稅協(xié)企業(yè)所得稅底稿-9、外勤工作手冊

稅務(wù)師審核程2， ，7、關(guān)注分期收款收入確認的會計處理是否與稅定存在差異9、截止性測試：審核決算日前后若干日的出庫單(或銷售、賬簿記錄)，1011、向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，其價格是否獨立交易原則343，6、檢查營業(yè)外收入的發(fā)生情況大額營業(yè)外收入或性質(zhì)特殊的項目，例，7、審核企業(yè)取得的性補貼收入是否有相關(guān)文件，是否符合不征稅、免入確認條件，是否報備案或。8，2、與上期投資收益比較，分析本期投資收益是否存在異常現(xiàn)象應(yīng)查明，4潤分配決議并是否與投資匹配。4、審核所有的按照公允價值計量且其變動進入當期損益的金融資產(chǎn)、期末金額及按照規(guī)定“計稅基礎(chǔ)”可以稅前扣除的金額。應(yīng)資產(chǎn)已經(jīng)納稅調(diào)增的，并且納稅調(diào)增與本年度的調(diào)減存在對應(yīng)關(guān)系。3通過支付現(xiàn)金方式取得，以價款和支付的相關(guān)稅費為成本4——實施截止性測試。決算日前后若干天的領(lǐng)料單、生產(chǎn)記錄、成本計數(shù)量是否與耗用的相一致，是否將不屬于本期負擔(dān)的材料費用計入本期生產(chǎn)成本，特別應(yīng)注意期末未實際耗用的大宗領(lǐng)用材料?！獙嶋H成本計價條件下：了解計價方法，材料費用分配表、領(lǐng)料單等——計劃成本計價條件下材料成本差異計算表及有關(guān)的領(lǐng)料單等憑證，5(1)有關(guān)憑證，審核輔助生產(chǎn)費用的歸集是否正確(2)審核輔助生產(chǎn)費用是否在之間正確分配是否按稅法的有關(guān)規(guī)定準6審核制造費用中的重大數(shù)額項目例外項目限額扣除項目是否合理連續(xù)生產(chǎn)的外購消費品的價款數(shù)及委托加工收回材料的相應(yīng)數(shù)是否正確。9——法下，審核在產(chǎn)品負擔(dān)的料工費成本計算是否正確，并將——材料成本法下，審核原材料費用是否在成本中占較大——比例法下，審核各項是否合理，管理基礎(chǔ)工作是否健全1012、索取房地產(chǎn)完工差異調(diào)整報告，按稅定審核確認房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)成4、資產(chǎn)負債表日前后的記賬憑證，實施截止測試，追蹤到、收據(jù)，檢查城市建設(shè)稅、教育費附加等項目的計算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增34、重大的費用支出事項，其真實性5、審核費用的支出是否實的合法憑證，否則不得在稅前扣除89、、費過程中的保險費、裝卸費途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用按稅定計入銷售費用后是否再計入營業(yè)成本等科目重復(fù)、、向購貨方收回的代墊費用,有無將收取的價外費用等沖減費用支出。13、結(jié)合其他成本費用項目的審核，獲取或編制費和業(yè)務(wù)宣傳費支出明 費和業(yè)務(wù)宣(1)審核費和業(yè)務(wù)宣傳費支出是否符合稅法的規(guī)定費和業(yè)務(wù)宣(2)費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除比例是否符合稅法的規(guī)定(3)是否按規(guī)定補扣以前年度已作納稅調(diào)整增加的費和業(yè)務(wù)宣傳費。"14式提取稅定可提取準備金之外的的準備金是否存在給購貨方的回扣、賄賂等支出。十、用審核程，2、分析各月費用與銷售收入比例及趨勢是否合理不正常的波動，應(yīng)追，3、審核是否把資本性支出項目作為收益性支出項目計入4、重大的費用支出事項，其真實性5、審核費用的支出是否實的合法憑證，否則，不得在稅前扣除） 賬簿）60％扣除，是否未超過當年銷售（營業(yè)）5‰;否符合稅定的范圍及有關(guān)要求。"10、審核企業(yè)是否按稅定列支實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，并確認11、審核是否發(fā)生企業(yè)之間支付、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付和特否按規(guī)定服務(wù)的內(nèi)容、標準及金額支用;審核企業(yè)是否以形式向母公司支用，企業(yè)因此支付給母公司的，不得在稅前扣除。"13、審核企業(yè)計入用的差旅費、會議費、董事會費是否符合稅法的有14、結(jié)合（長期）待攤費用和其他成本費用項目的審核，獲取或編制支出明細表，并按以下要點進行審核，編制支出審核表:索取并核查租賃合同審核是否將融資租入資產(chǎn)的租賃費列入支出范出的真實性、計價的準確性、原始憑證的（租賃，以及在資本審核保費支出原始憑證的、真實性審核企業(yè)為雇員投保是否符合稅定的投保范圍和標準①企業(yè)為全體雇員按國家規(guī)定向、勞動社會保障部門或其指定機構(gòu)審核企業(yè)自然或意外事故損失是否取得有關(guān)部門的證明確認并、。2利息支出明細賬，確認利息收支的真實性及正確性各項借款期末應(yīng)計利息有無預(yù)計入賬。注意現(xiàn)金折扣的會計處理是否正確。、。34審核記賬匯率的使用是否符合稅定為購建、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)動和資本性支出占用的比例計算應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的借款費用和可直接房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品而借入的在成本對象完工之前發(fā)生8是否符合有關(guān)要求，是否符合獨立交易原則的；10、審核企業(yè)是否少繳企業(yè)所得，被納稅調(diào)整補繳而加收利息不得11、金額較大的手續(xù)費或其他籌資費用項目相關(guān)的原始憑證，判斷該項備等科目進行交叉勾稽，是否按稅定納稅調(diào)整數(shù)。2、審核營業(yè)外支出是否涉及規(guī)定不得在稅前扣除的項目。重點審核各種的滯納金、罰金和罰款(3)自然或者意外事故損失的有賠償部分；為被擔(dān)保人承擔(dān)歸還所擔(dān)保的本息產(chǎn)損失鑒證證明對于需報請主管的是否已經(jīng)取得批文;(2)重組損失是否報經(jīng)主管批準機關(guān)的，應(yīng)取得主管批文。"12％的扣除標準以內(nèi)。、5、審核營業(yè)外支出是否涉及將自產(chǎn)、委托加工的貨物他人等視同、67、大額營業(yè)外支出的原始憑證，審核有無與資本性支出的情況12、審核調(diào)整項目期是否已做納稅調(diào)整十五、貨幣審核程評價有關(guān)貨幣的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守核對現(xiàn)金賬、銀行存款賬、其他貨幣明細賬等與總賬的余獲取截止日銀行存款及銀行存款調(diào)節(jié)表，進行計算復(fù)核，重點關(guān)審核外幣貨幣的記賬匯率的確認及匯兌損益的計算是否符合稅審核銀行存款。對金額較大的收支業(yè)務(wù)，應(yīng)審核其原始憑證和銀行存款賬。銀行存款賬大額、異常記錄并與往來賬、費用賬、收入明細賬等獲取、債券、基金等賬戶，與明細賬余額核對13456獲取應(yīng)收賬款明細表與總賬及明細賬核對一致，單獨列示金額較大的將應(yīng)收賬款發(fā)生額與收入賬、貨幣賬進行對比分析，核對收入入賬數(shù)必要時，向人函證應(yīng)收賬款并分析函證結(jié)果審核企業(yè)是否計提或轉(zhuǎn)回壞賬準備，是否發(fā)生壞賬損失，并報備案或，是否按規(guī)定進行納稅調(diào)整。預(yù)付賬款發(fā)生額與成本費用賬、貨幣賬進行對比分析，核對與其入賬對至審計時已收回金額較大的款項進行，如核對收款憑證、銀行、等。審核企業(yè)是否計提或轉(zhuǎn)回壞賬準備，是否發(fā)生壞賬損失，并報備案或，是否按規(guī)定進行納稅調(diào)整。，選擇金額較大和異常的明細賬戶余額其原始憑證，必要時進行函證，，審核其他應(yīng)收款明細賬并追查至“貨幣”賬戶，核實其是否已收回或?qū)徍嗣骷氋~內(nèi)容，并適當原始憑證，以確認該賬戶核算內(nèi)容是否符合與相關(guān)賬戶核對，審核價外費用是否合并申繳納的各項審核企業(yè)是否計提或轉(zhuǎn)回壞賬準備，是否發(fā)生壞賬損失，并報備案或，是否按規(guī)定進行納稅調(diào)整。13——盈虧盤點事項賬務(wù)調(diào)整是否已及時入賬，損失的外購貨物及錄，審核購貨與存貨、銷貨與存貨發(fā)出報告、記賬憑證所列存（1））（2構(gòu)成存貨余額的暫估存貨、在途材料項目，追查至相關(guān)原始憑證）（3）對貨已到并已入庫但未到的貨物，檢查其暫估價格的合理性，并從明細賬中若干項目，追查至原始憑證等，并核對加工材料品名外銷售處理并計企業(yè)收入，其產(chǎn)品的是否按稅定的程序計算確定關(guān)備案或，是否按規(guī)定進行納稅調(diào)整。獲取、債券、基金等賬戶，與明細賬余額核對結(jié)合有關(guān)的文件及憑證，審核投資資產(chǎn)的所是否確屬企業(yè)審核企業(yè)是否計提或轉(zhuǎn)回壞賬準備，是否發(fā)生壞賬損失，并報備案或，是否按規(guī)定進行納稅調(diào)整。14、結(jié)合有關(guān)的文件及憑證，審核投資資產(chǎn)的所是否確屬企業(yè)6會紀要的批準是否相符。長期投資是否已按 定對會計上已按權(quán)益法計入的收益或損失進行納稅911、審核長期投資減值準備在申報所得稅時，是否按照稅定進行納稅調(diào)（折舊）政策是否恰當，計算復(fù)核本期攤銷（折舊）7對固定資產(chǎn)進行盤點，新增固定資產(chǎn)的原始憑證，獲取車輛、審核固定資產(chǎn)的凈殘值率提取折舊的方法和折舊年限是否符合稅定驗算折舊的計提是否正確，并關(guān)注企業(yè)是否對稅定不得計提折舊的報損的固定資產(chǎn)稅前扣除是否符合稅定稅定，是否涉及納稅事項。企業(yè)購置的用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的設(shè)備是否符合稅法的要求。減值準備計提（或轉(zhuǎn)回）額計算是否正確是否與上年一致改變攤銷政策是否有依據(jù)或經(jīng)批準。150%審核無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是轉(zhuǎn)讓所還是使用權(quán)，是否存在轉(zhuǎn)讓使用權(quán)也，審核研發(fā)費用明細表支出中的職工薪酬、折舊等費用，與相關(guān)科，50%加計扣除。12關(guān)核定的資產(chǎn)損失是否已經(jīng)企業(yè)主管核定。否按稅定相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。審核關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的短期借款的利息支出是否符合 定(4)(5)審 審核企業(yè)在結(jié)算日未處理的不相符的購貨及有材料入庫憑證但未收到的購貨，確認其入賬時間的正確性。審核結(jié)算日后收到的購貨，確認其入賬時間的正確性（4）對貨已到并已入庫但未到的貨物，檢查其是否暫估入賬計入應(yīng)1或取得公司管理關(guān)于員工工資水平的決議。③將直接人工、用、銷售費用、在建工程賬戶中的工薪費用入賬數(shù)或企業(yè)所制訂的工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平企業(yè)對實際的工資薪或逃款為目的。審核工資薪金支出的范圍，并檢查工資、獎金、津貼的計算合理的工資薪金支出允許扣除但提取未給職工的工（工資儲備額度企業(yè)本年計提工資企業(yè)實際工資按照兩低于計算的企業(yè)工資額度，審核按稅定工資薪金支出的項目，對稅定的工資2審核企業(yè)本年度發(fā)生的職工福利費是否符合稅定的標準和范圍，）（2年度內(nèi)應(yīng)付福利費的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途，報銷是 ）14%32.5%的部分進行納稅調(diào)整；4費收據(jù)、未實際撥繳給工會組織、超過工資薪金總額2%的部分進行納稅調(diào)6、審核企業(yè)是否為職工建立補充養(yǎng)老及補充醫(yī)療，是否超過稅定比例，4、取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認文件、有關(guān)部門的專項檢查決定、稅務(wù)機構(gòu)專業(yè)報告及企業(yè)納稅申報等資料，分析其有效性，并與應(yīng)交稅金明5、本年累計實際已預(yù)繳