第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程課件

第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程2022/12/23第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程2022/121利潤形成的核算第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤形成的核算第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程2利潤總額營業(yè)利潤投資凈收益營業(yè)外收支凈額=++主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入--營業(yè)稅金及附加主營業(yè)務成本營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務成本-期間費用凈利潤利潤總額所得稅=-第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤總額營業(yè)利潤投資凈收益營業(yè)外收支凈額=++主營業(yè)務利潤=3一.財務成果核算需要設置的主要賬戶第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程一.財務成果核算需要設置的主要賬戶第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的4其他業(yè)務收入所得稅費用其他業(yè)務成本投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程其他業(yè)務收入所得稅費用其他業(yè)務成本投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支5其他業(yè)務收入1.收入類賬戶2.核算企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入,例如銷售材料，出租固定資產(chǎn)，出租包裝物等的收入?；A會計階段只講原材料的銷售。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程其他業(yè)務收入1.收入類賬戶第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形6借方其他業(yè)務收入貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額本期實現(xiàn)的其他業(yè)務收入(單價*銷售數(shù)量)該賬戶結轉(zhuǎn)后無余額3.賬戶結構第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方其他業(yè)務收入7第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程8發(fā)生其他業(yè)務收入賬務處理類似于產(chǎn)品的銷售：企業(yè)銷售多余原材料借：銀行存款等貸：其他業(yè)務收入-某材料應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程發(fā)生其他業(yè)務收入第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過9其他業(yè)務收入的核算例1

江淮公司2006年12月18日銷售一批多余的甲材料40千克，單價120元，價款合計4800元，增值稅816元，款項存入銀行。借：銀行存款5616貸：其他業(yè)務收入-甲材料4800應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）816第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程其他業(yè)務收入的核算例1江淮公司2006年12月18日銷售一10其他業(yè)務成本1.費用類賬戶2.核算企業(yè)主營業(yè)務以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出，如銷售材料的成本，出租固定資產(chǎn)的折舊，出租包裝物的成本或攤銷額等?；A會計主要指銷售材料時結轉(zhuǎn)的材料成本。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程其他業(yè)務成本1.費用類賬戶第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形11借方其他業(yè)務成本貸方其他業(yè)務發(fā)生的成本、費用及稅金的支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶無余額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方其他業(yè)務成本12結轉(zhuǎn)其他業(yè)務成本，類似于銷售產(chǎn)品的成本的結轉(zhuǎn)。借：其他業(yè)務成本-某材料貸：原材料-某材料第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程結轉(zhuǎn)其他業(yè)務成本，類似于銷售產(chǎn)品的成本的結轉(zhuǎn)。第四章企業(yè)生產(chǎn)13其他業(yè)務成本材料采購原材料貸方驗收入庫結轉(zhuǎn)借方材料成本結轉(zhuǎn)流程圖采購過程中材料的實際采購成本：買價+采購費用貸方材料銷售結轉(zhuǎn)成本借方第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程其他業(yè)務成本材料采購原材料貸方驗收入庫借方材料成本結轉(zhuǎn)流程圖14其他業(yè)務成本的核算例2江淮公司2006年12月31日結轉(zhuǎn)本月18日銷售甲材料的實際成本4000元。借：其他業(yè)務成本4000貸：原材料-甲材料4000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程其他業(yè)務成本的核算例2江淮公司2006年12月31日結轉(zhuǎn)15利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤1.收入類賬戶2.核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支16借方

投資收益

貸方1.發(fā)生的投資損失數(shù)2.期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈收益取得投資收益數(shù)該賬戶無余額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方投資收益17投資收益的核算例江淮公司2006年12月19日收到被投資單位分來利潤12000元，存入銀行.借：銀行存款12000貸：投資收益12000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程投資收益的核算例江淮公司2006年12月19日收到被投資18營業(yè)外收入1.損益中的收入類賬戶2.核算企業(yè)所發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營無直接關系的各項收入。包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程營業(yè)外收入1.損益中的收入類賬戶第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算19借方營業(yè)外收入貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額企業(yè)取得的各項營業(yè)外收入該賬戶無余額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方營業(yè)外收入貸20營業(yè)外收入的核算例江淮公司2006年12月20日收到罰款收入1000元存入銀行。借：銀行存款1000貸：營業(yè)外收入1000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程營業(yè)外收入的核算例江淮公司2006年12月20日收到罰款21營業(yè)外支出1.費用類賬戶2.核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項支出。如非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程營業(yè)外支出1.費用類賬戶第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成22借方

營業(yè)外支出

貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶無余額3.賬戶結構發(fā)生的各項營業(yè)外支出第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方營業(yè)外支出貸方23營業(yè)外支出的核算例江淮公司2006年12月21日向希望工程捐款2000元。借：營業(yè)外支出2000貸：銀行存款2000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程營業(yè)外支出的核算例江淮公司2006年12月21日向希望工24利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤1.損益類中的費用類賬戶2.用來核算企業(yè)向國家交納所得稅而負擔的費用。一般是按季預繳，年終結算。所得稅費用=利潤總額×25%凈利潤=利潤總額-所得稅費用第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支25借方

所得稅費用

貸方企業(yè)本期應負擔的所得稅費用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅費用結轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方所得稅費用26會計分錄：計算當月所得稅，并沒有繳納借：所得稅費用貸：應交稅費-應交所得稅繳納稅金時：借：應交稅費-應交所得稅貸：銀行存款第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程會計分錄：第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程27所得稅費用的核算例江淮公司2006年12月31日總收入134800元，總費用112625元。利潤總額為22175元。應交納所得稅為22175*25%=5543.75元。月末計算并結轉(zhuǎn)。月末處理：借：所得稅費用5543.75貸：應交稅費-應交所得稅5543.75結轉(zhuǎn)時：借：本年利潤5543.75貸：所得稅費用5543.75第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程所得稅費用的核算例江淮公司2006年12月31日總收入128利潤分配應付股利所得稅盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤1.所有者權益類賬戶2.用來核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配應付股利所得稅盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本29借方本年利潤貸方期末轉(zhuǎn)入的各項支出合計金額：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務成本銷售費用財務費用管理費用投資凈損失營業(yè)外支出所得稅費用期末轉(zhuǎn)入的各項收入合計金額：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資凈收益貸方余額：凈利潤借方余額：凈虧損本期的收入總額本期的費用總額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方本年利潤30借方本年利潤貸方期末轉(zhuǎn)入的各項支出合計金額：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務支出銷售費用財務費用管理費用投資凈損失營業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入的各項收入合計金額：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資凈收益利潤總額虧損總額年末轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結轉(zhuǎn)后本賬戶無余額所得稅費用凈利潤第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方本年利潤31結轉(zhuǎn)本期收入會計分錄：借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程結轉(zhuǎn)本期收入會計分錄：借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤其他業(yè)務收32結轉(zhuǎn)本期支出會計分錄：貸：主營業(yè)務成本借：本年利潤其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅費用第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程結轉(zhuǎn)本期支出會計分錄：貸：主營業(yè)務成本借：本年利潤其他業(yè)務成33本年利潤的核算例江淮公司2006年12月31日將本月收入結轉(zhuǎn)入本年利潤。其中主營業(yè)務收入117000元，其他業(yè)務收入4800元，投資收益12000元，營業(yè)外收入1000元。借：主營業(yè)務收入117000其他業(yè)務收入4800投資收益12000營業(yè)外收入1000貸：本年利潤134800第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程本年利潤的核算例江淮公司2006年12月31日將本月收入34本年利潤的核算例江淮公司2006年12月31日將本月費用結轉(zhuǎn)入本年利潤。其中主營業(yè)務成本88400元，其他業(yè)務成本4000元，營業(yè)稅金及附加11700元，管理費用5225元，財務費用300元，銷售費用1000元，營業(yè)外支出2000元。借：本年利潤112625貸：主營業(yè)務成本88400其他業(yè)務成本4000營業(yè)稅金及附加11700管理費用5225財務費用300銷售費用1000營業(yè)外支出2000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程本年利潤的核算例江淮公司2006年12月31日將本月費用351.利和公司在會計期末將本期實現(xiàn)的各項收入共計32000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。包括主營業(yè)務收入20000元，其他業(yè)務收入10000元，投資凈收益1000元，營業(yè)外收入1000元。2.利和公司在會計期末將本期發(fā)生的各項支出共計17000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。包括主營業(yè)務成本5000元，其他業(yè)務成本3000元，管理費用1000元，財務費用1000元，銷售費用5000元，營業(yè)外支出2000元。3.按照本年利潤的25%計算并結轉(zhuǎn)所得稅費用。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程1.利和公司在會計期末將本期實現(xiàn)的各項收入共計32000元轉(zhuǎn)36結轉(zhuǎn)本期收入會計分錄：借：主營業(yè)務收入20000貸：本年利潤32000其他業(yè)務收入10000營業(yè)外收入1000投資收益1000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程結轉(zhuǎn)本期收入會計分錄：借：主營業(yè)務收入2000037結轉(zhuǎn)本期支出會計分錄：貸：主營業(yè)務成本5000借：本年利潤17000其他業(yè)務成本3000銷售費用5000管理費用1000財務費用1000營業(yè)外支出2000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程結轉(zhuǎn)本期支出會計分錄：貸：主營業(yè)務成本5038利潤總額=32000-17000=15000元所得稅=15000*25%=3750元貸：應交稅費-應交所得稅3750計算所得稅：借：所得稅費用3750貸：所得稅費用3750結轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤3750第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤總額=32000-17000=15000元貸：應交稅費-39借方本年利潤貸方期末轉(zhuǎn)入的各項支出：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務支出銷售費用財務費用管理費用投資凈損失營業(yè)外支出所得稅費用期末轉(zhuǎn)入的各項收入：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資凈收益貸方余額：凈利潤借方余額：凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶等待分配轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶等待彌補本期的收入總額本期的費用總額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方本年利潤40利潤分配的計算第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配的計算第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程41利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤1.所有者權益類賬戶2.用來核算企業(yè)利潤分配(或虧損彌補)的情況。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支42利潤分配利潤分配的順序：1.彌補以前年度尚未彌補的虧損2.提取法定盈余公積（凈利潤的10%）3.提取任意盈余公積4.向投資者分配利潤第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配利潤分配的順序：第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成43利潤分配3.按分配項目設置明細分類賬利潤分配——未分配利潤——提取盈余公積——應付利潤第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配3.按分配項目設置明細分類賬第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的44借方

利潤分配

貸方1.已分配的利潤額：（1）提取法定盈余公積（2）支付股利2.由“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本年累計虧損數(shù)1、年末由“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本年累計的凈利潤數(shù)。2、彌補企業(yè)發(fā)生虧損的金額未彌補虧損數(shù)未分配利潤數(shù)4.賬戶結構基礎會計階段只講利潤的分配，不涉及虧損的彌補。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方利潤分配45利潤分配應付利潤所得稅盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤1.負債類賬戶2.用來核算企業(yè)經(jīng)董事會、股東大會或類似機構決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配應付利潤所得稅盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本46借方

應付利潤

貸方實際支付的利潤金額應付給投資者的利潤金額尚未支付的庫存利潤第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方應付利潤47利潤分配應付股利所得稅盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤1.所有者權益類賬戶2.用來核算企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積（包括法定\盈余公積）的增減變動和結存情況。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配應付股利所得稅盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本48借方

盈余公積

貸方盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù)盈余公積的提取數(shù)盈余公積的實際結存數(shù)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方盈余公積49利潤分配的核算本年利潤收入總額費用總額凈利潤轉(zhuǎn)入的凈利潤實際分配的利潤：提取公積金、分配股利盈余公積應付利潤提取的公積金已宣未發(fā)的股利提取公積金分配股利期末未分配利潤利潤分配期初未分配利潤結轉(zhuǎn)凈利潤？第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配的核算本年利潤收入總額費用總額凈利潤轉(zhuǎn)入的凈利潤實際50借方

利潤分配－未分配利潤

貸方實際分配的提取的公積金及應付股利本年利潤賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤期末余額：分配后剩余的未分配利潤期初余額：上期剩余的未分配利潤第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方利潤分配－未分配利潤515.主要業(yè)務類型本年凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤提取盈余公積借：利潤分配——提取盈余公積貸：盈余公積第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程5.主要業(yè)務類型借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤提取盈52向投資者分配利潤借：利潤分配——應付利潤貸：應付利潤結轉(zhuǎn)本年已分配利潤借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取盈余公積——應付利潤第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程向投資者分配利潤借：利潤分配——應付利潤貸：應付利潤結轉(zhuǎn)本年53利潤分配的核算例江淮公司2006年12月31日將本月實現(xiàn)的凈利潤16631.25元轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶。借：本年利潤16631.25貸：利潤分配-未分配利潤16631.25第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配的核算例江淮公司2006年12月31日將本月實現(xiàn)54利潤分配的核算例江淮公司2006年12月31日按凈利潤的10%提取法定盈余公積金。借：利潤分配-提取法定盈余公積1663.13貸：盈余公積1663.13第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配的核算例江淮公司2006年12月31日按凈利潤的55利潤分配的核算例江淮公司2006年12月31日根據(jù)投資協(xié)議向投資者分配利潤6000元。借：利潤分配-應付利潤6000貸：應付利潤6000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配的核算例江淮公司2006年12月31日根據(jù)投資協(xié)56利潤分配的核算例江淮公司2006年12月31日結轉(zhuǎn)利潤分配賬戶所屬明細賬戶。借：利潤分配-未分配利潤7663.13貸：利潤分配-提取法定盈余公積1663.13-應付利潤6000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配的核算例江淮公司2006年12月31日結轉(zhuǎn)利潤分57利潤分配的核算例：假設該企業(yè)全年累計實現(xiàn)凈利潤600

000元。年末結轉(zhuǎn)全年實現(xiàn)凈利潤600000元。借：本年利潤600000貸：利潤分配－未分配利潤600000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配的核算例：假設該企業(yè)全年累計實現(xiàn)凈利潤600

00058利潤分配的核算例:按全年凈利潤的10%提取盈余公積金60000元借：利潤分配－提取盈余公積60000貸：盈余公積60000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配的核算例:按全年凈利潤的10%提取盈余公積金60059利潤分配的核算例：經(jīng)董事會研究決定，向投資者分配利潤300000元。借：利潤分配－應付利潤300000貸：應付利潤300000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配的核算例：經(jīng)董事會研究決定，向投資者分配利潤30060利潤分配的核算例：結轉(zhuǎn)本年已分配的利潤360000元。借：利潤分配－未分配利潤360000貸：利潤分配－提取盈余公積－應付利潤30000060000期初：80000本期增加：600000本期減少：360000期末：320000利潤分配－未分配利潤第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配的核算例：結轉(zhuǎn)本年已分配的利潤360000元。借：611.黃河公司收到違約賠償款10000元存入銀行。2.黃河公司以銀行存款向希望工程基金會捐款5000元。3.黃河公司收到投資債券的利息1000元，款項已存入銀行。4.期末，將項收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”，其中主營業(yè)務收入110000元，其他業(yè)務收入10000元，投資收益10000元，營業(yè)外收入10000元。（合計140000元）5.期末將各項費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”，其中主營業(yè)務成本100000元，營業(yè)稅金及附加2000元，其他業(yè)務成本5000元，管理費用2000元，銷售費用5000元，財務費用1000元，營業(yè)外支出5000元。（合計120000元）第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程626.黃河公司按照25%的稅率計算并結轉(zhuǎn)所得稅。7.黃河公司結轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤。8.黃河公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積金。9.黃河公司計劃向投資者分配股利2000元。10.年末，結轉(zhuǎn)本年已分配利潤。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程6.黃河公司按照25%的稅率計算并結轉(zhuǎn)所得稅。第四章企業(yè)生產(chǎn)63第四章總結一、經(jīng)營過程業(yè)務核算1、資金籌集階段：賬戶：實收資本、短期借款、財務費用第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程第四章總結一、經(jīng)營過程業(yè)務核算1、資金籌集階段：賬戶：實收資64一、經(jīng)營過程業(yè)務核算籌集資金會計分錄模式：借：庫存現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：實收資本短期借款

第四章總結第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程一、經(jīng)營過程業(yè)務核算籌集資金會計分錄模式：第四章總結第四章企65一、經(jīng)營過程業(yè)務核算2、采購階段：賬戶：原材料、材料采購、應付賬款、應交稅費－應交增值稅（進項稅額）注意區(qū)分：材料資：反映動態(tài)階段：反映采購過程中的采購成本原材料：反映靜態(tài)階段：反映庫存材料的變動第四章總結第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程一、經(jīng)營過程業(yè)務核算2、采購階段：賬戶：原材料、材料采購、應66一、經(jīng)營過程業(yè)務核算2、采購階段：采購階段會計分錄模式：分兩個階段做分錄：動態(tài)階段：借：材料采購－某材料應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款－某公司銀行存款

靜態(tài)階段：借：原材料－某材料貸：材料采購－某材料

第四章總結第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程一、經(jīng)營過程業(yè)務核算2、采購階段：采購階段會計分錄模式：第四67一、經(jīng)營過程業(yè)務核算3、生產(chǎn)階段：賬戶：制造費用、生產(chǎn)成本、庫存商品、應付職工薪酬、管理費用、累計折舊注意區(qū)分：生產(chǎn)成本：反映動態(tài)階段：反映在生產(chǎn)中發(fā)生的成本庫存商品：反映靜態(tài)階段：反映庫存商品的變動第四章總結第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程一、經(jīng)營過程業(yè)務核算3、生產(chǎn)階段：賬戶：制造費用、生產(chǎn)成本、68一、經(jīng)營過程業(yè)務核算3、生產(chǎn)階段：生產(chǎn)階段會計分錄模式：發(fā)生（計算）生產(chǎn)費用時：借：生產(chǎn)成本－某產(chǎn)品制造費用－某車間管理費用－某費用貸：原材料－某材料應付職工薪酬－工資應付職工薪酬－職工福利累計折舊

月末分配制造費用：借：生產(chǎn)成本－某產(chǎn)品貸：制造費用

產(chǎn)品完工入庫：

借：庫存商品—某產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品計算或提取時負債增加，費用增加第四章總結第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程一、經(jīng)營過程業(yè)務核算3、生產(chǎn)階段：生產(chǎn)階段會計分錄模式：計算69一、經(jīng)營過程業(yè)務核算4、銷售階段：賬戶：主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、應收賬款注意區(qū)分：主營業(yè)務收入：產(chǎn)品收入其他業(yè)務收入：材料收入主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用其他業(yè)務成本－－－材料銷售產(chǎn)品銷售第四章總結第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程一、經(jīng)營過程業(yè)務核算4、銷售階段：賬戶：主營業(yè)務收入、主營業(yè)70一、經(jīng)營過程業(yè)務核算4、銷售階段：銷售階段會計分錄模式：產(chǎn)生收入時：借：應收賬款－某公司銀行存款貸：主營業(yè)務收入－某產(chǎn)品其他業(yè)務收入－某材料應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）結轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本－某產(chǎn)品其他業(yè)務成本－某材料貸：庫存商品－某產(chǎn)品

原材料－某材料

第四章總結第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程一、經(jīng)營過程業(yè)務核算4、銷售階段：銷售階段會計分錄模式：第四71一、經(jīng)營過程業(yè)務核算5、財務成果核算階段：賬戶：投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用、本年利潤、利潤分配、盈余公積、應付利潤核算本年利潤時：借：損益類中收入類賬戶貸：本年利潤借：本年利潤貸：損益類中費用類賬戶第四章總結第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程一、經(jīng)營過程業(yè)務核算5、財務成果核算階段：賬戶：投資收益、營72一、經(jīng)營過程業(yè)務核算5、財務成果核算階段：分配利潤時分錄剛講過。不再重復了。第四章總結第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程一、經(jīng)營過程業(yè)務核算5、財務成果核算階段：分配利潤時分錄剛講73二、稅的核算總結：稅的核算都是當月計算當月不交，核算負債增加同時費用增加。1、消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加的核算：借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費－應交消費稅

－應交營業(yè)稅－應交城建稅－應交教育費附加2、所得稅費用的核算：借：所得稅費用

貸：應交稅費－應交所得稅第四章總結第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程二、稅的核算總結：稅的核算都是當月計算當月不交，核算負債增加74二、稅的核算總結：稅的核算都是當月計算當月不交，核算負債增加同時費用增加。3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等的核算：借：管理費用

貸：應交稅費－應交房產(chǎn)稅

－應交土地使用稅－應交車船使用稅4、增值稅的核算：不計入企業(yè)費用，通過應交稅費－應交增值稅的借、貸方反映。第四章總結第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程二、稅的核算總結：稅的核算都是當月計算當月不交，核算負債增加75三、結轉(zhuǎn)的核算：結轉(zhuǎn)－－－總結前一個賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一個過程的賬戶。1、采購材料，驗收入庫結轉(zhuǎn)：借：原材料

貸：材料采購2、制造費用月末結轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用3、產(chǎn)品完工入庫結轉(zhuǎn)：借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本第四章總結第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程三、結轉(zhuǎn)的核算：結轉(zhuǎn)－－－總結前一個賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一76三、結轉(zhuǎn)的核算：結轉(zhuǎn)－－－總結前一個賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一個過程的賬戶。4、銷售產(chǎn)品、材料結轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本

貸：庫存商品

原材料5、期末結轉(zhuǎn)損益類賬戶：借：損益類收入賬戶

貸：本年利潤借：本年利潤貸：損益類費用賬戶第四章總結第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程三、結轉(zhuǎn)的核算：結轉(zhuǎn)－－－總結前一個賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一77三、結轉(zhuǎn)的核算：結轉(zhuǎn)－－－總結前一個賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一個過程的賬戶。6、結轉(zhuǎn)凈利潤：借：本年利潤

貸：利潤分配－未分配利潤7、結轉(zhuǎn)分配情況：借：利潤分配－未分配利潤

貸：利潤分配－提取盈余公積－應付股利第四章總結第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程三、結轉(zhuǎn)的核算：結轉(zhuǎn)－－－總結前一個賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一78本月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：1.倉庫發(fā)出材料42000元，生產(chǎn)鐵桶領用21900元，生產(chǎn)鐵箱領用18100元，車間一般性耗用材料2000元。2.向華夏工廠購入圓鋼15000元，增值稅17%，運雜費1000元，貨款和運費均用銀行存款支付，材料已經(jīng)驗收入庫。3.收到成達工廠前欠貨款3000元，存入銀行。4.以銀行存款支付上月應交消費稅1000元。5.計算本月職工工資，鐵桶生產(chǎn)工人10000元，鐵箱生產(chǎn)工人10000元，車間管理人員工資3000元，管理部門工人工資1000元。6.按照職工工資總額的14%計提職工福利費。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程本月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和797.從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元備發(fā)工資。8.以現(xiàn)金支付工人工資24000元。9.計提本月固定資產(chǎn)折舊3160元，其中車間使用固定資產(chǎn)2380元，管理部門使用固定資產(chǎn)780元。10.用現(xiàn)金支付職工福利費2000元。11.將制造費用按照生產(chǎn)工人工資比例分攤到鐵桶和鐵箱的生產(chǎn)成本中。12.鐵桶已經(jīng)全部生產(chǎn)完工，結轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。13.公司銷售產(chǎn)品一批，鐵桶1800件，每件售價28元，鐵箱4400元，每件售價14元，貨款合計112000元，增值稅額19040元，未收到貨款。14.結轉(zhuǎn)上述已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，鐵桶每件20元，鐵箱每件10元。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程7.從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元備發(fā)工資。第四章企業(yè)生產(chǎn)80演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew2022/12/23第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew81第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程2022/12/23第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程2022/1282利潤形成的核算第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤形成的核算第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程83利潤總額營業(yè)利潤投資凈收益營業(yè)外收支凈額=++主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入--營業(yè)稅金及附加主營業(yè)務成本營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務成本-期間費用凈利潤利潤總額所得稅=-第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤總額營業(yè)利潤投資凈收益營業(yè)外收支凈額=++主營業(yè)務利潤=84一.財務成果核算需要設置的主要賬戶第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程一.財務成果核算需要設置的主要賬戶第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的85其他業(yè)務收入所得稅費用其他業(yè)務成本投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程其他業(yè)務收入所得稅費用其他業(yè)務成本投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支86其他業(yè)務收入1.收入類賬戶2.核算企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入,例如銷售材料，出租固定資產(chǎn)，出租包裝物等的收入?；A會計階段只講原材料的銷售。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程其他業(yè)務收入1.收入類賬戶第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形87借方其他業(yè)務收入貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額本期實現(xiàn)的其他業(yè)務收入(單價*銷售數(shù)量)該賬戶結轉(zhuǎn)后無余額3.賬戶結構第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方其他業(yè)務收入88第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程89發(fā)生其他業(yè)務收入賬務處理類似于產(chǎn)品的銷售：企業(yè)銷售多余原材料借：銀行存款等貸：其他業(yè)務收入-某材料應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程發(fā)生其他業(yè)務收入第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過90其他業(yè)務收入的核算例1

江淮公司2006年12月18日銷售一批多余的甲材料40千克，單價120元，價款合計4800元，增值稅816元，款項存入銀行。借：銀行存款5616貸：其他業(yè)務收入-甲材料4800應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）816第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程其他業(yè)務收入的核算例1江淮公司2006年12月18日銷售一91其他業(yè)務成本1.費用類賬戶2.核算企業(yè)主營業(yè)務以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出，如銷售材料的成本，出租固定資產(chǎn)的折舊，出租包裝物的成本或攤銷額等。基礎會計主要指銷售材料時結轉(zhuǎn)的材料成本。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程其他業(yè)務成本1.費用類賬戶第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形92借方其他業(yè)務成本貸方其他業(yè)務發(fā)生的成本、費用及稅金的支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶無余額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方其他業(yè)務成本93結轉(zhuǎn)其他業(yè)務成本，類似于銷售產(chǎn)品的成本的結轉(zhuǎn)。借：其他業(yè)務成本-某材料貸：原材料-某材料第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程結轉(zhuǎn)其他業(yè)務成本，類似于銷售產(chǎn)品的成本的結轉(zhuǎn)。第四章企業(yè)生產(chǎn)94其他業(yè)務成本材料采購原材料貸方驗收入庫結轉(zhuǎn)借方材料成本結轉(zhuǎn)流程圖采購過程中材料的實際采購成本：買價+采購費用貸方材料銷售結轉(zhuǎn)成本借方第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程其他業(yè)務成本材料采購原材料貸方驗收入庫借方材料成本結轉(zhuǎn)流程圖95其他業(yè)務成本的核算例2江淮公司2006年12月31日結轉(zhuǎn)本月18日銷售甲材料的實際成本4000元。借：其他業(yè)務成本4000貸：原材料-甲材料4000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程其他業(yè)務成本的核算例2江淮公司2006年12月31日結轉(zhuǎn)96利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤1.收入類賬戶2.核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支97借方

投資收益

貸方1.發(fā)生的投資損失數(shù)2.期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈收益取得投資收益數(shù)該賬戶無余額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方投資收益98投資收益的核算例江淮公司2006年12月19日收到被投資單位分來利潤12000元，存入銀行.借：銀行存款12000貸：投資收益12000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程投資收益的核算例江淮公司2006年12月19日收到被投資99營業(yè)外收入1.損益中的收入類賬戶2.核算企業(yè)所發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營無直接關系的各項收入。包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程營業(yè)外收入1.損益中的收入類賬戶第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算100借方營業(yè)外收入貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額企業(yè)取得的各項營業(yè)外收入該賬戶無余額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方營業(yè)外收入貸101營業(yè)外收入的核算例江淮公司2006年12月20日收到罰款收入1000元存入銀行。借：銀行存款1000貸：營業(yè)外收入1000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程營業(yè)外收入的核算例江淮公司2006年12月20日收到罰款102營業(yè)外支出1.費用類賬戶2.核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項支出。如非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程營業(yè)外支出1.費用類賬戶第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成103借方

營業(yè)外支出

貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶無余額3.賬戶結構發(fā)生的各項營業(yè)外支出第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方營業(yè)外支出貸方104營業(yè)外支出的核算例江淮公司2006年12月21日向希望工程捐款2000元。借：營業(yè)外支出2000貸：銀行存款2000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程營業(yè)外支出的核算例江淮公司2006年12月21日向希望工105利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤1.損益類中的費用類賬戶2.用來核算企業(yè)向國家交納所得稅而負擔的費用。一般是按季預繳，年終結算。所得稅費用=利潤總額×25%凈利潤=利潤總額-所得稅費用第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支106借方

所得稅費用

貸方企業(yè)本期應負擔的所得稅費用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅費用結轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方所得稅費用107會計分錄：計算當月所得稅，并沒有繳納借：所得稅費用貸：應交稅費-應交所得稅繳納稅金時：借：應交稅費-應交所得稅貸：銀行存款第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程會計分錄：第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程108所得稅費用的核算例江淮公司2006年12月31日總收入134800元，總費用112625元。利潤總額為22175元。應交納所得稅為22175*25%=5543.75元。月末計算并結轉(zhuǎn)。月末處理：借：所得稅費用5543.75貸：應交稅費-應交所得稅5543.75結轉(zhuǎn)時：借：本年利潤5543.75貸：所得稅費用5543.75第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程所得稅費用的核算例江淮公司2006年12月31日總收入1109利潤分配應付股利所得稅盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤1.所有者權益類賬戶2.用來核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配應付股利所得稅盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本110借方本年利潤貸方期末轉(zhuǎn)入的各項支出合計金額：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務成本銷售費用財務費用管理費用投資凈損失營業(yè)外支出所得稅費用期末轉(zhuǎn)入的各項收入合計金額：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資凈收益貸方余額：凈利潤借方余額：凈虧損本期的收入總額本期的費用總額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方本年利潤111借方本年利潤貸方期末轉(zhuǎn)入的各項支出合計金額：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務支出銷售費用財務費用管理費用投資凈損失營業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入的各項收入合計金額：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資凈收益利潤總額虧損總額年末轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結轉(zhuǎn)后本賬戶無余額所得稅費用凈利潤第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方本年利潤112結轉(zhuǎn)本期收入會計分錄：借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程結轉(zhuǎn)本期收入會計分錄：借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤其他業(yè)務收113結轉(zhuǎn)本期支出會計分錄：貸：主營業(yè)務成本借：本年利潤其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅費用第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程結轉(zhuǎn)本期支出會計分錄：貸：主營業(yè)務成本借：本年利潤其他業(yè)務成114本年利潤的核算例江淮公司2006年12月31日將本月收入結轉(zhuǎn)入本年利潤。其中主營業(yè)務收入117000元，其他業(yè)務收入4800元，投資收益12000元，營業(yè)外收入1000元。借：主營業(yè)務收入117000其他業(yè)務收入4800投資收益12000營業(yè)外收入1000貸：本年利潤134800第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程本年利潤的核算例江淮公司2006年12月31日將本月收入115本年利潤的核算例江淮公司2006年12月31日將本月費用結轉(zhuǎn)入本年利潤。其中主營業(yè)務成本88400元，其他業(yè)務成本4000元，營業(yè)稅金及附加11700元，管理費用5225元，財務費用300元，銷售費用1000元，營業(yè)外支出2000元。借：本年利潤112625貸：主營業(yè)務成本88400其他業(yè)務成本4000營業(yè)稅金及附加11700管理費用5225財務費用300銷售費用1000營業(yè)外支出2000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程本年利潤的核算例江淮公司2006年12月31日將本月費用1161.利和公司在會計期末將本期實現(xiàn)的各項收入共計32000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。包括主營業(yè)務收入20000元，其他業(yè)務收入10000元，投資凈收益1000元，營業(yè)外收入1000元。2.利和公司在會計期末將本期發(fā)生的各項支出共計17000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。包括主營業(yè)務成本5000元，其他業(yè)務成本3000元，管理費用1000元，財務費用1000元，銷售費用5000元，營業(yè)外支出2000元。3.按照本年利潤的25%計算并結轉(zhuǎn)所得稅費用。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程1.利和公司在會計期末將本期實現(xiàn)的各項收入共計32000元轉(zhuǎn)117結轉(zhuǎn)本期收入會計分錄：借：主營業(yè)務收入20000貸：本年利潤32000其他業(yè)務收入10000營業(yè)外收入1000投資收益1000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程結轉(zhuǎn)本期收入會計分錄：借：主營業(yè)務收入20000118結轉(zhuǎn)本期支出會計分錄：貸：主營業(yè)務成本5000借：本年利潤17000其他業(yè)務成本3000銷售費用5000管理費用1000財務費用1000營業(yè)外支出2000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程結轉(zhuǎn)本期支出會計分錄：貸：主營業(yè)務成本50119利潤總額=32000-17000=15000元所得稅=15000*25%=3750元貸：應交稅費-應交所得稅3750計算所得稅：借：所得稅費用3750貸：所得稅費用3750結轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤3750第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤總額=32000-17000=15000元貸：應交稅費-120借方本年利潤貸方期末轉(zhuǎn)入的各項支出：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務支出銷售費用財務費用管理費用投資凈損失營業(yè)外支出所得稅費用期末轉(zhuǎn)入的各項收入：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資凈收益貸方余額：凈利潤借方余額：凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶等待分配轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶等待彌補本期的收入總額本期的費用總額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方本年利潤121利潤分配的計算第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配的計算第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程122利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤1.所有者權益類賬戶2.用來核算企業(yè)利潤分配(或虧損彌補)的情況。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支123利潤分配利潤分配的順序：1.彌補以前年度尚未彌補的虧損2.提取法定盈余公積（凈利潤的10%）3.提取任意盈余公積4.向投資者分配利潤第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配利潤分配的順序：第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成124利潤分配3.按分配項目設置明細分類賬利潤分配——未分配利潤——提取盈余公積——應付利潤第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配3.按分配項目設置明細分類賬第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的125借方

利潤分配

貸方1.已分配的利潤額：（1）提取法定盈余公積（2）支付股利2.由“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本年累計虧損數(shù)1、年末由“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本年累計的凈利潤數(shù)。2、彌補企業(yè)發(fā)生虧損的金額未彌補虧損數(shù)未分配利潤數(shù)4.賬戶結構基礎會計階段只講利潤的分配，不涉及虧損的彌補。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方利潤分配126利潤分配應付利潤所得稅盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤1.負債類賬戶2.用來核算企業(yè)經(jīng)董事會、股東大會或類似機構決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配應付利潤所得稅盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本127借方

應付利潤

貸方實際支付的利潤金額應付給投資者的利潤金額尚未支付的庫存利潤第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方應付利潤128利潤分配應付股利所得稅盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤1.所有者權益類賬戶2.用來核算企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積（包括法定\盈余公積）的增減變動和結存情況。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配應付股利所得稅盈余公積投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出本129借方

盈余公積

貸方盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù)盈余公積的提取數(shù)盈余公積的實際結存數(shù)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方盈余公積130利潤分配的核算本年利潤收入總額費用總額凈利潤轉(zhuǎn)入的凈利潤實際分配的利潤：提取公積金、分配股利盈余公積應付利潤提取的公積金已宣未發(fā)的股利提取公積金分配股利期末未分配利潤利潤分配期初未分配利潤結轉(zhuǎn)凈利潤？第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配的核算本年利潤收入總額費用總額凈利潤轉(zhuǎn)入的凈利潤實際131借方

利潤分配－未分配利潤

貸方實際分配的提取的公積金及應付股利本年利潤賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤期末余額：分配后剩余的未分配利潤期初余額：上期剩余的未分配利潤第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程借方利潤分配－未分配利潤1325.主要業(yè)務類型本年凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤提取盈余公積借：利潤分配——提取盈余公積貸：盈余公積第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程5.主要業(yè)務類型借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤提取盈133向投資者分配利潤借：利潤分配——應付利潤貸：應付利潤結轉(zhuǎn)本年已分配利潤借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取盈余公積——應付利潤第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程向投資者分配利潤借：利潤分配——應付利潤貸：應付利潤結轉(zhuǎn)本年134利潤分配的核算例江淮公司2006年12月31日將本月實現(xiàn)的凈利潤16631.25元轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶。借：本年利潤16631.25貸：利潤分配-未分配利潤16631.25第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配的核算例江淮公司2006年12月31日將本月實現(xiàn)135利潤分配的核算例江淮公司2006年12月31日按凈利潤的10%提取法定盈余公積金。借：利潤分配-提取法定盈余公積1663.13貸：盈余公積1663.13第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配的核算例江淮公司2006年12月31日按凈利潤的136利潤分配的核算例江淮公司2006年12月31日根據(jù)投資協(xié)議向投資者分配利潤6000元。借：利潤分配-應付利潤6000貸：應付利潤6000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配的核算例江淮公司2006年12月31日根據(jù)投資協(xié)137利潤分配的核算例江淮公司2006年12月31日結轉(zhuǎn)利潤分配賬戶所屬明細賬戶。借：利潤分配-未分配利潤7663.13貸：利潤分配-提取法定盈余公積1663.13-應付利潤6000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配的核算例江淮公司2006年12月31日結轉(zhuǎn)利潤分138利潤分配的核算例：假設該企業(yè)全年累計實現(xiàn)凈利潤600

000元。年末結轉(zhuǎn)全年實現(xiàn)凈利潤600000元。借：本年利潤600000貸：利潤分配－未分配利潤600000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配的核算例：假設該企業(yè)全年累計實現(xiàn)凈利潤600

000139利潤分配的核算例:按全年凈利潤的10%提取盈余公積金60000元借：利潤分配－提取盈余公積60000貸：盈余公積60000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配的核算例:按全年凈利潤的10%提取盈余公積金600140利潤分配的核算例：經(jīng)董事會研究決定，向投資者分配利潤300000元。借：利潤分配－應付利潤300000貸：應付利潤300000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配的核算例：經(jīng)董事會研究決定，向投資者分配利潤300141利潤分配的核算例：結轉(zhuǎn)本年已分配的利潤360000元。借：利潤分配－未分配利潤360000貸：利潤分配－提取盈余公積－應付利潤30000060000期初：80000本期增加：600000本期減少：360000期末：320000利潤分配－未分配利潤第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程利潤分配的核算例：結轉(zhuǎn)本年已分配的利潤360000元。借：1421.黃河公司收到違約賠償款10000元存入銀行。2.黃河公司以銀行存款向希望工程基金會捐款5000元。3.黃河公司收到投資債券的利息1000元，款項已存入銀行。4.期末，將項收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”，其中主營業(yè)務收入110000元，其他業(yè)務收入10000元，投資收益10000元，營業(yè)外收入10000元。（合計140000元）5.期末將各項費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”，其中主營業(yè)務成本100000元，營業(yè)稅金及附加2000元，其他業(yè)務成本5000元，管理費用2000元，銷售費用5000元，財務費用1000元，營業(yè)外支出5000元。（合計120000元）第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程1436.黃河公司按照25%的稅率計算并結轉(zhuǎn)所得稅。7.黃河公司結轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤。8.黃河公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積金。9.黃河公司計劃向投資者分配股利2000元。10.年末，結轉(zhuǎn)本年已分配利潤。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程6.黃河公司按照25%的稅率計算并結轉(zhuǎn)所得稅。第四章企業(yè)生產(chǎn)144第四章總結一、經(jīng)營過程業(yè)務核算1、資金籌集階段：賬戶：實收資本、短期借款、財務費用第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程第四章總結一、經(jīng)營過程業(yè)務核算1、資金籌集階段：賬戶：實收資145一、經(jīng)營過程業(yè)務核算籌集資金會計分錄模式：借：庫存現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：實收資本短期借款

第四章總結第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程一、經(jīng)營過程業(yè)務核算籌集資金會計分錄模式：第四章總結第四章企146一、經(jīng)營過程業(yè)務核算2、采購階段：賬戶：原材料、材料采購、應付賬款、應交稅費－應交增值稅（進項稅額）注意區(qū)分：材料資：反映動態(tài)階段：反映采購過程中的采購成本原材料：反映靜態(tài)階段：反映庫存材料的變動第四章總結第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程一、經(jīng)營過程業(yè)務核算2、采購階段：賬戶：原材料、材料采購、應147一、經(jīng)營過程業(yè)務核算2、采購階段：采購階段會計分錄模式：分兩個階段做分錄：動態(tài)階段：借：材料采購－某材料應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款－某公司銀行存款

靜態(tài)階段：借：原材料－某材料貸：材料采購－某材料

第四章總結第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程一、經(jīng)營過程業(yè)務核算2、采購階段：采購階段會計分錄模式：第四148一、經(jīng)營過程業(yè)務核算3、生產(chǎn)階段：賬戶：制造費用、生產(chǎn)成本、庫存商品、應付職工薪酬、管理費用、累計折舊注意區(qū)分：生產(chǎn)成本：反映動態(tài)階段：反映在生產(chǎn)中發(fā)生的成本庫存商品：反映靜態(tài)階段：反映庫存商品的變動第四章總結第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算利潤形成和分配過程一、經(jīng)營過程業(yè)務核算3、生產(chǎn)階段：賬戶：制造費用、生產(chǎn)成本、149一、經(jīng)營過程業(yè)務核算3、生產(chǎn)階段：生產(chǎn)階段會計分錄模式：發(fā)生（計算）生產(chǎn)費用時：借：生產(chǎn)成本－某產(chǎn)品制造費用－某車間管理費用－某費用貸：原材料－某材料應付職工薪酬－工資應付職工薪酬－職工福利累計折舊

月末分配制造費用：借：生產(chǎn)成本－某產(chǎn)品貸：制造費用