新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件

新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指南

深圳市地方稅務(wù)局納稅服務(wù)局新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指南1新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅流程圖

辦理設(shè)立稅務(wù)登記（采取國地稅聯(lián)合辦證模式）納稅申報（上門申報、網(wǎng)上申報、簡易申報、郵寄申報）發(fā)票申領(lǐng)發(fā)票代開新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅流程圖辦理設(shè)立2

一、設(shè)立稅務(wù)登記

（一）設(shè)立稅務(wù)登記規(guī)定（二）設(shè)立登記辦理流程（三）法律責(zé)任（四）新登記納稅人的初始納稅輔導(dǎo)一、設(shè)立稅務(wù)登記（一）設(shè)立稅務(wù)登記規(guī)定3（一）設(shè)立稅務(wù)登記規(guī)定

1.哪類人應(yīng)該辦理稅務(wù)登記除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人，應(yīng)向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件42.稅務(wù)登記證的種類稅務(wù)登記證：其對象為固定經(jīng)營納稅人。臨時稅務(wù)登記證:其對象為臨時經(jīng)營納稅人。3.申報辦理稅務(wù)登記證的時間要求：自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照以及其他相關(guān)證件30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件5（二）稅務(wù)登記辦理流程綜合服務(wù)窗口錄入完整資料綜合服務(wù)窗口審核資料是否完備綜合服務(wù)窗口出證、發(fā)證行政處罰是否如有稅務(wù)登記違法行為納稅人遞交相關(guān)資料綜合服務(wù)窗口錄入完整資料綜合服務(wù)窗口審核資料是否完備綜合服務(wù)6歸納稅務(wù)登記流程

第一：一個窗口，一站式服務(wù)

第二：采取國、地稅聯(lián)合辦證模式（扣繳稅款登記除外）新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件7

1.設(shè)立稅務(wù)登記的范圍、模式以及稅種的核定：（1）范圍：①單位納稅人設(shè)立登記，適用于各類單位納稅人、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)

。②個體納稅人設(shè)立登記，適用于個體工商戶。

1.設(shè)立稅務(wù)登記的范圍、模式以及稅種的核定：8

③臨時納稅人設(shè)立登記，適用于以下納稅人：第一，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的；第二，有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人

；第三，境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的。④無證戶適用于應(yīng)領(lǐng)取而未領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照等核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的納稅人。⑤扣繳稅款登記，適用于純扣繳義務(wù)人。

9（2）模式（采取國、地稅聯(lián)合辦證模式）即納稅人在全市國、地稅任一辦稅服務(wù)廳（含市行政服務(wù)大廳、寶安區(qū)聯(lián)辦中心，）均可申請辦理稅務(wù)登記類業(yè)務(wù)。并由深圳市國家稅務(wù)局和深圳市地方稅務(wù)局對納稅人統(tǒng)一核發(fā)一套蓋有國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局印章的稅務(wù)登記證件。

（2）模式（采取國、地稅聯(lián)合辦證模式）即納稅人10

注意三個事項：①逾期登記的純國稅戶應(yīng)在國稅受理機(jī)關(guān)申請辦理設(shè)立稅務(wù)登記；②逾期變更的純地稅戶應(yīng)在地稅受理機(jī)關(guān)申請辦理設(shè)立稅務(wù)登記；③納稅人有房產(chǎn)、車船、土地的，應(yīng)向地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)稅源登記。注意三個事項：①逾期登記的純11

（3）首次稅種核定稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理納稅人設(shè)立稅務(wù)登記業(yè)務(wù)的同時，會根據(jù)納稅人經(jīng)營范圍分別核定納稅人在國、地稅管轄的稅種。（3）首次稅種核定稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理納12

具體包括三種情況：

①純國稅戶核定稅種包括屬國稅管轄的全部稅種；②純地稅戶僅核定屬地稅管轄的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，屬于地稅管轄其他稅種暫不核定；③國地共管戶核定稅種包括屬國稅管轄的全部稅種和屬地稅管轄的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，屬地稅管轄的其他稅種暫不核定。具體包括三種情況：①純國稅戶核定稅種13

2.設(shè)立稅務(wù)登記、扣繳義務(wù)應(yīng)提供的資料：

（1）單位納稅人設(shè)立登記應(yīng)提供的資料：第一，《設(shè)立稅務(wù)登記申請》；第二，營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件副本原件及復(fù)印件；第三，注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明。具體包括：產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同及《房屋租賃憑證》、場地使用證明。其中，對于租賃場所的，屬2011年4月1日后辦理租賃合同登記（備案）的，應(yīng)同時提供房屋租賃合同及《房屋租賃憑證》。場地使用證明是指由各區(qū)人民政府（新區(qū)管委會）、街道辦事處、居委會、社區(qū)工作站、園區(qū)管委會（工業(yè)園區(qū)、科技園區(qū)）、市場開辦管理單位、物業(yè)管理公司等機(jī)構(gòu)、部門和單位出具同意在該場所從事經(jīng)營活動的證明；第四，組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件；第五，有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件（個人獨資企業(yè)不需提供）；新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件14

第六，法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件第七，總機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照或其他執(zhí)業(yè)證件副本復(fù)印件（分支機(jī)構(gòu)提供）；第八，總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（分支機(jī)構(gòu)提供）；第九，分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（總機(jī)構(gòu)提供，無分支機(jī)構(gòu)的不需提供）；第十，中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書復(fù)印件（外商投資企業(yè)提供）；第十一，中華人民共和國臺港澳僑投資企業(yè)批準(zhǔn)證書復(fù)印件（臺港澳僑投資企業(yè)提供）；第十二，首席代表（負(fù)責(zé)人）護(hù)照或其他合法身份證件的原件及復(fù)印件（外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)提供）；第十三，外國企業(yè)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)的相關(guān)決議文件及在中國境內(nèi)設(shè)立的其他代表機(jī)構(gòu)名單（包括名稱、地址、聯(lián)系方式、首席代表姓名等）、（外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)提供）。

15（2）個體經(jīng)營納稅人設(shè)立登記應(yīng)提供的資料：

第一，《設(shè)立稅務(wù)登記申請》；第二，營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件副本原件及復(fù)印件；第三，注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明。具體包括：產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同及《房屋租賃憑證》、場地使用證明。其中，對于租賃場所的，屬2011年4月1日后辦理租賃合同登記（備案）的，應(yīng)同時提供房屋租賃合同及《房屋租賃憑證》。場地使用證明是指由各區(qū)人民政府（新區(qū)管委會）、街道辦事處、居委會、社區(qū)工作站、園區(qū)管委會（工業(yè)園區(qū)、科技園區(qū)）、市場開辦管理單位、物業(yè)管理公司等機(jī)構(gòu)、部門和單位出具同意在該場所從事經(jīng)營活動的證明；（2）個體經(jīng)營納稅人設(shè)立登記應(yīng)提供的資料：16第四，業(yè)主、負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件；第五，組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件（個體加油站、已辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個體工商戶提供）。

第四，業(yè)主、負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其他17（3）臨時納稅人設(shè)立登記應(yīng)提供的資料如下：

第一，《設(shè)立稅務(wù)登記申請》；第二，法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件；第三，注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明。具體包括：產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同及《房屋租賃憑證》、場地使用證明。其中，對于租賃場所的，屬2011年4月1日后辦理租賃合同登記（備案）的，應(yīng)同時提供房屋租賃合同及《房屋租賃憑證》。場地使用證明是指由各區(qū)人民政府（新區(qū)管委會）、街道辦事處、居委會、社區(qū)工作站、園區(qū)管委會（工業(yè)園區(qū)、科技園區(qū)）、市場開辦管理單位、物業(yè)管理公司等機(jī)構(gòu)、部門和單位出具同意在該場所從事經(jīng)營活動的證明；第四，有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件（無此資料的納稅人不需提供）。

（3）臨時納稅人設(shè)立登記應(yīng)提供的資料如下：18

（4）無證戶設(shè)立登記應(yīng)提供的資料：第一，《設(shè)立稅務(wù)登記申請》；第二，業(yè)主、負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件；第三，生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明，如為自有房產(chǎn)，提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及復(fù)印件；如為租賃的場所，提供房屋租賃憑證復(fù)印件

。（4）無證戶設(shè)立登記應(yīng)提供的資料：第19（5）扣繳稅款登記應(yīng)提供的資料：

第一，《設(shè)立稅務(wù)登記申請》；第二，組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本復(fù)印件（驗原件）；第三，有關(guān)合同（或承包、承租合同）、章程、協(xié)議書、改制改組企業(yè)有關(guān)的改制改組批文的復(fù)印件（驗原件）；第四，生產(chǎn)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證或房屋租賃憑證復(fù)印件（驗原件）；第五，如有自有房產(chǎn)、土地和車船的，需報送有關(guān)房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機(jī)動車行駛證、船舶所有權(quán)登記證書、船舶國籍證書的復(fù)印件（驗原件）；自有房產(chǎn)沒有產(chǎn)權(quán)證的，應(yīng)提供相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明文件并填寫《房產(chǎn)稅基礎(chǔ)信息登記表》。（5）扣繳稅款登記應(yīng)提供的資料：第一20注意事項：

A.自行申報個人所得稅的納稅人，如無需申請其他涉稅審批事項的，可直接通過“個稅申報”模塊中的“個人所得稅月度申報”、“個人所得稅年度納稅申報”、“個人所得稅12萬以上納稅申報”三個模塊進(jìn)行申報，無需辦理稅務(wù)登記。B.私房出租自申報的自然人（含外籍人士）需進(jìn)行私房出租的有關(guān)申報時，暫無需辦理稅務(wù)登記。注意事項：A.自行申報個人所213.判定企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：歷史回顧：2002年以前歸地稅管理2002年1月1日起至2008年12月31日止新增企業(yè)歸國稅管理新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件222009年起新增企業(yè)所得稅的管理機(jī)關(guān)

（1）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理

。（2）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理

。（3）其他企業(yè)主營業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅由國稅征收的，由國稅局管理；主營業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅由地稅征收的，由地稅局管理。2009年起新增企業(yè)所得稅的管理機(jī)關(guān)23（4）按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。

注：關(guān)于企業(yè)所得稅征管歸屬具體規(guī)定見《深圳市國家稅務(wù)局深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于2009年以后新增企業(yè)的企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整的通告》（深地稅告〔2008〕9號）（4）按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳24（三）法律責(zé)任1.納稅人未按規(guī)定的期限

申報辦理

可處以三個層次的處罰：

（1）責(zé)令限期改正，可處以二千元以下的罰款；（2）情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款；（3）逾期不改的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。稅務(wù)登記變更登記注銷登記（三）法律責(zé)任稅務(wù)登記25

2.納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，可處以兩個層次的處罰：（1）處二千以上一萬元以下的罰款；（2）情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件26（四）新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人的初始納稅輔導(dǎo)

1.初始納稅輔導(dǎo)

（1）輔導(dǎo)次數(shù)：不少于一次（2）輔導(dǎo)方式：登門、約見、致電等（3）輔導(dǎo)內(nèi)容：涉稅事項2.企業(yè)所得稅信息初始化采集、審核

（1）企業(yè)所得稅征管歸屬認(rèn)定：5個工作日（2）企業(yè)所得稅信息初始化采集審核：3個工作日

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二、納稅申報

（一）納稅申報規(guī)定（二）納稅申報方式（三）納稅申報期限（四）納稅申報內(nèi)容和程序（五）法律責(zé)任二、納稅申報（一）納稅申報規(guī)定28（一）納稅申報規(guī)定

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，申報辦理了稅務(wù)登記證件的次月進(jìn)行納稅申報。2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，申報辦理了稅務(wù)登記證件后15日內(nèi)，將財會制度報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿。（一）納稅申報規(guī)定29（二）納稅申報方式

1.直接上門申報2.網(wǎng)上申報3.簡易申報，即儲蓄扣稅4.郵寄申報5.委托代理機(jī)構(gòu)申報新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件30（三）納稅申報期限納稅人申報和繳款期限統(tǒng)一按以下規(guī)定辦理：（1）凡按月申報繳款的稅種，統(tǒng)一在月份終了之日起15日內(nèi)進(jìn)行申報繳款；（2）凡按季度、半年度申報繳款的稅種，統(tǒng)一在每季度或者半年度終了之日起15日內(nèi)申報繳款（含預(yù)繳）；（3）企業(yè)所得稅、個人所得稅年所得12萬元以上自行申報及生產(chǎn)經(jīng)營所得匯算清繳按法定期限不變；（4）車船稅申報繳款期限不變。（三）納稅申報期限31（四）納稅申報內(nèi)容和程序1.納稅申報內(nèi)容（1）納稅申報的內(nèi)容包括：

①正常申報②減免申報③零申報④定期定額申報⑤延期申報⑥代扣代繳申報

（四）納稅申報內(nèi)容和程序32（2）各稅種基本知識介紹①營業(yè)稅征稅對象：九個稅目計稅方法：營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率

②企業(yè)所得稅征稅對象：年應(yīng)稅所得額法定稅率：25%（2）各稅種基本知識介紹33企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實施過渡：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在企業(yè)所得稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。計稅方法：

企業(yè)所得稅=年應(yīng)稅所得額×稅率征收方法：

按季預(yù)交（季終15日內(nèi)）年終匯算清繳（年終后5個月內(nèi)）企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的34案例:

某居民企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，本納稅年度總收入為1200萬元，其中不征稅收入為100萬元，免稅收入為50萬元，各項扣除為570萬元；允許彌補的以前年度虧損為80萬元，減免稅額為30萬元，抵免稅額為10萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額的計算方法為：應(yīng)納稅所得額=1200-100-50-570-80=400（萬元）應(yīng)納稅額=400×25%-30-10=60（萬元）案例:35③個人所得稅

征稅對象：十一項個人所得（分項征收）計稅方法：分項計稅④房產(chǎn)稅

計稅依據(jù)：房產(chǎn)余值或房產(chǎn)租金收入計稅方法：房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值×（1-30%）×1.2%或房產(chǎn)稅=房產(chǎn)租金收入×12%

征收方法：按年計征，分季繳納，租金收入按月（次）繳納。

新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件36具備房屋功能的地下建筑，我市按以下方式計稅：

（1）工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)稅房產(chǎn)原值＝房屋原價×50％應(yīng)稅房產(chǎn)稅的稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-30％）×1.2％（2）商業(yè)和其它用途房產(chǎn)，以房屋原價的70％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)稅房產(chǎn)原值＝房屋原價×70％應(yīng)稅房產(chǎn)稅的稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-30％）×1.2％具備房屋功能的地下建筑，我市按以下方式計稅：37⑤契稅征稅對象：所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)法定稅率：3%

對個人購買自用普通住房的，暫減半征收契稅，適用稅率為1.5%；其他土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移一律按3%的稅率執(zhí)行。自2010年10月1日起，對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。計稅方法：契稅=計稅依據(jù)×稅率⑥土地增值稅征稅對象：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額法定稅率：四級超率累進(jìn)稅率（30%-60%）計稅方法：土地增值稅=增值額×適用稅率⑤契稅38案例：

某企業(yè)出售樓房1棟，售價5000萬元，可以扣除的各項成本、費用和有關(guān)稅金等共2000萬元，該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅稅額的計算方法為：增值額=5000-2000=3000（萬元）應(yīng)納稅額=1000×30%+1000×40%+1000×50%=1200（萬元）案例：39⑦印花稅

征稅對象：書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為計稅方法：印花稅=計稅金額×適用稅率（按金額）或印花稅=計稅數(shù)量×定額稅率（按件數(shù)）⑧車船稅征稅對象：車輛和船舶計稅方法：車船稅=計稅依據(jù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)征收方法：按年征收，一次繳納（由保險機(jī)構(gòu)代收）

⑦印花稅40⑨城鎮(zhèn)土地使用稅征收對象：實際占用土地面積計稅方法：

城鎮(zhèn)土地使用稅=實際占用的土地面積×單位稅額征收方法：

按年計算，分兩期繳納（6月，12月）⑨城鎮(zhèn)土地使用稅41⑩城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加

計稅依據(jù)：實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額

計稅方法：城市維護(hù)建設(shè)稅=計稅依據(jù)×7%教育附加=計稅依據(jù)×3%⑩城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加42納稅人從事各類經(jīng)營適用稅種一覽表序號增值稅消費稅營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加個人所得稅企業(yè)所得稅房產(chǎn)稅車輛購置稅車船稅印花稅土地增值稅契稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅1從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)●●●●●●●●●●●●2從事工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)●●●●●●●●●●●●●3從事商品批發(fā)、零售●●●●●●●●●●●●●納稅人從事各類經(jīng)營適用稅種一覽表序號增消費稅營業(yè)稅城市維護(hù)建43序號增值稅消費稅營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加個人所得稅企業(yè)所得稅房產(chǎn)稅車輛購置稅車船稅印花稅土地增值稅契稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅4從事加工、修理修配

●●●●●●●●●●●●5交通運輸業(yè)●●●●●●●●●●●●6建筑業(yè)●●●●●●●●●●●●7金融保險業(yè)●●●●●●●●●●●●序號增值稅消費稅營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加個人所得稅企業(yè)44序號增值稅消費稅營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加個人所得稅企業(yè)所得稅房產(chǎn)稅車輛購置稅車船稅印花稅土地增值稅契稅城市土地使用稅耕地占用稅8郵電通訊業(yè)●●●●●●●●●●●●9文化體育業(yè)●●●●●●●●●●●●10娛樂業(yè)●●●●●●●●●●●●11轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)●●●●●●●●●●●●序號增值稅消費稅營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加個人所得稅企業(yè)45序號增值稅消費稅營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加稅個人所得稅企業(yè)所得稅房產(chǎn)稅車輛購置稅車船稅印花稅土地增值稅契稅城市土地使用稅耕地占用稅12銷售不動產(chǎn)●●●●●●●●●●●●13服務(wù)業(yè)●●●●●●●●●●●●序號增值稅消費稅營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加稅個人所得稅企462.納稅申報程序（見圖）納稅人申報申報征收窗口受理、錄入稅款征收逾期申報申報征收窗口確認(rèn)金額POS機(jī)刷卡繳納納稅賬號扣款打印告知書送達(dá)納稅人直接打印處罰決定書決定書發(fā)送科長審核根據(jù)科長審核意見打印決定書互聯(lián)網(wǎng)申報/客戶端申報系統(tǒng)受理申報申報征收申報征收行政處罰生成申報序號系統(tǒng)凍結(jié)稅款將第二聯(lián)申報表交回納稅人系統(tǒng)處理打印申報回執(zhí)打印完稅憑證系統(tǒng)凍結(jié)稅款2.納稅申報程序（見圖）納稅人申報申報征收窗口稅款征收逾期47（1）正常納稅申報程序

①上門申報②網(wǎng)上申報③簡易申報④郵寄申報新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件48（2）延期納稅申報、繳納稅款的程序①延期納稅申報的程序A.填表報批B.預(yù)繳稅款：按上期實際或核定數(shù)額C.納稅申報②延期繳納稅款的程序A.期限：3個月B.填表報批：省級稅務(wù)局批準(zhǔn)C.繳納稅款（到期后）（2）延期納稅申報、繳納稅款的程序49（五）法律責(zé)任

納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的；扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的。處罰：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處二千元以上一萬元以下的罰款。（五）法律責(zé)任納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅50

三、發(fā)票管理

申領(lǐng)發(fā)票流程圖發(fā)票管理窗口發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)售發(fā)票發(fā)票科發(fā)票管理窗口受理、核定發(fā)票科科長審核納稅人首次申請領(lǐng)購發(fā)票開通網(wǎng)購發(fā)票

三、發(fā)票管理

發(fā)票科發(fā)票管理窗口受理、核定發(fā)票科科長審核51

（一）發(fā)票核定（二）發(fā)票領(lǐng)購（網(wǎng)購）（三）代開發(fā)票（四）遺失發(fā)票的核銷（五）法律責(zé)任（一）發(fā)票核定52（一）發(fā)票核定（包括初始核定和變更核定）

1.納稅人：申請并填報資料2.稅務(wù)機(jī)關(guān)：審批（二）發(fā)票領(lǐng)購

稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人供應(yīng)（網(wǎng)購配送）發(fā)票的過程。（三）代開發(fā)票

稅務(wù)機(jī)關(guān)代為向付款方開具發(fā)票的行為。（一）發(fā)票核定（包括初始核定和變更核定）53

代開發(fā)票流程圖納稅人持相關(guān)資料申請

申報征收窗口受理、審核并確認(rèn)繳納金額申報征收窗口打印完稅憑證并開具發(fā)票代開發(fā)票流程圖54（四）遺失發(fā)票的核銷（見圖）已登報？登報聲明作廢發(fā)票科發(fā)票管理窗口錄入繳銷信息納稅人發(fā)票科發(fā)票管理窗口受理是否（四）遺失發(fā)票的核銷（見圖）已登報？登報聲明作廢發(fā)票科發(fā)票管55

遺失發(fā)票的核銷是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人因丟失、被盜等原因提出的核銷發(fā)票申請進(jìn)行審核并銷號的過程。

新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件56（五）法律責(zé)任1.違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（1）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；（2）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；（3）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；（4）拆本使用發(fā)票的；（5）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；（6）以其他憑證代替發(fā)票使用的；（7）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；（8）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；（9）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。（五）法律責(zé)任1.違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之572.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。3.虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。4.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件58

5.有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；（2）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?.對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會公告。7.違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。5.有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以59說明由于地方稅收制度正處于變革、完善過程中，本講座涉及的有關(guān)稅收政策、辦稅程序、所需資料等有關(guān)內(nèi)容如有變動，以最新規(guī)定以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求為準(zhǔn)。說明由于地方稅收制度正處于變革、完善60新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指南

深圳市地方稅務(wù)局納稅服務(wù)局新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指南61新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅流程圖

辦理設(shè)立稅務(wù)登記（采取國地稅聯(lián)合辦證模式）納稅申報（上門申報、網(wǎng)上申報、簡易申報、郵寄申報）發(fā)票申領(lǐng)發(fā)票代開新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅流程圖辦理設(shè)立62

一、設(shè)立稅務(wù)登記

（一）設(shè)立稅務(wù)登記規(guī)定（二）設(shè)立登記辦理流程（三）法律責(zé)任（四）新登記納稅人的初始納稅輔導(dǎo)一、設(shè)立稅務(wù)登記（一）設(shè)立稅務(wù)登記規(guī)定63（一）設(shè)立稅務(wù)登記規(guī)定

1.哪類人應(yīng)該辦理稅務(wù)登記除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人，應(yīng)向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件642.稅務(wù)登記證的種類稅務(wù)登記證：其對象為固定經(jīng)營納稅人。臨時稅務(wù)登記證:其對象為臨時經(jīng)營納稅人。3.申報辦理稅務(wù)登記證的時間要求：自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照以及其他相關(guān)證件30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件65（二）稅務(wù)登記辦理流程綜合服務(wù)窗口錄入完整資料綜合服務(wù)窗口審核資料是否完備綜合服務(wù)窗口出證、發(fā)證行政處罰是否如有稅務(wù)登記違法行為納稅人遞交相關(guān)資料綜合服務(wù)窗口錄入完整資料綜合服務(wù)窗口審核資料是否完備綜合服務(wù)66歸納稅務(wù)登記流程

第一：一個窗口，一站式服務(wù)

第二：采取國、地稅聯(lián)合辦證模式（扣繳稅款登記除外）新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件67

1.設(shè)立稅務(wù)登記的范圍、模式以及稅種的核定：（1）范圍：①單位納稅人設(shè)立登記，適用于各類單位納稅人、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)

。②個體納稅人設(shè)立登記，適用于個體工商戶。

1.設(shè)立稅務(wù)登記的范圍、模式以及稅種的核定：68

③臨時納稅人設(shè)立登記，適用于以下納稅人：第一，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的；第二，有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人

；第三，境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的。④無證戶適用于應(yīng)領(lǐng)取而未領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照等核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的納稅人。⑤扣繳稅款登記，適用于純扣繳義務(wù)人。

69（2）模式（采取國、地稅聯(lián)合辦證模式）即納稅人在全市國、地稅任一辦稅服務(wù)廳（含市行政服務(wù)大廳、寶安區(qū)聯(lián)辦中心，）均可申請辦理稅務(wù)登記類業(yè)務(wù)。并由深圳市國家稅務(wù)局和深圳市地方稅務(wù)局對納稅人統(tǒng)一核發(fā)一套蓋有國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局印章的稅務(wù)登記證件。

（2）模式（采取國、地稅聯(lián)合辦證模式）即納稅人70

注意三個事項：①逾期登記的純國稅戶應(yīng)在國稅受理機(jī)關(guān)申請辦理設(shè)立稅務(wù)登記；②逾期變更的純地稅戶應(yīng)在地稅受理機(jī)關(guān)申請辦理設(shè)立稅務(wù)登記；③納稅人有房產(chǎn)、車船、土地的，應(yīng)向地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)稅源登記。注意三個事項：①逾期登記的純71

（3）首次稅種核定稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理納稅人設(shè)立稅務(wù)登記業(yè)務(wù)的同時，會根據(jù)納稅人經(jīng)營范圍分別核定納稅人在國、地稅管轄的稅種。（3）首次稅種核定稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理納72

具體包括三種情況：

①純國稅戶核定稅種包括屬國稅管轄的全部稅種；②純地稅戶僅核定屬地稅管轄的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，屬于地稅管轄其他稅種暫不核定；③國地共管戶核定稅種包括屬國稅管轄的全部稅種和屬地稅管轄的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，屬地稅管轄的其他稅種暫不核定。具體包括三種情況：①純國稅戶核定稅種73

2.設(shè)立稅務(wù)登記、扣繳義務(wù)應(yīng)提供的資料：

（1）單位納稅人設(shè)立登記應(yīng)提供的資料：第一，《設(shè)立稅務(wù)登記申請》；第二，營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件副本原件及復(fù)印件；第三，注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明。具體包括：產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同及《房屋租賃憑證》、場地使用證明。其中，對于租賃場所的，屬2011年4月1日后辦理租賃合同登記（備案）的，應(yīng)同時提供房屋租賃合同及《房屋租賃憑證》。場地使用證明是指由各區(qū)人民政府（新區(qū)管委會）、街道辦事處、居委會、社區(qū)工作站、園區(qū)管委會（工業(yè)園區(qū)、科技園區(qū)）、市場開辦管理單位、物業(yè)管理公司等機(jī)構(gòu)、部門和單位出具同意在該場所從事經(jīng)營活動的證明；第四，組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件；第五，有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件（個人獨資企業(yè)不需提供）；新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件74

第六，法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件第七，總機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照或其他執(zhí)業(yè)證件副本復(fù)印件（分支機(jī)構(gòu)提供）；第八，總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（分支機(jī)構(gòu)提供）；第九，分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（總機(jī)構(gòu)提供，無分支機(jī)構(gòu)的不需提供）；第十，中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書復(fù)印件（外商投資企業(yè)提供）；第十一，中華人民共和國臺港澳僑投資企業(yè)批準(zhǔn)證書復(fù)印件（臺港澳僑投資企業(yè)提供）；第十二，首席代表（負(fù)責(zé)人）護(hù)照或其他合法身份證件的原件及復(fù)印件（外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)提供）；第十三，外國企業(yè)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)的相關(guān)決議文件及在中國境內(nèi)設(shè)立的其他代表機(jī)構(gòu)名單（包括名稱、地址、聯(lián)系方式、首席代表姓名等）、（外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)提供）。

75（2）個體經(jīng)營納稅人設(shè)立登記應(yīng)提供的資料：

第一，《設(shè)立稅務(wù)登記申請》；第二，營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件副本原件及復(fù)印件；第三，注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明。具體包括：產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同及《房屋租賃憑證》、場地使用證明。其中，對于租賃場所的，屬2011年4月1日后辦理租賃合同登記（備案）的，應(yīng)同時提供房屋租賃合同及《房屋租賃憑證》。場地使用證明是指由各區(qū)人民政府（新區(qū)管委會）、街道辦事處、居委會、社區(qū)工作站、園區(qū)管委會（工業(yè)園區(qū)、科技園區(qū)）、市場開辦管理單位、物業(yè)管理公司等機(jī)構(gòu)、部門和單位出具同意在該場所從事經(jīng)營活動的證明；（2）個體經(jīng)營納稅人設(shè)立登記應(yīng)提供的資料：76第四，業(yè)主、負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件；第五，組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件（個體加油站、已辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個體工商戶提供）。

第四，業(yè)主、負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其他77（3）臨時納稅人設(shè)立登記應(yīng)提供的資料如下：

第一，《設(shè)立稅務(wù)登記申請》；第二，法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件；第三，注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明。具體包括：產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同及《房屋租賃憑證》、場地使用證明。其中，對于租賃場所的，屬2011年4月1日后辦理租賃合同登記（備案）的，應(yīng)同時提供房屋租賃合同及《房屋租賃憑證》。場地使用證明是指由各區(qū)人民政府（新區(qū)管委會）、街道辦事處、居委會、社區(qū)工作站、園區(qū)管委會（工業(yè)園區(qū)、科技園區(qū)）、市場開辦管理單位、物業(yè)管理公司等機(jī)構(gòu)、部門和單位出具同意在該場所從事經(jīng)營活動的證明；第四，有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件（無此資料的納稅人不需提供）。

（3）臨時納稅人設(shè)立登記應(yīng)提供的資料如下：78

（4）無證戶設(shè)立登記應(yīng)提供的資料：第一，《設(shè)立稅務(wù)登記申請》；第二，業(yè)主、負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件；第三，生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明，如為自有房產(chǎn)，提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及復(fù)印件；如為租賃的場所，提供房屋租賃憑證復(fù)印件

。（4）無證戶設(shè)立登記應(yīng)提供的資料：第79（5）扣繳稅款登記應(yīng)提供的資料：

第一，《設(shè)立稅務(wù)登記申請》；第二，組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本復(fù)印件（驗原件）；第三，有關(guān)合同（或承包、承租合同）、章程、協(xié)議書、改制改組企業(yè)有關(guān)的改制改組批文的復(fù)印件（驗原件）；第四，生產(chǎn)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證或房屋租賃憑證復(fù)印件（驗原件）；第五，如有自有房產(chǎn)、土地和車船的，需報送有關(guān)房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機(jī)動車行駛證、船舶所有權(quán)登記證書、船舶國籍證書的復(fù)印件（驗原件）；自有房產(chǎn)沒有產(chǎn)權(quán)證的，應(yīng)提供相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明文件并填寫《房產(chǎn)稅基礎(chǔ)信息登記表》。（5）扣繳稅款登記應(yīng)提供的資料：第一80注意事項：

A.自行申報個人所得稅的納稅人，如無需申請其他涉稅審批事項的，可直接通過“個稅申報”模塊中的“個人所得稅月度申報”、“個人所得稅年度納稅申報”、“個人所得稅12萬以上納稅申報”三個模塊進(jìn)行申報，無需辦理稅務(wù)登記。B.私房出租自申報的自然人（含外籍人士）需進(jìn)行私房出租的有關(guān)申報時，暫無需辦理稅務(wù)登記。注意事項：A.自行申報個人所813.判定企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：歷史回顧：2002年以前歸地稅管理2002年1月1日起至2008年12月31日止新增企業(yè)歸國稅管理新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件822009年起新增企業(yè)所得稅的管理機(jī)關(guān)

（1）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理

。（2）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理

。（3）其他企業(yè)主營業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅由國稅征收的，由國稅局管理；主營業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅由地稅征收的，由地稅局管理。2009年起新增企業(yè)所得稅的管理機(jī)關(guān)83（4）按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。

注：關(guān)于企業(yè)所得稅征管歸屬具體規(guī)定見《深圳市國家稅務(wù)局深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于2009年以后新增企業(yè)的企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整的通告》（深地稅告〔2008〕9號）（4）按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳84（三）法律責(zé)任1.納稅人未按規(guī)定的期限

申報辦理

可處以三個層次的處罰：

（1）責(zé)令限期改正，可處以二千元以下的罰款；（2）情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款；（3）逾期不改的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。稅務(wù)登記變更登記注銷登記（三）法律責(zé)任稅務(wù)登記85

2.納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，可處以兩個層次的處罰：（1）處二千以上一萬元以下的罰款；（2）情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件86（四）新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人的初始納稅輔導(dǎo)

1.初始納稅輔導(dǎo)

（1）輔導(dǎo)次數(shù)：不少于一次（2）輔導(dǎo)方式：登門、約見、致電等（3）輔導(dǎo)內(nèi)容：涉稅事項2.企業(yè)所得稅信息初始化采集、審核

（1）企業(yè)所得稅征管歸屬認(rèn)定：5個工作日（2）企業(yè)所得稅信息初始化采集審核：3個工作日

新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件87

二、納稅申報

（一）納稅申報規(guī)定（二）納稅申報方式（三）納稅申報期限（四）納稅申報內(nèi)容和程序（五）法律責(zé)任二、納稅申報（一）納稅申報規(guī)定88（一）納稅申報規(guī)定

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，申報辦理了稅務(wù)登記證件的次月進(jìn)行納稅申報。2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，申報辦理了稅務(wù)登記證件后15日內(nèi)，將財會制度報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿。（一）納稅申報規(guī)定89（二）納稅申報方式

1.直接上門申報2.網(wǎng)上申報3.簡易申報，即儲蓄扣稅4.郵寄申報5.委托代理機(jī)構(gòu)申報新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件90（三）納稅申報期限納稅人申報和繳款期限統(tǒng)一按以下規(guī)定辦理：（1）凡按月申報繳款的稅種，統(tǒng)一在月份終了之日起15日內(nèi)進(jìn)行申報繳款；（2）凡按季度、半年度申報繳款的稅種，統(tǒng)一在每季度或者半年度終了之日起15日內(nèi)申報繳款（含預(yù)繳）；（3）企業(yè)所得稅、個人所得稅年所得12萬元以上自行申報及生產(chǎn)經(jīng)營所得匯算清繳按法定期限不變；（4）車船稅申報繳款期限不變。（三）納稅申報期限91（四）納稅申報內(nèi)容和程序1.納稅申報內(nèi)容（1）納稅申報的內(nèi)容包括：

①正常申報②減免申報③零申報④定期定額申報⑤延期申報⑥代扣代繳申報

（四）納稅申報內(nèi)容和程序92（2）各稅種基本知識介紹①營業(yè)稅征稅對象：九個稅目計稅方法：營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率

②企業(yè)所得稅征稅對象：年應(yīng)稅所得額法定稅率：25%（2）各稅種基本知識介紹93企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實施過渡：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在企業(yè)所得稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。計稅方法：

企業(yè)所得稅=年應(yīng)稅所得額×稅率征收方法：

按季預(yù)交（季終15日內(nèi)）年終匯算清繳（年終后5個月內(nèi)）企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的94案例:

某居民企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，本納稅年度總收入為1200萬元，其中不征稅收入為100萬元，免稅收入為50萬元，各項扣除為570萬元；允許彌補的以前年度虧損為80萬元，減免稅額為30萬元，抵免稅額為10萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額的計算方法為：應(yīng)納稅所得額=1200-100-50-570-80=400（萬元）應(yīng)納稅額=400×25%-30-10=60（萬元）案例:95③個人所得稅

征稅對象：十一項個人所得（分項征收）計稅方法：分項計稅④房產(chǎn)稅

計稅依據(jù)：房產(chǎn)余值或房產(chǎn)租金收入計稅方法：房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值×（1-30%）×1.2%或房產(chǎn)稅=房產(chǎn)租金收入×12%

征收方法：按年計征，分季繳納，租金收入按月（次）繳納。

新設(shè)立稅務(wù)登記納稅人辦稅指引課件96具備房屋功能的地下建筑，我市按以下方式計稅：

（1）工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)稅房產(chǎn)原值＝房屋原價×50％應(yīng)稅房產(chǎn)稅的稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-30％）×1.2％（2）商業(yè)和其它用途房產(chǎn)，以房屋原價的70％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)稅房產(chǎn)原值＝房屋原價×70％應(yīng)稅房產(chǎn)稅的稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-30％）×1.2％具備房屋功能的地下建筑，我市按以下方式計稅：97⑤契稅征稅對象：所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)法定稅率：3%

對個人購買自用普通住房的，暫減半征收契稅，適用稅率為1.5%；其他土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移一律按3%的稅率執(zhí)行。自2010年10月1日起，對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。計稅方法：契稅=計稅依據(jù)×稅率⑥土地增值稅征稅對象：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額法定稅率：四級超率累進(jìn)稅率（30%-60%）計稅方法：土地增值稅=增值額×適用稅率⑤契稅98案例：

某企業(yè)出售樓房1棟，售價5000萬元，可以扣除的各項成本、費用和有關(guān)稅金等共2000萬元，該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅稅額的計算方法為：增值額=5000-2000=3000（萬元）應(yīng)納稅額=1000×30%+1000×40%+1000×50%=1200（萬元）案例：99⑦印花稅

征稅對象：書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為計稅方法：印花稅=計稅金額×適用稅率（按金額）或印花稅=計稅數(shù)量×定額稅率（按件數(shù)）⑧車船稅征稅對象：車輛和船舶計稅方法：車船稅=計稅依據(jù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)征收方法：按年征收，一次繳納（由保險機(jī)構(gòu)代收）

⑦印花稅100⑨城鎮(zhèn)土地使用稅征收對象：實際占用土地面積計稅方法：

城鎮(zhèn)土地使用稅=實際占用的土地面積×單位稅額征收方法：

按年計算，分兩期繳納（6月，12月）⑨城鎮(zhèn)土地使用稅101⑩城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加

計稅依據(jù)：實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額

計稅方法：城市維護(hù)建設(shè)稅=計稅依據(jù)×7%教育附加=計稅依據(jù)×3%⑩城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加102納稅人從事各類經(jīng)營適用稅種一覽表序號增值稅消費稅營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加個人所得稅企業(yè)所得稅房產(chǎn)稅車輛購置稅車船稅印花稅土地增值稅契稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅1從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)●●●●●●●●●●●●2從事工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)●●●●●●●●●●●●●3從事商品批發(fā)、零售●●●●●●●●●●●●●納稅人從事各類經(jīng)營適用稅種一覽表序號增消費稅營業(yè)稅城市維護(hù)建103序號增值稅消費稅營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加個人所得稅企業(yè)所得稅房產(chǎn)稅車輛購置稅車船稅印花稅土地增值稅契稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅4從事加工、修理修配

●●●●●●●●●●●●5交通運輸業(yè)●●●●●●●●●●●●6建筑業(yè)●●●●●●●●●●●●7金融保險業(yè)●●●●●●●●●●●●序號增值稅消費稅營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加個人所得稅企業(yè)104序號增值稅消費稅營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加個人所得稅企業(yè)所得稅房產(chǎn)稅車輛購置稅車船稅印花稅土地增值稅契稅城市土地使用稅耕地占用稅8郵電通訊業(yè)●●●●●●●●●●●●9文化體育業(yè)●●●●●●●●●●●●10娛樂業(yè)●●●●●●●●●●●●11轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)●●●●●●●●●●●●序號增值稅消費稅營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加個人所得稅企業(yè)105序號增值稅消費稅營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加稅個人所得稅企業(yè)所得稅房產(chǎn)稅車輛購置稅車船稅印花稅土地增值稅契稅城市土地使用稅耕地占用稅12銷售不動產(chǎn)●●●●●●●●●●●●13服務(wù)業(yè)●●●●●●●●●●●●序號增值稅消費稅營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加稅個人所得稅企1062.納稅申報程序（見圖）納稅人申報申報征收窗口受理、錄入稅款征收逾期申報申報征收窗口確認(rèn)金額POS機(jī)刷卡繳納納稅賬號扣款打印告知書送達(dá)納稅人直接打印處罰決定書決定書發(fā)送科長審核根據(jù)科長審核意見打印決定書互聯(lián)網(wǎng)申報/客戶端申報系統(tǒng)受理申報申報征收申報征收行政處罰生成申報序號系統(tǒng)凍結(jié)稅款將第二聯(lián)申報表交回納稅人系統(tǒng)處理打印申報回執(zhí)打印完稅憑證系統(tǒng)凍結(jié)稅款2.納稅申報程序（見圖）納稅人申報申報征收窗口稅款征收逾期107（1）正常納稅申報程序