管理學非財務人員的財務管理課件

非財務人員的財務管理——為盈利而管理主講：賈玉梅非財務人員的財務管理——為盈利而管理主講：賈玉梅1課程內容提要一、市場經(jīng)濟中的商業(yè)語言——會計二、企業(yè)的經(jīng)營目的與財務管理目的相統(tǒng)一三、財務信息的需求者四、領導者必備的財會工具——三大會計報表課程內容提要一、市場經(jīng)濟中的商業(yè)語言——會計2一、市場經(jīng)濟中的商業(yè)語言——會計

1、什么是會計

會計是企業(yè)的語言會計是一個信息系統(tǒng)會計工作的內容：就是用貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟活動一、市場經(jīng)濟中的商業(yè)語言——會計1、什么是會計3會計語言載體會計語言載體會計憑證會計賬簿會計報表會計語言載體會計會計憑證會計賬簿會計報表4會計語言六大要素反映企業(yè)財務狀況的語言詞匯——

資產(chǎn)、負債、所有者權益反映企業(yè)經(jīng)營成果的語言詞匯——

收入、費用、利潤會計語言六大要素52、會計語言的規(guī)則企業(yè)會計制度企業(yè)會計準則企業(yè)財務會計條例會計法2、會計語言的規(guī)則企業(yè)會計制度企業(yè)會計準則企業(yè)財務會計條例會6一個會計師的感嘆——搞財務的會計師如同走鋼絲的雜技師案例—某企業(yè)老板為何被會計敲詐一個會計師的感嘆——73、責任界定——做領導就要負責任

對會計資料的真實性、完整性負責；對財務報告上的簽名、蓋章承擔責任；保證會計機構、會計人員依法履行職責；對會計工作中的違法行為，除追究會計人員的法律責任外，還要追究負責人的責任。3、責任界定——做領導就要負責任84、財務報告的組成財務報告會計報表會計報表附注財務情況說明書資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表財務報告會計報表會計報表附注財務情況說明書4、財務報告的組成財會計報表會計報表附注財務情況說明書資產(chǎn)負9二、企業(yè)的經(jīng)營目的與財務管理目的相統(tǒng)一

財務管理：運用價值形式對經(jīng)營活動實施管理。通過價值形式，把企業(yè)的一切物質條件、經(jīng)營過程和經(jīng)營結果都合理地加以規(guī)劃和控制，達到企業(yè)效益不斷提高、財富不斷增加的目的。二、企業(yè)的經(jīng)營目的與財務管理目的相統(tǒng)一10

企業(yè)經(jīng)營活動的過程：

現(xiàn)金存貨現(xiàn)金現(xiàn)金原材料產(chǎn)成品在制品半成品資產(chǎn)增值企業(yè)經(jīng)營活動的過程：現(xiàn)金原材料產(chǎn)成品在制品半11企業(yè)經(jīng)營目標企業(yè)的資金運動生存發(fā)展獲利籌集資金運用資金獲取收益企業(yè)經(jīng)營目標生存發(fā)展獲利籌集資金運用資金獲取收益12三、財務信息的需求者

股東、投資者——關注盈利能力貸款提供者——關注償還能力客戶及供應商——關注信譽狀況政府機構——關注環(huán)境保護及政績員工——關注薪酬、福利待遇三、財務信息的需求者13四、領導者必備的財會工具——走進資產(chǎn)負債表（一）簡介資產(chǎn)負債表1、資產(chǎn)負債表所提供的信息及作用公司擁有什么公司借了什么公司所有者的財產(chǎn)是什么四、領導者必備的財會工具14

資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。公司擁有資產(chǎn)公司擁有資產(chǎn)15

負債：是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務。公司借了債務公司借了債務16

所有者權益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益，又稱股東權益。所有者擁有權益所有者擁有權益17資產(chǎn)負債表的作用①可以綜合反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)，以及資產(chǎn)的分布情況。便于了解企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模

②可以反映企業(yè)資金來源構成情況，掌握企業(yè)的償債能力。

資產(chǎn)負債表的作用18③能夠反映企業(yè)在某一特定時點，投資人所擁有的凈資產(chǎn)，及其形成的原因。④能夠反映出企業(yè)財務狀況發(fā)展變化的趨勢。為預測和決策提供預見性參考信息。③能夠反映企業(yè)在某一特定時點，投資人所擁有的凈資產(chǎn)，及其形成19案例：巴林銀行為何破產(chǎn)？案例：202、資產(chǎn)負債表的結構與特征

賬戶式的資產(chǎn)負債表

這張表很熟悉吧?項目金額項目金額資產(chǎn)總計負債和權益總計這張表很熟悉吧?項目金額資產(chǎn)總計負債和權益總計21左右平衡結構，即左邊=右邊左邊：資產(chǎn)總計及各項資產(chǎn)的分布情況右邊：反映誰對公司的資產(chǎn)擁有權力和利益這張表更簡單吧?資產(chǎn)負債所有者權益資產(chǎn)負債所有者權益左右平衡結構，即左邊=右邊左邊：資產(chǎn)總計及各項資產(chǎn)的分布情況22兩類人對公司的財產(chǎn)擁有權力和利益：

債權人——有權收回公司所欠款項，表中反映為負債所有者——即公司的投資者對公司償還負債以后的全部財產(chǎn)擁有權力，表中反映為所有者權益兩類人對公司的財產(chǎn)擁有權力和利益：233、會計的核心——會計方程式

資產(chǎn)=權益資產(chǎn)=負債+所有者權益

[管理學]非財務人員的財務管理課件24

◎創(chuàng)辦某企業(yè)，股東投入100萬元資金，此時誰對公司的資產(chǎn)擁有權益？

◎假如說100萬元不夠，企業(yè)向金融機構借入100萬元資金，此時公司共有資金200萬元，此時幾部分人對公司的資產(chǎn)擁有權益呢？ 請思考？◎創(chuàng)辦某企業(yè)，股東投入100萬元資金，此時誰對公司的資產(chǎn)25試算平衡：①企業(yè)開辦股東注入資金100萬；②用20萬購進固定資產(chǎn)；③購入原材料50萬，貨款未付

；

④購入包裝物10萬，貨款未付；⑤資金周轉不暢，借張三款10萬；⑥張三的10萬轉入投資；⑦年末未分配利潤-10萬，假定存貨和貨幣資金各減少5萬；小練習試算平衡：小練習264、鉤稽關系

左邊：資產(chǎn)總計=流動資產(chǎn)合計+長期投資+固定資產(chǎn)合計+無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

右邊：負債和所有者權益總計=負債合計+所有者權益合計

4、鉤稽關系左邊：275、資產(chǎn)的分類——根據(jù)流動性資產(chǎn)可分為資產(chǎn)

流動資產(chǎn)

長期資產(chǎn)

指能在一年內轉化為現(xiàn)金的資產(chǎn)

①長期投資②固定資產(chǎn)③無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)

資流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)指能在一年內轉化為現(xiàn)金的資產(chǎn)①長期投28流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應收賬款應收票據(jù)其他應收款

存貨

預付賬款待攤費用流動資產(chǎn)：貨幣資金29長期投資：長期股權投資\長期債權投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價

\累計折舊\固定資產(chǎn)凈值

\工程物資\在建工程

無形資產(chǎn)：專利權\商標權\土地使用權\非專利技術[管理學]非財務人員的財務管理課件307、負債的分類

——流動負債和長期負債

流動負債：

短期借款應付賬款應付票據(jù)預收賬款

應付工資應繳稅金應付福利費其他應付款

7、負債的分類——流動負債和長期負債31長期負債：

長期借款應付債券長期應付款

我沒錢，你讓我怎么還？長期負債：我沒錢，你讓我怎么還？328、所有者權益：實收資本

資本公積

盈余公積未分配利潤

8、所有者權益：331、總額觀察

資產(chǎn)年初年末負債及權益

年初年末貨幣資金38972912應付票據(jù)

50311715短期投資10000負債合計

108896585固定資產(chǎn)73187142權益合計

76859921資產(chǎn)合計1857416506負債及權益合計1857416506（二）閱讀資產(chǎn)負債表的基本方法和技巧

1、總額觀察 資產(chǎn)年初年末負債及權益年初年末貨幣資金38934

2、具體項目瀏覽表一

負債及所有者權益年初年末短期投資10000應付票據(jù)

50311715負債合計

108896585所有者權益合計

76859921負債及所有者權益合具體項目瀏覽表一負債及所有者權益年初年末短期投資10035具體項目瀏覽表二所有者權益期初

期末

實收資本

50005500資本公積

5391039盈余公積

17262068未分配利潤

4201314所有者權益合計

76859921具體項目瀏覽表二所有者權益期初期末實收資本5000536

3、透視財務比率

資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%

流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債

速動比率=速凍資產(chǎn)÷流動負債3、透視財務比率37

生活故事——美國老太太和中國老太太適度負債經(jīng)營適度負債經(jīng)營適度負債經(jīng)營適度負債經(jīng)營38不同的人有不同的看法：經(jīng)營者——舉債要適度債權人——希望企業(yè)負債率較低股東——要將投資收益率與利息率進行比較評價資產(chǎn)負債率不同的人有不同的看法：評價資產(chǎn)負債率39

如果一個企業(yè)的流動比率比2大、速動比率比1大，能否說明這個企業(yè)的短期償債能力就很強呢？小問題小問題40（三）換一個角度再看資產(chǎn)負債表

1、二加二法則

2+2=32+2=42+2=5小故事——招聘2+2=？小故事——招聘小故事——招聘（三）換一個角度再看資產(chǎn)負債表小故事——招聘2+2=？小故事41案例：

①某企業(yè)購買一項專利，購買時花了16萬，可是專利已經(jīng)失敗。

②某公司購入手機，購入時總價值是10萬，幾天后該批手機降價了，現(xiàn)價值6萬。③某企業(yè)發(fā)明一項專利，在賬面上記載30萬，經(jīng)評估該項專利價值300萬。案例：422、評估資產(chǎn)成本與市價①部分短期投資。因為股價可能下跌，且計提的跌價損失未必充分（須關注企業(yè)持有的股票及其股價走勢）②部分存貨。因為存貨可能貶值，且存貨跌價準備未必計提充分（計提過程的主觀性）。③部分固定資產(chǎn)。尤其是技術含量高的資產(chǎn)。還要關注企業(yè)折舊政策。2、評估資產(chǎn)成本與市價43④部分無形資產(chǎn)。如專利權，因為新技術的出現(xiàn)而加速貶值。⑤純粹攤銷性的“資產(chǎn)”，包括待攤費用、待處理資產(chǎn)凈損失、遞延資產(chǎn)等。⑥部分應收賬款。如果購貨方不講信譽，遲遲不肯付款，甚至來個一拍屁股走人，這筆錢很有可能變成呆賬。

[管理學]非財務人員的財務管理課件44四、領導者必備的財會工具

——走進利潤表（一）什么是利潤表

企業(yè)是賺錢了，還是賠錢了？四、領導者必備的財會工具

——走進利潤表（一）什么是利潤表

四、領導者必備的財會工具

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1、利潤表的三大要素及其聯(lián)系

收入：是指企業(yè)在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。費用：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。1、利潤表的三大要素及其聯(lián)系46利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。

三大要素之間的依存關系：收入-費用=利潤利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。47

2利潤表的結構內容項目本期數(shù)上年同期營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金營業(yè)利潤減：期間費用營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出利潤總額減：所得稅凈利潤2項目本期數(shù)上年同期營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金營業(yè)利潤減：期48要想獲取更多的利潤，必須控制好成本和費用財務圣經(jīng)要想獲取更多的利潤，必須控制好成本和費用財務圣經(jīng)493、利潤表的計算方法⑴營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金

⑵利潤總額=營業(yè)利潤－營業(yè)費－管理費－財務費+營業(yè)外收支⑶凈利潤=利潤總額－所得稅費3、利潤表的計算方法504、利潤表的作用◎可以反映企業(yè)在一定時期內的經(jīng)營成果◎有助于評價企業(yè)的獲利能力、償債能力◎可以幫助我們預測企業(yè)的發(fā)展變化趨勢

4、利潤表的作用51（二）利潤表的閱讀方法和技巧

1、檢查經(jīng)營成果把握結果——是賺錢了，還是賠錢了分層觀察——搞清楚賺錢或賠錢的環(huán)節(jié)目標對比——對賺錢滿意還是不滿意（二）利潤表的閱讀方法和技巧52

2、透視財務比率

銷售毛利率=銷售毛利額÷銷售收入凈額×100%

銷售凈利率=凈利潤÷銷售收入凈額×100%

資產(chǎn)報酬率=凈利潤÷資產(chǎn)平均總額×100%2、透視財務比率533、人為因素對利潤表影響

◎成本的結轉方法

◎折舊的計算方法

◎八項減值準備

◎費用的攤銷

◎借款利息

3、人為因素對利潤表影響54四、領導者必備的財會工具

——走進現(xiàn)金流量表利潤等于現(xiàn)金嗎？否四、領導者必備的財會工具

55小故事:——富翁與乞丐現(xiàn)金為王現(xiàn)金為王56

銷售收入（現(xiàn)金）100成本費用（付現(xiàn)）80凈利潤（現(xiàn)金）20現(xiàn)金流入量100現(xiàn)金流出量80凈流量20比較利潤表與現(xiàn)金流量表——

我立馬就付錢銷售收入（現(xiàn)金）100成本費用（付現(xiàn)）80凈利潤57比較利潤表與現(xiàn)金流量表——

銷售收入100成本費用（付現(xiàn)）80凈利潤20現(xiàn)金流入量80現(xiàn)金流出量80凈流量0沒錢，以后付款比較利潤表與現(xiàn)金流量表——銷售收入100成本費用（付現(xiàn)）8058收入不等于現(xiàn)金，費用不等于支付現(xiàn)金;收到的現(xiàn)金不一定全部是當期的收入,支付的現(xiàn)金也不一定都是當期的費用;沒有收到現(xiàn)金的經(jīng)濟業(yè)務可能產(chǎn)生收入,沒有支付現(xiàn)金的經(jīng)濟業(yè)務同樣可能產(chǎn)生費用.小常識收入不等于現(xiàn)金，費用不等于支付現(xiàn)金;小常識59（一）何為現(xiàn)金流量表

1、什么是現(xiàn)金：保險柜中的現(xiàn)金\銀行存款\其他貨幣資金\3個月內債券2、什么是現(xiàn)金流量：由經(jīng)濟活動引起公司現(xiàn)金的增加或減少3、什么是現(xiàn)金流量表：以表格的形式，反映公司在一定期間內經(jīng)濟活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，揭示產(chǎn)生現(xiàn)金流量的主要途徑。（一）何為現(xiàn)金流量表

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4、經(jīng)濟活動的分類經(jīng)營活動(主營、其他)三類活動：投資活動(對內、對外)籌資活動(資本、借貸)每類包括：流入量流出量流入量-流出量=凈流量4、經(jīng)濟活動的分類615、現(xiàn)金流量表的作用①有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力以及周轉能力；②有助與預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；5、現(xiàn)金流量表的作用62③有助于分析企業(yè)收益質量及影響現(xiàn)金凈流量的因素④能夠提供企業(yè)一定期間內現(xiàn)金的來龍去脈，以及現(xiàn)金余額變動的會計信息③有助于分析企業(yè)收益質量及影響現(xiàn)金凈流量的因素63（二）現(xiàn)金流量表的計算基礎及內容

1、指標的計算基礎現(xiàn)金流量表——收付實現(xiàn)制利潤表——權責發(fā)生制（二）現(xiàn)金流量表的計算基礎及內容

1、指標的計算基礎642、主要報表項目釋解2、主要報表項目釋解65⑴經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入①銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金②收到稅費返還③收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出①購買商品接受勞務所支付的現(xiàn)金②支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金③支付的各種稅費④支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金⑴經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入①銷售商品提供66⑵投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量①收回投資收到的現(xiàn)金②取得投資收益所收到的現(xiàn)金③處置各項資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金④收回其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量①購建各項資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金②投資所支付的現(xiàn)金③支付的與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量①收回投資收到的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的67（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入①吸收投資所收到的現(xiàn)金②借款所收到的現(xiàn)金③收到的其他與籌資活動有關現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出①償還債務本金所支付的現(xiàn)金②支付利息、分配股利（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入①68⑷匯率變動對現(xiàn)金的影響額

該項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。[管理學]非財務人員的財務管理課件69

⑸現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

該項目反映企業(yè)本期現(xiàn)金的凈增加額或減少額，是上述三類現(xiàn)金流量凈額與匯率變動對現(xiàn)金影響額的合計數(shù)。⑸現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額703、現(xiàn)金流量表的勾稽關系現(xiàn)金流量凈增加額=

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額+投資活動現(xiàn)金流量凈額+籌資活動現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金影響額3、現(xiàn)金流量表的勾稽關系現(xiàn)金流量凈增加額=71（三）現(xiàn)金流量表的閱讀方法和技巧

1、透視經(jīng)營活動◎關注重點：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與利潤表中的營業(yè)收入總額相比較，以大致判斷企業(yè)現(xiàn)金銷售率。◎利用經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù)檢驗利潤與現(xiàn)金的差異，有多大。經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量/營業(yè)利潤該指標如接近1，收益質量好，抗風險能力強（三）現(xiàn)金流量表的閱讀方法和技巧

1、透視經(jīng)營活動72◎如果經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，一般意味著經(jīng)營過程的現(xiàn)金流轉存在問題，經(jīng)營中“入不敷出”?！蛉绻?jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零，則意味著經(jīng)營過程中的現(xiàn)金“收支平衡”，從短期看，可以維持；但從長期看，則不可維持?！蛉绻?jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在補償當期的非現(xiàn)付成本后還有剩余，這意味著經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量將會對企業(yè)投資發(fā)展作出貢獻?！蛉绻?jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，一般意味著經(jīng)營過程732、評估投資活動◎如投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)，意味著投資活動本身的現(xiàn)金流轉“入不敷出”，這通常是正?，F(xiàn)象，但須關注投資支出的合理性和投資收益的實現(xiàn)狀況。◎如投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為正數(shù)，不能簡單地做出否定的評價。2、評估投資活動743、評估籌資活動◎如果籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零，則須關注：籌資與投資及經(jīng)營規(guī)劃是否協(xié)調？◎如果籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，則須關注：企業(yè)是否面臨償債壓力而又缺乏新的籌資能力？企業(yè)是否無新的投資發(fā)展機會？3、評估籌資活動75現(xiàn)金流量表最終要提供的數(shù)據(jù)是什么？假定：某公司沒有發(fā)生現(xiàn)金等價物，年初資產(chǎn)負債表上的貨幣資金是100萬，年末是180萬，這個企業(yè)本年內增加了多少現(xiàn)金呢？現(xiàn)金流量表最終要提供的數(shù)據(jù)是什么？76非財務人員的財務管理——為盈利而管理主講：賈玉梅非財務人員的財務管理——為盈利而管理主講：賈玉梅77課程內容提要一、市場經(jīng)濟中的商業(yè)語言——會計二、企業(yè)的經(jīng)營目的與財務管理目的相統(tǒng)一三、財務信息的需求者四、領導者必備的財會工具——三大會計報表課程內容提要一、市場經(jīng)濟中的商業(yè)語言——會計78一、市場經(jīng)濟中的商業(yè)語言——會計

1、什么是會計

會計是企業(yè)的語言會計是一個信息系統(tǒng)會計工作的內容：就是用貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟活動一、市場經(jīng)濟中的商業(yè)語言——會計1、什么是會計79會計語言載體會計語言載體會計憑證會計賬簿會計報表會計語言載體會計會計憑證會計賬簿會計報表80會計語言六大要素反映企業(yè)財務狀況的語言詞匯——

資產(chǎn)、負債、所有者權益反映企業(yè)經(jīng)營成果的語言詞匯——

收入、費用、利潤會計語言六大要素812、會計語言的規(guī)則企業(yè)會計制度企業(yè)會計準則企業(yè)財務會計條例會計法2、會計語言的規(guī)則企業(yè)會計制度企業(yè)會計準則企業(yè)財務會計條例會82一個會計師的感嘆——搞財務的會計師如同走鋼絲的雜技師案例—某企業(yè)老板為何被會計敲詐一個會計師的感嘆——833、責任界定——做領導就要負責任

對會計資料的真實性、完整性負責；對財務報告上的簽名、蓋章承擔責任；保證會計機構、會計人員依法履行職責；對會計工作中的違法行為，除追究會計人員的法律責任外，還要追究負責人的責任。3、責任界定——做領導就要負責任844、財務報告的組成財務報告會計報表會計報表附注財務情況說明書資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表財務報告會計報表會計報表附注財務情況說明書4、財務報告的組成財會計報表會計報表附注財務情況說明書資產(chǎn)負85二、企業(yè)的經(jīng)營目的與財務管理目的相統(tǒng)一

財務管理：運用價值形式對經(jīng)營活動實施管理。通過價值形式，把企業(yè)的一切物質條件、經(jīng)營過程和經(jīng)營結果都合理地加以規(guī)劃和控制，達到企業(yè)效益不斷提高、財富不斷增加的目的。二、企業(yè)的經(jīng)營目的與財務管理目的相統(tǒng)一86

企業(yè)經(jīng)營活動的過程：

現(xiàn)金存貨現(xiàn)金現(xiàn)金原材料產(chǎn)成品在制品半成品資產(chǎn)增值企業(yè)經(jīng)營活動的過程：現(xiàn)金原材料產(chǎn)成品在制品半87企業(yè)經(jīng)營目標企業(yè)的資金運動生存發(fā)展獲利籌集資金運用資金獲取收益企業(yè)經(jīng)營目標生存發(fā)展獲利籌集資金運用資金獲取收益88三、財務信息的需求者

股東、投資者——關注盈利能力貸款提供者——關注償還能力客戶及供應商——關注信譽狀況政府機構——關注環(huán)境保護及政績員工——關注薪酬、福利待遇三、財務信息的需求者89四、領導者必備的財會工具——走進資產(chǎn)負債表（一）簡介資產(chǎn)負債表1、資產(chǎn)負債表所提供的信息及作用公司擁有什么公司借了什么公司所有者的財產(chǎn)是什么四、領導者必備的財會工具90

資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。公司擁有資產(chǎn)公司擁有資產(chǎn)91

負債：是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務。公司借了債務公司借了債務92

所有者權益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益，又稱股東權益。所有者擁有權益所有者擁有權益93資產(chǎn)負債表的作用①可以綜合反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)，以及資產(chǎn)的分布情況。便于了解企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模

②可以反映企業(yè)資金來源構成情況，掌握企業(yè)的償債能力。

資產(chǎn)負債表的作用94③能夠反映企業(yè)在某一特定時點，投資人所擁有的凈資產(chǎn)，及其形成的原因。④能夠反映出企業(yè)財務狀況發(fā)展變化的趨勢。為預測和決策提供預見性參考信息。③能夠反映企業(yè)在某一特定時點，投資人所擁有的凈資產(chǎn)，及其形成95案例：巴林銀行為何破產(chǎn)？案例：962、資產(chǎn)負債表的結構與特征

賬戶式的資產(chǎn)負債表

這張表很熟悉吧?項目金額項目金額資產(chǎn)總計負債和權益總計這張表很熟悉吧?項目金額資產(chǎn)總計負債和權益總計97左右平衡結構，即左邊=右邊左邊：資產(chǎn)總計及各項資產(chǎn)的分布情況右邊：反映誰對公司的資產(chǎn)擁有權力和利益這張表更簡單吧?資產(chǎn)負債所有者權益資產(chǎn)負債所有者權益左右平衡結構，即左邊=右邊左邊：資產(chǎn)總計及各項資產(chǎn)的分布情況98兩類人對公司的財產(chǎn)擁有權力和利益：

債權人——有權收回公司所欠款項，表中反映為負債所有者——即公司的投資者對公司償還負債以后的全部財產(chǎn)擁有權力，表中反映為所有者權益兩類人對公司的財產(chǎn)擁有權力和利益：993、會計的核心——會計方程式

資產(chǎn)=權益資產(chǎn)=負債+所有者權益

[管理學]非財務人員的財務管理課件100

◎創(chuàng)辦某企業(yè)，股東投入100萬元資金，此時誰對公司的資產(chǎn)擁有權益？

◎假如說100萬元不夠，企業(yè)向金融機構借入100萬元資金，此時公司共有資金200萬元，此時幾部分人對公司的資產(chǎn)擁有權益呢？ 請思考？◎創(chuàng)辦某企業(yè)，股東投入100萬元資金，此時誰對公司的資產(chǎn)101試算平衡：①企業(yè)開辦股東注入資金100萬；②用20萬購進固定資產(chǎn)；③購入原材料50萬，貨款未付

；

④購入包裝物10萬，貨款未付；⑤資金周轉不暢，借張三款10萬；⑥張三的10萬轉入投資；⑦年末未分配利潤-10萬，假定存貨和貨幣資金各減少5萬；小練習試算平衡：小練習1024、鉤稽關系

左邊：資產(chǎn)總計=流動資產(chǎn)合計+長期投資+固定資產(chǎn)合計+無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

右邊：負債和所有者權益總計=負債合計+所有者權益合計

4、鉤稽關系左邊：1035、資產(chǎn)的分類——根據(jù)流動性資產(chǎn)可分為資產(chǎn)

流動資產(chǎn)

長期資產(chǎn)

指能在一年內轉化為現(xiàn)金的資產(chǎn)

①長期投資②固定資產(chǎn)③無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)

資流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)指能在一年內轉化為現(xiàn)金的資產(chǎn)①長期投104流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應收賬款應收票據(jù)其他應收款

存貨

預付賬款待攤費用流動資產(chǎn)：貨幣資金105長期投資：長期股權投資\長期債權投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價

\累計折舊\固定資產(chǎn)凈值

\工程物資\在建工程

無形資產(chǎn)：專利權\商標權\土地使用權\非專利技術[管理學]非財務人員的財務管理課件1067、負債的分類

——流動負債和長期負債

流動負債：

短期借款應付賬款應付票據(jù)預收賬款

應付工資應繳稅金應付福利費其他應付款

7、負債的分類——流動負債和長期負債107長期負債：

長期借款應付債券長期應付款

我沒錢，你讓我怎么還？長期負債：我沒錢，你讓我怎么還？1088、所有者權益：實收資本

資本公積

盈余公積未分配利潤

8、所有者權益：1091、總額觀察

資產(chǎn)年初年末負債及權益

年初年末貨幣資金38972912應付票據(jù)

50311715短期投資10000負債合計

108896585固定資產(chǎn)73187142權益合計

76859921資產(chǎn)合計1857416506負債及權益合計1857416506（二）閱讀資產(chǎn)負債表的基本方法和技巧

1、總額觀察 資產(chǎn)年初年末負債及權益年初年末貨幣資金389110

2、具體項目瀏覽表一

負債及所有者權益年初年末短期投資10000應付票據(jù)

50311715負債合計

108896585所有者權益合計

76859921負債及所有者權益合具體項目瀏覽表一負債及所有者權益年初年末短期投資100111具體項目瀏覽表二所有者權益期初

期末

實收資本

50005500資本公積

5391039盈余公積

17262068未分配利潤

4201314所有者權益合計

76859921具體項目瀏覽表二所有者權益期初期末實收資本50005112

3、透視財務比率

資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%

流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債

速動比率=速凍資產(chǎn)÷流動負債3、透視財務比率113

生活故事——美國老太太和中國老太太適度負債經(jīng)營適度負債經(jīng)營適度負債經(jīng)營適度負債經(jīng)營114不同的人有不同的看法：經(jīng)營者——舉債要適度債權人——希望企業(yè)負債率較低股東——要將投資收益率與利息率進行比較評價資產(chǎn)負債率不同的人有不同的看法：評價資產(chǎn)負債率115

如果一個企業(yè)的流動比率比2大、速動比率比1大，能否說明這個企業(yè)的短期償債能力就很強呢？小問題小問題116（三）換一個角度再看資產(chǎn)負債表

1、二加二法則

2+2=32+2=42+2=5小故事——招聘2+2=？小故事——招聘小故事——招聘（三）換一個角度再看資產(chǎn)負債表小故事——招聘2+2=？小故事117案例：

①某企業(yè)購買一項專利，購買時花了16萬，可是專利已經(jīng)失敗。

②某公司購入手機，購入時總價值是10萬，幾天后該批手機降價了，現(xiàn)價值6萬。③某企業(yè)發(fā)明一項專利，在賬面上記載30萬，經(jīng)評估該項專利價值300萬。案例：1182、評估資產(chǎn)成本與市價①部分短期投資。因為股價可能下跌，且計提的跌價損失未必充分（須關注企業(yè)持有的股票及其股價走勢）②部分存貨。因為存貨可能貶值，且存貨跌價準備未必計提充分（計提過程的主觀性）。③部分固定資產(chǎn)。尤其是技術含量高的資產(chǎn)。還要關注企業(yè)折舊政策。2、評估資產(chǎn)成本與市價119④部分無形資產(chǎn)。如專利權，因為新技術的出現(xiàn)而加速貶值。⑤純粹攤銷性的“資產(chǎn)”，包括待攤費用、待處理資產(chǎn)凈損失、遞延資產(chǎn)等。⑥部分應收賬款。如果購貨方不講信譽，遲遲不肯付款，甚至來個一拍屁股走人，這筆錢很有可能變成呆賬。

[管理學]非財務人員的財務管理課件120四、領導者必備的財會工具

——走進利潤表（一）什么是利潤表

企業(yè)是賺錢了，還是賠錢了？四、領導者必備的財會工具

——走進利潤表（一）什么是利潤表

四、領導者必備的財會工具

121

1、利潤表的三大要素及其聯(lián)系

收入：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫е滤姓邫嘁嬖黾拥?，與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。費用：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。1、利潤表的三大要素及其聯(lián)系122利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。

三大要素之間的依存關系：收入-費用=利潤利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。123

2利潤表的結構內容項目本期數(shù)上年同期營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金營業(yè)利潤減：期間費用營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出利潤總額減：所得稅凈利潤2項目本期數(shù)上年同期營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金營業(yè)利潤減：期124要想獲取更多的利潤，必須控制好成本和費用財務圣經(jīng)要想獲取更多的利潤，必須控制好成本和費用財務圣經(jīng)1253、利潤表的計算方法⑴營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金

⑵利潤總額=營業(yè)利潤－營業(yè)費－管理費－財務費+營業(yè)外收支⑶凈利潤=利潤總額－所得稅費3、利潤表的計算方法1264、利潤表的作用◎可以反映企業(yè)在一定時期內的經(jīng)營成果◎有助于評價企業(yè)的獲利能力、償債能力◎可以幫助我們預測企業(yè)的發(fā)展變化趨勢

4、利潤表的作用127（二）利潤表的閱讀方法和技巧

1、檢查經(jīng)營成果把握結果——是賺錢了，還是賠錢了分層觀察——搞清楚賺錢或賠錢的環(huán)節(jié)目標對比——對賺錢滿意還是不滿意（二）利潤表的閱讀方法和技巧128

2、透視財務比率

銷售毛利率=銷售毛利額÷銷售收入凈額×100%

銷售凈利率=凈利潤÷銷售收入凈額×100%

資產(chǎn)報酬率=凈利潤÷資產(chǎn)平均總額×100%2、透視財務比率1293、人為因素對利潤表影響

◎成本的結轉方法

◎折舊的計算方法

◎八項減值準備

◎費用的攤銷

◎借款利息

3、人為因素對利潤表影響130四、領導者必備的財會工具

——走進現(xiàn)金流量表利潤等于現(xiàn)金嗎？否四、領導者必備的財會工具

131小故事:——富翁與乞丐現(xiàn)金為王現(xiàn)金為王132

銷售收入（現(xiàn)金）100成本費用（付現(xiàn)）80凈利潤（現(xiàn)金）20現(xiàn)金流入量100現(xiàn)金流出量80凈流量20比較利潤表與現(xiàn)金流量表——

我立馬就付錢銷售收入（現(xiàn)金）100成本費用（付現(xiàn)）80凈利潤133比較利潤表與現(xiàn)金流量表——

銷售收入100成本費用（付現(xiàn)）80凈利潤20現(xiàn)金流入量80現(xiàn)金流出量80凈流量0沒錢，以后付款比較利潤表與現(xiàn)金流量表——銷售收入100成本費用（付現(xiàn)）80134收入不等于現(xiàn)金，費用不等于支付現(xiàn)金;收到的現(xiàn)金不一定全部是當期的收入,支付的現(xiàn)金也不一定都是當期的費用;沒有收到現(xiàn)金的經(jīng)濟業(yè)務可能產(chǎn)生收入,沒有支付現(xiàn)金的經(jīng)濟業(yè)務同樣可能產(chǎn)生費用.小常識收入不等于現(xiàn)金，費用不等于支付現(xiàn)金;小常識135（一）何為現(xiàn)金流量表

1、什么是現(xiàn)金：保險柜中的現(xiàn)金\銀行存款\其他貨幣資金\3個月內債券2、什么是現(xiàn)金流量：由經(jīng)濟活動引起公司現(xiàn)金的增加或減少3、什么是現(xiàn)金流量表：以表格的形式，反映公司在一定期間內經(jīng)濟活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，揭示產(chǎn)生現(xiàn)金流量的主要途徑。（一）何為現(xiàn)金流量表

136

4、經(jīng)濟活動的分類經(jīng)營活動(主營、其他)三類活動：投資活動(對內、對外)籌資活動(資本、借貸)每類包括：流入量流出量流入量-流出量=凈流量4、經(jīng)濟活動的分類1375、現(xiàn)金流量表的作用①有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力以及周轉能力；②有助與預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；5、現(xiàn)金流量表的作用138③有助于分析企業(yè)收益質量及影響現(xiàn)金凈流量的因素④能夠提供企業(yè)一定期間內現(xiàn)金的來龍去脈，以及現(xiàn)