產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計(jì)記錄

寸金學(xué)院教學(xué)課件11第六章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件22重點(diǎn)及難點(diǎn)第六章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計(jì)記錄●重點(diǎn)：掌握掌握產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計(jì)記錄?！耠y點(diǎn)：有關(guān)47個賬戶的內(nèi)容、用途、結(jié)構(gòu)及其具體應(yīng)用。寸金學(xué)院教學(xué)課件33第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄 第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄 第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄 第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄 第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄 第七節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整的會計(jì)記錄

第八節(jié)利潤的形成及分配業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄

第九節(jié)對賬、結(jié)賬和試算平衡

教學(xué)內(nèi)容第六章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件44第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程一、產(chǎn)品制造企業(yè)的主要交易和事項(xiàng)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要交易和事項(xiàng)概括為以下五部分內(nèi)容：（一）資金籌集業(yè)務(wù)（二）生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)（三）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)（四）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)（五）利潤形成和分配業(yè)務(wù)第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程寸金學(xué)院教學(xué)課件55進(jìn)入貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金退出供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程投資者投入資金和向債權(quán)人借入各種款項(xiàng)購買各種材料、支付采購費(fèi)用、材料驗(yàn)收入庫并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本領(lǐng)用材料、支付工資、固定資產(chǎn)磨損、支付水電動力等（生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集、分配、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算）產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本銷售產(chǎn)品、貨款結(jié)算支付銷售費(fèi)用、交納稅金、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、償還債務(wù)、分配利潤第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程寸金學(xué)院教學(xué)課件6企業(yè)的資金運(yùn)動表現(xiàn)為：資金投入、資金運(yùn)用和資金退出三個過程。（一）資金投入：包括業(yè)主投入和向別人借錢。（二）資金的運(yùn)用（資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）：分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個階段。（三）資金的退出：包括償還各項(xiàng)債務(wù)、上交各項(xiàng)稅費(fèi)、向所有者分配利潤等等。

第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程寸金學(xué)院教學(xué)課件77二、賬務(wù)處理過程（一）建賬（二）記賬（三）過賬（四）對賬（五）結(jié)賬（六）報賬

第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程寸金學(xué)院教學(xué)課件88

第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄一、投入資本的會計(jì)記錄（一）設(shè)置的主要賬戶（名稱、性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)）1、“銀行存款”賬戶(資產(chǎn)類賬戶)

—用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)P1492、“實(shí)收資本”賬戶(所有者權(quán)益類賬戶)

—用來核算企業(yè)按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，實(shí)際收到的投資者投入企業(yè)的資本金。3、“資本公積”賬戶(所有者權(quán)益類賬戶)

—用來核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件994．“固定資產(chǎn)”賬戶(資產(chǎn)類賬戶)

—用來核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。

5．“無形資產(chǎn)”賬戶(資產(chǎn)類賬戶)

—用來核算企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)務(wù)形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件1010（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄

（記賬公式）1.收到投資者投入貨幣資金借：銀行存款貸：股本(實(shí)收資本）—××投資(份額)資本公積—資本溢價(差額)【例6－1】20××年12月1日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的資本150000元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款 150000貸：股本

150000第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄寸金學(xué)學(xué)院教教學(xué)課課件1111【例6－2】20××××年12月月3日日海湛湛股份份有限限公司司收到到投資資者投投入企企業(yè)的的貨幣幣資金金6000000元元，其其中5000000元作作為企企業(yè)的的注冊冊資本本，另另外的的1000000元元作為為企業(yè)業(yè)的資資本公公積，，投資資款項(xiàng)項(xiàng)已存存入銀銀行，，相關(guān)關(guān)手續(xù)續(xù)已辦辦妥。。借：銀銀行存存款6000000貸：股股本5000000資本公公積－－資本本溢價價1000000第二節(jié)節(jié)資資金籌籌集業(yè)業(yè)務(wù)的的會計(jì)計(jì)記錄錄寸金學(xué)學(xué)院教教學(xué)課課件12122.收收到投投資者者投入入固定定資產(chǎn)產(chǎn)借：固固定資資產(chǎn)貸：股本(實(shí)收收資本本）—××投投資【例6－3】20×××年年12月2日海海湛股股份有有限公公司收收到某某投資資者投投入的的一套套全新新設(shè)備備，投投資雙雙方確確認(rèn)價價值為為400000元元。借：固固定資資產(chǎn)400000貸：股股本400000第二節(jié)節(jié)資資金籌籌集業(yè)業(yè)務(wù)的的會計(jì)計(jì)記錄錄寸金學(xué)學(xué)院教教學(xué)課課件13133.收收到投投資者者投入入無形形資產(chǎn)產(chǎn)借：無無形資資產(chǎn)貸：股股本(實(shí)收收資本本)—××投投資【例6－4】20×××年年12月3日,海湛湛股份份有限限公司司收到到投資資者投投入企企業(yè)的的專利利權(quán)一一項(xiàng)，，投資資雙方方確認(rèn)認(rèn)價值值為200000元元，相相關(guān)手手續(xù)已已辦妥妥。借：無無形資資產(chǎn)200000貸：股股本200000第二二節(jié)節(jié)資資金金籌籌集集業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的會會計(jì)計(jì)記記錄錄寸金金學(xué)學(xué)院院教教學(xué)學(xué)課課件件1414接受受投投資資的的基基本本賬賬務(wù)務(wù)處處理理：：借：有關(guān)關(guān)科目（（銀行存存款、固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)、、原材料料等）貸：股本本(實(shí)收收資本））—××投資資第二節(jié)資資金籌籌集業(yè)務(wù)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院院教學(xué)課課件1515二、借入入資金的的會計(jì)記記錄（一）設(shè)設(shè)置的主主要賬戶戶1、“短期借款款”賬戶（負(fù)負(fù)債類賬賬戶）—用來核算算企業(yè)向向銀行或或其他金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)等借入入的期限限在1年年以下（（含1年年）的各各種借款款。2、“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”賬戶（損損益類賬賬戶）—用來核算算企業(yè)為為籌集生生產(chǎn)經(jīng)營營所需資資金等而而發(fā)生的的籌資費(fèi)費(fèi)用，包包括利息息支出（（減利息息收入））、匯兌兌損失（（減匯兌兌收益））以及相相關(guān)的手手續(xù)費(fèi)、、企業(yè)發(fā)發(fā)生的現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣或收到到的現(xiàn)金金折扣等等。第二節(jié)資資金籌籌集業(yè)務(wù)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院院教學(xué)課課件16小知識：匯兌損損益當(dāng)企業(yè)有有外幣業(yè)業(yè)務(wù)時，，由于采采用不同同貨幣的的匯率核核算時產(chǎn)產(chǎn)生的、、按記賬賬本位幣幣折算的的差額。。簡單地地講，匯匯兌損益益是在各各種外幣幣業(yè)務(wù)的的會計(jì)處處理過程程中，因因采用不不同的匯匯率而產(chǎn)產(chǎn)生的會會計(jì)記賬賬本位幣幣金額的的差異。。由于匯率率不斷變變動，當(dāng)當(dāng)換算成成本位幣幣比如人人民幣時時，就導(dǎo)導(dǎo)致轉(zhuǎn)換換成的人人民幣或或多或少少，如果果換到的的人民幣幣多，則則為匯兌兌收益，，否則為為匯兌損損失。第二節(jié)資金金籌集業(yè)務(wù)的的會計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)學(xué)課件17企業(yè)發(fā)生的外外幣業(yè)務(wù)在折折合為記賬本本位幣時，由由于匯率的變變動而產(chǎn)生的的記賬本位幣幣的折算差額額和不同外幣幣兌換發(fā)生的的收付差額，，給企業(yè)帶來來的收益或損損失。對此又又稱“匯兌差額”。由于我國是以以人民幣為記記賬本位幣，，所以當(dāng)企業(yè)業(yè)有外幣收入入時，必須換換算為人民幣幣記賬。匯兌兌損益就是指指由于匯率的的變動而產(chǎn)生生的外匯兌換換損益，即兌兌換為人民幣幣記賬時的差差異。由于它它屬于財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用的核算內(nèi)內(nèi)容，故其明明細(xì)核算的賬賬戶名稱為“匯兌損失”和“匯兌收益”。如：企業(yè)3月月10日收到到美元100元，當(dāng)日匯匯率為1美元元=8.5人人民幣元，則則折合人民幣幣為850元元。月末結(jié)賬賬時（3月31日）匯率率為1美元=8.4人民民幣元，則折折合人民幣為為840元，，這10元即即為匯兌損失失，它跟企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營營活動無關(guān)，，因此計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損失”的借方。如月月末匯率為1：8.6人人民幣元，則則折合人民幣幣為860元元，這10元元為匯兌收益益，應(yīng)記在該該賬戶的貸方方。若企業(yè)為外企企，可設(shè)“匯兌損益”一級賬戶。第二節(jié)資金金籌集業(yè)務(wù)的的會計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)學(xué)課件18183、“長期借款”賬戶（負(fù)債類類賬戶）—用來核算企業(yè)業(yè)向銀行或其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)等借入的期期限在1年以以上（不含1年）的各項(xiàng)項(xiàng)借款。4、“應(yīng)付利息”賬戶（負(fù)債類類賬戶）—用來核算企業(yè)業(yè)按照合同約約定應(yīng)支付的的利息，包括括吸收存款、、分期付息到到期還本的長長期借款、企企業(yè)債券等應(yīng)應(yīng)支付的利息息。第二節(jié)資金金籌集業(yè)務(wù)的的會計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)學(xué)課件1919（二）主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會會計(jì)記錄1、短期借款的的會計(jì)記錄①取得時借：銀行存款款貸：短期借款款②計(jì)提利息時時借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用貸：應(yīng)付利息息③到期還本付付息時借：短期借款款應(yīng)付利息貸：銀行存款款第二節(jié)資金金籌集業(yè)務(wù)的的會計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)學(xué)課件2020【例6－5】】海湛股份有有限公司于20××年10月1日日從銀行取得得生產(chǎn)經(jīng)營用用借款60000元，期期限為3個月月，所得借款款已存入開戶戶銀行。借：銀行存存款60000貸：短期借借款60000【例6－6】承上例例，若海湛湛股份有限限公司取得得的借款年年利率為6％，根據(jù)據(jù)與銀行簽簽署的借款款協(xié)議：該該項(xiàng)借款的的利息分月月計(jì)提，按按季支付，，本金于到到期后一次次歸還。經(jīng)經(jīng)計(jì)算10月份應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的利息息為300元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用300貸：應(yīng)付利利息30011、12月份計(jì)提提利息的會會計(jì)處理同同上。第二節(jié)資資金籌集業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件2121【例6－7】承前例例，海湛股股份有限公公司于20××年12月31日償還到到期的短期期借款本金金60000元和利利息900元。借：短期借借款60000應(yīng)付利息900貸：銀行存存款609002、長期借款的的會計(jì)記錄錄借：銀行存存款貸：長期借借款【例6－8】海湛股股份有限公公司為修建建廠房，于于20×××年12月月5日從銀銀行取得期期限為3年年的借款800000元，所所得借款已已存入開戶戶銀行。借：銀行存存款800000貸：長期借借款800000第二節(jié)資資金籌集業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件2222第三節(jié)生生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄一、固定資資產(chǎn)購入業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄（一）設(shè)置置的主要賬賬戶固定資產(chǎn)購購入業(yè)務(wù)主主要涉及“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“銀行存款“、”庫存現(xiàn)金“等賬戶。1．“固定資產(chǎn)”賬戶（資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶））“固定資產(chǎn)”賬戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)可參見圖圖6－5。。2．“在建工程”賬戶（資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶））—用來核算企企業(yè)新建、、更新改造造、安裝等等在建工程程發(fā)生的支支出。3．“庫存現(xiàn)金”賬戶（資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶））—用來核算存存放于企業(yè)業(yè)財(cái)會部門門、由出納納人員經(jīng)管管的貨幣。。第三節(jié)生生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件23234．“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”賬戶（負(fù)負(fù)債類賬賬戶）—用來核算算企業(yè)按按照稅法法規(guī)定應(yīng)應(yīng)交納的的除印花花稅以外外的各種種稅費(fèi)，，包括增增值稅、、消費(fèi)稅稅、營業(yè)業(yè)稅、所所得稅、、資源稅稅、土地地增值稅稅、城市市維護(hù)建建設(shè)稅、、房產(chǎn)稅稅、土地地使用稅稅、車船船使用稅稅、教育育費(fèi)附加加、礦產(chǎn)產(chǎn)資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)等等。第三節(jié)生生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院院教學(xué)課課件2424銷項(xiàng)稅額額=銷售售額×增增值稅稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅額額=購進(jìn)進(jìn)貨物或或勞務(wù)價價款×增值稅稅稅率企業(yè)應(yīng)交交增值稅稅額=銷項(xiàng)稅稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額額應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交增值值稅銷項(xiàng)稅額額進(jìn)項(xiàng)稅額額已交稅費(fèi)費(fèi)余額：尚尚未抵扣扣的增增值值稅借方貸方第三節(jié)生生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出寸金學(xué)院院教學(xué)課課件25根據(jù)《中中華人民民共和國國增值稅稅暫行條條例》第第12條條的規(guī)定定，“小規(guī)模納納稅人的征收率率為3%”，自2009年年1月1日起執(zhí)執(zhí)行。從2009年1月1日日小規(guī)模模納稅人人的按不不含稅銷銷售額依依照征收收率一律律按3%計(jì)算繳繳納增值值稅。不含稅銷銷售額=含稅銷銷售額/（1+征收率率），，例如：：某公司司某一商商品標(biāo)價價1030元，，這就叫叫做含稅稅價，其其不含稅稅價=1030/（1+3%）=1000元，，應(yīng)納增增值稅=1000*3%=30元寸金學(xué)院院教學(xué)課課件26小規(guī)模納納稅人的的標(biāo)準(zhǔn)為為：（一）從從事貨物物生產(chǎn)或或者提供供應(yīng)稅勞勞務(wù)的納納稅人，，以及以以從事貨貨物生產(chǎn)產(chǎn)或者提提供應(yīng)稅稅勞務(wù)為為主，并并兼營貨貨物批發(fā)發(fā)或者零零售的納納稅人，，年應(yīng)征征增值稅稅銷售額額（以下下簡稱應(yīng)應(yīng)稅銷售售額）在在50萬萬元以下下（含本本數(shù)，下下同）的的；（二））除本本條第第一款款第（（一））項(xiàng)規(guī)規(guī)定以以外的的納稅稅人，，年應(yīng)應(yīng)稅銷銷售額額在80萬萬元以以下的的。本條第第一款款所稱稱以從從事貨貨物生生產(chǎn)或或者提提供應(yīng)應(yīng)稅勞勞務(wù)為為主，，是指指納稅稅人的的年貨貨物生生產(chǎn)或或者提提供應(yīng)應(yīng)稅勞勞務(wù)的的銷售售額占占年應(yīng)應(yīng)稅銷銷售額額的比比重在在50%以以上。。該認(rèn)定定的不不認(rèn)定定將直直接按按一般般納稅稅人稅稅率征征稅。。小規(guī)規(guī)模納納稅人人的征征收率率為3%。寸金學(xué)學(xué)院教教學(xué)課課件27小規(guī)模模納稅稅人是是指年年銷售售額在在規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)以下下，并并且會會計(jì)核核算不不健全全，不不能按按規(guī)定定報送送會計(jì)計(jì)資料料，實(shí)實(shí)行簡簡易辦辦法征征收增增值稅稅的納納稅人人。小規(guī)模模納稅稅人的的認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)寸金學(xué)學(xué)院教教學(xué)課課件2828（二））主要要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的會會計(jì)記記錄1.購購入不不需安安裝固固定資資產(chǎn)借：固固定資資產(chǎn)應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交交增值值稅（（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額）貸：銀銀行存存款【例6－9】20××××年12月月6日日海湛湛股份份有限限公司司購入入不需需要安安裝的的生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備備一臺臺，買買價9500元元,增增值稅稅稅率率17%，，包裝裝及運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)等1885元，，全部部價款款使用用銀行行存款款支付付，設(shè)設(shè)備購購回即即投入入使用用。借：固固定資資產(chǎn)11385應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交增增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額）1615貸：銀銀行存存款13000第三節(jié)節(jié)生生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備業(yè)業(yè)務(wù)的的會計(jì)計(jì)記錄錄寸金學(xué)學(xué)院教教學(xué)課課件29292.購購入需需要安安裝固固定資資產(chǎn)①支付設(shè)設(shè)備的的買價價和稅稅金、、包裝裝及運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)等借：在在建工工程應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交增增值稅稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額））貸：銀銀行存存款（（或庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金））②支付設(shè)設(shè)備的的安裝裝費(fèi)等等借：在在建工工程貸：銀銀行存存款（（或庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金））③設(shè)備安安裝完完畢驗(yàn)驗(yàn)收合合格交交付使使用借：固固定資資產(chǎn)貸：在在建工工程第三節(jié)節(jié)生生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備業(yè)業(yè)務(wù)的的會計(jì)計(jì)記錄錄寸金學(xué)學(xué)院教教學(xué)課課件3030【例6－10】】20×××年12月月7日日海湛湛股份份有限限公司司購入入需要要安裝裝的生生產(chǎn)設(shè)設(shè)備一一臺，，買價價10000元元，增增值稅稅率17%，包包裝及及運(yùn)雜雜費(fèi)等等1300元，，全部部價款款使用用銀行行存款款支付付，設(shè)設(shè)備購購回即即投入入安裝裝。借：在在建工工程11300應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交增增值稅稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額））1700貸：銀銀行存存款13000【例6－11】】承上上例，，20×××年12月月8日日海湛湛股份份有限限公司司在設(shè)設(shè)備安安裝過過程中中，用用庫存存現(xiàn)金金支付付安裝裝費(fèi)1000元。。借：在在建工工程1000貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金1000【例6－12】】承前前【例例6－－10】和和【6－11】】，20×××年年12月9日海海湛股股份有有限公公司購購入的的設(shè)備備安裝裝完畢畢，達(dá)達(dá)到預(yù)預(yù)定可可使用用狀態(tài)態(tài)，并并經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)收合合格交交付使使用。。借：固定定資產(chǎn)12300貸：在建建工程12300第三節(jié)生生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院院教學(xué)課課件3131二、材料料采購業(yè)業(yè)務(wù)的會會計(jì)記錄錄材料采購購成本=材料買買價+采采購費(fèi)用用（一）設(shè)設(shè)置的主主要賬戶戶1．“在途物資資”賬戶（資資產(chǎn)類賬賬戶）—用來核算算企業(yè)采采用實(shí)際際成本（（進(jìn)價））進(jìn)行材材料（或或商品））日常核核算，款款項(xiàng)已付付尚未驗(yàn)驗(yàn)收入庫庫的各種種物資（（即在途途物資））的采購購成本。。2．“原材料”賬戶（資資產(chǎn)類賬賬戶）—用來核算算企業(yè)庫庫存的各各種材料料的實(shí)際際成本（（或計(jì)劃劃成本））。包括括原料及及主要材材料、輔輔助材料料、外購購半成品品(外購購件)、、修理用用備件(備品備備件)、、包裝材材料、燃燃料等。。第三節(jié)生生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院院教學(xué)課課件32323．“應(yīng)付賬款款”賬戶（負(fù)負(fù)債類賬賬戶）—用來核算算企業(yè)因因購買材材料、商商品和接接受勞務(wù)務(wù)供應(yīng)等等經(jīng)營活活動應(yīng)支支付的款款項(xiàng)，包包括購買買材料、、商品的的買價、、增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額和供供應(yīng)單位位代墊的的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)。4．“應(yīng)付票據(jù)據(jù)”賬戶（負(fù)負(fù)債類賬賬戶）—用來核算算企業(yè)因因購買材材料、商商品和接接受勞務(wù)務(wù)供應(yīng)等等開出、、承兌的的商業(yè)匯匯票，包包括銀行行承兌匯匯票和商商業(yè)承兌兌匯票。。5．“預(yù)付賬款”賬戶（資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶））—核算企業(yè)按按照合同規(guī)規(guī)定預(yù)付的的款項(xiàng)。6．“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（負(fù)債債類賬戶））參見圖6－－12，6－13。。第三節(jié)生生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件3333（二）主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的會計(jì)記記錄1、現(xiàn)購（（錢貨兩清清）借：在途物物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）貸：銀行存存款【例6－13】20××年12月9日海湛股股份有限公公司從A單單位購入甲甲材料2500千千克，每千千克2元，，材料尚未未到達(dá)，增增值稅率17%，款款項(xiàng)已用銀銀行存款支支付。借：在途途物資－－甲材料料5000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)－應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額）850貸：銀行行存款5850第三節(jié)生生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院院教學(xué)課課件34342、賒購購（貨到到款未付付）購入時：：借：在途途物資應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）貸：應(yīng)付付賬款（（或應(yīng)付付票據(jù)））償還貨款款時：借：應(yīng)付付賬款（（應(yīng)付票票據(jù)）貸：銀行行存款第三節(jié)生生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院院教學(xué)課課件3535【例6－－14】】20×××年12月10日海海湛股份份有限公公司從A單位購購入乙材材料5500千克，，每千克克1.1元。材材料尚未未到達(dá)，，增值稅稅率17%，款款項(xiàng)尚未未支付。。借：在途途物資－－乙材料料6050應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)－應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額）1028.5貸：應(yīng)付付賬款7078.5第三節(jié)生生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄【例6－－15】】20×××年12月10日海海湛股份份有限公公司從C單位購購入丙材材料1000千克，，每千克克40元元。C單單位代墊墊運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)200元，（（假定本本書的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)不不考慮增增值稅的的問題，，下同））材料尚尚未到達(dá)達(dá)，增值值稅率17%，，款項(xiàng)采采用商業(yè)業(yè)承兌匯匯票結(jié)算算，2009年年12月月1日海海湛股份份有限公公司開出出并承兌兌4個月月期限的的商業(yè)承承兌匯票票一張。。借：在途物物資－－丙材材料40200應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）6800貸：應(yīng)付票票據(jù)47000第三節(jié)生生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件3737【例6－19】20××年年12月13日海湛湛股份有限限公司償還還前欠（例例6－14）A單位位購入乙材材料的貨款款，價稅合合計(jì)7078.5元，用銀銀行存款支支付。借：應(yīng)付賬賬款 7078.5貸：銀行存存款7078.5第三節(jié)生生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件38383、預(yù)購（（預(yù)付訂貨貨款）①預(yù)付時：借：預(yù)付賬賬款貸：銀行存存款②收到預(yù)訂材材料時：借：在途物物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）貸：預(yù)付賬賬款③補(bǔ)付貨款時時：借：預(yù)付賬賬款貸：銀行存存款第三節(jié)生生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件3939【例6－16】20××年12月8日海湛股股份有限公公司根據(jù)購購銷合同以以銀行存款款20000元預(yù)預(yù)付貨款給給D單位，，用于購買買丁材料。。借：預(yù)付賬賬款20000貸：銀行存存款20000【例6－17】20××年12月12日海湛湛股份有限限公司收到到D單位已已預(yù)付款的的丁材料，，材料尚未未驗(yàn)收入庫庫。該批材材料的貨款款20000元，，增值稅率率17%，，同時以庫庫存現(xiàn)金支支付運(yùn)費(fèi)等等采購費(fèi)用用600元元。借：在途物物資－丁材材料20600應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）3400貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金600預(yù)付賬款23400第三節(jié)生生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件4040分解為：①借：在途物物資－丁材材料20000應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）3400貸：預(yù)付賬賬款23400②借：在途物物資－丁材材料600貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金600【例6－18】20××年12月12日海湛股股份有限公公司以銀行行存款3400元補(bǔ)補(bǔ)付采購D單位丁材材料的貨款款。借：預(yù)付賬賬款3400貸：銀行存存款3400第三節(jié)生生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件41414、支付運(yùn)運(yùn)輸、裝卸卸等采購費(fèi)費(fèi)用借：在途物物資—××材料貸：銀行存存款（或庫庫存現(xiàn)金））關(guān)鍵問題：：采購費(fèi)用用的分配材料采購成成本=材料料買價+采采購費(fèi)用第三節(jié)生生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件42某企業(yè)購進(jìn)進(jìn)材料一批批，買價15000元，運(yùn)輸輸費(fèi)600元，入庫庫前整理挑挑選費(fèi)400元。該該批材料的的采購成本本是（））。A．15400元B．15600元C．16000元D．15000元正確答案是是C第三節(jié)生生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件4343采購費(fèi)用由某種材料料直接負(fù)擔(dān)擔(dān)的由幾種材料料共同負(fù)擔(dān)擔(dān)的直接接計(jì)計(jì)入入分配配計(jì)計(jì)入入分配配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：：材材料料的的重重量量、、買買價價、、體體積積。。分配率=采購費(fèi)用總額額各種材料的重重量（或金額額）之和某種材料應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的=采購費(fèi)用該種材料的重重量（或金額額）×分配率第三節(jié)生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的的會計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)學(xué)課件4444【例6－20】20××年12月13日海湛股份份有限公司同同時收到A單單位發(fā)來的甲甲、乙兩種材材料，以銀行行存款支付甲甲、乙兩種材材料的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)400元，，以庫存現(xiàn)金金支付甲乙兩兩種材料的搬搬運(yùn)費(fèi)40元元，運(yùn)輸費(fèi)和和搬運(yùn)費(fèi)按照照甲、乙材料料的重量比例進(jìn)行分配配。費(fèi)用分配率＝＝440÷（（2500＋＋5500））＝0.055（元/千克克）甲材料負(fù)擔(dān)的的運(yùn)輸費(fèi)和搬搬運(yùn)費(fèi)＝2500×0.055＝137.5（元）乙材料負(fù)擔(dān)的的運(yùn)輸費(fèi)和搬搬運(yùn)費(fèi)＝5500×0.055＝302.5（元）借：在途物資資－甲材料137.5－乙材料302.5貸：銀行存款款400庫存現(xiàn)金40第三節(jié)生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的的會計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)學(xué)課件45455、結(jié)轉(zhuǎn)材料料采購成本實(shí)際采購成本本=買價+采采購費(fèi)用借：原材料—××材料貸：在途物資資—××材料【例6－21】20××年12月14日海湛股份份有限公司本本月采購的甲甲、乙、丙、、丁四種材料料已經(jīng)驗(yàn)收入入庫，結(jié)轉(zhuǎn)這這四種材料的的采購成本。。第三節(jié)生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的的會計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)學(xué)課件4646首先計(jì)算本月月采購的各種種材料的實(shí)際際采購成本（買價＋采購購費(fèi)用）：甲材料實(shí)際采采購成本＝5000＋137.5＝＝5137.5（元）乙材料實(shí)際采采購成本＝6050＋302.5＝＝6352.5（元）丙材料實(shí)際采采購成本＝40200（（元）丁材料實(shí)際采采購成本＝20600（（元）借：原材料－－甲材料5137.5－乙材料6352.5－丙材料40200－丁材料20600貸：在途物資資－甲材料5137.5－乙材料6352.5－丙材料40200－丁材料20600第三節(jié)生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的的會計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)學(xué)課件4747某企業(yè)2011年9月份發(fā)生生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如如下1、4日，用用銀行存款支支付前欠甲單單位的購料款款50000元。2、10日，，向銀行借入入償還期為三三年的借款100000元，款款項(xiàng)已收存銀銀行。3、12日，，向某公司采采購材料一批批，價款20000元,增值稅率17%，運(yùn)費(fèi)費(fèi)800元,裝卸費(fèi)200元,以以銀行存款支支付，材料尚尚未收到。4、13日，，上述材料驗(yàn)驗(yàn)收入庫,按按實(shí)際采購成成本轉(zhuǎn)賬。第三節(jié)生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的的會計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)學(xué)課件4848第四節(jié)節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的的會計(jì)計(jì)記錄錄生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用與與生產(chǎn)產(chǎn)成本本的界界限：：■生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用是是指工工業(yè)企企業(yè)產(chǎn)品生生產(chǎn)過過程中中所發(fā)生生的應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)入產(chǎn)產(chǎn)品成成本的的各種種費(fèi)用用?！錾a(chǎn)成成本是是指工工業(yè)企企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)一定種種類一一定數(shù)數(shù)量的的產(chǎn)品品所支出出的各各種生生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用之之和。。費(fèi)用是是按照照一定會會計(jì)期期間匯集的的資金金耗費(fèi)費(fèi)，成成本則則是以以產(chǎn)品為為對象象進(jìn)行歸歸集，，兩者者計(jì)算算基礎(chǔ)礎(chǔ)不同同，只只有在在費(fèi)用用按產(chǎn)產(chǎn)品對對象歸歸集后后，才才能形形成產(chǎn)產(chǎn)品成成本。。第四節(jié)節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的的會計(jì)計(jì)記錄錄寸金學(xué)學(xué)院教教學(xué)課課件4949材料費(fèi)費(fèi)用10000工資費(fèi)費(fèi)用5000制造費(fèi)費(fèi)用1000合計(jì)16000A產(chǎn)品6000B產(chǎn)品4000A產(chǎn)品3000B產(chǎn)品2000A產(chǎn)品600B產(chǎn)品400A產(chǎn)品6000+3000+600=9600（總成成本））B產(chǎn)品4000+2000+400=6400（總成本））總成本/產(chǎn)品數(shù)量=單位成本（全部完工工）：費(fèi)用用=成本（部分完工工）：費(fèi)用用﹥成本第四節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用例如：某企企業(yè)某月發(fā)發(fā)生的生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用如下下：生產(chǎn)成本的的計(jì)算如下下：寸金學(xué)院教學(xué)學(xué)課件5050一、設(shè)置的主主要賬戶2.“制造費(fèi)費(fèi)用”賬戶（（成本類賬戶戶）——用來核算算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品（或提提供勞務(wù)）而而發(fā)生，應(yīng)該該計(jì)入產(chǎn)品成成本、但不屬屬于直接材料料、直接人工工的各項(xiàng)生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用。包括括生產(chǎn)車間管管理人員的工工資及福利費(fèi)費(fèi)、機(jī)器設(shè)備備等生產(chǎn)用固固定資產(chǎn)折舊舊費(fèi)、車間一一般物料消耗耗、車間辦公公費(fèi)、水電費(fèi)費(fèi)等成本費(fèi)用用。1.“生產(chǎn)成成本”賬戶（（成本類賬戶戶）——用來核算算企業(yè)進(jìn)行工工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)生生產(chǎn)成本，包包括生產(chǎn)各種種產(chǎn)品（產(chǎn)成成品、自制半半成品)、自自制材料、自自制工具、自自制設(shè)備等。。第四節(jié)產(chǎn)品品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的的會計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)學(xué)課件51516.“庫存商商品”賬戶（（資產(chǎn)類賬戶戶）——用來核算算企業(yè)庫存的的各種商品的的實(shí)際成本(或進(jìn)價)或或計(jì)劃成本（（或售價），，包括庫存產(chǎn)產(chǎn)成品、外購購商品、存放放在門市部準(zhǔn)準(zhǔn)備出售的商商品、發(fā)出展展覽的商品以以及寄存在外外的商品等。。第四節(jié)產(chǎn)品品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的的會計(jì)記錄制造費(fèi)用生產(chǎn)成本庫存商品寸金學(xué)院教學(xué)學(xué)課件52524.““累計(jì)計(jì)折舊舊”賬賬戶（（資產(chǎn)產(chǎn)類賬賬戶））——用用來核核算企企業(yè)的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)由于于損耗耗而減減少的的價值值。是是“固固定資資產(chǎn)””賬戶戶的備備抵賬賬戶。。備抵調(diào)整整賬戶是是用來抵抵減被調(diào)調(diào)整賬戶戶的賬面面余額，以以求得被調(diào)整賬賬戶的凈凈值。被調(diào)整賬賬戶的凈凈值=被調(diào)整賬賬戶的賬賬面余額額（固定定資產(chǎn)））-調(diào)整賬戶戶的賬面面余額（（累計(jì)折折舊）第四節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院院教學(xué)課課件5353固定資產(chǎn)產(chǎn)累計(jì)折舊舊固定資產(chǎn)產(chǎn)增加（（購置、、自行建建造、融融資租入入、其他他單位投投入、接接受捐贈贈等）固定資資產(chǎn)減減少（（出售售、投投資、、轉(zhuǎn)出出、報報廢、、毀損損、清清理、、盤虧虧等等等）余額：：結(jié)存存的固固定資資產(chǎn)原原始價價值企業(yè)按按月計(jì)計(jì)提的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)折舊舊出售、報廢、、毀損、盤虧虧固定資產(chǎn)的的已提折舊余額：現(xiàn)現(xiàn)有固定定資產(chǎn)的的累計(jì)折折舊數(shù)額額“固定資資產(chǎn)”凈凈值=“固定資產(chǎn)產(chǎn)”賬戶戶的借方方余額－“累計(jì)折舊舊”賬戶戶的貸方方余額即固定資資產(chǎn)凈值值=固定資產(chǎn)產(chǎn)原值－固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊第四節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院院教學(xué)課課件54543.“應(yīng)付職工工薪酬”賬戶（負(fù)債類類賬戶））——用來核算算企業(yè)根根據(jù)有關(guān)關(guān)規(guī)定應(yīng)應(yīng)付給職職工的各各種薪酬酬。包括括職工工工資、獎獎金、津津貼和補(bǔ)補(bǔ)貼、職職工福利利費(fèi)、醫(yī)醫(yī)療、養(yǎng)養(yǎng)老、失失業(yè)、工工傷、生生育等社社會保險險費(fèi)，住住房公積積金，工工會經(jīng)費(fèi)費(fèi)，職工工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)，非非貨幣性性福利等等因職工工提供服服務(wù)而產(chǎn)產(chǎn)生的義義務(wù)。5.“管理費(fèi)用用”賬戶（損損益類賬賬戶）——用來核算算企業(yè)為為組織和和管理企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所所發(fā)生的的管理費(fèi)費(fèi)用。第四節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院院教學(xué)課課件5555產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)核核算的主主要內(nèi)容容：1、發(fā)出出材料的的會計(jì)記記錄。2、職工工薪酬的的會計(jì)記記錄。3、累計(jì)計(jì)折舊的的會計(jì)記記錄。4、水電電費(fèi)的會會計(jì)記錄錄。5、制造造費(fèi)用的的歸集和和分配。。6、產(chǎn)品品成本的的計(jì)算（（完工產(chǎn)產(chǎn)品成本本的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)）7、預(yù)支支及報銷銷差旅費(fèi)費(fèi)的會計(jì)計(jì)記錄第四節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院院教學(xué)課課件5656二、主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的會會計(jì)記錄錄1、發(fā)出出材料的的會計(jì)記記錄借：生產(chǎn)產(chǎn)成本——×產(chǎn)品品（產(chǎn)品品生產(chǎn)耗耗用）制造費(fèi)用用（生產(chǎn)產(chǎn)車間一一般耗用用）管理費(fèi)用用（管理理部門耗耗用）貸：原材材料—××材料第四節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件5757【例6－22】20××年12月31日海湛股股份有限公公司根據(jù)當(dāng)當(dāng)月領(lǐng)料憑憑證，編制制發(fā)料憑證證匯總表，，見表6－－1：借：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品2000——B產(chǎn)品品4400制造費(fèi)用660管理費(fèi)用940貸：原材料料——甲材材料2940——乙材料料5060第四節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件58582.職工薪薪酬的會計(jì)計(jì)記錄①提取現(xiàn)現(xiàn)金備發(fā)工工資借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：銀行存存款②支付職職工薪酬（（如發(fā)放工工資或支付付醫(yī)藥費(fèi)、、困難補(bǔ)助助費(fèi)等各種種福利費(fèi)））借：應(yīng)付職職工薪酬貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金（或銀銀行存款））第四節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件5959【例6－23】20××年12月10日海湛股股份有限公公司開出現(xiàn)現(xiàn)金支票從從開戶銀行行提取現(xiàn)金金49500元，，備發(fā)上月月工資。借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金49500貸：銀行存存款49500【例6－24】20××年12月10日海湛股股份有限公公司以現(xiàn)金金發(fā)放員工工上月工資資49500元。。借：應(yīng)付職職工薪酬－－工資49500貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金49500第四節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件6060如企業(yè)發(fā)生生職工報銷銷醫(yī)藥費(fèi)2300元元，以現(xiàn)金金支付。作會計(jì)分錄錄如下：借：應(yīng)付職職工薪酬——職工福利利2300貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金2300第四節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件6161③結(jié)算分配配職工薪酬酬（如工資資或福利費(fèi)費(fèi)、社會保保險費(fèi)等等等）借：生產(chǎn)成成本—×產(chǎn)產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)工人的））制造費(fèi)用（（車間管理理人員的））管理費(fèi)用（（廠部管理理人員的））貸：應(yīng)付職職工薪酬——××（如如工資、職工福利費(fèi)費(fèi)、社會保保險費(fèi)等））第四節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件6262【例6－25】20××年12月31日海湛湛股份有限限公司根據(jù)據(jù)當(dāng)月的考考勤記錄、、產(chǎn)量記錄錄等，編制制工資結(jié)算算表，如表表6－2：：借：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品17700——B產(chǎn)品品20300制造費(fèi)用5500管理費(fèi)用5700貸：應(yīng)付職職工薪酬－－工資49200第四節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件6363[例]按規(guī)定，本本月應(yīng)繳納納職工基本本養(yǎng)老保險險費(fèi)56800元，，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工人的基基本養(yǎng)老保保險費(fèi)20600元元，B產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)工工人的基本本養(yǎng)老保險險費(fèi)19200元，，生產(chǎn)管理理部門人員員的基本養(yǎng)養(yǎng)老保險費(fèi)費(fèi)5520元，行政政管理部門門人員的基基本養(yǎng)老保保險費(fèi)11480元元。作會計(jì)分錄錄如下：借：生產(chǎn)成成本—A產(chǎn)產(chǎn)品20600—B產(chǎn)品19200制造費(fèi)用5520管理費(fèi)用11480貸：應(yīng)付職職工薪酬——社會保險險費(fèi)56800第四節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄【例6－26】20××年年12月16日海湛湛股份有限限公司以銀銀行存款支支付職工醫(yī)醫(yī)藥費(fèi)、困困難補(bǔ)助等等各種福利利費(fèi)共計(jì)5000元，其中中車間生產(chǎn)產(chǎn)工人福利利費(fèi)3800元（（A產(chǎn)品生生產(chǎn)工人1770元，B產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)工工人2030元）），車間管管理人員福福利費(fèi)550元，企企業(yè)行政管管理人員福福利費(fèi)650元。①企業(yè)實(shí)際際支付福利利費(fèi)時：借：應(yīng)付職職工薪酬－－職工福利利5000貸：銀行存存款5000②企業(yè)列支支福利費(fèi)時時：借：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品1770——B產(chǎn)品2030制造費(fèi)用550管理費(fèi)用650貸：應(yīng)付職職工薪酬－－職工福利5000第四節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件65653、計(jì)提折折舊的會計(jì)計(jì)記錄生產(chǎn)車間用用固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提的““制制造費(fèi)用””廠部用固定定資產(chǎn)計(jì)提提的““管理費(fèi)費(fèi)用”借：制造費(fèi)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折折舊【例6－27】20××年12月31日海湛湛股份有限限公司根據(jù)據(jù)月初固定定資產(chǎn)的原原值計(jì)提本本月固定資資產(chǎn)折舊30000元；其其中生產(chǎn)用用固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊22000元，非生生產(chǎn)用固定定資產(chǎn)折舊舊8000元。借：制造費(fèi)費(fèi)用22000管理費(fèi)用8000貸：累計(jì)折折舊30000第四節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件66664、分配水水電費(fèi)的基基本賬務(wù)處處理借：制造費(fèi)費(fèi)用（生產(chǎn)產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)擔(dān)的）管理費(fèi)用（（管理部門門負(fù)擔(dān)的））貸：應(yīng)付賬賬款【例6－28】20××年12月31日海湛湛股份有限限公司分配配本月企業(yè)業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的水電費(fèi)5400元（其中中電費(fèi)3400元，，水費(fèi)2000元））。根據(jù)有有關(guān)原始憑憑證編制水水費(fèi)、電費(fèi)費(fèi)分配表見見表6-3、6－4：借：制造造費(fèi)用4500管理費(fèi)用用900貸：應(yīng)付付賬款5400第四節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院院教學(xué)課課件67675、制造造費(fèi)用的的基本賬賬務(wù)處理理①發(fā)生制制造費(fèi)用用時借：制造造費(fèi)用貸：有關(guān)關(guān)科目（（如銀行行存款、、原材料料、應(yīng)付付職工薪薪酬、應(yīng)應(yīng)付賬款款、庫存存現(xiàn)金等等等）第四節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院院教學(xué)課課件6868【例6－－29】】20×××年12月17日海海湛股份份有限公公司支付付生產(chǎn)車車間的勞勞動保護(hù)護(hù)費(fèi)1200元元，保險險費(fèi)400元，，辦公費(fèi)費(fèi)1100元元，共計(jì)計(jì)2700元元?？铐?xiàng)項(xiàng)用銀行行存款支支付。借：制造造費(fèi)用2700貸：銀行行存款2700如：以現(xiàn)現(xiàn)金購買買辦公用用品250元，，其中生生產(chǎn)車間間領(lǐng)用100元元，行政政管理部部門領(lǐng)用用150元。作會計(jì)分分錄如下下：借：制造造費(fèi)用100管理費(fèi)用用150貸：庫存存現(xiàn)金250第四節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件6969歸集和分配配制造費(fèi)用用——將產(chǎn)品制造造過程中所所發(fā)生的各各項(xiàng)制造費(fèi)費(fèi)用按產(chǎn)品品品種或類類別進(jìn)行歸歸集和分配配。分配標(biāo)準(zhǔn)：：按生產(chǎn)工工人工資或或機(jī)器工時時、生產(chǎn)工工人工時、、產(chǎn)品產(chǎn)量量等等。計(jì)算公式如如下：第四節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件7070制造費(fèi)用分分配率=制造費(fèi)用總總額生產(chǎn)工人工工資（生產(chǎn)產(chǎn)工時、機(jī)機(jī)器工時））總數(shù)某種產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)分配配的制制造費(fèi)費(fèi)用某種產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)工工人工工資（（生產(chǎn)產(chǎn)工時時、機(jī)機(jī)器工工時））×制造費(fèi)費(fèi)用分分配率率第四節(jié)節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的的會計(jì)計(jì)記錄錄寸金學(xué)學(xué)院教教學(xué)課課件7171②結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)制造造費(fèi)用用時制造費(fèi)費(fèi)用是是產(chǎn)品品生產(chǎn)產(chǎn)成本本的組組成部部分，，月末末應(yīng)將將本月月內(nèi)歸歸集的的制造造費(fèi)用用從“制造費(fèi)費(fèi)用”的貸方方轉(zhuǎn)入入“生產(chǎn)成成本”的借方方，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后后“制造費(fèi)費(fèi)用”一般無無余額額。借：生生產(chǎn)成成本—×產(chǎn)品品貸：制制造費(fèi)費(fèi)用第四節(jié)節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的的會計(jì)計(jì)記錄錄寸金學(xué)學(xué)院教教學(xué)課課件7272【例6－30】】20××年12月31日日海湛湛股份份有限限公司司將本本月發(fā)發(fā)生的的制造造費(fèi)用用35910元元按機(jī)機(jī)器工工時比比例分分配轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入A、B產(chǎn)品品生產(chǎn)產(chǎn)成本本。借：生生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)產(chǎn)品14364—B產(chǎn)產(chǎn)品21546貸：制制造費(fèi)費(fèi)用35910第四節(jié)節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的的會計(jì)計(jì)記錄錄寸金學(xué)學(xué)院教教學(xué)課課件73736.產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)成成本的的會計(jì)計(jì)記錄錄先計(jì)算算產(chǎn)品品生產(chǎn)產(chǎn)成本本，再再結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)完工工產(chǎn)品品成本本。產(chǎn)品成成本=直接材材料+直接接人工工+制制造費(fèi)費(fèi)用借：庫庫存商商品——×產(chǎn)產(chǎn)品貸：生生產(chǎn)成成本——×產(chǎn)產(chǎn)品第四節(jié)節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的的會計(jì)計(jì)記錄錄寸金學(xué)學(xué)院教教學(xué)課課件7474【例6－31】】20×××年12月月31日海海湛股股份有有限公公司生生產(chǎn)的的A、、B產(chǎn)產(chǎn)品于于當(dāng)月月全部部完工工并已已驗(yàn)收收入庫庫，月月末計(jì)計(jì)算并并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)A、、B兩兩種產(chǎn)產(chǎn)品成成本（（假定定A、、B產(chǎn)產(chǎn)品均均沒有有期初初在產(chǎn)產(chǎn)品））借：庫庫存商商品——A產(chǎn)產(chǎn)品35834—B產(chǎn)產(chǎn)品48276貸：生生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)產(chǎn)品35834—B產(chǎn)產(chǎn)品48276第四節(jié)節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的的會計(jì)計(jì)記錄錄寸金學(xué)學(xué)院教教學(xué)課課件75757、預(yù)預(yù)支及及報銷銷差旅旅費(fèi)的的會計(jì)計(jì)記錄錄①預(yù)支支時借：其其他應(yīng)應(yīng)收款款—×××貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金②報銷銷時借：制制造費(fèi)費(fèi)用管理費(fèi)費(fèi)用（庫存存現(xiàn)金金）貸：其其他應(yīng)應(yīng)收款款—×××（庫存存現(xiàn)金金）P206、、208第四節(jié)節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的的會計(jì)計(jì)記錄錄寸金學(xué)學(xué)院教教學(xué)課課件76761、廠廠部工工作人人員李李強(qiáng)出出差，，向財(cái)財(cái)會借借現(xiàn)金金2000元。。借：其其他應(yīng)應(yīng)收款款—李李強(qiáng)2000貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金20002、李李強(qiáng)報報銷差差旅費(fèi)費(fèi)1800元，，交回回現(xiàn)金金200元。借：管管理費(fèi)費(fèi)用1800庫存現(xiàn)現(xiàn)金200貸：其其他應(yīng)應(yīng)收款款—李李強(qiáng)2000假設(shè)李李強(qiáng)是是生產(chǎn)產(chǎn)車間間管理理人員員，則則如何何進(jìn)行行賬務(wù)務(wù)處理理？將上式式中的的“管管理費(fèi)費(fèi)用””改為為“制制造費(fèi)費(fèi)用””。第四四節(jié)節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的會會計(jì)計(jì)記記錄錄寸金金學(xué)學(xué)院院教教學(xué)學(xué)課課件件7777第五節(jié)產(chǎn)品品銷售業(yè)務(wù)的的會計(jì)記錄銷售過程核算算的主要內(nèi)容容：1、確認(rèn)產(chǎn)品品的銷售收入入及按銷售收收入的17%計(jì)收的應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）。。2、結(jié)算貨款款。3、銷售過程程發(fā)生的銷售售費(fèi)用如包裝裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、保險費(fèi)、、展覽費(fèi)和廣廣告費(fèi)等。4、對應(yīng)稅消消費(fèi)品按銷售售收入和適用用稅率計(jì)算并并繳納消費(fèi)稅稅。5、月末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的的生產(chǎn)成本。。第五節(jié)產(chǎn)品品銷售業(yè)務(wù)的的會計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)學(xué)課件7878一、設(shè)置的主主要賬戶1.“主營業(yè)務(wù)收入入”賬戶（損益類類賬戶）——用來核算企業(yè)業(yè)在銷售商品品、提供勞務(wù)務(wù)等日?；顒觿又兴a(chǎn)生的的主營業(yè)務(wù)收收入。2.“主營業(yè)務(wù)成本本”賬戶（損益類類賬戶）——用來核算企業(yè)業(yè)確認(rèn)銷售商商品、提供勞勞務(wù)等主營業(yè)業(yè)務(wù)收入時應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本本。3.“營業(yè)稅金及及附加”賬戶（損益益類賬戶））——用來核算企企業(yè)經(jīng)營活活動發(fā)生的的營業(yè)稅、、消費(fèi)稅、、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅、、資源稅和和教育費(fèi)附附加等相關(guān)關(guān)稅費(fèi)。第五節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品銷售業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件79794.“銷售費(fèi)用”賬戶（損益益類賬戶））——用來核算企企業(yè)銷售商商品和材料料、提供勞勞務(wù)的過程程中發(fā)生的的各種費(fèi)用用，屬于損損益類賬戶戶。5.“應(yīng)收賬款”賬戶（資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶））——用來核算企企業(yè)因銷售售商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提供供勞務(wù)等經(jīng)經(jīng)營活動，，應(yīng)向購貨貨單位或接接受勞務(wù)單單位收取的的款項(xiàng)。6.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶（資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶））——用來核算企企業(yè)因銷售售商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提供供勞務(wù)等而而收到的商商業(yè)匯票，，包括銀行行承兌匯票票和商業(yè)承承兌匯票。。7.“預(yù)收賬款”賬戶（負(fù)債債類賬戶））——用來核算企企業(yè)按照合合同規(guī)定預(yù)預(yù)收的款項(xiàng)項(xiàng)。第五節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品銷售業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件8080二、主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的會計(jì)記錄錄1、銷售收收入的會計(jì)記錄（1）現(xiàn)銷銷借：銀行存存款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅稅額）【例6－32】20××年12月20日海湛湛股份有限限公司向X公司銷售售A產(chǎn)品150件，，每件售價價300元元，產(chǎn)品已已發(fā)出，貨貨款收到存存入銀行，，增值稅率率為17%。借：銀行存存款52650貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅稅額）7650第五節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品銷售業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件8181(2)賒銷銷借：應(yīng)收賬賬款（或應(yīng)應(yīng)收票據(jù)））貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅稅額）【例6－33】20××年12月21日海湛湛股份有限限公司向Y公司銷售售B產(chǎn)品25件，每每件售價600元，，產(chǎn)品已發(fā)發(fā)出，貨款款尚未收到到，增值稅稅率為17%。借：：應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款17550貸：：主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入15000應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)————應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））2550第五五節(jié)節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的會會計(jì)計(jì)記記錄錄寸金金學(xué)學(xué)院院教教學(xué)學(xué)課課件件8282【例例6－－34】】20×××年12月月21日日海海湛湛股股份份有有限限公公司司向向XY公公司司銷銷售售B產(chǎn)產(chǎn)品品25件件，，每每件件售售價價600元元，，產(chǎn)產(chǎn)品品已已發(fā)發(fā)出出，，收收到到XY公公司司簽簽發(fā)發(fā)的的面面值值為為17550元元的的商商業(yè)業(yè)匯匯票票一一張張，，增增值值稅稅率率為為17%。。借：：應(yīng)應(yīng)收收票票據(jù)據(jù)17550貸：：主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入15000應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)————應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））2550第五五節(jié)節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的會會計(jì)計(jì)記記錄錄寸金金學(xué)學(xué)院院教教學(xué)學(xué)課課件件8383(3)預(yù)預(yù)銷銷預(yù)收收貨貨款款時時：：借：：銀銀行行存存款款貸：：預(yù)預(yù)收收賬賬款款發(fā)出出已已預(yù)預(yù)收收貨貨款款的的產(chǎn)產(chǎn)品品時時：：借：：預(yù)預(yù)收收賬賬款款貸：：主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅））收到到補(bǔ)補(bǔ)付付貨貨款款時時：：借：：銀銀行行存存款款貸：：預(yù)預(yù)收收賬賬款款第五五節(jié)節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的會會計(jì)計(jì)記記錄錄寸金學(xué)院教學(xué)學(xué)課件8484【例6－35】20××年12月20日海湛股份份有限公司按按合同規(guī)定收收到Z公司預(yù)預(yù)付貨款20000元元，存入銀行行。借：銀行存款款20000貸：預(yù)預(yù)收賬賬款20000【例6－36】】20××年12月22日日海湛湛股份份有限限公司司按合合同約約定向向Z公公司發(fā)發(fā)出已已預(yù)收收貨款款的B產(chǎn)品品50件，，每件件售價價600元元，計(jì)計(jì)30000元，，增值值稅率率為17%。借：預(yù)收賬賬款35100貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅稅額）5100【例6－37】20××年12月24日海湛湛股份有限限公司收到到Z公司補(bǔ)補(bǔ)付的貨款款15100元，，存入銀行行。借：銀行存存款15100貸：預(yù)收賬賬款15100第五節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品銷售業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件85852.銷售費(fèi)費(fèi)用的會計(jì)記錄借：銷售費(fèi)費(fèi)用貸：銀行存存款（或庫庫存現(xiàn)金））【例6－38】20××年12月25日海湛湛股份有限限公司用現(xiàn)現(xiàn)金支付銷銷售產(chǎn)品廣廣告宣傳費(fèi)費(fèi)1000元。借：銷售費(fèi)費(fèi)用1000貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金1000為銷售產(chǎn)品品所發(fā)生的的運(yùn)輸費(fèi)、、裝卸費(fèi)、包包裝費(fèi)、保保險費(fèi)、展覽費(fèi)、廣廣告費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等等等。第五節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品銷售業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件8686注意：企業(yè)業(yè)專設(shè)銷售售機(jī)構(gòu)人員員的工資及及福利費(fèi)基基本賬務(wù)處處理①計(jì)算應(yīng)支支付時：借：銷售費(fèi)費(fèi)用貸：應(yīng)付職職工薪酬②實(shí)際支付付時：借：應(yīng)付職職工薪酬貸：銀行存存款庫存現(xiàn)金第五節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品銷售業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件87873.銷售稅稅金及附加加的會計(jì)記錄借：營業(yè)稅稅金及附加加貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交交××稅【例6－39】20××年12月31日海湛湛股份有限限公司計(jì)算算銷售上述述A、B產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交納納的消費(fèi)稅稅，假定消消費(fèi)稅稅率率為5%。。借：營業(yè)稅稅金及附加加5250貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅5250第五節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品銷售業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件8888小知識：消費(fèi)稅是國國家對特定定消費(fèi)品和和消費(fèi)行為為征收的一一種稅，目目前規(guī)定對對成品油、、木制一一次性筷子子、實(shí)木木地板、、游艇、、高爾夫球球及球具、、高檔手手表、化化妝品、酒酒和酒精、、摩托車、、汽車輪胎胎、煙、鞭鞭炮焰火、、小汽車車、貴重重首飾和珠珠寶玉石等等14類產(chǎn)產(chǎn)品征收消消費(fèi)稅。第五節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品銷售業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件89894.結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售成本的的會計(jì)記錄借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品貸：庫存商商品—×產(chǎn)產(chǎn)品【例6－40】匯總總結(jié)轉(zhuǎn)20××年12月已已售A產(chǎn)品品150件件，B產(chǎn)品品100件件的生產(chǎn)成成本。借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本75232.50貸：庫存商商品－A產(chǎn)產(chǎn)品27076.50－B產(chǎn)品48156.00第五節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品銷售業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教教學(xué)課件9090產(chǎn)品銷售成成本的計(jì)算算：1、產(chǎn)品銷銷售成本即即主營業(yè)務(wù)務(wù)成本，是是指已售產(chǎn)產(chǎn)品的制造造成本。2、產(chǎn)品銷銷售成本=產(chǎn)品銷售售數(shù)量×平平均單位制制造成本3、產(chǎn)品銷銷售成本的的確定，取取決于發(fā)出出存貨的實(shí)實(shí)際單位成成本。（存存貨的計(jì)價價方法,如如先進(jìn)先出出法）第五五節(jié)節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的會會計(jì)計(jì)記記錄錄寸金金學(xué)學(xué)院院教教學(xué)學(xué)課課件件9191例1：：欣欣華華公公司司售售出出商商品品一一批批，，售售價價50000元元，，稅稅率率17%，，款款項(xiàng)項(xiàng)收收到到存存入入銀銀行行。。借：：銀銀行行存存款款58500貸：：主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入50000應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））8500例2：：欣欣華華公公司司售售出出商商品品一一批批，，售售價價20000元元，，稅稅率率17%，，貨貨款款尚尚未未收收到到。。借：：應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款23400貸：：主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入20000應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））3400第五五節(jié)節(jié)產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的會會計(jì)計(jì)記記錄錄寸金金學(xué)學(xué)院院教教學(xué)學(xué)課課件件9292例3：：欣欣華華公公司司以以銀銀行行存存款款支支付付廣廣告告費(fèi)費(fèi)6000元元。。借：：銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用6000貸：：銀銀行行存存款款6000例4：：欣欣華華公公司司以以銀銀行行存存款款支支付付銷銷售售產(chǎn)產(chǎn)品品的的運(yùn)運(yùn)雜雜費(fèi)費(fèi)4000元元。。借：銷售售費(fèi)用4000貸：銀行行存款