。（）企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2小題1小題12分，第2小題10分22分。凡要求計(jì)甲公司為上市公司，2009年至2010年對(duì)乙公 投資有關(guān)的材料如下（1）2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬(wàn)元（其中包含乙公司 但尚的現(xiàn)金股利6萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司10萬(wàn)股普通 ，另支付相關(guān)交易費(fèi)萬(wàn)元。甲公司將 投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公 的現(xiàn)金股利6萬(wàn)元（3）2009年6月30日，乙公司 收盤(pán)價(jià)跌至每股26元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下（4）2009年7月起，乙公司 價(jià)格持續(xù)下跌；至12月31日，乙公司 至每股20元，甲公司判斷該 （5）2010年4月26日，乙公 現(xiàn)金股利每股0.1元（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公 的現(xiàn)金股利1萬(wàn)元（7）2010年1月起，乙公司 價(jià)格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司 至每股25元。（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)售出所持乙公司的全 ，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用1.68萬(wàn)元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試，不考慮要求分別計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2009年度和2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額（“可供出售金融資產(chǎn)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示甲公司為上市公司，2010（1）甲公司2010年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190余額為10萬(wàn)元，具體構(gòu)成項(xiàng)單位項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異遞延所應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所應(yīng)收賬交易性預(yù)計(jì)負(fù)合20②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益40萬(wàn)元。根據(jù)稅 ④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬(wàn)元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬(wàn)元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅 ⑤當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅 稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開(kāi)發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。 項(xiàng)賬面計(jì)稅應(yīng)收賬交易性可供出售金融資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)0可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧00（4）25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未要求根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司20102010根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用金額（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示五、綜合題（本類(lèi)題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）南云公司為上市公司，屬于一般，適用的稅率為17%；主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，為公允價(jià)格（不含稅額銷(xiāo)售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年（1）131，向甲100臺(tái)A設(shè)備，單位為40元，單位銷(xiāo)售成本為30萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司630日前無(wú)條件退貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨10%。630日，收到甲公司退回的A11臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù)，89A機(jī)器設(shè)備的銷(xiāo)售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)可以沖回稅額。（2）3月25日，向乙公司銷(xiāo)售一批B機(jī)器設(shè)備，為3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為2800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20n30。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮稅額。（3）630日，在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓持有的丙10股普通股50已收存銀行。該系上年度購(gòu)入，初始取得成本為35萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬(wàn)元。（4）9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷(xiāo)售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī) 為580萬(wàn)元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%貨款（不含 稅額），剩余款項(xiàng)應(yīng)與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬(wàn)元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全 稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。 （5）11月30日，向戊公司出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（屬 免稅項(xiàng)目），相關(guān)款項(xiàng)萬(wàn)元已收存銀行。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的成本為500萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)340萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)30萬(wàn)元（6）121100D2400設(shè)備總成本為1800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)。合同約定，南云公司2011512500價(jià)格（不含稅額）回購(gòu)該批機(jī)器設(shè)備。1231，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱：答案中的金額單位用萬(wàn)元表示黔昆公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷(xiāo)售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對(duì)甲公存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為一般，適用的稅率均為1725%；均不含稅額。2010年1月1日，黔昆公司對(duì)甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：從甲公司股東處購(gòu)入甲公司有表決權(quán)的80%，能夠?qū)坠緦?shí)施控制，實(shí)際投資成本為8300萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，差額200 的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1600萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬(wàn)甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等。資料2：黔昆公司在編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)資料及會(huì)計(jì)處理如下甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元；2010年1月1日的存貨中已有60% ①確認(rèn)合并商譽(yù)140②采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益800（2）520，黔昆公司向甲公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，為2000元，稅額為340萬(wàn)元，實(shí)際成本為1600萬(wàn)元；相關(guān)應(yīng)收款年末尚未收到，黔昆公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)20。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第銷(xiāo)售。黔昆公司編①抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元②抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本1600萬(wàn)元③抵銷(xiāo)資產(chǎn)減值損失20④抵銷(xiāo)應(yīng)付賬款2340萬(wàn)元⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元（3）6月30日，黔昆公司向甲公司銷(xiāo)售一件產(chǎn)品， 為900萬(wàn)元， 為153萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為 為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用①抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入900②抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本900③抵 用10萬(wàn)元④抵銷(xiāo)固定資產(chǎn)折舊10⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2.5萬(wàn)元（4）11月20日，乙公司向黔昆公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元為300萬(wàn)元 稅額為51萬(wàn)元，款已收存銀行。黔昆公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料至年末該批原材料尚未領(lǐng)用。乙公司2010600萬(wàn)元。黔昆公司的相關(guān)①在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益180萬(wàn)元1、2中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）：參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題【答案】【答案】A正確；會(huì)計(jì)估計(jì)不會(huì)削BCD錯(cuò)【答案】【解析】該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期【答案】【解析】甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值=100×5+1=501（萬(wàn)元）【答案】【答案】【解析】甲公司應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)（核電站）的成本，故該項(xiàng)固定資產(chǎn)（核電站）的入賬價(jià)值=210000 =218200（萬(wàn)元）?！敬鸢浮俊窘馕觥砍钟衅陂g被投資單位分派股利的，投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資不論采用成本法核算還是權(quán)益法核算，均不作任何賬務(wù)處理，只需備查登記增加量；采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目；采用成本法核算時(shí)，被投資單位分派現(xiàn)金股利的，投資企業(yè)借記“應(yīng)收股利”科目，【答案】 【答案】【解析】甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值=（350+150）×300/（300+100）=375（萬(wàn)元）【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能106頁(yè)?！敬鸢浮俊敬鸢浮?【答案】【解析】借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的條件始借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)。2010年2月1日不滿足第（1）和第（3）個(gè)條件；2010年3月5日不足第（3）個(gè)條件；2010年7月1日滿足資本化開(kāi)始的條件，2011年2月28日所建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款利息資本化，故借款費(fèi)用資本化期間為2010年7月12011228【答案】【答案】【解析】合同完成后處置殘余物資取得的與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本二、多項(xiàng)選擇題【答案】變化，或者掌握了新的信息、積累了務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！敬鸢浮俊窘馕觥抠Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)，而非全部事項(xiàng)，選項(xiàng)C不正確?！敬鸢浮筷P(guān)披露，選項(xiàng)A正確?！敬鸢浮俊窘馕觥繉?duì)于需要加工才能對(duì)外銷(xiāo)售的在產(chǎn)品，可變現(xiàn)凈值=在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品對(duì)外銷(xiāo)售的預(yù)計(jì) -預(yù)計(jì)銷(xiāo)售產(chǎn)成品發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用-在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生的成本?！敬鸢浮俊窘馕觥繉?zhuān)門(mén)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)時(shí)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本【答案】【析】資產(chǎn)，是指企業(yè)以認(rèn)定的小資產(chǎn)組，選項(xiàng)A正確；資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)考慮企業(yè)管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理或 方式和對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策項(xiàng)B和C正確；資組產(chǎn)生的金流入應(yīng)當(dāng)本上立于其他產(chǎn)或資產(chǎn)組生的現(xiàn)金流入，選項(xiàng)D正確?！敬鸢浮俊窘馕觥恐袛?，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見(jiàn)的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、周轉(zhuǎn)、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動(dòng)糾【答案】【解析】重組，是指在人發(fā)生財(cái)務(wù)的情況下，債權(quán)人按照其與人達(dá)成的協(xié)議或者B420萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資償債，債權(quán)人并沒(méi)有作出讓步，故該項(xiàng)交易不屬于重組?！敬鸢浮俊窘馕觥吭摌I(yè)務(wù)的相關(guān)分錄為借：長(zhǎng)期應(yīng)收 5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 4未實(shí)現(xiàn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 3

貸：庫(kù)存商 3因此2010年1月1日因該項(xiàng)銷(xiāo)售對(duì)報(bào)表中“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目的影響金額為4500元（5000-500），“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的影響金額為4500萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)及結(jié)算；（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；（3）融資活動(dòng)所獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。三、判斷題【答案】×【解析】外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目下列報(bào)。【答案】√【答案】×【解析】謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用?！敬鸢浮俊獭敬鸢浮俊?【答案】√【答案】× 本公積（其他資本公積）累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積（股本溢價(jià)）。【答案】× 【答案】√【答四、計(jì)算分析題①2009年5月20日購(gòu) 借：可供出售金融資產(chǎn)—成 應(yīng)收股 貸：銀行存 ②2009年5月27日，甲公司收到乙公司 貸：應(yīng)收股 ③2009630借：其他綜合收 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變 35.8（295.8-④2009年12月31日發(fā)生實(shí)質(zhì)性下跌確認(rèn)資產(chǎn)減值損借：資產(chǎn)減值損 95.8（295.8-貸：其他綜合收 可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn) ⑤2010年4月26日，乙公司 貸：投資收 ⑥2010510借：銀行存 貸：應(yīng)收股 ⑦2010630借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn) 50（25-貸：其他綜合收 ⑧2010年12月24日出 ——公允價(jià)值變動(dòng)貸：可供出售投資收借：其他綜合收益貸：投①甲公司該項(xiàng)2009年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額為-95.8②甲公司該項(xiàng)2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=1+28.32+50=79.32（萬(wàn)元）【答案（1）甲公司2010年的應(yīng)納稅所得額=1610-20-20-（50-10）-100×50%-420=1060（萬(wàn)元甲公司2010年的應(yīng)交所得稅=1060×25%=265（萬(wàn)元項(xiàng)應(yīng)收交易性預(yù)計(jì)0①應(yīng)收借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：所得稅費(fèi) 貸：遞延所得稅負(fù)債借：其他綜合收 貸：遞延所得稅資產(chǎn)④預(yù)計(jì)借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)⑤彌補(bǔ)借：所得稅費(fèi) 貸：遞延所得稅資產(chǎn)（4）甲公司2010年所得稅費(fèi)用的金額=265+（5+5+10+105）=390（萬(wàn)元）①2010131借：應(yīng)收賬 4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 3貸：庫(kù)存商 3借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 預(yù)計(jì)負(fù) ②2010630借：庫(kù)存商 預(yù)計(jì)負(fù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 4165.2（89×40×117%）貸：應(yīng)收賬 （2）①2010325借：應(yīng)收賬 3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 3應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng) （銷(xiāo)項(xiàng)稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 2貸：庫(kù)存商 2②2010410借：銀行存 3財(cái)務(wù)費(fèi) 30（3貸：應(yīng)收賬 32010630借：銀行存 貸：交易性金融資產(chǎn)——成 ——公允價(jià)值變 投資收 借：公允價(jià)值變動(dòng)損 貸：投資收①2010930 貸：預(yù)收賬②20101130

預(yù)收貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng) （銷(xiāo)項(xiàng)稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 存貨跌貸：庫(kù)20101130借：銀累計(jì)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資營(yíng)業(yè)外①20101212貸：其2應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng) （銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ②20101231借：財(cái)務(wù)費(fèi) 20[（2500-貸：其他應(yīng)付 【答案①商譽(yù)的處理②權(quán)益法確認(rèn)投資收益的處理不在合并報(bào)表的調(diào)整分錄中，應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益法投資收益=（1000-（萬(wàn)元）①正確②錯(cuò)誤，應(yīng)抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本2000③正確④正確借：營(yíng)2貸：營(yíng)業(yè)成2借：應(yīng)2貸：應(yīng)收賬2借：應(yīng)貸：資產(chǎn)減值損失借：所5貸：遞延所得5①正確②錯(cuò)誤，應(yīng)抵③錯(cuò)誤，應(yīng)抵銷(xiāo)8005萬(wàn)元④錯(cuò)誤，應(yīng)抵銷(xiāo)固定資產(chǎn)折舊5借：營(yíng)貸：營(yíng)業(yè)成固定資借：固貸 55借：遞延所得貸：所①處理正確的處理為個(gè)別報(bào)表中采用權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-（300- （萬(wàn)元）個(gè)別報(bào)表中的借：長(zhǎng)期股權(quán)投 貸：投資收 168[600-（300-260）]②處理 專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答一、單項(xiàng)選擇題 B. D2.2011年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬 為4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值備100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記 ）AC.無(wú)形資產(chǎn)D4.2011年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的商品購(gòu)銷(xiāo)合同公司2012115日按每2萬(wàn)元向乙公司銷(xiāo)W10020111231甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品100件，每件實(shí)際成本和市場(chǎng)價(jià)格分別為1.8萬(wàn)元和1.86萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)向乙公司銷(xiāo)售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該批20111231（）M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備，另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。交換日，M設(shè)備賬面為66萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備8萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法合理確定；N設(shè)備公允價(jià)值為72萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為（）萬(wàn)元。6.2011年5月20日，甲公司以銀行存款200萬(wàn)元（其中包含乙公司 但尚的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股普通 ，另支付相關(guān)交易費(fèi)用萬(wàn)元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日， 投資的公允價(jià)值210萬(wàn)元。假定不考慮其他因素， 投資對(duì)甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額 7.2012年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司面值為200萬(wàn)元的債券，支付的總價(jià)款為195（其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1調(diào)整”科目的金額為（）萬(wàn)元。8.201111日，甲公司以銀行存款1100公司當(dāng)日的面值1000萬(wàn)元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為10%，每年付實(shí)際年利率為7.53%。2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，20111231（萬(wàn)元。 9.2010年1月1日，甲公司向50名高 每人授予2萬(wàn) ，這 從授 之日起連續(xù)服務(wù)滿2年，即可按每股6元的價(jià) 甲公司2萬(wàn)股普通（每股面值1元）。 在授予日的公允價(jià)值為每股12元。2011年10月20日，甲公從二級(jí)市場(chǎng)以每股15元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股 100萬(wàn)股擬用于高管 股權(quán)激勵(lì)。 離職。2011年12月31日，高管 場(chǎng)價(jià)格為每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管 甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)，預(yù)計(jì)難以全額收回乙公司所欠貨款120元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存90元結(jié)清了全部。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)12元。假定不考慮其他因素，重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為（）萬(wàn)元。因 重組已確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的或有應(yīng)付金額，在隨后會(huì)計(jì)期間最終沒(méi)有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)沖銷(xiāo)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)為（ ）。A.B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.D.營(yíng)業(yè)外收入 ，至2011年12月31日， 很可能對(duì)本公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為20萬(wàn)元至50萬(wàn)元，而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù) ）萬(wàn)元。13.201112月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。實(shí)際支付 費(fèi)賠償額與原預(yù)計(jì)金額有較大差 溢 二、多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時(shí)，可作為存貨成本確鑿 有（）。C.生產(chǎn)資料D 周期D甲公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的 該投資系甲公司2010年購(gòu)入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。2011年12月25日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元從乙公產(chǎn)品為存12月31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元2011年度利潤(rùn)表列示的凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。甲公司在2011年度因存在全資子公司丙公司 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷(xiāo)存貨40個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本160合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入1000不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（）。下列關(guān) 支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有 ）以回 本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算 支付進(jìn)行處理在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)權(quán)益結(jié)算 支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào) 重組的基本特征。下列各項(xiàng)中，屬于債 本 債權(quán)人同 人以公允價(jià)值高于重 賬面價(jià)值的股權(quán)清債權(quán)人同 人以公允價(jià)值低于重 賬面價(jià)值的非現(xiàn)金資產(chǎn)清 D.按稅定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧下列各項(xiàng)中，表明已售商品所的主要風(fēng)險(xiǎn)和尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方的（）已售商品附有無(wú)條件退貨條款，但不能合理估計(jì)退貨的可能D.向購(gòu)貨方發(fā)出商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同不符，很可 退 ）購(gòu)入國(guó)庫(kù)券所有者權(quán)益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的剩余權(quán)益，其確認(rèn)和計(jì)量主要依賴于資產(chǎn)、負(fù) 式。（）對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。（ ）企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)該扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷(xiāo)售收入金額 企業(yè)采用以舊換新銷(xiāo)售方式時(shí)，應(yīng)將所售商品按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。（ ） 民間非營(yíng)利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類(lèi)。（ ）四、計(jì)算分析題 外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該公司2011年12月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)及相關(guān)資料（1）5日，從國(guó)外乙公司進(jìn)口原料一批，貨款200000歐元，當(dāng)日即期匯率為1=8.50 ，按規(guī)定應(yīng)交進(jìn)口關(guān) 170000元，應(yīng)交進(jìn) 317 （2）14日，向國(guó)外丙公司出口銷(xiāo)售商品一批（不考 ），貨款40 當(dāng)日即期匯率為1 =6.34元 ，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，但滿足收入確認(rèn)條（3）16日，以 從銀行購(gòu)入200000歐元并存入銀行，當(dāng)日歐元的賣(mài)出價(jià)為1歐元=8.30元 ，中間價(jià)為1歐元=8.26元 （4）20日，因增資擴(kuò)股收 投資者投入的1000000歐元，當(dāng)日即期匯率為1元=8.24 （5）25日，向乙公司支付部分前欠進(jìn)口原材料款180000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8.51元 （6）28日，收到丙公司匯來(lái)的貨款40 ，當(dāng)日即期匯率為 =6.31元人（7）31（7）31關(guān)外幣的即期匯率為1歐元=8.16下=6.30。有關(guān)項(xiàng)目的余額如項(xiàng)外幣調(diào)整前金銀行存款（戶40000（借方銀行存款（歐元戶應(yīng)付賬款（歐元戶應(yīng)收賬款（戶要求根據(jù)資料（1）至（6）根據(jù)資料（7），計(jì)算甲公司2011年12月31日確認(rèn)的匯兌差額，并編制相應(yīng)的甲公司擁有A、B、C家工廠，分別位于國(guó)內(nèi)、英國(guó)，假定各工廠除生產(chǎn)設(shè)備外無(wú)其他固定資產(chǎn)，2011年受?chē)?guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩的影響，甲公司產(chǎn)品銷(xiāo)量下降30%，各工廠20111231日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，有關(guān)資料如下：（1）A100萬(wàn)件，完工后按照轉(zhuǎn)移價(jià)格全部發(fā)往B、C工廠進(jìn)行組裝，但B、C60終產(chǎn)品，并各自負(fù)責(zé)其組裝完工的產(chǎn)品于當(dāng)?shù)劁N(xiāo)售。甲公司根據(jù)市場(chǎng)需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力，將A工廠的半成品在B、C（2）12月31日，A、B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)尚可使用年限均為8年，賬面價(jià)值分別為600048005200由于半成品不存在活躍市場(chǎng)，A工廠的生產(chǎn)設(shè)備無(wú)法產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量。12315000（4）12月31日，甲公司無(wú)B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，也無(wú)法合理估計(jì)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用但根據(jù)未來(lái)8年最終產(chǎn)品的銷(xiāo)量及恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為13000為減值測(cè)試目的，甲公司應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)資產(chǎn)組？請(qǐng)說(shuō)明理由20111231A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備各應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)（不需列出計(jì)算過(guò)程）編制甲公司20111231日對(duì)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)五、綜合題甲公司2007年度至2012（1）2007年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦合同約定，該辦公樓的總造價(jià)為5000萬(wàn)元，建造期為12個(gè)月，甲公司于20071日向乙公司預(yù)付20%的工程款，7月1日和12月31日分別根據(jù)工程進(jìn)度與乙公司進(jìn)行工程（2）2007年1月1日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行借入專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元限為2年，合同年利率與實(shí)際年利率均為8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次還本。專(zhuān)門(mén)借款中尚未動(dòng)用部分全部存入銀行，年利率1%，假定甲公司每年年末計(jì)提借款利息費(fèi)用，存利息全年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。（3）2007年1月1日，該辦公樓的建造活動(dòng)正式開(kāi)始，甲公司通過(guò)銀行向乙公司預(yù)付工程款1000萬(wàn)元；7月1日，甲公司根據(jù)完工進(jìn)度與乙公司結(jié)算上半年工程款2250萬(wàn)元，（4）2007年12月31日，該辦公樓如期完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款2750萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)凈殘值為155萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（5）201011，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取收益。20101220，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營(yíng)租賃的方式租給丙公司，租賃期為2年，租賃開(kāi)始日為2010年12月31日，甲對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2010年12月31日該辦公樓的5100（6）20111231日，該辦公樓公允價(jià)值為5000萬(wàn)元（7）2012年12月31日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以4800萬(wàn)元的價(jià)格售出，要求根據(jù)資料（1）至（4），2007根據(jù)資料（4），計(jì)算甲公司2007年12月31的金額以及2008年度應(yīng)計(jì)提折舊的金額。根據(jù)資料（5）根據(jù)資料（6），編制甲公司2011年12月31日對(duì)該辦公樓進(jìn)行期末計(jì)量的會(huì)計(jì)根據(jù)資料（7），編制甲公司2012年12月31（“投資性房地產(chǎn)”科目要求寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 稅稅率均為17%，有關(guān)資料如下：①藍(lán)天公司擁有甲公70%有表決權(quán)的，對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有控制權(quán)，該項(xiàng)股權(quán)于2010年1月取得時(shí)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，甲公司在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。5%有表決權(quán)的，對(duì)乙公司不具有控制，共同控制或重大影響，該項(xiàng)股權(quán)系2011年11月取得，擬短期內(nèi)出售以賺取差價(jià)，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，乙公司在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。③藍(lán)天公司擁有丙公100%有表決權(quán)的，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有控制權(quán)，該2010520111231日該持有意圖尚未改變，丙公司在活躍市場(chǎng)中不存在報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。④藍(lán)天公司擁有丁公20%有表決權(quán)的，對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響，該項(xiàng)股權(quán)于2010年4月取得時(shí)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，丁公司在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。⑤藍(lán)天公司擁有戊公司90%有表決權(quán)的 ，該項(xiàng)股權(quán)系2008年6月取得，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，戊公司已于2011年10月20日 ，至2011年12月31 藍(lán)天公司與各被投資單位2011①201191，藍(lán)天公司自甲公司購(gòu)入A品一批作為存貨核算，發(fā)票上500稅額為85元，至20111231，藍(lán)天公司尚未支付上述款項(xiàng)，A商品尚未對(duì)外銷(xiāo)售，未出現(xiàn)減值跡象。甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為400萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。2011年12月日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提了8萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。②2011年8月30日，藍(lán)天公司向乙公司銷(xiāo)售其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)， 上注明價(jià)款為3000萬(wàn)元， 稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng)已存銀行，該設(shè)備的實(shí)際成本為2700③2011年12月31日，藍(lán)天公司以銀行存款1800萬(wàn)元購(gòu)入丙公司一棟房屋資產(chǎn)核算，該房屋在丙公司的賬面 為2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為540萬(wàn)元，未計(jì)提固定資④20111231，藍(lán)天公司按面值向丁公司定向公司債券1000元（假定未發(fā)生交易費(fèi)用），款項(xiàng)已存銀行。該債券期限為5年，票面年利率與實(shí)際年利率均為4%，自次年起每年12月31日付息。丁公司將購(gòu)入的上述債券劃分為持有至到期投資。①上述各公司均以 度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策逐一確定藍(lán)天公司對(duì)各被投資單位的股權(quán)投資進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)的分類(lèi)、后續(xù)計(jì)量采用的方法，并判斷說(shuō)明能否將各被投資單位納入藍(lán)天公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。分析計(jì)算相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)藍(lán)天公司2011年度合并工作底稿中有關(guān)項(xiàng)目合計(jì)金額的抵（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題【答案】【解析】非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類(lèi)資產(chǎn)在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)益不定或可確，包存（如原材料、庫(kù)存商品等、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房資在工無(wú)產(chǎn)。 投為帶經(jīng)益定不確定，選項(xiàng)C屬于非貨幣性資產(chǎn)?！敬鸢浮?4000萬(wàn)元作為轉(zhuǎn)換后“固定資產(chǎn)”科【答案】【解析】企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)區(qū)分以下情況處理：（1）通常應(yīng)當(dāng)按照所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；（2）但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算。因此選項(xiàng)A正確?！敬鸢浮俊窘馕觥?011年12月31日W產(chǎn)品的成本=1.8×00=10（萬(wàn)元），W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2×101010（萬(wàn)元）。W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，根據(jù)存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的原則，W產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額應(yīng)為180萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確?！敬鸢浮?72-5=67（萬(wàn)元），賬面價(jià)值=66-9-8=49（萬(wàn)元），該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額=67-49=18（萬(wàn)元）【答案】【解析】該投資取得時(shí)成本=200-5=195（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)投資收益為-1末應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=210-195=15（萬(wàn)元），該投資對(duì)甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額=15-1=14（萬(wàn)元）A正確?！敬鸢浮俊窘馕觥勘绢}會(huì)計(jì)分錄如借：可供出售金融資產(chǎn)——成 應(yīng)收利 貸：銀行存 可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào) 8萬(wàn)元，選項(xiàng)D【答案】【解析】2011年12月31日該持有至到期投資的攤余成本（即賬面價(jià)值）=1【提示】持有至到期投資期末應(yīng)按攤余成本計(jì)量，而不是按公允價(jià)值計(jì)量?！敬鸢浮俊窘馕觥?011年12月31日高管 借：銀行存款600（50×2×6）1200（50×2×12）貸：庫(kù)存1500（100×15）資本公積——股本溢價(jià) 從以上分錄可知，2011年12月31日，甲公司因高 行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價(jià)為【答案】【解析 重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失=（120-12）-90=18（萬(wàn)元）【答案】【解析】重組中當(dāng)人承擔(dān)的或有應(yīng)付金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。該或有應(yīng)付金額在隨后的會(huì)計(jì)期間沒(méi)有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷(xiāo)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。因此，選項(xiàng)D正確。【答案】【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，當(dāng)所需支各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范/2=35（萬(wàn)元），C【答案】【解析】本題相關(guān)會(huì)計(jì)分借：所得稅費(fèi) 遞延所貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所借：其他綜合收益貸：遞延所得從以上分錄可知，該公司2011年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為140元【答案】或資產(chǎn)負(fù)債表日以前并不存在，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，不需對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日相關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行調(diào)整，因此選項(xiàng)A正確?！敬鸢浮俊窘馕觥恳鐑r(jià)形成的資本公積記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目，選A不錯(cuò)誤；以權(quán)益結(jié)算的付在等待期內(nèi)形成的資本公積是記入“資本公積——其他資本公積”科目，選項(xiàng)D確。二、多項(xiàng)選擇題【答案】【解析】選項(xiàng)C，生產(chǎn)成本資料屬于行為，不屬于實(shí)際發(fā)生的成本，不能作為存貨成本確鑿?！敬鸢浮俊窘馕觥扛鶕?jù)現(xiàn)行制度規(guī)定只有已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、單獨(dú)估價(jià)入賬的土地以及處于更新改造過(guò)程中的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，除此之外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。因此，未使用的固定資產(chǎn)也要計(jì)提折舊，選項(xiàng)A不正確。【答案】 ①運(yùn)用該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品通常 周期、可獲得的類(lèi)似資產(chǎn)使 的信息②技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)實(shí)狀況及對(duì)未來(lái)發(fā)展③以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)的市場(chǎng)需④現(xiàn)在或潛在的競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期將采取的行動(dòng)； 等⑦與企業(yè)持有的其他使 的關(guān)聯(lián)性【答案】 銷(xiāo)售利潤(rùn)應(yīng)調(diào)減乙公司凈利潤(rùn)200萬(wàn)元（1000-800少長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益價(jià)值40萬(wàn)元（200×20%）。合并財(cái)務(wù)報(bào)表直接抵銷(xiāo)虛增存貨價(jià)值40萬(wàn)元，將原個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表減少的長(zhǎng)期股權(quán)投資恢復(fù)40萬(wàn)元。 甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄如下借：長(zhǎng)期股權(quán)投 貸：存 【答案】【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú)關(guān)，選項(xiàng)B和C不正確；換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面余額-換出資產(chǎn)已計(jì)提折舊（攤銷(xiāo)）-換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)A和D正確?！敬鸢浮俊窘馕觥繖?quán)益結(jié)算的支付在授予日到可行權(quán)日期間以授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)成本【答案】 賬面價(jià)值的金額或者價(jià)值償 。債權(quán)人作出讓步的情形主要包括債權(quán)人減 人 ，債權(quán)人并沒(méi)有作出讓步，選項(xiàng)C不正確。時(shí)性差異，選項(xiàng)AB均正確；選項(xiàng)C和D產(chǎn)生的均為可抵扣暫時(shí)性差異。【答案】【解析】選項(xiàng)A，售后租回，且是以融資方式租回資產(chǎn)的，銷(xiāo)售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和沒(méi)有轉(zhuǎn)移，是將資產(chǎn)售價(jià)和賬面價(jià)值的差額計(jì)入遞延收益，不確認(rèn)損益；選項(xiàng)B，銷(xiāo)售商品的同時(shí)約定日后將以固定價(jià)格回購(gòu)的交易屬于融資交易，銷(xiāo)售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和有轉(zhuǎn)移，將收到款項(xiàng)計(jì)入其他應(yīng)付款核算；選項(xiàng)C，銷(xiāo)售商品附有銷(xiāo)售退回條款且無(wú)法估計(jì)退貨率的，銷(xiāo)售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和沒(méi)有轉(zhuǎn)移，銷(xiāo)售時(shí)不能確認(rèn)收入的實(shí)D，該項(xiàng)交易很可能發(fā)生退貨，說(shuō)明和沒(méi)【答案】【解析選項(xiàng)A選項(xiàng)B的會(huì)計(jì)分錄：借：固貸：銀行存 選項(xiàng)C的會(huì)借：非財(cái) 結(jié)余分貸 基金——職工福利基 選項(xiàng)D的會(huì)計(jì)分錄（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）：借：長(zhǎng)累計(jì)折舊（投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊三、判斷題【答案】√【答案】√3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》規(guī)定在房地產(chǎn)市場(chǎng)比較成熟、能夠滿【答案】√【答案】×【答案】×【答案】× 【答案】√【解析】以舊換新銷(xiāo)售，是指銷(xiāo)售方在銷(xiāo)售商品的同時(shí)回收與所售商品相同的舊商品?！敬鸢浮俊痢敬鸢浮俊?【答案】×①125借：原材 1870000（200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng) （進(jìn)項(xiàng)稅額 317貸：應(yīng)付賬款——?dú)W 1700000（200銀行存款— 487900（170 ②1214借：應(yīng)收賬款— 253600（40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 253③1216借：銀行存款——?dú)W 1652000（200財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差 8貸：銀行存款— 1660000（200④1220借：銀行存款——?dú)W 8240000（1000貸：實(shí)收資 8000資本公積——資本溢 240⑤1225借：應(yīng)付賬款——?dú)W 1530000（180財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差 1貸：銀行存款——?dú)W 1531800（180⑥1228 252400（40000×6.31）財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差 1貸：應(yīng)收賬款— 253600（40（2）期末計(jì)算匯兌差 賬戶匯兌差額=40000×6.3-252400=-400（元 （期末銀行存款歐元賬戶匯兌差額=1020000×8.16-8360200=-37000（元 期末應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=20000×8.16-170000=-6800（ ）（匯兌收益）借：應(yīng)付賬款-歐 6財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差 30貸：銀行存款— 銀行存款——?dú)W 37【答案】甲公司應(yīng)該將A、B、C三家工廠作為一個(gè)資產(chǎn)組核算，因?yàn)锳、B、C組成一個(gè)獨(dú)立的產(chǎn)銷(xiāo)單元，A工廠將產(chǎn)品發(fā)往B、C工廠裝配，并且考慮B、C工廠的裝配能力分配，自己并不能單獨(dú)對(duì)外銷(xiāo)售取得現(xiàn)金流量，且B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無(wú)法估計(jì)，也無(wú)法合理估計(jì)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，但可以預(yù)計(jì)A、B、C三家工廠未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，即只有A、B、C組合在一起能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，應(yīng)認(rèn)定A、B、C三家工廠為一個(gè)資產(chǎn)組。工廠工廠工廠賬面價(jià)645可收回、、總的資3減值損失分?jǐn)偙壤状畏謹(jǐn)偟臏p12首次分?jǐn)偤筚~534尚未分?jǐn)偟臏p二次分二次分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)的減值113二次分?jǐn)偤筚~53413貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——————311五綜合題1.11211（2）甲公司2007年專(zhuān)門(mén)借款利息應(yīng)予資本化的金額×6/12=155（萬(wàn)元）000×8%-000-15+155=5155（萬(wàn)元 年度應(yīng)計(jì)提折舊的金額=（5155-155）÷50=100（萬(wàn)元）55其他綜245（倒其他綜245（倒擠20111231借：公允價(jià)值100（5100-5貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（1）表20121231借：銀444其他綜合收5量方合并理甲公成本是乙公值計(jì)否丙公成本是丁公權(quán)益否戊公成本否戊公司已經(jīng)被，（2）項(xiàng)計(jì)算抵銷(xiāo)金應(yīng)收500+85-存500-固定1800-（2000-應(yīng)付營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)資產(chǎn)減88營(yíng)業(yè)外收入1800-（2000- 年專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、不選均不得分）1.2013年1月1日，甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的為960萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)600萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直按月攤銷(xiāo)不考慮其他因素，20131月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為（）甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬(wàn)元，拆除部分的 3.2012年12月31日，甲公司庫(kù)存丙材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元。不含的銷(xiāo)售格為80萬(wàn)元，擬全部用于生產(chǎn)1萬(wàn)件丁產(chǎn)品。將該批材料加工成丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬(wàn)元。由于丙材料市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含的市場(chǎng)價(jià)格由原元下降為110元。估計(jì)銷(xiāo)售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為2萬(wàn)元。不考慮其他因素，2012年12月31日，甲公司該批丙材料的賬面價(jià)值應(yīng)為（ ）萬(wàn)元。4.2012年12月31日，企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為960萬(wàn)元。當(dāng)日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為（ D.1下列各項(xiàng)資產(chǎn)中無(wú)論是否存在減值跡象至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試的是（ ）。商固定以現(xiàn)金結(jié)算的支付企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其與賬面價(jià)值的差額列示在利潤(rùn)表中的（ ）項(xiàng)目。用下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的事項(xiàng)，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）。周轉(zhuǎn)8.2012年1月1日，甲公司分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實(shí)際。利息于每年年4%，20121231（）9.2012年12月31日，甲公司根據(jù)類(lèi)似的經(jīng)驗(yàn)判斷，一起未決的最終很能對(duì)公司不預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額在500萬(wàn)元至900萬(wàn)元之且在此區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同；基本確定可從第獲得補(bǔ)償款40萬(wàn)元。甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（ ）萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為核算的是 ）所得稅加計(jì)下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是 ）下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是 ）固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長(zhǎng)至9租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要由經(jīng)營(yíng)租賃改為融資租賃而改變會(huì)計(jì)政13.2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷(xiāo)售一批商品，不含的銷(xiāo)售格為3000萬(wàn)元，稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為2200萬(wàn)元，當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷(xiāo)售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為 ）萬(wàn)元14.2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷(xiāo)售一批商品，不含為2000萬(wàn)元，稅額為340萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行；該批商品成本為1600萬(wàn)元，考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn) 下列關(guān)于事業(yè)單位對(duì)非經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）D.二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分，每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、少選、不選均不得分）下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有 ）下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有 ）固定資產(chǎn)下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有 ）特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有 ） 下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有 ）商譽(yù)減值準(zhǔn)下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有 ）A.和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有 ）采用歷史成本計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)的即期匯率折采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以外的其他所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時(shí)的即期匯率折在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對(duì)上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后發(fā)生的下列事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ ）。發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用計(jì)入了在建工程成發(fā)現(xiàn)上年度對(duì)使用不確定且金額重大的無(wú)形資產(chǎn)按10年平均攤下列各項(xiàng)中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有 ）投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被清理整 （本類(lèi)題共10小題。每小題1分，共10分，請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題2B[√]；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為） 企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)應(yīng)將該款項(xiàng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值占公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（ ）企業(yè)將采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的應(yīng)該將土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（ ）企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)按賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。（ ） 企業(yè)的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)將其負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。（ ）與收益相關(guān)的如不能合理確定其價(jià)值應(yīng)按名義金額計(jì)入當(dāng)期損益 民間非營(yíng)利組織對(duì)其受托的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。（ ）四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）公司2011年度和2012年度與股權(quán)投資相關(guān)的資料如下：（改編（1）2011年度有關(guān)①1月1日，公司以銀行存款5000萬(wàn)元自甲公司股東購(gòu)入甲公司10%有表決權(quán)份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為4800萬(wàn)元，公司在取得響；甲公司在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)，其公允價(jià)值不能可靠確定，公司將其劃分為可供售金融資產(chǎn)核算。③5月12日，公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行④甲公2011年度實(shí)現(xiàn)凈6000萬(wàn)元⑤12月31日，公司股權(quán)的公允價(jià)值為5100萬(wàn)元（2）2012年度有關(guān)①1月1日，公司以銀行存款9810萬(wàn)元和一項(xiàng)公允價(jià)值為380萬(wàn)元的土地使用（成本為450萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為120萬(wàn)元），自甲公司其他股東購(gòu)入甲公司20%有表決5050051000萬(wàn)元。其差甲公司章程有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。原10%的股權(quán)公允價(jià)5100萬(wàn)元。（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）②4月28日，甲公司分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元③5月7日，公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行④甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，年初持有的存貨已對(duì)外出售60%（3）①公司除對(duì)甲公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資外，無(wú)其他長(zhǎng)期股權(quán)投資②公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易③公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象除上述資料外，不考慮其（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）要求：逐項(xiàng)編制公司2011年度與投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分逐項(xiàng)編制公司2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄計(jì)算公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)甲公司012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額0000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)司2012發(fā)有交事中會(huì)理定差的：某批外購(gòu)存貨年初、年末借方余額分別為9900萬(wàn)元和9000稅資產(chǎn)年初余235萬(wàn)元，該批存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年初、年末貸方余額分別為940萬(wàn)元880萬(wàn)元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，稅定，該筆準(zhǔn)備金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不包某項(xiàng)外購(gòu)固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提的折舊為1200萬(wàn)元，未計(jì)提固定資產(chǎn)項(xiàng)固定資產(chǎn)系2011年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，稅定，類(lèi)似固定資產(chǎn)采用年數(shù)2000萬(wàn)元。（3）1231300萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用為25740萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。稅定，企業(yè)發(fā)生的廣15%的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷(xiāo)售收入為170000萬(wàn)元。通過(guò)會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金00萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。稅定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。要求賬面價(jià)計(jì)稅基可抵扣時(shí)性差應(yīng)納時(shí)賬面價(jià)計(jì)稅基可抵扣時(shí)性差應(yīng)納時(shí)性遞延遞延存固定資其他應(yīng)費(fèi)捐贈(zèng)支的表格中（不必列示計(jì)算過(guò)程）2012年年末應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的2012年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費(fèi)用（或收益）編制甲公司2012年度與確認(rèn)所得稅費(fèi)用（或收益）（本類(lèi)題共2小題，第1題15分，第2小題18分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除了特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）甲公司、乙公司和丙公司均為一般，適用的稅率為17%。有關(guān)資料（1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)甲公司非專(zhuān)利技術(shù)的為1200萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元公允價(jià)值為1000萬(wàn)元（該非專(zhuān)利技術(shù)屬于免稅范圍）；對(duì)丁公司股權(quán)投資賬面價(jià)和公允價(jià)值均為400萬(wàn)元。其中，成本為350萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元。甲公司換入丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公1200萬(wàn)元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元（2）2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)，對(duì)應(yīng)收乙公司銷(xiāo)售商品的款項(xiàng)2340萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬(wàn)元，此前未對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2340萬(wàn)元，協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前支付；同約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%（4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對(duì)甲假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。要求：分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)的會(huì)計(jì)分錄（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示甲公司為一般，適用的稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按10%計(jì)提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：（1）2012年3月25日，甲公司向丙公司銷(xiāo)售一批商品，不含的為34月5日，丙公司在驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含的銷(xiāo)售價(jià)格給予10%的折讓?zhuān)t字上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，稅額為515月10日，甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)3159（2）20129130日，甲公司A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷(xiāo)售A100臺(tái)，每臺(tái)不含的為10萬(wàn)元，稅額為1.7萬(wàn)元，每臺(tái)銷(xiāo)售成本為7萬(wàn)元，同時(shí)，回收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫(kù)，每臺(tái)不含的回收價(jià)格為1萬(wàn)元，稅額為0.17萬(wàn)元，款項(xiàng)均（3）2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同入為90萬(wàn)元，當(dāng)日，收到戊公司預(yù)付的合同款4512月31日，經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為40%。至12月31日，累計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬(wàn)元，估計(jì)完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元，該項(xiàng)合同的結(jié)果（4）2013年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，甲公司收到乙公司退回的一批商上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，稅額為68萬(wàn)元，該批商品系2012年月19日售出，銷(xiāo)售成本為320萬(wàn)元，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入，款項(xiàng)仍未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月10日，2012年度所根據(jù)材料（1）至材料（3），逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（銷(xiāo)售成本和勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)）。根據(jù)資料（4），判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題【答案】【解析】甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)2013年1月應(yīng)攤銷(xiāo)的金額=（960-600-（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確【答案】【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價(jià)值=00-200/0×20=1375（萬(wàn)元），固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價(jià)值=（80-50）1754081.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確?！敬鸢浮俊窘馕觥慷‘a(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=102108（萬(wàn)元），成本10+0140（萬(wàn)元），可變=10-24=（萬(wàn)元100萬(wàn)元，存貨以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，所以2012年12月31日丙材料的賬面價(jià)值為萬(wàn)元【答案】【解析】可收回金額根據(jù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者=1000-1090（萬(wàn)元預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為960萬(wàn)元，所以該固定資產(chǎn)的可收回金額為960萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確?！敬鸢浮看嬖跍p值跡象，都至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試，選項(xiàng)A正確?！敬鸢浮俊敬鸢浮?D【答案】【解析】20121231日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本=18800×（1+4%）-18000×5%=18652（萬(wàn)元）?！敬鸢浮空諊鷥?nèi)間定預(yù)第的在本收應(yīng)認(rèn)一產(chǎn)（500+90）÷2=700（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確【答案】【解析】即征即退屬 ，其他選項(xiàng)均不屬 【答案】【解析】交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益?！敬鸢浮俊窘馕觥抗潭ㄙY產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)A錯(cuò)69年屬于新的事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)C正確；租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要由經(jīng)營(yíng)租賃改為融資租賃而改變會(huì)計(jì)政策屬于新的事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選D錯(cuò)誤?！敬鸢浮俊窘馕觥考坠驹诰幹?012年1231日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為未實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售損益，所以抵銷(xiāo)的金額=（3000-2200）×（1-80%）=160（萬(wàn)元）。【解析】甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為交易發(fā)生的現(xiàn)金流量，所以抵銷(xiāo)的金額=2000+340=2340（萬(wàn)元?！窘馕觥渴聵I(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷(xiāo)，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，選項(xiàng)D正確。二、多項(xiàng)選擇題【答案】【解析】無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)A正確；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，選項(xiàng)B正確；研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出計(jì)入用，選項(xiàng)C正確；可供出售權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加計(jì)入其他綜合收益，不影響損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！敬鸢浮康南嚓P(guān)費(fèi)用，其中固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備影響固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。因此選項(xiàng)A、B、CD均影響處置損益。【答案】【解析】未投入使用的固定資產(chǎn)也應(yīng)該計(jì)提折舊，選項(xiàng)A【答案】解】企應(yīng)少于年度終對(duì)用有的形產(chǎn)的用、銷(xiāo)法及預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)A、C和D正確；企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)B正確?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊窘馕觥俊?yīng)收款項(xiàng)和持有至到期投資采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A和B正確；交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不能扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤?！敬鸢浮俊窘馕觥客鈳艌?bào)表折算差額在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目“其他綜合收益”項(xiàng)目列示，選項(xiàng)A正確；資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，在外幣報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，選項(xiàng)C和D正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項(xiàng)A和B屬于當(dāng)期發(fā)生正常事項(xiàng)，作為當(dāng)期事項(xiàng)在當(dāng)期處理；選項(xiàng)C屬于本年發(fā)現(xiàn)以前年度的重大差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述【答案】【解析】納入投資方合并范圍的前提是實(shí)施控制，選項(xiàng)A和B沒(méi)有達(dá)到控制；選項(xiàng)D，【答案】專(zhuān)項(xiàng)收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中，選項(xiàng)A、C和D正確；財(cái)政收入結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。三、判斷題【答案】【答案】【答案】【答案】【解析】企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。使該固定量?！敬鸢浮俊窘馕觥拷灰仔越鹑谫Y產(chǎn)與其他類(lèi)別金融資產(chǎn)之間不能重分類(lèi)?！敬鸢浮克緫?yīng)將其作為權(quán)益結(jié)算的支付，按照授予日的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊窘馕觥颗c收益相關(guān) 應(yīng)當(dāng)在取得時(shí)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)和計(jì)量【答案】銷(xiāo)后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入其他綜合收益?！敬鸢浮俊窘馕觥繉?duì)于受托的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果憑證上標(biāo)明的金額與公允價(jià)值相差較大的，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。四、計(jì)算分析題1.【答借：可供出售金融資產(chǎn)——成 5貸：銀行存 52011年4月26日甲公司分派現(xiàn)金股 500×10%=350（萬(wàn)元） 貸：投資收 2011年5月12日公司收到現(xiàn)金股借：銀行存 貸：應(yīng)收股 2012年1月1日進(jìn)一步取得甲公司20%股權(quán)投借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成 15 累計(jì)攤 貸：銀行存 9無(wú)形資 營(yíng)業(yè)外收 60可供出售金融資產(chǎn)——成 5——公允價(jià)值變動(dòng)借：其他綜合收益貸：投2012428被投資單位分配現(xiàn)金股利公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收股利金額 200（萬(wàn)元借：應(yīng)1貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào) 1201257借：銀行存 1貸：應(yīng)收股 12012年度經(jīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn)=8000-（51000-50500）×60%=7700（萬(wàn)元公司確認(rèn)應(yīng)享有的金額=7700×30%=2310（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào) 2貸：投資收 22012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)=15300- =16（萬(wàn)元2.【答2012賬面價(jià)計(jì)稅基時(shí)性差時(shí)性差存89固定資44其他應(yīng)費(fèi)2525捐贈(zèng)支00【解析事項(xiàng)一：2012年年末存貨的賬面價(jià)值=9000-880=8120（萬(wàn)元），計(jì)稅基