臺(tái)灣證券商之內(nèi)控內(nèi)稽與外部稽核制度(證券公司發(fā)展與管理培訓(xùn)班)課件

臺(tái)灣證券商之內(nèi)控內(nèi)稽與外部稽核制度

2004/4/271臺(tái)灣證券商之內(nèi)控內(nèi)稽與外部稽核制度2004/4/271壹、內(nèi)部控制制度概述一、內(nèi)部控制制度之定義

內(nèi)部控制制度系由各公司董事會(huì)及經(jīng)理 人所設(shè)計(jì)，其目的在于促進(jìn)事業(yè)之健全 經(jīng)營(yíng)，并合理確保下列目標(biāo)之達(dá)成： (一)營(yíng)運(yùn)之績(jī)效。 (二)財(cái)務(wù)報(bào)告之可靠性。 (三)相關(guān)法令之遵循。2004/4/272壹、內(nèi)部控制制度概述一、內(nèi)部控制制度之定義2004/4/27壹、內(nèi)部控制制度概述(續(xù))

二、內(nèi)部稽核之目的

內(nèi)部稽核之目的，在于協(xié)助董事會(huì)及 經(jīng)理人檢查及復(fù)核內(nèi)部控制制度之缺 失及衡量營(yíng)運(yùn)之績(jī)效，并適時(shí)提供改 進(jìn)建議，以確保內(nèi)部控制制度得以持 續(xù)有效實(shí)施及作為檢討

修正內(nèi)部控 制制度之依據(jù)。

2004/4/273壹、內(nèi)部控制制度概述(續(xù))二、內(nèi)部稽核之目的2004貳、臺(tái)灣證券市場(chǎng)之監(jiān)管架構(gòu)與自律組織一、監(jiān)管架構(gòu) (一)主管機(jī)關(guān) 財(cái)政部證券暨期貨市場(chǎng)管理委員會(huì) (二)交易所 臺(tái)灣證券交易所、證券柜臺(tái)買賣中心

2004/4/274貳、臺(tái)灣證券市場(chǎng)之監(jiān)管架構(gòu)與自律組織一、監(jiān)管架構(gòu)2004/4貳、臺(tái)灣證券市場(chǎng)之監(jiān)管架構(gòu)與自律組織(續(xù))二、自律組織 臺(tái)灣證券交易所、證券柜臺(tái)買賣中心、證券商業(yè)同業(yè)公會(huì)三、監(jiān)管機(jī)關(guān)對(duì)證券商之查核作業(yè)(一)查核體系 1.實(shí)地查核：一般查核及項(xiàng)目查核 2.書面審核：對(duì)證券商之財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)書面 資料之審核2004/4/275貳、臺(tái)灣證券市場(chǎng)之監(jiān)管架構(gòu)與自律組織(續(xù))二、自律組織200貳、臺(tái)灣證券市場(chǎng)之監(jiān)管架構(gòu)與自律組織(續(xù)) (二)對(duì)證券商查核缺失之處理 1.財(cái)政部證券暨期貨市場(chǎng)管理委員會(huì)： (1)針對(duì)證券商或其從業(yè)人員其違規(guī)行為 嚴(yán)重者，依證券交易法、證券商管理規(guī)則 及證券商負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)人員管理規(guī)則等 法規(guī)予以核處。 (2)其處分方式計(jì)有行政處分、刑事及民事 責(zé)任2004/4/276貳、臺(tái)灣證券市場(chǎng)之監(jiān)管架構(gòu)與自律組織(續(xù)) (二)對(duì)證券商查貳、臺(tái)灣證券市場(chǎng)之監(jiān)管架構(gòu)與自律組織(續(xù))

2.證券交易所或柜買中心：

(1)對(duì)公司之處分： a.要求限期補(bǔ)正或改善。 b.課以過(guò)怠金、違約金。 c.停止三個(gè)月以下、或三個(gè)月至六個(gè)月之營(yíng)業(yè)。 d.限制或停止其營(yíng)業(yè)，或終止其使用市場(chǎng)契約。 e.報(bào)請(qǐng)主管機(jī)關(guān)處理。

(2)對(duì)從業(yè)人員之處分： 視情節(jié)輕重，通知證券商予以警告，或暫停其執(zhí)行 業(yè)務(wù)一個(gè)月至六個(gè)月之處分。

2004/4/277貳、臺(tái)灣證券市場(chǎng)之監(jiān)管架構(gòu)與自律組織(續(xù)) 2.證券參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況

證券商之內(nèi)控內(nèi)稽作業(yè)

一、訂定書面「內(nèi)部控制制度」 (一)依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范修訂內(nèi)部控制制度

每年由證交所整合各證券相關(guān)單位修訂「證券商

內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范」，證券商據(jù)以修訂其內(nèi)

部控制制度(含內(nèi)部稽核實(shí)施細(xì)則)，經(jīng)提報(bào)各證

券商董事會(huì)通過(guò)后實(shí)施。

2004/4/278參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況證券參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）

(二)內(nèi)部控制之內(nèi)容涵蓋八大循環(huán) 將證券商之一般經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為︰業(yè)務(wù)及收入循環(huán)、 采 購(gòu)及付款循環(huán)、薪工循環(huán)、融資循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)、 投資循環(huán)、計(jì)算機(jī)作業(yè)與信息提供及管理控制制度。

(三)內(nèi)部控制制度之設(shè)計(jì)包括作業(yè)程序、控制重點(diǎn)、使用 之窗體

內(nèi)部控制制度之撰寫方式，分為「作業(yè)程序」及「控制重點(diǎn)」，并將法令依據(jù)及相關(guān)作業(yè)窗體格式附錄于后。

2004/4/279參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） 參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）

(四)內(nèi)部稽核實(shí)施細(xì)則包括內(nèi)部稽核作業(yè)、查核明細(xì)表、查核工作底稿

1.內(nèi)部稽核作業(yè)：依據(jù)「內(nèi)部控制制度」之作業(yè)控制，厘訂稽核 作業(yè)程序及稽核重點(diǎn)。

2.查核明細(xì)表：依據(jù)稽核作業(yè)程序及稽核重點(diǎn)訂定，使稽核人員 能有系統(tǒng)有計(jì)畫的執(zhí)行其內(nèi)部稽核工作。

3.查核工作底稿：依不同周期編列查核項(xiàng)目與查核程序，據(jù)以設(shè) 計(jì)查核工作底

稿，以利索引與勾稽。

2004/4/2710參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）

二、設(shè)置內(nèi)部稽核單位─稽核室(處、部)

（一）隸屬于董事會(huì)

（二）總公司設(shè)專任內(nèi)部稽核人員為加強(qiáng)證券商之自律管理精神，強(qiáng)化總公司之 經(jīng)營(yíng)體質(zhì)，由總公司每半年一次查核分支機(jī)構(gòu) 內(nèi)部稽核作業(yè)。

2004/4/2711參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） 參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） （三）分公司不設(shè)專職之內(nèi)部稽核人員，指派專人辦理分

公司自行查核作業(yè)由總公司指派內(nèi)部稽核人員每月

對(duì)每家分公司至少查核一次，并于次月五日前將包

含內(nèi)部稽核作業(yè)評(píng)核表、內(nèi)部稽核作業(yè)工作底稿及

復(fù)核項(xiàng)目之查核明細(xì)表與工作底稿等之完整稽核報(bào)

告檢送證交所與柜臺(tái)買賣中心備查。

2004/4/2712參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） 參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） 三、依稽核計(jì)劃執(zhí)行內(nèi)部稽核作業(yè)

（一）每年12月底擬訂次年度稽核計(jì)劃申報(bào)主管機(jī)關(guān)。

（二）查核頻率：日查核、周查核、月查核、季查核、 半年查核、年查核

2004/4/2713參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） 參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） 四、辦理自行檢查及出具內(nèi)部控制制度聲明書

（一）自行檢查內(nèi)部控制制度之目的落實(shí)自我監(jiān)督之 機(jī)制、及時(shí)因應(yīng)環(huán)境改變，以調(diào)整內(nèi)部控制制 度之設(shè)計(jì)，并提升內(nèi)部稽核部門的檢查品質(zhì)及 效率

2004/4/2714參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） 參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） （二）作業(yè)程序

1.由內(nèi)部各單位及分公司定期自行檢查，再由內(nèi)部稽核單 位復(fù)核各單位之自行檢查報(bào)告先由內(nèi)部各單位及分公司 定期自行檢查，再由內(nèi)部稽核單位復(fù)核各單位之自行檢 查報(bào)告，并同稽核單位所發(fā)現(xiàn)之內(nèi)部控制缺失及異常事 項(xiàng)改善情形，以作為董事會(huì)及總經(jīng)理評(píng)估事業(yè)整體內(nèi)部 控制制度有效性及出具內(nèi)部控制制度聲明書之依據(jù)。

2004/4/2715參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） 參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）

2.出具內(nèi)部控制制度聲明書申報(bào)主管機(jī)關(guān)備查

每年自行檢查內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)及執(zhí)行之有效

性，并依規(guī)定格式作成內(nèi)部控制制度聲明書于

每會(huì)計(jì)年度終了后四個(gè)月內(nèi)申報(bào)主管機(jī)關(guān)備查。2004/4/2716參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） 參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）

五、建置公司治理制度(Compliance)

(一)公司治理之定義

其定義為一種對(duì)公司進(jìn)行管理與控制的體系，不僅規(guī)定

了公司的各個(gè)參與者(如董事會(huì)、經(jīng)理層、股東和其它利

害關(guān)系人)的責(zé)任與權(quán)利分配，而且明確了決策公司事務(wù)

時(shí)應(yīng)遵循的規(guī)則與程序。

2004/4/2717參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）

(二)臺(tái)灣地區(qū)公司治理架構(gòu)

1.相關(guān)法令規(guī)范：公司法、證券交易法、上市(柜)審查準(zhǔn)則。

2.機(jī)制設(shè)計(jì)：分為內(nèi)部及外部機(jī)制

內(nèi)部機(jī)制是指公司透過(guò)內(nèi)部自治之方式來(lái)管理及監(jiān)督公司業(yè)務(wù)而設(shè)

計(jì)的制度，如董事會(huì)運(yùn)作的方式、內(nèi)部稽核的設(shè)置及規(guī)范等。

外部機(jī)制是指透過(guò)外部壓力，迫使經(jīng)營(yíng)者放棄私利，全心追求公司

利益，

如政府法規(guī)對(duì)公司所為之控制

2004/4/2718參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）

(三)公司治理之發(fā)展 1.導(dǎo)入獨(dú)立董事、監(jiān)察人制度。

2.制定「上市上柜公司治理實(shí)務(wù)守則」、「證券商公 司治理實(shí)務(wù)守則」，內(nèi)容包括保護(hù)股東權(quán)益、強(qiáng)化 董事會(huì)職能、發(fā)揮監(jiān)察人功能、尊重利害關(guān)系人權(quán) 益及提供信息透明度等項(xiàng)目。其特色如下：

2004/4/2719參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）

(1)應(yīng)定期（至少一年一次）評(píng)估聘任會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。公司連續(xù)

多年未更換會(huì)計(jì)師，或會(huì)計(jì)師曾受處分或有損及獨(dú)立性時(shí)，均

應(yīng)考量有無(wú)更換會(huì)計(jì)師的必要，并將結(jié)果提報(bào)董事會(huì)。 (2)董事長(zhǎng)及總經(jīng)理的職責(zé)應(yīng)明確劃分的觀念，董事長(zhǎng)及總經(jīng)理不

宜由同一人擔(dān)任，但如董事長(zhǎng)及總經(jīng)理由同一人或互為配偶或

一等親屬擔(dān)任，則宜增加獨(dú)立董事席次，以強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。

2004/4/2720參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）

(3)經(jīng)由股東會(huì)決議通過(guò)后，可以替董事購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)，以降低 并分散董事因違法行為而造成公司及股東重大損害的風(fēng)險(xiǎn)。

(4)董事必須以自然人的身分自己當(dāng)選，而且要先經(jīng)審查資格。如

果董事會(huì)下設(shè)有常務(wù)董事會(huì)，其中至少一人必須是獨(dú)立常務(wù)董

事。獨(dú)立董事的職責(zé)要明定，而且他們執(zhí)行職務(wù)不受任何人 （包括其它董事）的妨礙。

2004/4/2721參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）

(5)鼓勵(lì)公司設(shè)置各種專門委員會(huì)（如：風(fēng)險(xiǎn)管理暨審計(jì)委員 會(huì)），并應(yīng)制訂權(quán)責(zé)規(guī)章。其中風(fēng)險(xiǎn)管理暨審計(jì)委員會(huì)應(yīng)有 獨(dú)立董事參與并主導(dǎo)，且至少其中一位獨(dú)立董事要有財(cái)務(wù)與會(huì) 計(jì)背景。

2004/4/2722參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望

一、內(nèi)控內(nèi)稽現(xiàn)況 (一)依主管機(jī)關(guān)規(guī)定修訂內(nèi)部控制制度

依主管機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范修訂本公司內(nèi)部控制制

度，經(jīng)董事會(huì)通過(guò)后實(shí)施，并公告于稽核室

網(wǎng)站供同仁參閱及遵循。

2004/4/2723肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望

一、內(nèi)控內(nèi)稽現(xiàn)況200肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

(二)增訂各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理規(guī)章 對(duì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范未涵蓋部分，如相關(guān)之管理控制制 度，則由各單位就其授權(quán)、核準(zhǔn)、執(zhí)行程序及 相關(guān)控制窗體訂立書面化制度，經(jīng)會(huì)簽稽核室、 風(fēng)險(xiǎn)管理室、法務(wù)室，呈層核準(zhǔn)后實(shí)施。

2004/4/2724肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

(二)增訂各項(xiàng)肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

(三)于總公司設(shè)置稽核室1.隸屬董事會(huì) 2.稽核室負(fù)責(zé)統(tǒng)合總公司、分公司及子公司之稽核業(yè)務(wù)；下 設(shè)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、綜合業(yè)務(wù)及計(jì)算機(jī)稽核等三個(gè)任務(wù)編組。

3.自2004年起采專人辦理分公司自行查核作業(yè)；稽核室每月 對(duì)分公司查核一次內(nèi)部稽核作業(yè)，每季對(duì)分公司查核一次 財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)作業(yè)。

2004/4/2725肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

(三)于總公司肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

4.辦理內(nèi)部稽核工作，分定期及不定期二類

稽核人員除依查核計(jì)劃，定期執(zhí)行各項(xiàng)例行性查核作業(yè)

外，并不定期針對(duì)特定業(yè)務(wù)進(jìn)行項(xiàng)目管理稽核。評(píng)估方

法除應(yīng)實(shí)

地調(diào)閱、盤點(diǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)外，所編制之工作底

稿亦應(yīng)清楚標(biāo)示

查核范圍、時(shí)間、樣本、查核程序、

過(guò)程，附件數(shù)據(jù)亦應(yīng)作

系統(tǒng)整理，以資對(duì)照引證。

2004/4/2726肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

4.辦理內(nèi)部稽肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

5.稽核報(bào)告陳核后，于稽核項(xiàng)目完成之次月底前交付監(jiān)察人

查閱稽核人員于查核完成后，將評(píng)估結(jié)果及建議改善事

項(xiàng)作成查核報(bào)告，并檢附查核明細(xì)表、工作底稿及相關(guān)

附件，經(jīng)會(huì)辦作業(yè)單位表示意見后，一并呈交董事長(zhǎng)核

示。陳核后，于稽核項(xiàng)目完成之次月底前交付監(jiān)察人查

閱。另于每一季向董事會(huì)及監(jiān)察人提出缺失匯整報(bào)告。

2004/4/2727肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

5.稽核報(bào)告陳肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

6.缺失改善追蹤查核

缺失報(bào)告核示后除依指示之改善建議確實(shí)執(zhí)行外，

稽核室并建立相關(guān)之改善追蹤查核計(jì)劃，于改善期

間中持續(xù)提出報(bào)告。

(四)于每年度終了前由總公司各相關(guān)單位主管進(jìn)行遵

守法令自評(píng)之工作。

2004/4/2728肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

6.缺失改善肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

(五)每年辦理一次內(nèi)部控制制度自行檢查作業(yè)

每年底由公司內(nèi)部各單位及子公司自行檢查其內(nèi)部

控制制度，另由稽核室考核其成效，匯整后呈總經(jīng)

理及董事長(zhǎng)簽核，經(jīng)董事會(huì)討論通過(guò)作成內(nèi)部控制

制度聲明書于次年四月底前申報(bào)證期會(huì)備查。2004/4/2729肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

(五)每年辦理肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

(六)設(shè)置獨(dú)立董事及風(fēng)險(xiǎn)管理暨審計(jì)委員會(huì)

為落實(shí)公司治理，目前董事會(huì)九席董事中，設(shè)有獨(dú)

立董事二人。并于董事會(huì)下設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理暨審計(jì)委

員會(huì)，由董事三人(含獨(dú)立董事二人)參與，并由獨(dú)

立董事(常務(wù)董事)擔(dān)任召集人，視需要經(jīng)常集會(huì)，

但至少每季開會(huì)乙次。

2004/4/2730肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

(六)設(shè)置獨(dú)肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

二、未來(lái)展望：優(yōu)質(zhì)的專業(yè)稽核服務(wù)團(tuán)隊(duì)

未來(lái)三年(2004-2006)策略目標(biāo)：

1.興利防弊的專業(yè)稽核服務(wù)

2.稽核作業(yè)E化2004/4/2731肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

二、未來(lái)展望：優(yōu)質(zhì)伍、結(jié)論

一、建立及維持良好之內(nèi)部控制制度系公司最高管理階

層之責(zé)任，證券商應(yīng)衡酌其本身業(yè)務(wù)狀況，建立能

反映其可能之經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)以設(shè)計(jì)適合自身之內(nèi)部

控制制度，落實(shí)自律之精神。

2004/4/2732伍、結(jié)論

一、建立及維持良好之內(nèi)部控制制度系公司最高管理階伍、結(jié)論(續(xù))

二、管理證券商最有效的方法，并非依賴強(qiáng)而有力的外

部稽核，而應(yīng)從證券商內(nèi)部控制之強(qiáng)化做起，以期

事前防范重大風(fēng)險(xiǎn)于未然，健全企業(yè)之經(jīng)營(yíng)，達(dá)到

保護(hù)投資人的目的。完整之內(nèi)部控制作業(yè)應(yīng)包含法

令遵循(compliance)2004/4/2733伍、結(jié)論(續(xù))

二、管理證券商最有效的方法，并非依賴強(qiáng)而有力伍、結(jié)論(續(xù))

三、內(nèi)部稽核的演變趨勢(shì)：從傳統(tǒng)內(nèi)部稽核→公司治理之內(nèi)部稽核

2004/4/2734伍、結(jié)論(續(xù))

三、內(nèi)部稽核的演變趨勢(shì)：從傳統(tǒng)內(nèi)部稽核→公臺(tái)灣證券商之內(nèi)控內(nèi)稽與外部稽核制度

2004/4/2735臺(tái)灣證券商之內(nèi)控內(nèi)稽與外部稽核制度2004/4/271壹、內(nèi)部控制制度概述一、內(nèi)部控制制度之定義

內(nèi)部控制制度系由各公司董事會(huì)及經(jīng)理 人所設(shè)計(jì)，其目的在于促進(jìn)事業(yè)之健全 經(jīng)營(yíng)，并合理確保下列目標(biāo)之達(dá)成： (一)營(yíng)運(yùn)之績(jī)效。 (二)財(cái)務(wù)報(bào)告之可靠性。 (三)相關(guān)法令之遵循。2004/4/2736壹、內(nèi)部控制制度概述一、內(nèi)部控制制度之定義2004/4/27壹、內(nèi)部控制制度概述(續(xù))

二、內(nèi)部稽核之目的

內(nèi)部稽核之目的，在于協(xié)助董事會(huì)及 經(jīng)理人檢查及復(fù)核內(nèi)部控制制度之缺 失及衡量營(yíng)運(yùn)之績(jī)效，并適時(shí)提供改 進(jìn)建議，以確保內(nèi)部控制制度得以持 續(xù)有效實(shí)施及作為檢討

修正內(nèi)部控 制制度之依據(jù)。

2004/4/2737壹、內(nèi)部控制制度概述(續(xù))二、內(nèi)部稽核之目的2004貳、臺(tái)灣證券市場(chǎng)之監(jiān)管架構(gòu)與自律組織一、監(jiān)管架構(gòu) (一)主管機(jī)關(guān) 財(cái)政部證券暨期貨市場(chǎng)管理委員會(huì) (二)交易所 臺(tái)灣證券交易所、證券柜臺(tái)買賣中心

2004/4/2738貳、臺(tái)灣證券市場(chǎng)之監(jiān)管架構(gòu)與自律組織一、監(jiān)管架構(gòu)2004/4貳、臺(tái)灣證券市場(chǎng)之監(jiān)管架構(gòu)與自律組織(續(xù))二、自律組織 臺(tái)灣證券交易所、證券柜臺(tái)買賣中心、證券商業(yè)同業(yè)公會(huì)三、監(jiān)管機(jī)關(guān)對(duì)證券商之查核作業(yè)(一)查核體系 1.實(shí)地查核：一般查核及項(xiàng)目查核 2.書面審核：對(duì)證券商之財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)書面 資料之審核2004/4/2739貳、臺(tái)灣證券市場(chǎng)之監(jiān)管架構(gòu)與自律組織(續(xù))二、自律組織200貳、臺(tái)灣證券市場(chǎng)之監(jiān)管架構(gòu)與自律組織(續(xù)) (二)對(duì)證券商查核缺失之處理 1.財(cái)政部證券暨期貨市場(chǎng)管理委員會(huì)： (1)針對(duì)證券商或其從業(yè)人員其違規(guī)行為 嚴(yán)重者，依證券交易法、證券商管理規(guī)則 及證券商負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)人員管理規(guī)則等 法規(guī)予以核處。 (2)其處分方式計(jì)有行政處分、刑事及民事 責(zé)任2004/4/2740貳、臺(tái)灣證券市場(chǎng)之監(jiān)管架構(gòu)與自律組織(續(xù)) (二)對(duì)證券商查貳、臺(tái)灣證券市場(chǎng)之監(jiān)管架構(gòu)與自律組織(續(xù))

2.證券交易所或柜買中心：

(1)對(duì)公司之處分： a.要求限期補(bǔ)正或改善。 b.課以過(guò)怠金、違約金。 c.停止三個(gè)月以下、或三個(gè)月至六個(gè)月之營(yíng)業(yè)。 d.限制或停止其營(yíng)業(yè)，或終止其使用市場(chǎng)契約。 e.報(bào)請(qǐng)主管機(jī)關(guān)處理。

(2)對(duì)從業(yè)人員之處分： 視情節(jié)輕重，通知證券商予以警告，或暫停其執(zhí)行 業(yè)務(wù)一個(gè)月至六個(gè)月之處分。

2004/4/2741貳、臺(tái)灣證券市場(chǎng)之監(jiān)管架構(gòu)與自律組織(續(xù)) 2.證券參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況

證券商之內(nèi)控內(nèi)稽作業(yè)

一、訂定書面「內(nèi)部控制制度」 (一)依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范修訂內(nèi)部控制制度

每年由證交所整合各證券相關(guān)單位修訂「證券商

內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范」，證券商據(jù)以修訂其內(nèi)

部控制制度(含內(nèi)部稽核實(shí)施細(xì)則)，經(jīng)提報(bào)各證

券商董事會(huì)通過(guò)后實(shí)施。

2004/4/2742參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況證券參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）

(二)內(nèi)部控制之內(nèi)容涵蓋八大循環(huán) 將證券商之一般經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為︰業(yè)務(wù)及收入循環(huán)、 采 購(gòu)及付款循環(huán)、薪工循環(huán)、融資循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)、 投資循環(huán)、計(jì)算機(jī)作業(yè)與信息提供及管理控制制度。

(三)內(nèi)部控制制度之設(shè)計(jì)包括作業(yè)程序、控制重點(diǎn)、使用 之窗體

內(nèi)部控制制度之撰寫方式，分為「作業(yè)程序」及「控制重點(diǎn)」，并將法令依據(jù)及相關(guān)作業(yè)窗體格式附錄于后。

2004/4/2743參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） 參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）

(四)內(nèi)部稽核實(shí)施細(xì)則包括內(nèi)部稽核作業(yè)、查核明細(xì)表、查核工作底稿

1.內(nèi)部稽核作業(yè)：依據(jù)「內(nèi)部控制制度」之作業(yè)控制，厘訂稽核 作業(yè)程序及稽核重點(diǎn)。

2.查核明細(xì)表：依據(jù)稽核作業(yè)程序及稽核重點(diǎn)訂定，使稽核人員 能有系統(tǒng)有計(jì)畫的執(zhí)行其內(nèi)部稽核工作。

3.查核工作底稿：依不同周期編列查核項(xiàng)目與查核程序，據(jù)以設(shè) 計(jì)查核工作底

稿，以利索引與勾稽。

2004/4/2744參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）

二、設(shè)置內(nèi)部稽核單位─稽核室(處、部)

（一）隸屬于董事會(huì)

（二）總公司設(shè)專任內(nèi)部稽核人員為加強(qiáng)證券商之自律管理精神，強(qiáng)化總公司之 經(jīng)營(yíng)體質(zhì)，由總公司每半年一次查核分支機(jī)構(gòu) 內(nèi)部稽核作業(yè)。

2004/4/2745參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） 參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） （三）分公司不設(shè)專職之內(nèi)部稽核人員，指派專人辦理分

公司自行查核作業(yè)由總公司指派內(nèi)部稽核人員每月

對(duì)每家分公司至少查核一次，并于次月五日前將包

含內(nèi)部稽核作業(yè)評(píng)核表、內(nèi)部稽核作業(yè)工作底稿及

復(fù)核項(xiàng)目之查核明細(xì)表與工作底稿等之完整稽核報(bào)

告檢送證交所與柜臺(tái)買賣中心備查。

2004/4/2746參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） 參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） 三、依稽核計(jì)劃執(zhí)行內(nèi)部稽核作業(yè)

（一）每年12月底擬訂次年度稽核計(jì)劃申報(bào)主管機(jī)關(guān)。

（二）查核頻率：日查核、周查核、月查核、季查核、 半年查核、年查核

2004/4/2747參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） 參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） 四、辦理自行檢查及出具內(nèi)部控制制度聲明書

（一）自行檢查內(nèi)部控制制度之目的落實(shí)自我監(jiān)督之 機(jī)制、及時(shí)因應(yīng)環(huán)境改變，以調(diào)整內(nèi)部控制制 度之設(shè)計(jì)，并提升內(nèi)部稽核部門的檢查品質(zhì)及 效率

2004/4/2748參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） 參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） （二）作業(yè)程序

1.由內(nèi)部各單位及分公司定期自行檢查，再由內(nèi)部稽核單 位復(fù)核各單位之自行檢查報(bào)告先由內(nèi)部各單位及分公司 定期自行檢查，再由內(nèi)部稽核單位復(fù)核各單位之自行檢 查報(bào)告，并同稽核單位所發(fā)現(xiàn)之內(nèi)部控制缺失及異常事 項(xiàng)改善情形，以作為董事會(huì)及總經(jīng)理評(píng)估事業(yè)整體內(nèi)部 控制制度有效性及出具內(nèi)部控制制度聲明書之依據(jù)。

2004/4/2749參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） 參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）

2.出具內(nèi)部控制制度聲明書申報(bào)主管機(jī)關(guān)備查

每年自行檢查內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)及執(zhí)行之有效

性，并依規(guī)定格式作成內(nèi)部控制制度聲明書于

每會(huì)計(jì)年度終了后四個(gè)月內(nèi)申報(bào)主管機(jī)關(guān)備查。2004/4/2750參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)） 參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）

五、建置公司治理制度(Compliance)

(一)公司治理之定義

其定義為一種對(duì)公司進(jìn)行管理與控制的體系，不僅規(guī)定

了公司的各個(gè)參與者(如董事會(huì)、經(jīng)理層、股東和其它利

害關(guān)系人)的責(zé)任與權(quán)利分配，而且明確了決策公司事務(wù)

時(shí)應(yīng)遵循的規(guī)則與程序。

2004/4/2751參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）

(二)臺(tái)灣地區(qū)公司治理架構(gòu)

1.相關(guān)法令規(guī)范：公司法、證券交易法、上市(柜)審查準(zhǔn)則。

2.機(jī)制設(shè)計(jì)：分為內(nèi)部及外部機(jī)制

內(nèi)部機(jī)制是指公司透過(guò)內(nèi)部自治之方式來(lái)管理及監(jiān)督公司業(yè)務(wù)而設(shè)

計(jì)的制度，如董事會(huì)運(yùn)作的方式、內(nèi)部稽核的設(shè)置及規(guī)范等。

外部機(jī)制是指透過(guò)外部壓力，迫使經(jīng)營(yíng)者放棄私利，全心追求公司

利益，

如政府法規(guī)對(duì)公司所為之控制

2004/4/2752參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）

(三)公司治理之發(fā)展 1.導(dǎo)入獨(dú)立董事、監(jiān)察人制度。

2.制定「上市上柜公司治理實(shí)務(wù)守則」、「證券商公 司治理實(shí)務(wù)守則」，內(nèi)容包括保護(hù)股東權(quán)益、強(qiáng)化 董事會(huì)職能、發(fā)揮監(jiān)察人功能、尊重利害關(guān)系人權(quán) 益及提供信息透明度等項(xiàng)目。其特色如下：

2004/4/2753參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）

(1)應(yīng)定期（至少一年一次）評(píng)估聘任會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。公司連續(xù)

多年未更換會(huì)計(jì)師，或會(huì)計(jì)師曾受處分或有損及獨(dú)立性時(shí)，均

應(yīng)考量有無(wú)更換會(huì)計(jì)師的必要，并將結(jié)果提報(bào)董事會(huì)。 (2)董事長(zhǎng)及總經(jīng)理的職責(zé)應(yīng)明確劃分的觀念，董事長(zhǎng)及總經(jīng)理不

宜由同一人擔(dān)任，但如董事長(zhǎng)及總經(jīng)理由同一人或互為配偶或

一等親屬擔(dān)任，則宜增加獨(dú)立董事席次，以強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。

2004/4/2754參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）

(3)經(jīng)由股東會(huì)決議通過(guò)后，可以替董事購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)，以降低 并分散董事因違法行為而造成公司及股東重大損害的風(fēng)險(xiǎn)。

(4)董事必須以自然人的身分自己當(dāng)選，而且要先經(jīng)審查資格。如

果董事會(huì)下設(shè)有常務(wù)董事會(huì)，其中至少一人必須是獨(dú)立常務(wù)董

事。獨(dú)立董事的職責(zé)要明定，而且他們執(zhí)行職務(wù)不受任何人 （包括其它董事）的妨礙。

2004/4/2755參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核

作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）

(5)鼓勵(lì)公司設(shè)置各種專門委員會(huì)（如：風(fēng)險(xiǎn)管理暨審計(jì)委員 會(huì)），并應(yīng)制訂權(quán)責(zé)規(guī)章。其中風(fēng)險(xiǎn)管理暨審計(jì)委員會(huì)應(yīng)有 獨(dú)立董事參與并主導(dǎo)，且至少其中一位獨(dú)立董事要有財(cái)務(wù)與會(huì) 計(jì)背景。

2004/4/2756參、臺(tái)灣證券商內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核作業(yè)實(shí)施概況（續(xù)）肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望

一、內(nèi)控內(nèi)稽現(xiàn)況 (一)依主管機(jī)關(guān)規(guī)定修訂內(nèi)部控制制度

依主管機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范修訂本公司內(nèi)部控制制

度，經(jīng)董事會(huì)通過(guò)后實(shí)施，并公告于稽核室

網(wǎng)站供同仁參閱及遵循。

2004/4/2757肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望

一、內(nèi)控內(nèi)稽現(xiàn)況200肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

(二)增訂各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理規(guī)章 對(duì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范未涵蓋部分，如相關(guān)之管理控制制 度，則由各單位就其授權(quán)、核準(zhǔn)、執(zhí)行程序及 相關(guān)控制窗體訂立書面化制度，經(jīng)會(huì)簽稽核室、 風(fēng)險(xiǎn)管理室、法務(wù)室，呈層核準(zhǔn)后實(shí)施。

2004/4/2758肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

(二)增訂各項(xiàng)肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

(三)于總公司設(shè)置稽核室1.隸屬董事會(huì) 2.稽核室負(fù)責(zé)統(tǒng)合總公司、分公司及子公司之稽核業(yè)務(wù)；下 設(shè)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、綜合業(yè)務(wù)及計(jì)算機(jī)稽核等三個(gè)任務(wù)編組。

3.自2004年起采專人辦理分公司自行查核作業(yè)；稽核室每月 對(duì)分公司查核一次內(nèi)部稽核作業(yè)，每季對(duì)分公司查核一次 財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)作業(yè)。

2004/4/2759肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

(三)于總公司肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

4.辦理內(nèi)部稽核工作，分定期及不定期二類

稽核人員除依查核計(jì)劃，定期執(zhí)行各項(xiàng)例行性查核作業(yè)

外，并不定期針對(duì)特定業(yè)務(wù)進(jìn)行項(xiàng)目管理稽核。評(píng)估方

法除應(yīng)實(shí)

地調(diào)閱、盤點(diǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)外，所編制之工作底

稿亦應(yīng)清楚標(biāo)示

查核范圍、時(shí)間、樣本、查核程序、

過(guò)程，附件數(shù)據(jù)亦應(yīng)作

系統(tǒng)整理，以資對(duì)照引證。

2004/4/2760肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制度現(xiàn)況與展望（續(xù)）

4.辦理內(nèi)部稽肆、建華證券內(nèi)控內(nèi)稽制