2022稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)及經(jīng)典例題

稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)及經(jīng)典例題知識(shí)點(diǎn)1：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用評(píng)價(jià)VS涉稅專業(yè)服務(wù)人員的信用記錄一、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用評(píng)價(jià)（團(tuán)體分，評(píng)價(jià)：正面清單制）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評(píng)價(jià)，實(shí)行信用積分和信用等級(jí)相結(jié)合方式。.評(píng)價(jià)周期：為每年1月1日至12月31日。在一個(gè)評(píng)價(jià)周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，不納入信用等級(jí)評(píng)價(jià)范圍。稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年4月30日前完成上一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用等級(jí)評(píng)價(jià)工作。.評(píng)價(jià)有效期：信用等級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果自產(chǎn)生之日起，有效期為1年。.信用積分及扣減規(guī)則：第一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用積分的基礎(chǔ)分為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)當(dāng)前納稅信用得分，以后每個(gè)評(píng)價(jià)周期的基礎(chǔ)分為上一評(píng)價(jià)周期信用積分的百分制得分。（累加制）特別提示：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)未參加納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的，第一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用積分的基礎(chǔ)分按照70分計(jì)算。二、涉稅專業(yè)服務(wù)人員的信用記錄（個(gè)人分，記錄：負(fù)面清單制）從事涉稅服務(wù)人員信用記錄實(shí)行信用積分和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄相結(jié)合方式。.個(gè)人信用積分指標(biāo)體系四類一級(jí)指標(biāo)：基本信息（4）、執(zhí)業(yè)記錄（8）、不良記錄（14）、納稅記錄（1）等。.個(gè)人信用積分記錄規(guī)則（1）信用積分方式（基礎(chǔ)分+加分項(xiàng)-減分項(xiàng)）①直接得分方式（基本信息部分）；②累加計(jì)分方式（執(zhí)業(yè)記錄部分）；③累計(jì)扣分方式（不良記錄和納稅記錄部分）。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事涉稅服務(wù)人員違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》規(guī)定進(jìn)行處理的，根據(jù)處理結(jié)果和《從事涉稅服務(wù)人員個(gè)人信用積分指標(biāo)體系及積分記錄規(guī)則》，進(jìn)行積分扣減和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄。（2）信用失信名錄從事涉稅服務(wù)人員被納入涉稅服務(wù)失信名錄的，其個(gè)人信用積分中止計(jì)算。從事涉稅服務(wù)人員從涉稅服務(wù)失信名錄中撤出，重新進(jìn)入正常名錄的，其個(gè)人信用積分恢復(fù)計(jì)算。經(jīng)典例題1.【例題?單選題】下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)說法錯(cuò)誤的是（）。A.評(píng)價(jià)周期為每年1月1日至12月31日B.每年4月30日前完成上一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用等級(jí)評(píng)價(jià)工作C.信用等級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果自產(chǎn)生之日起，有效期為一年D.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分為評(píng)價(jià)周期內(nèi)的累計(jì)積分，按年公告，下一個(gè)評(píng)價(jià)周期重新積分【正確答案】D【答案解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分為評(píng)價(jià)周期內(nèi)的累計(jì)積分，按月公告，下一個(gè)評(píng)價(jià)周期重新積分。.【例題?多選題】關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)說法正確的有（）。A.從事涉稅服務(wù)人員信用記錄，實(shí)行信用積分和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄相結(jié)合方式B.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)擬將其列入涉稅服務(wù)失信名錄有異議的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日起30個(gè)工作日內(nèi)提出申辯理由，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核C.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員，對(duì)信用積分、信用等級(jí)和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄有異議的,可在信用記錄產(chǎn)生或結(jié)果確定后12個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核D.對(duì)涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的復(fù)核申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照包容審慎原則，于30個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)核工作，作出復(fù)核結(jié)論，并提供查詢服務(wù)E.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評(píng)價(jià)，實(shí)行信用積分和信用等級(jí)相結(jié)合方式【正確答案】ACDE【答案解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)擬將其列入涉稅服務(wù)失信名錄有異議的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出申辯理由，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核.【例題?單選題】下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理，說法錯(cuò)誤的是（）A.涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息分為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用信息和從事涉稅服務(wù)人員信用信息B.國(guó)家稅務(wù)總局主管全國(guó)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作C.市下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所管轄地區(qū)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作的組織和實(shí)施D.納稅人可以查詢涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級(jí)和從事涉稅服務(wù)人員的信用積分【正確答案】C

【答案解析】省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所管轄地區(qū)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作的組織和實(shí)施。知識(shí)點(diǎn)2：稅款征收方式VS稅款征收措施一、稅款征收的方式（熟悉）方式適用范圍1.查賬征收賬務(wù)健全的納稅人2.核定征收對(duì)賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。3.查驗(yàn)征收稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的征收方式。4.定期定額征收對(duì)小型個(gè)體戶采取的一種征收方式5.代扣代繳在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)依法扣繳稅款6.代收代繳在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款7.委托代征對(duì)零星、分散、異地繳納的稅收注意：（1）對(duì)拒絕代征人依法代征稅款的納稅人，自其拒絕之時(shí)起24小時(shí)內(nèi)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)；（2）自2013年2月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托交通運(yùn)輸部門、海事管理機(jī)構(gòu)代為征收船舶車船稅稅款。二、稅款征收的措施注意區(qū)分稅款征收方式和稅款征收措施（一）核定應(yīng)納稅額（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整（三）稅收保全（四）強(qiáng)制執(zhí)行（五）稅款優(yōu)先（六）信息報(bào)告（七）代位權(quán)和撤銷權(quán)經(jīng)典例題1.【例題?單選題】小李開設(shè)的個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用（）方法征收稅款比較合適。A.查賬征收B.查驗(yàn)征收C.定期定額征收D.代扣代繳【正確答案】C【答案解析】定期定額征收是對(duì)小型個(gè)體工商戶采取定期確定營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的一種征收方式。2.【例題?多選題】稅款征收的方式包括有（）。A.核定征收B.定期定額征收C.郵寄申報(bào)D.代扣代繳E.委托代征【正確答案】ABDE【答案解析】稅款征收的方式包括查賬征收、核定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征。郵寄申報(bào)屬于納稅申報(bào)方式，而非稅款征收方式。3.【例題?多選題】下列屬于稅款征收措施的有（）。A.阻止出境B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保C.采取稅收保全措施D.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間納稅調(diào)整E.查賬征收【正確答案】ABCD【答案解析】選項(xiàng)E,屬于稅款征收方式，不是措施。選項(xiàng)D,納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來時(shí),應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。知識(shí)點(diǎn)3：涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系變更VS涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系終止一、涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系變更（情況變化，雙方協(xié)商，修訂）.涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書簽訂后，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)按協(xié)議約定的涉稅專業(yè)服務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行工作，但遇到系列問題之一的，應(yīng)當(dāng)由協(xié)議雙方對(duì)原訂協(xié)議書進(jìn)行修改和補(bǔ)充。（1）委托項(xiàng)目發(fā)生變化；（2）涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化；（3）由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的。.涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系發(fā)生變化，必須修訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書，并經(jīng)過委托方和受托方共同簽章后生效，修訂后的協(xié)議書具有同等法律效力。二、涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系終止.自然終止的情形（履行完畢）業(yè)務(wù)委托協(xié)議的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項(xiàng)完成，委托關(guān)系自然終止。.單方終止的情形（一方原因，另一方可單方終止）（1）有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（受托方原因）①涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)；②涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格；③涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。（2）有下列情形之一的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（委托方原因）①委托人死亡或解體、破產(chǎn)；②委托人自行實(shí)施或授意涉稅服務(wù)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的；③委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的。.協(xié)商終止的情形委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止服務(wù)行為的，提出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決。經(jīng)典例題.【例題?單選題】下列情形中，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止服務(wù)行為的是（）A.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化B.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)C.客觀原因?qū)е挛蟹?wù)內(nèi)容發(fā)生變化D.稅務(wù)師事務(wù)所法定代表人變更【正確答案】B【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為：（1）涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)。（2）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格。（3）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。.【例題?單選題】下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系，表述錯(cuò)誤的是（）。A.專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務(wù)，必須由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任B.在涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書簽訂之前，雙方應(yīng)就涉稅專業(yè)服務(wù)費(fèi)收取等事宜協(xié)商一致C.委托人遇到特殊情況需要終止服務(wù)行為，可以單方終止服務(wù)行為D.由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的，可以變更涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)C,委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止服務(wù)行為的，提出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決。選項(xiàng)D,屬于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的變更，由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間，應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對(duì)原訂協(xié)議書進(jìn)行修改和補(bǔ)充。.【例題?多選題】涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書簽訂后，遇到下列（）情形，需要由協(xié)議雙方協(xié)商修改和補(bǔ)充原定協(xié)議書，對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系進(jìn)行變更。A.由于客觀原因，委托服務(wù)內(nèi)容發(fā)生變化的B.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)C.由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的D.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的E.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化

【正確答案】ACE【答案解析】選項(xiàng)B,涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為；選項(xiàng)D,委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為。知識(shí)點(diǎn)4：納稅審核方法審查方法內(nèi)容各自的優(yōu)缺點(diǎn)及適用情形順查法按照會(huì)計(jì)核算的程序：原始憑證一會(huì)計(jì)賬簿一會(huì)計(jì)報(bào)表一企業(yè)納稅情況（順：證、賬、表、納稅）優(yōu)點(diǎn)：比較系統(tǒng)、全面，運(yùn)用簡(jiǎn)單，可避免遺漏。缺點(diǎn)：工作量大，重點(diǎn)不突出。適用于審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少、會(huì)計(jì)核算制度不健全、財(cái)務(wù)管理混亂、問題較多的納稅人、扣繳義務(wù)人。逆查法與會(huì)計(jì)核算的程序相反:企業(yè)納稅情況-會(huì)計(jì)報(bào)表一會(huì)計(jì)賬簿-原始憑證（逆：納稅、表、賬、證）優(yōu)點(diǎn)：抓住重點(diǎn)，迅速突破問題。缺點(diǎn)：容易遺漏一些納稅情況、會(huì)計(jì)報(bào)表未體現(xiàn)的表外事項(xiàng)。適用于稅務(wù)師對(duì)納稅人（扣繳義務(wù)人）稅務(wù)狀況較為了解的情形。詳查法對(duì)審查期內(nèi)對(duì)所有會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行審查優(yōu)點(diǎn)：保證納稅審查質(zhì)量。缺點(diǎn)：工作量大、時(shí)間長(zhǎng)。一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)核算不夠健全、財(cái)務(wù)管理比較混亂的企業(yè)。抽查法有選擇性地抽取一部分進(jìn)行審查優(yōu)點(diǎn)：提高納稅審查的工作效率。缺點(diǎn)：抽查有較高的風(fēng)險(xiǎn)，影響納稅審查的質(zhì)量，應(yīng)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人可能存在風(fēng)險(xiǎn)的方面予以評(píng)價(jià)。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大、會(huì)計(jì)核算比較健全的納稅人、扣繳義務(wù)人。核對(duì)法審查會(huì)計(jì)資料間（證、賬、表）勾稽關(guān)系，進(jìn)行兩兩比對(duì)，如賬證、賬表、賬一般用于對(duì)納稅人（扣繳義務(wù)人）有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系有所了解的

賬、賬實(shí)等的勾稽關(guān)系情形查詢法使用詢問或調(diào)查等程序根據(jù)審核的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料去證實(shí)有關(guān)情況，常與其他方法一起使用（通常不單獨(dú)使用）o比較分析法將審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計(jì)劃的、同行業(yè)的、同類的相關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析，找出存在問題的一種審查方法。（橫向+縱向比較）易于發(fā)現(xiàn)納稅人（扣繳義務(wù)人）存在的問題，只能為更進(jìn)一步的審查提供線索。（只能找到重大差異，但不夠精確）控制計(jì)算法根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確。y=f（x）如：以產(chǎn)核銷、以耗定產(chǎn)，也需配合其他方法使用。（精確度通常不高）審閱法對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)書面資料進(jìn)行仔細(xì)觀察和閱讀來取得審計(jì)證據(jù)書面資料，主要包括會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)信息資料及管理資料；審閱法是一種十分有效的審核技術(shù)，不僅可以取得一些直接證據(jù)，同時(shí)還可以取得一些間接證據(jù)。復(fù)算法對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表以及預(yù)算、計(jì)劃、分析等書面資料進(jìn)行重新復(fù)核、驗(yàn)算屬于核對(duì)法的一種，關(guān)注原始憑證、記賬憑證、賬簿、報(bào)表以及預(yù)算、計(jì)劃、分析中的有關(guān)數(shù)據(jù)觀察法通過實(shí)地觀看、視察來取得審計(jì)證據(jù)如對(duì)委托人的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行觀察。觀察法結(jié)合盤存法、杳詢法使用，會(huì)取得更好的效果鑒定法對(duì)于需要證實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、書面資料及財(cái)產(chǎn)物資超出涉稅專業(yè)服務(wù)人員專業(yè)技術(shù)，另聘有關(guān)專家運(yùn)用相應(yīng)專門技術(shù)和知識(shí)加以鑒定證實(shí)（必要時(shí)）鑒定法可用于鑒定原材料、產(chǎn)品和工程質(zhì)量，也可運(yùn)用專門技術(shù)對(duì)書面資料的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒定，鑒定結(jié)論應(yīng)計(jì)入工作底稿調(diào)節(jié)法關(guān)注賬目和記錄：以一定時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合因已經(jīng)發(fā)生的正常業(yè)務(wù)而應(yīng)增應(yīng)減的因素，將其調(diào)整為所需要的數(shù)據(jù)，從而驗(yàn)證被查事項(xiàng)是否正確通常用來審核銀行存款和存貨的結(jié)存情況，常見的調(diào)節(jié)法有：（1）對(duì)未達(dá)賬目的調(diào)節(jié)，如在途物資或在途款項(xiàng)；（2）財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)日晚于結(jié)賬日時(shí)，將盤點(diǎn)日數(shù)據(jù)調(diào)整為結(jié)賬日數(shù)據(jù)，實(shí)務(wù)中稱為倒軋法盤存法關(guān)注實(shí)物:通過對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的清點(diǎn)、計(jì)量，來證實(shí)賬面反映的財(cái)物是否確實(shí)存在盤存法通常分為直接盤存法（親自盤）和監(jiān)督盤存法（監(jiān)督別人盤，實(shí)務(wù)中多數(shù)采用）。特別提示：現(xiàn)金、有價(jià)證券及貴重、稀缺物品一般采用全面盤點(diǎn)；其他財(cái)產(chǎn)物資因品種、數(shù)量太多，一般可采用判斷抽查法,隨意抽查法或兩者相結(jié)合的抽查方法。（重要性分類）經(jīng)典例題1.【例題?單選題】根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)審查的一種方法是（）A.比較分析法B.控制計(jì)算法C.核對(duì)法D.查詢法【正確答案】C【答案解析】核對(duì)法是指根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)審查的一種方法。2.【例題?單選題】根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法是（）。A.核對(duì)法B.審閱法C.控制計(jì)算法D.查詢法【正確答案】C【答案解析】控制計(jì)算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。3.【例題?單選題】下列不屬于納稅審查的基本方法的是（）。A.順查法和逆查法B.抽查法和監(jiān)盤法C.比較分析法和控制計(jì)算法D.核對(duì)法和查詢法【正確答案】B【答案解析】納稅審查的基本方法，主要分為順查法和逆查法、比較分析法和控制計(jì)算法、核對(duì)法和查詢法、詳查法和抽查法、審閱法和復(fù)算法、調(diào)節(jié)法和盤存法、觀察法和鑒定法。知識(shí)點(diǎn)5：視同銷售企業(yè)業(yè)務(wù)增值稅消費(fèi)稅企業(yè)所得稅設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外視同銷售不視同銷售不視同銷售領(lǐng)用消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)不視同銷售視同銷售不視同銷售將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶（投、分、送同理）視同銷售視同銷售視同銷售經(jīng)典例題L【例題?單選題】下列行為屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某公司將外購的飲料用于集體福利C.某企業(yè)將外購的洗衣液用于個(gè)人消費(fèi)D.某房地產(chǎn)公司將外購的水泥用于商品房的基建工程【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)BC均屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形，不屬于視同銷售貨物的行為。選項(xiàng)D,屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不視同銷售。2.【例題?多選題】消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按“視同銷售”處理的業(yè)務(wù)有（）。A.某農(nóng)場(chǎng)將自產(chǎn)的煙葉用于贈(zèng)送員工B.某酒廠將自產(chǎn)的糧食白酒用于高品質(zhì)勾兌酒的生產(chǎn)C.某金店將外購的金銀首飾用于獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)突出的員工D.某高爾夫球桿生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高爾夫球桿與外購的高爾夫球組成套裝用于出售E.某汽車廠將自產(chǎn)的小汽車贈(zèng)送給某醫(yī)院使用【正確答案】CE【答案解析】選項(xiàng)A,煙葉是農(nóng)產(chǎn)品，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B,屬于用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)，不是視同銷售行為；選項(xiàng)D,屬于組合銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，是正常銷售行為，不屬于視同銷售繳納消費(fèi)稅的情況。3.【例題?單選題】下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售，但不屬于企業(yè)所得稅視同銷售的項(xiàng)目是()。A.外購的貨物分配給企業(yè)的投資者B.自產(chǎn)貨物用于企業(yè)福利部門使用C.自產(chǎn)貨物用于職工個(gè)人福利D.外購的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)A、C、D,既屬于增值稅的視同銷售，也屬于企業(yè)所得稅的視同銷售。企業(yè)所得稅視同銷售主要看所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移，選項(xiàng)B,所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不屬于企業(yè)所得稅視同銷售。知識(shí)點(diǎn)6：預(yù)繳增值稅核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)自建選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用+(1+5%)X5%一般計(jì)稅方法的：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用+(1+5%)X5%非自建選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))4-(1+5%)X5%一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))4-(1+5%)X5%

一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)改增前取得選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額+(1+5%)X5%一般計(jì)稅方法：租賃(異地)應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額+(1+9%)X3%營(yíng)改增后取得應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額+(1+9%)X3%選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般納稅人應(yīng)預(yù)繳稅款提供建筑服=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一支付的分包款)+(1+3%)X3%務(wù)(跨地級(jí)一般計(jì)稅方法：市)應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一支付的分包款)4-(1+9%)X2%一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：采用預(yù)收款應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款+(1+5%)X3%銷售自行開一般計(jì)稅方法：發(fā)的房地產(chǎn)應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款+(1+9%)X3%經(jīng)典例題L【例題?單選題】一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。自2019年4月1日起，納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時(shí)，下述公式正確的是()。A.應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用+(1+3%)X2%B.應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用+(1+9%)X2%C.應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)4-(1+3%)X2%D.應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)4-(1+9%)X2%【正確答案】D【答案解析】一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。自2019年4月1日起，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)4-(1+9%)X2%o.【例題?單選題】稅務(wù)師在進(jìn)行預(yù)繳稅款的審核時(shí)，下列觀點(diǎn)不正確的是（）。A.跨地級(jí)市建筑服務(wù)預(yù)繳的審核時(shí)，應(yīng)審核納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，是否及時(shí)向施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)履行預(yù)繳稅申報(bào)和預(yù)繳稅款的義務(wù)B.異地租賃不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳的審核時(shí)應(yīng)審核納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，特別是在預(yù)收方式收取租金時(shí)，是否及時(shí)向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)履行預(yù)繳稅款申報(bào)和預(yù)繳稅款義務(wù)C.異地轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的審核時(shí)應(yīng)審核納稅人在異地銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否按規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)履行預(yù)繳稅款申報(bào)和預(yù)繳稅款義務(wù)D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目預(yù)收款的預(yù)繳時(shí)應(yīng)審核納稅人是否在收到預(yù)收款時(shí)按規(guī)定預(yù)繳稅款【正確答案】C【答案解析】異地轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的審核時(shí)應(yīng)審核納稅人在異地銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否按規(guī)定向不動(dòng)產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)履行預(yù)繳稅款申報(bào)和預(yù)繳稅款義務(wù)。.【例題?單選題】A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅（）萬元。169.90140.78101.9484.47【正確答案】D【答案解析】簡(jiǎn)易計(jì)稅方式下應(yīng)納稅額=差額+（1+征收率）X征收率應(yīng)納稅額=（3500-600）+1.03X3爐84.47（萬元）知識(shí)點(diǎn)7：國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的審核取得增值稅專用發(fā)票的發(fā)票上注明的稅額取得增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票上注明的稅額取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）/（1+9%）X9%（不含機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)等）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的票面金額/(1+9%)X9%取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的票面金額/(1+3%)X3%支付的國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)(免稅或零稅率) 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)典例題1.【例題?單選題】甲公司員工胡某2021年1月因公出差，取得多張注明其身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明的票價(jià)合計(jì)為11000元，燃油附加費(fèi)合計(jì)為800元。則甲公司當(dāng)月可以抵扣的航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。343.68561.9908.26974.31【正確答案】D【答案解析】取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))+(1+9%)X9%=(11000+800)4-(1+9%)X9%=974.31(元)。2.【例題?單選題】下列關(guān)于納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的說法，錯(cuò)誤的是()。A.取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額B.公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額+(1+9%)X9%C.鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額+(1+9%)X9%D.航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))+(1+9%)X9%【正確答案】B【答案解析】取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額+(1+3%)X3%3.【例題?單選題】某航空公司為增值稅一般納稅人，2021年6月購進(jìn)飛機(jī)配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600萬元、稅額78萬元；開展國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸服務(wù)取得的含稅收入為825萬元；對(duì)外提供航空培訓(xùn)服務(wù)取得含稅收入58.3萬元；另外將一架閑置U機(jī)租賃給其他航空公司，不配備機(jī)組人員，租期為半年，一次性收取含稅租金750萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。79.795.25181.75194.77【正確答案】A【答案解析】開展國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅，稅率為9%,航空培訓(xùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。將不配備機(jī)組人員的飛機(jī)出租，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，按13%計(jì)算增值稅。納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該航空公司的銷項(xiàng)稅額=825+（1+9%）X9%+58.3+（1+6%）X6%+7504-（1+13%）X13%=157.7（萬元），該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=157.7—78=79.7（萬元）知識(shí)點(diǎn)8：企業(yè)所得稅免稅收入VS企業(yè)所得稅不征稅收入一、免稅收入（注意與不征稅收入進(jìn)行區(qū)分，免稅收入：該征而不征；不征稅收入：本來就不該征）L國(guó)債利息收入：購買國(guó)債所得的利息收入免稅。（支援國(guó)家建設(shè)）特別提示：國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入不免企業(yè)所得稅。.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益：指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。（防止重復(fù)征稅）.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。居民企業(yè)和非居民企業(yè)取得的上述免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。.符合條件的非營(yíng)利組織的收入：（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（2）除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入（屬于不征稅收入），但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。.對(duì)企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。（企業(yè)發(fā)行的債券不免企業(yè)所得稅）二、不征稅收入（具有國(guó)家性質(zhì)，填寫：（七）不征稅收入）.財(cái)政撥款：是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)：（1）政府性基金是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。（2）行政事業(yè)性收費(fèi)是指依照法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。（3）對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。特別提示：企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，不屬于不征稅收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入：是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。.納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。.企業(yè)接收政府或股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理.自2018年3月13日至2023年12月31日，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的境外機(jī)構(gòu)投資者（包括境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)），從事中國(guó)境內(nèi)原油期貨交易取得的所得（不含實(shí)物交割所得），暫不征收企業(yè)所得稅。對(duì)境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)在境外為境外投資者提供中國(guó)境內(nèi)原油期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)取得的傭金所得，不屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的勞務(wù)所得，不征收企業(yè)所得稅。經(jīng)典例題1.【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于免稅收入的是（）。A.企業(yè)銷售商品收入B.企業(yè)提供中介代理收入C.企業(yè)購買國(guó)債取得的利息收入D.企業(yè)提供非專利技術(shù)收入【正確答案】C【答案解析】企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得；國(guó)債利息收入屬于免稅收入。.【例題?單選題】下列屬于企業(yè)的不征稅收入的是（）。A.國(guó)家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金B(yǎng).企業(yè)取得的符合條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益【正確答案】B【答案解析】企業(yè)的不征稅收入包括：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。選項(xiàng)A,撥付時(shí)屬于企業(yè)的負(fù)債，到期企業(yè)需償還，不屬于收入：選項(xiàng)C、D屬于免稅收入。.【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）。A.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)B.國(guó)債利息收入C.符合條件的非營(yíng)利組織的收入D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益）【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)BCD均屬于免稅收入。知識(shí)點(diǎn)9：應(yīng)交增值稅（一般計(jì)稅方式下計(jì)算增值稅稅額，最終轉(zhuǎn)入未交增值稅；下設(shè)10個(gè)專欄）借方專欄（減少應(yīng)交稅費(fèi)）貸方專欄（增加應(yīng)交稅費(fèi)）進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額抵減（減少銷項(xiàng)）出口退稅已交稅金進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（減少進(jìn)項(xiàng)）減免稅款轉(zhuǎn)出多交增值稅（期末結(jié)轉(zhuǎn)，借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅）出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅（期末結(jié)轉(zhuǎn)，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅）經(jīng)典例題1.【例題?單選題】甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年5月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，已經(jīng)經(jīng)過認(rèn)證并抵扣，尚未支付貨款。8月在生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分材料質(zhì)量存在問題，與廠商協(xié)商，將質(zhì)量存在問題的原材料退還給廠商，取得了廠商開具的紅字增值稅專用發(fā)票，則甲企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：應(yīng)付賬款貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）B.借：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）貸：原材C.借：應(yīng)付賬款貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）D.借：應(yīng)付賬款貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）【正確答案】B【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、

加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

的增值稅額。企業(yè)購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、

準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用

紅字登記。2.【例題?單選題】2021年4月某家電生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工,成本20000元，市場(chǎng)不含稅價(jià)50000元，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。TOC\o"1-5"\h\zA.借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利 26500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6500B.借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利 56500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6500C.借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利 52600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2600D.借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利 22600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2600【正確答案】B【答案解析】自產(chǎn)貨物用于職工個(gè)人福利視同銷售。借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利 56500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 65003.【例題?單選題】下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)