全面預算管理-課件

全面預算管理全面預算管理1什么是全面預算管理預算是指企業(yè)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀預測經(jīng)濟形勢的基礎上，對企業(yè)資金的取得和投放、各項經(jīng)營業(yè)務的收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排，是企業(yè)年度經(jīng)營目標的具體化過程，是企業(yè)年度經(jīng)營計劃的成果。什么是全面預算管理預算是指企業(yè)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略，在2

－－預算精度差。受內外部環(huán)境制約，“永遠不變的是變化”。－－預算周期與業(yè)務發(fā)展計劃不匹配，受到業(yè)務部門的批評。－－預算編制“耗時耗力，得不償失”。－－預算往往注重短期的財務數(shù)據(jù)。預算管理面臨的困境－－預算精度差。受內外部環(huán)境制約，“永遠不變的是變化”。預31、轉變觀念2、理清思路3、提高認識4、優(yōu)化管理

全面預算管理目標1、轉變觀念全面預算管理目標4企業(yè)明確的奮斗目標；企業(yè)量化的考核指標；企業(yè)控制管理的依據(jù)。強化契約的公司管理、提升公司治理能力預算管理的意義企業(yè)明確的奮斗目標；強化契約的公司管理、提升公司治理能力預算5企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；企業(yè)的歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)；未來市場的客觀預測；企業(yè)自身的營運能力。預算編制－編制依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；預算編制－編制依據(jù)67全面預算管理整體架構戰(zhàn)略目標經(jīng)營規(guī)劃年度預算計劃季度滾動預算日常經(jīng)營經(jīng)營預算反饋年度滾動預算決策控制戰(zhàn)略預算全面預算戰(zhàn)略預算側重于對規(guī)劃期經(jīng)營活動進行描述；經(jīng)營預算是企業(yè)對年度內經(jīng)營活動所作的預算、計劃。戰(zhàn)略預算通過經(jīng)營預算來實現(xiàn)，并在經(jīng)營預算中設置相應戰(zhàn)略指標，以實現(xiàn)公司長期目標。預算體系以企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營規(guī)劃為導向，滾動預算為控制手段7全面預算管理整體架構戰(zhàn)略目標經(jīng)營規(guī)劃年度預算計劃季度滾動預7戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營計劃具有區(qū)別理念時間層面計劃目標內容財務觀點“規(guī)劃未來”今后3—5年(在10—20年愿景中)戰(zhàn)略目標（長期及規(guī)劃期內）3至5年財務目標確定何處改變、何時改變以及如何改變的選擇，優(yōu)化成本結構，實現(xiàn)持續(xù)高回報，創(chuàng)造卓越價值定義新的增長機遇定義戰(zhàn)略舉措，將之與運營計劃聯(lián)系起來重點放在價值創(chuàng)造上（長期及規(guī)劃期以外）財務預測能測試戰(zhàn)略是否具備靈活性及財務的穩(wěn)健性“業(yè)績合同”明年戰(zhàn)略計劃的第1年目標，可以根據(jù)最新獲得的信息加以調整。強調運營參數(shù)從戰(zhàn)略舉措著手確定執(zhí)行這些舉措的詳細行動步驟、所需資源和負責人員運營計劃內容是實際實施的方法和業(yè)績參照物重點在業(yè)績的衡量和管控第1年財務預測作為未來財年省級輸電企業(yè)管理層和高層管理間“業(yè)績合同”的一項內容戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營計劃戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營計劃具有區(qū)別理念“規(guī)劃未來”“業(yè)績合同”戰(zhàn)略規(guī)8預算編制-經(jīng)營目標經(jīng)營目標內容1、財務目標：銷售增長率、凈利潤、凈資產收益率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流量等。2、非財務目標：企業(yè)的市場地位及市場份額、企業(yè)核心競爭力提升等。目標確定原則1、市場原則2、股東期望原則3、充分挖潛資產盈利能力原則目標分解原則1、充分結合目標確定原則2、按層次分解原則(投資中心、利潤中心、成本中心)預算編制-經(jīng)營目標經(jīng)營目標內容9預算編制－編制方式主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結合式自上而下方式適用于業(yè)務單一、業(yè)務穩(wěn)定的企業(yè)。優(yōu)點：保證總部利益和集團戰(zhàn)略發(fā)展需要；缺點：權力高度集中，不利于子公司自身管理主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。自下而上方式適用于資本型的控股集團，由集團總部提出責任目標，由子公司確認預算責任優(yōu)點：提高子公司的主動性，體現(xiàn)分權管理；缺點：可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮。上下結合方式優(yōu)點：按統(tǒng)一、明確的標準分解目標，體現(xiàn)公平、公正的原則，能較充分挖掘子公司的潛能，提高積極性；缺點：工作量較大，時間跨度長，效率相對較低。預算編制－編制方式主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結10預算編制－編制流程經(jīng)營目標下達：預算委員會將預算目標分解下達到各預算執(zhí)行單位；資本預算制定：董事會根據(jù)年度經(jīng)營目標，確定與其相配套的投資計劃，包括：企業(yè)購并計劃、擴大現(xiàn)有生產能力的基建、設備投資等；銷售預算制定：銷售部門應根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營目標，在客觀估計未來市場(包括已取得訂單情況)及企業(yè)自身能力的前提下，合理確定產品銷售結構、銷售單價，最終確定收入預算。銷售部門應根據(jù)市場及歷史情況，制定出相應的銷售政策(重點客戶信用管理及賒銷政策)；預算編制－編制流程經(jīng)營目標下達：預算委員會將預算目標分解下達11預算編制－編制流程采購預算制定：采購及庫存商品的單位價格以編制預算時的市場采購價格和現(xiàn)有庫存的結果為基礎（即以最后一批進貨價為依據(jù)），預測下月市場情況，進行適當調整后確定材料的采購數(shù)量，同時根據(jù)市場及主要供應商的情況合理確定采購價格，制定出企業(yè)的采購計劃及支付政策；費用預算制定：銷售費用應由銷售部門根據(jù)銷售計劃、銷售政策及上年實際情況制定出銷售費用預算；管理費用應由各職能部門根據(jù)各自年度工作計劃及上年實際情況，自行制定部門費用預算；財務費用由財務部根據(jù)融資計劃及上年實際融資情況(借款余額等)編制財務費用預算。融資預算制定：財務部綜合企業(yè)銷售回款、采購支付、投資支出、費用支付及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計劃?，F(xiàn)金預算制定：財務部根據(jù)銷售預算的回款、采購預算的支付、投資計劃及付現(xiàn)費用預算及籌資預算制定企業(yè)現(xiàn)金預算。預算報表制定：財務部根據(jù)以上各項預算編制預算損益表、資產負債表和現(xiàn)金流量表。預算編制－編制流程采購預算制定：采購及庫存商品的單位價格以編12預算編制流程預算編制流程13預算管理循環(huán)全面預算管理運行體系預算管理實現(xiàn)閉環(huán)，是有效發(fā)揮預算職能的保證。編制審計分析改進執(zhí)行激勵考核計量預算管理循環(huán)全面預算管理運行體系預算管理實現(xiàn)閉環(huán)，是有效發(fā)揮14編制全面預算的作用編制財務預算有助于企業(yè)內部各個部門的主管和職工了解本部門的經(jīng)濟活動與整個企業(yè)經(jīng)營目標之問的關系；

有助于明確各部門在業(yè)務量、收人和成本各方面應達到的水平和努力的方向，促使企業(yè)職下想方設法從各自的角度去完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

一、目前目標編制全面預算的作用編制財務預算有助于企業(yè)內部各個部門的主15編制全面預算的作用預算圍繞著企業(yè)的財務目標，把企業(yè)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)、各個方面的工作嚴密地組織起來。

通過編制全面預算使各個職能部門向著共同的、總的戰(zhàn)略目標前進，它們的經(jīng)濟活動必須密切配合，相互協(xié)調，統(tǒng)籌兼顧，全面安排，搞好綜合平衡。

二、協(xié)調作用

編制全面預算的作用預算圍繞著企業(yè)的財務目標，把企業(yè)經(jīng)營16編制全面預算的作用事前控制、事中控制和事后控制。事前控制:主要是控制預算單位的業(yè)務范圍和規(guī)模，以及可用資金限額。事中控制:是指在預算執(zhí)行過程中，各部門和單位應以全面預算為根據(jù)，通過計量、對比，及時攝供實際偏離預算的差異數(shù)額并分析其原因，以便采取有效措施，挖掘潛力，鞏固成績，糾正缺點，保證預定目標的完成。事后控制:主要是將預算數(shù)和實際數(shù)對比，分析產生差異的原因，進行業(yè)績評價，為今后預算工作的編制提供依據(jù)。

三、控制作用

編制全面預算的作用事前控制、事中控制和事后控制。

三、控17

公司戰(zhàn)略計劃

戰(zhàn)略計劃是有關一個公司長期發(fā)展的規(guī)劃：1、戰(zhàn)略計劃的特點：時間跨度通常3－5年2、戰(zhàn)略計劃要解決的主要問題：（1）公司的真正使命是什么？（2）公司的最終目標是什么？（3）公司未來的前景如何？（4）為達到公司目標我們應該做什么

公司戰(zhàn)略計劃1、戰(zhàn)略計劃的特點：時間跨度通常3－518公司年度經(jīng)營計劃

經(jīng)營計劃就是業(yè)務計劃和商務計劃1、特點：時間跨度1年；2、年度經(jīng)營計劃要解決的主要問題：（1）確定年度目標（2）規(guī)劃年度活動（3）確定經(jīng)營對策

公司年度經(jīng)營計劃1、特點：時間跨度1年；19公司預算編制的基本原則全面性真實性可靠性可行性嚴肅性可調整性保密性公司預算編制的基本原則全面性201、全面性凡與企業(yè)經(jīng)營目標有關的業(yè)務、事項均應在預算中得以反映。2、真實性預算是指導經(jīng)營的，虛假的預算要么是一紙空文，要么將企業(yè)帶向危險的境地。因此，預算可以不很準確，但不能不真實。3、可行性所有的預算目標均應切實可行。1、全面性214、可控性進行預算執(zhí)行的控制，應該能確定具體的責任主體。5、嚴肅性預算一經(jīng)下達，就成了企業(yè)的“法律”，不得輕易改變。6、可調整性沒有百分之百準確的預算，當預算本身存在問題和客觀環(huán)境發(fā)生重大變動時，可做適當調整。7、保密性為了企業(yè)的安全運作,預算應有限度的保密。4、可控性22一是:統(tǒng)一思想、營造全員參與的內部環(huán)境。需要企業(yè)上下統(tǒng)一思想和認識，密切配合。其中高層領導的重視和參與最為重要，否則，預算管理很難取得預期效果。二是:做好基礎工作，嚴格貫徹預算要求。預算管理要求的基礎工作包括崗位責任制的建立、生產技術標準和內部核算體系的完善等。同時，在各項經(jīng)營活動中，要嚴格按照預算的各項具體要求去實施，做好跟蹤和控制，信息反饋和監(jiān)督等工作。

實施全面預算管理應注意兩個關鍵問題：一是:統(tǒng)一思想、營造全員參與的內部環(huán)境。需要企業(yè)上下統(tǒng)23管理程序預算編制（是起點）預算執(zhí)行（是核心）預算控制（是重要環(huán)節(jié)）預算考評（是手段）管理預算編制（是起點）預算執(zhí)行（是核心）預算控制（是重要環(huán)節(jié)24預算分類業(yè)務預算專門決策預算財務預算預算分類業(yè)務預算專門決策預算財務預算25健全而有效執(zhí)行的各項管理制度公司內部組織機構設置合理公司各級人員的主動性公司高級領導人的支持做好預算編制工作的條件健全而有效執(zhí)行的各項管理制度公司內部組織機構設置合理公司各級26預算編制過程管理預算編制過程是企業(yè)計劃和控制的結構化模式的一部分，預算編制過程的管理也存在結構的模式。模式對于保證預算的一致性和質量是最重要的；確信你知道每一個階段做什么；要堅持做計劃不管未來能否預測；要使你的預算與其他部門協(xié)調。預算編制過程管理預算編制過程是企業(yè)計劃和控制的結構化模式的一27集團公司為合理配置本企業(yè)財務資源，在編制預算前，首先由集團財務部門根據(jù)公司的中長期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展要求，明確各單位的發(fā)展方向，制訂預算編制原則。預算編制原則一般包括：（1）確定成本費用控制重點

（2）確定投資方向

（3）保證預算的嚴肅性

（4）盈利企業(yè)要增利、虧損企業(yè)要減虧、費用單位要節(jié)約預算編制過程管理集團公司為合理配置本企業(yè)財務資源，在編制預算前，首28各部門工作部門編制前準備財務部門財務報表及分析報告；預算目標測算方案；融投資預算草案；產品成本、固定資產、應收賬款等數(shù)據(jù)銷售部門銷售情況分析及市場反饋；銷售預測；已簽訂的預算年度合同；銷銷售行動方案；售費用基礎數(shù)據(jù)人力資源部人員需求和素質要求；培訓情況和計劃；職工構成及有關情況；業(yè)績評價和薪酬制度調整；勞動力成本和勞動效率采購部商品消耗情況；市場供應分析和預測；供應商變動等各部門工作部門編制前準備財務部門財務報表及分析報告；預29預算者的責任滿足管理者的要求滿足企業(yè)所有者的期望在預算過程中注意實效投入最大的努力確保企業(yè)的成功預算者的責任滿足管理者的要求滿足企業(yè)所有者的期望在預算過程中30開始做預算保證個人的彈性支持企業(yè)的目標考慮企業(yè)的需求過程標準化遵從簡單原則開始做預算保證個人的彈性支持企業(yè)的目標考慮企業(yè)的需求過程標準31編制預算

要成功地完成預算任務，預算人員應該首先完成好下列三項最重要的工作：收集相關的預算信息和數(shù)據(jù)、對經(jīng)營收入進行預測、對費用支出進行估算。收集相關的預算信息和數(shù)據(jù)對經(jīng)營收入進行預測對費用支出進行預測編制預算要成功地完成預算任務，預算人員應該首先完成32對經(jīng)營收入進行預測確定收入的類型：收入的類型由具體的預測內容決定。對于銷售預測可以按照不同的收入類別進行劃分：按照產品的種類分類；按銷售代表的區(qū)域分類；按銷售市場對收入進行分類；其他類型的收入也具有特別重要的意義；例如，來自于固定資產投資的收入；以及來自于人事部門、財務部門、行政部門等管理部門的收入等；再如，新的投資伙伴或股東對公司追加了投資。對經(jīng)營收入進行預測確定收入的類型：33確定收入的數(shù)量：首先，應該向銷售人員了解情況；請每個銷售員計算出他的每個客戶可能的購買數(shù)量；客戶的采購記錄、最新的采購意向；代理人對未來的產品和市場發(fā)展趨勢的認識。一些有關收入數(shù)量的預測數(shù)據(jù)可以在預算過程中直接獲得，例如：來自新的投資者或股東的資金投入；出售原有資產得到的收入等。對經(jīng)營收入進行預測確定收入的數(shù)量：對經(jīng)營收入進行預測34確定收入發(fā)生的時間：及時向財務部門了解客戶的付款情況；向銷售員詢問他們對客戶付款信用能力的意見；注意多聽取一線工作人員的意見。例如，為什么某客戶在那個時能夠提前付款?是什么原因造成了另一個客戶的延期付款?再一次對有關的外部和內部影響因素進行考慮，比如，公司即將執(zhí)行新的折扣率規(guī)定可能對收入發(fā)生的時間帶來的影響等。對經(jīng)營收入進行預測確定收入發(fā)生的時間：對經(jīng)營收入進行預測35對費用進行預測

首先，要對下一個預算階段中可能發(fā)生的各項主要費用做一個簡單的匯總。對經(jīng)營費用進行估算的過程也包括以下3個階段：確定費用的類型；確定費用支出的數(shù)量；確定費用發(fā)生的時間。對費用進行預測首先，要對下一個預算階段中可能發(fā)生的各項36確定費用的類型任何預算(例如，生產預算、固定資產費用預算、業(yè)務部門的預算)都包括費用預算。對費用支出進行預測

確定費用的類型對費用支出進行預測37預算編制六步驟如何編制預算時間安排表如何編制預算制度—指導說明書預算策劃計劃編寫預算目標設立預算體系設立預算編制報告說明預算編制六步驟如何編制預算時間安排表38預算編制六個步驟-------之一時間安排預算編制計劃時間安排時間安排管理部門責任各部門工作預算編制六個步驟-------之一時間安排預算編制計劃時間安39預算編制六個步驟-------之二預算制度第一章、總則第二章、組織與職能第三章、全面預算的內容與編制辦法一、 全面預算內容二、 預算編審程序第四章、預算調整與評價考核第五章、附則預算編制六個步驟-------之二預算制度第一章、總則40預算編制六個步驟-------之三預算策略1. 地區(qū)經(jīng)濟信息預測 2. 地區(qū)政策法規(guī)預測 3. 產品分析4. 機會與威脅5. 策略計劃 預算編制六個步驟-------之三預算策略1. 地區(qū)經(jīng)濟信息41預算編制六個步驟-------之四目標設定1、財務目標我們如何回報股東的要求？2、客戶目標我們如何真正滿足顧客需求？3、內部運營目標我們怎樣提升內部營運流程？4、員工培養(yǎng)目標我們如何具備持續(xù)改善和提高的能力？預算編制六個步驟-------之四目標設定1、財務目標42預算編制六個步驟-------之五預算體系的設立一、經(jīng)營預算體系業(yè)務預算體系營業(yè)費用預算體系管理費用預算體系財務費用預算體系人力資源需求二、資本預算體系固定資產投資三、財務預算體系資產負債預算利潤表預算現(xiàn)金流量預算現(xiàn)金需求預測預算編制六個步驟-------之五預算體系的設立一、經(jīng)營預算43預算編制六個步驟-------之六預算編制說明一、 業(yè)務前提條件二、 主要業(yè)務交易量三、 毛利率水平四、 信用政策五、 折舊及資產攤銷政策六、 稅收政策七、 預計已產生但帳面未處理之呆壞帳情況說明八、 資金借貸及利息費用情況說明九、 其他可對財務狀況產生重大影響的事項預算編制六個步驟-------之六預算編制說明一、 業(yè)務前提44預算管理應關注以下幾各方面制訂經(jīng)營計劃和財務預算質詢、修改經(jīng)營計劃和財務預算批準經(jīng)營計劃和財務預算經(jīng)營計劃和預算執(zhí)行的考核評估制定并推廣經(jīng)營計劃模板，明確其與戰(zhàn)略規(guī)劃流程的輸入、輸出關系在經(jīng)營計劃模板中規(guī)定經(jīng)濟分析、風險分析和差異分析部門，加強經(jīng)營計劃的預算約束首先在公司整體層面上引入正規(guī)的質詢環(huán)節(jié)（如年度預算質詢會），并逐漸貫徹到組織的各個層面，提高經(jīng)營計劃和預算的質量通過國際和內部對標，設定預算數(shù)據(jù)標竿，為高層有效質詢提供參考重新優(yōu)化業(yè)績合同，即目前的“經(jīng)營承包合同”，明確考核的關鍵業(yè)績指標和水平以及清晰的責任/權利完善公司預算跟蹤、匯報體制，規(guī)范業(yè)績跟蹤和分析報表，確保高層領導能夠及時、迅速地掌握預算執(zhí)行差異和相應的管理重點引入正式的業(yè)績評審程序（如業(yè)績評審會）下達政策和初步目標規(guī)范目標下達流程，確保下達目標能夠層層分解到各業(yè)務單位的關鍵業(yè)績指標體系制定清晰的經(jīng)營計劃流程并加強與預算流程的接口預算管理應關注以下幾各方面制訂經(jīng)營計劃質詢、修改經(jīng)營批準經(jīng)營45控制方法控制主體預算調整審批預算調整條件考核方法分析方法預算控制預算調整預算分析與考核預算的執(zhí)行與控制預算控制與執(zhí)行控制方法控制主體預算調整審批預算調整條件考核方法分析方法預算46日?？刂浦校航∪珣{證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時的監(jiān)控。對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關部門應及時查明原因，提出解決辦法。一、預算的執(zhí)行與控制日?？刂浦校阂弧㈩A算的執(zhí)行與控制471、預算控制主體分為四個層次，自下而上分別為基層員工、責任中心、財務部門和預算委員會。

基層員工基層員工是企業(yè)開展各種業(yè)務活動的起端，是預算控制的第一道“閘門”，也是最小的控制責任單元。員工的基本素質包括歸屬感、忠誠度、職業(yè)道德、控制意識及技能等是實施第一層控制的基礎，建立員工控制責任機制是重要保證。一、預算的執(zhí)行與控制1、預算控制主體一、預算的執(zhí)行與控制48預算的執(zhí)行與控制責任中心

企業(yè)的責任中心一般分為成本中心、利潤中心及投資責任中心，是承載企業(yè)預算目標的主體，也是預算控制的直接責任人。責任中心的主要任務是通過實施各種控制手段，保證責任目標的實現(xiàn)。預算的執(zhí)行與控制責任中心49預算的執(zhí)行與控制財務部門財務部門是預算控制中心和預算信息處理中心，負有主要預算控制責任。財務部主要任務是構建預算控制關鍵點體系和建立信息快速溝通機制，確保預算責任執(zhí)行到位。預算的執(zhí)行與控制財務部門50預算的執(zhí)行與控制預算委員會預算委員會是企業(yè)預算管理的最高機構，是預算控制的指揮官，負責預算的調控決策及仲裁，為企業(yè)預算目標嚴肅、一貫執(zhí)行保駕護航。

預算的執(zhí)行與控制預算委員會51預算的執(zhí)行與控制-----控制方法

預算合同控制法預算合同控制法是指所有項目規(guī)劃、合同簽訂都必須以企業(yè)預算為依據(jù)的控制方法。選用這種方法應考慮下面幾個問題：1、建立統(tǒng)一、共享的合同管理平臺。合同管理平臺是實施預算合同控制法的基礎，它實現(xiàn)從合同簽訂到付款的全過程電子化管理，實現(xiàn)企業(yè)內部合同信息共享，方便各層次用戶實時了解合同執(zhí)行情況，為各控制主體分析、決策提供一個信息平臺。預算的執(zhí)行與控制-----控制方法

預算合同控制法52控制方法2、建立項目可研、合同簽訂與企業(yè)預算相結合的流程。這是預算合同控制法的核心，主要把控3個關鍵點：（1）明確合同的控制責任，確保每個環(huán)節(jié)都有明確的責任單位和責任人；（2）大額項目包括投資和運營項目，必須有可行性或效益分析；（3）有項目預算才能簽訂合同。另外，確能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益或社會效應卻無預算的項目，應先執(zhí)行相應的預算調整流程，確保預算合同控制法的權威地位。預算的執(zhí)行與控制-----控制方法

控制方法預算的執(zhí)行與控制-----控制方法

53現(xiàn)金流控制方法現(xiàn)金流控制法是指將企業(yè)預算與現(xiàn)金流預算有效結合，通過調控現(xiàn)金流向實現(xiàn)企業(yè)預算目標的一種方法：1、建立高度集權的現(xiàn)金流管理制度。采用收支兩條線管理制度，只有掌握了現(xiàn)金流量的絕對控制權，企業(yè)才能根據(jù)預算有效地控制現(xiàn)金流的流向。2、及時分析預算執(zhí)行情況。跟蹤、分析現(xiàn)金流預算執(zhí)行情況達成（1）分析現(xiàn)金流的有效性，不斷提高企業(yè)資源運營水平；（2）分析現(xiàn)金流執(zhí)行偏差，促進現(xiàn)金流預算精準度的提高；（3）及時發(fā)現(xiàn)擅自改變資金用途等不良現(xiàn)象，降低財務風險，實現(xiàn)現(xiàn)金流預算控制法的目標。預算的執(zhí)行與控制-----控制方法

現(xiàn)金流控制方法預算的執(zhí)行與控制-----控制方法

54A、財務部門的權責地位：預算監(jiān)控中心和信息反饋中心（１）保證預算監(jiān)控系統(tǒng)的正確構成和實施；（２）保證各監(jiān)控主體之間及其與預算委員會之間的信息溝通；（３）為預算監(jiān)控系統(tǒng)制定相應的質量標準（４）負責全面預算編制的組織工作，對全面預算的準確性進行監(jiān)控；（５）負責年度決算工作，對財務報告的真實性負責；（２）監(jiān)控預算執(zhí)行過程的資金狀況。預算監(jiān)控系統(tǒng)A、財務部門的權責預算監(jiān)控系統(tǒng)55B、審計部（１）對預算執(zhí)行情況進行日常監(jiān)督；（２）對預算執(zhí)行、仲裁、調整進行專項調查；（３）對各單位提交的預算反饋報告進行審計驗證；（４）對預算監(jiān)控系統(tǒng)的質量和有效性進行評估。B、審計部56C、計劃部。（１）測定企業(yè)年度預算目標值（２）監(jiān)控預算指標分解（３）考評各預算單位預算執(zhí)行結果。D、人力資源部（１）與預算相關的薪酬體系的建立；（２）組織期末對全體員工的考評和獎懲工作；（３）對預算調整中人力資源方面提出建議。C、計劃部。57預算監(jiān)控的保障方法：

１、建立完善的內部控制制度，確保各項業(yè)務安全高效運行。２、預算運行要與企業(yè)內控制度相匹配。建議：企業(yè)應完善下列監(jiān)控制度,使其與預算管理制度相匹配。預算監(jiān)控的保障581、采購業(yè)務監(jiān)控制度主要監(jiān)控點：（1）職務分離與相應責任控制（2）采購請購單控制（3）訂貨控制（4）貨物驗收控制（5）付款業(yè)務控制（6）會計稽核與對賬1、采購業(yè)務監(jiān)控制度592、銷售業(yè)務監(jiān)控制度主要監(jiān)控點：（1）職務分離與相應責任控制（2）訂單控制（3）銷售價格政策控制（4）銷售發(fā)票控制（5）收款業(yè)務控制（6）退貨業(yè)務控制

2、銷售業(yè)務監(jiān)控制度603、儲存業(yè)務監(jiān)控制度主要監(jiān)控點：（1）存貨保管責任制度（2）存貨收發(fā)、計量控制（3）存貨永續(xù)盤存制下的實地盤點控制（4）存貨保管控制（5）存貨質量控制3、儲存業(yè)務監(jiān)控制度614、對外投資業(yè)務控制主要監(jiān)控點：（1）職務分離與相應責任控制（2）投資調查、分析、審批控制（3）投資取得、保管和處置控制（4）投資核算控制4、對外投資業(yè)務控制625、應收賬款監(jiān)控制度主要監(jiān)控點：（1）客戶信用評估（2）應收賬款跟蹤管理（3）賬齡分析（4）壞賬管理5、應收賬款監(jiān)控制度637、費用監(jiān)控制度主要監(jiān)控點：（1）費用項目統(tǒng)一劃分控制（2）重點費用單項管理（3）費用借款、報銷控制8、融資業(yè)務監(jiān)控制度主要控制點：（1）融資集中管理控制（2）融資項目報批程序控制（3）融資成本與融資風險控制7、費用監(jiān)控制度64請記住：制定規(guī)則重要執(zhí)行規(guī)則更重要。

請記?。褐贫ㄒ?guī)則重要65總預算與分預算間、各預算內有較大彈性預算追加、調整預算制度強調剛性控制柔性控制為主體預算控制模式對預算指標分解、落實責任指標預算控制與調整總預算預算追加、調整預算制度強調柔性預算控制模式對預算預算控66預算的調整1）預算調整原則下達的預算，一般不予調整。預算調整的基本條件：市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化：致使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執(zhí)行結果產生重大偏差的預算的調整1）預算調整原則672）預算外調整程序由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預算委員會提出書面報告闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算的調整幅度。財務管理部門對預算執(zhí)行單位的預算調整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預算調整方案，提交預算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，然后下達執(zhí)行。2）預算外調整程序683）預算調整事項應當遵循的原則：不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預算目標；調整方案應當在經(jīng)濟上能夠實現(xiàn)最優(yōu)化；調整重點應當放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。

3）預算調整事項應當遵循的原則：69預算分析預算分析的對象由三張表深入到業(yè)務層面，通過業(yè)務預算分析挖掘業(yè)務、流程價值。預算分析的主體是各業(yè)務、流程部門，而不僅是財務部門。

預算分析預算分析的對象由三張表深入到業(yè)務層面，通過業(yè)務70預算分析1）定期召開預算執(zhí)行分析會議預算委員會負責全面掌握預算的執(zhí)行情況，研究、落實解決預算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正預算的執(zhí)行偏差。

預算分析1）定期召開預算執(zhí)行分析會議712）開展預算執(zhí)行分析由財務部門及各下屬單位執(zhí)行針對預算的執(zhí)行偏差，充分、客觀地分析產生的原因，提出相應的解決措施或建議，提交董事會或經(jīng)理辦公會研究決定。2）開展預算執(zhí)行分析72各部門需要根據(jù)財務部提供的詳盡的預算分析數(shù)據(jù)，對本部門上月的經(jīng)營情況進行分析，從經(jīng)營的角度分析預算差異產生的原因，并生出解決方案；最終，各部門的經(jīng)營分析報告有專人匯總成為經(jīng)營分析報告，提交月度經(jīng)營分析會議進一步商討確定應對的管理行動方案。各部門需要根據(jù)財務部提供的詳盡的預算分析數(shù)據(jù)，對本部門上月的73績效考評原則１、可控原則即考評主體所能控制的業(yè)務或因素，可控因素帶來的差異應該由預算主體負責，利益分配也應以此為前提。預算責任主體的構建原則：（1）干什么就管什么（2）責任可控（3）目標一致

績效考評原則74２、區(qū)分不同層級考評原則（１）公司高層管理者－－做正確的事戰(zhàn)略目標的實施、管理狀況（２）中層管理者－－把事做正確工作目標的完成（３）業(yè)務人員－－正確的做事計劃完成、責任履行?？荚u中關注過程中的規(guī)范性、主動性、責任性等關鍵行為。２、區(qū)分不同層級考評原則75３、區(qū)分對個人和集體考評原則４、區(qū)分不同工作性質的考評原則５、公平、公開考評原則?？荚u標準、程序等要公開、公平。３、區(qū)分對個人和集體考評原則76如何做好考核把預算的考核結果與各單位的工資、獎金掛鉤，與經(jīng)理的任免、升降、獎懲掛鉤?？己艘话阋荒陜纱?。半年度考核一般以報表考核為主，發(fā)現(xiàn)沒有按時間進度完成計劃任務的單位要做重點分析，必要時要到公司調研，確屬由于政策變化或非人為控制的因素導致公司不能按進度完成任務的，要調整計劃。年終考核一般應分以下幾個步驟進行：1.成立考核機構2.下發(fā)考核通知3.現(xiàn)場考核重點4.分析考核如何做好考核把預算的考核結果與各單位的工資、獎金掛鉤，77利潤中心——收入指標、成本指標、利潤指標、市場份額等成本中心——成本指標、費用指標、生產率指標等投資中心——收入指標、成本指標、利潤指標、資產報酬率考核銷售單位的銷售業(yè)績及銷售量預測的準確性考核各責任中心的工作績效、成本控制水平及成本預算的準確性針對不同的責任中心確定不同的考核指標：利潤中心——收入指標、成本指標、利潤指標、市場份額等針對78考評的指標選擇。并非所有的預算指標都適合作為考評指標，而應該結合公司董事會對經(jīng)營層的經(jīng)營責任考核，反映公司戰(zhàn)略和年度目標任務的影響因素；選擇重要的與行為關系密切的指標，按照責、權、利對應的原則，分清責任部門和責任者。按照經(jīng)濟性、可控性、責任重要性、規(guī)范性、易于操作性等四個標準，總體上把考評指標分四個檔次：1、主要綜合指標2、重要項目成本指標3、重要費用指標，4、其它指標?？荚u體系主要包括考評的指標選擇考評的指標選擇。并非所有的預算指標都適合作為考79考評的頻率。主要是日常考評與年度考評相結合，日常的考評中更突出分析，查找原因，制定對策。年度考評更注重與預算方案對照、獎懲。對與經(jīng)濟效益關聯(lián)度密切的指標，因素容易波動的，要不受年度和季度、月度考核限制，可定期與不定期地選點考評：反之，對一些受政策法規(guī)限制或技術水平限制的指標，可以按常規(guī)考評。按日、月、季、半年、年度考評次數(shù)多少，對上述三個層次指標，考評頻率依次分為:很高、較高、高、一般、不高等五類考評的頻率選擇考評的頻率。主要是日常考評與年度考評相結合，日80動態(tài)考評方法動態(tài)考評方法81完善的公司預算管理制度預算組織制度預算指標體系預算編制程序與方法體系預算監(jiān)控與調整制度預算報告制度預算考評制度公司預算管理制度體系框架完善的公司預算管理制度預算組織制度預82建議

１、對預算要規(guī)劃２、預算只是手段，而并非最終目的。３、保持有好的態(tài)度４、尋求恰當?shù)墓ぞ撸?、控制“回旋余地”６、將損害降到最低程度７、好的計劃預算不是主觀設定的，而是通過逐步改善形成的。

建議83“完美”的預算是：企業(yè)戰(zhàn)略計劃、自動化、團隊合作及承諾資源有效的結合。記住：如果你失于計劃，則是計劃著失敗。結束語“完美”的預算是：企業(yè)戰(zhàn)略計劃、自動化、團隊合作及承諾資源有84祝您成功！祝您85全面預算管理全面預算管理86什么是全面預算管理預算是指企業(yè)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀預測經(jīng)濟形勢的基礎上，對企業(yè)資金的取得和投放、各項經(jīng)營業(yè)務的收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排，是企業(yè)年度經(jīng)營目標的具體化過程，是企業(yè)年度經(jīng)營計劃的成果。什么是全面預算管理預算是指企業(yè)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略，在87

－－預算精度差。受內外部環(huán)境制約，“永遠不變的是變化”。－－預算周期與業(yè)務發(fā)展計劃不匹配，受到業(yè)務部門的批評。－－預算編制“耗時耗力，得不償失”。－－預算往往注重短期的財務數(shù)據(jù)。預算管理面臨的困境－－預算精度差。受內外部環(huán)境制約，“永遠不變的是變化”。預881、轉變觀念2、理清思路3、提高認識4、優(yōu)化管理

全面預算管理目標1、轉變觀念全面預算管理目標89企業(yè)明確的奮斗目標；企業(yè)量化的考核指標；企業(yè)控制管理的依據(jù)。強化契約的公司管理、提升公司治理能力預算管理的意義企業(yè)明確的奮斗目標；強化契約的公司管理、提升公司治理能力預算90企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；企業(yè)的歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)；未來市場的客觀預測；企業(yè)自身的營運能力。預算編制－編制依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；預算編制－編制依據(jù)9192全面預算管理整體架構戰(zhàn)略目標經(jīng)營規(guī)劃年度預算計劃季度滾動預算日常經(jīng)營經(jīng)營預算反饋年度滾動預算決策控制戰(zhàn)略預算全面預算戰(zhàn)略預算側重于對規(guī)劃期經(jīng)營活動進行描述；經(jīng)營預算是企業(yè)對年度內經(jīng)營活動所作的預算、計劃。戰(zhàn)略預算通過經(jīng)營預算來實現(xiàn)，并在經(jīng)營預算中設置相應戰(zhàn)略指標，以實現(xiàn)公司長期目標。預算體系以企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營規(guī)劃為導向，滾動預算為控制手段7全面預算管理整體架構戰(zhàn)略目標經(jīng)營規(guī)劃年度預算計劃季度滾動預92戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營計劃具有區(qū)別理念時間層面計劃目標內容財務觀點“規(guī)劃未來”今后3—5年(在10—20年愿景中)戰(zhàn)略目標（長期及規(guī)劃期內）3至5年財務目標確定何處改變、何時改變以及如何改變的選擇，優(yōu)化成本結構，實現(xiàn)持續(xù)高回報，創(chuàng)造卓越價值定義新的增長機遇定義戰(zhàn)略舉措，將之與運營計劃聯(lián)系起來重點放在價值創(chuàng)造上（長期及規(guī)劃期以外）財務預測能測試戰(zhàn)略是否具備靈活性及財務的穩(wěn)健性“業(yè)績合同”明年戰(zhàn)略計劃的第1年目標，可以根據(jù)最新獲得的信息加以調整。強調運營參數(shù)從戰(zhàn)略舉措著手確定執(zhí)行這些舉措的詳細行動步驟、所需資源和負責人員運營計劃內容是實際實施的方法和業(yè)績參照物重點在業(yè)績的衡量和管控第1年財務預測作為未來財年省級輸電企業(yè)管理層和高層管理間“業(yè)績合同”的一項內容戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營計劃戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營計劃具有區(qū)別理念“規(guī)劃未來”“業(yè)績合同”戰(zhàn)略規(guī)93預算編制-經(jīng)營目標經(jīng)營目標內容1、財務目標：銷售增長率、凈利潤、凈資產收益率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流量等。2、非財務目標：企業(yè)的市場地位及市場份額、企業(yè)核心競爭力提升等。目標確定原則1、市場原則2、股東期望原則3、充分挖潛資產盈利能力原則目標分解原則1、充分結合目標確定原則2、按層次分解原則(投資中心、利潤中心、成本中心)預算編制-經(jīng)營目標經(jīng)營目標內容94預算編制－編制方式主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結合式自上而下方式適用于業(yè)務單一、業(yè)務穩(wěn)定的企業(yè)。優(yōu)點：保證總部利益和集團戰(zhàn)略發(fā)展需要；缺點：權力高度集中，不利于子公司自身管理主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。自下而上方式適用于資本型的控股集團，由集團總部提出責任目標，由子公司確認預算責任優(yōu)點：提高子公司的主動性，體現(xiàn)分權管理；缺點：可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮。上下結合方式優(yōu)點：按統(tǒng)一、明確的標準分解目標，體現(xiàn)公平、公正的原則，能較充分挖掘子公司的潛能，提高積極性；缺點：工作量較大，時間跨度長，效率相對較低。預算編制－編制方式主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結95預算編制－編制流程經(jīng)營目標下達：預算委員會將預算目標分解下達到各預算執(zhí)行單位；資本預算制定：董事會根據(jù)年度經(jīng)營目標，確定與其相配套的投資計劃，包括：企業(yè)購并計劃、擴大現(xiàn)有生產能力的基建、設備投資等；銷售預算制定：銷售部門應根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營目標，在客觀估計未來市場(包括已取得訂單情況)及企業(yè)自身能力的前提下，合理確定產品銷售結構、銷售單價，最終確定收入預算。銷售部門應根據(jù)市場及歷史情況，制定出相應的銷售政策(重點客戶信用管理及賒銷政策)；預算編制－編制流程經(jīng)營目標下達：預算委員會將預算目標分解下達96預算編制－編制流程采購預算制定：采購及庫存商品的單位價格以編制預算時的市場采購價格和現(xiàn)有庫存的結果為基礎（即以最后一批進貨價為依據(jù)），預測下月市場情況，進行適當調整后確定材料的采購數(shù)量，同時根據(jù)市場及主要供應商的情況合理確定采購價格，制定出企業(yè)的采購計劃及支付政策；費用預算制定：銷售費用應由銷售部門根據(jù)銷售計劃、銷售政策及上年實際情況制定出銷售費用預算；管理費用應由各職能部門根據(jù)各自年度工作計劃及上年實際情況，自行制定部門費用預算；財務費用由財務部根據(jù)融資計劃及上年實際融資情況(借款余額等)編制財務費用預算。融資預算制定：財務部綜合企業(yè)銷售回款、采購支付、投資支出、費用支付及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計劃?，F(xiàn)金預算制定：財務部根據(jù)銷售預算的回款、采購預算的支付、投資計劃及付現(xiàn)費用預算及籌資預算制定企業(yè)現(xiàn)金預算。預算報表制定：財務部根據(jù)以上各項預算編制預算損益表、資產負債表和現(xiàn)金流量表。預算編制－編制流程采購預算制定：采購及庫存商品的單位價格以編97預算編制流程預算編制流程98預算管理循環(huán)全面預算管理運行體系預算管理實現(xiàn)閉環(huán)，是有效發(fā)揮預算職能的保證。編制審計分析改進執(zhí)行激勵考核計量預算管理循環(huán)全面預算管理運行體系預算管理實現(xiàn)閉環(huán)，是有效發(fā)揮99編制全面預算的作用編制財務預算有助于企業(yè)內部各個部門的主管和職工了解本部門的經(jīng)濟活動與整個企業(yè)經(jīng)營目標之問的關系；

有助于明確各部門在業(yè)務量、收人和成本各方面應達到的水平和努力的方向，促使企業(yè)職下想方設法從各自的角度去完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

一、目前目標編制全面預算的作用編制財務預算有助于企業(yè)內部各個部門的主100編制全面預算的作用預算圍繞著企業(yè)的財務目標，把企業(yè)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)、各個方面的工作嚴密地組織起來。

通過編制全面預算使各個職能部門向著共同的、總的戰(zhàn)略目標前進，它們的經(jīng)濟活動必須密切配合，相互協(xié)調，統(tǒng)籌兼顧，全面安排，搞好綜合平衡。

二、協(xié)調作用

編制全面預算的作用預算圍繞著企業(yè)的財務目標，把企業(yè)經(jīng)營101編制全面預算的作用事前控制、事中控制和事后控制。事前控制:主要是控制預算單位的業(yè)務范圍和規(guī)模，以及可用資金限額。事中控制:是指在預算執(zhí)行過程中，各部門和單位應以全面預算為根據(jù)，通過計量、對比，及時攝供實際偏離預算的差異數(shù)額并分析其原因，以便采取有效措施，挖掘潛力，鞏固成績，糾正缺點，保證預定目標的完成。事后控制:主要是將預算數(shù)和實際數(shù)對比，分析產生差異的原因，進行業(yè)績評價，為今后預算工作的編制提供依據(jù)。

三、控制作用

編制全面預算的作用事前控制、事中控制和事后控制。

三、控102

公司戰(zhàn)略計劃

戰(zhàn)略計劃是有關一個公司長期發(fā)展的規(guī)劃：1、戰(zhàn)略計劃的特點：時間跨度通常3－5年2、戰(zhàn)略計劃要解決的主要問題：（1）公司的真正使命是什么？（2）公司的最終目標是什么？（3）公司未來的前景如何？（4）為達到公司目標我們應該做什么

公司戰(zhàn)略計劃1、戰(zhàn)略計劃的特點：時間跨度通常3－5103公司年度經(jīng)營計劃

經(jīng)營計劃就是業(yè)務計劃和商務計劃1、特點：時間跨度1年；2、年度經(jīng)營計劃要解決的主要問題：（1）確定年度目標（2）規(guī)劃年度活動（3）確定經(jīng)營對策

公司年度經(jīng)營計劃1、特點：時間跨度1年；104公司預算編制的基本原則全面性真實性可靠性可行性嚴肅性可調整性保密性公司預算編制的基本原則全面性1051、全面性凡與企業(yè)經(jīng)營目標有關的業(yè)務、事項均應在預算中得以反映。2、真實性預算是指導經(jīng)營的，虛假的預算要么是一紙空文，要么將企業(yè)帶向危險的境地。因此，預算可以不很準確，但不能不真實。3、可行性所有的預算目標均應切實可行。1、全面性1064、可控性進行預算執(zhí)行的控制，應該能確定具體的責任主體。5、嚴肅性預算一經(jīng)下達，就成了企業(yè)的“法律”，不得輕易改變。6、可調整性沒有百分之百準確的預算，當預算本身存在問題和客觀環(huán)境發(fā)生重大變動時，可做適當調整。7、保密性為了企業(yè)的安全運作,預算應有限度的保密。4、可控性107一是:統(tǒng)一思想、營造全員參與的內部環(huán)境。需要企業(yè)上下統(tǒng)一思想和認識，密切配合。其中高層領導的重視和參與最為重要，否則，預算管理很難取得預期效果。二是:做好基礎工作，嚴格貫徹預算要求。預算管理要求的基礎工作包括崗位責任制的建立、生產技術標準和內部核算體系的完善等。同時，在各項經(jīng)營活動中，要嚴格按照預算的各項具體要求去實施，做好跟蹤和控制，信息反饋和監(jiān)督等工作。

實施全面預算管理應注意兩個關鍵問題：一是:統(tǒng)一思想、營造全員參與的內部環(huán)境。需要企業(yè)上下統(tǒng)108管理程序預算編制（是起點）預算執(zhí)行（是核心）預算控制（是重要環(huán)節(jié)）預算考評（是手段）管理預算編制（是起點）預算執(zhí)行（是核心）預算控制（是重要環(huán)節(jié)109預算分類業(yè)務預算專門決策預算財務預算預算分類業(yè)務預算專門決策預算財務預算110健全而有效執(zhí)行的各項管理制度公司內部組織機構設置合理公司各級人員的主動性公司高級領導人的支持做好預算編制工作的條件健全而有效執(zhí)行的各項管理制度公司內部組織機構設置合理公司各級111預算編制過程管理預算編制過程是企業(yè)計劃和控制的結構化模式的一部分，預算編制過程的管理也存在結構的模式。模式對于保證預算的一致性和質量是最重要的；確信你知道每一個階段做什么；要堅持做計劃不管未來能否預測；要使你的預算與其他部門協(xié)調。預算編制過程管理預算編制過程是企業(yè)計劃和控制的結構化模式的一112集團公司為合理配置本企業(yè)財務資源，在編制預算前，首先由集團財務部門根據(jù)公司的中長期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展要求，明確各單位的發(fā)展方向，制訂預算編制原則。預算編制原則一般包括：（1）確定成本費用控制重點

（2）確定投資方向

（3）保證預算的嚴肅性

（4）盈利企業(yè)要增利、虧損企業(yè)要減虧、費用單位要節(jié)約預算編制過程管理集團公司為合理配置本企業(yè)財務資源，在編制預算前，首113各部門工作部門編制前準備財務部門財務報表及分析報告；預算目標測算方案；融投資預算草案；產品成本、固定資產、應收賬款等數(shù)據(jù)銷售部門銷售情況分析及市場反饋；銷售預測；已簽訂的預算年度合同；銷銷售行動方案；售費用基礎數(shù)據(jù)人力資源部人員需求和素質要求；培訓情況和計劃；職工構成及有關情況；業(yè)績評價和薪酬制度調整；勞動力成本和勞動效率采購部商品消耗情況；市場供應分析和預測；供應商變動等各部門工作部門編制前準備財務部門財務報表及分析報告；預114預算者的責任滿足管理者的要求滿足企業(yè)所有者的期望在預算過程中注意實效投入最大的努力確保企業(yè)的成功預算者的責任滿足管理者的要求滿足企業(yè)所有者的期望在預算過程中115開始做預算保證個人的彈性支持企業(yè)的目標考慮企業(yè)的需求過程標準化遵從簡單原則開始做預算保證個人的彈性支持企業(yè)的目標考慮企業(yè)的需求過程標準116編制預算

要成功地完成預算任務，預算人員應該首先完成好下列三項最重要的工作：收集相關的預算信息和數(shù)據(jù)、對經(jīng)營收入進行預測、對費用支出進行估算。收集相關的預算信息和數(shù)據(jù)對經(jīng)營收入進行預測對費用支出進行預測編制預算要成功地完成預算任務，預算人員應該首先完成117對經(jīng)營收入進行預測確定收入的類型：收入的類型由具體的預測內容決定。對于銷售預測可以按照不同的收入類別進行劃分：按照產品的種類分類；按銷售代表的區(qū)域分類；按銷售市場對收入進行分類；其他類型的收入也具有特別重要的意義；例如，來自于固定資產投資的收入；以及來自于人事部門、財務部門、行政部門等管理部門的收入等；再如，新的投資伙伴或股東對公司追加了投資。對經(jīng)營收入進行預測確定收入的類型：118確定收入的數(shù)量：首先，應該向銷售人員了解情況；請每個銷售員計算出他的每個客戶可能的購買數(shù)量；客戶的采購記錄、最新的采購意向；代理人對未來的產品和市場發(fā)展趨勢的認識。一些有關收入數(shù)量的預測數(shù)據(jù)可以在預算過程中直接獲得，例如：來自新的投資者或股東的資金投入；出售原有資產得到的收入等。對經(jīng)營收入進行預測確定收入的數(shù)量：對經(jīng)營收入進行預測119確定收入發(fā)生的時間：及時向財務部門了解客戶的付款情況；向銷售員詢問他們對客戶付款信用能力的意見；注意多聽取一線工作人員的意見。例如，為什么某客戶在那個時能夠提前付款?是什么原因造成了另一個客戶的延期付款?再一次對有關的外部和內部影響因素進行考慮，比如，公司即將執(zhí)行新的折扣率規(guī)定可能對收入發(fā)生的時間帶來的影響等。對經(jīng)營收入進行預測確定收入發(fā)生的時間：對經(jīng)營收入進行預測120對費用進行預測

首先，要對下一個預算階段中可能發(fā)生的各項主要費用做一個簡單的匯總。對經(jīng)營費用進行估算的過程也包括以下3個階段：確定費用的類型；確定費用支出的數(shù)量；確定費用發(fā)生的時間。對費用進行預測首先，要對下一個預算階段中可能發(fā)生的各項121確定費用的類型任何預算(例如，生產預算、固定資產費用預算、業(yè)務部門的預算)都包括費用預算。對費用支出進行預測

確定費用的類型對費用支出進行預測122預算編制六步驟如何編制預算時間安排表如何編制預算制度—指導說明書預算策劃計劃編寫預算目標設立預算體系設立預算編制報告說明預算編制六步驟如何編制預算時間安排表123預算編制六個步驟-------之一時間安排預算編制計劃時間安排時間安排管理部門責任各部門工作預算編制六個步驟-------之一時間安排預算編制計劃時間安124預算編制六個步驟-------之二預算制度第一章、總則第二章、組織與職能第三章、全面預算的內容與編制辦法一、 全面預算內容二、 預算編審程序第四章、預算調整與評價考核第五章、附則預算編制六個步驟-------之二預算制度第一章、總則125預算編制六個步驟-------之三預算策略1. 地區(qū)經(jīng)濟信息預測 2. 地區(qū)政策法規(guī)預測 3. 產品分析4. 機會與威脅5. 策略計劃 預算編制六個步驟-------之三預算策略1. 地區(qū)經(jīng)濟信息126預算編制六個步驟-------之四目標設定1、財務目標我們如何回報股東的要求？2、客戶目標我們如何真正滿足顧客需求？3、內部運營目標我們怎樣提升內部營運流程？4、員工培養(yǎng)目標我們如何具備持續(xù)改善和提高的能力？預算編制六個步驟-------之四目標設定1、財務目標127預算編制六個步驟-------之五預算體系的設立一、經(jīng)營預算體系業(yè)務預算體系營業(yè)費用預算體系管理費用預算體系財務費用預算體系人力資源需求二、資本預算體系固定資產投資三、財務預算體系資產負債預算利潤表預算現(xiàn)金流量預算現(xiàn)金需求預測預算編制六個步驟-------之五預算體系的設立一、經(jīng)營預算128預算編制六個步驟-------之六預算編制說明一、 業(yè)務前提條件二、 主要業(yè)務交易量三、 毛利率水平四、 信用政策五、 折舊及資產攤銷政策六、 稅收政策七、 預計已產生但帳面未處理之呆壞帳情況說明八、 資金借貸及利息費用情況說明九、 其他可對財務狀況產生重大影響的事項預算編制六個步驟-------之六預算編制說明一、 業(yè)務前提129預算管理應關注以下幾各方面制訂經(jīng)營計劃和財務預算質詢、修改經(jīng)營計劃和財務預算批準經(jīng)營計劃和財務預算經(jīng)營計劃和預算執(zhí)行的考核評估制定并推廣經(jīng)營計劃模板，明確其與戰(zhàn)略規(guī)劃流程的輸入、輸出關系在經(jīng)營計劃模板中規(guī)定經(jīng)濟分析、風險分析和差異分析部門，加強經(jīng)營計劃的預算約束首先在公司整體層面上引入正規(guī)的質詢環(huán)節(jié)（如年度預算質詢會），并逐漸貫徹到組織的各個層面，提高經(jīng)營計劃和預算的質量通過國際和內部對標，設定預算數(shù)據(jù)標竿，為高層有效質詢提供參考重新優(yōu)化業(yè)績合同，即目前的“經(jīng)營承包合同”，明確考核的關鍵業(yè)績指標和水平以及清晰的責任/權利完善公司預算跟蹤、匯報體制，規(guī)范業(yè)績跟蹤和分析報表，確保高層領導能夠及時、迅速地掌握預算執(zhí)行差異和相應的管理重點引入正式的業(yè)績評審程序（如業(yè)績評審會）下達政策和初步目標規(guī)范目標下達流程，確保下達目標能夠層層分解到各業(yè)務單位的關鍵業(yè)績指標體系制定清晰的經(jīng)營計劃流程并加強與預算流程的接口預算管理應關注以下幾各方面制訂經(jīng)營計劃質詢、修改經(jīng)營批準經(jīng)營130控制方法控制主體預算調整審批預算調整條件考核方法分析方法預算控制預算調整預算分析與考核預算的執(zhí)行與控制預算控制與執(zhí)行控制方法控制主體預算調整審批預算調整條件考核方法分析方法預算131日?？刂浦校航∪珣{證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時的監(jiān)控。對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關部門應及時查明原因，提出解決辦法。一、預算的執(zhí)行與控制日?？刂浦校阂?、預算的執(zhí)行與控制1321、預算控制主體分為四個層次，自下而上分別為基層員工、責任中心、財務部門和預算委員會。

基層員工基層員工是企業(yè)開展各種業(yè)務活動的起端，是預算控制的第一道“閘門”，也是最小的控制責任單元。員工的基本素質包括歸屬感、忠誠度、職業(yè)道德、控制意識及技能等是實施第一層控制的基礎，建立員工控制責任機制是重要保證。一、預算的執(zhí)行與控制1、預算控制主體一、預算的執(zhí)行與控制133預算的執(zhí)行與控制責任中心

企業(yè)的責任中心一般分為成本中心、利潤中心及投資責任中心，是承載企業(yè)預算目標的主體，也是預算控制的直接責任人。責任中心的主要任務是通過實施各種控制手段，保證責任目標的實現(xiàn)。預算的執(zhí)行與控制責任中心134預算的執(zhí)行與控制財務部門財務部門是預算控制中心和預算信息處理中心，負有主要預算控制責任。財務部主要任務是構建預算控制關鍵點體系和建立信息快速溝通機制，確保預算責任執(zhí)行到位。預算的執(zhí)行與控制財務部門135預算的執(zhí)行與控制預算委員會預算委員會是企業(yè)預算管理的最高機構，是預算控制的指揮官，負責預算的調控決策及仲裁，為企業(yè)預算目標嚴肅、一貫執(zhí)行保駕護航。

預算的執(zhí)行與控制預算委員會136預算的執(zhí)行與控制-----控制方法

預算合同控制法預算合同控制法是指所有項目規(guī)劃、合同簽訂都必須以企業(yè)預算為依據(jù)的控制方法。選用這種方法應考慮下面幾個問題：1、建立統(tǒng)一、共享的合同管理平臺。合同管理平臺是實施預算合同控制法的基礎，它實現(xiàn)從合同簽訂到付款的全過程電子化管理，實現(xiàn)企業(yè)內部合同信息共享，方便各層次用戶實時了解合同執(zhí)行情況，為各控制主體分析、決策提供一個信息平臺。預算的執(zhí)行與控制-----控制方法

預算合同控制法137控制方法2、建立項目可研、合同簽訂與企業(yè)預算相結合的流程。這是預算合同控制法的核心，主要把控3個關鍵點：（1）明確合同的控制責任，確保每個環(huán)節(jié)都有明確的責任單位和責任人；（2）大額項目包括投資和運營項目，必須有可行性或效益分析；（3）有項目預算才能簽訂合同。另外，確能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益或社會效應卻無預算的項目，應先執(zhí)行相應的預算調整流程，確保預算合同控制法的權威地位。預算的執(zhí)行與控制-----控制方法

控制方法預算的執(zhí)行與控制-----控制方法

138現(xiàn)金流控制方法現(xiàn)金流控制法是指將企業(yè)預算與現(xiàn)金流預算有效結合，通過調控現(xiàn)金流向實現(xiàn)企業(yè)預算目標的一種方法：1、建立高度集權的現(xiàn)金流管理制度。采用收支兩條線管理制度，只有掌握了現(xiàn)金流量的絕對控制權，企業(yè)才能根據(jù)預算有效地控制現(xiàn)金流的流向。2、及時分析預算執(zhí)行情況。跟蹤、分析現(xiàn)金流預算執(zhí)行情況達成（1）分析現(xiàn)金流的有效性，不斷提高企業(yè)資源運營水平；（2）分析現(xiàn)金流執(zhí)行偏差，促進現(xiàn)金流預算精準度的提高；（3）及時發(fā)現(xiàn)擅自改變資金用途等不良現(xiàn)象，降低財務風險，實現(xiàn)現(xiàn)金流預算控制法的目標。預算的執(zhí)行與控制-----控制方法

現(xiàn)金流控制方法預算的執(zhí)行與控制-----控制方法

139A、財務部門的權責地位：預算監(jiān)控中心和信息反饋中心（１）保證預算監(jiān)控系統(tǒng)的正確構成和實施；（２）保證各監(jiān)控主體之間及其與預算委員會之間的信息溝通；（３）為預算監(jiān)控系統(tǒng)制定相應的質量標準（４）負責全面預算編制的組織工作，對全面預算的準確性進行監(jiān)控；（５）負責年度決算工作，對財務報告的真實性負責；（２）監(jiān)控預算執(zhí)行過程的資金狀況。預算監(jiān)控系統(tǒng)A、財務部門的權責預算監(jiān)控系統(tǒng)140B、審計部（１）對預算執(zhí)行情況進行日常監(jiān)督；（２）對預算執(zhí)行、仲裁、調整進行專項調查；（３）對各單位提交的預算反饋報告進行審計驗證；（４）對預算監(jiān)控系統(tǒng)的質量和有效性進行評估。B、審計部141C、計劃部。（１）測定企業(yè)年度預算目標值（２）監(jiān)控預算指標分解（３）考評各預算單位預算執(zhí)行結果。D、人力資源部（１）與預算相關的薪酬體系的建立；（２）組織期末對全體員工的考評和獎懲工作；（３）對預算調整中人力資源方面提出建議。C、計劃部。142預算監(jiān)控的保障方法：

１、建立完善的內部控制制度，確保各項業(yè)務安全高效運行。２、預算運行要與企業(yè)內控制度相匹配。建議：企業(yè)應完善下列監(jiān)控制度,使其與預算管理制度相匹配。預算監(jiān)控的保障1431、采購業(yè)務監(jiān)控制度主要監(jiān)控點：（1）職務分離與相應責任控制（2）采購請購單控制（3）訂貨控制（4）貨物驗收控制（5）付款業(yè)務控制（6）會計稽核與對賬1、采購業(yè)務監(jiān)控制度1442、銷售業(yè)務監(jiān)控制度主要監(jiān)控點：（1）職務分離與相應責任控制（2）訂單控制（3）銷售價格政策控制（4）銷售發(fā)票控制（5）收款業(yè)務控制（6）退貨業(yè)務控制

2、銷售業(yè)務監(jiān)控制度1453、儲存業(yè)務監(jiān)控制度主要監(jiān)控點：（1）存貨保管責任制度（2）存貨收發(fā)、計量控制（3）存貨永續(xù)盤存制下的實地盤點控制（4）存貨保管控制（5）存貨質量控制3、儲存業(yè)務監(jiān)控制度1464、對外投資業(yè)務控制主要監(jiān)控點：（1）職務分離與相應責任控制（2）投資調查、分析、審批控制（3）投資取得、保管和處置控制（4）投資核算控制4、對外投資業(yè)務控制1475、應收賬款監(jiān)控制度主要監(jiān)控點：（1）客戶信用評估（2）應收賬款跟蹤管理（3）賬齡分析（4）壞賬管理5、應收賬款監(jiān)控制度1487、費用監(jiān)控制度主要監(jiān)控點：（1）費用項目統(tǒng)一劃分控制（2）重點費用單項管理（3）費用借款、報銷控制8、融資業(yè)務監(jiān)控制度主要控制點：（1）融資集中管理控制（2）融資項目報批程序控制（3）融資成本與融資風險控制7、費用監(jiān)控制度149請記?。褐贫ㄒ?guī)則重要執(zhí)行規(guī)則更重要。

請記?。褐贫ㄒ?guī)則重要150總預算與分預算間、各預算內有較大彈性預算追加、調整預算制度強調剛性控制柔性控制為主體預算控制模式對預算指標分解、落實責任指標預算控制與調整總預算預算追加、調整預算制度強調柔性預算控制模式對預算預算控1