增值稅練習(xí)題2

2第二章 增值稅一、單項(xiàng)選擇題1、增值稅的計(jì)稅原理是通過增值稅的（ ）體現(xiàn)出來的。A、類型B、稅率C、征稅范圍D、計(jì)稅方法2、下列各項(xiàng)中不符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)規(guī)定的是（ ）。A、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外， 按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。B、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人， 2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分 2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 70%，第二年抵扣比例為 30%C、原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、 無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣D、蜂窩數(shù)字移動(dòng)通信用塔（桿），屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》中的“其他通訊設(shè)備”，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照現(xiàn)行規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣3、某企業(yè)2016年10月轉(zhuǎn)讓5年前建造的辦公樓， 取得銷售收入 1500萬元，該辦公樓賬面原值 900萬元，已提折舊 260萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅， 2016年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。A、28.57B、57.14C、40.95D、71.434、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過（）個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。A、1個(gè)月B、3個(gè)月C、6個(gè)月D、9個(gè)月5、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照（ ）的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。A、5%B、3%C、2%D、11%6、下列各項(xiàng)中不符合稅法規(guī)定的是（ ）。A、一般納稅人應(yīng)建立臺(tái)賬登記土地價(jià)款的扣除情況， 扣除的土地價(jià)款不得超過納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款第1頁2B、一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照 3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅C、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照 5%的征收率計(jì)稅D、一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的當(dāng)月納稅申報(bào)期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款7、下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的是（ ）。A、個(gè)體工商戶聘用的員工為雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于非營業(yè)活動(dòng)B、殘疾人組織為社會(huì)提供的服務(wù)，免征增值稅C、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入，免征增值稅D、保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入，免征增值稅8、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理，正確的是（ ）。A、允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金B(yǎng)、抵減欠稅時(shí)，既可以按欠稅時(shí)間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣C、若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣D、查補(bǔ)的增值稅款，可以按規(guī)定用留抵稅額抵減10、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A、輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的， 應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起， 按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的 5%預(yù)繳增值稅B、一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以匯總開具增值稅專用發(fā)票C、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符的專用發(fā)票，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證D、一般納稅人注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)11、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列項(xiàng)目不征收增值稅的是（ ）。A、提供加工修理、修配勞務(wù)B、銷售貨物C、進(jìn)口貨物D、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付12、2015年10月境外廣告公司為境內(nèi)甲企業(yè)提供廣告服務(wù)，合同價(jià)款 100萬美元，1美元=6.1元人民幣。該境外廣告公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)且沒有代理人，則甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳境外公司應(yīng)納的增值稅稅額（）萬元。A、34.53B、36.6C、103.7D、35.513、某汽車生產(chǎn)企業(yè)2015年12月銷售小汽車10輛，收取小汽車不含稅價(jià)款1000000元。另代收牌照費(fèi)1500元，代收保險(xiǎn)3500元，還向購貨方收取車輛裝飾費(fèi)2500元，運(yùn)輸費(fèi)用20000元。則該汽車廠本月增值稅計(jì)稅銷售額為（）元。A、1019230.77B、1020512.82C、1023504.27第2頁2D、1006410.2614、下列業(yè)務(wù)中，“營改增”試點(diǎn)納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的是（ ）。A、一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)B、一般納稅人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)C、一般納稅人提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)D、一般納稅人無償提供的公益性航空運(yùn)輸服務(wù)16、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)不免征增值稅的是（ ）。A、糧食購銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟(jì)糧B、供熱企業(yè)向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入C、血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血D、銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品17、某管道運(yùn)輸企業(yè)為一般納稅人， 2015年4月取得管道運(yùn)輸不含稅收入 100萬元，當(dāng)月購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額 40萬元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納（ ）萬元。A、10.20B、4.20C、6.00D、3.0018、對于增值稅一般納稅人，下列業(yè)務(wù)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）。A、化工廠接受運(yùn)輸企業(yè)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)B、皮具廠接受其他納稅人提供的鑒證咨詢服務(wù)C、律師事務(wù)所購買自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車D、廣告公司接受旅客運(yùn)輸服務(wù)19、甲企業(yè)為一般納稅人， 2014年10月銷售給乙公司 5000套服裝，每套不含稅價(jià)格為 500元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的 8折優(yōu)惠銷售(與銷售業(yè)務(wù)開具了一張發(fā)票 )，并提供 1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于 10日內(nèi)付款，則甲企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（ ）元。A、382500B、340000C、425000D、30600022、商貿(mào)企業(yè) 2015年8月進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為 200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用 0.2萬元（取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）；本月售出，取得不含稅銷售額 350萬元，則本月應(yīng)納增值稅額（ ）萬元。A、28.5B、40.8C、18.678D、18.723、根據(jù)增值稅稅率的有關(guān)規(guī)定，下列貨物適用 13%低稅率的是（ ）。A、果脯B、中成藥第3頁2C、肉制罐頭D、煙葉24、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍企業(yè)。 2015年2月期初庫存農(nóng)產(chǎn)品 100噸，期初平均買價(jià) 0.18萬元/噸；當(dāng)月從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品 200噸，每噸不含稅價(jià)格 0.21萬元，入庫前發(fā)生整理費(fèi)用 0.5萬元；因企業(yè)生產(chǎn)能力下降，當(dāng)月直接銷售外購農(nóng)產(chǎn)品230噸，取得不含稅銷售額 120萬元。已知農(nóng)產(chǎn)品損耗率為 2%，則甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬元。A、5.40B、5.46C、6.10D、5.5325、下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的說法，錯(cuò)誤的是（ ）。A、個(gè)體工商戶聘用的員工為雇主提供的應(yīng)稅服務(wù)屬于非營業(yè)活動(dòng)B、兼有不同稅率的銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算銷售額的，從高適用稅率C、原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的， 截止本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額， 不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣D、境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率26、發(fā)電企業(yè)和其他事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。A、開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天B、開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天C、發(fā)行電量的當(dāng)天D、電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天28、下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定及管理的說法中，表述不正確的是（ ）。A、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額（包括免稅銷售額）超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定B、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅C、一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局D、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人30、某具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2014年9月外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額 132.6萬元，已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 170萬元，出口貨物取得收入 120萬歐元（1歐元=7.8元人民幣），該企業(yè)適用增值稅征稅率 17%，退稅率為 13%。該企業(yè) 9月應(yīng)退的增值稅為（ ）萬元。A、55.42B、66.26C、121.68D、132.6二、多項(xiàng)選擇題第4頁21、納稅人按規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。合法有效憑證包括（ ）。A、稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票B、法院判決書C、公證債權(quán)文書D、收據(jù)E、仲裁裁決書3、下列表述符合稅法有關(guān)規(guī)定的有（ ）。A、小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票B、增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物適用出口免稅不退稅政策C、出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項(xiàng)目，也有即征即退、先征后退項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目可參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算D、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起 36個(gè)月內(nèi)不得申請免稅E、納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出4、下列屬于增值稅征稅范圍的有（ ）。A、單位聘用的員工為本單位提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)B、航空運(yùn)輸企業(yè)提供濕租的業(yè)務(wù)C、出租車公司向使用本公司自由出租車的司機(jī)收取的管理費(fèi)用D、廣告公司提供的廣告代理業(yè)務(wù)E、房地產(chǎn)評(píng)估咨詢公司提供的房地產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)5、銷售方向購買方收取的下列款項(xiàng)屬于價(jià)外費(fèi)用（收入）的有（ ）。A、包裝物租金B(yǎng)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)C、違約金D、承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方，并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的代墊運(yùn)費(fèi)E、代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)6、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有（ ）。A、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備B、銷售寵物飼料C、由殘疾人的組織直接進(jìn)口工殘疾人專用的物品D、銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品E、自然人銷售自己使用過的物品7、某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，與銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。 2015年5月從供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 120萬元、稅額 20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利 4.8萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（ ）。A、商場應(yīng)按 120萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額B、商場應(yīng)按 124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額C、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 20.4萬元第5頁2D、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 19.7萬元E、商場本月可以開具返利的專用發(fā)票給供貨企業(yè)8、對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（ ）。A、實(shí)行簡易征收辦法B、不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票C、一般不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D、一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人E、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅11、對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對符合規(guī)定的可以繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其客觀原因包括（）。A、因自然災(zāi)害造成增值稅扣稅憑證逾期B、由于企業(yè)辦稅人員擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期C、買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期D、因企業(yè)辦稅人員管理不善，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期E、增值稅扣稅憑證因郵寄丟失，導(dǎo)致逾期12、下列增值稅納稅人中，不可以選擇按照小規(guī)模納稅人計(jì)算納稅的有（ ）。A、年應(yīng)稅銷售額超過 80萬元的零售企業(yè)B、年應(yīng)稅銷售額超過 50萬元的工業(yè)企業(yè)C、年應(yīng)稅銷售額超過 80萬元的非企業(yè)性單位D、年應(yīng)稅銷售額超過 80萬元的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)E、年應(yīng)稅銷售額超過 50萬元的生產(chǎn)企業(yè)14、下列行為中屬于增值稅混合銷售行為的有（ ）。A、某飯店既開設(shè)餐廳、客房，又開設(shè)商場，為顧客提供多方面服務(wù)B、電信單位銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)C、門窗制造廠銷售自產(chǎn)的門窗并負(fù)責(zé)安裝D、納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)E、商場銷售家電并送貨上門15、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B、生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購材料C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件E、發(fā)放集體福利所用外購貨物答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】D第6頁2【答案解析】增值稅的計(jì)稅原理是通過增值稅的計(jì)稅方法體現(xiàn)出來的?！驹擃}針對“增值稅的性質(zhì)、計(jì)稅原理、計(jì)稅方法和與其他流轉(zhuǎn)稅的配合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】B【答案解析】適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%?！驹擃}針對“進(jìn)項(xiàng)稅額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】D【答案解析】一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝1500÷（1＋5%）×5%＝71.43（萬元）【該題針對“轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】C【答案解析】納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?！驹擃}針對“提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】C【答案解析】一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。【該題針對“跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】D【答案解析】一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。【該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】B【答案解析】殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)，免征增值稅，殘疾人組織為社會(huì)提供的服務(wù)，不免稅?！驹擃}針對“營改增免征增值稅項(xiàng)目” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅，抵減的欠稅包括呆賬稅金及欠稅滯納金；選項(xiàng)B，抵減欠稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵；選項(xiàng) C，若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！驹擃}針對“應(yīng)納稅額計(jì)算的其他規(guī)定” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確答案】D【答案解析】采取簡易辦法計(jì)算征收增值稅的一般納稅人，可以領(lǐng)購并自行開具增值稅專用發(fā)票?！驹擃}針對“增值稅專用發(fā)票概述和專用發(fā)票的開具” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、第7頁2【正確答案】A【答案解析】輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的， 應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起， 按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的 3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。【該題針對“輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【正確答案】D【答案解析】被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅?！驹擃}針對“征稅范圍的具體規(guī)定和不征收增值稅的項(xiàng)目” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、【正確答案】A【答案解析】甲企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅=100×6.1÷（ 1+6%）×6%=34.53（萬元）【該題針對“增值稅的計(jì)稅方法的一般規(guī)定” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、【正確答案】A【答案解析】納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅。收取的車輛裝飾費(fèi)以及運(yùn)輸費(fèi)用屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征稅。則有：計(jì)稅銷售額=1000000+（20000+2500）÷（1+17%）=1019230.77（元）?！驹擃}針對“銷售額的一般規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14、【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)B，適用增值稅零稅率；選項(xiàng)C，不可以選擇按照簡易計(jì)稅方法；選項(xiàng)D，以公益性為目的提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅?！驹擃}針對““營改增”后一般納稅人按簡易方法計(jì)稅和銷售舊貨的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15、【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A，增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶；選項(xiàng)B，納稅人放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅；選項(xiàng)D，起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案?！驹擃}針對“營改增其他相關(guān)政策、起征點(diǎn)和小微企業(yè)免稅規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16、【正確答案】D【答案解析】對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策?！驹擃}針對“財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他增值稅優(yōu)惠政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】17、【正確答案】D【答案解析】管道運(yùn)輸業(yè)適用的稅率為11%，應(yīng)繳納的增值稅為100×11%-40×17%=4.2（萬元），管道運(yùn)輸業(yè)對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。實(shí)際稅負(fù)=4.2/100=4.2%，超過3%，因此實(shí)際繳納的增值稅為3萬元?！驹擃}針對“營改增即征即退、扣減增值稅規(guī)定” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】18、【正確答案】D第8頁2【答案解析】接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！驹擃}針對“不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】19、【正確答案】B【答案解析】甲企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額＝ 5000×500×80%×17%＝ 340000（元）【該題針對“銷項(xiàng)稅額” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】20、【正確答案】B【答案解析】黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結(jié)算憑證》），未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。納稅人不通過黃金交易所銷售的標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策?！驹擃}針對“黃金交易、鉑金交易、貨物期貨與鉆石交易增值稅” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】21、【正確答案】D【答案解析】單位租賃或承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人?！驹擃}針對“增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】22、【正確答案】C【答案解析】進(jìn)口關(guān)稅＝200×20%＝40（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（ 200＋40）×17%＝40.8（萬元）本月應(yīng)納增值稅＝350×17%－ 40.8－0.2×11%＝59.5－40.8－0.022＝18.678（萬元）【該題針對“進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】23、【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)ABC的稅率為 17%，不適用 13%的低稅率。【該題針對“低稅率范圍” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】24、【正確答案】A【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品平均買價(jià) =（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價(jià) +當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價(jià)）÷（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量 +當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量） =（100×0.18+200×0.21）÷（ 100+200）=0.2（萬元/噸），當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（ 1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×13%÷（ 1+13%）=230÷（1-2%）×0.2×13%÷（1+13%）=5.40（萬元）【該題針對“農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】25、【正確答案】D【答案解析】境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、 濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率?！驹擃}針對“零稅率和征收率” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】26、【正確答案】D【答案解析】發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。第9頁2【該題針對“電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】27、【正確答案】C【答案解析】油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，不征收增值稅?！驹擃}針對“油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】28、【正確答案】D【答案解析】從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 50萬元以上，其他納稅人年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人?！驹擃}針對“一般納稅人的登記及管理” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】29、【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A、D，免稅但不退稅；選項(xiàng) B，境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法；選項(xiàng) C，不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，實(shí)行“免退稅”辦法?！驹擃}針對“增值稅退（免）稅辦法” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】30、【正確答案】B【答案解析】當(dāng)期應(yīng)納增值稅=170×17%-[132.6- 120×7.8×（17%-13%）]=-66.26 （萬元），當(dāng)期免抵退稅額=120×7.8×13%=121.68（萬元），應(yīng)退增值稅為 66.26萬元?！驹擃}針對“增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】ABCE【答案解析】納稅人按規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：1）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。2）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證?！驹擃}針對“轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】ABCD【答案解析】選項(xiàng)E，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價(jià)款。【該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】ABE【答案解析】出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項(xiàng)目，也有即征即退、先征后退項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算；納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請免稅?！驹擃}針對“增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】BCDE【答案解析】單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。第10頁2【該題針對“增值稅征稅范圍的一般規(guī)定” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】ABC【答案解析】承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方， 并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的代墊運(yùn)費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用；銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用?！驹擃}針對“銷售額的一般規(guī)定” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】ACE【答案解析】選項(xiàng)B，銷售寵物飼料按照13%稅率征收增值稅；選項(xiàng)D，銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策?！驹擃}針對“法定免稅項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】AD【答案解析】返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，沖減后進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4－4.8÷（1+17％）×17％＝19.70（萬元）【該題針對“一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】ACE【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)， 按簡易方法計(jì)算， 即按銷售額和規(guī)定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。對于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票?！驹擃}針對“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確答案】ADE【答案解析】選項(xiàng)B，油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅；選項(xiàng)D，油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，也不繳納增值稅。【該題針對“油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【正確答案】ABDE【答案解析】供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價(jià)外費(fèi)用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)征收增值稅， 且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?！驹擃}針對“電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【正確答案】ABCE【答案解析】客觀原因包括如下類型：①因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；②增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；③有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；④買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；⑤由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；⑥國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第11頁2【該題針對“計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間界定” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、【正確答案】ABE【答案解