學(xué)校食堂會計核算主要業(yè)務(wù)實例

學(xué)校食堂會計核算主要業(yè)務(wù)實例學(xué)校食堂會計核算主要業(yè)務(wù)實例學(xué)校食堂會計核算主要業(yè)務(wù)實例學(xué)校食堂會計核算主要業(yè)務(wù)實例編制僅供參考審核批準(zhǔn)生效日期地址：電話：傳真:郵編:學(xué)校食堂會計核算主要業(yè)務(wù)實例某校為便于管理，將低年級學(xué)生實行包餐制，高年級學(xué)生實行刷卡制，教職工憑餐票就餐?！纠?】年初，根據(jù)上年食堂賬科目余額表做帳薄初始化：科目代碼科目名稱方向余額1001現(xiàn)金借方9501002銀行存款借方12005.51003庫存物資借方8140.5100301大米借方1800100302面粉借方2100100303果蔬類借方650100304肉類借方610100305豆制品類借方230100309調(diào)料借方720100310燃料借方1600100311低值易耗品借方430.51005固定資產(chǎn)借方276215100501計算機設(shè)備及軟件借方6200100502電氣設(shè)備借方152100100504食品加工設(shè)備借方89010100505家具、用具借方289052002預(yù)收伙食費貸方145963001一般結(jié)余貸方65003003固定基金貸方276215借方合計297311貸方合計297311【例2】3月3日，學(xué)校新購IC飯卡1000張，每張成本5元，從銀行取現(xiàn)支付，食堂記賬員根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽字的購飯卡發(fā)票作會計分錄：借：現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000借：其他應(yīng)收款—飯卡工本費5000貸：現(xiàn)金5000注：售飯卡工本費，一般情況下先購買，作預(yù)付押金，賣出時再收回預(yù)付款。（3月第1、2號憑證）【例3】3月4日，元旦后開學(xué)學(xué)校為學(xué)生發(fā)行飯卡，預(yù)計用餐人數(shù)700人，學(xué)生購買飯卡600張，共計3000元，學(xué)生同時每張卡充入100—200元不等的現(xiàn)金，累計充入80000元。食堂記賬員根據(jù)發(fā)行校內(nèi)飯卡和收取學(xué)生伙食費微機打印記錄，作會計分錄：（1）借：現(xiàn)金3000貸：其他應(yīng)收款—飯卡工本費3000（2）借：現(xiàn)金80000貸：預(yù)收伙食費80000也可作如下分錄：借：現(xiàn)金83000貸：其他應(yīng)收款—飯卡工本費3000貸：預(yù)收伙食費80000（3月第3號憑證）【例4】3月4日下午，出納將收入的現(xiàn)金82000元送存銀行，食堂記賬員根據(jù)銀行回單，作會計分錄：借:銀行存款82000貸：現(xiàn)金82000（3月第4號憑證）【例5】3月5日，食堂采購員王××借現(xiàn)金1000元，作為周轉(zhuǎn)金用于采購食品，作會計分錄：借：其他應(yīng)收款—王××1000貸：現(xiàn)金1000注：借據(jù)作為原始憑證入賬，還款或用支出票據(jù)報銷充抵時，另打收據(jù)作還款憑證，不得退換借據(jù)。（3月第5號憑證）【例6】3月5日，某校食堂采購伙食材料，去銀行取款6000元。采購大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。貨款已付（其中王XX從預(yù)借周轉(zhuǎn)金中支付800元），材料已驗收入庫。記賬員根據(jù)取款項單、采購憑證和入庫單作會計分錄：去銀行取款的分錄如下：借：現(xiàn)金6,000貸：銀行存款6,000購伙食材料的分錄如下：借：庫存物資—大米4,800—面粉200—果蔬類1800貸：現(xiàn)金6,000其他應(yīng)收款—王××800（3月第6、7號憑證）【例7】3月5日，某校食堂采購伙食材料一批，由××商場送貨上門，貨款未付，材料已驗收入庫。記賬員根據(jù)發(fā)貨清單(牛肉100公斤、1,500元，色拉油100公斤、1,000元)和入庫單作會計分錄：借：庫存物資—食用油1,000—肉類1,500貸：應(yīng)付賬款—××商場2,500（3月第8號憑證）【例8】3月8日，學(xué)校食堂從銀行轉(zhuǎn)賬支付方式承付1月5日××商場材料款，作會計分錄：借：應(yīng)付賬款—××商場2,500貸：銀行存款2,500（3月第9號憑證）【例9】3月8日，學(xué)校食堂采購生活用煤8000公斤，單價0.8元，計6400元，貨款從銀行窗口辦理轉(zhuǎn)賬付清，材料已驗收入庫。記賬員根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽字的發(fā)票和入庫單作會計分錄：借：庫存物資—燃料6400貸：銀行存款6400（3月第10號憑證）【例10】3月12日，學(xué)校食堂根據(jù)微機記錄，打印出上周學(xué)生消費刷卡明細(xì)表，學(xué)生消費合計8900元。食堂記賬員根據(jù)與食堂核對一致后的明細(xì)表，作會計分錄：借：預(yù)收伙食費8900貸：伙食收入8900（3月第11號憑證）【例11】3月15日，學(xué)校教職工買飯票交費700元，根據(jù)報賬員提供的繳費憑證作會計分錄：借：現(xiàn)金700貸：預(yù)收伙食費700（3月第12號憑證）【例12】3月16日，食堂使用滾存結(jié)余資金采購一批餐盤和湯碗，價款450元，從銀行支取現(xiàn)金500元，貨款付清。根據(jù)購貨發(fā)票作會計分錄：（1）從銀行支取現(xiàn)金借：現(xiàn)金500貸：銀行存款500（2）支付采購餐盤和湯碗款借：其他支出450貸：現(xiàn)金450（3）借：固定資產(chǎn)/家具、用具450貸：固定基金450（3月第13、14號憑證）【例13】3月19-20日，全縣xx現(xiàn)場會在本校召開，與會人員在學(xué)校食堂就餐。食堂對與會人員發(fā)放一次性餐票共計2000元，會議結(jié)束食堂收回餐票1800元。會議結(jié)束食堂記賬員作會計分錄：借：其他應(yīng)收款—現(xiàn)場會餐費1800貸：伙食費收入1800（3月第15號憑證）【例14】3月25日，學(xué)校將教育局下?lián)艿默F(xiàn)場會餐費通過轉(zhuǎn)賬撥付給學(xué)校食堂。作會計分錄：借：銀行存款1800貸：其他應(yīng)收款—現(xiàn)場會餐費1800（3月第16號憑證）【例15】3月25日，支付聘用的炊事人員2人工資每人600元，其中1人現(xiàn)金支付，另一人通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。作會計分錄：借：人工成本支出—工資支出1200貸：現(xiàn)金600銀行存款600（3月第17號憑證）【例16】3月25日，學(xué)校為食堂購入抽排油煙機一套，購買價3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；同時，學(xué)校用現(xiàn)金支付運費200元、安裝費100元。已安裝交付食堂使用。作會計分錄：借：固定資產(chǎn)—通用設(shè)備/電氣設(shè)備3,300貸：固定基金3,300（交付食堂前，學(xué)校財務(wù)應(yīng)作如下會計分錄：借：…/其他資本性支出3300貸：銀行存款3300借：固定資產(chǎn)/…3,300貸：固定基金3,300）注：固定資產(chǎn)入賬原價包括價款、運輸安裝費用。（3月第18號憑證）【例17】學(xué)校食堂同學(xué)校一個總表，電力公司只向?qū)W校收取電費。3月25日，經(jīng)查食堂電表，當(dāng)月應(yīng)交給學(xué)校電費7050元；3月26日，從銀行取現(xiàn)4400元，將應(yīng)交學(xué)校的電費付清。根據(jù)以上情況和編制的庫房出庫單，作會計分錄：3月25日：借：原材料成本支出—水電費支出7050貸：應(yīng)付賬款—學(xué)校電費70503月28日：借：現(xiàn)金4400貸：銀行存款4400借：應(yīng)付賬款—學(xué)校電費7050貸：現(xiàn)金7050（3月第19、20號憑證）【例18】3月26日，學(xué)校食堂采購豆腐20斤、單價2元，采購青菜10斤、單價1.5元，直接交付食堂使用。作會計分錄：借：原材料成本支出—（豆）制品支出40—果蔬支出15貸：現(xiàn)金55（3月第21號憑證）【例19】3月27日，食堂收到當(dāng)月下腳料包月處理款100元。作會計分錄：借：現(xiàn)金100貸：其他收入100（3月第22號憑證）【例20】3月27日晚，因食堂庫房保管員王××酒后將學(xué)校后門敞開，并忘記鎖庫房門，致使當(dāng)晚失竊，丟失大米2袋、100斤。該大米采購時單價1.6元。次日報案，3月29日結(jié)案，經(jīng)派出所查明，系一精神失常的流浪漢將大米帶往沙灘當(dāng)沙子玩兒了。3月30日，王××將失竊大米款現(xiàn)金賠償?shù)绞程?。根?jù)以上情況，作會計分錄：（1）3月28日，發(fā)現(xiàn)失竊：借：待處理財產(chǎn)損益160貸：庫存物資—大米160（2）3月29日結(jié)案后：借：其他應(yīng)收款—王××160貸：待處理財產(chǎn)損益160（3）3月30日收到賠款：借：現(xiàn)金160貸：借：其他應(yīng)收款—王××160（3月第23、24、25號憑證）【例21】3月30日，學(xué)校食堂將剩余煤全部用完，用煤10000公斤，單價0.8元，合計8000元，記賬員根據(jù)庫房出庫單匯總表，作會計分錄：借：原材料成本支出—燃料支出8000貸：庫存材料—燃料8000（3月第26號憑證）【例22】3月31日，匯總本月共收回教職工就餐飯票1050元。作會計分錄：借：預(yù)收伙食費1050貸：伙食費收入1050（3月第27號憑證）【例23】1月末，學(xué)校食堂計算當(dāng)月（周、旬）原材料耗用情況，經(jīng)測算，本月已使用大米1750公斤、5600元，面粉1100公斤、2200元，蔬菜類2200元，肉類2050元，食用油850元，辣椒粉12公斤、108元，調(diào)料520元。記賬員根據(jù)庫房出庫單匯總表，作會計分錄：借：原材料成本支出—糧食支出7800—果蔬類支出2200—肉類支出2050—食用油支出850—調(diào)料支出628貸：庫存物資—大米5600—面粉2200—果蔬類2200—肉類2050—食用油850—調(diào)料628（3月第28號憑證）【例24】1月末，學(xué)校根據(jù)實行包餐制的低年級學(xué)生當(dāng)月就餐情況，統(tǒng)計出全部吃滿一個月的學(xué)生200人，每人每天5元，在校共20天，合計用餐費用20000元；未吃滿一個月的10人，合計用餐費用850元，應(yīng)退給學(xué)生就餐費用150元，已退給學(xué)生。記賬員根據(jù)以上情況，作如下會計分錄：（1）借：預(yù)收伙食費20850貸：伙食費收入20850（2）退學(xué)生的150元借：預(yù)收伙食費150貸：現(xiàn)金150注：退給學(xué)生的150元，要有每個學(xué)生簽名的發(fā)放退款明細(xì)表，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)等有關(guān)人員簽字。此表作為原始憑證入賬。（3月第29、30號憑證）【例25】1月末，學(xué)校食堂結(jié)轉(zhuǎn)伙食收入、伙食成本，盤存當(dāng)月盈虧。作如下會計分錄：（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：伙食費收入30500其他收入100貸：一般結(jié)余30600（2）結(jié)轉(zhuǎn)支出：借：一般結(jié)余30283貸：原材料成本支出28633人工成本支出1200其他支出450注：月末結(jié)轉(zhuǎn)盈虧時，手工記賬只將收入、支出類總賬科目余額結(jié)轉(zhuǎn)清零，無需結(jié)轉(zhuǎn)收入、支出類二級及以下明細(xì)科目余額。伙食結(jié)余若是貸方余額，說明本月有盈余，若為借方余額，說明本月虧損。結(jié)轉(zhuǎn)后，收入、支出科目余額全部為0，只有現(xiàn)金、銀行存款，往來款項、凈資產(chǎn)類等科目有余額。（3月第31、32號憑證）【例26】編制本月資產(chǎn)負(fù)債表：科目編號資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)科目編號負(fù)責(zé)部類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類1001現(xiàn)金950.00305.002001應(yīng)付賬款0.000.001002銀行存款12,005.5068,605.502002預(yù)收伙食費14,596.0066,446.001003庫存物資8,140.502,152.502003其他應(yīng)付款0.000.001004其他應(yīng)收款0.002,200.00負(fù)債合計14,596.0066,446.001005固定資產(chǎn)276,215.00279,965.00三、凈資產(chǎn)類1006待處理財產(chǎn)損益0.000.003001一般基金6,500.006,817.003002營養(yǎng)餐基金0.000.003003固定基金276,215.00279,965.00凈資產(chǎn)合計282,715.00286,782.00資產(chǎn)總計297,311.00353,228.00負(fù)債和凈資產(chǎn)總計297,311.00353,228.00【例27】編制本月食堂收支成本核算明細(xì)表項目本月數(shù)當(dāng)年

累計數(shù)項目本月數(shù)當(dāng)年

累計數(shù)一、收入8.燃料支出8,000.008,000.00（一）伙食收入30,500.0030,500.009.水電費支出7,050.007,050.00（二）營養(yǎng)餐收入10.零星修購支出（三）其他收入100.00100.0011．低值易耗品攤銷收入合計30600.0030600.0012.其他支出二、支出（二）人工成本支出1,200.001,200.00（一）原材料成本支出28,633.0028,633.00１.工資支出1,200.001,200.001.糧食支出7,800.007,800.00２.獎金福利支出2.果蔬支出2,215.002,215.00３.社會保障支出3.肉（豆）制品支出2,090.002