2022年廣東注冊會計師（CPA）考試真題卷九

2022年廣東注冊會計師(CPA)考試真題卷(9)本卷共分為2大題50小題，作答時間為180分鐘，總分100分，60分及格。一、單項選擇題(共25題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意)1.甲公司2008年3月在上年度財務會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2006年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2006年應計提折舊40萬元，2007年應計提折舊160萬元。甲公司對此重要差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2008年度所有者權(quán)益變動表“本年年初余額”的“未分配利潤”欄中應調(diào)減的金額為—萬元。1541601802002.甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該批原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺丫產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供丫產(chǎn)品20臺，每臺售價20萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺丫產(chǎn)品尚需加工成本總額為190萬元。估計銷售每臺丫產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費2萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價為18萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0.2萬元。期末該原材料的賬面價值為一萬元。1701782002103.某企業(yè)于2006年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收入，預計安裝期14個月，合同總收入200萬元,合同預計總成本為158萬元。至2007年底已預收款項160萬元,余款在安裝完成時收回，至2007年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預計還將發(fā)生成本8萬元。2006年已確認收入10萬元。則該企業(yè)2007年度確認的收入為—萬元。160180200D.1824.甲公司于20X7年1月1日開業(yè)，20X7年和20X8年免征企業(yè)所得稅,從20X9年開始適用的所得稅稅率為25%。甲公司20X7年開始計提折舊的一臺設備，20X7年12月31日其賬面價值為6000元，計稅基礎為8000元；20義8年12月31日賬面價值為3600元，計稅基礎為6000元。假定資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。20X8年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為—元。0100（借方）600（借方）100（貸方）5.2008年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)并于當月開始使用。該設備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。編制2008年合并報表時，因該設備相關的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并利潤總額的金額為一萬元。1801852002156.某企業(yè)對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率進行核算，按月計算匯兌損益。1月20日銷售價款為20萬美元的產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當日的市場匯率為1美元=7.25元人民幣。1月31日的市場匯率為1美元=7.28元人民幣。2月28日市場匯率為1美元=7.23元人民幣，貨款于3月2日收回。該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益為一萬元。0.600.40-1-0.407.甲公司2006年12月1日購入管理部門使用的設備一臺，入賬價值為1500000元，預計使用年限為10年,預計凈殘值為100000元，采用直線法計提折舊。2011年1月1日考慮到技術(shù)進步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為60000元，該公司的所得稅稅率自2008年起按照稅法規(guī)定改為25%,2008年以前所得稅稅率為33%,采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算。由于上述會計估計變更造成2011年凈利潤減少額為一元。6000052500-80000-700008.關于借款費用的會計處理，下列做法錯誤的是A.H公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價發(fā)行的公司債券采用實際利率法分攤債券溢價，并以實際利率作為資本化率B.H公司的某項在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，H公司停止了借款費用資本化H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款手續(xù)費，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前按借款費用準則計算發(fā)生額，予以資本化H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的符合資本化條件的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)購建成本9.按照《企業(yè)會計準則第11號一一股份支付》對職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加—。A.預計負債B.應付職工薪酬C.資本公積D.營業(yè)外收入10.在同一控制下的企業(yè)合并中，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，正確的會計處理應當是A.確認為商譽B.調(diào)整資本公積C.計入營業(yè)外收入D.計入營業(yè)外支出11.某股份有限公司于2007年7月1日，以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)所有權(quán)，同時發(fā)生相關稅費3萬元。該無形資產(chǎn)系2004年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為—萬元。70731001032008年11月份甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。乙公司提起訴訟，要求甲公司賠償損失，甲公司預計很可能需要賠償300萬元，甲公司2008年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預計負債”項目反映了300萬元的賠償款。2009年3月10日（財務報告批準報出日為4月28日）經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失400萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下，報告年度資產(chǎn)負債表中的“預計負債”項目應A.調(diào)增100萬元B.調(diào)減300萬元C.調(diào)增400萬元D.調(diào)減400萬元2008年1月1日，甲公司從丁公司經(jīng)營租入辦公室一套。租賃合同規(guī)定：租賃期為3年，第1年免租金；第2年和第3年各支付租金15萬元，租金總額共計30萬元。甲公司在租賃期的第1年和第2年應確認的租金費用分別為0萬元，15萬元15萬元，15萬元10萬元，15萬元10萬元，10萬元14.丙公司與甲公司簽訂合同，購買10件商品，合同價格每件100元。市場上同類商品每件為70元。丙公司購買的商品賣給乙公司，單價為80元。如丙公司單方面撤銷合同，應支付給乙公司違約金為300元。商品尚未購入。如滿足預計負債確認條件，丙公司應確認預計負債一元。20030050010015.王某系公司財務主管，為了少繳稅，經(jīng)公司領導授意，將公司的稅控收款機的截止時間每天提前4個小時，導致每天只能有效監(jiān)控收款的一部分，當?shù)刂鞴芏悇諜C關根據(jù)規(guī)定，可以對該公司處罰的限額是2000元以下2000元―50000元2000元以下2000元?10000元5000元以下5000元?10000元5000元以下5000元?20000元16.某企業(yè)與海外公司2005年簽訂一份金額為500萬美元的采購合同，并按規(guī)定繳納了印花稅，2006年修改該合同，將金額增加為721萬美元，修改憑證當日的美元與人民幣的匯率為8.28,當月1日美元與人民幣的匯率為8.282,則該企業(yè)2006年應繳納的印花稅為人民幣（）。5489.64元5490.97元17909.64元12420元17.某外商投資企業(yè)2007年擁有載貨汽車8輛，自重噸位均為5.4噸；大型客車4輛，均為45座；小型客車10輛。該地車船稅的年稅額規(guī)定：載重汽車為每噸40元，大型客車當每輛520元，小型客車為每輛440元。該公司當年應納車船稅稅額為—元。868883888288824018.甲歌舞團經(jīng)與紅星文化傳播公司聯(lián)系，在某文化活動中心連續(xù)演出，共取得門票收人2135萬元。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，付給紅星文化傳播公司相關費用247萬元，付給文化活動中心場地費用110萬元。紅星文化傳播公司應納營業(yè)稅為7.41萬元7.21萬元12.35萬元0.54萬元19.張某（中國公民）由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，2006年派遣單位和雇傭單位每月分別支付張某工資1400元和3000元。張某每月應納個人所得稅稅額為—元。20020529524020.某市區(qū)酒廠2006年5月生產(chǎn)銷售無醇啤酒40噸，每噸售價2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用o.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%,該廠當月應納城建稅為—元。689.89.67687.59675.89674.8921.某金店（中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人，2006年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外零售價格3000元，舊項鏈作價1000元，從消費者手中每條收取新舊項鏈差價款2000元，該項“以舊換新”業(yè)務應納增值稅和消費稅合計為O元。2905.9834003760.68510022.某經(jīng)營期限為15年的外商投資企業(yè)設立在深圳特區(qū)，為產(chǎn)品出口企業(yè)，該企業(yè)于第1年9月份開業(yè)，投產(chǎn)后11年的經(jīng)營情況如下表： 單位：萬元A.年度12D.34567891011M.盈虧一4030407090110-120130150-170180Y.出口產(chǎn)值比例Z.20%Z.50%Z.60%Z.70%Z.80%Z.60%Z.505Z.65%Z.75%Z.55%Z.72%23.以下關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品銷售收入確認的表述中，正確的是A.開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，無論是否作為固定資產(chǎn)管理，再出售時，均按銷售開發(fā)產(chǎn)品處理B.開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務過程中節(jié)省的材料、下腳料、報廢工程或產(chǎn)品的殘料等，如按合同規(guī)定留歸開發(fā)企業(yè)所有的，應于實際取得時按成本價確認收入的實現(xiàn)C.開發(fā)企業(yè)取得的預售收入可以作為廣告費計算扣除限額的基數(shù)D.新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的,與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關的廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標準扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度24.某中外合資企業(yè)2006年接受某國有企業(yè)以房產(chǎn)投資人股，房產(chǎn)的市場價格為50萬元，該企業(yè)還于2006年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價款200萬元，同年政府有關部門批準向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當?shù)匾?guī)定契稅稅率為5%02006年該中外合資企業(yè)共計應繳納的契稅為7.5萬元12.5萬元15萬元17.5萬元25.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收，由—的稅務機關進行。A.土地所在地B.納稅人機構(gòu)所在地C.納稅人經(jīng)營所在地D.國家稅務總局指定地二、多項選擇題（共25題，每題2分。每題的備選項中，有多個符合題意）1.下列關于平衡增長的說法正確的有A.保持目前的財務結(jié)構(gòu)B.保持目前的財務風險C.按照股東權(quán)益的增長比例增加借款D.是一種可持續(xù)的增長方式.下列關于標準成本系統(tǒng)“期末成本差異處理”的說法中，不正確的有A.采用結(jié)轉(zhuǎn)本期損益法的依據(jù)是確信只有標準成本才是真正的正常成本B.同一會計期間對各種成本差異的處理方法要保持一致性C.期末差異處理完畢，各差異賬戶期末余額應為零D.在調(diào)整銷貨成本與存貨法下，閑置能量差異全部作為當期費用處理.在分析本年超常增長額外所需的資金來源時，下列說法不正確的有_。A.可持續(xù)增長銷售收入二上年的銷售收入X(1+本年的可持續(xù)增長B.本年超常增長的銷售收入二本年的實際銷售收入-可持續(xù)增長銷售收入C.超常增長所需的額外資金;本年超常增長的銷售收入/本年資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)D.可持續(xù)增長所需資金;可持續(xù)增長銷售收入/本年資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù).下列關于投資項目評價的內(nèi)含報酬率法的表述中，正確的是A.內(nèi)含報酬率是使投資方案凈現(xiàn)值為零的貼現(xiàn)率B.與凈現(xiàn)值法相比，內(nèi)含報酬率法更適于評價互斥方案C.內(nèi)含報酬率法與獲利指數(shù)法的相似之處在于他們都是根據(jù)相對比率來評價方案D.在采用“逐步測試法”計算內(nèi)含報酬率時，如果估計的貼現(xiàn)率所計算出來的方案的凈現(xiàn)值大于零，說明方案本身的報酬率小于估計的貼現(xiàn)率，應降低貼現(xiàn)率后進一步測試5.下列有關證券組合風險的表述正確的有A.證券組合的風險僅與組合中每個證券報酬率的標準差有關B.持有多種彼此不完全正相關的證券可以降低風險C.在不存在無風險證券的情況下，多種證券組合的有效邊界就是機會集頂部從最小方差組合點到最高預期報酬率的那段曲線D.證券報酬率的相關系數(shù)越小，機會集曲線就越彎曲，風險分散化效應也就越強6.某企業(yè)制造費用中的電力費用與機器人工密切相關，機器設備的正常生產(chǎn)能力為1000萬小時，此時也為最大生產(chǎn)能力。當生產(chǎn)能力利用程度為70%時，電力費用總額為1200萬元，每月的固定電力費用500萬元，則下列說法正確的有A.單位機器工時的變動電力費用為1元/小時B.當生產(chǎn)能力為90%時，電力費用總額為1400萬元C.如果需要機器工時1100小時，則電力費用總額為1600萬元D.當生產(chǎn)能力為50%時，單位機器工時承擔的電力費用2元/小時.直接材料價格差異形成的原因包括A.未按經(jīng)濟采購批量進貨.加工工藝變更、檢驗過嚴C.購入材料質(zhì)量低劣、規(guī)格不符D.不必要的快速運輸方式8.下列措施中，能夠支持企業(yè)的有效增長的措施有A.提高銷售凈利率.提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C.提高財務杠桿作用D.籌集權(quán)益資金.F公司是一個家具制造企業(yè)。該公司該生產(chǎn)步驟的順序，分別設置加工、裝配和油漆三個生產(chǎn)車間。公司的產(chǎn)品成本計算采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，按車間分別設置成本計算單。裝配車間成本計算單中的“月末在產(chǎn)品成本”項目的“月末在產(chǎn)品”范圍應包括_0“加工車間”正在加工的在產(chǎn)品“裝配車間”正在加工的在產(chǎn)品“裝配車間”已經(jīng)完工的半成品“油漆車間”正在加工的在產(chǎn)品10.根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，下列各項中，應該按照“服務業(yè)一一租賃業(yè)”征收營業(yè)稅的有—。A.經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的單位從事的設備租賃業(yè)務B.房地產(chǎn)開發(fā)商從事的房地產(chǎn)租賃業(yè)務C.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主按約定取得的固定收入和分紅收入D.無船承運業(yè)務經(jīng)營者從事的海洋貨物運輸承運業(yè)務11.下列各項中，應該按照“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有_。A.港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費B.單位和個人受托種植植物取得的收入C.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費取得的收入D.單位在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入.自2009年1月1日起下列適用的政策陳述，正確的有A.所有金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來的13%低稅率恢復到17%B.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)一律按小規(guī)模納稅人納稅C.年應稅銷售額未超過標準的小規(guī)模納稅人，不得按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定D.納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.下列各項中，應該征收土地增值稅的有A.國家征用房地產(chǎn)B.國有土地使用權(quán)出讓C.企業(yè)間的房地產(chǎn)互換D.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓.在稅務行政復議機關作出維持原具體行政行為的決定時，稅務代理人應該根據(jù)不同情況A.引導稅務行政復議申請人向人民法院提起訴訟B.以書面形式向稅務行政復議申請人作出說明C.以書面的形式告知稅務行政復議申請人如何執(zhí)行稅務復議決定D.代理人應盡快與稅務機關溝通，將所請求的辦稅事項予以完成.下列說法符合城建稅和教育費附加規(guī)定的有A.對個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得收入免征城建稅和教育附加2009年度三峽工程建設基金免征城建稅和教育費附加C.代扣代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城建稅的代扣代繳義務人D.個人將不動產(chǎn)無償贈送免征城建稅和教育費附加.下列貨物的補稅和退稅，適用該進口貨物原申報進口者進口之日所實施的關稅稅率的有A.經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進口料、件B.分期支付租金的租賃進口貨物的分期付稅C.由于稅則歸類的改變而需補稅的D.因情況改變，經(jīng)海關批準轉(zhuǎn)讓而需補稅的按特定減免稅辦法予以減免稅的進口貨物.下列說法符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有A.單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，無論是否分別核算，均從高適用營業(yè)稅B.消費稅納稅人發(fā)生退貨的，不可抵稅，但可以退稅C.營業(yè)稅納稅人發(fā)生退款的，可以抵稅，也可以退稅D.納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額18.依據(jù)《稅收行政復議規(guī)則（暫行）》的規(guī)定，—可以導致行政復議終止。A.行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復議機關或者人民法院已經(jīng)先于本機關受理的B.申請人死亡，沒有繼承人或者繼承人放棄行政復議權(quán)利的C.行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)不符合受理條件的D.因不可抗力原因，致使復議機關暫時無法調(diào)查了解情況的19.下列各項中，可以免征房產(chǎn)稅的有A.企業(yè)向職工出租的單位自有住房B.個人出租的居