管理學(xué)非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理課件

非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理——為盈利而管理主講：賈玉梅非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理——為盈利而管理主講：賈玉梅1課程內(nèi)容提要一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的商業(yè)語(yǔ)言——會(huì)計(jì)二、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的與財(cái)務(wù)管理目的相統(tǒng)一三、財(cái)務(wù)信息的需求者四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具——三大會(huì)計(jì)報(bào)表課程內(nèi)容提要一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的商業(yè)語(yǔ)言——會(huì)計(jì)2一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的商業(yè)語(yǔ)言——會(huì)計(jì)

1、什么是會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容：就是用貨幣表現(xiàn)出來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的商業(yè)語(yǔ)言——會(huì)計(jì)1、什么是會(huì)計(jì)3會(huì)計(jì)語(yǔ)言載體會(huì)計(jì)語(yǔ)言載體會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)語(yǔ)言載體會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表4會(huì)計(jì)語(yǔ)言六大要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的語(yǔ)言詞匯——

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的語(yǔ)言詞匯——

收入、費(fèi)用、利潤(rùn)會(huì)計(jì)語(yǔ)言六大要素52、會(huì)計(jì)語(yǔ)言的規(guī)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)條例會(huì)計(jì)法2、會(huì)計(jì)語(yǔ)言的規(guī)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)條例會(huì)6一個(gè)會(huì)計(jì)師的感嘆——搞財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)師如同走鋼絲的雜技師案例—某企業(yè)老板為何被會(huì)計(jì)敲詐一個(gè)會(huì)計(jì)師的感嘆——73、責(zé)任界定——做領(lǐng)導(dǎo)就要負(fù)責(zé)任

對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告上的簽名、蓋章承擔(dān)責(zé)任；保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；對(duì)會(huì)計(jì)工作中的違法行為，除追究會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任外，還要追究負(fù)責(zé)人的責(zé)任。3、責(zé)任界定——做領(lǐng)導(dǎo)就要負(fù)責(zé)任84、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)4、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成財(cái)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)資產(chǎn)負(fù)9二、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的與財(cái)務(wù)管理目的相統(tǒng)一

財(cái)務(wù)管理：運(yùn)用價(jià)值形式對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施管理。通過(guò)價(jià)值形式，把企業(yè)的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)結(jié)果都合理地加以規(guī)劃和控制，達(dá)到企業(yè)效益不斷提高、財(cái)富不斷增加的目的。二、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的與財(cái)務(wù)管理目的相統(tǒng)一10

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程：

現(xiàn)金存貨現(xiàn)金現(xiàn)金原材料產(chǎn)成品在制品半成品資產(chǎn)增值企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程：現(xiàn)金原材料產(chǎn)成品在制品半11企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)生存發(fā)展獲利籌集資金運(yùn)用資金獲取收益企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)生存發(fā)展獲利籌集資金運(yùn)用資金獲取收益12三、財(cái)務(wù)信息的需求者

股東、投資者——關(guān)注盈利能力貸款提供者——關(guān)注償還能力客戶(hù)及供應(yīng)商——關(guān)注信譽(yù)狀況政府機(jī)構(gòu)——關(guān)注環(huán)境保護(hù)及政績(jī)員工——關(guān)注薪酬、福利待遇三、財(cái)務(wù)信息的需求者13四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具——走進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表（一）簡(jiǎn)介資產(chǎn)負(fù)債表1、資產(chǎn)負(fù)債表所提供的信息及作用公司擁有什么公司借了什么公司所有者的財(cái)產(chǎn)是什么四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具14

資產(chǎn)：是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。公司擁有資產(chǎn)公司擁有資產(chǎn)15

負(fù)債：是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。公司借了債務(wù)公司借了債務(wù)16

所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱(chēng)股東權(quán)益。所有者擁有權(quán)益所有者擁有權(quán)益17資產(chǎn)負(fù)債表的作用①可以綜合反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)，以及資產(chǎn)的分布情況。便于了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模

②可以反映企業(yè)資金來(lái)源構(gòu)成情況，掌握企業(yè)的償債能力。

資產(chǎn)負(fù)債表的作用18③能夠反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)，投資人所擁有的凈資產(chǎn)，及其形成的原因。④能夠反映出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展變化的趨勢(shì)。為預(yù)測(cè)和決策提供預(yù)見(jiàn)性參考信息。③能夠反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)，投資人所擁有的凈資產(chǎn)，及其形成19案例：巴林銀行為何破產(chǎn)？案例：202、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與特征

賬戶(hù)式的資產(chǎn)負(fù)債表

這張表很熟悉吧?項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和權(quán)益總計(jì)這張表很熟悉吧?項(xiàng)目金額資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和權(quán)益總計(jì)21左右平衡結(jié)構(gòu)，即左邊=右邊左邊：資產(chǎn)總計(jì)及各項(xiàng)資產(chǎn)的分布情況右邊：反映誰(shuí)對(duì)公司的資產(chǎn)擁有權(quán)力和利益這張表更簡(jiǎn)單吧?資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益左右平衡結(jié)構(gòu)，即左邊=右邊左邊：資產(chǎn)總計(jì)及各項(xiàng)資產(chǎn)的分布情況22兩類(lèi)人對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)力和利益：

債權(quán)人——有權(quán)收回公司所欠款項(xiàng)，表中反映為負(fù)債所有者——即公司的投資者對(duì)公司償還負(fù)債以后的全部財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)力，表中反映為所有者權(quán)益兩類(lèi)人對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)力和利益：233、會(huì)計(jì)的核心——會(huì)計(jì)方程式

資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

[管理學(xué)]非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理課件24

◎創(chuàng)辦某企業(yè)，股東投入100萬(wàn)元資金，此時(shí)誰(shuí)對(duì)公司的資產(chǎn)擁有權(quán)益？

◎假如說(shuō)100萬(wàn)元不夠，企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入100萬(wàn)元資金，此時(shí)公司共有資金200萬(wàn)元，此時(shí)幾部分人對(duì)公司的資產(chǎn)擁有權(quán)益呢？ 請(qǐng)思考？◎創(chuàng)辦某企業(yè)，股東投入100萬(wàn)元資金，此時(shí)誰(shuí)對(duì)公司的資產(chǎn)25試算平衡：①企業(yè)開(kāi)辦股東注入資金100萬(wàn)；②用20萬(wàn)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；③購(gòu)入原材料50萬(wàn)，貨款未付

；

④購(gòu)入包裝物10萬(wàn)，貨款未付；⑤資金周轉(zhuǎn)不暢，借張三款10萬(wàn)；⑥張三的10萬(wàn)轉(zhuǎn)入投資；⑦年末未分配利潤(rùn)-10萬(wàn)，假定存貨和貨幣資金各減少5萬(wàn)；小練習(xí)試算平衡：小練習(xí)264、鉤稽關(guān)系

左邊：資產(chǎn)總計(jì)=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+長(zhǎng)期投資+固定資產(chǎn)合計(jì)+無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

右邊：負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)=負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)

4、鉤稽關(guān)系左邊：275、資產(chǎn)的分類(lèi)——根據(jù)流動(dòng)性資產(chǎn)可分為資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)

長(zhǎng)期資產(chǎn)

指能在一年內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的資產(chǎn)

①長(zhǎng)期投資②固定資產(chǎn)③無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)

資流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)指能在一年內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的資產(chǎn)①長(zhǎng)期投28流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款

存貨

預(yù)付賬款待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金29長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資\長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)

\累計(jì)折舊\固定資產(chǎn)凈值

\工程物資\在建工程

無(wú)形資產(chǎn)：專(zhuān)利權(quán)\商標(biāo)權(quán)\土地使用權(quán)\非專(zhuān)利技術(shù)[管理學(xué)]非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理課件307、負(fù)債的分類(lèi)

——流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債：

短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款

應(yīng)付工資應(yīng)繳稅金應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)付款

7、負(fù)債的分類(lèi)——流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債31長(zhǎng)期負(fù)債：

長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款

我沒(méi)錢(qián)，你讓我怎么還？長(zhǎng)期負(fù)債：我沒(méi)錢(qián)，你讓我怎么還？328、所有者權(quán)益：實(shí)收資本

資本公積

盈余公積未分配利潤(rùn)

8、所有者權(quán)益：331、總額觀察

資產(chǎn)年初年末負(fù)債及權(quán)益

年初年末貨幣資金38972912應(yīng)付票據(jù)

50311715短期投資10000負(fù)債合計(jì)

108896585固定資產(chǎn)73187142權(quán)益合計(jì)

76859921資產(chǎn)合計(jì)1857416506負(fù)債及權(quán)益合計(jì)1857416506（二）閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的基本方法和技巧

1、總額觀察 資產(chǎn)年初年末負(fù)債及權(quán)益年初年末貨幣資金38934

2、具體項(xiàng)目瀏覽表一

負(fù)債及所有者權(quán)益年初年末短期投資10000應(yīng)付票據(jù)

50311715負(fù)債合計(jì)

108896585所有者權(quán)益合計(jì)

76859921負(fù)債及所有者權(quán)益合具體項(xiàng)目瀏覽表一負(fù)債及所有者權(quán)益年初年末短期投資10035具體項(xiàng)目瀏覽表二所有者權(quán)益期初

期末

實(shí)收資本

50005500資本公積

5391039盈余公積

17262068未分配利潤(rùn)

4201314所有者權(quán)益合計(jì)

76859921具體項(xiàng)目瀏覽表二所有者權(quán)益期初期末實(shí)收資本5000536

3、透視財(cái)務(wù)比率

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)比率=速凍資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債3、透視財(cái)務(wù)比率37

生活故事——美國(guó)老太太和中國(guó)老太太適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)38不同的人有不同的看法：經(jīng)營(yíng)者——舉債要適度債權(quán)人——希望企業(yè)負(fù)債率較低股東——要將投資收益率與利息率進(jìn)行比較評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債率不同的人有不同的看法：評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債率39

如果一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)比率比2大、速動(dòng)比率比1大，能否說(shuō)明這個(gè)企業(yè)的短期償債能力就很強(qiáng)呢？小問(wèn)題小問(wèn)題40（三）換一個(gè)角度再看資產(chǎn)負(fù)債表

1、二加二法則

2+2=32+2=42+2=5小故事——招聘2+2=？小故事——招聘小故事——招聘（三）換一個(gè)角度再看資產(chǎn)負(fù)債表小故事——招聘2+2=？小故事41案例：

①某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)專(zhuān)利，購(gòu)買(mǎi)時(shí)花了16萬(wàn)，可是專(zhuān)利已經(jīng)失敗。

②某公司購(gòu)入手機(jī)，購(gòu)入時(shí)總價(jià)值是10萬(wàn)，幾天后該批手機(jī)降價(jià)了，現(xiàn)價(jià)值6萬(wàn)。③某企業(yè)發(fā)明一項(xiàng)專(zhuān)利，在賬面上記載30萬(wàn)，經(jīng)評(píng)估該項(xiàng)專(zhuān)利價(jià)值300萬(wàn)。案例：422、評(píng)估資產(chǎn)成本與市價(jià)①部分短期投資。因?yàn)楣蓛r(jià)可能下跌，且計(jì)提的跌價(jià)損失未必充分（須關(guān)注企業(yè)持有的股票及其股價(jià)走勢(shì)）②部分存貨。因?yàn)榇尕浛赡苜H值，且存貨跌價(jià)準(zhǔn)備未必計(jì)提充分（計(jì)提過(guò)程的主觀性）。③部分固定資產(chǎn)。尤其是技術(shù)含量高的資產(chǎn)。還要關(guān)注企業(yè)折舊政策。2、評(píng)估資產(chǎn)成本與市價(jià)43④部分無(wú)形資產(chǎn)。如專(zhuān)利權(quán)，因?yàn)樾录夹g(shù)的出現(xiàn)而加速貶值。⑤純粹攤銷(xiāo)性的“資產(chǎn)”，包括待攤費(fèi)用、待處理資產(chǎn)凈損失、遞延資產(chǎn)等。⑥部分應(yīng)收賬款。如果購(gòu)貨方不講信譽(yù)，遲遲不肯付款，甚至來(lái)個(gè)一拍屁股走人，這筆錢(qián)很有可能變成呆賬。

[管理學(xué)]非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理課件44四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具

——走進(jìn)利潤(rùn)表（一）什么是利潤(rùn)表

企業(yè)是賺錢(qián)了，還是賠錢(qián)了？四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具

——走進(jìn)利潤(rùn)表（一）什么是利潤(rùn)表

四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具

45

1、利潤(rùn)表的三大要素及其聯(lián)系

收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。1、利潤(rùn)表的三大要素及其聯(lián)系46利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

三大要素之間的依存關(guān)系：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。47

2利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容項(xiàng)目本期數(shù)上年同期營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減：期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額減：所得稅凈利潤(rùn)2項(xiàng)目本期數(shù)上年同期營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減：期48要想獲取更多的利潤(rùn)，必須控制好成本和費(fèi)用財(cái)務(wù)圣經(jīng)要想獲取更多的利潤(rùn)，必須控制好成本和費(fèi)用財(cái)務(wù)圣經(jīng)493、利潤(rùn)表的計(jì)算方法⑴營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金

⑵利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)－管理費(fèi)－財(cái)務(wù)費(fèi)+營(yíng)業(yè)外收支⑶凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)3、利潤(rùn)表的計(jì)算方法504、利潤(rùn)表的作用◎可以反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果◎有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力、償債能力◎可以幫助我們預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展變化趨勢(shì)

4、利潤(rùn)表的作用51（二）利潤(rùn)表的閱讀方法和技巧

1、檢查經(jīng)營(yíng)成果把握結(jié)果——是賺錢(qián)了，還是賠錢(qián)了分層觀察——搞清楚賺錢(qián)或賠錢(qián)的環(huán)節(jié)目標(biāo)對(duì)比——對(duì)賺錢(qián)滿(mǎn)意還是不滿(mǎn)意（二）利潤(rùn)表的閱讀方法和技巧52

2、透視財(cái)務(wù)比率

銷(xiāo)售毛利率=銷(xiāo)售毛利額÷銷(xiāo)售收入凈額×100%

銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)÷銷(xiāo)售收入凈額×100%

資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)÷資產(chǎn)平均總額×100%2、透視財(cái)務(wù)比率533、人為因素對(duì)利潤(rùn)表影響

◎成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法

◎折舊的計(jì)算方法

◎八項(xiàng)減值準(zhǔn)備

◎費(fèi)用的攤銷(xiāo)

◎借款利息

3、人為因素對(duì)利潤(rùn)表影響54四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具

——走進(jìn)現(xiàn)金流量表利潤(rùn)等于現(xiàn)金嗎？否四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具

55小故事:——富翁與乞丐現(xiàn)金為王現(xiàn)金為王56

銷(xiāo)售收入（現(xiàn)金）100成本費(fèi)用（付現(xiàn)）80凈利潤(rùn)（現(xiàn)金）20現(xiàn)金流入量100現(xiàn)金流出量80凈流量20比較利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表——

我立馬就付錢(qián)銷(xiāo)售收入（現(xiàn)金）100成本費(fèi)用（付現(xiàn)）80凈利潤(rùn)57比較利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表——

銷(xiāo)售收入100成本費(fèi)用（付現(xiàn)）80凈利潤(rùn)20現(xiàn)金流入量80現(xiàn)金流出量80凈流量0沒(méi)錢(qián)，以后付款比較利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表——銷(xiāo)售收入100成本費(fèi)用（付現(xiàn)）8058收入不等于現(xiàn)金，費(fèi)用不等于支付現(xiàn)金;收到的現(xiàn)金不一定全部是當(dāng)期的收入,支付的現(xiàn)金也不一定都是當(dāng)期的費(fèi)用;沒(méi)有收到現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生收入,沒(méi)有支付現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同樣可能產(chǎn)生費(fèi)用.小常識(shí)收入不等于現(xiàn)金，費(fèi)用不等于支付現(xiàn)金;小常識(shí)59（一）何為現(xiàn)金流量表

1、什么是現(xiàn)金：保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金\銀行存款\其他貨幣資金\3個(gè)月內(nèi)債券2、什么是現(xiàn)金流量：由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起公司現(xiàn)金的增加或減少3、什么是現(xiàn)金流量表：以表格的形式，反映公司在一定期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，揭示產(chǎn)生現(xiàn)金流量的主要途徑。（一）何為現(xiàn)金流量表

60

4、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(主營(yíng)、其他)三類(lèi)活動(dòng)：投資活動(dòng)(對(duì)內(nèi)、對(duì)外)籌資活動(dòng)(資本、借貸)每類(lèi)包括：流入量流出量流入量-流出量=凈流量4、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分類(lèi)615、現(xiàn)金流量表的作用①有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力以及周轉(zhuǎn)能力；②有助與預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量；5、現(xiàn)金流量表的作用62③有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素④能夠提供企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的來(lái)龍去脈，以及現(xiàn)金余額變動(dòng)的會(huì)計(jì)信息③有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素63（二）現(xiàn)金流量表的計(jì)算基礎(chǔ)及內(nèi)容

1、指標(biāo)的計(jì)算基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表——收付實(shí)現(xiàn)制利潤(rùn)表——權(quán)責(zé)發(fā)生制（二）現(xiàn)金流量表的計(jì)算基礎(chǔ)及內(nèi)容

1、指標(biāo)的計(jì)算基礎(chǔ)642、主要報(bào)表項(xiàng)目釋解2、主要報(bào)表項(xiàng)目釋解65⑴經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入①銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金②收到稅費(fèi)返還③收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出①購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金②支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金③支付的各種稅費(fèi)④支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金⑴經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入①銷(xiāo)售商品提供66⑵投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量①收回投資收到的現(xiàn)金②取得投資收益所收到的現(xiàn)金③處置各項(xiàng)資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金④收回其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量①購(gòu)建各項(xiàng)資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金②投資所支付的現(xiàn)金③支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量①收回投資收到的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的67（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入①吸收投資所收到的現(xiàn)金②借款所收到的現(xiàn)金③收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出①償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金②支付利息、分配股利（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入①68⑷匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額

該項(xiàng)目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。[管理學(xué)]非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理課件69

⑸現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

該項(xiàng)目反映企業(yè)本期現(xiàn)金的凈增加額或減少額，是上述三類(lèi)現(xiàn)金流量?jī)纛~與匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金影響額的合計(jì)數(shù)。⑸現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額703、現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~=

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金影響額3、現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~=71（三）現(xiàn)金流量表的閱讀方法和技巧

1、透視經(jīng)營(yíng)活動(dòng)◎關(guān)注重點(diǎn)：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入總額相比較，以大致判斷企業(yè)現(xiàn)金銷(xiāo)售率。◎利用經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金指數(shù)檢驗(yàn)利潤(rùn)與現(xiàn)金的差異，有多大。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量/營(yíng)業(yè)利潤(rùn)該指標(biāo)如接近1，收益質(zhì)量好，抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)（三）現(xiàn)金流量表的閱讀方法和技巧

1、透視經(jīng)營(yíng)活動(dòng)72◎如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，一般意味著經(jīng)營(yíng)過(guò)程的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)中“入不敷出”?！蛉绻?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零，則意味著經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的現(xiàn)金“收支平衡”，從短期看，可以維持；但從長(zhǎng)期看，則不可維持?！蛉绻?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)付成本后還有剩余，這意味著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量將會(huì)對(duì)企業(yè)投資發(fā)展作出貢獻(xiàn)。◎如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，一般意味著經(jīng)營(yíng)過(guò)程732、評(píng)估投資活動(dòng)◎如投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)，意味著投資活動(dòng)本身的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)“入不敷出”，這通常是正?，F(xiàn)象，但須關(guān)注投資支出的合理性和投資收益的實(shí)現(xiàn)狀況。◎如投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為正數(shù)，不能簡(jiǎn)單地做出否定的評(píng)價(jià)。2、評(píng)估投資活動(dòng)743、評(píng)估籌資活動(dòng)◎如果籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零，則須關(guān)注：籌資與投資及經(jīng)營(yíng)規(guī)劃是否協(xié)調(diào)？◎如果籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，則須關(guān)注：企業(yè)是否面臨償債壓力而又缺乏新的籌資能力？企業(yè)是否無(wú)新的投資發(fā)展機(jī)會(huì)？3、評(píng)估籌資活動(dòng)75現(xiàn)金流量表最終要提供的數(shù)據(jù)是什么？假定：某公司沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金等價(jià)物，年初資產(chǎn)負(fù)債表上的貨幣資金是100萬(wàn)，年末是180萬(wàn)，這個(gè)企業(yè)本年內(nèi)增加了多少現(xiàn)金呢？現(xiàn)金流量表最終要提供的數(shù)據(jù)是什么？76非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理——為盈利而管理主講：賈玉梅非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理——為盈利而管理主講：賈玉梅77課程內(nèi)容提要一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的商業(yè)語(yǔ)言——會(huì)計(jì)二、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的與財(cái)務(wù)管理目的相統(tǒng)一三、財(cái)務(wù)信息的需求者四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具——三大會(huì)計(jì)報(bào)表課程內(nèi)容提要一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的商業(yè)語(yǔ)言——會(huì)計(jì)78一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的商業(yè)語(yǔ)言——會(huì)計(jì)

1、什么是會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容：就是用貨幣表現(xiàn)出來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的商業(yè)語(yǔ)言——會(huì)計(jì)1、什么是會(huì)計(jì)79會(huì)計(jì)語(yǔ)言載體會(huì)計(jì)語(yǔ)言載體會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)語(yǔ)言載體會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表80會(huì)計(jì)語(yǔ)言六大要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的語(yǔ)言詞匯——

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的語(yǔ)言詞匯——

收入、費(fèi)用、利潤(rùn)會(huì)計(jì)語(yǔ)言六大要素812、會(huì)計(jì)語(yǔ)言的規(guī)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)條例會(huì)計(jì)法2、會(huì)計(jì)語(yǔ)言的規(guī)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)條例會(huì)82一個(gè)會(huì)計(jì)師的感嘆——搞財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)師如同走鋼絲的雜技師案例—某企業(yè)老板為何被會(huì)計(jì)敲詐一個(gè)會(huì)計(jì)師的感嘆——833、責(zé)任界定——做領(lǐng)導(dǎo)就要負(fù)責(zé)任

對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告上的簽名、蓋章承擔(dān)責(zé)任；保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；對(duì)會(huì)計(jì)工作中的違法行為，除追究會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任外，還要追究負(fù)責(zé)人的責(zé)任。3、責(zé)任界定——做領(lǐng)導(dǎo)就要負(fù)責(zé)任844、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)4、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成財(cái)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)資產(chǎn)負(fù)85二、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的與財(cái)務(wù)管理目的相統(tǒng)一

財(cái)務(wù)管理：運(yùn)用價(jià)值形式對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施管理。通過(guò)價(jià)值形式，把企業(yè)的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)結(jié)果都合理地加以規(guī)劃和控制，達(dá)到企業(yè)效益不斷提高、財(cái)富不斷增加的目的。二、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的與財(cái)務(wù)管理目的相統(tǒng)一86

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程：

現(xiàn)金存貨現(xiàn)金現(xiàn)金原材料產(chǎn)成品在制品半成品資產(chǎn)增值企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程：現(xiàn)金原材料產(chǎn)成品在制品半87企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)生存發(fā)展獲利籌集資金運(yùn)用資金獲取收益企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)生存發(fā)展獲利籌集資金運(yùn)用資金獲取收益88三、財(cái)務(wù)信息的需求者

股東、投資者——關(guān)注盈利能力貸款提供者——關(guān)注償還能力客戶(hù)及供應(yīng)商——關(guān)注信譽(yù)狀況政府機(jī)構(gòu)——關(guān)注環(huán)境保護(hù)及政績(jī)員工——關(guān)注薪酬、福利待遇三、財(cái)務(wù)信息的需求者89四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具——走進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表（一）簡(jiǎn)介資產(chǎn)負(fù)債表1、資產(chǎn)負(fù)債表所提供的信息及作用公司擁有什么公司借了什么公司所有者的財(cái)產(chǎn)是什么四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具90

資產(chǎn)：是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。公司擁有資產(chǎn)公司擁有資產(chǎn)91

負(fù)債：是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。公司借了債務(wù)公司借了債務(wù)92

所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱(chēng)股東權(quán)益。所有者擁有權(quán)益所有者擁有權(quán)益93資產(chǎn)負(fù)債表的作用①可以綜合反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)，以及資產(chǎn)的分布情況。便于了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模

②可以反映企業(yè)資金來(lái)源構(gòu)成情況，掌握企業(yè)的償債能力。

資產(chǎn)負(fù)債表的作用94③能夠反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)，投資人所擁有的凈資產(chǎn)，及其形成的原因。④能夠反映出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展變化的趨勢(shì)。為預(yù)測(cè)和決策提供預(yù)見(jiàn)性參考信息。③能夠反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)，投資人所擁有的凈資產(chǎn)，及其形成95案例：巴林銀行為何破產(chǎn)？案例：962、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與特征

賬戶(hù)式的資產(chǎn)負(fù)債表

這張表很熟悉吧?項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和權(quán)益總計(jì)這張表很熟悉吧?項(xiàng)目金額資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和權(quán)益總計(jì)97左右平衡結(jié)構(gòu)，即左邊=右邊左邊：資產(chǎn)總計(jì)及各項(xiàng)資產(chǎn)的分布情況右邊：反映誰(shuí)對(duì)公司的資產(chǎn)擁有權(quán)力和利益這張表更簡(jiǎn)單吧?資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益左右平衡結(jié)構(gòu)，即左邊=右邊左邊：資產(chǎn)總計(jì)及各項(xiàng)資產(chǎn)的分布情況98兩類(lèi)人對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)力和利益：

債權(quán)人——有權(quán)收回公司所欠款項(xiàng)，表中反映為負(fù)債所有者——即公司的投資者對(duì)公司償還負(fù)債以后的全部財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)力，表中反映為所有者權(quán)益兩類(lèi)人對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)力和利益：993、會(huì)計(jì)的核心——會(huì)計(jì)方程式

資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

[管理學(xué)]非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理課件100

◎創(chuàng)辦某企業(yè)，股東投入100萬(wàn)元資金，此時(shí)誰(shuí)對(duì)公司的資產(chǎn)擁有權(quán)益？

◎假如說(shuō)100萬(wàn)元不夠，企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入100萬(wàn)元資金，此時(shí)公司共有資金200萬(wàn)元，此時(shí)幾部分人對(duì)公司的資產(chǎn)擁有權(quán)益呢？ 請(qǐng)思考？◎創(chuàng)辦某企業(yè)，股東投入100萬(wàn)元資金，此時(shí)誰(shuí)對(duì)公司的資產(chǎn)101試算平衡：①企業(yè)開(kāi)辦股東注入資金100萬(wàn)；②用20萬(wàn)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；③購(gòu)入原材料50萬(wàn)，貨款未付

；

④購(gòu)入包裝物10萬(wàn)，貨款未付；⑤資金周轉(zhuǎn)不暢，借張三款10萬(wàn)；⑥張三的10萬(wàn)轉(zhuǎn)入投資；⑦年末未分配利潤(rùn)-10萬(wàn)，假定存貨和貨幣資金各減少5萬(wàn)；小練習(xí)試算平衡：小練習(xí)1024、鉤稽關(guān)系

左邊：資產(chǎn)總計(jì)=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+長(zhǎng)期投資+固定資產(chǎn)合計(jì)+無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

右邊：負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)=負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)

4、鉤稽關(guān)系左邊：1035、資產(chǎn)的分類(lèi)——根據(jù)流動(dòng)性資產(chǎn)可分為資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)

長(zhǎng)期資產(chǎn)

指能在一年內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的資產(chǎn)

①長(zhǎng)期投資②固定資產(chǎn)③無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)

資流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)指能在一年內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的資產(chǎn)①長(zhǎng)期投104流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款

存貨

預(yù)付賬款待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金105長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資\長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)

\累計(jì)折舊\固定資產(chǎn)凈值

\工程物資\在建工程

無(wú)形資產(chǎn)：專(zhuān)利權(quán)\商標(biāo)權(quán)\土地使用權(quán)\非專(zhuān)利技術(shù)[管理學(xué)]非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理課件1067、負(fù)債的分類(lèi)

——流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債：

短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款

應(yīng)付工資應(yīng)繳稅金應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)付款

7、負(fù)債的分類(lèi)——流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債107長(zhǎng)期負(fù)債：

長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款

我沒(méi)錢(qián)，你讓我怎么還？長(zhǎng)期負(fù)債：我沒(méi)錢(qián)，你讓我怎么還？1088、所有者權(quán)益：實(shí)收資本

資本公積

盈余公積未分配利潤(rùn)

8、所有者權(quán)益：1091、總額觀察

資產(chǎn)年初年末負(fù)債及權(quán)益

年初年末貨幣資金38972912應(yīng)付票據(jù)

50311715短期投資10000負(fù)債合計(jì)

108896585固定資產(chǎn)73187142權(quán)益合計(jì)

76859921資產(chǎn)合計(jì)1857416506負(fù)債及權(quán)益合計(jì)1857416506（二）閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的基本方法和技巧

1、總額觀察 資產(chǎn)年初年末負(fù)債及權(quán)益年初年末貨幣資金389110

2、具體項(xiàng)目瀏覽表一

負(fù)債及所有者權(quán)益年初年末短期投資10000應(yīng)付票據(jù)

50311715負(fù)債合計(jì)

108896585所有者權(quán)益合計(jì)

76859921負(fù)債及所有者權(quán)益合具體項(xiàng)目瀏覽表一負(fù)債及所有者權(quán)益年初年末短期投資100111具體項(xiàng)目瀏覽表二所有者權(quán)益期初

期末

實(shí)收資本

50005500資本公積

5391039盈余公積

17262068未分配利潤(rùn)

4201314所有者權(quán)益合計(jì)

76859921具體項(xiàng)目瀏覽表二所有者權(quán)益期初期末實(shí)收資本50005112

3、透視財(cái)務(wù)比率

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)比率=速凍資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債3、透視財(cái)務(wù)比率113

生活故事——美國(guó)老太太和中國(guó)老太太適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)114不同的人有不同的看法：經(jīng)營(yíng)者——舉債要適度債權(quán)人——希望企業(yè)負(fù)債率較低股東——要將投資收益率與利息率進(jìn)行比較評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債率不同的人有不同的看法：評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債率115

如果一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)比率比2大、速動(dòng)比率比1大，能否說(shuō)明這個(gè)企業(yè)的短期償債能力就很強(qiáng)呢？小問(wèn)題小問(wèn)題116（三）換一個(gè)角度再看資產(chǎn)負(fù)債表

1、二加二法則

2+2=32+2=42+2=5小故事——招聘2+2=？小故事——招聘小故事——招聘（三）換一個(gè)角度再看資產(chǎn)負(fù)債表小故事——招聘2+2=？小故事117案例：

①某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)專(zhuān)利，購(gòu)買(mǎi)時(shí)花了16萬(wàn)，可是專(zhuān)利已經(jīng)失敗。

②某公司購(gòu)入手機(jī)，購(gòu)入時(shí)總價(jià)值是10萬(wàn)，幾天后該批手機(jī)降價(jià)了，現(xiàn)價(jià)值6萬(wàn)。③某企業(yè)發(fā)明一項(xiàng)專(zhuān)利，在賬面上記載30萬(wàn)，經(jīng)評(píng)估該項(xiàng)專(zhuān)利價(jià)值300萬(wàn)。案例：1182、評(píng)估資產(chǎn)成本與市價(jià)①部分短期投資。因?yàn)楣蓛r(jià)可能下跌，且計(jì)提的跌價(jià)損失未必充分（須關(guān)注企業(yè)持有的股票及其股價(jià)走勢(shì)）②部分存貨。因?yàn)榇尕浛赡苜H值，且存貨跌價(jià)準(zhǔn)備未必計(jì)提充分（計(jì)提過(guò)程的主觀性）。③部分固定資產(chǎn)。尤其是技術(shù)含量高的資產(chǎn)。還要關(guān)注企業(yè)折舊政策。2、評(píng)估資產(chǎn)成本與市價(jià)119④部分無(wú)形資產(chǎn)。如專(zhuān)利權(quán)，因?yàn)樾录夹g(shù)的出現(xiàn)而加速貶值。⑤純粹攤銷(xiāo)性的“資產(chǎn)”，包括待攤費(fèi)用、待處理資產(chǎn)凈損失、遞延資產(chǎn)等。⑥部分應(yīng)收賬款。如果購(gòu)貨方不講信譽(yù)，遲遲不肯付款，甚至來(lái)個(gè)一拍屁股走人，這筆錢(qián)很有可能變成呆賬。

[管理學(xué)]非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理課件120四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具

——走進(jìn)利潤(rùn)表（一）什么是利潤(rùn)表

企業(yè)是賺錢(qián)了，還是賠錢(qián)了？四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具

——走進(jìn)利潤(rùn)表（一）什么是利潤(rùn)表

四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具

121

1、利潤(rùn)表的三大要素及其聯(lián)系

收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。1、利潤(rùn)表的三大要素及其聯(lián)系122利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

三大要素之間的依存關(guān)系：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。123

2利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容項(xiàng)目本期數(shù)上年同期營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減：期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額減：所得稅凈利潤(rùn)2項(xiàng)目本期數(shù)上年同期營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減：期124要想獲取更多的利潤(rùn)，必須控制好成本和費(fèi)用財(cái)務(wù)圣經(jīng)要想獲取更多的利潤(rùn)，必須控制好成本和費(fèi)用財(cái)務(wù)圣經(jīng)1253、利潤(rùn)表的計(jì)算方法⑴營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金

⑵利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)－管理費(fèi)－財(cái)務(wù)費(fèi)+營(yíng)業(yè)外收支⑶凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)3、利潤(rùn)表的計(jì)算方法1264、利潤(rùn)表的作用◎可以反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果◎有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力、償債能力◎可以幫助我們預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展變化趨勢(shì)

4、利潤(rùn)表的作用127（二）利潤(rùn)表的閱讀方法和技巧

1、檢查經(jīng)營(yíng)成果把握結(jié)果——是賺錢(qián)了，還是賠錢(qián)了分層觀察——搞清楚賺錢(qián)或賠錢(qián)的環(huán)節(jié)目標(biāo)對(duì)比——對(duì)賺錢(qián)滿(mǎn)意還是不滿(mǎn)意（二）利潤(rùn)表的閱讀方法和技巧128

2、透視財(cái)務(wù)比率

銷(xiāo)售毛利率=銷(xiāo)售毛利額÷銷(xiāo)售收入凈額×100%

銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)÷銷(xiāo)售收入凈額×100%

資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)÷資產(chǎn)平均總額×100%2、透視財(cái)務(wù)比率1293、人為因素對(duì)利潤(rùn)表影響

◎成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法

◎折舊的計(jì)算方法

◎八項(xiàng)減值準(zhǔn)備

◎費(fèi)用的攤銷(xiāo)

◎借款利息

3、人為因素對(duì)利潤(rùn)表影響130四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具

——走進(jìn)現(xiàn)金流量表利潤(rùn)等于現(xiàn)金嗎？否四、領(lǐng)導(dǎo)者必備的財(cái)會(huì)工具

131小故事:——富翁與乞丐現(xiàn)金為王現(xiàn)金為王132

銷(xiāo)售收入（現(xiàn)金）100成本費(fèi)用（付現(xiàn)）80凈利潤(rùn)（現(xiàn)金）20現(xiàn)金流入量100現(xiàn)金流出量80凈流量20比較利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表——

我立馬就付錢(qián)銷(xiāo)售收入（現(xiàn)金）100成本費(fèi)用（付現(xiàn)）80凈利潤(rùn)133比較利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表——

銷(xiāo)售收入100成本費(fèi)用（付現(xiàn)）80凈利潤(rùn)20現(xiàn)金流入量80現(xiàn)金流出量80凈流量0沒(méi)錢(qián)，以后付款比較利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表——銷(xiāo)售收入100成本費(fèi)用（付現(xiàn)）80134收入不等于現(xiàn)金，費(fèi)用不等于支付現(xiàn)金;收到的現(xiàn)金不一定全部是當(dāng)期的收入,支付的現(xiàn)金也不一定都是當(dāng)期的費(fèi)用;沒(méi)有收到現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生收入,沒(méi)有支付現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同樣可能產(chǎn)生費(fèi)用.小常識(shí)收入不等于現(xiàn)金，費(fèi)用不等于支付現(xiàn)金;小常識(shí)135（一）何為現(xiàn)金流量表

1、什么是現(xiàn)金：保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金\銀行存款\其他貨幣資金\3個(gè)月內(nèi)債券2、什么是現(xiàn)金流量：由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起公司現(xiàn)金的增加或減少3、什么是現(xiàn)金流量表：以表格的形式，反映公司在一定期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，揭示產(chǎn)生現(xiàn)金流量的主要途徑。（一）何為現(xiàn)金流量表

136

4、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(主營(yíng)、其他)三類(lèi)活動(dòng)：投資活動(dòng)(對(duì)內(nèi)、對(duì)外)籌資活動(dòng)(資本、借貸)每類(lèi)包括：流入量流出量流入量-流出量=凈流量4、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分類(lèi)1375、現(xiàn)金流量表的作用①有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力以及周轉(zhuǎn)能力；②有助與預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量；5、現(xiàn)金流量表的作用138③有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素④能夠提供企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的來(lái)龍去脈，以及現(xiàn)