最新營業(yè)稅改征增值稅納稅申報(bào)培訓(xùn)XXXX年月

1*壹相關(guān)政策文件貳基本制度規(guī)定叁申報(bào)表填報(bào)說明肆申報(bào)表填報(bào)示例伍綜合征管軟件操作主要內(nèi)容壹相關(guān)政策文件2*壹相關(guān)政策文件《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（總局公告2011年第66號(hào)）壹相關(guān)政策文件3*壹相關(guān)政策文件《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅務(wù)總局公告2013年第22號(hào)）《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào)）貳基本制度規(guī)定4*貳基本制度規(guī)定其他個(gè)人因未辦理稅務(wù)登記，應(yīng)作為非固定業(yè)戶處理，向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅機(jī)構(gòu)所在地或者居住地，經(jīng)批準(zhǔn)可以匯總納稅服務(wù)發(fā)生地，機(jī)構(gòu)所在地或者居住地有補(bǔ)征稅款權(quán)

機(jī)構(gòu)所在地或者居住地貳基本制度規(guī)定5*貳基本制度規(guī)定限于小規(guī)模納稅人和財(cái)政部、總局規(guī)定的其他納稅人貳基本制度規(guī)定6*貳基本制度規(guī)定貳基本制度規(guī)定7*貳基本制度規(guī)定貳基本制度規(guī)定

8*貳基本制度規(guī)定1、已開具的稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和普通發(fā)票的存根聯(lián)2、防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票》、稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的抵扣聯(lián)

3、符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件貳基本制度規(guī)定9*貳基本制度規(guī)定4、中華人民共和國稅收繳款憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票5、已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)6、差額征稅服務(wù)項(xiàng)目扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。貳基本制度規(guī)定10*貳基本制度規(guī)定7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料

納稅申報(bào)表及其附列資料為必報(bào)資料，納稅申報(bào)其他資料的報(bào)備要求由各省級(jí)國家稅務(wù)局確定叁申申報(bào)報(bào)表填填報(bào)說說明11一、增增值稅稅一般般納稅稅人申申報(bào)表表（一））設(shè)計(jì)計(jì)原則則1、不改改變主主表格格式；；2、不影影響地地方收收入；；3、兼顧顧新舊舊業(yè)務(wù)務(wù)。特別注注意：：試點(diǎn)實(shí)實(shí)施后后，所有增增值稅稅納稅稅人均均應(yīng)按按新的的增值值稅納納稅申申報(bào)辦辦法進(jìn)進(jìn)行納納稅申申報(bào)。。*叁申申報(bào)報(bào)表填填報(bào)說說明叁申申報(bào)報(bào)表填填報(bào)說說明12（二））申報(bào)報(bào)表構(gòu)構(gòu)成及及調(diào)整整構(gòu)成：：一張主主表，，三張張附表表（將將要增增加一一張附附表四四），，一張張固定定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額抵扣扣情況況表。。*一、增增值稅稅一般般納稅稅人申申報(bào)表表叁申申報(bào)報(bào)表填填報(bào)說說明13申報(bào)表表調(diào)整整情況況主表無無變化化：表述增增加應(yīng)應(yīng)稅服服務(wù)，，為滿滿足混混營業(yè)業(yè)務(wù)需需要對(duì)對(duì)相關(guān)關(guān)欄次次填表表說明明進(jìn)行行了修修訂。。*一、增增值稅稅一般般納稅稅人申申報(bào)表表2022/12/13山東省國稅局局叁申報(bào)表表填報(bào)說明15*一、增值稅一一般納稅人申申報(bào)表叁申報(bào)表表填報(bào)說明16附表一變化很很大：行、列指標(biāo)互互換；增加加應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)項(xiàng)目、差額扣扣除計(jì)算項(xiàng)目目；貨物及及加工修理修修配勞務(wù)項(xiàng)目目合并；增加加“即征即退退”、“免抵抵退”數(shù)據(jù)填填報(bào)；不再再統(tǒng)計(jì)銷售發(fā)發(fā)票的份數(shù)，，只統(tǒng)計(jì)銷售售額和銷項(xiàng)稅稅額。*一、增值稅一一般納稅人申申報(bào)表山東省國稅局局叁申報(bào)表表填報(bào)說明18附表二微調(diào)：：刪除“廢舊物物資發(fā)票”、、“6%征收率”、““4%征收率”、““期初已征征稅款”等相相關(guān)欄次；；新增“代扣扣代繳稅收通通用繳款書””、“上期留留抵稅額抵減減欠稅”、、“上期留抵抵稅額退稅””、“其他他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出的情情形”等欄欄次。*一、增值稅一一般納稅人申申報(bào)表2022/12/13山東省國稅局局財(cái)稅37號(hào)文件修改為為“稅收繳款款憑證”第22欄為備用欄，，暫時(shí)不填叁申報(bào)表表填報(bào)說明20新增附表三：：用于營業(yè)稅改改征增值稅的的應(yīng)稅服務(wù)有有扣除項(xiàng)目的的納稅人填寫寫，其他納稅稅人不填寫。。*一、增值稅一一般納稅人申申報(bào)表叁申報(bào)表表填報(bào)說明21附表二微調(diào)：：“非防偽稅稅控增值稅專專用發(fā)票及其其他扣稅憑證證”修改為““其他扣稅憑憑證”；刪除“廢舊舊物資發(fā)票””、“6%征收率”、““4%征收率”、““期初已征征稅款”等相相關(guān)欄次；；新增“代扣扣代繳稅收通通用繳款書””、“上期留留抵稅額抵減減欠稅”、、“上期留抵抵稅額退稅””、“其他他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出的情情形”等欄欄次。*一、增值稅一一般納稅人申申報(bào)表試點(diǎn)納稅人提提供應(yīng)稅服務(wù)務(wù)，符合現(xiàn)行行有關(guān)差額征征稅規(guī)定的，，允許其以取取提的全部價(jià)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用，扣除支支付給非試點(diǎn)點(diǎn)納稅人價(jià)款款后的余額為為銷售額。本本表第2列“期初余額額”試點(diǎn)實(shí)施施之日所屬期期填“0”，之后按上期期第6列填寫叁申報(bào)表表填報(bào)說明22（二）填表說說明1、《增值稅納稅申申報(bào)表》（適用增值稅稅一般納稅人人）*一、增值稅一一般納稅人申申報(bào)表叁申報(bào)表表填報(bào)說明23（二）填表說說明1、《增值稅納稅申申報(bào)表》（適用增值稅稅一般納稅人人）*一、增值稅一一般納稅人申申報(bào)表2022/12/132022/12/132022/12/132022/12/13第5欄““按按簡簡易易辦辦法法計(jì)計(jì)稅稅銷銷售售額額””：：填填寫寫納納稅稅人人本本期期按按簡簡易易計(jì)計(jì)稅稅方方法法計(jì)計(jì)算算增增值值稅稅的的銷銷售售額額。。營營業(yè)業(yè)稅稅改改征征增增值值稅稅的的納納稅稅人人，，應(yīng)應(yīng)稅稅服服務(wù)務(wù)有有扣扣除除項(xiàng)項(xiàng)目目的的，，本本欄欄應(yīng)應(yīng)填填寫寫扣扣除除之之前前的的不不含含稅稅銷銷售售額額；；應(yīng)應(yīng)稅稅服服務(wù)務(wù)按按規(guī)規(guī)定定匯匯總總計(jì)計(jì)算算繳繳納納增增值值稅稅的的分分支支機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)，，其其當(dāng)當(dāng)期期按按預(yù)預(yù)征征率率計(jì)計(jì)算算繳繳納納增增值值稅稅的的銷銷售售額額也也填填入入本本欄欄。。2022/12/13第5欄““按按簡簡易易征征收收辦辦法法征征稅稅銷銷售售額額””：：包包含含納納稅稅檢檢查查調(diào)調(diào)整整按按簡簡易易計(jì)計(jì)稅稅方方法法征征收收增增值值稅稅的的銷銷售售額額。。本欄欄““一一般般貨貨物物及及勞勞務(wù)務(wù)和和應(yīng)應(yīng)稅稅服服務(wù)務(wù)””列列““本本月月數(shù)數(shù)””≥《附列列資資料料（（一一））》第9列第第8至13行之之和和-第9列第第14、15行之之和和；；本本欄欄““即即征征即即退退貨貨物物及及勞勞務(wù)務(wù)和和應(yīng)應(yīng)稅稅服服務(wù)務(wù)””列列““本本月月數(shù)數(shù)””≥《附列列資資料料（（一一））》第9列第第14、15行之之和和。。2022/12/132022/12/132022/12/132022/12/13第13欄“上期期留抵稅稅額”、、第18欄“實(shí)際際抵扣稅稅額”、、第20欄“期末末留抵稅稅額”三三欄““本年累累計(jì)”列列用來計(jì)計(jì)算填報(bào)報(bào)按規(guī)定定期末留留抵需掛掛賬的納納稅人留留抵?jǐn)?shù)據(jù)據(jù)。期末留抵抵按規(guī)定定需掛賬賬的納稅稅人是指指稅款所所屬期2013年7月份的申申報(bào)表主主表第20欄“期末末留抵稅稅額”““一般般貨物及及勞務(wù)””列“本本月數(shù)””大于零零，且兼兼有營改改增應(yīng)稅稅服務(wù)的的原增值值稅一般般納稅人人。2022/12/13按規(guī)定期期末留抵抵需掛賬賬的納稅稅人按以以下要求求填寫第第13欄“上期期留抵稅稅額”的的“本本月數(shù)””。稅款所屬屬期2013年8月份填寫寫“0”；以后各各期按上上期申報(bào)報(bào)表第20欄“期末末留抵稅稅額”““一般貨貨物及勞勞務(wù)和應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)務(wù)”列““本月數(shù)數(shù)”填寫寫。2022/12/13按規(guī)定期期末留抵抵需掛賬賬的納稅稅人按以以下要求求填寫第第13欄“上期期留抵稅稅額”的的“本本年累計(jì)計(jì)”。稅款所屬屬期2013年8月份按試試點(diǎn)實(shí)施施之日前前一個(gè)稅稅款所屬屬期（2013年7月份）的的申報(bào)表表第20欄“期末末留抵稅稅額”““一般貨貨物及勞勞務(wù)”列列“本月月數(shù)”填填寫；以以后各期期按上期期申報(bào)表表第20欄“期末末留抵稅稅額”““一般貨貨物及勞勞務(wù)和應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)務(wù)”列““本年累累計(jì)”填填寫。2022/12/13第13欄“即征征即退貨貨物及勞勞務(wù)和應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)務(wù)”列““本月數(shù)數(shù)”：按按上期申申報(bào)表第第20欄“期末末留抵稅稅額”““即征即即退貨物物及勞務(wù)務(wù)和應(yīng)稅稅服務(wù)””列“本本月數(shù)””填寫。。稅款所所屬期2013年8月份也按按此方法法填寫，，即按稅稅款所屬屬期2013年7月份申報(bào)報(bào)表第20欄“即即征即退退貨物及及勞務(wù)和和應(yīng)稅服服務(wù)”列列“本月月數(shù)”填填寫。2022/12/13其他納稅稅人，按按以下要要求填寫寫第13欄“本月月數(shù)”和和“本年年累計(jì)””：本欄“一一般貨物物及勞務(wù)務(wù)和應(yīng)稅稅服務(wù)””列“本本月數(shù)””：按上上期申報(bào)報(bào)表第20欄“期末末留抵稅稅額”““一般貨貨物及勞勞務(wù)和應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)務(wù)”列““本月數(shù)數(shù)”填寫寫。““本年累累計(jì)”填填“0”。本欄“即即征即退退貨物及及勞務(wù)和和應(yīng)稅服服務(wù)”列列“本月月數(shù)”：：按上期期申報(bào)表表第20欄“期末末留抵稅稅額”““即征即即退貨物物及勞務(wù)務(wù)和應(yīng)稅稅服務(wù)””列“本本月數(shù)””填寫。?！氨颈灸昀塾?jì)計(jì)”不填填。2022/12/132022/12/132022/12/132022/12/13第17欄“應(yīng)抵抵扣稅額額合計(jì)””：反映映納稅人人本期應(yīng)應(yīng)抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的合計(jì)計(jì)數(shù)。按按表中所所列公式式計(jì)算填填寫。提示：：本欄不不包括括試點(diǎn)點(diǎn)實(shí)施施之日日前（（2013年7月31日前））期末末留抵抵稅額額按規(guī)規(guī)定須須掛賬賬納稅稅人掛掛賬的的留抵抵稅額額。2022/12/13第18欄“實(shí)實(shí)際抵抵扣稅稅額””：：留抵稅稅額按按規(guī)定定須掛掛賬的的納稅稅人，，按以以下要要求填填寫本本欄的的“本本月數(shù)數(shù)”和和“本本年累累計(jì)””：（1）本欄欄“一一般貨貨物及及勞務(wù)務(wù)和應(yīng)應(yīng)稅服服務(wù)””列““本月月數(shù)””：按按表中中所列列公式式計(jì)算算填寫寫。（2）本欄欄“一一般貨貨物及及勞務(wù)務(wù)和應(yīng)應(yīng)稅服服務(wù)””列““本年年累計(jì)計(jì)”：：反映映掛賬賬留抵抵稅額額本期期實(shí)際際抵扣扣數(shù)額額。將將“貨物物和勞勞務(wù)掛掛賬留留抵稅稅額本本期期期初余余額””與“一般般計(jì)稅稅方法法的一一般貨貨物及及勞務(wù)務(wù)應(yīng)納納稅額額”相比較較，取取二二者中中較小小的數(shù)數(shù)據(jù)填填報(bào)。。2022/12/132022/12/13貨物勞勞務(wù)應(yīng)應(yīng)納稅稅額貨物勞勞務(wù)銷銷項(xiàng)稅稅額=全部應(yīng)應(yīng)納稅稅額全全部部銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額《附表一一》第10列第1、3行之和和-第10列第6行（全全部貨貨物的的銷項(xiàng)項(xiàng)減去去即征征即退退貨物物的銷銷項(xiàng)））《主表》第11欄“銷銷項(xiàng)稅稅額””的““本月月數(shù)””-第18欄“實(shí)實(shí)際抵抵扣稅稅額””的““本月月數(shù)””《主表》第11欄“銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額”本本月數(shù)數(shù)需要計(jì)計(jì)算得得出叁申申報(bào)報(bào)表填填報(bào)說說明2022/12/13第19欄“應(yīng)應(yīng)納稅稅額””：：反映映納稅稅人本本期按按一般般計(jì)稅稅方法法計(jì)算算并應(yīng)應(yīng)繳納納的增增值稅稅額。。重要提提示：：本欄欄“一一般貨貨物及及勞務(wù)務(wù)和應(yīng)應(yīng)稅服服務(wù)””列與與“即即征即即退貨貨物及及勞務(wù)務(wù)和應(yīng)應(yīng)稅服服務(wù)””列的的計(jì)算算公式式不同同。具具體是是：“一般般貨物物及勞勞務(wù)和和應(yīng)稅稅服務(wù)務(wù)”列列“本本月數(shù)數(shù)”＝＝該列列第11欄“銷銷項(xiàng)稅稅額””““本月月數(shù)””-第18欄“實(shí)實(shí)際抵抵扣稅稅額””““本月月數(shù)””-第18欄“實(shí)實(shí)際抵抵扣稅稅額””““本年年累計(jì)計(jì)”。?！凹凑髡骷赐送素浳镂锛皠趧趧?wù)和和應(yīng)稅稅服務(wù)務(wù)”列列“本本月數(shù)數(shù)”＝＝該列列第11欄“銷銷項(xiàng)稅稅額””““本月月數(shù)””-第18欄“實(shí)實(shí)際抵抵扣稅稅額””““本月月數(shù)””第20欄“期期末留留抵稅稅額””留抵稅稅額按按規(guī)定定須掛掛賬的的納稅稅人按按以下下要求求填寫寫本欄欄的““本月月數(shù)””和““本年年累計(jì)計(jì)”：：（1）本欄欄“一一般貨貨物及及勞務(wù)務(wù)和應(yīng)應(yīng)稅服服務(wù)””列““本月月數(shù)””：按按公式式填寫寫。（2）本欄欄“一一般貨貨物及及勞務(wù)務(wù)和應(yīng)應(yīng)稅服服務(wù)””列““本年年累計(jì)計(jì)”＝＝該該列第第13欄“上上期留留抵稅稅額””““本年年累計(jì)計(jì)”-第18欄“實(shí)實(shí)際抵抵扣稅稅額””““本年年累計(jì)計(jì)”。。反映映掛賬賬留抵抵稅額額的期期末余余額（3）本欄欄“即即征即即退貨貨物及及勞務(wù)務(wù)和應(yīng)應(yīng)稅服服務(wù)””列““本月月數(shù)””：按按公式式填寫寫。2022/12/132022/12/132022/12/13第21欄““簡簡易易征征收收辦辦法法計(jì)計(jì)算算的的應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額””：：不不包包括括按按簡簡易易計(jì)計(jì)稅稅方方法法計(jì)計(jì)算算的的納納稅稅檢檢查查應(yīng)應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)繳繳稅稅額額。。本欄“一般般貨物及勞勞務(wù)和應(yīng)稅稅服務(wù)”列列“本月數(shù)數(shù)”＝《附列資料（（一）》（第10列第8至11行之和-第10列第14行）+（第14列第12、13行之和-14列第15行）2022/12/132022/12/132022/12/13第28欄“①分次次預(yù)繳稅額額”：填寫寫納稅人本本期已繳納納的準(zhǔn)予在在本期增值值稅應(yīng)納稅稅額中抵減減的稅額。。包括：1、獨(dú)立繳納納增值稅的的納稅人，，按照稅法法規(guī)定在本本地或異地地預(yù)繳且準(zhǔn)準(zhǔn)予抵減本本期應(yīng)納稅稅額的增值值稅額；2、應(yīng)稅服務(wù)務(wù)按規(guī)定匯匯總計(jì)算繳繳納增值稅稅的總機(jī)構(gòu)構(gòu)，可以從從本期增值值稅應(yīng)納稅稅額中抵減減的分支機(jī)機(jī)構(gòu)已繳納納的稅款。。2022/12/13如果僅在第16欄“按適用稅稅率計(jì)算的納納稅檢查應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)繳稅額”填填列，則會(huì)通通過第17、18欄邏輯關(guān)系減減少應(yīng)納稅額額或增加留抵抵稅額。查補(bǔ)稅款的填填報(bào)方法2022/12/13正確填報(bào)方式式：反映計(jì)算欄次次：據(jù)實(shí)分別填報(bào)報(bào)第4、6、11、14、16、22欄。反映繳納欄次次：填報(bào)第36、37、38欄。叁申報(bào)表表填報(bào)說明57（二）填表說說明2、《增值稅納稅申申報(bào)表附列資資料（一）》（本期銷售明明細(xì)）*一、增值稅一一般納稅人申申報(bào)表2022/12/131、行列互換，14列、19行；2、增加稅率和征收率；3、增加應(yīng)稅勞務(wù)內(nèi)容；4、增加了即征即退數(shù)據(jù)；5、增加了免抵退稅信息采集。6、增加了第13欄“預(yù)征率%”2022/12/132022/12/132022/12/132022/12/13各列說明：7、第13列“扣除后””“含稅(免稅)銷售額”：營營業(yè)稅改征增增值稅的納稅稅人，應(yīng)稅服服務(wù)有扣除項(xiàng)項(xiàng)目的，本列列各行次＝第第11列對(duì)應(yīng)各行次次-第12列對(duì)應(yīng)各行次次。其他納稅人人不填寫。8、第14列“扣除后””“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：營業(yè)業(yè)稅改征增值值稅的納稅人人，應(yīng)稅服務(wù)務(wù)有扣除項(xiàng)目目的，按公式式填寫本列，其他納稅人人不填寫。本列第7行、第13行不按公式填填寫。2022/12/132022/12/132022/12/13各行行說說明明第8至12行““全全部部征征稅稅項(xiàng)項(xiàng)目目””各各行行：：既既包包括括即即征征即即退退項(xiàng)項(xiàng)目目，，也也包包括括不不享享受受即即征征即即退退政政策策的的一一般般征征稅稅項(xiàng)項(xiàng)目目。。第13行““預(yù)預(yù)征征率率%””：反反映映應(yīng)應(yīng)稅稅服服務(wù)務(wù)按按規(guī)規(guī)定定匯匯總總計(jì)計(jì)算算繳繳納納增增值值稅稅的的分分支支機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)預(yù)預(yù)征征增增值值稅稅銷銷售售額額、、預(yù)預(yù)征征增增值值稅稅應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額。。第第1至6列據(jù)據(jù)實(shí)實(shí)填填寫寫。。第第14列，，按按公公式式計(jì)計(jì)算算后后據(jù)據(jù)實(shí)實(shí)填填寫寫。。注意意：：第第10行““4%征收收率率””：：包包含含按按4%征收收率率減減半半征征收收增增值值稅稅的的貨貨物物及及勞勞務(wù)務(wù)。。2022/12/13各行行說說明明第14至15行““其其中中：：即即征征即即退退項(xiàng)項(xiàng)目目””各各行行：：只只反反映映按按簡簡易易計(jì)計(jì)稅稅方方法法計(jì)計(jì)算算增增值值稅稅的的即即征征即即退退項(xiàng)項(xiàng)目目。。按按照照稅稅法法規(guī)規(guī)定定不不享享受受即即征征即即退退政政策策的的納納稅稅人人，，不不填填寫寫本本行行。。注意意：：該該欄欄第第9列、、第第10列不不按按所所列列公公式式計(jì)計(jì)算算，，應(yīng)應(yīng)按按照照稅稅法法規(guī)規(guī)定定根根據(jù)據(jù)本本企企業(yè)業(yè)實(shí)實(shí)際際情情況況據(jù)據(jù)實(shí)實(shí)填填寫寫。。2022/12/13各行行說說明明第16行、、17行，，分分別別填填寫寫適適用用免免、、抵抵、、退退稅稅政政策策的的出出口口貨貨物物、、加加工工修修理理修修配配勞勞務(wù)務(wù)和和應(yīng)應(yīng)稅稅服服務(wù)務(wù)。。第18行、、19行，，分分別別填填寫寫按按照照稅稅法法規(guī)規(guī)定定免免征征增增值值稅稅的的貨貨物物及及勞勞務(wù)務(wù)、、應(yīng)應(yīng)稅稅服服務(wù)務(wù)和和適適用用零零稅稅率率的的出出口口貨貨物物及及勞勞務(wù)務(wù)、、應(yīng)應(yīng)稅稅服服務(wù)務(wù)，，但但不不包包括括適適用用免免、、抵抵、、退退稅稅辦辦法法的的出出口口貨貨物物及及勞勞務(wù)務(wù)、、應(yīng)應(yīng)稅稅服服務(wù)務(wù)。。叁申申報(bào)報(bào)表表填填報(bào)報(bào)說說明明68（二二））填填表表說說明明3、《增值值稅稅納納稅稅申申報(bào)報(bào)表表附附列列資資料料（（二二））》（本本期期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額明明細(xì)細(xì)））*一、、增增值值稅稅一一般般納納稅稅人人申申報(bào)報(bào)表表2022/12/132022/12/132022/12/13重要提示：：《增值稅專專用發(fā)票》》、《機(jī)動(dòng)動(dòng)車銷售統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)票》》和納稅人人自開、稅稅務(wù)機(jī)關(guān)代代開的《貨貨物運(yùn)輸業(yè)業(yè)增值稅專專用發(fā)票》》均按發(fā)票票票面“金金額”填寫寫本欄“金金額”；按按票面“稅稅額”填寫寫本欄“稅稅額”。2022/12/132022/12/13重要提提示：：第8欄“運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用結(jié)結(jié)算單單據(jù)””包括括試點(diǎn)點(diǎn)實(shí)施施之日日前開開具的的仍在在抵扣扣期限限內(nèi)的的《公路、、內(nèi)河河貨物物運(yùn)輸輸業(yè)統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)發(fā)票》，不包包含《貨物運(yùn)運(yùn)輸業(yè)業(yè)增值值稅專專用發(fā)發(fā)票》，試點(diǎn)點(diǎn)實(shí)施施之后后，“運(yùn)輸輸費(fèi)用用結(jié)算算單據(jù)據(jù)”僅僅限于于鐵路路運(yùn)輸輸。2022/12/132022/12/13叁申申報(bào)報(bào)表填填報(bào)說說明76（二））填表表說明明4、《增值稅稅納稅稅申報(bào)報(bào)表附附列資資料（（三））》（應(yīng)稅稅服務(wù)務(wù)扣除除項(xiàng)目目明細(xì)細(xì)）*一、增增值稅稅一般般納稅稅人申申報(bào)表表增值稅稅納稅稅申報(bào)報(bào)表（（一般般納稅稅人））2022/12/13增值稅稅納稅稅申報(bào)報(bào)表（（一般般納稅稅人））2022/12/13增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人）2022/12/13增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人）2022/12/13叁申申報(bào)報(bào)表表填填報(bào)報(bào)說說明明81（二二））填填表表說說明明5、總總局局即即將將下下發(fā)發(fā)的的《增值值稅稅納納稅稅申申報(bào)報(bào)表表附附列列資資料料（（四四））》（稅稅額額抵抵減減情情況況表表））*一、、增增值值稅稅一一般般納納稅稅人人申申報(bào)報(bào)表表叁申申報(bào)報(bào)表表填填報(bào)報(bào)說說明明82*列反反映映稅稅額額抵抵減減““期期初初余余額額””、、本本期期““發(fā)發(fā)生生額額””、、““應(yīng)應(yīng)抵抵減減額額””、、““實(shí)實(shí)際際抵抵減減””、、““期期末末余余額額””等等。。第1行反映增增值稅稅稅控系統(tǒng)統(tǒng)專用設(shè)設(shè)備和技技術(shù)維護(hù)護(hù)費(fèi)按規(guī)規(guī)定抵減減增值稅稅應(yīng)納稅稅額的情情況叁申申報(bào)表填填報(bào)說明明83*第2行由營業(yè)業(yè)稅改征征增值稅稅納稅人人，應(yīng)稅稅服務(wù)按按規(guī)定匯匯總計(jì)算算繳納增增值稅的的總機(jī)構(gòu)構(gòu)填寫，，反映其其分支機(jī)機(jī)構(gòu)預(yù)征征繳納稅稅款抵減減總機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)納增增值稅稅稅額的情情況，，其他納納稅人不不填寫。。叁申申報(bào)表填填報(bào)說明明84（二）填填表說明明5、《固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣扣情況表表》*一、增值值稅一般般納稅人人申報(bào)表表叁申申報(bào)表填填報(bào)說明明85*行分別填填寫當(dāng)期期和累計(jì)計(jì)申報(bào)抵抵扣固定定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額情況列按不同同扣稅憑憑證分別別填寫，，稅控《機(jī)動(dòng)車銷銷售統(tǒng)一一發(fā)票》填入增值值稅專用用發(fā)票欄欄內(nèi)叁申申報(bào)表填填報(bào)說明明86二、小規(guī)規(guī)模納稅稅人申報(bào)報(bào)表調(diào)整情況況：增加應(yīng)稅稅服務(wù)填填報(bào)列，，滿足營營改增政政策需要要，增加加附列資資料，由由應(yīng)稅服服務(wù)有扣扣除項(xiàng)目目的納稅稅人填寫寫。*叁申申報(bào)表填填報(bào)說明明叁申申報(bào)表填填報(bào)說明明87*叁申申報(bào)表填填報(bào)說明明88*叁申申報(bào)表填填報(bào)說明明89二、小規(guī)規(guī)模納稅稅人申報(bào)報(bào)表填表表說說明明*叁申申報(bào)報(bào)表表填填報(bào)報(bào)說說明明叁申申報(bào)報(bào)表表填填報(bào)報(bào)說說明明90*不包包括括銷銷售售使使用用過過的的應(yīng)應(yīng)稅稅固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)和和銷銷售售舊舊貨貨的的不不含含稅稅銷銷售售額額、、免免稅稅銷銷售售額額、、出出口口免免稅稅銷銷售售額額、、查查補(bǔ)補(bǔ)銷銷售售額額。。應(yīng)應(yīng)稅稅服服務(wù)務(wù)有有扣扣除除項(xiàng)項(xiàng)目目的的納納稅稅人人，，本本欄欄填填寫寫扣扣除除后后的的不不含含稅稅銷銷售售額額，，與與當(dāng)當(dāng)期期《增值值稅稅納納稅稅申申報(bào)報(bào)表表（（小小規(guī)規(guī)模模納納稅稅人人適適用用））附附列列資資料料》第8欄數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)一一致致。。叁申申報(bào)報(bào)表表填填報(bào)報(bào)說說明明91*第2、3欄不不再再是是第第1欄的的其其中中數(shù)數(shù)不不再再有有邏邏輯輯關(guān)關(guān)系系叁申申報(bào)報(bào)表表填填報(bào)報(bào)說說明明92*僅限限于于有有扣扣除除項(xiàng)項(xiàng)目目的的納納稅稅人人填填寫寫，，各各欄欄次次均均不不包包含含免免征征增增值值稅稅應(yīng)應(yīng)稅稅服服務(wù)務(wù)數(shù)數(shù)額額試點(diǎn)點(diǎn)實(shí)實(shí)施施之之日日的的稅稅款款所所屬屬期期填填寫寫““0””等于于主主表表第第1欄““應(yīng)應(yīng)征征增增值值稅稅不不含含稅稅銷銷售售額額””““本本期期數(shù)數(shù)””““應(yīng)應(yīng)稅稅服服務(wù)務(wù)””欄欄肆申申報(bào)報(bào)表表填填報(bào)報(bào)示示例例93填報(bào)報(bào)示示例例1（混混營營留留抵抵需需掛掛賬賬納納稅稅人人））*肆申申報(bào)報(bào)表表填填報(bào)報(bào)示示例例肆申申報(bào)報(bào)表表填填報(bào)報(bào)示示例例94A企業(yè)業(yè)，，增增值值稅稅一一般般納納稅稅人人。。假假設(shè)設(shè)該該企企業(yè)業(yè)既既從從事事計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)硬硬件件的的銷銷售售業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，又又兼兼有有技技術(shù)術(shù)服服務(wù)務(wù)的的應(yīng)應(yīng)稅稅服服務(wù)務(wù)。。2013年8月份份發(fā)發(fā)生生如如下下業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)：：一、、期期初初留留抵抵稅稅額額★業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)一一：：2013年7月31日，，““一一般般貨貨物物或或勞勞務(wù)務(wù)””列列第第20欄““留留抵抵稅稅額額””100萬元元。。*肆申申報(bào)報(bào)表表填填報(bào)報(bào)示示例例95二、、一一般般計(jì)計(jì)稅稅方方法法的的銷銷售售情情況況★業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)二二：：2013年8月10日，，銷銷售售電電腦腦一一批批，，開開具具防防偽偽稅稅控控《增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票》，銷銷售售額額100萬元元，，銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額17萬元元。。★業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)三三：：2013年8月16日，，取取得得技技術(shù)術(shù)服服務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)收收入入106萬元元，，開開具具防防偽偽稅稅控控《增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票》，銷銷售售額額100萬元元，，銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額6萬元元。。*肆申申報(bào)報(bào)表表填填報(bào)報(bào)示示例例96三、、進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額的的情情況況★業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)四四：：2013年8月15日，，購購進(jìn)進(jìn)電電腦腦一一批批，，取取得得防防偽偽稅稅控控《增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票》1份，，金金額額10萬元元，，稅稅額額1.7萬元元；；★業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)五五：：2013年8月15日，，購購進(jìn)進(jìn)貨貨車車一一臺(tái)臺(tái)（（固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)）），，取取得得稅稅控控《機(jī)動(dòng)動(dòng)車車銷銷售售統(tǒng)統(tǒng)一一發(fā)發(fā)票票》1份，，金金額額20萬元元，，稅稅額額3.4萬元元。。*肆申申報(bào)報(bào)表表填填報(bào)報(bào)示示例例97*業(yè)務(wù)務(wù)二二：：電電腦腦銷銷售售額額100萬元元，，銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額17萬元元業(yè)務(wù)務(wù)三三：：技技術(shù)術(shù)服服務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)不不含含稅稅銷銷售售額額100萬元元，，銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額17萬元元注意意：：不不論論是是否否有有扣扣除除項(xiàng)項(xiàng)目目，，均均應(yīng)應(yīng)填填寫寫11、13、14列，，否否則則會(huì)會(huì)影影響響主主附附表表比比對(duì)對(duì)肆申申報(bào)報(bào)表表填填報(bào)報(bào)示示例例98*業(yè)務(wù)務(wù)四四、、五五：：進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)合合計(jì)計(jì)金金額額30萬元元，，稅稅額額51萬元元注意意：：農(nóng)農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品品核核定定扣扣除除企企業(yè)業(yè)，，第第6欄只只填填稅稅額額，，不不填填份份數(shù)數(shù)、、金金額額肆申申報(bào)報(bào)表表填填報(bào)報(bào)示示例例99*業(yè)務(wù)務(wù)五五同同時(shí)時(shí)填填報(bào)報(bào)固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)表表，，稅稅額額3.4萬元元肆申申報(bào)報(bào)表表填填報(bào)報(bào)示示例例100*自動(dòng)動(dòng)計(jì)計(jì)算算，，不不允允許許修修改改。。=100萬+100萬據(jù)實(shí)實(shí)填填寫寫自動(dòng)動(dòng)計(jì)計(jì)算算，，不不允允許許修修改改。。等等于于附附一一（（第第10列第第1、3行之和和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和和-14列第7行）手工填填寫。。本欄欄一般般列+即征即即退列列=附2第12欄稅額額肆申申報(bào)報(bào)表填填報(bào)示示例101*業(yè)務(wù)一一：7月份留留抵100萬元，，應(yīng)填填入““一般般貨物物及勞勞務(wù)和和應(yīng)稅稅服務(wù)務(wù)”列列第13欄“上上期留留抵稅稅額””“本本年累累計(jì)””，該欄欄“本本月數(shù)數(shù)”填填0?！氨驹略聰?shù)””按公公式填填寫肆申申報(bào)報(bào)表填填報(bào)示示例102*如何計(jì)計(jì)算？？NO.1：貨物物勞務(wù)務(wù)的銷銷項(xiàng)稅稅額比比例＝＝170000÷÷230000×100％＝73.91％（數(shù)數(shù)據(jù)取取自附附表一一）NO.2：貨物物勞務(wù)務(wù)應(yīng)納納稅額額=（第11欄：230000-第18欄：51000）X73.91％=132298.9NO.3：與第第13欄“本本年累累計(jì)””相比比，取取較小小值填填寫，，132298.9＜1000000，填寫寫132298.9肆申申報(bào)報(bào)表填填報(bào)示示例103*=第11欄230000-第18欄“本本月數(shù)數(shù)”51000-第18欄“本本年累累計(jì)””132298.9=46701.1=第13欄“本本年累累計(jì)””1000000-第18欄“本本年累累計(jì)””132298.9=867701.1肆申申報(bào)報(bào)表填填報(bào)示示例104*第24、34欄按公公式填填寫肆申申報(bào)報(bào)表填填報(bào)示示例105*應(yīng)補(bǔ)退退稅額額分解解（系系統(tǒng)后后臺(tái)自自動(dòng)計(jì)計(jì)算并并分別別生成成應(yīng)征征信息息）：：一般計(jì)計(jì)稅方方法應(yīng)應(yīng)納稅稅額分分解仍仍以銷銷項(xiàng)稅稅額比比例為為核心心，簡簡易計(jì)計(jì)算方方法應(yīng)應(yīng)納稅稅額附附表一一已分分別計(jì)計(jì)算。。肆申申報(bào)報(bào)表填填報(bào)示示例106*300000230000假設(shè)1：進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額很大大30000017欄應(yīng)抵抵扣按按公式式填寫寫18欄實(shí)際際抵扣扣本月月數(shù)按按公式式填寫寫肆申申報(bào)報(bào)表填填報(bào)示示例107*300000230000018欄累計(jì)計(jì)數(shù)如如何計(jì)計(jì)算？？NO.1：貨物物勞務(wù)務(wù)的銷銷項(xiàng)稅稅額比比例＝＝170000÷÷230000×100％＝73.91NO.2：貨物物勞務(wù)務(wù)應(yīng)納納稅額額=（第11欄：230000-第18欄：230000）X73.91％=0NO.3：與第第13欄“本本年累累計(jì)””相比比，取取較小小值填填寫，，0＜1000000，填寫寫0019欄應(yīng)納納稅額額本月月數(shù)=11欄銷項(xiàng)項(xiàng)-18欄本月月數(shù)-18欄累計(jì)計(jì)數(shù)=230000-230000-0=0肆申申報(bào)報(bào)表填填報(bào)示示例108*3000002300000700001000000030000020欄期末末留抵抵本月月數(shù)按按公式式填寫寫=230000-300000=70000020欄期末末留抵抵本月月數(shù)按按公式式填寫寫=13欄累計(jì)計(jì)數(shù)1000000-18欄實(shí)際際抵扣扣累計(jì)計(jì)數(shù)0=1000000肆申申報(bào)報(bào)表填填報(bào)示示例109*假設(shè)2：銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額特別別大，，且貨貨物勞勞務(wù)和和應(yīng)稅稅服務(wù)務(wù)銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額同比比例增增加，，即貨貨物勞勞務(wù)銷銷項(xiàng)稅稅額比比例仍仍為73.91%1000000018欄累計(jì)計(jì)數(shù)：：NO.1：貨物物勞務(wù)務(wù)銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額比例例73.91%NO.2：貨物物勞務(wù)務(wù)應(yīng)納納稅額額=（第11欄：10000000-第18欄：51000）X73.91％=7353305.9NO.3：與第第13欄“本本年累累計(jì)””相比比，取取較小小值填填寫，，7353305.9＞1000000，填寫寫10000001000000肆申申報(bào)報(bào)表填填報(bào)示示例110*1000000019欄應(yīng)納納稅額額本月月數(shù)=11欄銷項(xiàng)項(xiàng)-18欄本月月數(shù)-18欄累計(jì)計(jì)數(shù)=10000000-51000-1000000=89490001000000894900020欄期末末留抵抵本月月數(shù)按按公式式填寫寫=13欄累計(jì)計(jì)數(shù)1000000-18欄實(shí)際際抵扣扣累計(jì)計(jì)數(shù)1000000=00肆申申報(bào)報(bào)表填填報(bào)示示例111綜上，，對(duì)留留抵須須掛賬賬的納納稅人人來說說：1、當(dāng)貨貨物勞勞務(wù)和和應(yīng)稅稅服務(wù)務(wù)整體體應(yīng)納納稅額額較少少時(shí)，，掛賬賬留抵抵稅額額部分分抵減減，余余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下期期繼續(xù)續(xù)抵減減。*肆申申報(bào)報(bào)表填填報(bào)示示例112綜上，，對(duì)留留抵須須掛賬賬的納納稅人人來說說：2、當(dāng)貨貨物勞勞務(wù)和和應(yīng)稅稅服務(wù)務(wù)整體體形成成留抵抵時(shí)，，當(dāng)期期留抵抵在““本月月數(shù)反反映””，對(duì)對(duì)掛賬