所得稅匯算清繳信息

2010匯算清繳北京普瑞中天稅務(wù)師事務(wù)所孫文武

8316708113911903065所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!為了增進(jìn)業(yè)務(wù)交流，我們特建了QQ群，朋友們可以加入此群。群號(hào)：129024726所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!一、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算1、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!二、收入的確認(rèn)1、新所得稅法關(guān)于收入確認(rèn)的條件2、不征稅收入與免稅收入的區(qū)別☆專項(xiàng)撥款☆軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款☆股息紅利所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!8、總局公告2010第23號(hào)（2010-11-5）：金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會(huì)計(jì)上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。自發(fā)布之日起30日后施行。所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!3、福利費(fèi)：☆報(bào)銷憑證；☆未按規(guī)定沖減以前年度余額的調(diào)整；☆其他會(huì)計(jì)差錯(cuò)4、職工教育經(jīng)費(fèi)所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!6、借款費(fèi)用：☆企業(yè)間借款的處理☆國稅函[2009]312號(hào)：投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得扣除?！钇髽I(yè)向個(gè)人借款發(fā)生利息支出的扣除所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!9、企業(yè)資產(chǎn)損失☆企業(yè)資產(chǎn)損失的類別及處理技巧☆審批范圍所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!☆2008年以后：☆2010年：國家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)一、企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。二、自2010年1月1日起執(zhí)行。發(fā)布前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除。所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!報(bào)送資料：1、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；3、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；5、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；6、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料；7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!1、符合條件的非營利組織的收入； 2、綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品所取得的收入3、金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入；4、保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入；5、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；6、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；7、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；8、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；六、稅收優(yōu)惠備案所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!17、享受過渡優(yōu)惠政策的北京市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)（內(nèi)資）；18、已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案、尚未抵免完的國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額（含內(nèi)、外資企業(yè)）；19、清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目所得；20、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)；21、文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；22、轉(zhuǎn)制經(jīng)營性文化事業(yè)單位；23、動(dòng)漫企業(yè)；所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!2、凡發(fā)生下列事項(xiàng)的企業(yè)所得稅納稅人，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告。（1）當(dāng)年虧損超過10萬元(含)的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報(bào)告；（2）當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送；（3）本年度實(shí)現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。

所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!2、查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告：國家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào)

自2010年12月1日開始執(zhí)行3、減持上市公司限售流通股所得所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!3、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)注意的問題4、租金收入5、債務(wù)重組收益6、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還7、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!三、稅前扣除項(xiàng)目：1、合理支出界定及自查2、工資薪金：☆扣除條件；☆工資加計(jì)扣除☆與個(gè)稅申報(bào)比對(duì)所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：國家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)☆自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除?！钊珖偣?huì)決定從2010年7月1日起，啟用財(cái)政部統(tǒng)一印制并套印財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，同時(shí)廢止《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!7、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)新舊銜接8、招待費(fèi)、捐贈(zèng)、通訊費(fèi)所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!10、股權(quán)投資損失稅前扣除的變化☆2000年：股權(quán)投資損失，每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（國稅發(fā)【2000】118號(hào)）☆2007年：企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。（國稅函〔2008〕264號(hào)）所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!下列費(fèi)用支出，允許加計(jì)扣除。1、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)；2、從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；3、在職直接從事研發(fā)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；4、專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)；5、專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用；6、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)；7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；8、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。四、新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!五、備案項(xiàng)目1、新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除2、工資加計(jì)扣除3、無形資產(chǎn)攤銷（軟件）4、加速折舊5、實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅6、企業(yè)所得稅減稅、免稅備案7、企業(yè)重組8、企業(yè)清算所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!9、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；10、中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)；11、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)；12、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)；13、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)；14、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；15、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額；16、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免的稅額；所得稅匯算清繳信息共24頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!七、匯算清繳附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告1、實(shí)行查帳征收納稅人，凡發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報(bào)告。（1）企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)的鑒證報(bào)告。對(duì)未按規(guī)定附送鑒證報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。（2）房地產(chǎn)開發(fā)