《稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（第13版）》第9章個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)

Tax稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（第13版）Accounting第9章個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)1.理解個(gè)人所得稅的稅制要素;2.掌握對(duì)居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，扣繳申報(bào)表的填報(bào);3.掌握居民企業(yè)個(gè)人所得稅的確認(rèn)、計(jì)量、記錄與納稅申報(bào)；4.了解非居民個(gè)人所得稅的計(jì)算和扣繳。【學(xué)習(xí)目標(biāo)】第1節(jié)個(gè)人所得稅稅制要素一、個(gè)人所得稅的納稅人/扣繳義務(wù)人和納稅范圍

1.個(gè)人所得稅是對(duì)自然人取得的應(yīng)稅所得征收的一種直接稅。個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。2.居民個(gè)人從來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。第1節(jié)個(gè)人所得稅稅制要素

3.在中國(guó)境內(nèi)有住所或無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人（居民納稅人）；在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人（非居民納稅人）。4.無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的，如果此前六年在中國(guó)境內(nèi)每年累計(jì)居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過(guò)30天，該納稅年度來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；如果此前六年的任一年在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)第1節(jié)個(gè)人所得稅稅制要素居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過(guò)30天，該納稅年度來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。

5.無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)。第1節(jié)個(gè)人所得稅稅制要素二、個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目1.工資、薪金所得

2.勞務(wù)報(bào)酬所得

3.稿酬所得

4.特許權(quán)使用費(fèi)所得

【注】居民個(gè)人取得的第1項(xiàng)至第4項(xiàng)所得稱為“綜合所得”,按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅;非居民個(gè)人取得的第1項(xiàng)至第4項(xiàng)所得,按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。第1節(jié)個(gè)人所得稅稅制要素5.經(jīng)營(yíng)所得6.利息、股息、紅利所得；

7.財(cái)產(chǎn)租賃所得；

8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

9.偶然所得。三、個(gè)人所得稅的稅率

1.居民個(gè)人所得稅稅率第1節(jié)個(gè)人所得稅稅制要素工資薪金所得適用3%～45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率，預(yù)扣率表見表下表1；勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表見下表2。第1節(jié)個(gè)人所得稅稅制要素2.非居民個(gè)人所得稅稅率扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，適用3%～45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率表如下：第1節(jié)個(gè)人所得稅稅制要素3.經(jīng)營(yíng)所得適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率，稅率表如下：第1節(jié)個(gè)人所得稅稅制要素四、個(gè)人所得稅的扣繳第1節(jié)個(gè)人所得稅稅制要素五、個(gè)人所得稅的減免

（一）免征個(gè)人所得稅（二）個(gè)人所得稅的減征第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量一、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額，是指?jìng)€(gè)人取得的各項(xiàng)所得減去按規(guī)定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用之后的余額。1.居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度收入額減去費(fèi)用60000元（免征額）以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為年度應(yīng)納稅所得額。第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量（1）專項(xiàng)扣除。包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金（簡(jiǎn)稱“三險(xiǎn)一金”）。（2）專項(xiàng)附加扣除。具體包括以下六項(xiàng)：①子女教育。納稅人的子女接受學(xué)前教育、各層次的學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除（在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更）。第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量②繼續(xù)教育。納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量③大病醫(yī)療。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量④住房貸款利息。納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量⑤住房租金。納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可按以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；其他城市，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅人配偶在納稅人主要工作城市有自有住房的，視同在主要工作城市有自有住房。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量⑥贍養(yǎng)老人。納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，按以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。可由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?；分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量（3）其他扣除。包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。【注】專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量

2.經(jīng)營(yíng)所得。以個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)每一納稅年度的收入總額減去成本、費(fèi)用和損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人,若沒有綜合所得的,計(jì)算其每一納稅年度應(yīng)納稅所得額時(shí),可扣除免征額6萬(wàn)元及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除,專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量

3.財(cái)產(chǎn)租賃所得。每次(以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次)收入不超過(guò)4000元的,減去費(fèi)用800元;4000元以上的,減去20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。4.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。按一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用(賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按規(guī)定支付的相關(guān)稅費(fèi))后的余額計(jì)算納稅。兩人以上共同取得同一項(xiàng)目收入的,應(yīng)當(dāng)對(duì)每人取得的收入分別按照稅法的規(guī)定計(jì)算納稅。第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量

5.利息、股息、紅利所得和偶然所得。以每次(實(shí)際支付或取得)收入額為應(yīng)納稅所得額?？劾U義務(wù)人若已將納稅人應(yīng)得收入通過(guò)“利潤(rùn)分配”賬戶明確到個(gè)人名下,即屬于掛賬未分配的股息、紅利等,應(yīng)認(rèn)定為所得的支付,進(jìn)行個(gè)人所得稅的代扣代繳。6.公益慈善捐贈(zèng)的扣除。個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除(對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的,從其規(guī)定)。第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量

7.居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)分別合并計(jì)算應(yīng)納稅額；從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的其他所得，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。居民個(gè)人在中國(guó)境外某國(guó)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于按規(guī)定計(jì)算的來(lái)源于該國(guó)所得抵免限額的，應(yīng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款；超過(guò)來(lái)源于該國(guó)所得抵免限額的，其超過(guò)部分不得在本納稅年度應(yīng)納稅額中抵免，但可在以后納稅年度來(lái)源于該國(guó)所得抵免限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）綜合/經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、境外綜合/經(jīng)營(yíng)所得依照個(gè)人所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的綜合/經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅總額×來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）的綜合/經(jīng)營(yíng)所得收入額÷中國(guó)境內(nèi)、境外綜合/經(jīng)營(yíng)所得收入總額二、居民個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(一)工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量應(yīng)納稅所得額=工資薪金應(yīng)稅收入額-專項(xiàng)扣除額-免征額-專項(xiàng)附加扣除額-依法確定的其他扣除額應(yīng)交個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)1.工資薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用（免征額）-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

累計(jì)減除費(fèi)用=5000元/月×當(dāng)期月份數(shù)第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量

【例9-1】

（1）天力公司職工張強(qiáng)1月份工資收入額18000元，當(dāng)月專項(xiàng)扣除額（“三險(xiǎn)一金”）相當(dāng)于職工工薪收入的22%，子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息和贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除額共計(jì)4400元，無(wú)其他扣除額。計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳張強(qiáng)當(dāng)月應(yīng)交個(gè)人所得稅。當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=18000-5000-18000×22%-4400=4640（元）當(dāng)月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝4640×3%-0＝139.2（元）第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量（2）2月份工資收入額17500元，專項(xiàng)扣除額、專項(xiàng)附加扣除額和免征額與1月份相同。當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳張強(qiáng)應(yīng)交個(gè)人所得稅計(jì)算如下：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（18000+17500）-5000×2-（18000+17500）×22%-4400×2=8890（元）當(dāng)月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝8890×3%-139.2＝127.5（元）第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量

2.工資薪金所得的匯算清繳

年度終了后,納稅人應(yīng)在次年3至6月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳?！纠?-2】仍以【例9-1】為例，假設(shè)張強(qiáng)當(dāng)年全年工資收入總額220000元，全年專項(xiàng)附加扣除額共計(jì)52800元，無(wú)其他扣除額；當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅合計(jì)1680元。下年初，張強(qiáng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)，應(yīng)退（補(bǔ)）個(gè)人所得稅計(jì)算如下：第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量全年應(yīng)納稅所得額=220000-220000×22%-52800-60000=58800（元）全年應(yīng)交個(gè)人所得稅＝58800×10%-2520＝3360（元）應(yīng)補(bǔ)交個(gè)人所得稅=3360-1680=1680（元）3.全年一次性獎(jiǎng)金收入的計(jì)稅

（1）在2021年12月31日前,可不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,以按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（同表9-3）,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,也可選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

（2）從2022年1月1日起,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,只能并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量

【例9-3】李英軍在某單位任職。1月份工資7000元，專項(xiàng)扣除1400元，專項(xiàng)附加扣除2000元。當(dāng)月發(fā)放年終獎(jiǎng)48000元。（1）選擇全年一次性獎(jiǎng)金不并入綜合所得。當(dāng)月工資應(yīng)納稅所得額=7000-1400-5000-2000=-1400（元），不繳個(gè)稅。確認(rèn)一次性獎(jiǎng)金適用稅率。48000÷12=4000，對(duì)應(yīng)稅率表（參見表9-3）的稅率10%，速算扣除數(shù)為210。應(yīng)交個(gè)稅=48000×10%-210=4590（元）第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量（2）若選擇全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得。應(yīng)納稅所得額=48000+7000-1400-5000-2000=46600（元）確認(rèn)適用稅率。根據(jù)表9-2，稅率10%，速算扣除數(shù)為2520。應(yīng)交個(gè)稅=46600×10%-2520=2140（元）第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量

(二)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,每次收入不超過(guò)4000(含)元的,扣除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的,扣除費(fèi)用按20%計(jì)算；稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量

勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率(見表9-2),稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=應(yīng)納稅所得額×20%居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,在預(yù)扣預(yù)繳稅款后,應(yīng)在年度終了后與工資薪金所得合并計(jì)稅,進(jìn)行第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量匯算清繳,多退少補(bǔ)。1.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算【例9-4】某演員8月份在A地演出2天,共獲演出收入60000元。計(jì)算其應(yīng)交個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=60000×(1-20%)=48000(元)應(yīng)交個(gè)人所得稅=48000×30%-2000=12400(元)第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量如果該演員通過(guò)民政部門將這筆收入稅后全部捐贈(zèng)給貧困地區(qū),應(yīng)交個(gè)人所得稅計(jì)算如下:可在稅前扣除的捐贈(zèng)額=48000×30%=14400(元)實(shí)際應(yīng)納稅所得額=48000-14400=33600(元)應(yīng)交個(gè)人所得稅=33600×30%-2000=8080(元)實(shí)際捐款金額=60000-8080=51920(元)第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量

2.稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算【例9-6】某作家取得一筆稿酬收入20000元,應(yīng)交個(gè)人所得稅計(jì)算如下:應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)×70%=11200(元)應(yīng)交個(gè)人所得稅=11200×20%=2240(元)第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量

(三)財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算按照每次租賃收入的大小,區(qū)別情況計(jì)算:1.每次收入不超過(guò)4000元的:應(yīng)交個(gè)人所得稅=(每次收入額-費(fèi)用800元)×20%2.每次收入超過(guò)4000元的:應(yīng)交個(gè)人所得稅=每次收入額×(1-20%)×20%第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量(四)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)交個(gè)人所得稅=(財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%(五)利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)交個(gè)人所得稅=每次收入額×20%(六)偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)交個(gè)人所得稅=每次收入額×20%第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量三、非居民個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1.非居民個(gè)人的工資、薪金所得

（1）以每月收入額扣除免征額5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。非居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量（2）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過(guò)90天的非居民個(gè)人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額計(jì)算公式如下：當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×（當(dāng)月境內(nèi)支付的工資薪金數(shù)額/當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額）×（當(dāng)月工薪所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月工薪所屬工作期間公歷天數(shù)）第2節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量（3）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住超過(guò)90天但不