房地產(chǎn)建安企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查與稅收檢查應(yīng)對(duì)培訓(xùn)課件

2017房地產(chǎn)建安企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查與稅收檢查應(yīng)對(duì)

房地產(chǎn)建安企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)一、房地產(chǎn)建安企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的獨(dú)特特點(diǎn)房地產(chǎn)——從循環(huán)式管理到項(xiàng)目式管理——獨(dú)特的稅種和繳稅方式——涉稅風(fēng)險(xiǎn)的隱含與爆發(fā)存在時(shí)間差——收入不可隱瞞建安企業(yè)——項(xiàng)目配比與年度配比的統(tǒng)一——不規(guī)范房地產(chǎn)建安企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)二、房地產(chǎn)建安企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的由來分析1、稅法本身的問題2、涉稅風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)層面——挑戰(zhàn)底限引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)——爭議問題引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)——征管過程引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)綱要房地產(chǎn)企業(yè)土地獲取稅收風(fēng)險(xiǎn)檢查房地產(chǎn)建安企業(yè)成本稅收風(fēng)險(xiǎn)檢查房地產(chǎn)建安企業(yè)費(fèi)用稅收風(fēng)險(xiǎn)檢查房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目清算稅收風(fēng)險(xiǎn)檢查房地產(chǎn)建安企業(yè)收入稅收風(fēng)險(xiǎn)檢查房地產(chǎn)企業(yè)土地獲取風(fēng)險(xiǎn)自查與檢查應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)土地獲取風(fēng)險(xiǎn)自查與檢查一、土地使用權(quán)出讓1、相關(guān)證據(jù)鏈條是否一致

合同、付款、票據(jù)2、出讓合同主體同入賬主體是否一致

財(cái)稅[2016]140號(hào)3、土地出讓協(xié)議是否有附加條款約定建設(shè)廉租房、約定承擔(dān)補(bǔ)償義務(wù)4、是否存在出讓金返還房地產(chǎn)企業(yè)土地獲取風(fēng)險(xiǎn)自查與檢查二、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓1、相關(guān)證據(jù)鏈條是否一致

合同、付款、發(fā)票2、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓還是在建工程轉(zhuǎn)讓城市房地產(chǎn)管理法3、轉(zhuǎn)讓過程中的特殊情況甲公司同政府前期簽署了投資協(xié)議，約定從當(dāng)?shù)啬靡粔K土地。后不準(zhǔn)備自行開發(fā)，又同乙公司簽署土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定協(xié)助乙公司取得該塊土地，乙公司除承擔(dān)土地出讓金外，另支付甲公司轉(zhuǎn)讓款每畝100萬元。房地產(chǎn)企業(yè)土地獲取風(fēng)險(xiǎn)自查與檢查三、土地使用權(quán)投資甲房地產(chǎn)企業(yè)有開發(fā)用地一塊，賬面原值3000萬元，同乙房地產(chǎn)企業(yè)合作開發(fā)，約定甲企業(yè)將土地按照評(píng)估值5000萬元增資乙公司，三個(gè)月后再按照6500萬元轉(zhuǎn)讓股權(quán)。請(qǐng)問案例中的雙方如何進(jìn)行財(cái)稅處理？1、相關(guān)證據(jù)鏈條是否一致

合同、付款、發(fā)票、公司章程、評(píng)估報(bào)告2、土地使用權(quán)投資還是在建工程投資城市房地產(chǎn)管理法3、投資是一種重要的籌劃手段房地產(chǎn)企業(yè)土地獲取風(fēng)險(xiǎn)自查與檢查三、資產(chǎn)重組方式取得土地使用權(quán)1、資產(chǎn)交換方式

2、合并分立方式3、債務(wù)重組方式4、國企兼并方式房地產(chǎn)企業(yè)土地獲取風(fēng)險(xiǎn)自查與檢查四、合作開發(fā)方式取得土地使用權(quán)房地產(chǎn)企業(yè)有開發(fā)用地一塊，賬面原值3000萬元，同乙房地產(chǎn)企業(yè)合作開發(fā)，約定甲企業(yè)將土地按照評(píng)估值5000萬元增資乙公司，約定乙公司負(fù)責(zé)開發(fā)，最終向甲公司分得固定收益1億元人民幣。丙房地產(chǎn)公司出地，丁房地產(chǎn)公司出錢，雙方合作開發(fā)，丁公司將資金注入丙公司，在丙公司平臺(tái)開發(fā)，最終雙方按照4:6分配項(xiàng)目收益。房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)土地獲取取風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查五、代建模式式甲房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)同乙公司簽簽署代建協(xié)議議，所有手續(xù)續(xù)以乙公司名名義辦理，資資金由乙公司司按照進(jìn)度撥撥付甲公司。。甲公司最終終項(xiàng)目驗(yàn)收后后取得總建設(shè)設(shè)成本的5%管理費(fèi)用。1、真代建與假假代建2、代建過程中中的實(shí)務(wù)操作作關(guān)鍵——合同如何簽署署——資金流如何設(shè)設(shè)計(jì)——稅如何繳納3、代建中的特特殊情況約定固定單價(jià)價(jià)怎么辦房地產(chǎn)企業(yè)土土地獲取風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢查查六、土地獲取取的城改模式式1、城改模式的的本質(zhì)2、城改模式的的兩種類型3、城改中的拆拆遷補(bǔ)償與安安置房房地產(chǎn)企業(yè)土土地獲取風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢查查七、BT與BOT模式甲房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)同政府簽署署B(yǎng)T協(xié)議，為政府府建設(shè)大型公公園一個(gè)，約約定甲方墊資資，最終項(xiàng)目目驗(yàn)收后政府府以3億元回購。1、房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)與建筑企業(yè)業(yè)的主體區(qū)分分2、BT模式的關(guān)鍵檢檢查點(diǎn)3、BOT模式的關(guān)鍵檢檢查點(diǎn)房地產(chǎn)企業(yè)土土地獲取風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢查查八、收購項(xiàng)目目公司模式甲房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)注冊(cè)資本1000萬，有一塊土土地，原值3000萬元，現(xiàn)在的的公允價(jià)值6000萬。股東為A、B兩個(gè)法人股東東。乙房地產(chǎn)產(chǎn)公司以6000萬元一次性收收購甲公司100%股權(quán)。1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓公公允價(jià)值2、個(gè)人所得稅稅與企業(yè)所得得稅的風(fēng)險(xiǎn)檢檢查3、土地成本是是否隨意調(diào)整整4、財(cái)務(wù)銜接是是否到位5、100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否否有風(fēng)險(xiǎn)房地產(chǎn)企業(yè)收收入風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)收收入風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查房地產(chǎn)企業(yè)收收入檢查四大大重點(diǎn)隱瞞收入檢查查重點(diǎn)分解收入檢查查重點(diǎn)延緩收入檢查查重點(diǎn)其他檢查重點(diǎn)點(diǎn)房地產(chǎn)企業(yè)收收入風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查一、隱瞞收入入檢查隱瞞預(yù)售收入入隱瞞視同銷售售收入隱瞞地下車位位收入隱瞞價(jià)外費(fèi)用用收入隱瞞營業(yè)外收收入隱瞞租金收入入隱瞞長期掛賬賬收入隱瞞分支機(jī)構(gòu)構(gòu)收入房地產(chǎn)企業(yè)收收入風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查一、隱瞞收入入檢查1、隱瞞預(yù)售收收入（1）、轉(zhuǎn)入其他他應(yīng)付款（2）、直接截留留（3）、按揭隱瞞瞞（4）、定金、訂訂金、誠意金金、排號(hào)費(fèi)房地產(chǎn)企業(yè)收收入風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查一、隱瞞收入入檢查1、隱瞞預(yù)售收收入（5）、分期付款款收入某開發(fā)商銷售售商鋪2000平方現(xiàn)房（已已完工），2015年8月同業(yè)主簽署署銷售協(xié)議，，約定價(jià)格每每平方4萬元，款項(xiàng)分分期付款，合合同簽署后支支付30%，三個(gè)月內(nèi)支支付30%，六個(gè)月內(nèi)支支付30%，一年內(nèi)支付付10%。11月份，業(yè)主資資金緊張，第第二筆30%一直未能支付付。2016年3月，稽查局檢檢查發(fā)現(xiàn)，要要求就該應(yīng)付付未付部分確確認(rèn)收入繳納納營業(yè)稅、所所得稅，預(yù)繳繳土地增值稅稅，請(qǐng)問是否否合理？2016年6月，該項(xiàng)目土土地增值稅清清算，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)要求按照照合同總金額額計(jì)算土地增增值稅收入，，請(qǐng)問是否合合理？房地產(chǎn)企業(yè)收收入風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查一、隱瞞收入入檢查1、隱瞞預(yù)售收收入（6）、定向開發(fā)發(fā)收入某開發(fā)商同法法院簽署協(xié)議議，由開發(fā)商商拿地及辦理理手續(xù)，為法法院員工蓋家家屬樓。法院院工會(huì)負(fù)責(zé)收收款并分期支支付給開發(fā)商商。合同簽署署先支付30%房款，封頂再再支付30%，在交房前共共支付90%房款。開發(fā)商商收到每筆錢錢應(yīng)如何進(jìn)行行財(cái)稅處理？？2、隱瞞視同銷銷售收入案例一某房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)實(shí)施買一贈(zèng)贈(zèng)一策略，對(duì)對(duì)于購買指定定戶型的業(yè)主主，贈(zèng)送地下下車位一個(gè)，，請(qǐng)問地下車車位是否應(yīng)該該視同銷售確確認(rèn)收入并繳繳稅？案例二某房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)將公司一輛輛奧迪轎車作作為獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)給給員工，并實(shí)實(shí)施過戶，請(qǐng)請(qǐng)問是否視同同銷售？案例三某房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)給客戶贈(zèng)送送五糧液兩瓶瓶，請(qǐng)問是否否視同銷售？？案例四某房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)將一塊土地地評(píng)估后增資資到全資子公公司，請(qǐng)問是是否視同銷售售？房地產(chǎn)企業(yè)收收入風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查3、隱瞞地下車車位、閣樓、、公共配套銷銷售收入案例一某房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)將規(guī)劃不可可售的地下車車位進(jìn)行銷售售，每個(gè)車位位15萬——25萬不等，請(qǐng)問問應(yīng)該如何進(jìn)進(jìn)行財(cái)稅處理理？房地產(chǎn)企業(yè)收收入風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查3、隱瞞地下車車位、閣樓、、公共配套銷銷售收入案例二某房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)將規(guī)劃屬于于公共配套設(shè)設(shè)施的會(huì)所進(jìn)進(jìn)行了銷售，，請(qǐng)問應(yīng)該如如何進(jìn)行財(cái)稅稅處理？房地產(chǎn)企業(yè)收收入風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查房地產(chǎn)企業(yè)收收入風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查4、隱瞞價(jià)外費(fèi)費(fèi)用收入——代收款項(xiàng)問題題——違約金問題——獎(jiǎng)勵(lì)款問題1、房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)同材料（設(shè)設(shè)備）供應(yīng)商商之間的違約約金（1）、合同履行行，房地產(chǎn)企企業(yè)向供應(yīng)商商支付違約金金案例甲企業(yè)（一般般納稅人生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)）同乙乙房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)簽署協(xié)議，，向乙房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)銷售一一批工程材料料1000萬元（含稅））。約定一月月內(nèi)乙企業(yè)支支付全部貨款款，否則每推推遲一天，應(yīng)應(yīng)向甲支付未未付貨款每天天萬分之五的的滯納金。乙乙企業(yè)在推遲遲60天后向甲方付付款，另支付付滯納金1000萬*60*萬分之五=30萬。請(qǐng)問：甲甲乙雙方如何何進(jìn)行稅務(wù)處處理？（2）、合同履行行，供應(yīng)商向向房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)支付違約金金案例丙企業(yè)（（一般納納稅人生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)）同乙乙房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)簽簽署中央央空調(diào)供供應(yīng)協(xié)議議，總價(jià)價(jià)款500萬元（含含稅），，約定三三個(gè)月供供貨，否否則賠償償乙方經(jīng)經(jīng)濟(jì)損失失。丙最最終四個(gè)個(gè)月供貨貨，并按按照合同同約定賠賠償乙總總價(jià)款的的5%作為賠償償金。請(qǐng)請(qǐng)問：雙雙方如何何進(jìn)行稅稅務(wù)處理理？（3）、合同同解除，，一方支支付違約約金案例丁企業(yè)（（一般納納稅人生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)）同乙乙房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)簽簽署設(shè)備備供應(yīng)協(xié)協(xié)議，總總價(jià)款200萬元（含含稅），，約定一一個(gè)月供供貨，最最終丁企企業(yè)由于于特殊原原因無法法繼續(xù)履履行合同同，同乙乙企業(yè)協(xié)協(xié)商解除除供應(yīng)協(xié)協(xié)議，同同時(shí)支付付乙企業(yè)業(yè)20萬元作為為違約金金。請(qǐng)問問：雙方方如何進(jìn)進(jìn)行稅務(wù)務(wù)處理？？房地產(chǎn)企企業(yè)收入入風(fēng)險(xiǎn)自自查與檢檢查2、房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)同同施工方方之間的的違約金金（1）、合同同履行，，房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)向向建安企企業(yè)支付付違約金金案例甲房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)同同乙建安安企業(yè)簽簽署協(xié)議議，委托托建安企企業(yè)進(jìn)行行施工。。但在合合作中由由于房地地產(chǎn)公司司原因給給建安企企業(yè)帶來來了損失失，雙方方經(jīng)協(xié)商商由甲方方對(duì)乙方方進(jìn)行賠賠償，數(shù)數(shù)額200萬元。請(qǐng)請(qǐng)問：房房地產(chǎn)企企業(yè)和建建安企業(yè)業(yè)如何進(jìn)進(jìn)行財(cái)稅稅處理？？（2）、、合合同同履履行行，，建建安安企企業(yè)業(yè)向向房房地地產(chǎn)產(chǎn)企企業(yè)業(yè)支支付付違違約約金金案例例甲房房地地產(chǎn)產(chǎn)企企業(yè)業(yè)同同丙丙建建安安企企業(yè)業(yè)簽簽署署協(xié)協(xié)議議，，委委托托建建安安企企業(yè)業(yè)進(jìn)進(jìn)行行施施工工。。但但在在合合作作中中由由于于丙丙企企業(yè)業(yè)工工期期延延誤誤等等原原因因給給甲甲企企業(yè)業(yè)帶帶來來了了損損失失，，雙雙方方經(jīng)經(jīng)協(xié)協(xié)商商由由丙丙方方對(duì)對(duì)甲甲方方進(jìn)進(jìn)行行賠賠償償，，數(shù)數(shù)額額100萬元元。。請(qǐng)請(qǐng)問問：：房房地地產(chǎn)產(chǎn)企企業(yè)業(yè)和和建建安安企企業(yè)業(yè)如如何何進(jìn)進(jìn)行（3）、合同解除，一方支付違約金案例甲房地產(chǎn)企業(yè)同丁建安企業(yè)簽署施工合同，后因特殊原因在尚未開工前雙方解除協(xié)議，甲企業(yè)向丁企業(yè)賠償50萬元。請(qǐng)問，房地產(chǎn)企業(yè)和建安企業(yè)如何進(jìn)行財(cái)稅處理？房地地產(chǎn)產(chǎn)企企業(yè)業(yè)收收入入風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自自查查與與檢檢查查3、房房地地產(chǎn)產(chǎn)企企業(yè)業(yè)同同購購房房業(yè)業(yè)主主之之間間的的違違約約金金（1）、、合合同同履履行行，，房房地地產(chǎn)產(chǎn)企企業(yè)業(yè)向向業(yè)業(yè)主主支支付付違違約約金金案例例甲房房地地產(chǎn)產(chǎn)企企業(yè)業(yè)同同自自然然人人乙乙簽簽署署商商品品房房銷銷售售合合同同，，約約定定5月30日前前交交房房。。由由于于房房地地產(chǎn)產(chǎn)企企業(yè)業(yè)原原因因，，造造成成9月30日才才正正式式交交房房，，按按照照合合同同約約定定，，甲甲企企業(yè)業(yè)向向乙乙支支付付違違約約金金3000元。。請(qǐng)請(qǐng)問問房房地地產(chǎn)產(chǎn)企企業(yè)業(yè)和和業(yè)業(yè)主主如如何何進(jìn)進(jìn)行行財(cái)財(cái)稅稅處處理理？？（2）、、合合同同履履行行，，業(yè)業(yè)主主向向房房地地產(chǎn)產(chǎn)企企業(yè)業(yè)支支付付違違約約金金案例例甲房房地地產(chǎn)產(chǎn)企企業(yè)業(yè)銷銷售售寫寫字字樓樓給給丙丙企企業(yè)業(yè)，，雙雙方方約約定定分分期期付付款款，，由由于于丙丙企企業(yè)業(yè)自自身身原原因因未未及及時(shí)時(shí)付付款款，，根根據(jù)據(jù)合合同同約約定定向向甲甲企企業(yè)業(yè)支支付付違違約約金金（（延延期期付付款款滯滯納納金金））15萬元，，雙方方如何何進(jìn)行行財(cái)稅稅處理理？（3）、合合同解解除，，一方方支付付違約約金案例甲房地地產(chǎn)企企業(yè)同同自然然人丁丁簽署署商品品房銷銷售協(xié)協(xié)議，，丁繳繳納2萬元定定金，，約定定一周周內(nèi)付付完全全款。。丁未未能履履行合合約，，房地地產(chǎn)企企業(yè)將將定金金沒收收作為為違約約金。。請(qǐng)問問雙方方如何何進(jìn)行行財(cái)稅稅處理理？房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)收入入風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查查與檢檢查房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)收入入風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查查與檢檢查5、隱瞞瞞政府府補(bǔ)助助（返返還））收入入案例一一某房地地產(chǎn)企企業(yè)為為A市招商商引資資企業(yè)業(yè)，政政府承承諾三三年內(nèi)內(nèi)每年年將地地方政政府稅稅收收收入部部分的的80%返還給給企業(yè)業(yè)。2016年該企企業(yè)取取得返返還共共計(jì)120萬元，，請(qǐng)問問如何何進(jìn)行行財(cái)稅稅處理理？房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)收入入風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查查與檢檢查5、隱瞞瞞政府府補(bǔ)助助（返返還））收入入案例二二某房地地產(chǎn)企企業(yè)從從開發(fā)發(fā)區(qū)以以每畝畝100萬元取取得出出讓綜綜合用用地100畝，出出讓金金共計(jì)計(jì)1億元，，依據(jù)據(jù)當(dāng)?shù)氐卣卟撸齻€(gè)月月后開開發(fā)區(qū)區(qū)返還還地款款2000萬元，，但財(cái)財(cái)政收收據(jù)為為1億元，，請(qǐng)問問土地地成本本為多多少？？房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)收入入風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查查與檢檢查5、隱瞞瞞政府府補(bǔ)助助（返返還））收入入（1）所得得稅問問題是否作作為營營業(yè)外外收入入？是否作作為不不征稅稅收入入？（2）增值值稅問問題（3）土地地增值值稅問問題是否可可以在在土地地增值值稅清清算中中認(rèn)可可原成成本？？房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)收入入風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查查與檢檢查6、隱瞞瞞租金金收入入案例一一某房地地產(chǎn)企企業(yè)將將未售售的第第一層層、第第二層層商鋪鋪臨時(shí)時(shí)性出出租，，并將將第三三層商商鋪臨臨時(shí)作作為公公司辦辦公場場所，，請(qǐng)問問是否否需要要繳稅稅？存存在什什么涉涉稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)？？房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)收入入風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查查與檢檢查6、隱瞞瞞租金金收入入案例二二某房地地產(chǎn)企企業(yè)將將作為為公共共配套套的地地下車車位（（未出出售））移交交物業(yè)業(yè)公司司進(jìn)行行管理理。物物業(yè)公公司向向使用用車位位的業(yè)業(yè)主收收取管管理費(fèi)費(fèi)每月月350元，并并向業(yè)業(yè)主出出具了了物業(yè)業(yè)公司司發(fā)票票。請(qǐng)請(qǐng)問是是否可可以？？房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)收入入風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查查與檢檢查6、隱瞞瞞租金金收入入案例三三某房地地產(chǎn)企企業(yè)將將自行行開發(fā)發(fā)的酒酒店轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為固固定資資產(chǎn)，，然后后重新新設(shè)立立了酒酒店運(yùn)運(yùn)營公公司進(jìn)進(jìn)行運(yùn)運(yùn)營，，由于于雙方方關(guān)聯(lián)聯(lián)，房房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)未向向酒店店運(yùn)營營公司司收取取租賃賃費(fèi)用用，請(qǐng)請(qǐng)問是是否可可以？？甲企業(yè)業(yè)將自自己的的辦公公樓第第三層層租給給乙企企業(yè)使使用，，雙方方在合合同中中約定定，甲甲企業(yè)業(yè)自合合同簽簽署之之日將將房子子移交交乙企企業(yè)，，但給給予乙乙方3個(gè)月月免租租期用用于乙乙方裝裝修。。請(qǐng)問問是否否存在在問題題？2016年86號(hào)公告告房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)收入入風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查查與檢檢查6、隱瞞瞞租金金收入入案例四四甲房地地產(chǎn)公公司同同客戶戶簽署署商鋪鋪售后后回租租協(xié)議議，約約定以以100萬萬將商商鋪賣賣給客客戶，，需一一次付付清。。再以以每年年8萬萬元租租金回回租，，期限限三年年。請(qǐng)請(qǐng)問房房地產(chǎn)產(chǎn)公司司如何何進(jìn)行行稅務(wù)務(wù)處理理？房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)收入入風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查查與檢檢查6、隱瞞瞞租金金收入入案例五五甲房地地產(chǎn)公公司同同客戶戶簽署署商鋪鋪售后后回租租協(xié)議議，約約定返還三三年每年8萬元元租金金，共計(jì)24萬元，直接接從100萬元銷售中中扣除。因因此同客戶戶以86萬元總價(jià)款款簽署了銷銷售協(xié)議。。請(qǐng)問房地產(chǎn)產(chǎn)公司如何何進(jìn)行稅務(wù)務(wù)處理？房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢檢查6、隱瞞租金金收入案例六甲房地產(chǎn)公公司同某事業(yè)單位位簽署合作作協(xié)議，約約定甲公司司出資在事事業(yè)單位劃劃撥用地上上建設(shè)臨街街商鋪1萬平方，建建成后甲方方使用10年，10年后無償歸歸還事業(yè)單單位。請(qǐng)問房地產(chǎn)產(chǎn)公司如何何進(jìn)行稅務(wù)務(wù)處理？房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢檢查7、長期掛賬賬的應(yīng)付賬賬款、其他他應(yīng)付款案例稅務(wù)機(jī)關(guān)在在檢查某房房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)時(shí)，要求求就掛賬的的應(yīng)付賬款款和其他應(yīng)應(yīng)付款說明明情況，并并最終將其其中的200萬元認(rèn)定為為卻已無法法償付，要要求企業(yè)繳繳納企業(yè)所所得稅。請(qǐng)問是否合理？房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢檢查8、隱瞞分支支機(jī)構(gòu)收入入案例某房地產(chǎn)企企業(yè)總部在在成都，在在綿陽設(shè)立立分公司，，開發(fā)一個(gè)個(gè)新項(xiàng)目。。（1）、分公司司和子公司司相比有何何不同？（2）、分公司司應(yīng)在哪里里繳納企業(yè)業(yè)所得稅？？（3）、在土地地招拍掛之之前，企業(yè)業(yè)又想在綿綿陽設(shè)立子子公司，請(qǐng)請(qǐng)問有何問問題？房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢檢查二、分解收收入檢查1、利用精裝裝修分解收收入案例某房地產(chǎn)公司司同客戶分別簽署兩份協(xié)議，一份是銷售售協(xié)議，約約定每平方方單價(jià)8000元，另一份份是裝修協(xié)協(xié)議，約定每平方裝修修單價(jià)2000元。因此房房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)確認(rèn)不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)銷售收收入按照第第一份合同同。請(qǐng)問是否可行？房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢檢查二、分解收收入檢查2、利用銷售售代理機(jī)構(gòu)構(gòu)分解收入入案例某房地產(chǎn)公司司同銷售代理機(jī)機(jī)構(gòu)簽署委委托銷售協(xié)協(xié)議，約定定按照超基基價(jià)分成模模式合作，基礎(chǔ)價(jià)位為為8000元，超過部部分雙方各各50%。實(shí)際操作作中實(shí)際成成交為9000元，房地產(chǎn)產(chǎn)公司僅就就自己取得得的8500元確認(rèn)收入入。請(qǐng)問是否可行？房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢檢查二、分解收收入檢查3、利用內(nèi)部部認(rèn)購分解解收入案例某房地產(chǎn)公司司在開盤前進(jìn)進(jìn)行內(nèi)部認(rèn)認(rèn)購，內(nèi)部部認(rèn)購價(jià)格格為每平方方7000元。六個(gè)月月后又以每每平方8000元轉(zhuǎn)售。請(qǐng)請(qǐng)問公司應(yīng)應(yīng)該按照7000元還是8000元確認(rèn)收入入？房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢檢查二、分解收收入檢查4、利用關(guān)聯(lián)聯(lián)方分解收收入案例某房地產(chǎn)公司司2015年3月將商鋪出出售給公司司股東張三三，出售價(jià)價(jià)格為每平平方2萬元。2015年8月，張三又又將該商鋪鋪以每平方方35000元價(jià)格出售售給中國銀銀行。請(qǐng)問問有問題？房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢檢查二、分解收收入檢查4、利用關(guān)聯(lián)聯(lián)方分解收收入《中華人民共共和國稅收收征收管理理法》第三十六條條規(guī)定，企企業(yè)或者外外國企業(yè)在在中國境內(nèi)內(nèi)設(shè)立的從從事生產(chǎn)、、經(jīng)營的機(jī)機(jī)構(gòu)、場所所與其關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)之間間的業(yè)務(wù)往往來，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照獨(dú)立立企業(yè)之間間的業(yè)務(wù)往往來收取或或者支付價(jià)價(jià)款、費(fèi)用用；不按照照獨(dú)立企業(yè)業(yè)之間的業(yè)業(yè)務(wù)往來收收取或者支支付價(jià)款、、費(fèi)用，而而減少其應(yīng)應(yīng)納稅的收收入或者所所得額的，，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)有權(quán)進(jìn)行行合理調(diào)整整。《國家稅務(wù)總總局關(guān)于印印發(fā)《特別納稅調(diào)調(diào)整實(shí)施辦辦法（試行行）》的通知》（國稅發(fā)[2009]2號(hào)）房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢檢查三、延緩收收入確認(rèn)檢檢查案例某房地產(chǎn)企企業(yè)在購房房協(xié)議中同同業(yè)主約定定于2015年12月1日——12月30日開始交房房，并實(shí)際際于約定時(shí)時(shí)間辦理了了入住手續(xù)續(xù)。但由于于一部分工工程決算尚尚未完成，，入住時(shí)企企業(yè)開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品竣工證證明材料尚尚未報(bào)房地地產(chǎn)管理部部門備案。。因此企業(yè)業(yè)在會(huì)計(jì)處處理上暫未未結(jié)轉(zhuǎn)收入入，結(jié)轉(zhuǎn)成成本，當(dāng)年年度匯算清清繳也未確確認(rèn)完工，，計(jì)算真實(shí)實(shí)成本。請(qǐng)請(qǐng)問有無涉涉稅風(fēng)險(xiǎn)？？房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢檢查三、延緩收收入確認(rèn)檢檢查國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件明確確規(guī)定了房房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)項(xiàng)目完工工標(biāo)準(zhǔn)的條條件：除土土地開發(fā)之之外，其他他開發(fā)產(chǎn)品品符合下列列條件之一一的，應(yīng)視視為已經(jīng)完完工：1、開發(fā)產(chǎn)品品竣工證明明材料已報(bào)報(bào)房地產(chǎn)管管理部門備備案。2、開發(fā)產(chǎn)品品已開始投投入使用。。3、開發(fā)產(chǎn)品品已取得了了初始產(chǎn)權(quán)權(quán)證明。房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢檢查三、延緩收收入確認(rèn)檢檢查《國家稅務(wù)總總局關(guān)于房房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)開發(fā)產(chǎn)品品完工標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)稅務(wù)確認(rèn)認(rèn)條件的批批復(fù)》（國稅函[2009]342號(hào)）根據(jù)《國家稅務(wù)總總局關(guān)于房房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)征收企業(yè)業(yè)所得稅問問題的通知知》（國稅發(fā)[2006]31號(hào)）規(guī)定精精神和《國家稅務(wù)總總局關(guān)于印印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)企業(yè)所得得稅處理辦辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）第三條條規(guī)定，房房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)建造造、開發(fā)的的開發(fā)產(chǎn)品品，無論工程質(zhì)質(zhì)量是否通通過驗(yàn)收合合格，或是是否辦理完完工（竣工工）備案手手續(xù)以及會(huì)會(huì)計(jì)決算手手續(xù)，當(dāng)企企業(yè)開始辦辦理開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品交付手手續(xù)（包括括入住手續(xù)續(xù)）、或已已開始實(shí)際際投入使用用時(shí)，為開開發(fā)產(chǎn)品開開始投入使使用，應(yīng)視視為開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品已經(jīng)完完工。房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)應(yīng)按按規(guī)定及時(shí)時(shí)結(jié)算開發(fā)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅稅成本，并并計(jì)算企業(yè)業(yè)當(dāng)年度應(yīng)應(yīng)納稅所得得額。建筑企業(yè)業(yè)收入風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查查一、建筑筑行業(yè)營營業(yè)稅時(shí)時(shí)代的隱隱瞞收入入1、異地運(yùn)運(yùn)營和異異地代開開發(fā)票2、大量存存在的掛掛靠二、收入入的延緩緩和推遲遲1、建筑企企業(yè)究竟竟什么時(shí)時(shí)候確認(rèn)認(rèn)納稅義義務(wù)發(fā)生生時(shí)間2、實(shí)務(wù)中中的混亂亂與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)三、建筑筑業(yè)的未未來房地產(chǎn)企企業(yè)成本本風(fēng)險(xiǎn)自自查與檢查應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)成成本風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查成本核算錯(cuò)誤誤檢查成本虛增檢查查成本合規(guī)票據(jù)據(jù)檢查成本計(jì)算與分分?jǐn)倷z查房地產(chǎn)企業(yè)成成本風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查一、成本核算算錯(cuò)誤檢查1、土地成本核核算——出讓金與轉(zhuǎn)讓讓款返還出讓金如如何確認(rèn)土地地成本？——契稅契稅計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)如何確定？？——市政配套費(fèi)——耕地占用稅——土地閑置費(fèi)——土地變更用途途和超面積補(bǔ)補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅稅費(fèi)——拆遷補(bǔ)償與安安置費(fèi)房地產(chǎn)企業(yè)成成本風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查一、成本核算算錯(cuò)誤檢查2、前期工程費(fèi)費(fèi)歸集前期發(fā)生的水水文地質(zhì)勘察察、測繪、規(guī)規(guī)劃、設(shè)計(jì)、、可行性研究究、籌建、場場地通平等前前期費(fèi)用?！?xiàng)目整體報(bào)批批報(bào)建費(fèi)：項(xiàng)目報(bào)建時(shí)按按規(guī)定向政府府有關(guān)部門繳繳納的報(bào)批費(fèi)費(fèi)：人防工程程建設(shè)費(fèi)、規(guī)規(guī)劃管理費(fèi)、、新材料基金金、拆遷管理理費(fèi)、招投標(biāo)標(biāo)管理費(fèi)等。。——規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)：：項(xiàng)目立項(xiàng)后的的總體規(guī)劃設(shè)設(shè)計(jì)、單體設(shè)設(shè)計(jì)費(fèi)、管線線設(shè)計(jì)費(fèi)、改改造設(shè)計(jì)費(fèi)、、可行性研究究費(fèi)，制圖、、曬圖費(fèi)，規(guī)規(guī)劃設(shè)計(jì)方案案評(píng)審費(fèi)。境外設(shè)計(jì)費(fèi)問問題房地產(chǎn)企業(yè)成成本風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查一、成本核算算錯(cuò)誤檢查2、前期工程費(fèi)費(fèi)歸集——勘察、測繪水文、地質(zhì)、、文物和地基基勘察費(fèi)；沉沉降觀測費(fèi)，，日照測試費(fèi)費(fèi)，拔地定樁樁驗(yàn)線費(fèi)、復(fù)復(fù)線費(fèi)、定線線費(fèi)、放線費(fèi)費(fèi)、建筑面積積丈量費(fèi)等。。發(fā)票稅率？是是否需要項(xiàng)目目所在地發(fā)票票？——七通一平費(fèi)用水、污水、、雨水、燃?xì)鈿狻㈦娏?、道道路、電話接接通等的設(shè)計(jì)計(jì)、建造和裝裝飾的費(fèi)用和和工地平整發(fā)發(fā)生的費(fèi)用。?！R時(shí)設(shè)施費(fèi)工地甲方臨時(shí)時(shí)辦公室，臨臨時(shí)場地占用用費(fèi)，臨時(shí)借借用空地租賃賃費(fèi)，以及沿沿紅線周圍設(shè)設(shè)置的臨時(shí)圍圍墻、圍欄等等設(shè)施的設(shè)計(jì)計(jì)、建造、裝裝飾費(fèi)用?！A(yù)算編審費(fèi)支付給中介機(jī)機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目編編制或者預(yù)算算審查等發(fā)生生的費(fèi)用。房地產(chǎn)企業(yè)成成本風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查一、成本核算算錯(cuò)誤檢查3、建筑安裝工工程費(fèi)歸集土建工程安裝工程裝飾工程基礎(chǔ)工程主體工程人工土石方機(jī)械土石方土釘墻降水工程樁基礎(chǔ)滿堂基礎(chǔ)鋼筋工程商品砼模板工程填充墻工程電氣（強(qiáng)電）安裝電訊（弱電）安裝給排水安裝電梯安裝空調(diào)安裝消防安裝天然氣安裝采暖安裝公共區(qū)域裝修精裝修房裝修房地產(chǎn)企業(yè)成成本風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查一、成本核算算錯(cuò)誤檢查4、基礎(chǔ)設(shè)施建建造費(fèi)歸集基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)設(shè)費(fèi)是指開發(fā)發(fā)過程中所發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)基基礎(chǔ)設(shè)施支出出，主要包括括開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)內(nèi)道路、供水水、供電、供供氣、排污、、排洪、通訊訊、照明等社社區(qū)管網(wǎng)工程程費(fèi)和環(huán)境衛(wèi)衛(wèi)生、園林綠綠化等園林環(huán)環(huán)境工程費(fèi)。。一般熟地的的做到七通一一平，均是指指土地同城市市管網(wǎng)的對(duì)接接，項(xiàng)目內(nèi)部部的對(duì)接需要要企業(yè)自行建建設(shè)，這就構(gòu)構(gòu)成了基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施建設(shè)費(fèi)的的主要部分。。房地產(chǎn)企業(yè)成成本風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查一、成本核算算錯(cuò)誤檢查5、公共配套設(shè)設(shè)施費(fèi)歸集公共配套設(shè)施施費(fèi)專指開發(fā)發(fā)項(xiàng)目內(nèi)發(fā)生生的、獨(dú)立的的、非營利性性的，且產(chǎn)權(quán)權(quán)屬于全體業(yè)業(yè)主的，或無無償贈(zèng)與地方方政府、政府府公用事業(yè)單單位的公共配配套設(shè)施支出出。在房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)項(xiàng)目中，常常見的公共配配套設(shè)施通常常包括居委會(huì)會(huì)和派出所用用房、會(huì)所、、停車場（庫庫）、物業(yè)管管理場所、變變電站、熱力力站、水廠、、文體場館、、學(xué)校、幼兒兒園、托兒所所、醫(yī)院、郵郵電通訊、鍋鍋爐房、水塔塔、公廁、自自行車棚等公公共設(shè)施。房地產(chǎn)企業(yè)成成本風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查一、成本核算算錯(cuò)誤檢查6、開發(fā)間接費(fèi)費(fèi)開發(fā)間接費(fèi)企企業(yè)為直接組組織和管理開開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)發(fā)生的，且不不能將其歸屬屬于特定成本本對(duì)象的成本本費(fèi)用性支出出。在核算中中，開發(fā)間接接費(fèi)主要包括括管理人員工工資、職工福福利費(fèi)、折舊舊費(fèi)、修理費(fèi)費(fèi)、辦公費(fèi)、、水電費(fèi)、勞勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、、工程管理費(fèi)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤攤銷以及項(xiàng)目目營銷設(shè)施建建造費(fèi)等?！_發(fā)間接費(fèi)入入賬依據(jù)——開發(fā)間接費(fèi)中中的營銷設(shè)施施建造費(fèi)問題題項(xiàng)目范圍內(nèi)臨臨時(shí)設(shè)施型和和會(huì)所型、項(xiàng)項(xiàng)目范圍外單單獨(dú)建設(shè)型和和租賃型四類類——開發(fā)間接費(fèi)中中能否列支業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)？？房地產(chǎn)企業(yè)成成本風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查二、成本虛增增檢查1、土地成本評(píng)評(píng)估問題案例甲房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)以1億元收購乙房房地產(chǎn)公司100%股權(quán)。乙公司司賬上土地原原值為3000萬元。甲公司司將土地重新新評(píng)估，并按按照評(píng)估價(jià)值值10000元重新入賬。。借：開發(fā)成本本——土地成本7000萬元貸：資本公積積7000萬元請(qǐng)問是否可以以？房地產(chǎn)企業(yè)成成本風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查二、成本虛增增檢查2、拆遷補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)虛增問題案例城中村改造項(xiàng)項(xiàng)目中，甲房房地產(chǎn)企業(yè)同同村委會(huì)合謀謀，虛增拆遷遷補(bǔ)償人數(shù)及及數(shù)額，并偽偽造補(bǔ)償協(xié)議議、補(bǔ)償花名名冊(cè)等關(guān)鍵證證據(jù)。最終共共計(jì)虛增成本本3000萬元人民幣。。稅務(wù)機(jī)關(guān)在在清算中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)其他拆遷補(bǔ)補(bǔ)償均是從公公司賬戶轉(zhuǎn)入入村委會(huì)拆遷遷補(bǔ)償專戶，，由村委會(huì)再再向村民發(fā)放放，唯獨(dú)該筆筆資金顯示公公司陸續(xù)提現(xiàn)現(xiàn)支付。稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)調(diào)查，將該部部分從成本中中剔除，不予予確認(rèn)。房地產(chǎn)企業(yè)成成本風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查二、成本虛增增檢查3、建安工程費(fèi)費(fèi)虛增問題案例一乙房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)將建安工程程中的主體工工程發(fā)包給自自己關(guān)聯(lián)的建建筑企業(yè)，并并由關(guān)聯(lián)建筑筑企業(yè)出具了了發(fā)票和決算算報(bào)告。稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)在檢查查中對(duì)該部分分成本進(jìn)行了了比較，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)單方建安成成本明顯高于于同時(shí)期同地地域的其他房房地產(chǎn)公司，，于是委托造造價(jià)事務(wù)所對(duì)對(duì)乙公司的決決算報(bào)告進(jìn)行行了重新審計(jì)計(jì)核實(shí)，最終終發(fā)現(xiàn)乙公司司虛增成本的的事實(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)成成本風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查二、成本虛增增檢查3、建安工程費(fèi)費(fèi)虛增問題案例二稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)對(duì)丙房地產(chǎn)企企業(yè)的清算中中發(fā)現(xiàn)，丙企企業(yè)保溫、門門窗欄桿及采采暖工程已經(jīng)經(jīng)包含在主體體大包合同范范圍內(nèi)，卻又又重新同其他他施工單位簽簽署了施工合合同并支付了了相關(guān)款項(xiàng)。。最終通過調(diào)研研走訪和資金金流檢查，發(fā)發(fā)現(xiàn)保溫、門門窗欄桿和采采暖工程的合合同為虛假合合同，款項(xiàng)支支付為虛假支支付，發(fā)票為為虛假發(fā)票。。該部分對(duì)應(yīng)應(yīng)成本不允許許在清算中扣扣除。房地產(chǎn)企業(yè)成成本風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查三、成本合規(guī)規(guī)票據(jù)檢查1、檢查建安發(fā)發(fā)票如何開具具？2、材料發(fā)票與與建筑業(yè)發(fā)票票的設(shè)計(jì)及合合作方混合銷銷售的關(guān)注3、成本發(fā)票應(yīng)應(yīng)何時(shí)取得？？房地產(chǎn)企業(yè)成成本風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查三、成本合規(guī)規(guī)票據(jù)檢查4、檢查利息稅稅前扣除合規(guī)規(guī)票據(jù)（1）、檢查賬務(wù)務(wù)中列支的借借款類型（2）、檢查民間間借貸利息率率（3）、檢查民間間借貸利息是是否列支及列列支憑據(jù)（4）、檢查利息息資本化的情情況與關(guān)鍵點(diǎn)點(diǎn)（5）、檢查關(guān)聯(lián)聯(lián)方借款情況況及賬務(wù)處理理（6）、檢查有無無集團(tuán)轉(zhuǎn)貸業(yè)業(yè)務(wù)（7）、檢查有無無個(gè)人借款公公司使用情況況（8）、檢查金融融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)顧顧問費(fèi)的列支支情況（9）、檢查有無無委托貸款及及其利息列支支憑據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)成成本風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查三、成本合規(guī)規(guī)票據(jù)檢查5、檢查無發(fā)票票部分成本是是否真實(shí)合理理案例某房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)同國有企業(yè)業(yè)簽署合作協(xié)協(xié)議，約定國國有企業(yè)將其其劃撥用地交交給房地產(chǎn)公公司開發(fā)，國國有企業(yè)取得得1億元貨幣和10000平方米商鋪。。后房地產(chǎn)企企業(yè)通過政府府招拍掛取得得該塊土地，，并最終支付付了相關(guān)貨幣幣和房屋。請(qǐng)問雙方如何何進(jìn)行涉稅處處理？房地產(chǎn)企業(yè)成成本風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查四、成本計(jì)算算與分?jǐn)偡椒ǚz查1、不同項(xiàng)目之之間的共同成成本分?jǐn)側(cè)绾蝿澐猪?xiàng)目目邊界？案例某房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)從事舊城改改造項(xiàng)目，共共取得四塊開開發(fā)用地，其其中兩塊地用用作安置，其其他兩塊用作作開發(fā)。請(qǐng)問問究竟是一個(gè)個(gè)項(xiàng)目還是四四個(gè)項(xiàng)目？房地產(chǎn)企業(yè)成成本風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查四、成本計(jì)算算與分?jǐn)偡椒ǚz查1、不同項(xiàng)目之之間的共同成成本分?jǐn)偛煌?xiàng)目之間間共同成本有有哪些？開發(fā)間接費(fèi)用用的分?jǐn)偫⒌姆謹(jǐn)偡康禺a(chǎn)企業(yè)成成本風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查四、成本計(jì)算算與分?jǐn)偡椒ǚz查2、不同分期之之間的共同成成本分?jǐn)側(cè)绾蝿澐址滞豁?xiàng)項(xiàng)目的不不同分期期？案例某房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)開開發(fā)一個(gè)個(gè)項(xiàng)目，，規(guī)劃建建設(shè)12棟樓，會(huì)會(huì)所、幼幼兒園和和物業(yè)用用房各一一個(gè)。企企業(yè)采取取滾動(dòng)開開發(fā)，每每次開三三棟樓，，主體接接近完工工再開第第二批三三棟，如如此滾動(dòng)動(dòng)。請(qǐng)問這能能否認(rèn)定定為四期期？房地產(chǎn)企企業(yè)成本本風(fēng)險(xiǎn)自自查與檢檢查四、成本本計(jì)算與與分?jǐn)偡椒椒z查查2、不同分分期之間間的共同同成本分分?jǐn)側(cè)绾蝿澐址滞豁?xiàng)項(xiàng)目的不不同分期期？案例某房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)開開發(fā)一個(gè)個(gè)項(xiàng)目，，規(guī)劃建建設(shè)12棟樓，會(huì)會(huì)所、幼幼兒園和和物業(yè)用用房各一一個(gè)。共共分兩期期，一期期六棟加加會(huì)所，，二期剩剩余部分分。請(qǐng)問問涉及的的共同成成本有哪哪些？如如何分?jǐn)倲?？房地產(chǎn)企企業(yè)成本本風(fēng)險(xiǎn)自自查與檢檢查四、成本本計(jì)算與與分?jǐn)偡椒椒z查查2、不同成成本對(duì)象象之間的的共同成成本分?jǐn)倲偛煌杀颈緦?duì)象之之間如何何分?jǐn)偝沙杀?？案例某房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)開開發(fā)一個(gè)個(gè)項(xiàng)目，，規(guī)劃建建設(shè)12棟樓，高高層四棟棟，多層層八棟。。高層下下面有底底商。會(huì)會(huì)所、幼幼兒園和和物業(yè)用用房各一一個(gè)。請(qǐng)請(qǐng)問成本本對(duì)象有有幾個(gè)？？成本對(duì)象象劃分原原則房地產(chǎn)企企業(yè)成本本風(fēng)險(xiǎn)自自查與檢檢查四、成本本計(jì)算與與分?jǐn)偡椒椒z查查2、不同成成本對(duì)象象之間的的共同成成本分?jǐn)倲偛煌杀颈緦?duì)象之之間如何何分?jǐn)偝沙杀荆堪咐撤康禺a(chǎn)產(chǎn)企業(yè)開開發(fā)一個(gè)個(gè)項(xiàng)目，，規(guī)劃建建設(shè)12棟樓，高高層四棟棟，多層層八棟。。高層下下面有底底商。會(huì)會(huì)所、幼幼兒園和和物業(yè)用用房各一一個(gè)。項(xiàng)項(xiàng)目占地地共100畝，總價(jià)價(jià)5億元。其其中高層層占地16畝，多層層占地20畝，會(huì)所所占地3畝，幼兒兒園5畝，物業(yè)業(yè)用房2畝，其他他道路、、綠化64畝，請(qǐng)計(jì)計(jì)算各個(gè)個(gè)成本對(duì)對(duì)象應(yīng)分分?jǐn)偟耐镣恋爻杀颈?？房地產(chǎn)企企業(yè)成本本風(fēng)險(xiǎn)自自查與檢檢查四、成本本計(jì)算與與分?jǐn)偡椒椒z查查2、不同成成本對(duì)象象之間的的共同成成本分?jǐn)倲偛煌杀颈緦?duì)象之之間如何何分?jǐn)偝沙杀?？舉例計(jì)算算高層中中的住宅宅、商鋪鋪和地下下車位的的成本。?！獌蓚€(gè)成本本對(duì)象的的情況——三各成本本對(duì)象的的情況房地產(chǎn)企企業(yè)成本本風(fēng)險(xiǎn)自自查與檢檢查四、成本本計(jì)算與與分?jǐn)偡椒椒z查查成本項(xiàng)目成本性質(zhì)所得稅分?jǐn)偡椒ㄍ恋卦鲋刀惙謹(jǐn)偡椒ㄍ恋爻杀竟餐杀菊嫉孛娣e法建筑面積法占地面積法前期工程費(fèi)共同成本建筑面積法建筑面積法基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)共同成本建筑面積法建筑面積法建安工程費(fèi)直接成本公共配套設(shè)施費(fèi)共同成本建筑面積法建筑面積法開發(fā)間接費(fèi)（不含利息）共同成本建筑面積法建筑面積法利息共同成本預(yù)算成本法實(shí)際成本法成本法或建筑面積法房地產(chǎn)企企業(yè)成本本風(fēng)險(xiǎn)自自查與檢檢查四、成本本計(jì)算與與分?jǐn)偡椒椒z查查該部分重重點(diǎn)檢查查：1、不同項(xiàng)項(xiàng)目之間間成本歸歸集錯(cuò)亂亂，導(dǎo)致致成本不不匹配；；2、不同分分期之間間成本歸歸集錯(cuò)亂亂，有意意調(diào)節(jié)不不同分期期和年度度的成本本關(guān)系；；3、不同成成本對(duì)象象之間成成本核算算混亂，，有意調(diào)調(diào)節(jié)不同同成本對(duì)對(duì)象之間間成本配配比，且且無正當(dāng)當(dāng)理由；；4、統(tǒng)一成成本對(duì)象象在完工工產(chǎn)品與與未完工工產(chǎn)品之之間進(jìn)行行成本調(diào)調(diào)配，以以影響當(dāng)當(dāng)期損益益，且無無正當(dāng)理理由。5、自用房房產(chǎn)和銷銷售房產(chǎn)產(chǎn)之間成成本劃分分不合理理，人為為增加銷銷售房產(chǎn)產(chǎn)成本且且無正當(dāng)當(dāng)理由。。建筑企業(yè)業(yè)成本風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查查一、建筑筑企業(yè)成成本核算算范圍二、建筑筑企業(yè)成成本中的的增值稅稅問題1、進(jìn)項(xiàng)抵抵扣細(xì)分分2、成本構(gòu)構(gòu)成與施施工模式式——總承包與與分包——大包與甲甲供三、建筑筑企業(yè)成成本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)房地產(chǎn)建建安企業(yè)業(yè)費(fèi)用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查應(yīng)應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)建建安企業(yè)業(yè)費(fèi)用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查查成本與費(fèi)費(fèi)用劃分分檢查資產(chǎn)與費(fèi)費(fèi)用劃分分檢查費(fèi)用扣除除比例檢檢查費(fèi)用合規(guī)規(guī)票據(jù)檢檢查重點(diǎn)費(fèi)用用檢查房地產(chǎn)建建安企業(yè)業(yè)費(fèi)用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查查費(fèi)用稅前前扣除基基本原則則所得稅法法第八條企企業(yè)實(shí)實(shí)際發(fā)生生的與取取得收入入有關(guān)的的、合理理的支出出，包括括成本、、費(fèi)用、、稅金、、損失和和其他支支出，準(zhǔn)準(zhǔn)予在計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅所得得額時(shí)扣扣除。所得稅法法實(shí)施條條例房地產(chǎn)建建安企業(yè)業(yè)費(fèi)用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查查費(fèi)用稅前前扣除基基本原則則1、有關(guān)的的支出，，是指與與取得收收入直接接相關(guān)的的支出。。（個(gè)人消費(fèi)費(fèi)同企業(yè)業(yè)經(jīng)營支支出、旅旅游支出出）2、合理的的支出，，是指符符合生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動(dòng)常規(guī)規(guī)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益或者有有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)成本的的必要和和正常的的支出。。（車輛油費(fèi)費(fèi)報(bào)銷、運(yùn)輸費(fèi)用用）3、企業(yè)發(fā)發(fā)生的支支出應(yīng)當(dāng)當(dāng)區(qū)分收益性支支出和資資本性支支出。收益性性支出在在發(fā)生當(dāng)當(dāng)期直接接扣除；；資本性性支出應(yīng)應(yīng)當(dāng)分期期扣除或或者計(jì)入入有關(guān)資資產(chǎn)成本本，不得得在發(fā)生生當(dāng)期直直接扣除除。（利息資本本化問題題）4、企業(yè)的的不征稅收收入用于支出出所形成成的費(fèi)用用或者財(cái)財(cái)產(chǎn)，不不得扣除除或者計(jì)計(jì)算對(duì)應(yīng)應(yīng)的折舊舊、攤銷銷扣除。。房地產(chǎn)建建安企業(yè)業(yè)費(fèi)用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查查一、成本本與費(fèi)用用劃分檢檢查該部分重重點(diǎn)檢查查：1、有無將將應(yīng)當(dāng)資資本化的的利息列列支財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用的的情況；；2、有無將將營銷設(shè)設(shè)施建造造費(fèi)列入入銷售費(fèi)費(fèi)用在當(dāng)當(dāng)期所得得稅前扣扣除的情情況；3、有無將將項(xiàng)目部部直接發(fā)發(fā)生費(fèi)用用列入管管理費(fèi)用用在當(dāng)期期所得稅稅前扣除除的情況況。房地產(chǎn)建建安企業(yè)業(yè)費(fèi)用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查查二、資產(chǎn)產(chǎn)與費(fèi)用用劃分檢檢查案例某房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)購購買用友友財(cái)務(wù)軟軟件一套套，花費(fèi)費(fèi)8萬元元人人民民幣幣，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)人人員員財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)處處理理計(jì)計(jì)入入當(dāng)當(dāng)期期管管理理費(fèi)費(fèi)用用，，當(dāng)當(dāng)年年度度所所得得稅稅直直接接在在稅稅前前扣扣除除，，請(qǐng)請(qǐng)問問是是否否可可以以？？房地地產(chǎn)產(chǎn)建建安安企企業(yè)業(yè)費(fèi)費(fèi)用用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自自查查與與檢檢查查二、、資資產(chǎn)產(chǎn)與與費(fèi)費(fèi)用用劃劃分分檢檢查查案例例下列列哪哪些些東東西西必必須須作作為為固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)核核算算？？1、購買買辦辦公公桌桌5個(gè)個(gè)5000元元；；2、給老老板板買買IPHONE4手手機(jī)機(jī)一一部部；；3、辦公公室室買買打打印印機(jī)機(jī)一一臺(tái)臺(tái)1000元元；；4、公公司司辦辦公公室室配洗洗車車設(shè)設(shè)施施一一套套1500元元；；5、樣樣板板間間購購買買家家具具家家電電三三套套共共計(jì)計(jì)5萬元元；；6、公公司司售售樓樓部部放放置置的的古古董董文文物物共共計(jì)計(jì)500萬元元；；7、公公司司將將1000平方方米米商商鋪鋪轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為為自自用用；；8、公公司司從從另另一一家家企企業(yè)業(yè)購購買買2000平方方米米寫寫字字樓樓，，裝裝修修后后作作為為辦辦公公場場所所。。房地地產(chǎn)產(chǎn)建建安安企企業(yè)業(yè)費(fèi)費(fèi)用用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自自查查與與檢檢查查二、、資資產(chǎn)產(chǎn)與與費(fèi)費(fèi)用用劃劃分分檢檢查查案例例1、甲甲企企業(yè)業(yè)將將自自己己擁擁有有產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)的的辦辦公公樓樓進(jìn)進(jìn)行行了了裝裝修修，，花花費(fèi)費(fèi)100萬元元，，請(qǐng)請(qǐng)問問應(yīng)應(yīng)處處理理為為長長期期待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用還還是是作作為為當(dāng)當(dāng)期期費(fèi)費(fèi)用用一一次次扣扣除除？？所得得稅稅法法：：第十十三三條條在在計(jì)計(jì)算算應(yīng)應(yīng)納納稅稅所所得得額額時(shí)時(shí)，，企企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)生生的的下下列列支支出出作作為為長長期期待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用，，按按照照規(guī)規(guī)定定攤攤銷銷的的，，準(zhǔn)準(zhǔn)予予扣扣除除：：(一)已足足額額提提取取折折舊舊的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的改改建建支支出出；；(二)租入入固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的改改建建支支出出；；(三)固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的大大修修理理支支出出；；(四)其他他應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)作作為為長長期期待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用的的支支出出。。房地地產(chǎn)產(chǎn)建建安安企企業(yè)業(yè)費(fèi)費(fèi)用用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自自查查與與檢檢查查二、、資資產(chǎn)產(chǎn)與與費(fèi)費(fèi)用用劃劃分分檢檢查查案例例2、乙乙企企業(yè)業(yè)2013年租租來來辦辦公公樓樓使使用用，，租租期期三三年年，，并并重重新新進(jìn)進(jìn)行行了了裝裝修修，，裝裝修修款款30萬元元，，分分三三年年攤攤銷銷，，但但2015年因因雙雙方方產(chǎn)產(chǎn)生生糾糾紛紛解解除除協(xié)協(xié)議議，，未未攤攤完完的的這這部部分分裝裝修修款款是是不不是是資資產(chǎn)產(chǎn)損損失失？？是是否否能能在在解解除除合合同同的的當(dāng)當(dāng)年年度度一一次次性性稅稅前前扣扣除除？？房地地產(chǎn)產(chǎn)建建安安企企業(yè)業(yè)費(fèi)費(fèi)用用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自自查查與與檢檢查查案例例湖南南省省地地方方稅稅務(wù)務(wù)局局:我公公司司在在2008年租入房產(chǎn)做做營業(yè)門面，，在2009年初裝修費(fèi)為為300萬元，分三年年攤銷，在2011年初時(shí)我公司司又重新進(jìn)行行裝修一次，，裝修費(fèi)為150萬元。

我公公司將尚未攤攤銷完的上次次裝修費(fèi)為100萬元（300萬元÷3年），依據(jù)《企業(yè)所得稅法法實(shí)施條例》第六十八條規(guī)規(guī)定，在2010年一次性進(jìn)入入損益，但是是主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)認(rèn)為這樣樣是錯(cuò)誤的，，引用六十八八條規(guī)定也是是錯(cuò)誤的，要要求對(duì)進(jìn)入2010年損益的100萬元進(jìn)行納稅稅調(diào)整處理。。這樣的要求求是否正確？？房地產(chǎn)建安企企業(yè)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢查查二、資產(chǎn)與費(fèi)費(fèi)用劃分檢查查案例我公司2014年10月份成立，2015年5月開始正式運(yùn)運(yùn)營。公司共共花費(fèi)開辦費(fèi)費(fèi)85萬元，包括注注冊(cè)費(fèi)用、辦辦公費(fèi)、差旅旅費(fèi)、人員工工資、招待費(fèi)費(fèi)等。請(qǐng)問：：1、會(huì)計(jì)應(yīng)如何何處理？2、所得稅如何何處理？2014年是否確認(rèn)當(dāng)當(dāng)期虧損？房地產(chǎn)建安企企業(yè)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢查查三、費(fèi)用扣除除比例檢查哪些存在比例例？1、同收入掛鉤鉤的費(fèi)用廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)2、同工資總額額掛鉤的費(fèi)用用職工福利費(fèi)12%、教育經(jīng)費(fèi)2.5%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%3、同利潤掛鉤鉤的費(fèi)用公益性捐贈(zèng)年年度利潤12%以內(nèi)4、同合同總額額掛鉤的費(fèi)用用傭金合同總額額5%房地產(chǎn)建安企企業(yè)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢查查三、費(fèi)用扣除除比例檢查不可扣除費(fèi)用用企業(yè)所得稅法法第十條在計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅所所得額時(shí)，下下列支出不得得扣除：(一)向投資者支付付的股息、紅紅利等權(quán)益性性投資收益款款項(xiàng)；(二)企業(yè)所得稅稅稅款；(三)稅收滯納金；；(四)罰金、罰款和和被沒收財(cái)物物的損失；(五)本法第九條規(guī)規(guī)定以外的捐捐贈(zèng)支出；(六)贊助支出；(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)準(zhǔn)備金支出；；(八)與取得收入無無關(guān)的其他支支出。房地產(chǎn)建安企企業(yè)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢查查三、費(fèi)用扣除除比例檢查可扣除無限額額費(fèi)用可扣除有限額額但可向以后年年度結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用用可扣除有限額額費(fèi)用不可扣除費(fèi)用用轉(zhuǎn)化方向房地產(chǎn)建安企企業(yè)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢查查三、費(fèi)用合規(guī)規(guī)票據(jù)檢查1、是否所有費(fèi)費(fèi)用必須取得得發(fā)票？發(fā)票分割單案案例臨臨時(shí)工工資資2、取得何種發(fā)發(fā)票的選擇旅游費(fèi)用案例例餐餐飲費(fèi)用案例例2、證據(jù)鏈條的的構(gòu)成合同、發(fā)票、、付款、其他他3、取得票據(jù)的的及時(shí)性問題題匯算清繳的重重要節(jié)點(diǎn)！國家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)所所得稅應(yīng)納稅稅所得額若干干稅務(wù)處理問問題的公告2012年15號(hào).doc4、取得假發(fā)票票取得假發(fā)票案案例.ppt房地產(chǎn)建安企企業(yè)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢查查四、重點(diǎn)費(fèi)用用檢查1、工資薪金風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)自查自查一：工資資薪金列支合合理性關(guān)注點(diǎn)：公司司薪酬制度、、勞動(dòng)合同（（備案）、三三金繳納證明明、代扣代繳繳個(gè)人所得稅稅自查二：關(guān)注注核算中的臨臨時(shí)工工資臨時(shí)工工資問問題——究竟如何界定定臨時(shí)用工和和勞務(wù)關(guān)系？？自查三：兼職職人員工資與與勞務(wù)（1）、兼職人員員究竟是提供供勞務(wù)還是雇雇傭關(guān)系？（2）、如果是勞勞務(wù)該如何處處理？（3）、如果是兩兩處以上的雇雇傭關(guān)系，如如何處理？房地產(chǎn)建安企企業(yè)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢查查自查四：工資資薪金中的個(gè)個(gè)人所得稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)自查五：公司司是否存在勞勞務(wù)派遣用工工自查六：公司司是否存在合合同簽署同工工資發(fā)放分離離情況自查七：是否否發(fā)放過勞動(dòng)動(dòng)補(bǔ)償金？房地產(chǎn)建安企企業(yè)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢查查四、重點(diǎn)費(fèi)用用檢查2、職工福利費(fèi)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)——春節(jié)發(fā)放過節(jié)節(jié)費(fèi)20萬元?！l(fā)放高管交通通補(bǔ)貼10萬元；——為外地員工發(fā)發(fā)放住房補(bǔ)貼貼5萬元；——組織員工春游游花費(fèi)5萬元?！吭掳l(fā)放的誤誤餐補(bǔ)助費(fèi)共共計(jì)12萬元。——為高管購買娛娛樂中心白金金卡一張，花花費(fèi)5萬元?！獮榭偛繂T工定定制工作服花花費(fèi)10萬元，為工廠廠工人定制工工作服花費(fèi)5萬元?！星锕?jié)發(fā)放月月餅、水果、、糧油等共計(jì)計(jì)10萬元；請(qǐng)問：以上那那些可以在職職工福利費(fèi)列列支，并允許許在所得稅前前扣除？房地產(chǎn)建安企企業(yè)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢查查四、重點(diǎn)費(fèi)用用檢查2、職工福利費(fèi)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)自查（1）、檢查職工工福利費(fèi)中是是否有不合理理的個(gè)人開支支（2）、檢查職工工福利費(fèi)中的的個(gè)人所得稅稅是否代扣（3）、檢查公司司發(fā)放的交通通補(bǔ)貼和通訊訊補(bǔ)貼是否合合理——甲企業(yè)給中層層以上管理人人員每人每月月補(bǔ)助1000———2000元不等的交通通補(bǔ)貼；——乙企業(yè)租用高高管王先生的的奧迪轎車一一輛，簽署租租賃協(xié)議，每每月支付租賃賃費(fèi)5000元；——丙企業(yè)為員工工報(bào)銷電話費(fèi)費(fèi)，員工需提提供每月話費(fèi)費(fèi)單據(jù)，在規(guī)規(guī)定限額內(nèi)實(shí)實(shí)報(bào)實(shí)銷；——丁企業(yè)統(tǒng)一為為公司核心崗崗位員工辦理理公司辦公手手機(jī)卡，每月月按照公司規(guī)規(guī)定報(bào)銷電話話費(fèi)用。房地產(chǎn)建安企企業(yè)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查與檢查查四、重點(diǎn)費(fèi)用用檢查2、職工福利費(fèi)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)自查（4）、檢查職工工食堂核算問問題及票據(jù)問問題案例某企業(yè)為方便便員工就餐，，成立職工食食堂，由于公公司員工人數(shù)數(shù)較少，在征征得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)同意后，職職工食堂也對(duì)對(duì)附近公司員員工營業(yè)，該該部分收入企企業(yè)財(cái)務(wù)未入入賬，直接由由職工食堂單單獨(dú)記賬，用用于改善員工工伙食。稅務(wù)務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)這這一狀況后，，要求企業(yè)補(bǔ)補(bǔ)繳該部分收收入的營業(yè)稅稅、企業(yè)所得得稅并進(jìn)行相相應(yīng)處罰，請(qǐng)請(qǐng)問是否合理理？案例問：您好好，我在在別人的的咨詢問問題中看看到員工工午餐可可以在褔褔?yán)M(fèi)中中列支，，請(qǐng)問做做憑證時(shí)時(shí)，需要要附原始始憑證嗎嗎（我公公司是食食堂，自自己做飯飯買菜，，沒有正正式的發(fā)發(fā)票，只只有買菜菜買米等等的白條條），應(yīng)應(yīng)該怎么么做？謝謝謝！房地產(chǎn)建建安企業(yè)業(yè)費(fèi)用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查查四、重點(diǎn)點(diǎn)費(fèi)用檢檢查3、傭金風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)自查查案例1、甲企業(yè)業(yè)將公司司一塊土土地轉(zhuǎn)讓讓給第三三方，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓完成成后按照照總價(jià)款款3%支付給中中間人中中介費(fèi)150萬元；2、乙公司司制定政政策規(guī)定定誰能幫幫企業(yè)成成功融資資可按照照1%支付傭金金。員工工李先生生有親戚戚在境外外投資機(jī)機(jī)構(gòu)任職職，在李李先生積積極努力力下乙公公司成功功融資3000萬元，支支付李先先生傭金金30萬元；3、丙公司司擬出售售部分資資產(chǎn)，委委托一家家管理咨咨詢公司司尋找買買家，后后支付該該公司20萬元傭金金，以現(xiàn)現(xiàn)金形式式支付。。以上三筆筆傭金能能否在所所得稅前前扣除？？房地產(chǎn)建建安企業(yè)業(yè)費(fèi)用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)自查查與檢查查四、重點(diǎn)點(diǎn)費(fèi)用檢檢查4、銷售費(fèi)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查“買贈(zèng)””促銷方方式涉稅稅風(fēng)險(xiǎn)（1）、買房房送陽臺(tái)臺(tái)、送面面積、送送車位等等某房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)推推出買一一贈(zèng)一活活動(dòng)優(yōu)惠惠，在規(guī)規(guī)定時(shí)間間內(nèi)購買買商品房房的客戶戶可以免免費(fèi)贈(zèng)送送獨(dú)立規(guī)規(guī)劃的車車位一個(gè)個(gè)。請(qǐng)問問房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)如如何進(jìn)行行財(cái)稅處處理？（2）、買房房送電器器某房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)實(shí)實(shí)施促銷銷活動(dòng)，，分為兩兩個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)：首先先所有在在規(guī)定時(shí)時(shí)間購買買商品房房的客戶戶均贈(zèng)送送價(jià)值500元的電電壓力力鍋一一臺(tái)；；其次次在這這些客客戶中中再進(jìn)進(jìn)行抽抽獎(jiǎng)，，共有有五名名幸運(yùn)運(yùn)客戶戶可獲獲得價(jià)價(jià)值4000元的筆筆記本本電腦腦一臺(tái)臺(tái)。請(qǐng)請(qǐng)問房房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)如何何進(jìn)行行財(cái)稅稅處理理？個(gè)個(gè)人是是否需需要繳繳納個(gè)個(gè)人所所得稅稅？房地產(chǎn)產(chǎn)建安安企業(yè)業(yè)費(fèi)用用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查查與檢檢查四、重重點(diǎn)費(fèi)費(fèi)用檢檢查4、銷售售費(fèi)用用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查查“買贈(zèng)贈(zèng)”促促銷方方式涉涉稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（3）、買買房送送裝修修（4）、買買房墊墊首付付（5）、老老帶新新現(xiàn)金金獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)某房地地產(chǎn)公公司2012年10月實(shí)施施老帶帶新活活動(dòng)，，凡介介紹新新客戶戶的老老客戶戶均可可取得得2000———5000元的現(xiàn)現(xiàn)金獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)。。請(qǐng)問問企業(yè)業(yè)如何何進(jìn)行行財(cái)稅稅處理理？房地產(chǎn)產(chǎn)建安安企業(yè)業(yè)費(fèi)用用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查查與檢檢查四、重重點(diǎn)費(fèi)費(fèi)用檢檢查5、常見見管理理費(fèi)用用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查查——重大節(jié)節(jié)日前前后的的購物物卡問問題自自查購物卡卡票據(jù)據(jù)、購購物卡卡財(cái)稅稅處理理——車輛費(fèi)費(fèi)用檢檢查是否在在固定定資產(chǎn)產(chǎn)列支支，費(fèi)費(fèi)用是是否合合理——差旅費(fèi)費(fèi)用檢檢查手續(xù)是是否完完備，，是否否涉及及個(gè)稅稅——會(huì)議費(fèi)費(fèi)用檢檢查證據(jù)是是否完完備6、支付付給非非居民民企業(yè)業(yè)資金金風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)檢查查（1）2016年8月，某某外商商投資資企業(yè)業(yè)向其其兩個(gè)個(gè)境外外股東東（注注冊(cè)地地位分分別位位于應(yīng)應(yīng)屬維維京群群島和和香港港，分分別占占股40%和60%）分紅紅共計(jì)計(jì)2000萬元人人民幣幣；（（2）2016年3月，某某企業(yè)業(yè)外資資股東東（百百慕大大公司司）將將所持持有的的大陸陸公司司30%股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓給給大陸陸自然然人陸陸某，，大陸陸公司司注冊(cè)冊(cè)資本本1億元，，轉(zhuǎn)讓讓價(jià)款款5000萬元；；（（3）2016年9月，某某房地地產(chǎn)公公司向向香港港某設(shè)設(shè)計(jì)公公司支支付設(shè)設(shè)計(jì)費(fèi)費(fèi)共計(jì)計(jì)500萬元；；（（4）2016年5月，某某飲料料生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)向代代言人人的經(jīng)經(jīng)紀(jì)公公司支支付代代言費(fèi)費(fèi)300萬元人人民幣幣。房地產(chǎn)產(chǎn)建安安企業(yè)業(yè)費(fèi)用用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查查與檢檢查房地產(chǎn)產(chǎn)建安安企業(yè)業(yè)費(fèi)用用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)自查查與檢檢查1、工資資薪金金扣除除2、五險(xiǎn)險(xiǎn)一金金扣除除3、職工工福利利費(fèi)問問題4、職工工教育育經(jīng)費(fèi)費(fèi)問題題5、工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)問題題6、商業(yè)業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)問問題7、勞保保費(fèi)用用問題題8、借款款費(fèi)用用問題題9、業(yè)務(wù)務(wù)招待待費(fèi)問問題10、廣告告費(fèi)和和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳傳費(fèi)11、差旅旅費(fèi)問問題12、公益益性捐捐贈(zèng)問問題13、準(zhǔn)備備金與與預(yù)提提費(fèi)用用14