特種日記帳與會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)課件

帳簿組織與會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)主講人：霍光中1帳簿組織與會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)主講人：霍光中1單元學(xué)習(xí)目標(biāo)認(rèn)識(shí)帳簿的種類瞭解明細(xì)帳的設(shè)置目的熟悉明細(xì)帳與統(tǒng)馭帳的登載方式瞭解特種日記帳的設(shè)置目的認(rèn)識(shí)特種日記帳的分割方式認(rèn)識(shí)特種日記帳的格式熟悉特種日記帳的登載與過(guò)帳方式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)的基本觀念2單元學(xué)習(xí)目標(biāo)認(rèn)識(shí)帳簿的種類2會(huì)計(jì)帳簿的種類序時(shí)帳簿：按交易發(fā)生的先後順序而記錄的帳簿普通序時(shí)帳簿：序時(shí)記錄一切交易事項(xiàng)的帳簿特種序時(shí)帳簿：序時(shí)記錄特定交易事項(xiàng)（如銷貨、進(jìn)

貨）的之帳簿分類帳簿總分類帳簿：依據(jù)日記簿的記載，將交易所影響的各統(tǒng)馭帳戶予以分類集中，並定期計(jì)算餘額的帳簿明細(xì)分類帳簿：記載各統(tǒng)馭帳戶的明細(xì)帳戶序時(shí)帳簿及分類帳簿，得就事實(shí)上之需要採(cǎi)用活頁(yè)及設(shè)置專欄。但應(yīng)有一種為訂本式。3會(huì)計(jì)帳簿的種類序時(shí)帳簿：按交易發(fā)生的先後順序而記錄的帳簿3明細(xì)分類帳與統(tǒng)馭帳明細(xì)分類帳（subsidiaryledger）設(shè)置原因：某些總帳帳戶牽涉眾多明細(xì)項(xiàng)目或交易對(duì)象，不易隨時(shí)確定個(gè)別項(xiàng)目餘額。設(shè)置方式：將該總帳帳戶化整為零，按其分類需求（如顧客別、項(xiàng)目別、規(guī)格別等）另行設(shè)置多個(gè)明細(xì)帳戶，以登載個(gè)別項(xiàng)目之詳細(xì)記錄。統(tǒng)馭帳戶（controlaccount）凡有設(shè)置明細(xì)分類帳之總帳帳戶，即為其所管轄之各明細(xì)帳戶之統(tǒng)馭帳戶，其餘額必須與各明細(xì)帳戶餘額之和相等。過(guò)帳方式：明細(xì)帳戶為每日逐筆過(guò)帳，統(tǒng)馭帳戶為定期彙總過(guò)帳。4明細(xì)分類帳與統(tǒng)馭帳明細(xì)分類帳（subsidiaryledg明細(xì)分類帳的優(yōu)點(diǎn)在單一帳戶內(nèi)顯示特定項(xiàng)目（如顧客、商品）的交易內(nèi)容，並可提供其最新餘額數(shù)字。簡(jiǎn)化總帳帳戶的數(shù)目與內(nèi)容。便於除錯(cuò)。便於會(huì)計(jì)分工（統(tǒng)馭帳與明細(xì)帳由不同會(huì)計(jì)人員處理過(guò)帳）。5明細(xì)分類帳的優(yōu)點(diǎn)在單一帳戶內(nèi)顯示特定項(xiàng)目（如顧客、商品）的交明細(xì)分類帳記帳原理6明細(xì)分類帳記帳原理6明細(xì)分類帳釋例某公司發(fā)生下列交易事項(xiàng)：9月5日向供應(yīng)商甲購(gòu)貨$47,000。9月7日向供應(yīng)商乙購(gòu)貨$35,000。9月12日支付供應(yīng)商甲貨款$18,000。9月14日向供應(yīng)商丙購(gòu)貨$60,000。9月16日支付供應(yīng)商乙貨款$21,000。9月19日支付供應(yīng)商甲貨款$29,000。9月23日支付供應(yīng)商丙貨款$15,000。7明細(xì)分類帳釋例某公司發(fā)生下列交易事項(xiàng)：7明細(xì)分類帳釋例(續(xù))統(tǒng)馭帳戶明細(xì)帳戶8明細(xì)分類帳釋例(續(xù))統(tǒng)馭帳戶明細(xì)帳戶8特種日記簿（SpecialJournals）設(shè)置方式：將日記簿分割成數(shù)本，以簡(jiǎn)化帳務(wù)?，F(xiàn)金支出日記簿銷貨日記簿進(jìn)貨日記簿普通日記簿現(xiàn)金收入日記簿9特種日記簿（SpecialJournals）設(shè)置方式：將日銷貨日記簿（Salesjournal）登載所有賒銷商品的交易。現(xiàn)銷交易登載於現(xiàn)金收入日記簿，賒銷非商品交易登載於普通日記簿。典型交易分錄：

應(yīng)收帳款XXX

銷貨XXX無(wú)需以分錄型態(tài)登載，因金額欄位之?dāng)?shù)字即可同時(shí)代表借記“應(yīng)收帳款”及貸記“銷貨”。應(yīng)收帳款明細(xì)帳係逐筆過(guò)帳，但前述二統(tǒng)馭

帳戶無(wú)需逐筆過(guò)帳，每屆月底方彙總過(guò)帳。10銷貨日記簿（Salesjournal）登載所有賒銷商品的交銷貨日記簿的登載與過(guò)帳日期傳票編號(hào)會(huì)計(jì)科目或編碼摘要頁(yè)次金額09月05日0905004A公司(品名數(shù)量)652,00009月05日0905006B公司(品名數(shù)量)337,00009月05日0905009C公司(品名數(shù)量)284,00009月06日0906013D公司(品名數(shù)量)629,000……………本月合計(jì)5,170,0009/305,170,0009/305,170,000應(yīng)收帳款銷貨11銷貨日記簿的登載與過(guò)帳日期傳票編號(hào)會(huì)計(jì)科目或編碼摘要頁(yè)進(jìn)貨日記簿（PurchaseJournal）登載所有賒購(gòu)商品的交易?，F(xiàn)購(gòu)商品交易登載於現(xiàn)金支出日記簿，賒購(gòu)非商品交易登載於普通日記簿。典型交易分錄：

進(jìn)貨XXX

應(yīng)付帳款XXX無(wú)需以分錄型態(tài)登載，因金額欄位之?dāng)?shù)字即可同時(shí)代表借記“進(jìn)貨”及貸記“應(yīng)付帳款”。應(yīng)付帳款明細(xì)帳係逐筆過(guò)帳，但前述二統(tǒng)馭

帳戶無(wú)需逐筆過(guò)帳，每屆月底方彙總過(guò)帳。12進(jìn)貨日記簿（PurchaseJournal）登載所有賒購(gòu)商進(jìn)貨日記簿的登載與過(guò)帳9/303,256,0009/303,256,000進(jìn)貨應(yīng)付帳款日期傳票編號(hào)會(huì)計(jì)科目或編碼摘要頁(yè)次金額09月03日0903002甲供應(yīng)商(品名數(shù)量)328,00009月04日0904007乙供應(yīng)商(品名數(shù)量)719,00009月04日0904011甲供應(yīng)商(品名數(shù)量)454,00009月05日0905002丙供應(yīng)商(品名數(shù)量)633,000……………本月合計(jì)3,256,00013進(jìn)貨日記簿的登載與過(guò)帳9/303,256,0009/3現(xiàn)金收入日記簿（Cashreceiptsjournal）登載所有現(xiàn)金收入的交易。由於現(xiàn)金收入的原因繁多，故多採(cǎi)用多欄格式，以簡(jiǎn)化帳務(wù)。專欄可視需要彈性設(shè)置。凡設(shè)置專欄的會(huì)計(jì)科目，均可定期彙總過(guò)帳，未設(shè)專欄的會(huì)計(jì)科目，則須逐筆過(guò)帳。已設(shè)置明細(xì)帳戶的統(tǒng)馭科目，仍須逐筆登載至其明細(xì)帳戶。14現(xiàn)金收入日記簿（Cashreceiptsjournal）下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:9月2日現(xiàn)銷商品$55,000。

分錄:現(xiàn)金55,000

銷貨55,0009月4日收取客戶A所欠貨款$62,000。

分錄:現(xiàn)金62,000

應(yīng)收帳款-A62,0009月5日收取客戶B所欠貨款$5,000，並給予$1,000之銷貨折扣。

分錄:現(xiàn)金49,000

銷貨折扣1,000

應(yīng)收帳款-B50,0009月6日按面值$10發(fā)行股票20,000股，獲得股款$200,000。

分錄:現(xiàn)金200,000

股本200,0009月8日按面值發(fā)行$120,000之應(yīng)付票據(jù)。

分錄:現(xiàn)金120,000

應(yīng)付票據(jù)120,000現(xiàn)金收入日記簿釋例15下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:現(xiàn)金收入日記簿釋例15現(xiàn)金收入日記簿格式日期傳票編號(hào)摘要貸方科目頁(yè)次(借)現(xiàn)金(借)銷貨折扣(貸)應(yīng)收帳款(貸)銷貨(貸)雜項(xiàng)9/20902008現(xiàn)銷商品2155,00055,0009/40904003收取帳款客戶A862,000***62,0009/50905011收取帳款客戶B249,0001,000***50,0009/60906005發(fā)行股票股本45200,000**200,0009/80908003發(fā)行票據(jù)應(yīng)付票據(jù)37120,000**120,000………………………本月合計(jì)*985,000*15,000*233,000*172,000595,000*定期彙總過(guò)帳至總帳帳戶**逐筆過(guò)帳至總帳帳戶***逐筆登載至明細(xì)帳戶(貸)雜項(xiàng)欄之總額不必過(guò)帳16現(xiàn)金收入日記簿格式日期傳票編號(hào)摘要貸方科目頁(yè)(借)(現(xiàn)金收入日記簿過(guò)帳結(jié)果客戶A應(yīng)付票據(jù)9/462,0009/8120,000客戶B股本9/550,0009/6200,000現(xiàn)金銷貨9/30985,0009/30172,000應(yīng)收帳款銷貨折扣9/30233,0009/3015,000應(yīng)收帳款明細(xì)帳17現(xiàn)金收入日記簿過(guò)帳結(jié)果客戶A應(yīng)付票據(jù)9/4現(xiàn)金支出日記簿（Cashpaymentsjournal）登載所有現(xiàn)金支出的交易。由於現(xiàn)金支出的原因繁多，故亦採(cǎi)用多欄格式，以簡(jiǎn)化帳務(wù)。專欄可視需要彈性設(shè)置。凡設(shè)置專欄的會(huì)計(jì)科目，亦定期彙總過(guò)帳，未設(shè)專欄的會(huì)計(jì)科目，則仍須逐筆過(guò)帳。已設(shè)置明細(xì)帳戶的統(tǒng)馭科目，仍須逐筆登載至其明細(xì)帳戶。18現(xiàn)金支出日記簿（Cashpaymentsjournal）現(xiàn)金支出日記簿釋例下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:9月1日現(xiàn)購(gòu)商品$40,000。

分錄:進(jìn)貨40,000

現(xiàn)金40,0009月3日支付供應(yīng)商甲貨款$32,000。

分錄:應(yīng)付帳款–甲32,000

現(xiàn)金32,0009月4日支付供應(yīng)商乙貨款$20,000，並獲得$400之進(jìn)貨折扣。

分錄:應(yīng)付帳款-乙20,000

進(jìn)貨折扣400

現(xiàn)金19,6009月4現(xiàn)購(gòu)貨車一輛$300,000。

分錄:運(yùn)輸設(shè)備300,000

現(xiàn)金300,0009月26日支付本月薪資$180,000。

分錄:薪資費(fèi)用180,000

現(xiàn)金180,00019現(xiàn)金支出日記簿釋例下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:19現(xiàn)金支出日記簿格式日期傳票編號(hào)摘要借方科目頁(yè)次(借)雜項(xiàng)(借)進(jìn)貨(借)應(yīng)付帳款(貸)進(jìn)貨折扣(貸)現(xiàn)金9/10901004現(xiàn)購(gòu)商品1540,00040,0009/30903002支付貨款供應(yīng)商甲5***32,00032,0009/40904004支付貨款供應(yīng)商乙3***20,00040019,6009/40904006現(xiàn)購(gòu)貨車運(yùn)輸設(shè)備23**300,000300,0009/260906007支付薪資薪資費(fèi)用47**180,000180,000………………………本月合計(jì)776,000*215,000*357,000*6,000*1,342,000*定期彙總過(guò)帳至總帳帳戶**逐筆過(guò)帳至總帳帳戶***逐筆登載至明細(xì)帳戶(借)雜項(xiàng)欄之總額不必過(guò)帳20現(xiàn)金支出日記簿格式日期傳票編號(hào)摘要借方科目頁(yè)(借)(借)現(xiàn)金支出日記簿過(guò)帳結(jié)果供應(yīng)商甲應(yīng)付帳款9/332,0009/30357,000供應(yīng)商乙進(jìn)貨9/520,0009/30215,000現(xiàn)金進(jìn)貨折扣9/301,342,0009/306,000運(yùn)輸設(shè)備薪資費(fèi)用9/4300,0009/26180,000應(yīng)付帳款明細(xì)帳21現(xiàn)金支出日記簿過(guò)帳結(jié)果供應(yīng)商甲應(yīng)付帳款9/3普通日記簿（Generaljournal）凡不屬前述特種日記簿登載範(fàn)圍的交易事項(xiàng)，皆登載於普通日記簿內(nèi)。例如賒銷非商品交易賒購(gòu)非商品交易帳款與票據(jù)轉(zhuǎn)換交易其他非現(xiàn)金之對(duì)外交易更正分錄、調(diào)整分錄、結(jié)帳分錄普通日記簿亦可視需要設(shè)置專欄，其過(guò)帳方式亦可比照特種日記簿的原理，22普通日記簿（Generaljournal）凡不屬前述特種日普通日記簿釋例下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:9月4日收到客戶A一張1個(gè)月期的票據(jù)$4,000，以償付其結(jié)欠貨款。

分錄:應(yīng)收票據(jù)4,000

應(yīng)收帳款–A4,0009月5日收到客戶B一張2個(gè)月期的票據(jù)$8,200，以償付其結(jié)欠貨款。

分錄:應(yīng)收票據(jù)8,200

應(yīng)收帳款–B8,2009月5日簽發(fā)一張1個(gè)月期的票據(jù)給供應(yīng)商丙$33,600，以償付結(jié)欠其貨款。

分錄:應(yīng)付帳款–丙33,600

應(yīng)付票據(jù)33,6009月7日購(gòu)買辦公用品$5,000，並簽發(fā)一張1月期之票據(jù)。

分錄:辦公用品5,000

應(yīng)付票據(jù)5,0009月30日認(rèn)列本月份銀行存款利息收入$3,400。

分錄:應(yīng)收利息3,400

利息收入3,40023普通日記簿釋例下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:23普通日記簿的格式一(不設(shè)專欄)日期傳票編號(hào)會(huì)計(jì)科目或編碼摘要總帳頁(yè)次明細(xì)頁(yè)次借方金額貸方金額9/40904023應(yīng)收票據(jù)184,000應(yīng)收帳款客戶A1264,0009/50905008應(yīng)收票據(jù)188,200應(yīng)收帳款客戶B12128,2009/50905009應(yīng)付帳款供應(yīng)商丙432933,600應(yīng)付票據(jù)3733,6009/70907011辦公用品賒購(gòu)文具215,000應(yīng)付票據(jù)375,000……………9/300930002應(yīng)收利息認(rèn)列存款利息203,400利息收入443,400※逐筆過(guò)帳24普通日記簿的格式一(不設(shè)專欄)日期傳票編號(hào)會(huì)計(jì)科目或編碼摘要普通日記簿的格式二(設(shè)置專欄)日期傳票編號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目頁(yè)次(借)雜項(xiàng)(貸)雜項(xiàng)(借)應(yīng)收票據(jù)(借)應(yīng)付帳款(貸)應(yīng)收帳款(貸)應(yīng)付票據(jù)9/40904023客戶A64,000***4,0009/50905008客戶B128,200***8,2009/50905009供應(yīng)商丙29***33,60033,6009/70907011賒購(gòu)文具辦公用品17**5,0005,000…………………………9/300930002認(rèn)列利息應(yīng)收利息20**3,400利息收入44**3,400本月合計(jì)385,000572,000*250,000*184,000*46,000*201,000*定期彙總過(guò)帳至總帳帳戶**逐筆過(guò)帳至總帳帳戶***逐筆登載至明細(xì)帳戶(借)雜項(xiàng)欄及(貸)雜項(xiàng)欄之總額不必過(guò)帳25普通日記簿的格式二(設(shè)置專欄)日期傳票編號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目頁(yè)特種日記簿綜合釋例大興公司存貨採(cǎi)用定期盤存制度，下列為該公司10月份所發(fā)生的交易:10月2日按面值$10發(fā)行股票50,000股，得款$500,000。

分錄:現(xiàn)金500,000

股本500,00010月3日自華成公司賒購(gòu)商品$37,500。

分錄:進(jìn)貨37,500

應(yīng)付帳款-華成37,50010月4日賒銷商品給南英公司，發(fā)票價(jià)格$48,000，付款條件為2/10,n/30。

分錄:應(yīng)收帳款-南英48,000

銷貨48,00010月6日現(xiàn)金購(gòu)買文具用品$165。

分錄:文具用品165

現(xiàn)金16510月7日現(xiàn)銷共計(jì)$15,000。

分錄:現(xiàn)金15,000

銷貨15,00026特種日記簿綜合釋例大興公司存貨採(cǎi)用定期盤存制度，下列為該公司特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月10日支付華成公司貨款，獲得2%折扣。

分錄:應(yīng)付帳款-華成37,500

進(jìn)貨折扣750

現(xiàn)金36,75010月10日自坤永公司賒購(gòu)商品$4,200。

分錄:進(jìn)貨4,200

應(yīng)付帳款-坤永4,20010月12日收到南英公司之全部貨款。

分錄:現(xiàn)金47,040

銷貨折扣960

應(yīng)收帳款-南英48,00010月14日開立借項(xiàng)通知單給坤永公司，並退回$500的損壞商品。

分錄:應(yīng)付帳款-坤永500

進(jìn)貨退出500

27特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月10日支付華成公司貨款，獲得2特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月16日簽發(fā)一張$70,000三個(gè)月期的票據(jù)向鼎盛公司購(gòu)買房地產(chǎn)，分?jǐn)偟酵恋貫?52,000，分?jǐn)偟浇êB物為18,000。

分錄:土地52,000

建築物18,000

應(yīng)付票據(jù)70,000

10月18日現(xiàn)購(gòu)商品$4,800。

分錄:進(jìn)貨4,800

現(xiàn)金4,80010月23日支付坤永公司良品的貨款，無(wú)折扣。

分錄:應(yīng)付帳款-坤永3,700

現(xiàn)金3,70010月26日以帳面出售土地一塊，收到現(xiàn)金$35,000。

分錄:現(xiàn)金35,000

土地35,00028特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月16日簽發(fā)一張$70,000三特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月31日支付本月份報(bào)費(fèi)$900。

分錄:書報(bào)費(fèi)900

現(xiàn)金90010月31日認(rèn)列本月員工薪資$32,000(11月5日支付)。

分錄:薪資費(fèi)用32,000

應(yīng)付薪資32,00010月31日盤點(diǎn)商品存貨，月底存貨成本為$9,500。

分錄:商品存貨9,500

銷貨成本35,750

進(jìn)貨退出500

進(jìn)貨折扣750

進(jìn)貨46,50029特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月31日支付本月份報(bào)費(fèi)$900。綜合釋例-銷貨日記簿日期傳票編號(hào)會(huì)計(jì)科目或編碼摘要頁(yè)次金額10/4略南英(品名數(shù)量)略48,000本月合計(jì)48,00030綜合釋例-銷貨日記簿日期傳票編號(hào)會(huì)計(jì)科目或編碼摘要綜合釋例-進(jìn)貨日記簿日期傳票編號(hào)會(huì)計(jì)科目或編碼摘要頁(yè)次金額10/3略華成(品名數(shù)量)略37,50010/10略坤永(品名數(shù)量)略4,200本月合計(jì)41,70031綜合釋例-進(jìn)貨日記簿日期傳票編號(hào)會(huì)計(jì)科目或編碼摘要綜合釋例-現(xiàn)金收入日記簿日期傳票編號(hào)摘要貸方科目頁(yè)次(借)現(xiàn)金(借)銷貨折扣(貸)應(yīng)收帳款(貸)銷貨(貸)雜項(xiàng)10/2略發(fā)行股票股本略500,000500,00010/7略現(xiàn)金銷貨略15,00015,00010/12略收南英款略47,04096048,00010/26略出售土地土地略35,00035,000本月合計(jì)*597,040*960*48,000*15,000535,000借方合計(jì):597,040+960=598,000貸方合計(jì):48,000+15,000+535,000=598,00032綜合釋例-現(xiàn)金收入日記簿日期傳票編號(hào)摘要貸方科目頁(yè)綜合釋例-現(xiàn)金支出日記簿日期傳票編號(hào)摘要借方科目頁(yè)次(借)雜項(xiàng)(借)進(jìn)貨(借)應(yīng)付帳款(貸)進(jìn)貨折扣(貸)現(xiàn)金10/6略購(gòu)買文具文具用品略16516510/10略支付華成略37,50075036,75010/18略購(gòu)買商品略4,8004,80010/23略支付坤永略3,7003,70010/31略報(bào)費(fèi)書報(bào)費(fèi)略900900本月合計(jì)1,065*4,800*41,200*750*46,315借方合計(jì):1,065+4,800+41,200=47,065貸方合計(jì):750+46,315=47,06533綜合釋例-現(xiàn)金支出日記簿日期傳票編號(hào)摘要借方科目頁(yè)(綜合釋例-普通日記簿日期傳票編號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目頁(yè)次(借)雜項(xiàng)(貸)雜項(xiàng)(借)應(yīng)收票據(jù)(借)應(yīng)付帳款(貸)應(yīng)收帳款(貸)應(yīng)付票據(jù)10/14略退坤永貨略500退坤永貨進(jìn)貨退出略50010/16略購(gòu)房地產(chǎn)土地略52,000建築物略18,00070,00010/31略10月新資薪資費(fèi)用略32,000應(yīng)付薪資略32,00010/31略存貨調(diào)整商品存貨略9,500進(jìn)貨退出略500進(jìn)貨折扣略750銷貨成本略35,750進(jìn)貨略46,500本月合計(jì)148,50079,0000*5000*70,000借方合計(jì):148,500+500=149,000貸方合計(jì):79,000+70,000=149,00034綜合釋例-普通日記簿日期傳票編號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目頁(yè)(借)綜合釋例–總分類帳現(xiàn)金土地10/31CR597,04010/31CP46,31510/16G52,00010/26CR35,000

應(yīng)收帳款建築物10/31S48,00010/31CR48,00010/16G18,000商品存貨應(yīng)付票據(jù)10/31G9,50010/31G70,000文具用品應(yīng)付帳款10/6CP16510/31CP41,20010/31G50010/31P41,70035綜合釋例–總分類帳現(xiàn)金土地10/31CR597,04應(yīng)付薪資進(jìn)貨退出10/31G32,00010/14G50010/31G500銷貨進(jìn)貨折扣10/31S48,00010/31CP75010/31CR15,00010/31G750銷貨折扣銷貨成本10/31CR96010/31G35,750進(jìn)貨薪資費(fèi)用10/31P41,70010/31G46,50010/31G32,00010/31CP4,800綜合釋例–總分類帳（續(xù)）36應(yīng)付薪資進(jìn)貨退出10/31G32,00010/1綜合釋例–總分類帳及明細(xì)分類帳書報(bào)廢南英10/31CP90010/4S48,00010/12CR48,000股本10/2CR500,000華成10/10CP37,50010/3P37,500坤永10/14G50010/10P4,20010/23CP3,700應(yīng)收帳款明細(xì)帳應(yīng)付帳款明細(xì)帳總分類帳37綜合釋例–總分類帳及明細(xì)分類帳書報(bào)廢南英10/31綜合釋例-試算表大興公司試算表91年10月31日會(huì)計(jì)科目借方餘額貸方餘額現(xiàn)金550,725商品存貨9,500文具用品165土地17,000建築物18,000應(yīng)付票據(jù)70,000應(yīng)付薪資32,000股本500,000銷貨63,000銷貨折扣960銷貨成本35,750薪資費(fèi)用32,000書報(bào)廢900合計(jì)665,000665,00038綜合釋例-試算表大興公司試算表91年10月31日會(huì)計(jì)科目借方會(huì)計(jì)電腦化的需求企業(yè)規(guī)模日趨龐大，業(yè)務(wù)經(jīng)緯萬(wàn)端，會(huì)計(jì)工作繁瑣。電腦技術(shù)發(fā)達(dá)，快速準(zhǔn)確，成本低廉，機(jī)器記帳逐漸取代人工記帳。資訊科學(xué)一日千里，不僅能提滿足傳統(tǒng)資訊需求，更能提供各項(xiàng)分析結(jié)果，支援決策，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。39會(huì)計(jì)電腦化的需求企業(yè)規(guī)模日趨龐大，業(yè)務(wù)經(jīng)緯萬(wàn)端，會(huì)計(jì)工作繁瑣系統(tǒng)意義：將各個(gè)元素予以調(diào)合以完成共同的目標(biāo)，

即為系統(tǒng)。特徵組成元素：可見(jiàn)、可聽(tīng)、可感覺(jué)的有形特徵。處理過(guò)程：藉此使各個(gè)元素以確定的方法調(diào)和。目標(biāo)：即調(diào)和元素所欲達(dá)成的目的。舉例捷運(yùn)系統(tǒng)消化系統(tǒng)公司組織40系統(tǒng)意義：將各個(gè)元素予以調(diào)合以完成共同的目標(biāo)，

資訊系統(tǒng)意義：將資料經(jīng)過(guò)收集、輸入、處理、儲(chǔ)存、管理、控制和報(bào)導(dǎo)等過(guò)程，以提供正確的資訊，幫助使用者達(dá)成其目標(biāo)的系統(tǒng)。組成元素：硬體資源、軟體資源、人力資源及資料資源。處理過(guò)裎:資料輸入處理資訊輸出（IPO）目標(biāo)：幫助使用者制定決策，達(dá)成目標(biāo)。41資訊系統(tǒng)意義：將資料經(jīng)過(guò)收集、輸入、處理、儲(chǔ)存、管理、控制和資料處理的作業(yè)流程資料輸入:記錄編碼分類編輯轉(zhuǎn)換處理:排序計(jì)算比較彙總儲(chǔ)存:儲(chǔ)存維護(hù)複製控制輸出:擷取傳輸報(bào)告資訊42資料處理的作業(yè)流程資料輸入:處理:儲(chǔ)存:控制輸出:資訊4會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)

（Accountinginformationsystem,AIS）意義：收集組織的交易資料，予以輸入、處理、儲(chǔ)存、管理及控制，產(chǎn)生正確的財(cái)務(wù)資訊，提供給組織內(nèi)部使用者及外部使用者，幫助其制定經(jīng)營(yíng)管理、投資及其他決策。目的支援日常作業(yè)支援決策制定達(dá)成管理責(zé)任43會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)

（Accountinginformation會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)的類別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)遵照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的要求記錄、處理和報(bào)導(dǎo)交易提供外部使用者所需的財(cái)務(wù)資訊管理會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)不必遵照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則著重內(nèi)部使用者所需的管理決策資訊二者之交集為日常資料的收集、處理和儲(chǔ)存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)收集

處理

儲(chǔ)存44會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)的類別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)資總分類帳系統(tǒng)的輸入及輸出續(xù)前步驟銷貨發(fā)票現(xiàn)金匯款通知雜項(xiàng)未匯文件供應(yīng)商發(fā)票支票銷貨日記簿現(xiàn)金收入

日記簿普通日記簿進(jìn)貨日記簿應(yīng)收帳款

明細(xì)帳總分類帳試算表資產(chǎn)負(fù)債表

損益表

現(xiàn)金流量表管理報(bào)告現(xiàn)金支出

日記簿應(yīng)收帳款

明細(xì)帳45總分類帳系統(tǒng)的輸入及輸出續(xù)前步驟銷貨發(fā)票現(xiàn)金匯款通知雜項(xiàng)未匯系統(tǒng)發(fā)展生命週期

(Systemdevelopmentlifecycle,SDLC)系統(tǒng)分析初步調(diào)查可行性研究系統(tǒng)設(shè)計(jì)初步設(shè)計(jì)細(xì)部設(shè)計(jì)系統(tǒng)實(shí)施程式設(shè)計(jì)、編碼測(cè)試、安裝、轉(zhuǎn)換、訓(xùn)練系統(tǒng)維護(hù)維修強(qiáng)化46系統(tǒng)發(fā)展生命週期

(Systemdevelopmentl重點(diǎn)摘要明細(xì)帳戶為每日逐筆過(guò)帳，統(tǒng)馭帳戶為定期彙總過(guò)帳。明細(xì)帳戶餘額的和，應(yīng)等於其統(tǒng)馭帳戶的餘額。銷貨日記簿登載賒銷商品交易。進(jìn)貨日記簿登載賒購(gòu)商品交易?，F(xiàn)金收入日記簿登載所有現(xiàn)金收入交易?，F(xiàn)金支出日記簿登載所有現(xiàn)金支出交易。普通日記簿登載其餘交易。47重點(diǎn)摘要明細(xì)帳戶為每日逐筆過(guò)帳，統(tǒng)馭帳戶為定期彙總過(guò)帳。47重點(diǎn)摘要（續(xù)）所有類型的日記簿，皆可視需要設(shè)置專欄，以簡(jiǎn)化帳務(wù)。凡設(shè)置專欄者，不必再填寫會(huì)計(jì)科目，且定期彙總過(guò)帳。未設(shè)置專欄之會(huì)計(jì)科目仍應(yīng)填寫，且逐筆過(guò)帳。不論有無(wú)設(shè)置專欄，凡設(shè)置明細(xì)帳戶者，皆應(yīng)逐筆登載其明細(xì)帳戶。各日記簿借方各欄位的金額總和，應(yīng)等於其貸方各欄位的金額總和。電腦記帳是以人工記帳程序?yàn)榛A(chǔ)。會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)結(jié)合了會(huì)計(jì)原理與資訊科技。48重點(diǎn)摘要（續(xù)）所有類型的日記簿，皆可視需要設(shè)置專欄，以簡(jiǎn)化帳祝您學(xué)業(yè)進(jìn)步！49祝您49帳簿組織與會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)主講人：霍光中50帳簿組織與會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)主講人：霍光中1單元學(xué)習(xí)目標(biāo)認(rèn)識(shí)帳簿的種類瞭解明細(xì)帳的設(shè)置目的熟悉明細(xì)帳與統(tǒng)馭帳的登載方式瞭解特種日記帳的設(shè)置目的認(rèn)識(shí)特種日記帳的分割方式認(rèn)識(shí)特種日記帳的格式熟悉特種日記帳的登載與過(guò)帳方式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)的基本觀念51單元學(xué)習(xí)目標(biāo)認(rèn)識(shí)帳簿的種類2會(huì)計(jì)帳簿的種類序時(shí)帳簿：按交易發(fā)生的先後順序而記錄的帳簿普通序時(shí)帳簿：序時(shí)記錄一切交易事項(xiàng)的帳簿特種序時(shí)帳簿：序時(shí)記錄特定交易事項(xiàng)（如銷貨、進(jìn)

貨）的之帳簿分類帳簿總分類帳簿：依據(jù)日記簿的記載，將交易所影響的各統(tǒng)馭帳戶予以分類集中，並定期計(jì)算餘額的帳簿明細(xì)分類帳簿：記載各統(tǒng)馭帳戶的明細(xì)帳戶序時(shí)帳簿及分類帳簿，得就事實(shí)上之需要採(cǎi)用活頁(yè)及設(shè)置專欄。但應(yīng)有一種為訂本式。52會(huì)計(jì)帳簿的種類序時(shí)帳簿：按交易發(fā)生的先後順序而記錄的帳簿3明細(xì)分類帳與統(tǒng)馭帳明細(xì)分類帳（subsidiaryledger）設(shè)置原因：某些總帳帳戶牽涉眾多明細(xì)項(xiàng)目或交易對(duì)象，不易隨時(shí)確定個(gè)別項(xiàng)目餘額。設(shè)置方式：將該總帳帳戶化整為零，按其分類需求（如顧客別、項(xiàng)目別、規(guī)格別等）另行設(shè)置多個(gè)明細(xì)帳戶，以登載個(gè)別項(xiàng)目之詳細(xì)記錄。統(tǒng)馭帳戶（controlaccount）凡有設(shè)置明細(xì)分類帳之總帳帳戶，即為其所管轄之各明細(xì)帳戶之統(tǒng)馭帳戶，其餘額必須與各明細(xì)帳戶餘額之和相等。過(guò)帳方式：明細(xì)帳戶為每日逐筆過(guò)帳，統(tǒng)馭帳戶為定期彙總過(guò)帳。53明細(xì)分類帳與統(tǒng)馭帳明細(xì)分類帳（subsidiaryledg明細(xì)分類帳的優(yōu)點(diǎn)在單一帳戶內(nèi)顯示特定項(xiàng)目（如顧客、商品）的交易內(nèi)容，並可提供其最新餘額數(shù)字。簡(jiǎn)化總帳帳戶的數(shù)目與內(nèi)容。便於除錯(cuò)。便於會(huì)計(jì)分工（統(tǒng)馭帳與明細(xì)帳由不同會(huì)計(jì)人員處理過(guò)帳）。54明細(xì)分類帳的優(yōu)點(diǎn)在單一帳戶內(nèi)顯示特定項(xiàng)目（如顧客、商品）的交明細(xì)分類帳記帳原理55明細(xì)分類帳記帳原理6明細(xì)分類帳釋例某公司發(fā)生下列交易事項(xiàng)：9月5日向供應(yīng)商甲購(gòu)貨$47,000。9月7日向供應(yīng)商乙購(gòu)貨$35,000。9月12日支付供應(yīng)商甲貨款$18,000。9月14日向供應(yīng)商丙購(gòu)貨$60,000。9月16日支付供應(yīng)商乙貨款$21,000。9月19日支付供應(yīng)商甲貨款$29,000。9月23日支付供應(yīng)商丙貨款$15,000。56明細(xì)分類帳釋例某公司發(fā)生下列交易事項(xiàng)：7明細(xì)分類帳釋例(續(xù))統(tǒng)馭帳戶明細(xì)帳戶57明細(xì)分類帳釋例(續(xù))統(tǒng)馭帳戶明細(xì)帳戶8特種日記簿（SpecialJournals）設(shè)置方式：將日記簿分割成數(shù)本，以簡(jiǎn)化帳務(wù)?，F(xiàn)金支出日記簿銷貨日記簿進(jìn)貨日記簿普通日記簿現(xiàn)金收入日記簿58特種日記簿（SpecialJournals）設(shè)置方式：將日銷貨日記簿（Salesjournal）登載所有賒銷商品的交易。現(xiàn)銷交易登載於現(xiàn)金收入日記簿，賒銷非商品交易登載於普通日記簿。典型交易分錄：

應(yīng)收帳款XXX

銷貨XXX無(wú)需以分錄型態(tài)登載，因金額欄位之?dāng)?shù)字即可同時(shí)代表借記“應(yīng)收帳款”及貸記“銷貨”。應(yīng)收帳款明細(xì)帳係逐筆過(guò)帳，但前述二統(tǒng)馭

帳戶無(wú)需逐筆過(guò)帳，每屆月底方彙總過(guò)帳。59銷貨日記簿（Salesjournal）登載所有賒銷商品的交銷貨日記簿的登載與過(guò)帳日期傳票編號(hào)會(huì)計(jì)科目或編碼摘要頁(yè)次金額09月05日0905004A公司(品名數(shù)量)652,00009月05日0905006B公司(品名數(shù)量)337,00009月05日0905009C公司(品名數(shù)量)284,00009月06日0906013D公司(品名數(shù)量)629,000……………本月合計(jì)5,170,0009/305,170,0009/305,170,000應(yīng)收帳款銷貨60銷貨日記簿的登載與過(guò)帳日期傳票編號(hào)會(huì)計(jì)科目或編碼摘要頁(yè)進(jìn)貨日記簿（PurchaseJournal）登載所有賒購(gòu)商品的交易?，F(xiàn)購(gòu)商品交易登載於現(xiàn)金支出日記簿，賒購(gòu)非商品交易登載於普通日記簿。典型交易分錄：

進(jìn)貨XXX

應(yīng)付帳款XXX無(wú)需以分錄型態(tài)登載，因金額欄位之?dāng)?shù)字即可同時(shí)代表借記“進(jìn)貨”及貸記“應(yīng)付帳款”。應(yīng)付帳款明細(xì)帳係逐筆過(guò)帳，但前述二統(tǒng)馭

帳戶無(wú)需逐筆過(guò)帳，每屆月底方彙總過(guò)帳。61進(jìn)貨日記簿（PurchaseJournal）登載所有賒購(gòu)商進(jìn)貨日記簿的登載與過(guò)帳9/303,256,0009/303,256,000進(jìn)貨應(yīng)付帳款日期傳票編號(hào)會(huì)計(jì)科目或編碼摘要頁(yè)次金額09月03日0903002甲供應(yīng)商(品名數(shù)量)328,00009月04日0904007乙供應(yīng)商(品名數(shù)量)719,00009月04日0904011甲供應(yīng)商(品名數(shù)量)454,00009月05日0905002丙供應(yīng)商(品名數(shù)量)633,000……………本月合計(jì)3,256,00062進(jìn)貨日記簿的登載與過(guò)帳9/303,256,0009/3現(xiàn)金收入日記簿（Cashreceiptsjournal）登載所有現(xiàn)金收入的交易。由於現(xiàn)金收入的原因繁多，故多採(cǎi)用多欄格式，以簡(jiǎn)化帳務(wù)。專欄可視需要彈性設(shè)置。凡設(shè)置專欄的會(huì)計(jì)科目，均可定期彙總過(guò)帳，未設(shè)專欄的會(huì)計(jì)科目，則須逐筆過(guò)帳。已設(shè)置明細(xì)帳戶的統(tǒng)馭科目，仍須逐筆登載至其明細(xì)帳戶。63現(xiàn)金收入日記簿（Cashreceiptsjournal）下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:9月2日現(xiàn)銷商品$55,000。

分錄:現(xiàn)金55,000

銷貨55,0009月4日收取客戶A所欠貨款$62,000。

分錄:現(xiàn)金62,000

應(yīng)收帳款-A62,0009月5日收取客戶B所欠貨款$5,000，並給予$1,000之銷貨折扣。

分錄:現(xiàn)金49,000

銷貨折扣1,000

應(yīng)收帳款-B50,0009月6日按面值$10發(fā)行股票20,000股，獲得股款$200,000。

分錄:現(xiàn)金200,000

股本200,0009月8日按面值發(fā)行$120,000之應(yīng)付票據(jù)。

分錄:現(xiàn)金120,000

應(yīng)付票據(jù)120,000現(xiàn)金收入日記簿釋例64下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:現(xiàn)金收入日記簿釋例15現(xiàn)金收入日記簿格式日期傳票編號(hào)摘要貸方科目頁(yè)次(借)現(xiàn)金(借)銷貨折扣(貸)應(yīng)收帳款(貸)銷貨(貸)雜項(xiàng)9/20902008現(xiàn)銷商品2155,00055,0009/40904003收取帳款客戶A862,000***62,0009/50905011收取帳款客戶B249,0001,000***50,0009/60906005發(fā)行股票股本45200,000**200,0009/80908003發(fā)行票據(jù)應(yīng)付票據(jù)37120,000**120,000………………………本月合計(jì)*985,000*15,000*233,000*172,000595,000*定期彙總過(guò)帳至總帳帳戶**逐筆過(guò)帳至總帳帳戶***逐筆登載至明細(xì)帳戶(貸)雜項(xiàng)欄之總額不必過(guò)帳65現(xiàn)金收入日記簿格式日期傳票編號(hào)摘要貸方科目頁(yè)(借)(現(xiàn)金收入日記簿過(guò)帳結(jié)果客戶A應(yīng)付票據(jù)9/462,0009/8120,000客戶B股本9/550,0009/6200,000現(xiàn)金銷貨9/30985,0009/30172,000應(yīng)收帳款銷貨折扣9/30233,0009/3015,000應(yīng)收帳款明細(xì)帳66現(xiàn)金收入日記簿過(guò)帳結(jié)果客戶A應(yīng)付票據(jù)9/4現(xiàn)金支出日記簿（Cashpaymentsjournal）登載所有現(xiàn)金支出的交易。由於現(xiàn)金支出的原因繁多，故亦採(cǎi)用多欄格式，以簡(jiǎn)化帳務(wù)。專欄可視需要彈性設(shè)置。凡設(shè)置專欄的會(huì)計(jì)科目，亦定期彙總過(guò)帳，未設(shè)專欄的會(huì)計(jì)科目，則仍須逐筆過(guò)帳。已設(shè)置明細(xì)帳戶的統(tǒng)馭科目，仍須逐筆登載至其明細(xì)帳戶。67現(xiàn)金支出日記簿（Cashpaymentsjournal）現(xiàn)金支出日記簿釋例下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:9月1日現(xiàn)購(gòu)商品$40,000。

分錄:進(jìn)貨40,000

現(xiàn)金40,0009月3日支付供應(yīng)商甲貨款$32,000。

分錄:應(yīng)付帳款–甲32,000

現(xiàn)金32,0009月4日支付供應(yīng)商乙貨款$20,000，並獲得$400之進(jìn)貨折扣。

分錄:應(yīng)付帳款-乙20,000

進(jìn)貨折扣400

現(xiàn)金19,6009月4現(xiàn)購(gòu)貨車一輛$300,000。

分錄:運(yùn)輸設(shè)備300,000

現(xiàn)金300,0009月26日支付本月薪資$180,000。

分錄:薪資費(fèi)用180,000

現(xiàn)金180,00068現(xiàn)金支出日記簿釋例下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:19現(xiàn)金支出日記簿格式日期傳票編號(hào)摘要借方科目頁(yè)次(借)雜項(xiàng)(借)進(jìn)貨(借)應(yīng)付帳款(貸)進(jìn)貨折扣(貸)現(xiàn)金9/10901004現(xiàn)購(gòu)商品1540,00040,0009/30903002支付貨款供應(yīng)商甲5***32,00032,0009/40904004支付貨款供應(yīng)商乙3***20,00040019,6009/40904006現(xiàn)購(gòu)貨車運(yùn)輸設(shè)備23**300,000300,0009/260906007支付薪資薪資費(fèi)用47**180,000180,000………………………本月合計(jì)776,000*215,000*357,000*6,000*1,342,000*定期彙總過(guò)帳至總帳帳戶**逐筆過(guò)帳至總帳帳戶***逐筆登載至明細(xì)帳戶(借)雜項(xiàng)欄之總額不必過(guò)帳69現(xiàn)金支出日記簿格式日期傳票編號(hào)摘要借方科目頁(yè)(借)(借)現(xiàn)金支出日記簿過(guò)帳結(jié)果供應(yīng)商甲應(yīng)付帳款9/332,0009/30357,000供應(yīng)商乙進(jìn)貨9/520,0009/30215,000現(xiàn)金進(jìn)貨折扣9/301,342,0009/306,000運(yùn)輸設(shè)備薪資費(fèi)用9/4300,0009/26180,000應(yīng)付帳款明細(xì)帳70現(xiàn)金支出日記簿過(guò)帳結(jié)果供應(yīng)商甲應(yīng)付帳款9/3普通日記簿（Generaljournal）凡不屬前述特種日記簿登載範(fàn)圍的交易事項(xiàng)，皆登載於普通日記簿內(nèi)。例如賒銷非商品交易賒購(gòu)非商品交易帳款與票據(jù)轉(zhuǎn)換交易其他非現(xiàn)金之對(duì)外交易更正分錄、調(diào)整分錄、結(jié)帳分錄普通日記簿亦可視需要設(shè)置專欄，其過(guò)帳方式亦可比照特種日記簿的原理，71普通日記簿（Generaljournal）凡不屬前述特種日普通日記簿釋例下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:9月4日收到客戶A一張1個(gè)月期的票據(jù)$4,000，以償付其結(jié)欠貨款。

分錄:應(yīng)收票據(jù)4,000

應(yīng)收帳款–A4,0009月5日收到客戶B一張2個(gè)月期的票據(jù)$8,200，以償付其結(jié)欠貨款。

分錄:應(yīng)收票據(jù)8,200

應(yīng)收帳款–B8,2009月5日簽發(fā)一張1個(gè)月期的票據(jù)給供應(yīng)商丙$33,600，以償付結(jié)欠其貨款。

分錄:應(yīng)付帳款–丙33,600

應(yīng)付票據(jù)33,6009月7日購(gòu)買辦公用品$5,000，並簽發(fā)一張1月期之票據(jù)。

分錄:辦公用品5,000

應(yīng)付票據(jù)5,0009月30日認(rèn)列本月份銀行存款利息收入$3,400。

分錄:應(yīng)收利息3,400

利息收入3,40072普通日記簿釋例下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:23普通日記簿的格式一(不設(shè)專欄)日期傳票編號(hào)會(huì)計(jì)科目或編碼摘要總帳頁(yè)次明細(xì)頁(yè)次借方金額貸方金額9/40904023應(yīng)收票據(jù)184,000應(yīng)收帳款客戶A1264,0009/50905008應(yīng)收票據(jù)188,200應(yīng)收帳款客戶B12128,2009/50905009應(yīng)付帳款供應(yīng)商丙432933,600應(yīng)付票據(jù)3733,6009/70907011辦公用品賒購(gòu)文具215,000應(yīng)付票據(jù)375,000……………9/300930002應(yīng)收利息認(rèn)列存款利息203,400利息收入443,400※逐筆過(guò)帳73普通日記簿的格式一(不設(shè)專欄)日期傳票編號(hào)會(huì)計(jì)科目或編碼摘要普通日記簿的格式二(設(shè)置專欄)日期傳票編號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目頁(yè)次(借)雜項(xiàng)(貸)雜項(xiàng)(借)應(yīng)收票據(jù)(借)應(yīng)付帳款(貸)應(yīng)收帳款(貸)應(yīng)付票據(jù)9/40904023客戶A64,000***4,0009/50905008客戶B128,200***8,2009/50905009供應(yīng)商丙29***33,60033,6009/70907011賒購(gòu)文具辦公用品17**5,0005,000…………………………9/300930002認(rèn)列利息應(yīng)收利息20**3,400利息收入44**3,400本月合計(jì)385,000572,000*250,000*184,000*46,000*201,000*定期彙總過(guò)帳至總帳帳戶**逐筆過(guò)帳至總帳帳戶***逐筆登載至明細(xì)帳戶(借)雜項(xiàng)欄及(貸)雜項(xiàng)欄之總額不必過(guò)帳74普通日記簿的格式二(設(shè)置專欄)日期傳票編號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目頁(yè)特種日記簿綜合釋例大興公司存貨採(cǎi)用定期盤存制度，下列為該公司10月份所發(fā)生的交易:10月2日按面值$10發(fā)行股票50,000股，得款$500,000。

分錄:現(xiàn)金500,000

股本500,00010月3日自華成公司賒購(gòu)商品$37,500。

分錄:進(jìn)貨37,500

應(yīng)付帳款-華成37,50010月4日賒銷商品給南英公司，發(fā)票價(jià)格$48,000，付款條件為2/10,n/30。

分錄:應(yīng)收帳款-南英48,000

銷貨48,00010月6日現(xiàn)金購(gòu)買文具用品$165。

分錄:文具用品165

現(xiàn)金16510月7日現(xiàn)銷共計(jì)$15,000。

分錄:現(xiàn)金15,000

銷貨15,00075特種日記簿綜合釋例大興公司存貨採(cǎi)用定期盤存制度，下列為該公司特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月10日支付華成公司貨款，獲得2%折扣。

分錄:應(yīng)付帳款-華成37,500

進(jìn)貨折扣750

現(xiàn)金36,75010月10日自坤永公司賒購(gòu)商品$4,200。

分錄:進(jìn)貨4,200

應(yīng)付帳款-坤永4,20010月12日收到南英公司之全部貨款。

分錄:現(xiàn)金47,040

銷貨折扣960

應(yīng)收帳款-南英48,00010月14日開立借項(xiàng)通知單給坤永公司，並退回$500的損壞商品。

分錄:應(yīng)付帳款-坤永500

進(jìn)貨退出500

76特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月10日支付華成公司貨款，獲得2特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月16日簽發(fā)一張$70,000三個(gè)月期的票據(jù)向鼎盛公司購(gòu)買房地產(chǎn)，分?jǐn)偟酵恋貫?52,000，分?jǐn)偟浇êB物為18,000。

分錄:土地52,000

建築物18,000

應(yīng)付票據(jù)70,000

10月18日現(xiàn)購(gòu)商品$4,800。

分錄:進(jìn)貨4,800

現(xiàn)金4,80010月23日支付坤永公司良品的貨款，無(wú)折扣。

分錄:應(yīng)付帳款-坤永3,700

現(xiàn)金3,70010月26日以帳面出售土地一塊，收到現(xiàn)金$35,000。

分錄:現(xiàn)金35,000

土地35,00077特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月16日簽發(fā)一張$70,000三特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月31日支付本月份報(bào)費(fèi)$900。

分錄:書報(bào)費(fèi)900

現(xiàn)金90010月31日認(rèn)列本月員工薪資$32,000(11月5日支付)。

分錄:薪資費(fèi)用32,000

應(yīng)付薪資32,00010月31日盤點(diǎn)商品存貨，月底存貨成本為$9,500。

分錄:商品存貨9,500

銷貨成本35,750

進(jìn)貨退出500

進(jìn)貨折扣750

進(jìn)貨46,50078特種日記簿綜合釋例（續(xù)）10月31日支付本月份報(bào)費(fèi)$900。綜合釋例-銷貨日記簿日期傳票編號(hào)會(huì)計(jì)科目或編碼摘要頁(yè)次金額10/4略南英(品名數(shù)量)略48,000本月合計(jì)48,00079綜合釋例-銷貨日記簿日期傳票編號(hào)會(huì)計(jì)科目或編碼摘要綜合釋例-進(jìn)貨日記簿日期傳票編號(hào)會(huì)計(jì)科目或編碼摘要頁(yè)次金額10/3略華成(品名數(shù)量)略37,50010/10略坤永(品名數(shù)量)略4,200本月合計(jì)41,70080綜合釋例-進(jìn)貨日記簿日期傳票編號(hào)會(huì)計(jì)科目或編碼摘要綜合釋例-現(xiàn)金收入日記簿日期傳票編號(hào)摘要貸方科目頁(yè)次(借)現(xiàn)金(借)銷貨折扣(貸)應(yīng)收帳款(貸)銷貨(貸)雜項(xiàng)10/2略發(fā)行股票股本略500,000500,00010/7略現(xiàn)金銷貨略15,00015,00010/12略收南英款略47,04096048,00010/26略出售土地土地略35,00035,000本月合計(jì)*597,040*960*48,000*15,000535,000借方合計(jì):597,040+960=598,000貸方合計(jì):48,000+15,000+535,000=598,00081綜合釋例-現(xiàn)金收入日記簿日期傳票編號(hào)摘要貸方科目頁(yè)綜合釋例-現(xiàn)金支出日記簿日期傳票編號(hào)摘要借方科目頁(yè)次(借)雜項(xiàng)(借)進(jìn)貨(借)應(yīng)付帳款(貸)進(jìn)貨折扣(貸)現(xiàn)金10/6略購(gòu)買文具文具用品略16516510/10略支付華成略37,50075036,75010/18略購(gòu)買商品略4,8004,80010/23略支付坤永略3,7003,70010/31略報(bào)費(fèi)書報(bào)費(fèi)略900900本月合計(jì)1,065*4,800*41,200*750*46,315借方合計(jì):1,065+4,800+41,200=47,065貸方合計(jì):750+46,315=47,06582綜合釋例-現(xiàn)金支出日記簿日期傳票編號(hào)摘要借方科目頁(yè)(綜合釋例-普通日記簿日期傳票編號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目頁(yè)次(借)雜項(xiàng)(貸)雜項(xiàng)(借)應(yīng)收票據(jù)(借)應(yīng)付帳款(貸)應(yīng)收帳款(貸)應(yīng)付票據(jù)10/14略退坤永貨略500退坤永貨進(jìn)貨退出略50010/16略購(gòu)房地產(chǎn)土地略52,000建築物略18,00070,00010/31略10月新資薪資費(fèi)用略32,000應(yīng)付薪資略32,00010/31略存貨調(diào)整商品存貨略9,500進(jìn)貨退出略500進(jìn)貨折扣略750銷貨成本略35,750進(jìn)貨略46,500本月合計(jì)148,50079,0000*5000*70,000借方合計(jì):148,500+500=149,000貸方合計(jì):79,000+70,000=149,00083綜合釋例-普通日記簿日期傳票編號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目頁(yè)(借)綜合釋例–總分類帳現(xiàn)金土地10/31CR597,04010/31CP46,31510/16G52,00010/26CR35,000

應(yīng)收帳款建築物10/31S48,00010/31CR48,00010/16G18,000商品存貨應(yīng)付票據(jù)10/31G9,50010/31G70,000文具用品應(yīng)付帳款10/6CP16510/31CP41,20010/31G50010/31