《財會法規(guī)與會計職業(yè)道德》輔導課件

財會法規(guī)與會計職業(yè)道德財會法規(guī)與會計職業(yè)道德1一、課程特點：（一）理論與實踐相結(jié)合，理論是基礎，實踐是目的。（二）與會計知識和法律知識有較強的聯(lián)系，但又是獨立的學科。（三）本課程分：會計法律制度（微增）

支付結(jié)算法律制度（增）稅收征管法律制度（增）

財政法規(guī)制度（新）

會計職業(yè)道德

五個部分。一、課程特點：（一）理論與實踐相結(jié)合，理論是基礎，2二、應試須知：（我市2008年實行上機考試）（一）題型:（2008年）（2009年）1.判斷：（20題）152.單選：（30題或40題）50（每題0.5分）3.多選：（30題）304.不定項選（20題或10題）30注：（單、不比例可變）（二）評分：共100題，每題1分，125上機考試，時間90分鐘二、應試須知：（我市2008年實行上機考試）3各章權(quán)重表第一章第二章第三章第四章第五章內(nèi)容27.5%23.5%28%11.5%9.5%4515151015試題3520251010各章權(quán)重表第一章第二章第三章第四章第五章內(nèi)容24第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律制度的概念1.概念：1）制定主體：國家權(quán)力機關行政機關立法機關2）內(nèi)容：會計工作3）屬性：規(guī)范性文件2.構(gòu)成：1）會計法律2）會計行政法規(guī)3）國家統(tǒng)一會計制度（注：其他知識：會計活動的地位和范圍、會計機構(gòu)和會計人員、會計關系）第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律制度的概念5二、會計法律制度的構(gòu)成：（三個層次）會計法律會計行政法規(guī)國家統(tǒng)一的會計制度（一）會計法律（主要是《會計法》另有？）1.概念：1）制定機關：2）內(nèi)容：3）屬性：2.《會計法》相關信息：1）《會計法》的地位2）《會計法》制定頒布（修訂）的時間85.199.103）《會計法》的立法宗旨00.7.1二、會計法律制度的構(gòu)成：（三個層次）63.《會計法》的結(jié)構(gòu)：（法律文書的結(jié)構(gòu)）第一部分第一章總則第二章……第二部分…… （分則）……第n-1章法律責任第三部分第n章附則4.《會計法》適用范圍（第2條）5.《注冊會計師法》1993.10.31八（4）7章46條（新）----（級別高、地位低）3.《會計法》的結(jié)構(gòu)：（法律文書的結(jié)構(gòu)）7（二）會計行政法規(guī)1.概念：1）制定機關：國務院或經(jīng)國務院批準 2）內(nèi)容：會計關系3）屬性：法律規(guī)范2.舉例：1）《總會計師條例》90.122）《企業(yè)財務會計報表條例》00.63）《企業(yè)會計準則》92.113.依據(jù)：《會計法》（二）會計行政法規(guī)8（三）國家統(tǒng)一的會計制度

1.概念：1）制定主體：國務院財政部門2）內(nèi)容：會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員、會計工作管理3）種類：①會計規(guī)章②會計規(guī)范性文件2.國家統(tǒng)一的會計制度1）會計規(guī)章①制定部門、頒布形式：財政部部長令②舉例:主要是《…辦法》例：《會計從業(yè)資格管理辦法》特例《企業(yè)會計準則-基本會計準則》

（三）國家統(tǒng)一的會計制度92）會計規(guī)范性文件①制定部門：財政部②舉例：多以《…制度》為主

《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》特例《會計檔案管理辦法》《企業(yè)會計準則-具體準則》38條《企業(yè)會計準則-應用指南》

《企業(yè)財務通則》2006.12.4（新）思考：兩者的區(qū)別？（范圍、頒布形式、文種）2）會計規(guī)范性文件10第二節(jié)會計工作管理體制概述：1.概念：劃分會計工作管理職責權(quán)限關系的制度。2.內(nèi)容：（1）會計工作管理的組織形式 （2）會計工作管理權(quán)限的劃分（3）會計工作管理機構(gòu)的設置第二節(jié)會計工作管理體制概述：11一、會計工作的行政管理概述：管理體制的原則：“統(tǒng)一領導、分級管理”含義：統(tǒng)一領導即：國務院財政部主管全國的會計工作分級管理即：縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作一、會計工作的行政管理12財政部門履行的會計行政管理職能有（新）（一）會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施

最基本職能、重要保障（二）會計市場管理重要職能，包括：1.會計市場的準入：會計從業(yè)資格取得代理記賬機構(gòu)的設立注冊會計師資格取得、會計師事務所設立2.會計市場的運行：對已獲準的機構(gòu)、人員的執(zhí)業(yè)過程和結(jié)果依法監(jiān)督檢查（持續(xù)）p3.會計市場的退出：對執(zhí)業(yè)過程的嚴重違法行為給予處罰，吊銷其執(zhí)業(yè)資格另：4.會計培訓市場管理：師資、場所、教材。。。。

財政部門履行的會計行政管理職能有（新）13（三）會計專業(yè)人才評價：重要職能

1.會計從業(yè)資格

2.專業(yè)技術(shù)資格

（1）初級

（2）中級考試

（3）高級考評結(jié)合

（4）正高級：2007

廣東、江蘇、吉林、浙江、遼寧、河北、內(nèi)蒙古

吉林省正高級會計師專業(yè)技術(shù)資格評審條件（試行）

江蘇省會計專業(yè)正高級會計師資格條件

（四）會計監(jiān)督檢查：基本職能

1.意義：是打擊….保護….維護….的重要手段

2.作用：對….

對….

3.措施手段：財政部門….行政處罰

（三）會計專業(yè)人才評價：重要職能

1.會計從14二、會計工作的自律管理它是指相關會計行業(yè)協(xié)會或組織根據(jù)會員一致的意愿，自行制定規(guī)則，并據(jù)此對各成員進行管理，以促進成員之間的公平競爭和本行業(yè)的有序發(fā)展。（一）中國注冊會計師協(xié)會1.是指由注冊會計師組成的社會團體，履行行業(yè)自律管理職能。中國注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的全國組織，省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的地方組織。中國注冊會計師協(xié)會的宗旨是服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)，即以誠信建設為主線，服務本會會員，監(jiān)督會員執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德，依法實施注冊會計師行業(yè)管理，協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關系，維護社會公眾利益和會員合法權(quán)益，促進行業(yè)健康發(fā)展。2.注冊會計師應當加入注冊會計師協(xié)會。二、會計工作的自律管理15（二）中國會計學會1.中國會計學會創(chuàng)建于1980年，是財政部所屬由全國會計領域各類專業(yè)組織，以及會計理論界、實務界會計工作者自愿結(jié)成的學術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。2.中國會計學會的業(yè)務范圍是：（1）組織協(xié)調(diào)全國會計科研力量，開展會計理論研究和學術(shù)交流，促進科研成果的推廣和運用；（2）總結(jié)我國會計工作和會計教育經(jīng)驗，研究和推動會計專業(yè)的教育改革；（3）編輯出版會計刊物、專著、資料；（4）發(fā)揮學會的智力優(yōu)勢，開展多層次、多形式的智力服務工作，包括組織開展中高級會計人員培養(yǎng)、會計培訓和會計咨詢與服務等；（5）開展會計領域國際學術(shù)交流與合作；（6）發(fā)揮學會聯(lián)系政府與會員的橋梁和紐帶作用，接受政府和其他單位委托，組織開展有關工作；（7）其他符合學會宗旨的業(yè)務活動。（二）中國會計學會16三、單位會計工作管理（一）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作責任主體1.主體：單位負責人2.職責：1）應當…… 2）不得…… 3）保證……3.單位負責人的定義、范圍：法定代表人、主要負責人、董事長（執(zhí)行董事）、合伙企業(yè)的執(zhí)行合伙人三、單位會計工作管理17（二）會計人員的管理制度1.概念：反映會計行政管理部門（財政）與基層會計核算單位、各級會計管理部門之間在會計人員管理方面的責權(quán)關系。2.管理內(nèi)容：（1）會計從業(yè)資格證●（2）會計人員任職資格（3）會計人員任免（4）會計人員評優(yōu)表彰獎懲●（5）會計專業(yè)技術(shù)職務資格●（6）會計人員繼續(xù)教育●（7）會計人員調(diào)遷●（注：●由財政部門會計司、處、科負責）

（二）會計人員的管理制度18（三）會計人員的任職資格1.一般會計人員：會計從業(yè)資格證 中級會計師2.會計機構(gòu)負責人——————（會計主管人員）會計從業(yè)資格證3年會計工作經(jīng)驗（四）單位內(nèi)部會計管理制度概述：單位內(nèi)部會計管理制度概念：（1）依據(jù)（2）結(jié)合（3）遵循（4）用于規(guī)范單位內(nèi)部會計管理工作和會計行為的具體制度和管理方法1.單位內(nèi)部會計管理制度制定的原則：6項2.單位內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容1）各單位因規(guī)模、經(jīng)營特點、業(yè)務繁簡各有不同2）具體內(nèi)容：12項重點（1）（2）（4）（5）

（三）會計人員的任職資格19第三節(jié)會計核算（重點節(jié)）概述：1.會計的基本職能之一。之二是會計監(jiān)督第四節(jié)）2.本節(jié)的具體內(nèi)容：一、會計信息質(zhì)量要求二、會計核算的總體要求三、會計核算的其他要求（一）依法建立賬冊（二）明確會計核算內(nèi)容（三）正確采用會計處理方法（四）會計年度（五）記賬本貨幣（六）會計電算化（七）會計記錄文字四、會計憑證五、會計賬簿六、財務會計報告七、財產(chǎn)清查八、會計檔案的管理8個方面（本節(jié)進行詳細介紹）第三節(jié)會計核算（重點節(jié)）20一、會計信息質(zhì)量要求（一）概念：1.對象：財務會計報告2.作用：對使用者（決策者、投資者）有用（二）內(nèi)容：8項（要求：選擇、判斷）二、會計核算的總體要求（一）會計核算的依據(jù)：以（）為依據(jù)，進行會計核算（第9條）

1.規(guī)則：必須……不得……2.依據(jù)：實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項3.依據(jù)的作用：保證會計信息的質(zhì)量4.會計信息失真的后果（）——嚴重的違法行為一、會計信息質(zhì)量要求21（二）會計資料的基本要求1.會計資料的概念2.會計資料的種類（4項證、賬、表、他）3.會計資料的基本要求（2條）1）符合國一規(guī)定、保證真實、完整 2）不得偽造….變造……提供虛假……偽造:變造:提供虛假:（二）會計資料的基本要求22三、會計核算的其他要求（一）依法建立賬冊

1.作用：是……的前提2.要求：合法、真實、完整3.不具備建賬條件：代理記賬（二）明確會計核算內(nèi)容(第10條)1.概念：實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項2.內(nèi)容：（7項）注：與會計基礎知識結(jié)合三、會計核算的其他要求23（三）正確采用會計處理方法1.概念：2.內(nèi)容：（8項）3.要求：（第18條）（1）前后各期一致不得隨意變更（2）確有需要變更，應在財務會計報告中說明4.可變更會計政策的法定條件（1）法律、行政法規(guī)、國一要求變更（2）會計政策變更能使會計信息更可靠，更相關（四）以公歷年度為會計年度（第11條）1.概念：人為劃分的以年度為單位進行（會計核算）的時間區(qū)間2.公歷1月1號～12月31號，精確到秒（美、臺）3.一個會計年度的分割：（1）半年（2）季度（3）月度（三）正確采用會計處理方法24（五）記賬本貨幣（第12條）1.概念：會計資料所用以計量的貨幣2.規(guī)則：（1）人民幣（通常）（2）業(yè)務收支的外幣為主、境外單位以一種外幣為記賬本位幣注：財務會計報表折算成人民幣（六）會計電算化：使用電子計算機進行會計核算（第13條）1.要求：軟件及生成的會計資料（4大件）必須符合國一規(guī)定2.屬會計檔案管理范圍（七）會計記錄文字（第22條）1.規(guī)則：應當使用中文2.例外（1）同時使用一種民族文字（2）同時使用一種外國文字

（五）記賬本貨幣（第12條）25四、會計憑證（第14條）概述：1.會計憑證的作用：1）重要會計資料2）首要環(huán)節(jié)2.種類：1）原始憑證2）記賬憑證（一）原始憑證：1.內(nèi)容（格式）樣式2.填制、取得要求（1）規(guī)定：內(nèi)容真實項目完整填制及時書寫清楚（2）具體規(guī)則:（注意：簽名或蓋章）3.原始憑證的審核（1）基本規(guī)則：1)不真實，不合法，不予接受并向單位負責人報告2)不準確，不完整，予以退回，依法（國一）更正、補充四、會計憑證（第14條）26（2）具體規(guī)則（6項）1）大小寫，驗收證明，付款時的收款證明2）一式幾聯(lián)的處理3）銷貨退回4）公差借據(jù)處理5）批文附件6）文字錯誤、金額錯誤處理4.原始憑證的保管（1）數(shù)量多時，單獨裝訂（2）外借規(guī)則：單位負責人批準，提供、收取人員簽章（3）遺失處理：單位負責人、會計機構(gòu)負責人批準，代作原始憑證（4）保管期限：15年

（注意：可將所有會計資料保管期限列表）（2）具體規(guī)則（6項）27會計檔案保管期限表1

序號

保管期限

檔案名稱備注13月、季度財務報告包括文字分析25銀行余額調(diào)節(jié)表銀行對賬單固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年發(fā)票存根聯(lián)315原始憑證記賬憑證匯總憑證總賬明細賬輔助賬簿會計移交清冊會計檔案保管期限表1序號保管檔案28會計檔案保管期限表2序號保管期限檔案名稱備注425年現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬5永久年度財務會計報告（決算）包括文字分析會計檔案保管清冊會計檔案銷毀清冊 會計檔案保管期限表2序號保管檔案29

（二）記賬憑證1.記賬憑證的內(nèi)容（格式），注意（1）收付款憑證還應由出納人員簽字或蓋章（2）自制原始憑證、原始憑證匯總表代記賬憑證，格式應與記賬憑證一致。2.記賬憑證的填制（1）填制依據(jù)：以經(jīng)過審核的原始憑證為依據(jù)（2）填制具體規(guī)則（7項）1）連續(xù)編號，分數(shù)編號：1081/32）同類原始憑證匯總填制或匯總表3）結(jié)賬或更正錯誤，可不附原始憑證4）原始憑證分割單（一張原始憑證，幾個單位共同負擔）5）填制錯誤時的處理：①未登記：重新填制②已登記：按規(guī)定更正（參見3）6）空白金額欄實行劃線注銷7）書寫要求：清晰、工整、內(nèi)容合法（二）記賬憑證303.記賬憑證的審核1）主要內(nèi)容：①編制依據(jù)是否真實②填寫項目是否齊全③金額計算是否正確④書寫是否清楚2）電算化：①要認真審核②打印出的憑證應有:制單、審核、記賬、會計機構(gòu)負責（會計主管人員）簽字或蓋章4.記賬憑證的保管1）按期裝訂成冊，加具封面，填寫封面記載事項裝訂人在封簽處簽字或蓋章2）保管期限15年3.記賬憑證的審核31五、會計賬簿（第15條）（一）會計賬簿的設置1.設置規(guī)則1）設置依據(jù)：國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定、會計業(yè)務的需要2）禁止：不得私設賬簿登記、核算2.種類：總賬、明細賬、其他輔助性賬（日記賬）注意：1）各種賬簿之間的關系和登記程序在會計基礎中有講解2）會計賬簿的格式常規(guī)為：訂本式、活頁式、卡片3）庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須采用訂本式并逐日結(jié)出余額五、會計賬簿（第15條）32（二）會計賬簿的啟用與登記1.啟用：1）遵循啟用規(guī)則2）填寫封面（賬簿名稱、單位名稱）3）填寫注意事項：①記賬、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽章②接交人員、監(jiān)交人員簽章4）裝訂本編制頁碼，活頁式按帳戶順序號，裝訂后編訂頁碼，說明賬戶名稱，頁碼

（二）會計賬簿的啟用與登記33（三）賬目核對1.時間：定期對賬：每年至少一次2.要求：證（會計憑證）賬證相符

賬（會計賬簿）賬賬相符賬

表（會計報表）賬表相符實（實物，款項）賬實相符（四）結(jié)賬1.規(guī)則：1）定期結(jié)賬，不得提前或延遲2）當期終了的最后一天為結(jié)賬日2.操作：1）結(jié)賬前：本期經(jīng)濟業(yè)務入賬2）結(jié)帳后，結(jié)出期末余額，全年余額結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度。（五）賬簿的保管1.一般為15年2.庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬25年（三）賬目核對34六、財務會計報告（一）財務會計報告的構(gòu)成1.概念：

1）主體：企業(yè)和其他有關單位（對外提供）2）內(nèi)容：a、反映單位某一特定日期財務狀況b、某一會計期間經(jīng)營成果c、現(xiàn)金流量3）性質(zhì)：會計信息文件2.構(gòu)成（組成）：

1）會計報表+附注+其它信息資料2）會計報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表

（注：小企業(yè)可不包括現(xiàn)金流量表）六、財務會計報告35●3.關于附注（1）《企業(yè)財務會計條例》規(guī)定的內(nèi)容：九項（簡要分析）（2）《企業(yè)會計準則—基本準則》的規(guī)定：四項（指標分析及未能在報表中列示項目的說明）4.種類：（按報出時間）（1）年度會計報表會計報表附注和財務情況說明書（2）半年（3）季度通常僅指會計報表（資產(chǎn)負債表和利潤表）（4）月度●3.關于附注36（二）財務會計報告的編制

1.編制目標：為使用者（決策者、投資者、管理者）服務2.編制依據(jù)：經(jīng)審核的會計賬簿記錄和有關資料3.編制要求（7項）1）報出類型2）編制依據(jù)3）會計要素的確認和計量4）先清產(chǎn)核債5）年度、半年編制時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負債有變動的計量和處理6）格式內(nèi)容7）數(shù)字的對應相關性（二）財務會計報告的編制37（三）對外提供

1.一般規(guī)則：1）真實、完整2）不得授意、指使、強令2.報出時限：1）月度（6日內(nèi)） 2）季度（15日內(nèi)）當期終了后…之內(nèi) 3）半年（60日內(nèi)） 4）全年（年度）（4個月內(nèi)）3、國有企業(yè)：至少每年一次報職代會4、按《條例》合法、一致5、須注冊會計師審計的，審計報告隨同報告一并對外提供（審計報告+會計報告）6、發(fā)現(xiàn)錯誤時按規(guī)定改正，錯誤過多重新編報（三）對外提供38（四）保管期限1.月度、季度3年2.年度（決算）永久（五）簽章程序單位負責人→主管會計工作的負責人→會計機構(gòu)負責人(總會計師)（會計主管人員）

簽名并蓋章（六）責任主體：單位負責人保證→真實，完整（四）保管期限39七、財產(chǎn)清查（一）作用：會計核算的專門方法之一（二）方式：1、期限：定期，不定期2、范圍：全部，部分（三）內(nèi)容：1、庫存現(xiàn)金 2、銀行存款(進行清查核實的一種制3、債權(quán)債務度—財產(chǎn)清查制度)（四）目的：實現(xiàn)“賬實相符”，保證會計資料的真實性七、財產(chǎn)清查40八、會計檔案的管理（一）概念和種類1、概念：是證、賬、報表等會計核算專業(yè)資料，是反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要歷史資料和證據(jù)2、種類：1）會計憑證類：原、記、匯、其它（注：匯總憑證同于記賬憑證）2）會計賬簿類：總、明、日、卡、輔、其它3）財務報告類：月、季、半、年報含：報表、附表、附注、文字注明、其它4）其它類：銀行余額調(diào)節(jié)表、對賬單、其它會計核算資料、會計檔案移交清冊、保管清冊、銷毀清冊（二）指導、監(jiān)督檢查部門：（2個）各級人民政府財政部門、檔案行政管理部門共同管理八、會計檔案的管理41（三）會計檔案管理要求

1.基本規(guī)則：（1）加強領導（2）建立管理制度（3）保證管、存、用，防止損、失、泄露2.具體規(guī)則：（1）每年形成的檔案立卷成冊，編制保管清冊（2）年度終了可暫存一年（也可不存），

出納不得兼會計檔案管理工作（3）移交本單位檔案機構(gòu)（4）不得外借，批準手續(xù)，查閱復制要求（5）電算化的打?。ㄈ嫏n案管理要求42（四）保管期限

1.永久：決算、保管清冊、銷毀清冊2.定期：3年、5年、10年、15年、25年3.會計年度終了期后第一天算起（國家金庫編送的各種報表10年及繳庫退庫憑證

各收入機關編送的報表10年

（五）銷毀的規(guī)定（基本程序和要求）

1.編制銷毀清冊（單位負責人簽署意見）2.專人負責監(jiān)督（檔案管理部門，財政部門）3.不得銷毀的會計檔案：

（1）保管期限已滿但未結(jié)清債權(quán)債務，未了事項的原始憑證（單獨抽出立卷，在保管銷毀清冊中列明）（2）在建項目，保管期已滿的會計檔案不得銷毀（四）保管期限43會計檔案保管期限表1

序號保管期限檔案名稱備注13月、季度財務報告包括文字分析25銀行余額調(diào)節(jié)表銀行對賬單固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年發(fā)票存根聯(lián)315原始憑證記賬憑證匯總憑證總賬明細賬輔助賬簿會計移交清冊會計檔案保管期限表1序號保管44會計檔案保管期限表2序號保管期限檔案名稱備注425年現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬5永久年度財務會計報告（決算）包括文字分析會計檔案保管清冊會計檔案銷毀清冊 會計檔案保管期限表2序號保管檔45

第四節(jié)會計監(jiān)督概述：1.基本職能之一2.經(jīng)濟監(jiān)督的重要組成部分3.“三位一體”：

1）單位內(nèi)部會計監(jiān)督（自我、基礎）2）以政府財政部門為主的政府監(jiān)督（執(zhí)法、保障）3）以注冊會計師及所在的會計師事務所為主體的社會監(jiān)督（中介、公眾）第四節(jié)會計監(jiān)督46一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象1、概念：1）目的：保護（）安全、完整 保證（）符合規(guī)定提高（）水平和質(zhì)量2）原則：相互制約，相互監(jiān)督3）屬性：制度和方法2、作用：執(zhí)行（）制度保證（）有序重要保證完善（）體系提高（）質(zhì)量3、主體：會計機構(gòu)和會計人員

4、對象：單位的經(jīng)濟活動一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督47（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的依據(jù)（高低粗細）1、財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章2、會計法律、法規(guī)和國一3、省級財政部門、國務院業(yè)務主管部門制定的辦法或補充規(guī)定4、各單位根據(jù)會計法律制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度5、各單位內(nèi)部的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃注：上述是《會計基礎工作規(guī)范》第七十四條

（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的依據(jù)（高低粗細）48（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的內(nèi)容

（《會計法》第四章、27條《會計基礎工作規(guī)范》四、77條）

注意：2、4、5、6的有關規(guī)定3參看《會計法》第27條的規(guī)定（四）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求（四個明確）1.記賬與業(yè)務、審批、經(jīng)辦、保管的職責權(quán)限相互分離，相互制約2.重大對外投資，資產(chǎn)處置等重要事項的決策、執(zhí)行相互監(jiān)督制約3.財產(chǎn)清查范圍、期限、組織程序4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計辦法程序（五）單位負責人、會計機構(gòu)和會計人員的職責1.會計機構(gòu)、會計人員：1）有權(quán)拒絕或按規(guī)定糾正2）有權(quán)自行處理的自行處理，無權(quán)處理向單位負責人報告請求查明原因做出處理2.單位負責人：應當保證（）不得（）《財會法規(guī)與會計職業(yè)道德》輔導課件49（六）單位內(nèi)部會計控制1、內(nèi)部會計控制的概念：（注：控制一般可理解為檢查、監(jiān)督的措施）（1）概念：1）目的：提高（）保護（）確保（） 2）方法：制定和實施 3）屬性：控制方法、措施和程序（2）作用：（略）2、內(nèi)部會計控制的目標1）規(guī)范單位會計行為，保證（）2）堵漏洞、消隱患、糾錯誤，保護（）3）確保國家有關法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度貫徹、執(zhí)行。（六）單位內(nèi)部會計控制503、內(nèi)部會計控制的基本原則

1）合法合情2）對單位內(nèi)部與會計工作有關人員均有約束力3）落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各環(huán)節(jié)4）不相容職務分離5）成本效益原則6）不斷完善原則4、內(nèi)容：8項，貨幣資金、實物資產(chǎn)5、方法：8項，不相容職務分離控制，授權(quán)批準控制注：不相容職務：不能同時由一人兼任的職務，共7對3、內(nèi)部會計控制的基本原則51（七）（企業(yè)）內(nèi)部控制————（新）1、依據(jù)：2008.6.28財政部等5部門《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2009.7.1實施2、定義：（1）主體：董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工（2）目的：旨在實現(xiàn)控制目標（3）屬性：過程3、目標：（1）合理保證①企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)②資產(chǎn)安全③財務報告及相關信息真實完整（2）提高經(jīng)營效率和效果（3）促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略（七）（企業(yè)）內(nèi)部控制————（新）524.內(nèi)部控制的原則：1）全面性2）重要性3）制衡性4）適應性5）成本效益性5.內(nèi)部控制的內(nèi)容：5個要素（1）內(nèi)部環(huán)境（2）風險評估（3）控制活動（4）信息與溝通（5）內(nèi)部監(jiān)督6.內(nèi)部控制的種類：（1）內(nèi)部會計控制（2）內(nèi)部管理控制7.內(nèi)部控制的范圍：主要是大中型企業(yè)，小企業(yè)、其他單位參照4.內(nèi)部控制的原則：53二、會計工作的政府監(jiān)督（一）會計工作的政府監(jiān)督1.概念：主體：政府相關部門代表國家依據(jù)：對象：對單位和單位中的相關人員會計行為性質(zhì)：監(jiān)督檢查、行政處罰(注：外部監(jiān)督)2.會計工作的政府監(jiān)督的主體（1）縣級以上人民政府財政部門（對各單位）為主（2）審計、稅務、人行、證監(jiān)、保監(jiān)（對有關單位）如稅務檢查二、會計工作的政府監(jiān)督54（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容（對象和范圍）1、對象：會計行為，發(fā)現(xiàn)違規(guī)會計行為，單位、個人將被處罰2、違法會計行為定義：……3、范圍：檢查各單位下例事項（1）是否依法設置賬（2）會計資料的真實性和完整性（3）會計核算是否符合《會計法》、國一（4）從業(yè)人員是否有從業(yè)資格證（上崗證）（5）對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。（省級）

（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容（對象和范圍）55（三）財政部門實施會計監(jiān)督檢查的形式1．《會計法》、會計行政法規(guī)、國一（全面查）2．基礎工作、從業(yè)資格證、從業(yè)情況專項查（專項查）3．對檢舉線索（重點查）4．注師（審計）報告（定期查→財務報）5．對會計師事務所出具的審計報告（抽查）6．其他形式（四）會計工作的政府監(jiān)督的要求1．保密義務2．不妨礙正常經(jīng)營活動，不索收財物，不謀利，對違法事項依法處分3．各單位必須接受監(jiān)督檢查，會計師事務所有接受監(jiān)督的義務（三）財政部門實施會計監(jiān)督檢查的形式56三、會計工作的社會監(jiān)督（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念：1.概念：（1）主體：（2）對象：（3）服務內(nèi)容：（4）屬性：(注：任何單位和個人的檢舉）（二）注冊會計師及其所在的會計師事務所的業(yè)務范圍1.相關知識：（1）注冊會計師：審計、會計咨詢、會計服務執(zhí)業(yè)人員、合伙、有限（2）會計師事務所：承辦注冊會計師業(yè)務的機構(gòu)省級財政部門批準（3）注：（1）應入2）三、會計工作的社會監(jiān)督57

2.注冊會計師及其所在的會計師事務所的業(yè)務范圍（4項）（多選）1）概念2）種類①標準②非標準注：審計報告具有證明效力業(yè)務：會計咨詢和服務（三）對注冊會計師及其所在的會計師事務所的監(jiān)督檢查（4個方面）1.執(zhí)業(yè)要求：（5條）2.執(zhí)業(yè)禁忌：（3條）3.主體之注冊會計師行為規(guī)則：（7條）4.主體之會計師事務所行為規(guī)則：（8條）（四）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系（新）1.兩者的聯(lián)系：（1）內(nèi)容、審計方法的一致性：證帳表他（2）工作上的一致性：條件、利用2.兩者的區(qū)別（列表）：目標、獨立、職責作用、自愿、標準、時間2.注冊會計師及其所在的會計師事務所的業(yè)務范圍（458（五）財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督（新）再監(jiān)督：財政部、省級財政部門（省、自治區(qū)、直轄市）除了對企業(yè)。。。還依法對注冊會計師、會計師事務所、注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。1.財政部門再監(jiān)督的范圍：《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》5條第五章監(jiān)督檢查第四十三條財政部和省級財政部門依法對下列事項實施監(jiān)督檢查：（一）會計師事務所保持設立條件的情況；（二）會計師事務所應當向財政部和省級財政部門備案事項的報備情況；（三）會計師事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況；（四）會計師事務所的質(zhì)量控制制度；（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項。

（五）財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督（新）592.財政部門再監(jiān)督的重點內(nèi)容：第四十九條會計師事務所和注冊會計師存在下列情形之一的，財政部和省級財政部門應當進行重點監(jiān)督檢查：

（一）被投訴或者舉報的；

（二）未保持設立條件的；

（三）在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的；

（四）采取不正當競爭手段承接業(yè)務的。財政部：？省級財政部門：？

2.財政部門再監(jiān)督的重點內(nèi)容：60（六）會計工作的社會監(jiān)督的相關問題：1.對委托單位的要求2.對單位、個人的要求公眾監(jiān)督（檢舉權(quán)）3.兩主體（所、師）接受監(jiān)督檢查

（六）會計工作的社會監(jiān)督的相關問題：61四、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關系（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的聯(lián)系1.單位內(nèi)部會計監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的基礎2.政府監(jiān)督、社會監(jiān)督是單位內(nèi)部會計監(jiān)督的一種再監(jiān)督3.政府監(jiān)督是社會監(jiān)督有效進行的重要保證（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的區(qū)別

監(jiān)督主體不同監(jiān)督性質(zhì)不同監(jiān)督時間不同監(jiān)督內(nèi)容不同單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位會計機構(gòu)、會計人員自我約束事前、事中、事后制止、糾正、檢舉；管理、服務政府監(jiān)督財（審、稅、人、證、保）執(zhí)法監(jiān)督、管理事后主體行為是否合法社會監(jiān)督社會審計社會公眾審計、鑒證、檢舉事后財務報告的真實性、公信力四、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關系62第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員概述：1.會計機構(gòu)的定義：辦理會計事務職能部門2.會計人員：3.健全會計機構(gòu)的意義：一、會計機構(gòu)的設置（一）單位會計機構(gòu)的設置：1.設置會計機構(gòu)的三個要素：1.單位規(guī)模的大小2.經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡3.經(jīng)營管理的要求2.設置的方式：（1）各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構(gòu)（大、多）（2）將會計業(yè)務并入其他機構(gòu)，在有關機構(gòu)中配備會計人員并指定會計主管人員（小、不多）（3）不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記帳業(yè)務的中介機構(gòu)代理記帳。第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員63（二）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的任職資格1.會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的概念（1）會計機構(gòu)負責人：是指在一個單位內(nèi)具體負責會計工作的中層領導人員。注：不單獨設置會計機構(gòu)，而在有關機構(gòu)中配備專職會計人員的，應當在專職會計人員中指定會計主管人員，行使會計機構(gòu)負責人的職權(quán)。（2）會計主管人員：是指在一個單位內(nèi)負責組織會計事務、行使會計機構(gòu)負責人職權(quán)的負責人。注：不規(guī)范的俗稱：會計主管、主管會計、主辦會計2.會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的任職資格（前有）（1）《會計法》規(guī)定：擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，還應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格除取得會計從業(yè)資格證書外（門檻要求）或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。（二）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的任職資格64（2）基本條件《會計基礎工作規(guī)范》第七條：（也是職業(yè)道德的要求）會計機構(gòu)負責人、會計主管人員應當具備下列基本條件：（1）堅持原則，廉潔奉公；（2）具有會計專業(yè)技術(shù)資格；（3）主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務會計工作時間不少于2年；（4）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關知識；（5）有較強的組織能力；（6）身體狀況能夠適應本職工作的要求。注：履行崗位職責、勝任本職工作的要求思考：積極條件：應當……（基本條件）限制條件：不少于……

消極條件：不得……注:書上例題（2）基本條件《會計基礎工作規(guī)范》第七條：（也是職業(yè)道德的65（三）會計人員的回避制度1.回避制度的概念：（1）目的：保證……公正性（2）對象：對………的人員（3）屬性:職務回避、業(yè)務回避制度（4）意義①重要制度②避免共同作弊、違紀，十分必要2.實行會計人員回避制度的范圍（規(guī)范16條）（1）人員：會計人員（2）范圍：國家機關國有企業(yè)、事業(yè)單位3.會計人員回避制度的內(nèi)容（1）單位負責人本單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）Z（2）本單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）出納Y：直系親屬：（規(guī)范16條）夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、近姻親（三）會計人員的回避制度66（四）會計機構(gòu)的內(nèi)部稽核制度1.內(nèi)部稽核的概念

1.概念：本機構(gòu)、會計資料、自我檢查審核、再確認再監(jiān)督2.作用：提高質(zhì)量減少舞弊2.內(nèi)部稽核的制度的內(nèi)容（參見《會計基礎工作規(guī)范》）1.審核單位的財務、成本、費用、利潤、合同等有關項目的計劃指標項目是否齊全、編制依據(jù)是否可靠、計算是否正確，各項計劃指標是否互相銜接等。（事前）

2.審核單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或財務收支是否符合相關法律、法規(guī)、規(guī)章及國家統(tǒng)一的會計制度制度的規(guī)定。（事后）

3.審核會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整，計算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。（事中、事后）4.審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并進行賬實核對，確定是否相符，對賬實不符的情況應當查明原因。●內(nèi)部稽核制度與內(nèi)部審計制度的區(qū)別P（四）會計機構(gòu)的內(nèi)部稽核制度67二、代理記賬概述：代理記賬的概念：1.概念：2.委托人：3.代理記賬機構(gòu)：4.《代理記賬管理辦法》（一）設立代理記賬機構(gòu)條件：

1.審批機關：申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構(gòu)，應當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并領取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。審批機關由省、自、直、計人民政府財政部門確定。

2.具體條件：

1）有3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；

2）主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格；

3）有固定的辦公場所；

4）有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度。二、代理記賬68（二）申請代理記賬資格應提供的證明材料（新）1.機構(gòu)的協(xié)議或者章程；2.從業(yè)人員身份證明、會計從業(yè)資格證書，主管代理記賬業(yè)務的負責人具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格的證明材料；3.主管代理記賬業(yè)務的負責人、持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員在機構(gòu)專職從業(yè)的書面承諾；4.辦公地址及辦公用房產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)證明；5.代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度；6.工商行政管理部門核準機構(gòu)名稱的有關材料（二）申請代理記賬資格應提供的證明材料（新）69（三）代理記賬的業(yè)務范圍（經(jīng)營活動范圍）

1.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告2.對外提供財務會計報告（代理記賬機構(gòu)負責人和委托人簽名并蓋章）

3.向稅務機關提供稅務資料；

4.委托人委托的其他會計業(yè)務。（三）代理記賬的業(yè)務范圍70（四）委托代理記賬的委托人的義務（行為規(guī)范）

1.對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，應當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；2.應當配備專人負責日常貨幣的收支和保管3.及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料4.對于代理記賬機構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。（四）委托代理記賬的委托人的義務（行為規(guī)范）71（五）代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務（行為規(guī)范）1.按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務，遵守有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。2.對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密應當保密。3.對委托人示意其作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求的，應當拒絕。4.對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋。（五）代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務（行為規(guī)范）72

（六）法律責任第二十三條

代理記賬機構(gòu)及其從事代理記賬業(yè)務人員在辦理業(yè)務中違反會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的，由縣級以上人民政府財政部門依據(jù)《中華人民共和國會計法》及相關法規(guī)的規(guī)定處理。

代理記賬機構(gòu)違反本辦法和國家有關規(guī)定造成委托人會計核算混亂、損害國家和委托人利益，委托人故意向代理記賬機構(gòu)隱瞞真實情況或者委托人會同代理記賬機構(gòu)共同提供不真實會計資料的，應當承擔相應法律責任。

第二十四條

對于未經(jīng)批準從事代理記賬業(yè)務的，由縣級以上人民政府財政部門責令其改正，并予以公告。

（六）法律責任73三、會計從業(yè)資格概述：會計從業(yè)資格的概念：

1.法定資質(zhì)、門檻、前提（判）2.2005.1.22《會計從業(yè)資格管理辦法》（規(guī)章）2005.3.1（一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍：（12個崗位中的10個）我國境內(nèi)的組織從事會計工作的人員（P43）（判）（二）會計從業(yè)資格證書的取得1.實行考試制度：

第七條國家實行會計從業(yè)資格考試制度。（1）大綱、科目：第九條會計從業(yè)資格考試科目為:財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎、初級會計電算化(或者珠算五級)。會計從業(yè)資考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布。（2）考試組織：省、自、直、計、兵團、中直、鐵道部、武警、總后三、會計從業(yè)資格742.報名條件（1）積極條件（2）消極條件10+2注：違反《會計法》行為10+63.科目免試：免試學歷、免試專業(yè)、免試時限、免試科目4.證書申請5.證書取得（10日、20日）2.報名條件75（三）會計從業(yè)資格證的管理會計從業(yè)資格的證明文件全國有效持證人員按規(guī)定辦理（多選）：1.上崗注冊登記（90日）2.離崗備案（6個月）3.調(diào)轉(zhuǎn)登記（90日）4.變更登記（學歷學位、會計專業(yè)技術(shù)職務資格）

（三）會計從業(yè)資格證的管理76（四）會計人員繼續(xù)教育概述：會計人員繼續(xù)教育的概念《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》1.會計人員繼續(xù)教育的對象和特點（1）對象：第八條會計人員享有參加繼續(xù)教育的權(quán)利和接受繼續(xù)教育的義務。第九條會計人員繼續(xù)教育的對象是取得并持有會計從業(yè)資格證書的人員。第十條會計人員繼續(xù)教育分為高級、中級、初級三個級別。

（四）會計人員繼續(xù)教育77（一）高級會計人員繼續(xù)教育的對象為取得或者受聘高級會計專業(yè)技術(shù)資格（職稱）及具備相當水平的會計人員；（二）中級會計人員繼續(xù)教育的對象為取得或者受聘中級會計專業(yè)技術(shù)資格（職稱）及具備相當水平的會計人員；（三）初級會計人員繼續(xù)教育的對象為取得或者受聘初級會計專業(yè)技術(shù)資格（職稱）的會計人員，以及取得會計從業(yè)資格證書但未取得或者受聘初級會計專業(yè)技術(shù)資格（職稱）的會計人員。（2）特點：a.針對性……b.適應性……c.靈活性……（一）高級會計人員繼續(xù)教育的對象為取得或者受聘高級會計專業(yè)技782.會計人員繼續(xù)教育管理部門（第5、6條（1）財政部負責全國會計人員繼續(xù)教育的管理。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）負責本地區(qū)的會計人員繼續(xù)教育的組織管理工作。（2）會計人員所在單位負責組織和督促本單位的會計人員參加繼續(xù)教育。會計人員所在單位應當遵循教育、考核、使用相結(jié)合的原則，支持、督促并組織本單位會計人員參加繼續(xù)教育，保證學習時間，提供必要的學習條件。（第7條）2.會計人員繼續(xù)教育管理部門（第5、6條793.會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容第十二條會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容主要包括會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務知識、技能訓練和職業(yè)道德等。（一）會計理論繼續(xù)教育，重點加強會計基礎理論和應用理論的培訓，提高會計人員用理論指導實踐的能力；（二）政策法規(guī)繼續(xù)教育，重點加強會計法規(guī)制度及其他相關法規(guī)制度的培訓，提高會計人員依法理財?shù)哪芰?；（三）業(yè)務知識培訓和技能訓練，重點加強履行崗位職責所必備的專業(yè)知識和經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、信息化等方面的培訓，提高會計人員的實際工作能力和業(yè)務技能；（四）職業(yè)道德繼續(xù)教育，重點加強會計職業(yè)道德的培訓，提高會計人員職業(yè)道德水平。3.會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容804.會計人員繼續(xù)教育的形式（兩種）和學時（1）形式：第一種第十三條會計人員繼續(xù)教育的形式以接受培訓為主。在職自學是會計人員繼續(xù)教育的重要補充。會計人員可以自愿選擇參加繼續(xù)教育主管部門認可的接受培訓的形式：（一）參加在繼續(xù)教育主管部門備案并予以公布的會計人員繼續(xù)教育機構(gòu)組織的會計培訓；（二）參加繼續(xù)教育主管部門組織的會計人員繼續(xù)教育師資培訓和會計培訓；（三）參加會計人員所在單位組織的會計類脫產(chǎn)培訓；（四）參加會計、審計、統(tǒng)計、經(jīng)濟專業(yè)技術(shù)資格考試，以及注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師、注冊稅務師考試；（五）繼續(xù)教育主管部門認可的其他形式。4.會計人員繼續(xù)教育的形式（兩種）和學時81形式第二種第十四條鼓勵會計人員參加在職自學。在職自學形式包括：（一）參加普通院?；虺扇嗽盒?、審計、財務管理、理財學、會計電算化、注冊會計師專門化、會計碩士專業(yè)學位（MPAcc）等國家承認的相關專業(yè)學歷教育；（二）獨立完成通過地（市）級以上（含地、市級）財政部門或會計學術(shù)團體認可的會計類研究課題或在省級以上（含省級）經(jīng)濟類報刊上發(fā)表會計類論文；（三）系統(tǒng)地接受會計業(yè)務相關的遠程教育和網(wǎng)上培訓；（四）其他在職自學形式。會計人員所在單位應當對會計人員在職自學提出要求，并提供必要的條件。形式第二種824.會計人員繼續(xù)教育的時間要求第十一條會計人員每年接受培訓（面授）的時間累計不應少于24小時。會計人員由于病假、在境外工作、生育等原因，無法在當年完成接受培訓時間的，可由本人提供合理證明，經(jīng)歸口管理的當?shù)刎斦块T或中央主管單位（以下簡稱繼續(xù)教育管理部門）審核確認后，其參加繼續(xù)教育時間可以順延至以后年度完成。4.會計人員繼續(xù)教育的時間要求835.會計人員繼續(xù)教育的要求第二十一條加強會計人員繼續(xù)教育教材建設，逐步形成會計人員繼續(xù)教育教材體系，以適應不同級別會計人員繼續(xù)教育的需要。第二十五條繼續(xù)教育主管部門應當加強對會計人員參加繼續(xù)教育情況的考核，并將考核結(jié)果作為評選先進會計工作者、頒發(fā)會計人員榮譽證書等的依據(jù)之一。對未按規(guī)定參加繼續(xù)教育或者未完成接受培訓時間的會計人員，繼續(xù)教育主管部門應當督促其接受繼續(xù)教育；對無正當理由仍不參加繼續(xù)教育的，可采取適當方式向社會公布。5.會計人員繼續(xù)教育的要求846.會計人員繼續(xù)教育的管理（1）第二十六條會計人員所在單位應當將會計人員參加繼續(xù)教育情況作為會計人員任職、晉升的依據(jù)之一。（2）第二十七條會計人員繼續(xù)教育實行登記管理。會計人員按照要求接受培訓，考核合格并取得相關證明后，應在90天內(nèi)持《會計人員從業(yè)資格證書》及相關證明向繼續(xù)教育主管部門辦理繼續(xù)教育事項登記。（3）繼續(xù)教育主管部門應當加強會計人員業(yè)務檔案、誠信檔案建設，如實記載會計人員接受繼續(xù)教育情況。（4）第三十條繼續(xù)教育主管部門應當將各單位會計人員繼續(xù)教育情況列入《會計法》執(zhí)行情況檢查、會計從業(yè)資格情況檢查的內(nèi)容。

6.會計人員繼續(xù)教育的管理85（五）會計從業(yè)資格管理機構(gòu)實施監(jiān)督檢查的內(nèi)容1.從事會計工作的人員持有會計從業(yè)資格證書并注冊登記情況2.持證人員從事會計工作和執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度情況;3.持證人員遵守會計職業(yè)道德情況;4.持證人員接受繼續(xù)教育情況。會計從業(yè)資格管理機構(gòu)在實施監(jiān)督檢查時,持證人員應當如實提供有關情況和材料,各有關單位應當予以配合。（五）會計從業(yè)資格管理機構(gòu)實施監(jiān)督檢查的內(nèi)容86六、會計專業(yè)職務及會計專業(yè)技術(shù)資格（一）會計專業(yè)職務

1.會計專業(yè)職務是區(qū)分會計人員從事業(yè)務工作的技術(shù)等級。2.會計專業(yè)職務分為：高級會計師（高級職務）、會計師（中級職務）、助理會計師、會計員（初級職務）。注：正高級會計師：高級職務（新）

六、會計專業(yè)職務及會計專業(yè)技術(shù)資格87（二）會計專業(yè)技術(shù)資格概念：是專業(yè)職務的任職資格（會計專業(yè)職務的依據(jù)）1.分類：會計專業(yè)技術(shù)資格的考試級別分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。

初級、中級會計師資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度。

初級、中級會計資格是一種通過考試確認擔任會計專業(yè)職務任職資格的制度。

初級資格考試科目包括初級會計實務和經(jīng)濟法基礎

中級資格考試科目包括：中級會計實務、財務管理和經(jīng)濟法。

凡申請參加高級會計師資格評審的人員，須經(jīng)考試合格后，方可參加評審?？荚嚳颇繛椋焊呒墪媽崉铡?/p>

（二）會計專業(yè)技術(shù)資格882.會計專業(yè)技術(shù)資格報名基本條件（1）2009年度報名參加初、中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試人員應具備的基本條件①堅持原則，具備良好的職業(yè)道德;②認真執(zhí)行會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)，無違反財經(jīng)紀律行為;③履行崗位職責，熱愛本職工作;④具備會計從業(yè)資格，持有《會計從業(yè)資格證書》。

（2）報考初級會計專業(yè)技術(shù)資格考試的人員，除應具備以上基本條件外，還必須具備教育部門認可的高中畢業(yè)以上學歷。2.會計專業(yè)技術(shù)資格報名基本條件89（3）報考中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試的人員，除具備以上基本條件外，還必須具備下列條件之一（5.4.2.1.0）

①從事會計工作滿五年，具有大學?？茖W歷;②從事會計工作滿四年，具有大學本科學歷;③從事會計工作滿二年，具有雙學士學位或研究生畢業(yè);④從事會計工作滿一年，具有碩士學位;⑤取得博士學位。注：上述考試報名條件中所說的學歷，是指國家教育部門承認的學歷；

會計工作年限是指取得相應學歷前、后從事會計工作時間的總和。（3）報考中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試的人員，除具備以上基903.會計專業(yè)技術(shù)資格證書的管理（1）全國有效（2）違紀使用證書由()吊銷（3）證書收回，2年內(nèi)不得再考4.會計專業(yè)職務的評聘（新）規(guī)則：（1）對于已取得中級會計師資格的人員，可聘任會計師職務（2）對于已取得初級會計師資格的人員，如：具備2（大專）、4（中專）、5（非規(guī)定學歷）條件的會計員可聘任為助理會計師（3）不符合上述條件的，可聘任為會計員3.會計專業(yè)技術(shù)資格證書的管理91七、會計工作崗位的設置概述：會計工作崗位的概念：1.概念：是指一個單位會計機構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務分工而設置的職能崗位。2.作用：是……前提是……重要保證（一）設置會計工作崗位的基本原則：1.根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位（1）分析：（2）會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗——中小型企業(yè)一崗多人——大中型企業(yè)七、會計工作崗位的設置922.符合內(nèi)部牽制制度的要求（1）會計責任分離——“錢、賬分離”（2）內(nèi)部牽制制度：款項財物的收付、結(jié)算、登記工作，必須兩人或兩人以上分工辦理。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。（3）分析：（判斷）3.對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務和不斷提高業(yè)務素質(zhì)4.建立崗位責任制（1）會計機構(gòu)內(nèi)部崗位責任制的概念：（2）作用：2.符合內(nèi)部牽制制度的要求93（二）會計工作的具體崗位：1.總會計師（或行使總會計師職權(quán)）崗位；2.會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)崗位;3.出納崗位;4.稽核崗位;5.資本、基金核算崗位;6.收入、支出、債權(quán)債務核算崗位;7.工資、成本費用、財務成果核算崗位;8.財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位;9.總賬崗位;10.財務會計報告編制崗位;11.會計電算化崗位12.會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理崗位。注：不屬于會計檔案管理崗位2種情形（判斷）其他不屬于會計崗位的收銀員、政府審計、社會審計

、（二）會計工作的具體崗位：94（三）總會計師（《條例》）概述總會計師的概念：1.概念：第五條是組織領導本單位的財務管理、成本管理、會計核算和會計監(jiān)督方面的工作，參與本單位重要經(jīng)濟問題分析和決策的單位行政領導人員。2.地位：第三條總會計師是單位行政領導成員，協(xié)助單位主要行政領導人工作，直接對單位主要行政領導人負責。注：不是專業(yè)技術(shù)職務、不是會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）總會計師的設置、職權(quán)、任免和獎懲，依照本條例的規(guī)定執(zhí)行。（三）總會計師（《條例》）951.總會計師的設置：（1）第二條全民所有制大、中型企業(yè)設置（必須）總會計師；（2）第四條凡設置總會計師的單位，在單位行政領導成員中，不設與總會計師職權(quán)重疊的副職。2.總會計師的任免：第十五條企業(yè)的總會計師由本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。

1.總會計師的設置：963.總會計師必須具備的條件：第十六條總會計師必須具備下列條件：（一）堅持社會主義方向，積極為社會主義建設和改革開放服務；（二）堅持原則，廉潔奉公；（三）取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務會計工作時間不少于三年；（四）有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關知識；（五）具備本行業(yè)的基本業(yè)務知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領導能力；（六）身體健康，能勝任本職工作。3.總會計師必須具備的條件：974.總會計師在會計人員、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）任用上的職權(quán)第十四條會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見。財會機構(gòu)負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業(yè)務考核，依照有關規(guī)定審批。注：總會計師在業(yè)務上有很大職權(quán)4.總會計師在會計人員、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）任用上98六、會計人員工作交接概述：會計人員工作交接的概念：1.原因（環(huán)節(jié)）：工作調(diào)動、因故離職2.主體：會計（移交）人員接替人員3.內(nèi)容：辦理交接手續(xù)4.屬性：工作程序六、會計人員工作交接99（一）會計人員工作交接的范圍1.基本規(guī)則：（會計法41條、規(guī)范25條）會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。（41）會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。（25）2.補充規(guī)則：（規(guī)范33條、35條）（1）會計人員臨時離職、因病不能工作時（2）上述人員恢復工作時（3）上述人員不能親自辦理交接時注：委托人（不是被委托人）對所移交的會計資料（4大件）的合法性、真實性承擔法律責任

（一）會計人員工作交接的范圍100（二）會計人員工作交接的程序（均由規(guī)范規(guī)定）1.會計人員工作交接前的準備工作（規(guī)范27條、30條）共五項第二十七條會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：●（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢?！瘢ǘ┥形吹怯浀膸つ?，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（二）會計人員工作交接的程序（均由規(guī)范規(guī)定）101●（三）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。●（四）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關料、實物等內(nèi)容?！竦谌畻l會計機構(gòu)負責人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料?！瘢ㄈ┱響撘平坏母黜椯Y料，對未了事項寫出書面材料。1022.移交點收（1）基本要求：移交人員離職前，必須將經(jīng)管的會計工作在規(guī)定的期限內(nèi)全部向接替人員移交清楚，接替人員應認真按照移交清冊逐項點收。（2）具體要求：（6個●）第二十九條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收?！瘢ㄒ唬┈F(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿有關記錄進行點交。（當面）●庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。（白條頂庫）●（二）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。2.移交點收103●（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚?！瘢ㄋ模┮平蝗藛T經(jīng)管的票據(jù)（收據(jù)、空白支票、發(fā)票）、印章（公章）和其他實物（科目印章）等，必須交接清楚；●移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接?！瘢ㄈ┿y行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應當1043.專人負責監(jiān)交第二十八條會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交（起監(jiān)督、公正作用）●一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負責人、會