練習(xí)(第十章貨幣資金審計)

單選1、注冊會計師為證實資產(chǎn)負債表中所列庫存現(xiàn)金是否真實存在。下列程序中必須執(zhí)行的是（）。A、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金B(yǎng)、編制現(xiàn)金預(yù)算C、函證銀行存款余額D、取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表2、在進行年度會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是（）。A、審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、函證12月31日的銀行存款余額C、審查12月31日的銀行對賬單D、審查12月份的支票存根及銀行存款日記賬3、針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會計師應(yīng)提出改進建議的是（）。A、每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B、擔任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責的人員與擔任現(xiàn)金出納職責的人員分開C、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當審批D、每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對4、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。A、財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管B、對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策C、現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準方可坐支現(xiàn)金D、指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表5、注冊會計師對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤，通常采用（）方式進行。A、編制盤點計劃B、編制盤點問卷調(diào)查C、預(yù)告D、突擊6、注冊會計師對被審計單位庫存現(xiàn)金進行盤點時，如果發(fā)現(xiàn)有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未作報銷的原始憑證等，應(yīng)在（）中注明或作必要的調(diào)整。A、庫存現(xiàn)金日記賬B、庫存現(xiàn)金盤點表C、其他貨幣資金日記賬D、會計報表附注7、N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表8、2008年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2003年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2007年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。A、1300B、2300C、700D、27009、N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。

A、625000元B、635000元

C、575000元D、595000元10、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（）。A、會計主管人員和內(nèi)部審計人員B、出納員和會計主管人員C、現(xiàn)金出納員和銀行出納員D、出納員和內(nèi)部審計人員11、下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。A．由出納人員兼任會計檔案保管工作B．由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C．由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D．由出納人員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作12、如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，則該注冊會計師()。A.仍需再向該銀行函證B.只需要復(fù)核銀行對賬單C.不需再向該銀行函證D.可根據(jù)實際需要，確定是否向銀行函證13、如果在資產(chǎn)負債表日后對庫存現(xiàn)金進行盤點，應(yīng)當根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負債表日至()的庫存現(xiàn)金數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A.審計報告日B.盤點日C.資產(chǎn)負債表日D.外勤工作結(jié)束日多選1、為確定會計報表所列現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表日是否存在，通常應(yīng)采用庫存現(xiàn)金盤點，參與盤點的人員除注冊會計師外，還應(yīng)有（）。A、被審計單位的現(xiàn)金出納員B、被審計單位的會計C、被審計單位的內(nèi)審人員D、被審計單位的會計主管2、下列賬戶下，注冊會計師仍需對該賬戶進行函證的有（）。A、企業(yè)銀行存款賬戶已在被審年度結(jié)清B、信用證存款賬戶C、注冊會計師已直接從銀行取得對賬單的一般存款賬戶D、外埠存款賬戶3、注冊會計師實施的下列各項審計程序中能夠證實銀行存款是否存在的有（）。A、分析定期存款占銀行存款的比例B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、函證銀行存款余額D、檢查銀行存款收支的正確截止4、函證銀行存款余額，注冊會計師可以證實

（）。A、銀行存款是否存在B、是否有欠銀行的負債C、是否存在未登記的銀行借款D、是否有充作抵押擔保的資產(chǎn)5、注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函（）。A、是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行的B、屬于積極式詢證函C、要求銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所D、包括銀行存款和借款余額6、下列交易中，可以通過核對銀行存款對賬單和銀行存款日記賬來發(fā)現(xiàn)的有（）。A、12月31日前銀行已付，企業(yè)未入賬B、將資產(chǎn)負債表日后收到的銀行存款記入被審計年度C、12月31日開出支票但未入賬，顧客在年后才辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)D、應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，被審計單位并未入賬7、注冊會計師王華在審計大明公司2007年度財務(wù)報表時，盤點了大明公司的庫存現(xiàn)金，抽查了大明公司的存貨。這兩種程序的不同之處包括（）。

A．盤點時間安排不同

B．盤點對象不同

C．盤點準備工作不同

D．盤點比例不同8、下列各項職責中，違背了不相容崗位相互分離控制原則的有()。A.銀行出納與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.接受訂單與批準賒銷C.現(xiàn)金出納與編制記賬憑證D.現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬判斷1、向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且有助于核實企業(yè)對銀行負債的完整性。（）2、由于現(xiàn)金盤點往往在資產(chǎn)負債表日后進行，注冊會計師需要根據(jù)資產(chǎn)負債表日至盤點日之間所有現(xiàn)金收支數(shù)倒推計算資產(chǎn)負債表日的現(xiàn)金數(shù)額。（）3、被審計單位資產(chǎn)負債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后數(shù)額為準。（）4、注冊會計師在對被審計單位銀行存款進行審計時，如果已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，則該注冊會計師可根據(jù)實際需要，不向該銀行函證。（）5、注冊會計師在對被審計單位的貨幣資金進行審計時，庫存現(xiàn)金的盤點必須有被審計單位出納員、會計和注冊會計師參加。（）6、注冊會計師檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表中所列銀行存款是否完整的重要審計程序。（）7、注冊會計師審計銀行存款時不需要對企業(yè)銀行存款賬戶已結(jié)清的銀行進行函證。()8、注冊會計師對銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式。()9、注冊會計師函證銀行存款余額不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負債。（）10、如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負債表日進行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額。()簡答題1、簡述監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的程序。2、取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊會計師應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？3、函證銀行存款可以實現(xiàn)哪些目的，可以向哪些銀行發(fā)函詢證？4、要證實銀行存款是否存在，可以采用哪些審計程序？案例分析一、在對E公司2008年度財務(wù)報表進行審計時，F(xiàn)注冊會計師負責審計貨幣資金項目。E公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，F(xiàn)注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知E公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午九點和下午四點。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，F(xiàn)注冊會計師當場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并在簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。（二）審計人員對A公司2008年12月31日的銀行存款進行審查，查得銀行存款日記賬余額為174800元，銀行對賬單余額為97500元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）12月31日銀行從A公司銀行存款中扣除借款利息1200元，公司未入賬；

（2）A公司12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張25500元，銀行未入賬；

（3）銀行12月29日收到B公司匯來的貨款35000元，A公司未入賬；

（4）A公司12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張64000元，銀行未入賬；

（5）銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日和23日收入和付出支票各一張，金額均為50000元，A公司銀行存款日記賬上無此記錄。

A公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2008年12月31日單位：元銀行調(diào)節(jié)項目金額企業(yè)調(diào)節(jié)項目金額銀行對賬單余額97500銀行日記賬余額1748