初級會計(jì)實(shí)務(wù)專題講義13財(cái)務(wù)報(bào)告

13/13本資料由大家論壇初級會計(jì)師考試專區(qū)收集整理，轉(zhuǎn)載請注明出自更多初級會計(jì)師考試信息，考試真題，模擬題下載大家論壇，全免費(fèi)公益性考試論壇，期待您的光臨！專題十三財(cái)務(wù)報(bào)告一、本專題應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，其填列方法如下：1.根據(jù)總賬科目的余額填列2.根據(jù)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列（二）利潤表的編制我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，分以下三個步驟編制：第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動收益（減去公允價(jià)值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計(jì)算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤（或凈虧損）。（三）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)1．償債能力指標(biāo)償債能力，是指企業(yè)償還到期債務(wù)（包括本息）的能力。償債能力指標(biāo)包括短期償債能力指標(biāo)和長期償債能力指標(biāo)。（1）短期償債能力指標(biāo)財(cái)務(wù)比率公式（記憶：均屬于分子比率指標(biāo)）流動比率流動比率=（流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債）×100%速動比率速動比率=（速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債）×100%其中：速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)=流動資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)-其他流動資產(chǎn)（2）長期償債能力指標(biāo)財(cái)務(wù)比率公式（記憶）資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100%產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額÷所有者權(quán)益）×100%2．運(yùn)營能力指標(biāo)分類指標(biāo)公式（記憶）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入÷平均應(yīng)收賬款余額平均應(yīng)收賬款余額=（應(yīng)收賬款余額年初數(shù)+應(yīng)收賬款余額年末數(shù)）÷2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均應(yīng)收賬款余額×360÷營業(yè)收入存貨周轉(zhuǎn)率營業(yè)成本÷平均存貨余額平均存貨余額=（存貨余額年初數(shù)+存貨余額年末數(shù)）÷2存貨周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均存貨余額×360÷營業(yè)成本流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入÷平均流動資產(chǎn)總額平均流動資產(chǎn)總額=（流動資產(chǎn)總額年初數(shù)+流動資產(chǎn)總額年末數(shù)）÷2流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均流動資產(chǎn)總額×360÷營業(yè)收入固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入÷平均固定資產(chǎn)凈值平均固定資產(chǎn)凈值=（固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)+固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)）÷2固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均固定資產(chǎn)凈值×360÷營業(yè)收入總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=（資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù)）÷2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均資產(chǎn)總額×360÷營業(yè)收入3．獲利能力指標(biāo)財(cái)務(wù)比率公式（記憶）營業(yè)利潤率（營業(yè)利潤÷營業(yè)收入）×100%成本費(fèi)用利潤率（利潤總額÷成本費(fèi)用總額）×100%總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前利潤總額÷平均資產(chǎn)總額）×100%凈資產(chǎn)收益率（凈利潤÷平均凈資產(chǎn)）×100%4．發(fā)展能力指標(biāo)指標(biāo)公式（記憶）營業(yè)收入增長率營業(yè)收入增長率=（本年?duì)I業(yè)收入增長額÷上年?duì)I業(yè)收入總額）×100%本年?duì)I業(yè)收入增長額=本年?duì)I業(yè)收入總額-上年?duì)I業(yè)收入總額資本保值增值率資本保值增值率=（扣除客觀因素后的本年末所有者權(quán)益總額÷年初所有者權(quán)益總額）×100%總資產(chǎn)增長率總資產(chǎn)增長率=（本年總資產(chǎn)增長額÷年初資產(chǎn)總額）×100%本年總資產(chǎn)增長額=資產(chǎn)總額年末數(shù)-資產(chǎn)總額年初數(shù)營業(yè)利潤增長率營業(yè)利潤增長率=（本年?duì)I業(yè)利潤增長額÷上年?duì)I業(yè)利潤總額）×100%本年?duì)I業(yè)利潤增長額=本年?duì)I業(yè)利潤總額-上年?duì)I業(yè)利潤總額5．綜合指標(biāo)分析杜邦財(cái)務(wù)分析體系凈資產(chǎn)收益率＝總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)（杜邦分析體系的核心）總資產(chǎn)凈利率＝營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈資產(chǎn)收益率＝營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)營業(yè)凈利率=凈利潤÷營業(yè)收入總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額=1÷（1-資產(chǎn)負(fù)債率）二、例題講解【例題1·計(jì)算題】已知某公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)資料如下：金額單位：萬元資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)800010000負(fù)債45006000所有者權(quán)益35004000利潤表項(xiàng)目上年數(shù)本年數(shù)營業(yè)收入凈額（略）20000凈利潤（略）500要求：（1）計(jì)算杜邦財(cái)務(wù)分析體系中的下列指標(biāo)（凡計(jì)算指標(biāo)涉及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目數(shù)據(jù)的，均按平均數(shù)計(jì)算）：①凈資產(chǎn)收益率；②總資產(chǎn)凈利率（保留三位小數(shù)）；③營業(yè)凈利率；④總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（保留三位小數(shù)）；⑤權(quán)益乘數(shù)。（2）用文字列出凈資產(chǎn)收益率與上述其他各項(xiàng)指標(biāo)之間的關(guān)系式，并用本題數(shù)據(jù)加以驗(yàn)證。[答案]（1）計(jì)算杜邦財(cái)務(wù)分析體系中的下列指標(biāo)（凡計(jì)算指標(biāo)涉及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目數(shù)據(jù)的，均按平均數(shù)計(jì)算）：①凈資產(chǎn)收益率=×100%=13.33%②總資產(chǎn)凈利率（保留三位小數(shù)）=×100%=5.556%③營業(yè)凈利率=×100%=2.5%④總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（保留三位小數(shù)）==2.222（次）⑤權(quán)益乘數(shù)==2.4或⑤權(quán)益乘數(shù)==2.4（2）用文字列出凈資產(chǎn)收益率與上述其他各項(xiàng)指標(biāo)之間的關(guān)系式，并用本題數(shù)據(jù)加以驗(yàn)證。凈資產(chǎn)收益率=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)=2.5%×2.222×2.4=13.33%或凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=5.556%×2.4=13.33%?！纠}2·計(jì)算題】某企業(yè)2010年的有關(guān)資料為：年初資產(chǎn)為250萬元，年末資產(chǎn)總額200萬元，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.6次；2011年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：年末流動比率為2，年末速動比率為1.2，存貨周轉(zhuǎn)率為5次。年末資產(chǎn)總額為200萬元，年末流動負(fù)債為35萬元，年末長期負(fù)債為35萬元，年初存貨為30萬元。2011年?duì)I業(yè)凈利率為21%，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.8次，該企業(yè)流動資產(chǎn)中只有貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2011年年末流動資產(chǎn)總額、年末資產(chǎn)負(fù)債率和凈資產(chǎn)收益率；（2）計(jì)算該企業(yè)2011年的存貨、營業(yè)成本和銷售收入。[答案]（1）年末流動資產(chǎn)=35×=2=70（萬元）年末資產(chǎn)負(fù)債率=（35+35）/200×100%=35％權(quán)益乘數(shù)=1／（1-35％）=1.54凈資產(chǎn)收益率=21％×0.8×1.54=25.87％（2）2011年年末存貨=70-1.2×35=28（萬元）2011年平均存貨=（30+28）÷2=29（萬元）2011年?duì)I業(yè)成本=平均存貨×存貨周轉(zhuǎn)率=29×5=145（萬元）2011年?duì)I業(yè)收入=資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×平均資產(chǎn)總額=0.8×200=160（萬元）?！纠}3·計(jì)算題】乙公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價(jià)中不含增值稅。商品銷售時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2010年年度平均應(yīng)收賬款余額為200萬元，平均存貨余額為400萬元，平均資產(chǎn)總額為800萬元。2010年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：科目名稱借方余額科目名稱貸方余額主營業(yè)務(wù)成本1085主營業(yè)務(wù)收入1550營業(yè)稅金及附加15其他業(yè)務(wù)收入16其他業(yè)務(wù)成本10投資收益22銷售費(fèi)用34營業(yè)外收入50管理費(fèi)用21財(cái)務(wù)費(fèi)用52營業(yè)外支出202010年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)50萬元，增值稅8.5萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為37.5萬元。（2）本月發(fā)生應(yīng)付職工工資174萬元，其中生產(chǎn)工人工資120萬元，車間管理人員工資10萬元，廠部管理人員工資14萬元，銷售人員工資30萬元。（3）本月攤銷自用無形資產(chǎn)成本64萬元。（4）本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元、教育費(fèi)附加0.5萬元。（5）該公司適用所得稅稅率為25%。假定該公司本年無納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）編制乙公司2010年12月份業(yè)務(wù)（1）至業(yè)務(wù)（4）相關(guān)的會計(jì)分錄。（2）編制乙公司2010年度利潤表。（3）編制乙公司2010年應(yīng)交所得稅的會計(jì)分錄。（4）計(jì)算下列指標(biāo)：①應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；②存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)；③總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)；④營業(yè)利潤率。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）[答案]（1）①借：銀行存款58.5貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.5借：主營業(yè)務(wù)成本37.5貸：庫存商品37.5②借：生產(chǎn)成本120制造費(fèi)用10管理費(fèi)用14銷售費(fèi)用30貸：應(yīng)付職工薪酬174③借：管理費(fèi)用64貸：累計(jì)攤銷64④借：營業(yè)稅金及附加5.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加0.5利潤表編制單位：乙公司2010年度單位：萬元項(xiàng) 目本期金額一、營業(yè)收入1616減：營業(yè)成本1132.5營業(yè)稅金及附加20.5銷售費(fèi)用64管理費(fèi)用99財(cái)務(wù)費(fèi)用52加：投資收益（損失以“-”號填列）22二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）270加：營業(yè)外收入50減：營業(yè)外支出20三、利潤總