第二章稅收基本問題MicrosoftPowerPoint演示文稿課件

第二章稅收基本問題第二章稅收基本問題1第一節(jié)稅收水平一、稅收水平的衡量指標(biāo)稅收水平的衡量指標(biāo)是稅收總量與經(jīng)濟(jì)總量的衡量指標(biāo)。衡量指標(biāo)稅收總量的衡量指標(biāo)經(jīng)濟(jì)總量的衡量指標(biāo)稅收水平的衡量指標(biāo)第一節(jié)稅收水平一、稅收水平的衡量指標(biāo)衡量指標(biāo)稅收總量的衡2第一節(jié)稅收水平稅收水平一般用：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率=稅收總額÷國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總額×100%第一節(jié)稅收水平稅收水平一般用：3第一節(jié)稅收水平二、稅收水平的決定因素稅收水平的決定因素人均收入水平經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的進(jìn)化程度第一節(jié)稅收水平二、稅收水平的決定因素人均收入水平經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)4第一節(jié)稅收水平人均收入水平對(duì)稅收水平的決定作用包括以下兩個(gè)方面：（一）人均收入水平對(duì)稅收水平的直接決定作用（二）人均收入水平對(duì)稅收水平的間接決定作用第一節(jié)稅收水平人均收入水平對(duì)稅收水平的決定作用包括以下兩5第一節(jié)稅收水平經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的進(jìn)化程度工業(yè)化水平城市化水平國(guó)際化水平對(duì)稅收水平起決定作用第一節(jié)稅收水平經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的工業(yè)化水平城市化水平國(guó)際化水平對(duì)6第一節(jié)稅收水平三、稅收水平的演變軌跡（一）低位徘徊階段（二）快速提升階段（三）高位穩(wěn)定階段第一節(jié)稅收水平三、稅收水平的演變軌跡7第一節(jié)稅收水平四、現(xiàn)實(shí)稅收水平偏離理想稅收水平的原因1、政府職能2、行政效率3、收入結(jié)構(gòu)4、支出方式集權(quán)制國(guó)家實(shí)際稅收水平高于理想稅收水平行政效率高，實(shí)際稅收水平相對(duì)低些如果政府用直接支出代替間接的稅式支出，實(shí)際稅收水平高于理想稅收水平第一節(jié)稅收水平四、現(xiàn)實(shí)稅收水平偏離理想稅收水平的原因集權(quán)8第一節(jié)稅收水平四、中國(guó)各時(shí)期的現(xiàn)實(shí)稅收水平

財(cái)政部09年2月20日公布，2008年全國(guó)稅收總收入完成54219.62億元比上年同期增長(zhǎng)18.8%，同比增收8597.65億元，增速比2007年回落了14.9個(gè)百分點(diǎn)。其中，證券交易印花稅完成收入９７９．１６億元，減收１０２６．１５億元，同比下降５１．２％，成為全年總體減收的唯一稅種。

第一節(jié)稅收水平四、中國(guó)各時(shí)期的現(xiàn)實(shí)稅收水平財(cái)政部09年9第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)一、稅收體系（一）稅收體系的決定因素征稅對(duì)象公平、效率、簡(jiǎn)便等原則第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)一、稅收體系征稅對(duì)象公平、效率、簡(jiǎn)便10第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)（二）稅收體系的演變歷程1、以要素為基礎(chǔ)的稅收體系——丁稅與地稅2、以產(chǎn)業(yè)為基礎(chǔ)的稅收體系——產(chǎn)業(yè)稅3、以國(guó)民收入生產(chǎn)與分配過程為基礎(chǔ)的稅收體系——流程稅第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)（二）稅收體系的演變歷程11第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)（三）現(xiàn)代各國(guó)的稅收體系現(xiàn)代各國(guó)稅收體系商品稅所得稅財(cái)產(chǎn)稅其他稅第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)（三）現(xiàn)代各國(guó)的稅收體系現(xiàn)代各國(guó)商品12第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)商品稅國(guó)內(nèi)商品稅進(jìn)出口商品稅一般商品稅特殊商品稅增值稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)國(guó)內(nèi)商品稅進(jìn)出口商品稅一般商品稅特殊13第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)財(cái)產(chǎn)稅有形財(cái)產(chǎn)稅無形財(cái)產(chǎn)稅特殊不動(dòng)產(chǎn)稅特殊動(dòng)產(chǎn)稅土地稅房屋稅車船稅船舶稅對(duì)轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與稅、遺產(chǎn)稅其他稅如印花稅等第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)有形財(cái)產(chǎn)稅無形財(cái)產(chǎn)稅特殊不動(dòng)產(chǎn)稅特殊14第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)二、稅收結(jié)構(gòu)是構(gòu)成稅收制度的各種稅收的組合方式及其占稅收總量的比重。（一）稅收結(jié)構(gòu)的決定因素1、各類稅收的收入與調(diào)節(jié)能力2、各類稅收的公平與效率符合度3、各類稅收對(duì)稅收管理環(huán)境的要求4、歷史的慣性世界各國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)，以流量稅為主發(fā)達(dá)國(guó)家傾向于直接稅發(fā)展中國(guó)家傾向于間接稅第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)二、稅收結(jié)構(gòu)世界各國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)，以流15第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)（二）現(xiàn)代各國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)1、以商品稅為主的稅收結(jié)構(gòu)——大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家的稅收結(jié)構(gòu)2、以所得稅為主的稅收結(jié)構(gòu)——大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收結(jié)構(gòu)3、商品稅與所得稅并重的稅收結(jié)構(gòu)——極少數(shù)國(guó)家的稅收結(jié)構(gòu)第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)（二）現(xiàn)代各國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)16第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)（三）中國(guó)現(xiàn)階段的稅收結(jié)構(gòu)中國(guó)現(xiàn)階段的稅收結(jié)構(gòu)以流量稅為主在流量稅中，商品稅與所得稅相比，以商品稅為主。參看表格2-2第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)（三）中國(guó)現(xiàn)階段的稅收結(jié)構(gòu)17第三節(jié)法定稅收要素一、征稅對(duì)象、納稅人與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1、征稅對(duì)象——政府征稅的目的物征稅對(duì)象物行為有體物無體物特殊形態(tài)物機(jī)器、設(shè)備等電力、信息等貨幣、有價(jià)證券等人的活動(dòng)及其結(jié)果第三節(jié)法定稅收要素一、征稅對(duì)象、納稅人與納稅義務(wù)發(fā)生18第三節(jié)法定稅收要素一般稅收客體包括：財(cái)產(chǎn)、所得、商品征稅對(duì)象在稅收制度中具有重要作用：首先，征稅對(duì)象是確立一種稅的客觀基礎(chǔ)。其次，征稅對(duì)象決定一種稅的征稅范圍。再次，決定一種稅與另一種稅的聯(lián)系與區(qū)別。第三節(jié)法定稅收要素一般稅收客體包括：財(cái)產(chǎn)、所得、商品19第三節(jié)法定稅收要素2、納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人是直接負(fù)有納稅義務(wù)的組織和個(gè)人。納稅義務(wù)人自然人法人本國(guó)公民居住在本國(guó)的外國(guó)公民獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)企業(yè)法人事業(yè)法人第三節(jié)法定稅收要素2、納稅義務(wù)人自然人法人本國(guó)公民居住在20第三節(jié)法定稅收要素負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的組織與個(gè)人。對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)征稅納稅人同時(shí)是負(fù)稅人對(duì)商品和勞務(wù)征稅在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況下，負(fù)稅人與納稅人是不一致的直接稅間接稅第三節(jié)法定稅收要素負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的組織與個(gè)人。對(duì)所21第三節(jié)法定稅收要素二、稅基與稅率（一）稅基稅基是計(jì)算應(yīng)納稅額的基數(shù)。稅基稅基單位計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)稅基實(shí)物量?jī)r(jià)值量從量稅從價(jià)稅第三節(jié)法定稅收要素二、稅基與稅率稅基稅基單位計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)稅基22第三節(jié)法定稅收要素（二）稅率稅率是計(jì)算稅額的比例。應(yīng)納稅額=稅基×稅率1、額式稅率與率式稅率額式稅率單位稅額如每噸黃酒納消費(fèi)稅240元率式稅率百分比稅率如運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅按營(yíng)業(yè)額納稅3%第三節(jié)法定稅收要素（二）稅率額式稅率單位稅額如每噸黃酒率23第三節(jié)法定稅收要素2、比例稅率、累進(jìn)稅率、累退稅率（1）固定比例稅率比例稅率是不以稅基的大小為轉(zhuǎn)移的稅率。比例稅率額式比例稅率率式比例稅率第三節(jié)法定稅收要素2、比例稅率、累進(jìn)稅率、累退稅率比例稅24案例1（額式稅率即定額稅率）某酒廠3月銷售黃酒100噸，4月銷售黃酒800噸，黃酒消費(fèi)稅稅率每噸240元，請(qǐng)計(jì)算該酒廠3月、4月月應(yīng)納消費(fèi)稅。解：3月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=100×240=24000（元）4月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=800×240=192000（元）案例1（額式稅率即定額稅率）某酒廠3月銷售黃酒100噸，4月25案例2（率式比例稅率）某運(yùn)輸公司某年3月營(yíng)業(yè)額500萬元，4月營(yíng)業(yè)額6000萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，請(qǐng)計(jì)算該公司3月、4月營(yíng)業(yè)稅。解：3月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=500×3%=15萬元4月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=6000×3%=180萬元案例2（率式比例稅率）某運(yùn)輸公司某年3月營(yíng)業(yè)額500萬元，426第三節(jié)法定稅收要素（2）累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率是隨稅基的增加而提高的稅率。從表現(xiàn)形式看額式累進(jìn)稅率率式累進(jìn)稅率如對(duì)機(jī)動(dòng)船舶征稅如對(duì)個(gè)人工資、薪金所得征稅第三節(jié)法定稅收要素（2）累進(jìn)稅率額式累進(jìn)稅率率式累進(jìn)稅率27案例3某航運(yùn)公司擁有機(jī)動(dòng)船10艘，其中5艘凈噸位為500噸，另外5艘凈噸位為3000噸，凈噸位為500噸的車船稅為4元/噸，凈噸位為3000噸的車船稅為5元/噸，請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅稅額。解：該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅稅額=5×500×4+5×3000×5=85000元案例3某航運(yùn)公司擁有機(jī)動(dòng)船10艘，其中5艘凈噸位為500噸，28案例4張三某年5月工資應(yīng)稅所得為4500元，6月工資應(yīng)稅所得為6000元，稅率表參考書P215，請(qǐng)計(jì)算張三5月、6月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。解：5月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=4500×15%-125=550（元）6月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=6000×20%-375=825（元）案例4張三某年5月工資應(yīng)稅所得為4500元，6月工資應(yīng)稅所得29案例5張三某年6月工資應(yīng)稅所得為6000元。（1）如果采用全額累進(jìn)稅率，請(qǐng)計(jì)算張三6月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。（2）如果采用超額累進(jìn)稅率，請(qǐng)計(jì)算張三6月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。案例5張三某年6月工資應(yīng)稅所得為6000元。30案例5答案（1）采用全額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額=6000×20%=1200（元）（2）采用超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額=6000×20%-375=825（元）或者=500×5%+（2000-500）×10%+（5000-2000）×15%+（6000-5000）×20%=825（元）全額累進(jìn)稅率累進(jìn)的程度高案例5答案（1）采用全額累進(jìn)稅率31案例6李四4月應(yīng)稅所得為5000元，5月應(yīng)稅所得為5200元，假如采用全額累進(jìn)稅率，請(qǐng)計(jì)算李四4月、5月應(yīng)納稅額。解：4月應(yīng)納稅額=5000×15%=750元5月應(yīng)納稅額=5200×20%=1040元5月比4月所得增加200元，稅額卻增加了290元，不合理全額累進(jìn)稅率各國(guó)都不采用了案例6李四4月應(yīng)稅所得為5000元，5月應(yīng)稅所得為5200元32第三節(jié)法定稅收要素（3）累退稅率累退稅率是隨著稅基的增加稅率不斷降低的稅率。各國(guó)在實(shí)踐中較少使用。如有些國(guó)家的印花稅采用累退稅率三、納稅期限與納稅地點(diǎn)（一）納稅期限（二）納稅地點(diǎn)第三節(jié)法定稅收要素（3）累退稅率33第四節(jié)稅收優(yōu)惠一、稅收優(yōu)惠的性質(zhì)二、稅收優(yōu)惠的種類（一）財(cái)政性優(yōu)惠、政策性優(yōu)惠、管理性優(yōu)惠、外交豁免（二）稅基式優(yōu)惠、稅率式優(yōu)惠、稅額式優(yōu)惠、時(shí)間式優(yōu)惠（三）常規(guī)性優(yōu)惠、期間性優(yōu)惠、過度性優(yōu)惠、臨時(shí)性優(yōu)惠第四節(jié)稅收優(yōu)惠一、稅收優(yōu)惠的性質(zhì)34第二章稅收基本問題第二章稅收基本問題35第一節(jié)稅收水平一、稅收水平的衡量指標(biāo)稅收水平的衡量指標(biāo)是稅收總量與經(jīng)濟(jì)總量的衡量指標(biāo)。衡量指標(biāo)稅收總量的衡量指標(biāo)經(jīng)濟(jì)總量的衡量指標(biāo)稅收水平的衡量指標(biāo)第一節(jié)稅收水平一、稅收水平的衡量指標(biāo)衡量指標(biāo)稅收總量的衡36第一節(jié)稅收水平稅收水平一般用：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率=稅收總額÷國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總額×100%第一節(jié)稅收水平稅收水平一般用：37第一節(jié)稅收水平二、稅收水平的決定因素稅收水平的決定因素人均收入水平經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的進(jìn)化程度第一節(jié)稅收水平二、稅收水平的決定因素人均收入水平經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)38第一節(jié)稅收水平人均收入水平對(duì)稅收水平的決定作用包括以下兩個(gè)方面：（一）人均收入水平對(duì)稅收水平的直接決定作用（二）人均收入水平對(duì)稅收水平的間接決定作用第一節(jié)稅收水平人均收入水平對(duì)稅收水平的決定作用包括以下兩39第一節(jié)稅收水平經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的進(jìn)化程度工業(yè)化水平城市化水平國(guó)際化水平對(duì)稅收水平起決定作用第一節(jié)稅收水平經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的工業(yè)化水平城市化水平國(guó)際化水平對(duì)40第一節(jié)稅收水平三、稅收水平的演變軌跡（一）低位徘徊階段（二）快速提升階段（三）高位穩(wěn)定階段第一節(jié)稅收水平三、稅收水平的演變軌跡41第一節(jié)稅收水平四、現(xiàn)實(shí)稅收水平偏離理想稅收水平的原因1、政府職能2、行政效率3、收入結(jié)構(gòu)4、支出方式集權(quán)制國(guó)家實(shí)際稅收水平高于理想稅收水平行政效率高，實(shí)際稅收水平相對(duì)低些如果政府用直接支出代替間接的稅式支出，實(shí)際稅收水平高于理想稅收水平第一節(jié)稅收水平四、現(xiàn)實(shí)稅收水平偏離理想稅收水平的原因集權(quán)42第一節(jié)稅收水平四、中國(guó)各時(shí)期的現(xiàn)實(shí)稅收水平

財(cái)政部09年2月20日公布，2008年全國(guó)稅收總收入完成54219.62億元比上年同期增長(zhǎng)18.8%，同比增收8597.65億元，增速比2007年回落了14.9個(gè)百分點(diǎn)。其中，證券交易印花稅完成收入９７９．１６億元，減收１０２６．１５億元，同比下降５１．２％，成為全年總體減收的唯一稅種。

第一節(jié)稅收水平四、中國(guó)各時(shí)期的現(xiàn)實(shí)稅收水平財(cái)政部09年43第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)一、稅收體系（一）稅收體系的決定因素征稅對(duì)象公平、效率、簡(jiǎn)便等原則第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)一、稅收體系征稅對(duì)象公平、效率、簡(jiǎn)便44第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)（二）稅收體系的演變歷程1、以要素為基礎(chǔ)的稅收體系——丁稅與地稅2、以產(chǎn)業(yè)為基礎(chǔ)的稅收體系——產(chǎn)業(yè)稅3、以國(guó)民收入生產(chǎn)與分配過程為基礎(chǔ)的稅收體系——流程稅第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)（二）稅收體系的演變歷程45第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)（三）現(xiàn)代各國(guó)的稅收體系現(xiàn)代各國(guó)稅收體系商品稅所得稅財(cái)產(chǎn)稅其他稅第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)（三）現(xiàn)代各國(guó)的稅收體系現(xiàn)代各國(guó)商品46第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)商品稅國(guó)內(nèi)商品稅進(jìn)出口商品稅一般商品稅特殊商品稅增值稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)國(guó)內(nèi)商品稅進(jìn)出口商品稅一般商品稅特殊47第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)財(cái)產(chǎn)稅有形財(cái)產(chǎn)稅無形財(cái)產(chǎn)稅特殊不動(dòng)產(chǎn)稅特殊動(dòng)產(chǎn)稅土地稅房屋稅車船稅船舶稅對(duì)轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與稅、遺產(chǎn)稅其他稅如印花稅等第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)有形財(cái)產(chǎn)稅無形財(cái)產(chǎn)稅特殊不動(dòng)產(chǎn)稅特殊48第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)二、稅收結(jié)構(gòu)是構(gòu)成稅收制度的各種稅收的組合方式及其占稅收總量的比重。（一）稅收結(jié)構(gòu)的決定因素1、各類稅收的收入與調(diào)節(jié)能力2、各類稅收的公平與效率符合度3、各類稅收對(duì)稅收管理環(huán)境的要求4、歷史的慣性世界各國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)，以流量稅為主發(fā)達(dá)國(guó)家傾向于直接稅發(fā)展中國(guó)家傾向于間接稅第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)二、稅收結(jié)構(gòu)世界各國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)，以流49第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)（二）現(xiàn)代各國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)1、以商品稅為主的稅收結(jié)構(gòu)——大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家的稅收結(jié)構(gòu)2、以所得稅為主的稅收結(jié)構(gòu)——大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收結(jié)構(gòu)3、商品稅與所得稅并重的稅收結(jié)構(gòu)——極少數(shù)國(guó)家的稅收結(jié)構(gòu)第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)（二）現(xiàn)代各國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)50第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)（三）中國(guó)現(xiàn)階段的稅收結(jié)構(gòu)中國(guó)現(xiàn)階段的稅收結(jié)構(gòu)以流量稅為主在流量稅中，商品稅與所得稅相比，以商品稅為主。參看表格2-2第二節(jié)稅收體系與結(jié)構(gòu)（三）中國(guó)現(xiàn)階段的稅收結(jié)構(gòu)51第三節(jié)法定稅收要素一、征稅對(duì)象、納稅人與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1、征稅對(duì)象——政府征稅的目的物征稅對(duì)象物行為有體物無體物特殊形態(tài)物機(jī)器、設(shè)備等電力、信息等貨幣、有價(jià)證券等人的活動(dòng)及其結(jié)果第三節(jié)法定稅收要素一、征稅對(duì)象、納稅人與納稅義務(wù)發(fā)生52第三節(jié)法定稅收要素一般稅收客體包括：財(cái)產(chǎn)、所得、商品征稅對(duì)象在稅收制度中具有重要作用：首先，征稅對(duì)象是確立一種稅的客觀基礎(chǔ)。其次，征稅對(duì)象決定一種稅的征稅范圍。再次，決定一種稅與另一種稅的聯(lián)系與區(qū)別。第三節(jié)法定稅收要素一般稅收客體包括：財(cái)產(chǎn)、所得、商品53第三節(jié)法定稅收要素2、納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人是直接負(fù)有納稅義務(wù)的組織和個(gè)人。納稅義務(wù)人自然人法人本國(guó)公民居住在本國(guó)的外國(guó)公民獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)企業(yè)法人事業(yè)法人第三節(jié)法定稅收要素2、納稅義務(wù)人自然人法人本國(guó)公民居住在54第三節(jié)法定稅收要素負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的組織與個(gè)人。對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)征稅納稅人同時(shí)是負(fù)稅人對(duì)商品和勞務(wù)征稅在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況下，負(fù)稅人與納稅人是不一致的直接稅間接稅第三節(jié)法定稅收要素負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的組織與個(gè)人。對(duì)所55第三節(jié)法定稅收要素二、稅基與稅率（一）稅基稅基是計(jì)算應(yīng)納稅額的基數(shù)。稅基稅基單位計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)稅基實(shí)物量?jī)r(jià)值量從量稅從價(jià)稅第三節(jié)法定稅收要素二、稅基與稅率稅基稅基單位計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)稅基56第三節(jié)法定稅收要素（二）稅率稅率是計(jì)算稅額的比例。應(yīng)納稅額=稅基×稅率1、額式稅率與率式稅率額式稅率單位稅額如每噸黃酒納消費(fèi)稅240元率式稅率百分比稅率如運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅按營(yíng)業(yè)額納稅3%第三節(jié)法定稅收要素（二）稅率額式稅率單位稅額如每噸黃酒率57第三節(jié)法定稅收要素2、比例稅率、累進(jìn)稅率、累退稅率（1）固定比例稅率比例稅率是不以稅基的大小為轉(zhuǎn)移的稅率。比例稅率額式比例稅率率式比例稅率第三節(jié)法定稅收要素2、比例稅率、累進(jìn)稅率、累退稅率比例稅58案例1（額式稅率即定額稅率）某酒廠3月銷售黃酒100噸，4月銷售黃酒800噸，黃酒消費(fèi)稅稅率每噸240元，請(qǐng)計(jì)算該酒廠3月、4月月應(yīng)納消費(fèi)稅。解：3月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=100×240=24000（元）4月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=800×240=192000（元）案例1（額式稅率即定額稅率）某酒廠3月銷售黃酒100噸，4月59案例2（率式比例稅率）某運(yùn)輸公司某年3月營(yíng)業(yè)額500萬元，4月營(yíng)業(yè)額6000萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，請(qǐng)計(jì)算該公司3月、4月營(yíng)業(yè)稅。解：3月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=500×3%=15萬元4月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=6000×3%=180萬元案例2（率式比例稅率）某運(yùn)輸公司某年3月營(yíng)業(yè)額500萬元，460第三節(jié)法定稅收要素（2）累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率是隨稅基的增加而提高的稅率。從表現(xiàn)形式看額式累進(jìn)稅率率式累進(jìn)稅率如對(duì)機(jī)動(dòng)船舶征稅如對(duì)個(gè)人工資、薪金所得征稅第三節(jié)法定稅收要素（2）累進(jìn)稅率額式累進(jìn)稅率率式累進(jìn)稅率61案例3某航運(yùn)公司擁有機(jī)動(dòng)船10艘，其中5艘凈噸位為500噸，另外5艘凈噸位為3000噸，凈噸位為500噸的車船稅為4元/噸，凈噸位為3000噸的車船稅為5元/噸，請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅稅額。解：該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅稅額=5×500×4+5×3000×5=85000元案例3某航運(yùn)公司擁有機(jī)動(dòng)船10艘，其中5艘凈噸位為500噸，62案例4張三某年5月工資應(yīng)稅所得為4500元，6月工資應(yīng)稅所得為6000元，稅