2022稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯易混知識點及經(jīng)典例題

稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯易混知識點及經(jīng)典例題知識點1：涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的信用評價VS涉稅專業(yè)服務(wù)人員的信用記錄一、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的信用評價（團體分，評價：正面清單制）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用評價，實行信用積分和信用等級相結(jié)合方式。.評價周期：為每年1月1日至12月31日。在一個評價周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，不納入信用等級評價范圍。稅務(wù)機關(guān)在每年4月30日前完成上一個評價周期信用等級評價工作。.評價有效期：信用等級評價結(jié)果自產(chǎn)生之日起，有效期為1年。.信用積分及扣減規(guī)則：第一個評價周期信用積分的基礎(chǔ)分為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)當前納稅信用得分，以后每個評價周期的基礎(chǔ)分為上一評價周期信用積分的百分制得分。（累加制）特別提示：涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)未參加納稅信用級別評價的，第一個評價周期信用積分的基礎(chǔ)分按照70分計算。二、涉稅專業(yè)服務(wù)人員的信用記錄（個人分，記錄：負面清單制）從事涉稅服務(wù)人員信用記錄實行信用積分和執(zhí)業(yè)負面記錄相結(jié)合方式。.個人信用積分指標體系四類一級指標：基本信息（4）、執(zhí)業(yè)記錄（8）、不良記錄（14）、納稅記錄（1）等。.個人信用積分記錄規(guī)則（1）信用積分方式（基礎(chǔ)分+加分項-減分項）①直接得分方式（基本信息部分）；②累加計分方式（執(zhí)業(yè)記錄部分）；③累計扣分方式（不良記錄和納稅記錄部分）。稅務(wù)機關(guān)對從事涉稅服務(wù)人員違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》規(guī)定進行處理的，根據(jù)處理結(jié)果和《從事涉稅服務(wù)人員個人信用積分指標體系及積分記錄規(guī)則》，進行積分扣減和執(zhí)業(yè)負面記錄。（2）信用失信名錄從事涉稅服務(wù)人員被納入涉稅服務(wù)失信名錄的，其個人信用積分中止計算。從事涉稅服務(wù)人員從涉稅服務(wù)失信名錄中撤出，重新進入正常名錄的，其個人信用積分恢復(fù)計算。經(jīng)典例題1.【例題?單選題】下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價說法錯誤的是（）。A.評價周期為每年1月1日至12月31日B.每年4月30日前完成上一個評價周期信用等級評價工作C.信用等級評價結(jié)果自產(chǎn)生之日起，有效期為一年D.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分為評價周期內(nèi)的累計積分，按年公告，下一個評價周期重新積分【正確答案】D【答案解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分為評價周期內(nèi)的累計積分，按月公告，下一個評價周期重新積分。.【例題?多選題】關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價說法正確的有（）。A.從事涉稅服務(wù)人員信用記錄，實行信用積分和執(zhí)業(yè)負面記錄相結(jié)合方式B.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員對稅務(wù)機關(guān)擬將其列入涉稅服務(wù)失信名錄有異議的，應(yīng)當自收到《稅務(wù)事項通知書》之日起30個工作日內(nèi)提出申辯理由，向稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)核C.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員，對信用積分、信用等級和執(zhí)業(yè)負面記錄有異議的,可在信用記錄產(chǎn)生或結(jié)果確定后12個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)核D.對涉稅服務(wù)機構(gòu)的復(fù)核申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照包容審慎原則，于30個工作日內(nèi)完成復(fù)核工作，作出復(fù)核結(jié)論，并提供查詢服務(wù)E.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用評價，實行信用積分和信用等級相結(jié)合方式【正確答案】ACDE【答案解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員對稅務(wù)機關(guān)擬將其列入涉稅服務(wù)失信名錄有異議的，應(yīng)當自收到《稅務(wù)事項通知書》之日起10個工作日內(nèi)提出申辯理由，向稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)核.【例題?單選題】下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理，說法錯誤的是（）A.涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息分為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用信息和從事涉稅服務(wù)人員信用信息B.國家稅務(wù)總局主管全國涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作C.市下稅務(wù)機關(guān)負責所管轄地區(qū)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作的組織和實施D.納稅人可以查詢涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級和從事涉稅服務(wù)人員的信用積分【正確答案】C

【答案解析】省以下稅務(wù)機關(guān)負責所管轄地區(qū)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作的組織和實施。知識點2：稅款征收方式VS稅款征收措施一、稅款征收的方式（熟悉）方式適用范圍1.查賬征收賬務(wù)健全的納稅人2.核定征收對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。3.查驗征收稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款的征收方式。4.定期定額征收對小型個體戶采取的一種征收方式5.代扣代繳在向納稅人支付款項時依法扣繳稅款6.代收代繳在向納稅人收取款項時依法收取稅款7.委托代征對零星、分散、異地繳納的稅收注意：（1）對拒絕代征人依法代征稅款的納稅人，自其拒絕之時起24小時內(nèi)報告稅務(wù)機關(guān)；（2）自2013年2月1日起，稅務(wù)機關(guān)委托交通運輸部門、海事管理機構(gòu)代為征收船舶車船稅稅款。二、稅款征收的措施注意區(qū)分稅款征收方式和稅款征收措施（一）核定應(yīng)納稅額（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整（三）稅收保全（四）強制執(zhí)行（五）稅款優(yōu)先（六）信息報告（七）代位權(quán)和撤銷權(quán)經(jīng)典例題1.【例題?單選題】小李開設(shè)的個體戶經(jīng)營規(guī)模較小，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采用（）方法征收稅款比較合適。A.查賬征收B.查驗征收C.定期定額征收D.代扣代繳【正確答案】C【答案解析】定期定額征收是對小型個體工商戶采取定期確定營業(yè)額、利潤額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的一種征收方式。2.【例題?多選題】稅款征收的方式包括有（）。A.核定征收B.定期定額征收C.郵寄申報D.代扣代繳E.委托代征【正確答案】ABDE【答案解析】稅款征收的方式包括查賬征收、核定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征。郵寄申報屬于納稅申報方式，而非稅款征收方式。3.【例題?多選題】下列屬于稅款征收措施的有（）。A.阻止出境B.責令提供納稅擔保C.采取稅收保全措施D.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間納稅調(diào)整E.查賬征收【正確答案】ABCD【答案解析】選項E,屬于稅款征收方式，不是措施。選項D,納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來時,應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。知識點3：涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系變更VS涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系終止一、涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系變更（情況變化，雙方協(xié)商，修訂）.涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書簽訂后，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)按協(xié)議約定的涉稅專業(yè)服務(wù)事項進行工作，但遇到系列問題之一的，應(yīng)當由協(xié)議雙方對原訂協(xié)議書進行修改和補充。（1）委托項目發(fā)生變化；（2）涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化；（3）由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的。.涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系發(fā)生變化，必須修訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書，并經(jīng)過委托方和受托方共同簽章后生效，修訂后的協(xié)議書具有同等法律效力。二、涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系終止.自然終止的情形（履行完畢）業(yè)務(wù)委托協(xié)議的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項完成，委托關(guān)系自然終止。.單方終止的情形（一方原因，另一方可單方終止）（1）有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（受托方原因）①涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)；②涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)被注銷資格；③涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。（2）有下列情形之一的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（委托方原因）①委托人死亡或解體、破產(chǎn)；②委托人自行實施或授意涉稅服務(wù)人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的；③委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成涉稅服務(wù)錯誤的。.協(xié)商終止的情形委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止服務(wù)行為的，提出終止的一方應(yīng)及時通知另一方，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決。經(jīng)典例題.【例題?單選題】下列情形中，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止服務(wù)行為的是（）A.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化B.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)C.客觀原因?qū)е挛蟹?wù)內(nèi)容發(fā)生變化D.稅務(wù)師事務(wù)所法定代表人變更【正確答案】B【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為：（1）涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)。（2）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)被注銷資格。（3）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。.【例題?單選題】下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系，表述錯誤的是（）。A.專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務(wù)，必須由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應(yīng)的責任B.在涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書簽訂之前，雙方應(yīng)就涉稅專業(yè)服務(wù)費收取等事宜協(xié)商一致C.委托人遇到特殊情況需要終止服務(wù)行為，可以單方終止服務(wù)行為D.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，可以變更涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系【正確答案】C【答案解析】選項C,委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止服務(wù)行為的，提出終止的一方應(yīng)及時通知另一方，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決。選項D,屬于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的變更，由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間，應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對原訂協(xié)議書進行修改和補充。.【例題?多選題】涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書簽訂后，遇到下列（）情形，需要由協(xié)議雙方協(xié)商修改和補充原定協(xié)議書，對涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系進行變更。A.由于客觀原因，委托服務(wù)內(nèi)容發(fā)生變化的B.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)C.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的D.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成涉稅服務(wù)錯誤的E.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化

【正確答案】ACE【答案解析】選項B,涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為；選項D,委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成涉稅服務(wù)錯誤的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為。知識點4：納稅審核方法審查方法內(nèi)容各自的優(yōu)缺點及適用情形順查法按照會計核算的程序：原始憑證一會計賬簿一會計報表一企業(yè)納稅情況（順：證、賬、表、納稅）優(yōu)點：比較系統(tǒng)、全面，運用簡單，可避免遺漏。缺點：工作量大，重點不突出。適用于審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少、會計核算制度不健全、財務(wù)管理混亂、問題較多的納稅人、扣繳義務(wù)人。逆查法與會計核算的程序相反:企業(yè)納稅情況-會計報表一會計賬簿-原始憑證（逆：納稅、表、賬、證）優(yōu)點：抓住重點，迅速突破問題。缺點：容易遺漏一些納稅情況、會計報表未體現(xiàn)的表外事項。適用于稅務(wù)師對納稅人（扣繳義務(wù)人）稅務(wù)狀況較為了解的情形。詳查法對審查期內(nèi)對所有會計憑證、賬簿、報表進行審查優(yōu)點：保證納稅審查質(zhì)量。缺點：工作量大、時間長。一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單、會計核算不夠健全、財務(wù)管理比較混亂的企業(yè)。抽查法有選擇性地抽取一部分進行審查優(yōu)點：提高納稅審查的工作效率。缺點：抽查有較高的風險，影響納稅審查的質(zhì)量，應(yīng)對納稅人、扣繳義務(wù)人可能存在風險的方面予以評價。適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較大、會計核算比較健全的納稅人、扣繳義務(wù)人。核對法審查會計資料間（證、賬、表）勾稽關(guān)系，進行兩兩比對，如賬證、賬表、賬一般用于對納稅人（扣繳義務(wù)人）有關(guān)會計處理結(jié)果之間的對應(yīng)關(guān)系有所了解的

賬、賬實等的勾稽關(guān)系情形查詢法使用詢問或調(diào)查等程序根據(jù)審核的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料去證實有關(guān)情況，常與其他方法一起使用（通常不單獨使用）o比較分析法將審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計劃的、同行業(yè)的、同類的相關(guān)資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法。（橫向+縱向比較）易于發(fā)現(xiàn)納稅人（扣繳義務(wù)人）存在的問題，只能為更進一步的審查提供線索。（只能找到重大差異，但不夠精確）控制計算法根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確。y=f（x）如：以產(chǎn)核銷、以耗定產(chǎn)，也需配合其他方法使用。（精確度通常不高）審閱法對被審計單位有關(guān)書面資料進行仔細觀察和閱讀來取得審計證據(jù)書面資料，主要包括會計資料和其他經(jīng)濟信息資料及管理資料；審閱法是一種十分有效的審核技術(shù)，不僅可以取得一些直接證據(jù)，同時還可以取得一些間接證據(jù)。復(fù)算法對憑證、賬簿和報表以及預(yù)算、計劃、分析等書面資料進行重新復(fù)核、驗算屬于核對法的一種，關(guān)注原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表以及預(yù)算、計劃、分析中的有關(guān)數(shù)據(jù)觀察法通過實地觀看、視察來取得審計證據(jù)如對委托人的財產(chǎn)物資進行觀察。觀察法結(jié)合盤存法、杳詢法使用，會取得更好的效果鑒定法對于需要證實的經(jīng)濟活動、書面資料及財產(chǎn)物資超出涉稅專業(yè)服務(wù)人員專業(yè)技術(shù)，另聘有關(guān)專家運用相應(yīng)專門技術(shù)和知識加以鑒定證實（必要時）鑒定法可用于鑒定原材料、產(chǎn)品和工程質(zhì)量，也可運用專門技術(shù)對書面資料的真?zhèn)芜M行鑒定，鑒定結(jié)論應(yīng)計入工作底稿調(diào)節(jié)法關(guān)注賬目和記錄：以一定時點的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合因已經(jīng)發(fā)生的正常業(yè)務(wù)而應(yīng)增應(yīng)減的因素，將其調(diào)整為所需要的數(shù)據(jù)，從而驗證被查事項是否正確通常用來審核銀行存款和存貨的結(jié)存情況，常見的調(diào)節(jié)法有：（1）對未達賬目的調(diào)節(jié)，如在途物資或在途款項；（2）財產(chǎn)物資盤點日晚于結(jié)賬日時，將盤點日數(shù)據(jù)調(diào)整為結(jié)賬日數(shù)據(jù)，實務(wù)中稱為倒軋法盤存法關(guān)注實物:通過對有關(guān)財產(chǎn)物資的清點、計量，來證實賬面反映的財物是否確實存在盤存法通常分為直接盤存法（親自盤）和監(jiān)督盤存法（監(jiān)督別人盤，實務(wù)中多數(shù)采用）。特別提示：現(xiàn)金、有價證券及貴重、稀缺物品一般采用全面盤點；其他財產(chǎn)物資因品種、數(shù)量太多，一般可采用判斷抽查法,隨意抽查法或兩者相結(jié)合的抽查方法。（重要性分類）經(jīng)典例題1.【例題?單選題】根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關(guān)系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關(guān)系進行核對審查的一種方法是（）A.比較分析法B.控制計算法C.核對法D.查詢法【正確答案】C【答案解析】核對法是指根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關(guān)系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關(guān)系進行核對審查的一種方法。2.【例題?單選題】根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法是（）。A.核對法B.審閱法C.控制計算法D.查詢法【正確答案】C【答案解析】控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。3.【例題?單選題】下列不屬于納稅審查的基本方法的是（）。A.順查法和逆查法B.抽查法和監(jiān)盤法C.比較分析法和控制計算法D.核對法和查詢法【正確答案】B【答案解析】納稅審查的基本方法，主要分為順查法和逆查法、比較分析法和控制計算法、核對法和查詢法、詳查法和抽查法、審閱法和復(fù)算法、調(diào)節(jié)法和盤存法、觀察法和鑒定法。知識點5：視同銷售企業(yè)業(yè)務(wù)增值稅消費稅企業(yè)所得稅設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外視同銷售不視同銷售不視同銷售領(lǐng)用消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品時不視同銷售視同銷售不視同銷售將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶（投、分、送同理）視同銷售視同銷售視同銷售經(jīng)典例題L【例題?單選題】下列行為屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)當征收增值稅的是（）。A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某公司將外購的飲料用于集體福利C.某企業(yè)將外購的洗衣液用于個人消費D.某房地產(chǎn)公司將外購的水泥用于商品房的基建工程【正確答案】A【答案解析】選項BC均屬于不得抵扣進項稅的情形，不屬于視同銷售貨物的行為。選項D,屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營，不視同銷售。2.【例題?多選題】消費稅納稅申報時，應(yīng)按“視同銷售”處理的業(yè)務(wù)有（）。A.某農(nóng)場將自產(chǎn)的煙葉用于贈送員工B.某酒廠將自產(chǎn)的糧食白酒用于高品質(zhì)勾兌酒的生產(chǎn)C.某金店將外購的金銀首飾用于獎勵業(yè)務(wù)突出的員工D.某高爾夫球桿生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高爾夫球桿與外購的高爾夫球組成套裝用于出售E.某汽車廠將自產(chǎn)的小汽車贈送給某醫(yī)院使用【正確答案】CE【答案解析】選項A,煙葉是農(nóng)產(chǎn)品，不征收消費稅；選項B,屬于用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于其他應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)，不是視同銷售行為；選項D,屬于組合銷售應(yīng)稅消費品，是正常銷售行為，不屬于視同銷售繳納消費稅的情況。3.【例題?單選題】下列經(jīng)濟事項中，屬于增值稅視同銷售，但不屬于企業(yè)所得稅視同銷售的項目是()。A.外購的貨物分配給企業(yè)的投資者B.自產(chǎn)貨物用于企業(yè)福利部門使用C.自產(chǎn)貨物用于職工個人福利D.外購的貨物用于對外捐贈【正確答案】B【答案解析】選項A、C、D,既屬于增值稅的視同銷售，也屬于企業(yè)所得稅的視同銷售。企業(yè)所得稅視同銷售主要看所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移，選項B,所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不屬于企業(yè)所得稅視同銷售。知識點6：預(yù)繳增值稅核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)自建選擇簡易計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用+(1+5%)X5%一般計稅方法的：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用+(1+5%)X5%非自建選擇簡易計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用一不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)4-(1+5%)X5%一般計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用一不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)4-(1+5%)X5%

一般納稅人不動產(chǎn)經(jīng)營營改增前取得選擇簡易計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額+(1+5%)X5%一般計稅方法：租賃(異地)應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額+(1+9%)X3%營改增后取得應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額+(1+9%)X3%選擇簡易計稅方法一般納稅人應(yīng)預(yù)繳稅款提供建筑服=(全部價款和價外費用一支付的分包款)+(1+3%)X3%務(wù)(跨地級一般計稅方法：市)應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用一支付的分包款)4-(1+9%)X2%一般納稅人選擇簡易計稅方法：采用預(yù)收款應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款+(1+5%)X3%銷售自行開一般計稅方法：發(fā)的房地產(chǎn)應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款+(1+9%)X3%經(jīng)典例題L【例題?單選題】一般納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。自2019年4月1日起，納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時，下述公式正確的是()。A.應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用+(1+3%)X2%B.應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用+(1+9%)X2%C.應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)4-(1+3%)X2%D.應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)4-(1+9%)X2%【正確答案】D【答案解析】一般納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。自2019年4月1日起，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)4-(1+9%)X2%o.【例題?單選題】稅務(wù)師在進行預(yù)繳稅款的審核時，下列觀點不正確的是（）。A.跨地級市建筑服務(wù)預(yù)繳的審核時，應(yīng)審核納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生時，是否及時向施工地稅務(wù)機關(guān)履行預(yù)繳稅申報和預(yù)繳稅款的義務(wù)B.異地租賃不動產(chǎn)預(yù)繳的審核時應(yīng)審核納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生時，特別是在預(yù)收方式收取租金時，是否及時向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)履行預(yù)繳稅款申報和預(yù)繳稅款義務(wù)C.異地轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的審核時應(yīng)審核納稅人在異地銷售不動產(chǎn)時，是否按規(guī)定向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)履行預(yù)繳稅款申報和預(yù)繳稅款義務(wù)D.房地產(chǎn)開發(fā)項目預(yù)收款的預(yù)繳時應(yīng)審核納稅人是否在收到預(yù)收款時按規(guī)定預(yù)繳稅款【正確答案】C【答案解析】異地轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的審核時應(yīng)審核納稅人在異地銷售不動產(chǎn)時，是否按規(guī)定向不動產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)履行預(yù)繳稅款申報和預(yù)繳稅款義務(wù)。.【例題?單選題】A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡易計稅方法，應(yīng)納增值稅（）萬元。169.90140.78101.9484.47【正確答案】D【答案解析】簡易計稅方式下應(yīng)納稅額=差額+（1+征收率）X征收率應(yīng)納稅額=（3500-600）+1.03X3爐84.47（萬元）知識點7：國內(nèi)旅客運輸服務(wù)憑證進項稅額的審核取得增值稅專用發(fā)票的發(fā)票上注明的稅額取得增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票上注明的稅額取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的（票價+燃油附加費）/（1+9%）X9%（不含機場建設(shè)費等）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的票面金額/(1+9%)X9%取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的票面金額/(1+3%)X3%支付的國際旅客運輸服務(wù)(免稅或零稅率) 不得抵扣進項稅額經(jīng)典例題1.【例題?單選題】甲公司員工胡某2021年1月因公出差，取得多張注明其身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明的票價合計為11000元，燃油附加費合計為800元。則甲公司當月可以抵扣的航空旅客運輸進項稅額為()元。343.68561.9908.26974.31【正確答案】D【答案解析】取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)+(1+9%)X9%=(11000+800)4-(1+9%)X9%=974.31(元)。2.【例題?單選題】下列關(guān)于納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可抵扣進項稅額的說法，錯誤的是()。A.取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額B.公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額+(1+9%)X9%C.鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額+(1+9%)X9%D.航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)+(1+9%)X9%【正確答案】B【答案解析】取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額+(1+3%)X3%3.【例題?單選題】某航空公司為增值稅一般納稅人，2021年6月購進飛機配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、稅額78萬元；開展國內(nèi)航空運輸服務(wù)取得的含稅收入為825萬元；對外提供航空培訓服務(wù)取得含稅收入58.3萬元；另外將一架閑置U機租賃給其他航空公司，不配備機組人員，租期為半年，一次性收取含稅租金750萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。79.795.25181.75194.77【正確答案】A【答案解析】開展國內(nèi)航空運輸服務(wù)應(yīng)按交通運輸業(yè)繳納增值稅，稅率為9%,航空培訓服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。將不配備機組人員的飛機出租，屬于有形動產(chǎn)租賃，按13%計算增值稅。納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。該航空公司的銷項稅額=825+（1+9%）X9%+58.3+（1+6%）X6%+7504-（1+13%）X13%=157.7（萬元），該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=157.7—78=79.7（萬元）知識點8：企業(yè)所得稅免稅收入VS企業(yè)所得稅不征稅收入一、免稅收入（注意與不征稅收入進行區(qū)分，免稅收入：該征而不征；不征稅收入：本來就不該征）L國債利息收入：購買國債所得的利息收入免稅。（支援國家建設(shè)）特別提示：國債轉(zhuǎn)讓收入不免企業(yè)所得稅。.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益：指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。（防止重復(fù)征稅）.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。居民企業(yè)和非居民企業(yè)取得的上述免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。.符合條件的非營利組織的收入：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（2）除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入（屬于不征稅收入），但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。.對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。（企業(yè)發(fā)行的債券不免企業(yè)所得稅）二、不征稅收入（具有國家性質(zhì)，填寫：（七）不征稅收入）.財政撥款：是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。.依法收取并納入財政管理的政府性基金、行政事業(yè)性收費：（1）政府性基金是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。（2）行政事業(yè)性收費是指依照法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。（3）對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。特別提示：企業(yè)收取的各種基金、收費，不屬于不征稅收入，應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入：是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。.納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。.企業(yè)接收政府或股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理.自2018年3月13日至2023年12月31日，對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的境外機構(gòu)投資者（包括境外經(jīng)紀機構(gòu)），從事中國境內(nèi)原油期貨交易取得的所得（不含實物交割所得），暫不征收企業(yè)所得稅。對境外經(jīng)紀機構(gòu)在境外為境外投資者提供中國境內(nèi)原油期貨經(jīng)紀業(yè)務(wù)取得的傭金所得，不屬于來源于中國境內(nèi)的勞務(wù)所得，不征收企業(yè)所得稅。經(jīng)典例題1.【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于免稅收入的是（）。A.企業(yè)銷售商品收入B.企業(yè)提供中介代理收入C.企業(yè)購買國債取得的利息收入D.企業(yè)提供非專利技術(shù)收入【正確答案】C【答案解析】企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得；國債利息收入屬于免稅收入。.【例題?單選題】下列屬于企業(yè)的不征稅收入的是（）。A.國家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金B(yǎng).企業(yè)取得的符合條件的專項用途財政性資金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益【正確答案】B【答案解析】企業(yè)的不征稅收入包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。選項A,撥付時屬于企業(yè)的負債，到期企業(yè)需償還，不屬于收入：選項C、D屬于免稅收入。.【例題?單選題】下列各項中，屬于不征稅收入的是（）。A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費B.國債利息收入C.符合條件的非營利組織的收入D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益）【正確答案】A【答案解析】選項BCD均屬于免稅收入。知識點9：應(yīng)交增值稅（一般計稅方式下計算增值稅稅額，最終轉(zhuǎn)入未交增值稅；下設(shè)10個專欄）借方專欄（減少應(yīng)交稅費）貸方專欄（增加應(yīng)交稅費）進項稅額銷項稅額銷項稅額抵減（減少銷項）出口退稅已交稅金進項稅額轉(zhuǎn)出（減少進項）減免稅款轉(zhuǎn)出多交增值稅（期末結(jié)轉(zhuǎn)，借：應(yīng)交稅費一一未交增值稅）出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅（期末結(jié)轉(zhuǎn)，貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅）經(jīng)典例題1.【例題?單選題】甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年5月購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，已經(jīng)經(jīng)過認證并抵扣，尚未支付貨款。8月在生產(chǎn)領(lǐng)用時，發(fā)現(xiàn)部分材料質(zhì)量存在問題，與廠商協(xié)商，將質(zhì)量存在問題的原材料退還給廠商，取得了廠商開具的紅字增值稅專用發(fā)票，則甲企業(yè)正確的會計處理是（）。A.借：應(yīng)付賬款貸：原材料應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）B.借：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）（紅字）貸：原材C.借：應(yīng)付賬款貸：原材料應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）D.借：應(yīng)付賬款貸：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）【正確答案】B【答案解析】“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，記錄一般納稅人購進貨物、

加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣

的增值稅額。企業(yè)購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、

準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用

紅字登記。2.【例題?單選題】2021年4月某家電生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工,成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。TOC\o"1-5"\h\zA.借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利 26500貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6500B.借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利 56500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6500C.借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利 52600貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2600D.借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利 22600貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2600【正確答案】B【答案解析】自產(chǎn)貨物用于職工個人福利視同銷售。借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利 56500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 65003.【例題?單選題】下列業(yè)務(wù)的會計核算中，需要通過“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)