2021年度改革后個人所得稅學習心得

/14月30000x4-5000x4-6000x4-2000x4=68000x10%-2520-510x2-1560=17005月30000x5-5000x5-6000x5-2000x5=85000x10%-2520-510-510-1560-1700=17006月30000x6-5000x6-6000x6-2000x6=102000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700=17007月30000x7-5000x7-6000x7-2000x7=119000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700-1700=17008月30000x8-5000x8-6000x8-2000x8=136000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700-1700-1700=17009月30000x9-5000x9-6000x9-2000x9=153000x20%-16920-510x2-1560-1700x5=260010月30000x10-5000x10-6000x10-2000x10=170000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600=340011月30000x11-5000x11-6000x11-2000x11=187000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600-3400=340012月30000x12-5000x12-6000x12-2000x12=204000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600-3400-3400=3400全年累計繳納稅款：510x2+1560+1700x5+2600+3400x3=23880+38590=62470全年累計收入：56萬稅負：11.15%2、勞務報酬所得稅、稿酬所得、特許權使用費所得（以下簡稱三項綜合所得采用按次，計算預扣-預繳稅款（屬于同一項目連續(xù)取得收入，以一個月內取得收入為一次）公式：（1）三項綜合所得=（每次收入-扣除費用）;其中稿酬所得減按70%計算;勞務報酬所得、特許權使用費所得按100%計算;（2）關于扣除費用的確定：每次收入不超過4000元的，扣除費用固定為800元;每次收入超過4000元的，扣除費用按20%計算;對照個人所得稅預扣率表二(適用于勞務報酬)，查找適用預扣率和速算扣除數(shù);計算出預扣預繳稅額;稿酬所得、特許權使用費所得適用20%的預扣率。(3)計算本期勞務所得應預扣預繳稅額：本期勞務所得應預扣預繳稅額二勞務所得X預扣率—速算扣除數(shù)本期稿酬所得應預扣預繳稅額二稿酬所得x預扣率20%(只有一個稅率)本期特許權所用費所得應預扣預繳稅額二特許權所用費所得x預扣率20%(只有一個稅率)A、假定xx居民，1月取得勞務報酬3萬。應預扣預繳稅額=(30000-30000x20%)x30%—2000=5200B、假定xx居民，1月取得稿酬3萬應預扣預繳稅額=(30000-30000x20%)x70%x20%=3360C、假定xx居民，1月取得特許權使用費3萬。應預扣預繳稅額=(30000-30000x20%)x20%=4800結論：1、當本月有其他3項綜合所得時，分別按次計算預扣預繳的個人所得稅;2、次年，匯算清繳時，將上年工資薪金所得及其他3項綜合所得的合計收入—60000元—專項扣除—專項附加扣除—依法的其他扣除為應納稅所得額。3、合并后的4項應納稅所得額，年度匯算清繳時，適用于3%-45%的超額累進稅率。但在預扣稅時，勞務報酬、稿酬、特許權使用費分別采用，不同的稅率。四、以上內容，適用于居民個人;非居民個人的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，維持原有辦法，代扣代繳。不采用預扣法。1、工資薪金所得：應納稅所得額二月收入—5000元；2、勞務所得：應納稅所得額二次收入—次收入x20%3、稿酬所得：應納稅所得額=（次收入—次收入x20%）x70%4、特許權使用費所得：應納稅所得額二次收入—次收入x20%5、用以上所得乘以適用稅率，減速算扣除數(shù)，計算個人所得稅。五、其他分類所得，不區(qū)分是否為居民個人，代扣代繳。也不采用采用預扣法。1、財產租賃所得：應納稅所得額二次收入—次收入x20%2、財產轉讓所得：應納稅所得額二轉讓收入&mdash