稅收信息政策輔導

—PAGE12——PAGE13—內(nèi)部信息僅供參考內(nèi)部信息僅供參考2005年2月5歡迎咨詢寧波中瑞稅務師事務所地址：歡迎咨詢電話：87717587、87706713（原寧波市稅務師事務所）傳真：87706499目錄稅收法規(guī)1、財政部國家稅務總局關于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅的補充通知（財稅[2005]13號2005-1-21）…………………(3)2、國家稅務總局關于中國網(wǎng)絡通信集團公司2004年度合并繳納企業(yè)所得稅問題的通知（國稅函[2004]1388號2004-12-17）……………(4)3、國家稅務總局關于中國船級社繳納企業(yè)所得稅問題的通知（國稅函[2005]9號）2004-1-6…………………(5)4、國家稅務總局關于國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)技術開發(fā)費扣除標準的通知（國稅函[2004]1387號2004-12-17）…………………(6)5、國家稅務總局關于調(diào)整金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除審批權(quán)限的通知（國稅發(fā)[2005]11號2005-1-14）……………………(6)6、國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法的通知（國稅發(fā)[2005]9號2005-1-26）…………………(7)7、寧波市地方稅務局關于貫徹寧波市人民政府關于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍、土地等級劃分和適用稅額的通知（甬地稅二[2004]187號2004-11-3）…………(8)8、寧波市地方稅務局關于征集水利建設專項資金若干問題的通知(甬地稅一[2004]251號2004-12-21)……………………(9)9、寧波市地方稅務局關于重新調(diào)整我市市區(qū)殘疾人就業(yè)保障金征收辦法的通知（甬地稅一[2004]2272004-12-13）………………………(11)簡訊寧波市國稅局今年稽查重點…………………（12）稅收法規(guī)一、財政部國家稅務總局關于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅的補充通知財稅[2005]13號2005-1-21各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：2001年，財政部、國家稅務總局、原外經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合發(fā)出了《關于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》(財稅[2002]2號)，明確了外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅政策。現(xiàn)就財政部歸口管理的世界銀行等國際組織和外國政府對華財政合作項下的無償援助項目在華采購物資的免稅申報審批程序，補充規(guī)定如下：一、由財政部歸口管理的外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅，按照財稅[2002]2號文件所附《外國政府和國際組織無償援助項目在國內(nèi)采購貨物免征增值稅的管理辦法(試行)》中的有關規(guī)定執(zhí)行。即，在項目確立之后，由援助項目所需物資的采購方(以下簡稱購貨方)通過項目單位共同向財政部主管部門和國家稅務總局同時提交免稅采購申請，內(nèi)容包括：援助項目名稱、援助方、受援單位、購貨方與供貨方簽定的銷售合同(復印件)等，并填報《外國政府和國際組織無償援助項目在華采購貨物明細表》，供貨方在銷售合同簽訂后，將合同(復印件)送交企業(yè)所在地稅務機關備案。財政部主管部門在接到購貨方和項目單位的免稅采購申請后，對項目有關內(nèi)容的真實性、采購貨物是否屬援助項目所需等內(nèi)容進行審核；審核無誤后，向國家稅務總局出具申請內(nèi)容無誤的證明材料。國家稅務總局接到購貨方和項目單位的免稅申請以及財政部主管部門出具的證明材料后，通過供貨方所在地主管稅務部門對免稅申請所購貨物的有關情況進行核實，并向國家稅務總局出具證明材料，如所在地主管稅務部門出具的證明材料與財政部出具的證明材料的相關內(nèi)容一致，國家稅務總局向供貨方所在地主管稅務機關下發(fā)供貨方銷售有關貨物免征增值稅的文件，同時抄送財政部主管部門、購貨方和項目單位。二、其他免稅事宜均按照財稅[2002]2號文件的有關規(guī)定執(zhí)行。三、增補財稅[2002]2號文件的《國際組織名單》增加：歐洲投資銀行(EuropeanInvestmentBank簡稱EIB)全球環(huán)境基金(GlobalEnvironmentFacility簡稱：GEF)四、以上規(guī)定自文到之日起執(zhí)行。此外，財稅[2002]2號文件的《國際組織名單》中的個別國際組織的名稱英文拼寫有誤，現(xiàn)更正如下：1、國際復興開發(fā)銀行(世界銀行)的英文拼寫為：InternationalBankforReconstructionandDevelopment簡稱IBRD(WorldBank)2、國際金融公司的英文拼寫為：InternationalFinanceCorporation簡稱IFC3、亞洲開發(fā)銀行的英文拼寫為：AsianDevelopmentBank簡稱ADB特此通知。二、國家稅務總局關于增值稅一般納稅人支付的貨物運輸代理費用不得抵扣進項稅額的批復國稅函[2005]54號2005-1-18重慶市國家稅務局：你局《關于<國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票>國內(nèi)段運輸費用能否抵扣進項稅額的請示》（渝國稅發(fā)〔2004〕219號）收悉，經(jīng)研究，批復如下：國際貨物運輸代理業(yè)務是國際貨運代理企業(yè)作為委托方和承運單位的中介人，受托辦理國際貨物運輸和相關事宜并收取中介報酬的業(yè)務。因此，增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅額。特此批復。二、國家稅務總局關于中國網(wǎng)絡通信集團公司２００４年度合并繳納企業(yè)所得稅問題的通知國稅函[2004]1388號2004-12-17各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：近接中國網(wǎng)絡通信集團公司《關于中國網(wǎng)通集團公司合并繳納企業(yè)所得稅的請示》（中網(wǎng)集團財務[2004]792號）。經(jīng)研究，為支持中國網(wǎng)絡通信集團公司的進一步發(fā)展，現(xiàn)將該集團公司２００４年度繳納企業(yè)所得稅問題通知如下：一、中國網(wǎng)絡通信集團公司所屬的全資控股企業(yè)及其分支機構(gòu)（具體名單見附件），在２００４年度由中國網(wǎng)絡通信集團公司在北京市合并繳納企業(yè)所得稅。上述合并納稅的成員企業(yè)，暫不實行就地預交企業(yè)所得稅辦法。合并納稅各成員企業(yè)涉及２００４年資產(chǎn)重組上市的，在上市公司工商營業(yè)登記前實現(xiàn)的應納稅所得，仍按內(nèi)資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。二、經(jīng)批準享受西部地區(qū)優(yōu)惠政策的成員企業(yè)，由中國網(wǎng)絡通信集團公司按照《國家稅務總局關于落實西部大開發(fā)有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)[2002]47號）的有關規(guī)定，單獨合并申報繳納企業(yè)所得稅。三、合并納稅的成員企業(yè)，在企業(yè)改組、改造或資產(chǎn)重組過程中，因股權(quán)發(fā)生變化而變成非全資控股的企業(yè)，經(jīng)所在地主管稅務機關確認后，從股權(quán)發(fā)生變化的年度起，就地繳納企業(yè)所得稅，并報國家稅務總局備案。四、合并納稅的成員企業(yè)，應按照國家稅務總局的有關規(guī)定，向所在地主管稅務機關報送所得稅納稅申報表，并接受所在地主管稅務機關的檢查和監(jiān)管；所在地主管稅務機關應按國家稅務總局的統(tǒng)一規(guī)定，認真受理企業(yè)的納稅申報，切實履行納稅檢查和監(jiān)管職責。附件：中國網(wǎng)絡通信集團公司２００４年度合并納稅成員企業(yè)名單（略）三、國家稅務總局關于中國船級社繳納企業(yè)所得稅問題的通知國稅函[2005]9號2005-1-6北京、天津、上海、重慶、河北、福建、海南、江蘇、湖北、安徽、遼寧、山東、廣西、四川、廣東?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國家稅務局，青島、大連、廈門、深圳、寧波市國家稅務局，深圳市地方稅務局：近接交通部《關于申請中國船級社合并統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅事宜的函》（交函財[2004]109號）?，F(xiàn)將中國船級社繳納企業(yè)所得稅有關問題通知如下：一、中國船級社對中國籍非入級船舶進行法定檢驗并簽發(fā)證書所收取的船舶檢驗費，屬于行政事業(yè)性收費項目，納入了財政預算“收支兩條線”專戶管理。按照《國家稅務總局關于印發(fā)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所得稅征收管理辦法》（國稅發(fā)[1999]65號）的規(guī)定精神，對這部分收入免征企業(yè)所得稅。二、中國船級社對在中國登記或擬在中國登記的入級船舶、海上設施、船運貨物集裝箱及其相應的材料、產(chǎn)品和設備進行檢驗并簽發(fā)證書，以及根據(jù)船東申請進行的公證檢驗收取的船舶檢驗費，屬于經(jīng)營服務性收費，自２００４年１月１日起，照章繳納企業(yè)所得稅。三、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，中國船級社所屬各分支機構(gòu)，凡實行非獨立核算，不具備獨立核算條件的，可并入中國船級社在北京統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。四、由中國船級社統(tǒng)一納稅的所屬非獨立核算分支機構(gòu)，應根據(jù)國家稅務總局有關稅收管理的規(guī)定，接受所在地主管稅務機關的檢查和監(jiān)督。四、國家稅務總局關于國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)技術開發(fā)費扣除標準的通知國稅函[2004]1387號2004-12-17北京、上海、重慶、河北、山西、遼寧、吉林、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、湖北、湖南、河南、江西、陜西、甘肅、寧夏、新疆、四川、青海、山東、福建?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國家稅務局：近接國家電網(wǎng)公司《關于向所屬企業(yè)提取技術開發(fā)費的請示》（國家電網(wǎng)財[2004]307號）。根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)＜企業(yè)技術開發(fā)費稅前扣除管理辦法＞的通知》（國稅發(fā)[1999]49號）的有關規(guī)定，經(jīng)審核，同意國家電網(wǎng)公司２００４年度向所屬企業(yè)提取技術開發(fā)費１１３００萬元。其所屬企業(yè)按規(guī)定標準上交的技術開發(fā)費（詳見附件），準予在稅前扣除，超過規(guī)定標準上交的技術開發(fā)費，應進行納稅調(diào)整。該公司提取的技術開發(fā)費年終如有結(jié)余，應并入當年度應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。附件：國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)２００４年度技術開發(fā)費扣除標準五、國家稅務總局關于調(diào)整金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除審批權(quán)限的通知國稅發(fā)[2005]11號2005-01-14各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，局內(nèi)各單位：為了貫徹落實《中華人民共和國行政許可法》和國務院關于行政審批制度改革工作的各項要求，總局決定對金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除審批權(quán)限進行調(diào)整，現(xiàn)通知如下：從2005年度起，《國家稅務總局關于金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除審批事項的通知》（國稅發(fā)〔2003〕73號）第一條第三款關于“銀行、城鄉(xiāng)信用社和其他金融企業(yè)發(fā)生的單筆（項）5000萬元以上的呆帳損失”由國家稅務總局負責審批的規(guī)定，下放至省級稅務機關審批。2004年及以前年度發(fā)生、尚未經(jīng)國家稅務總局審批的銀行、城鄉(xiāng)信用社和其他金融企業(yè)發(fā)生的單筆（項）5000萬元以上的呆帳損失，也按調(diào)整后的審批權(quán)限處理。六、國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知國稅發(fā)[2005]9號2005-1-26各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，局內(nèi)各單位：為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就調(diào)整征收個人所得稅的有關辦法通知如下：一、全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：(一)先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。(二)將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：1．如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數(shù)2．如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額＝(雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當月在我國境內(nèi)沒有納稅義務，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐斣略谖覈ぷ鲿r間不滿一個月的，仍按照《國家稅務總局關于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]183號)計算納稅。七、本通知自2005年1月1日起實施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]206號)和《國家稅務總局關于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1996]107號)同時廢止。七、寧波市地方稅務局關于貫徹寧波市人民政府關于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍、土地等級劃分和適用稅額的通知甬地稅二[2004]187號2004-11-3各縣（市）、區(qū)地方稅務局，市局各直屬分局：現(xiàn)將寧波市人民政府《關于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍、土地等級劃分和適用稅額的通知》（甬政發(fā)[2004]89號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請各縣（市）、區(qū)（不包括海曙、江東、江北區(qū)）根據(jù)《通知》要求擬定土地等級和適用稅額，并于2004年12月20日前上報市局，執(zhí)行中有什么問題請及時報告市局。附件：寧波市人民政府關于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍土地等級劃分和適用稅額的通知甬政發(fā)[2004]89號2004-10-10各縣（市）、區(qū)人民政府，市政府各部門、各直屬單位：根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)上地使用稅暫行條例》和《浙江省人民政府關于城鎮(zhèn)土地使用稅征收若干問題的通知》（浙政發(fā)[2004]8號）精神，結(jié)合我市實際，決定對城鎮(zhèn)上地使用稅的開征范圍、土地等級劃分和適用稅額作適當調(diào)整；現(xiàn)將有關事項通知如下：一、擴大市區(qū)城鎮(zhèn)上地使用稅開征范圍寧波市區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的分征范圍為海曙區(qū)、江東區(qū)、江北區(qū)、勤州區(qū)、鎮(zhèn)海區(qū)、北侖新區(qū)（包括寧波經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和寧波保稅區(qū)）、大榭開發(fā)區(qū)、東錢湖旅游度假區(qū)、科技園區(qū)的行政區(qū)域。二、城鎮(zhèn)土地使用稅等級統(tǒng)一調(diào)整為五級（一）寧波市海曙區(qū)、江東區(qū)、江北區(qū)三區(qū)劃分為五級。具體按照《寧波市城市土地綜合定級級別劃分表》（甬政發(fā)[2002]26號）區(qū)域范圍，一至四級不變，五級、六級合并為五級。（二）其他各縣（市）、區(qū)可根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展狀況、交通便利條件、城市土地利用現(xiàn)狀劃分土地等級。三、提高城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準（一）海曙區(qū)、江東區(qū)、江北區(qū)三區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額標準從每平方米0.3一3元調(diào)整到開平方米1一7元（具體為一級7元，二級土地5元，三級土地3元，四級土地2元，五級土地1元）。（二）其他各縣（市）、區(qū)每平方米稅額在l－7元范圍內(nèi)分等級確定。四、本通知自2005年1月1日起執(zhí)行。市原有規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。八、寧波市地方稅務局關于征集水利建設專項資金若干問題的通知甬地稅一[2004]251號2004-12-21各縣（市）、區(qū)地方稅務局，市局各直屬分局:為進一步做好體制調(diào)整后水利建設專項資金的征收管理工作，現(xiàn)將有關政策和征管問題重新明確和規(guī)定如下:一、征集范圍和對象凡在全市范圍內(nèi)所有從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，有銷售、經(jīng)營業(yè)務收入的單位（含事業(yè)單位）和個體工商戶都屬于水利建設專項資金的征集范圍。征集對象按屬地原則確定。二、征集標準1、凡是有銷售收入或營業(yè)收入的企事業(yè)單位和個體工商戶，按其銷售收入或營業(yè)收入的1‰征集水利建設專項資金。2、銀行（含信用社）按利息收入的0.6‰，保險公司按保費收入的0.6‰，各類信托投資公司、財務公司（含證券公司）等非銀行金融機構(gòu)按業(yè)務收入的1‰征集水利建設專項資金。3、城鄉(xiāng)非農(nóng)建設征用土地按每畝200—600元征集水利建設專項資金，各縣（市）、區(qū)由所在地政府在上述標準范圍內(nèi)自行確定，并報市局備案。三、征集與繳納1、企事業(yè)單位和個體工商戶的銷售收入或營業(yè)收入是指按財務制度規(guī)定的主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。2、保險企業(yè)的保費收入按財政部《關于水利建設基金有關問題的批復》（財綜字［1998］132號）文件規(guī)定為保險企業(yè)所有的保費收入。3、聯(lián)運托運及貨代、船代企業(yè)向委托方收取的全部價款和價外費用減去支付給承運企業(yè)的運費后的余額作為營業(yè)收入。4．廣告服務企業(yè)以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)收入。5、旅游服務業(yè)企業(yè)向客戶收取的全部價款減去支付給其他單位的房費、餐費。交通、門票或支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后余額作為營業(yè)收入。6、從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣、房屋租金后的余額為營業(yè)收入。四、基金申報繳納時間從明年1月1日起各區(qū)水利建設專項資金統(tǒng)一實行按月征收，屬征集范圍的單位和個人在每月初按規(guī)定申報后在每月10號前繳納。五、減免及有關規(guī)定1、經(jīng)稅務機關審核，符合下列條件的企業(yè)單位可酌情給予減免照顧：（1）遭受嚴重自然災害，損失數(shù)額較大，按規(guī)定繳納確有困難的。（2）享受所得稅政策性減免的企業(yè)。（3）虧損額度超過水利建設專項資金減免額度的虧損企業(yè)。2、對營業(yè)稅暫行條例規(guī)定免征營業(yè)稅項目的營業(yè)收入，不作計征水利建設專項資金依據(jù)。3、房地產(chǎn)、建筑、安裝企業(yè)在