房產(chǎn)稅、契稅課堂練習(xí)及答案

房產(chǎn)稅、契稅一.單項(xiàng)選擇題下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，表述不正確的是（ ）。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一般不征收房產(chǎn)稅納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)， 由實(shí)際經(jīng)營(yíng) （包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，免交房產(chǎn)稅甲企業(yè)以房產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并參與被投資企業(yè)的利潤(rùn)分紅，則房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為（ ）。取得的分紅房產(chǎn)市值房產(chǎn)原值房產(chǎn)余值胡某在市區(qū)擁有三套住房，一套自住，房產(chǎn)原值 100萬(wàn)；一套按照市場(chǎng)價(jià)格出租給李某居住，房產(chǎn)原值 60萬(wàn)元，每月租金 5000元；還有一套出租給甲公司辦公使用， 房產(chǎn)原值 150萬(wàn)元，每月租金 15000元；上述租賃房產(chǎn)的期限均為 2017年全年。當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。則胡某 2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）元。A.17640B.26040C.9600D.28800某企業(yè)2018年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值 12000萬(wàn)元；幼兒園用房原值 400萬(wàn)元；出租房屋原值 600萬(wàn)元，年租金 80萬(wàn)元。已知房產(chǎn)原值減除比例為 30%；房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征的為 1.2%，從租計(jì)征的為 12%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。A.12000X（1-30%）X1.2%=100.8（萬(wàn)元）B.12000X（1-30%）X1.2%+80X12%=110.4（萬(wàn)元）（12000+400）X（1-30%）X1.2%+80X12%=113.76（萬(wàn)元）（12000+400+600）X（1-30%）X1.2%=109.2（萬(wàn)元）5.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定， 下列各項(xiàng)中， 需繳納房產(chǎn)稅的是 （ ）。行政機(jī)關(guān)所屬的招待所使用的房產(chǎn)某森林公園用于公共游覽參觀的建筑施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（ ）。納稅人購(gòu)置存量房，自支付購(gòu)買價(jià)款之次月起，繳納房產(chǎn)稅納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之月起，繳納房產(chǎn)稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之月起，繳納房產(chǎn)稅根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于契稅納稅人的是（ ）。向養(yǎng)老院捐贈(zèng)房產(chǎn)的李某承租住房的劉某購(gòu)買商品房的張某出售商鋪的林某根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是（ ）。法定繼承人承受房屋權(quán)屬企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房甲乙兩單位互換經(jīng)營(yíng)性用房，甲換入的房屋價(jià)格為 490萬(wàn)元，乙換入的房屋價(jià)格為 600萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?3%，則對(duì)契稅的繳納說法正確的是（ ）。甲應(yīng)繳納契稅 14.7 萬(wàn)元甲應(yīng)繳納契稅 3.3 萬(wàn)元乙應(yīng)繳納契稅 18萬(wàn)元乙應(yīng)繳納契稅 3.3 萬(wàn)元二.多項(xiàng)選擇題根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》 的規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（ ）。房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)出典的，出典人為房產(chǎn)稅的納稅人房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的，個(gè)人為房產(chǎn)稅的納稅人房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為房產(chǎn)稅的納稅人房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理單位為房產(chǎn)稅的納稅人根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的有（ ）。工廠圍墻賓館的室外游泳池水塔企業(yè)職工宿舍下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中錯(cuò)誤的有（ ）。房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、農(nóng)村和工礦區(qū)的房屋給排水管道、電梯、暖氣設(shè)備、中央空調(diào)屬于以房屋為載體不可移動(dòng)的附屬設(shè)施，應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（ ）。公共租賃住房經(jīng)營(yíng)單位單獨(dú)核算公共租賃住房租金收入的，免征房產(chǎn)稅對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租廉租住房的租金收入，免征房產(chǎn)稅居民委員會(huì)擁有的體育場(chǎng)館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ）。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起，繳納房產(chǎn)稅納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之月起，繳納房產(chǎn)稅納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（ ）。受讓國(guó)有土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)受贈(zèng)房屋的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格規(guī)定計(jì)稅依據(jù)購(gòu)入土地使用權(quán)的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)交換土地使用權(quán)的，以交換土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)趙某原有兩套相同的住房， 2015年8月，將其中一套無償贈(zèng)送給戰(zhàn)友錢某；將另一套以市場(chǎng)價(jià)格 60萬(wàn)元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換；又以100萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)置了一套新住房，已知契稅的稅率為 3％。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。趙某應(yīng)繳納契稅 3萬(wàn)元趙某應(yīng)繳納契稅 4.8 萬(wàn)元錢某應(yīng)繳納契稅 1.8 萬(wàn)元錢某無需繳納契稅下列各項(xiàng)中，可依法減免契稅的有（ ）。某市人民醫(yī)院購(gòu)買的醫(yī)療大樓老王承受一片荒山土地使用權(quán)，用于開發(fā)果園小紅家為改善住房條件而新買的商品房某大廈剛收購(gòu)的營(yíng)業(yè)大樓根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于契稅征收管理的表述中，正確的有（ ）。A.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B.契稅實(shí)行屬地征收管理C.納稅人發(fā)生契稅納稅義務(wù)時(shí)，應(yīng)向土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)三.判斷題.根據(jù)規(guī)定，我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。 （）.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（ ）.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋，由于房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)，所以與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備也應(yīng)作為房屋一并征稅。上述的“與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備”包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如水塔、煙囪等。（）.境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，但不TOC\o"1-5"\h\z包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。（ ）.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。（ ）.以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，免征契稅。（）.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（ ）.契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 7日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。（）答案部分一.單項(xiàng)選擇題【正確答案】D【答案解析】產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人?！驹擃}針對(duì)“房產(chǎn)稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】D【答案解析】對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按出租房產(chǎn)征稅，以收取的利潤(rùn)作為租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅?！驹擃}針對(duì)“房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案 】C【答案解析 】個(gè)人自住房屋免征房產(chǎn)稅；個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅； 則胡某2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 （=5000+15000）X12X4%=9600（元）。【該題針對(duì)“房產(chǎn)稅的計(jì)算” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案 】B【答案解析 】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。出租人的房屋應(yīng)該按照從租計(jì)征房產(chǎn)稅，不再繳納從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。【該題針對(duì)“房產(chǎn)稅的計(jì)算” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案 】A【答案解析】選項(xiàng)BC均為現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策中的免稅項(xiàng)目。選項(xiàng) D,坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍。【該題針對(duì)“房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案 】B【答案解析 】（1）納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅；（2）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅； （3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅?！驹擃}針對(duì)“房產(chǎn)稅征收管理” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案 】C【答案解析 】契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。【該題針對(duì)“契稅納稅人” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案 】D【答案解析】選項(xiàng)A,繼承行為不屬于契稅征稅范圍；選項(xiàng) B,以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅， 公司只是以劃撥方式取得土地使用權(quán)的， 不需要繳納契稅；選項(xiàng)C,土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不征契稅；選項(xiàng)D,以獲獎(jiǎng)方式承受房屋權(quán)屬，視作房屋贈(zèng)與征收契稅。【該題針對(duì)“契稅征稅范圍與稅率” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案 】D【答案解析 】房屋不等價(jià)交換，由多交付資產(chǎn)一方按價(jià)差繳納契稅，則乙應(yīng)納契稅=（600-490）X3%=3.3（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二.多項(xiàng)選擇題【正確答案 】BCD【答案解析 】產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人?！驹擃}針對(duì)“房產(chǎn)稅納稅人” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案 】ABC【答案解析 】獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房產(chǎn)稅?！驹擃}針對(duì)“房產(chǎn)稅征稅范圍與稅率” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案 】AC【答案解析 】房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、 縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。位于農(nóng)村的房屋，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍，不征收房產(chǎn)稅，因此 A選項(xiàng)錯(cuò)誤。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，因此 C選項(xiàng)錯(cuò)誤?！驹擃}針對(duì)“房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案 】ABC【答案解析 】企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅?！驹擃}針對(duì)“房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案 】AC【答案解析 】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： （1）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅； （2）納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅； （3）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅； （4）納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅； （5）納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅； （6）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起， 繳納房產(chǎn)稅； （7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、 出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅；（8）納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。【該題針對(duì)“房產(chǎn)稅征收管理” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案 】ABD【答案解析 】根據(jù)規(guī)定，國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，因此選項(xiàng) C的說法錯(cuò)誤。【該題針對(duì)“契稅計(jì)稅依據(jù)” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案 】AC【答案解析】趙某應(yīng)繳納的契稅的應(yīng)納稅額 =100X3%=3萬(wàn)；錢某應(yīng)繳納的契稅的應(yīng)納稅額=60X3%=1.8萬(wàn)元?！捌醵悜?yīng)納稅額的計(jì)算” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案 】AB【答案解析 】人民醫(yī)院屬于非營(yíng)利部門，其購(gòu)買的醫(yī)療大樓屬于用于醫(yī)療的房屋， 因此可以免征契稅； 承受荒山、 荒灘土地使用權(quán)的， 用于農(nóng)、林、牧、漁的，免征契稅?！驹擃}針對(duì)“契稅稅收優(yōu)惠” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案 】ABC【答案解析】選項(xiàng)D:納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。【該題針對(duì)“契稅的征收管理” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三.判斷題TOC\o"1-5"\h\z【 正確答案 】 N【 答案解析 】根據(jù)規(guī)定，我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率?！驹擃}針對(duì) “房產(chǎn)稅征稅范圍與稅率” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【 正確答案 】 Y【 答案解析 】【該題針對(duì) “房產(chǎn)稅征稅范圍與稅率” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【 正確答案 】 N【答案解析 】上述的“各種附屬設(shè)備” 不包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如水塔、煙囪等?！驹擃}針對(duì)“房產(chǎn)稅征稅范圍與稅率” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案 】N【答案解析 】契稅納稅人包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外籍人員?！驹擃}針對(duì)“契稅納稅人” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答