注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》易錯(cuò)題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》易錯(cuò)題2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試快要來(lái)臨了，下面我們來(lái)回顧一些關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的習(xí)題吧!1.如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)()。A、三年B、四年C、五年D、六年【正確答案】C【答案解析】如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。2.保密不僅僅涉及信息披露，還要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出于個(gè)人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲得的信息。在下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不會(huì)視為違反保密的職業(yè)道德的是()。A、對(duì)因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大不公允情況在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明B、在未取得甲公司授權(quán)的情況下，向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)情況C、因與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況D、甲公司的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況【正確答案】A【答案解析】保密不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。3.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A銀行(被審計(jì)單位)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。下列防范措施中不恰?dāng)?shù)氖?)。A、征得A銀行的同意后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通B、在與A銀行的溝通中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)的局限性C、向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本D、直接與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通并向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。4.下列情形下，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能擔(dān)任審計(jì)客戶2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵合伙人或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的是()。A、2008年甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司首次公開(kāi)發(fā)行證券的審計(jì)工作，A公司成功上市后一直由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人B、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2005年至2009年擔(dān)任B公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，2010年不擔(dān)任B公司關(guān)鍵合伙人C、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2006年至2010年擔(dān)任C公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，因接替其擔(dān)任C公司2011年度關(guān)鍵合伙人的乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師因意外事故無(wú)法工作，且事務(wù)所無(wú)其他勝任人員D、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2006年至2010年擔(dān)任D公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵合伙人，下年度安排其作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員【正確答案】C【答案解析】本題考核的是與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系。選項(xiàng)A，如果審計(jì)客戶是首次公開(kāi)發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過(guò)兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度;選項(xiàng)B，如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人;選項(xiàng)C，在極其特殊的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人的連任對(duì)審計(jì)質(zhì)量特別重要，并且通過(guò)采取防范措施能夠消除對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的.不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑瑒t在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年。選項(xiàng)D，在選項(xiàng)B解析的基礎(chǔ)上，在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人也不得有下列行為：(1)參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù);(2)為該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核;(3)就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問(wèn)題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢;(4)以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。1.審計(jì)準(zhǔn)則中所指的其他信息包括()。A、員工情況數(shù)據(jù)B、管理層或治理層的經(jīng)營(yíng)報(bào)告C、分析師報(bào)告中包含的信息D、被審計(jì)單位網(wǎng)站含有的信息【正確答案】AB【答案解析】本題考查的是其他信息。其他信息可能包括的內(nèi)容舉例如下：(1)管理層或治理層的經(jīng)營(yíng)報(bào)告;(2)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要;(3)員工數(shù)據(jù)情況;(4)計(jì)劃的資本性支出;(5)財(cái)務(wù)比率;(6)董事和高級(jí)管理人員的姓名;(7)擇要列示的季度數(shù)據(jù)。就審計(jì)準(zhǔn)則而言，其他信息不包括下列內(nèi)容：(1)新聞稿或發(fā)送備忘頁(yè)(如發(fā)送含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告文件的附函);(2)分析師報(bào)告中包含的信息;(3)被審計(jì)單位網(wǎng)站含有的信息。2.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后認(rèn)為需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位(上市公司)，以下處理正確的有()。A、如果不修改財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，在考慮自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見(jiàn)后利用證券傳媒，刊登聲明B、通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出C、在下次審計(jì)時(shí)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響D、修改審計(jì)報(bào)告【正確答案】AB【答案解析】本題考查的是其他信息。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒(méi)有修改，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出。如果財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。例如，針對(duì)上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用證券傳媒，刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見(jiàn)。3.如其他信息中存在對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)管理層修改其他信息。如果被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A、在征求律師意見(jiàn)后作出適當(dāng)?shù)奶幚鞡、發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C、將其對(duì)其他信息的關(guān)注告知被審計(jì)單位治理層D、在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增列說(shuō)明段予以說(shuō)明【正確答案】AC【答案解析】本題考查的是其他信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)和識(shí)別其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不一致的責(zé)任是不同的。選項(xiàng)BD是針對(duì)識(shí)別不一致時(shí)可能采取的措施。4.下列說(shuō)法中，正確的有()。A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不可以代替項(xiàng)目合伙人的責(zé)任B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于事務(wù)所的工作底稿，無(wú)須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可C、意見(jiàn)分歧問(wèn)題未得到解決，項(xiàng)目合伙人可以應(yīng)時(shí)間要求先行出具報(bào)告D、確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作【正確答案】AD【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;只有意見(jiàn)分歧得到解決，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定周期性檢查的組織方式，包括對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查時(shí)間的安排時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括()。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模B、分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度D、人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限【正確答案】ABCD【答案解析】除了上述四個(gè)因素外，還應(yīng)包括前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果和與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。6.接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)必須的條件有()。A、能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源B、能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求C、已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信D、之前的審計(jì)費(fèi)用已結(jié)清【正確答案】ABC【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：(1)能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源;(2)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求;(3)已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。7.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位行業(yè)情況的有()。A、所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)B、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性C、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化D、能源供應(yīng)與成本【正確答案】ABCD【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括：(1)所處行業(yè)的市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng);(2)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性;(3)與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù);(4)能源供應(yīng)與成本;(5)行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。8.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)失責(zé)任的表述正確的有()。A、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則遵循程度是判斷有無(wú)故意、普通過(guò)失、重大過(guò)失的重要依據(jù)B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告不承擔(dān)連帶責(zé)任C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任大小與其過(guò)失程度相適應(yīng)D、利害關(guān)系人明知是不實(shí)報(bào)告而使用,也不應(yīng)免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任【正確答案】ABCD【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，應(yīng)當(dāng)減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任而不是免除其責(zé)任。9.下列選項(xiàng)中，符合專業(yè)勝任能力要求的有()。A、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)或有事項(xiàng)向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢B、在對(duì)特殊存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，請(qǐng)專業(yè)評(píng)估師幫助確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)C、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，在某特殊審計(jì)領(lǐng)域向有經(jīng)驗(yàn)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助D、在對(duì)某集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過(guò)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助【正確答案】ABC【答案解析】該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的主體工作時(shí)不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。10.下列有關(guān)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所