企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理課件

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理一、25號公告關(guān)于資產(chǎn)的定義

公告第二條，資產(chǎn)的定義為：企業(yè)擁有或控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。一、25號公告關(guān)于資產(chǎn)的定義公告第二條，資產(chǎn)的定義為：企業(yè)2一、25號公告關(guān)于資產(chǎn)的定義

公告的變化：1.取消了舊文件“與取得應稅收入有關(guān)的資產(chǎn)”的規(guī)定。不再強調(diào)資產(chǎn)損失與取得應稅收入相關(guān)。2.增加了各類墊款及企業(yè)間往來款項，即包括了“其他應收款項”。3.將“無形資產(chǎn)”納入資產(chǎn)損失范疇。一、25號公告關(guān)于資產(chǎn)的定義公告的變化：3

二、資產(chǎn)損失的分類

公告把準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，分為實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。實際資產(chǎn)損失：是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。法定資產(chǎn)損失：是指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失。二、資產(chǎn)損失的分類公告把準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資4注意事項

1.舉例：如債務人破產(chǎn)、注銷等形成的損失，無法轉(zhuǎn)讓處置，因此，對該類未實際處置、轉(zhuǎn)讓已發(fā)生的損失，歸屬于法定資產(chǎn)損失。

2.區(qū)分點實際損失和法定損失區(qū)分的關(guān)鍵是，企業(yè)資產(chǎn)是否在實際處置、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)發(fā)生。注意事項1.舉例：如債務人破產(chǎn)、注銷等形成的5三、實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務處理

公告第四條對稅前扣除年度的規(guī)定：

實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；

法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。三、實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務處理公告第四條對6三、實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務處理

注意事項資產(chǎn)損失在會計上已作處理，但未進行申報，或者不符合稅法規(guī)定的條件，都不得進行稅前扣除。如要稅前扣除必須具備兩個條件：第一會計上已處理；第二已依法申報。三、實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務處理注意事項7三、實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務處理對以前年度發(fā)生的實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失，在扣除年度上有不同的稅務處理公告第六條規(guī)定：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務機關(guān)說明并進行專項申報扣除。

屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長。

屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報年度扣除。三、實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務處理對以8三、實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務處理注意事項

1.舊文件對追補年限沒有明確規(guī)定，現(xiàn)在公告明確對實際資產(chǎn)損失的追補確認期限為5年，正好與企業(yè)彌補虧損的期限一致。2.法定資產(chǎn)損失因其并未實際處置，無法確定實際處置損失，因而只能在申報時的申報年度扣除，所以不存在追補確認期限的問題。3.企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。對實際資產(chǎn)損失在追補調(diào)整時多繳稅款的處理只能抵扣稅款而不能退稅。三、實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務處理注意事項9四、申報扣除制度公告第五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。四、申報扣除制度公告第五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應10五、申報管理申報期限：企業(yè)應在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳前完成資產(chǎn)損失稅前扣除申報。未在企業(yè)所得稅匯算清繳前完成的，企業(yè)資產(chǎn)損失不得在當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除。為減輕納稅人申報工作，納稅人可將資產(chǎn)損失申報扣除材料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關(guān)報送。五、申報管理申報期限：11五、申報管理分為兩種申報形式：企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

清單申報：企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。專項申報：企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料五、申報管理分為兩種申報形式：企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求12六、對申報管理的規(guī)定和要求清單申報上傳報送的資料：

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（清單申報適用）企業(yè)的有關(guān)會計核算資料和證據(jù)資料留存企業(yè)備查。六、對申報管理的規(guī)定和要求清單申報上傳報送的資料：13屬于清單申報的資產(chǎn)損失公告第九條規(guī)定：下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除：1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；3.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

屬于清單申報的資產(chǎn)損失公告第九條規(guī)定：下列資產(chǎn)損失，應以清單14六、對申報管理的規(guī)定和要求專項申報報送的資料屬于專項申報扣除的資產(chǎn)損失,企業(yè)應填報以下規(guī)定資料，并在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送。1.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面》；2.《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（專項申報適用）；3.資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告；4.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報證據(jù)資料清單》；5.資產(chǎn)損失專項申報項目相關(guān)證據(jù)資料；6.中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)損失鑒證報告。六、對申報管理的規(guī)定和要求專項申報報送的資料15六、對申報管理的規(guī)定和要求注意事項1.從規(guī)定的內(nèi)容看，清單申報基本類同于舊文的自行計算扣除，屬于清單申報以外的，都屬于專項申報范圍。2.原由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，按公告規(guī)定，企業(yè)要向稅務機關(guān)進行清單申報。3.專項申報中的“資產(chǎn)損失稅前扣除情況報告”，要求說明本企業(yè)申報年度資產(chǎn)損失的基本情況、形成原因、會計和稅務處理等。六、對申報管理的規(guī)定和要求注意事項16六、對申報管理的規(guī)定和要求跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)報送的資料（一）總機構(gòu)申報要求

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)申報?？倷C構(gòu)設在廣州市的匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)本部及其廣州市內(nèi)各分支機構(gòu)的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)統(tǒng)一向主管稅務機關(guān)申報扣除?？倷C構(gòu)對市外各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，以清單申報的方式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)進行申報扣除。六、對申報管理的規(guī)定和要求跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)報送的資料17六、對申報管理的規(guī)定和要求總機構(gòu)報送的資料：總機構(gòu)根據(jù)申報扣除資產(chǎn)損失的范圍不同分別按上述清單申報或?qū)ｍ椛陥蟮馁Y料要求填報相關(guān)資料。對廣州市以外的屬下各分支機構(gòu)申報的資產(chǎn)損失匯總后填報《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報明細表》。填報后將上述資料一并在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送。六、對申報管理的規(guī)定和要求總機構(gòu)報送的資料：18六、對申報管理的規(guī)定和要求（二）分支機構(gòu)申報要求跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)二級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按公告關(guān)于專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，向所在地主管稅務機關(guān)申報。各分支機構(gòu)同時還應將當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)已受理的相關(guān)資料的復印件上報總機構(gòu)。二級以下各級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應統(tǒng)一由其二級分支機構(gòu)申報。六、對申報管理的規(guī)定和要求（二）分支機構(gòu)申報要求19六、對申報管理的規(guī)定和要求二級分支機構(gòu)報送的資料：專項申報和清單申報的相關(guān)資料（包括二級以下分支機構(gòu)）。在規(guī)定時限內(nèi)報送主管稅務機關(guān)。注意：分支機構(gòu)的資產(chǎn)損失需要進行雙重報送。六、對申報管理的規(guī)定和要求二級分支機構(gòu)報送的資料：20六、對申報管理的規(guī)定和要求實行的資產(chǎn)損失申報的方法清單申報實行網(wǎng)上申報方法。專項申報實行網(wǎng)上申報與上門申報相結(jié)合方法。六、對申報管理的規(guī)定和要求實行的資產(chǎn)損失申報的方法21六、對申報管理的規(guī)定和要求清單申報的申報方法1.通過網(wǎng)上辦稅廳，下載《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（清單申報適用）PDF文件。2.按要求完成PDF文件填報后，上傳。3.點擊“保存成功”。4.可以“查詢”、“修改”、“刪除”。六、對申報管理的規(guī)定和要求清單申報的申報方法22六、對申報管理的規(guī)定和要求專項申報的申報方法1.通過網(wǎng)上辦稅廳，下載《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報》PDF文件。2.按要求完成填報后，上傳。3.

完成網(wǎng)上電子申報后，將網(wǎng)上辦稅廳接收后的有關(guān)電子申報資料打印，連同相關(guān)證據(jù)材料按規(guī)定要求進行裝訂，報送到主管稅務機關(guān)，完成資產(chǎn)損失稅前扣除的專項申報。企業(yè)報送的專項申報資料不符合規(guī)定要求的，稅務機關(guān)有權(quán)不予受理。六、對申報管理的規(guī)定和要求專項申報的申報方法23企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理課件24企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理課件25企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理課件26企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理課件27企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理課件28企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理課件29企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理課件30六、對申報管理的規(guī)定和要求

1.報送資料的裝訂順序：

清單申報：資料封面，清單申報表。

專項申報：資料封面，專項申報表，資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告，報送資料清單，相關(guān)證據(jù)資料。

匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)：資料封面，清單申報表或?qū)ｍ椛陥蟊恚瑓R總納稅企業(yè)明細表，資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告，報送資料清單，相關(guān)證據(jù)資料。2.證據(jù)資料的裝訂要求：企業(yè)報送的證據(jù)資料需按《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報證據(jù)資料清單》填報的申報項目和證據(jù)資料順序、頁碼進行整理，并與上述其他申報資料一并裝訂成冊。六、對申報管理的規(guī)定和要求1.報送資料的裝訂順序：31七、屬于專項申報的資產(chǎn)損失：

公告第十條規(guī)定：前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。七、屬于專項申報的資產(chǎn)損失：

公告第十條規(guī)定：前32八、關(guān)于延期申報的規(guī)定公告第十三條規(guī)定：屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務機關(guān)同意后，可適當延期申報。公告只規(guī)定了專項申報的可適當延期，對清單申報沒有延期的規(guī)定。八、關(guān)于延期申報的規(guī)定公告第十三條規(guī)定：屬于專項申報33九、企業(yè)對申報資料管理的責任資產(chǎn)損失證據(jù)資料的備查稅務機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報扣除的資產(chǎn)損失相關(guān)證據(jù)資料進行檢查，企業(yè)應當做好資產(chǎn)損失證據(jù)資料的備查準備，建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除的證據(jù)材料，以避免稅務風險。九、企業(yè)對申報資料管理的責任資產(chǎn)損失證據(jù)資料的備查34謝謝！廣州市國家稅務局直屬分局謝謝！廣州市國家稅務局直屬分局35企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理一、25號公告關(guān)于資產(chǎn)的定義

公告第二條，資產(chǎn)的定義為：企業(yè)擁有或控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。一、25號公告關(guān)于資產(chǎn)的定義公告第二條，資產(chǎn)的定義為：企業(yè)37一、25號公告關(guān)于資產(chǎn)的定義

公告的變化：1.取消了舊文件“與取得應稅收入有關(guān)的資產(chǎn)”的規(guī)定。不再強調(diào)資產(chǎn)損失與取得應稅收入相關(guān)。2.增加了各類墊款及企業(yè)間往來款項，即包括了“其他應收款項”。3.將“無形資產(chǎn)”納入資產(chǎn)損失范疇。一、25號公告關(guān)于資產(chǎn)的定義公告的變化：38

二、資產(chǎn)損失的分類

公告把準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，分為實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。實際資產(chǎn)損失：是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。法定資產(chǎn)損失：是指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失。二、資產(chǎn)損失的分類公告把準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資39注意事項

1.舉例：如債務人破產(chǎn)、注銷等形成的損失，無法轉(zhuǎn)讓處置，因此，對該類未實際處置、轉(zhuǎn)讓已發(fā)生的損失，歸屬于法定資產(chǎn)損失。

2.區(qū)分點實際損失和法定損失區(qū)分的關(guān)鍵是，企業(yè)資產(chǎn)是否在實際處置、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)發(fā)生。注意事項1.舉例：如債務人破產(chǎn)、注銷等形成的40三、實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務處理

公告第四條對稅前扣除年度的規(guī)定：

實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；

法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。三、實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務處理公告第四條對41三、實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務處理

注意事項資產(chǎn)損失在會計上已作處理，但未進行申報，或者不符合稅法規(guī)定的條件，都不得進行稅前扣除。如要稅前扣除必須具備兩個條件：第一會計上已處理；第二已依法申報。三、實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務處理注意事項42三、實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務處理對以前年度發(fā)生的實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失，在扣除年度上有不同的稅務處理公告第六條規(guī)定：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務機關(guān)說明并進行專項申報扣除。

屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長。

屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報年度扣除。三、實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務處理對以43三、實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務處理注意事項

1.舊文件對追補年限沒有明確規(guī)定，現(xiàn)在公告明確對實際資產(chǎn)損失的追補確認期限為5年，正好與企業(yè)彌補虧損的期限一致。2.法定資產(chǎn)損失因其并未實際處置，無法確定實際處置損失，因而只能在申報時的申報年度扣除，所以不存在追補確認期限的問題。3.企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。對實際資產(chǎn)損失在追補調(diào)整時多繳稅款的處理只能抵扣稅款而不能退稅。三、實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務處理注意事項44四、申報扣除制度公告第五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。四、申報扣除制度公告第五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應45五、申報管理申報期限：企業(yè)應在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳前完成資產(chǎn)損失稅前扣除申報。未在企業(yè)所得稅匯算清繳前完成的，企業(yè)資產(chǎn)損失不得在當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除。為減輕納稅人申報工作，納稅人可將資產(chǎn)損失申報扣除材料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關(guān)報送。五、申報管理申報期限：46五、申報管理分為兩種申報形式：企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

清單申報：企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤ｍ椛陥螅浩髽I(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料五、申報管理分為兩種申報形式：企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求47六、對申報管理的規(guī)定和要求清單申報上傳報送的資料：

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（清單申報適用）企業(yè)的有關(guān)會計核算資料和證據(jù)資料留存企業(yè)備查。六、對申報管理的規(guī)定和要求清單申報上傳報送的資料：48屬于清單申報的資產(chǎn)損失公告第九條規(guī)定：下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除：1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；3.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

屬于清單申報的資產(chǎn)損失公告第九條規(guī)定：下列資產(chǎn)損失，應以清單49六、對申報管理的規(guī)定和要求專項申報報送的資料屬于專項申報扣除的資產(chǎn)損失,企業(yè)應填報以下規(guī)定資料，并在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送。1.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面》；2.《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（專項申報適用）；3.資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告；4.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報證據(jù)資料清單》；5.資產(chǎn)損失專項申報項目相關(guān)證據(jù)資料；6.中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)損失鑒證報告。六、對申報管理的規(guī)定和要求專項申報報送的資料50六、對申報管理的規(guī)定和要求注意事項1.從規(guī)定的內(nèi)容看，清單申報基本類同于舊文的自行計算扣除，屬于清單申報以外的，都屬于專項申報范圍。2.原由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，按公告規(guī)定，企業(yè)要向稅務機關(guān)進行清單申報。3.專項申報中的“資產(chǎn)損失稅前扣除情況報告”，要求說明本企業(yè)申報年度資產(chǎn)損失的基本情況、形成原因、會計和稅務處理等。六、對申報管理的規(guī)定和要求注意事項51六、對申報管理的規(guī)定和要求跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)報送的資料（一）總機構(gòu)申報要求

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)申報?？倷C構(gòu)設在廣州市的匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)本部及其廣州市內(nèi)各分支機構(gòu)的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)統(tǒng)一向主管稅務機關(guān)申報扣除。總機構(gòu)對市外各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，以清單申報的方式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)進行申報扣除。六、對申報管理的規(guī)定和要求跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)報送的資料52六、對申報管理的規(guī)定和要求總機構(gòu)報送的資料：總機構(gòu)根據(jù)申報扣除資產(chǎn)損失的范圍不同分別按上述清單申報或?qū)ｍ椛陥蟮馁Y料要求填報相關(guān)資料。對廣州市以外的屬下各分支機構(gòu)申報的資產(chǎn)損失匯總后填報《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報明細表》。填報后將上述資料一并在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送。六、對申報管理的規(guī)定和要求總機構(gòu)報送的資料：53六、對申報管理的規(guī)定和要求（二）分支機構(gòu)申報要求跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)二級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按公告關(guān)于專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，向所在地主管稅務機關(guān)申報。各分支機構(gòu)同時還應將當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)已受理的相關(guān)資料的復印件上報總機構(gòu)。二級以下各級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應統(tǒng)一由其二級分支機構(gòu)申報。六、對申報管理的規(guī)定和要求（二）分支機構(gòu)申報要求54六、對申報管理的規(guī)定和要求二級分支機構(gòu)報送的資料：專項申報和清單申報的相關(guān)資料（包括二級以下分支機構(gòu)）。在規(guī)定時限內(nèi)報送主管稅務機關(guān)。注意：分支機構(gòu)的資產(chǎn)損失需要進行雙重報送。六、對申報管理的規(guī)定和要求二級分支機構(gòu)報送的資料：55六、對申報管理的規(guī)定和要求實行的資產(chǎn)損失申報的方法清單申報實行網(wǎng)上申報方法。專項申報實行網(wǎng)上申報與上門申報相結(jié)合方法。六、對申報管理的規(guī)定和要求實行的資產(chǎn)損失申報的方法56六、對申報管理的規(guī)定和要求清單申報的申報方法1.通過網(wǎng)上辦稅廳，下載《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（清單申報適用）PDF文件。2.按要求完成PDF文件填報后，上傳。3.點擊“保存成功”。4.可以“查詢”、“修改”、“刪除”。六、對申報管理的規(guī)定和要求清單申報的申報方法57六、對申報管理的規(guī)定和要求專項申報的申報方法1.通過網(wǎng)上辦稅廳，下載《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報》PDF文件。2.按要求完成填報后，上傳。3.

完成網(wǎng)上電子申報后，將網(wǎng)上辦稅廳接收后的有關(guān)電子申報資料打印，連同相關(guān)證據(jù)材