淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部制度管理與對于企業(yè)盈利的作用越來越大?，F(xiàn)前階段加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控非常主要，而財(cái)政內(nèi)控是企業(yè)搞好財(cái)政工作，提升經(jīng)濟(jì)效益的前提和基礎(chǔ)。所以，在當(dāng)下復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中,企業(yè)更要重視本身的財(cái)政內(nèi)控管理,通過建設(shè)完善的財(cái)政內(nèi)控制度,加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)控履行力度,配合外部的監(jiān)督審計(jì),以此協(xié)助企業(yè)本身擬定最佳的策略以及營運(yùn)方面的。本文旨在分析怎樣正確建立企業(yè)財(cái)政內(nèi)控制度。本文關(guān)鍵詞語：內(nèi)部控制財(cái)政內(nèi)控企業(yè)一、內(nèi)控及財(cái)政內(nèi)控的定義內(nèi)部控制是指為確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目的而施行的程序和政策。內(nèi)部控制的思想和框架總體上就是對企業(yè)內(nèi)的資源進(jìn)行管理的體系，然而給予不同的角度和條理，對內(nèi)部控制的定義有著不同的認(rèn)識和分析：1、COSO〔committeeofsponsoringorganization〕委員會對內(nèi)部控制的定義為：“公司的董事會、管理層級其別人士為實(shí)現(xiàn)下面目的提供合理保證而施行的程序：運(yùn)營的效益和效率，財(cái)政報(bào)告的可靠性和遵照適用的法律法規(guī)。〞2、中國〔企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〕指出內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工施行的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目的的經(jīng)過。內(nèi)部控制的目的是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)政報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完好，提升經(jīng)營效率和結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。我們國家的〔內(nèi)控規(guī)范〕指出，企業(yè)建立與施行有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包含內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評估，控制活動，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督著五個(gè)方面。財(cái)政內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)控制度中的一個(gè)方面，它是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目的，保衛(wèi)資產(chǎn)完好，保證對國家法律法規(guī)的遵守，提升企業(yè)運(yùn)營效率和運(yùn)營效果而施行的一系列控制活動。與內(nèi)部控制所包括的五個(gè)要素相對應(yīng)的是財(cái)政內(nèi)控制度的建立重要著手于下面七方面：1.可靠的憑證制度2.完好的簿記制度3.嚴(yán)格的核對制度4.合理的會計(jì)政策和會計(jì)程序5.科學(xué)的預(yù)算制度6.定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度7.適時(shí)適用的監(jiān)督考核制。二、建立企業(yè)財(cái)政內(nèi)控體系的原則企業(yè)建立財(cái)政內(nèi)控制度體系既要以〔會計(jì)法〕、〔公司法〕、〔會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范〕等法律法規(guī)作為根據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的詳細(xì)情況，便于企業(yè)有效加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，防備經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增長企業(yè)效益。詳細(xì)原則包含下面七項(xiàng)：一、符合法律規(guī)范。企業(yè)必需以國家法律法規(guī)為基礎(chǔ)，在合法的范圍內(nèi)制訂符合企業(yè)本身，切實(shí)可行的財(cái)政內(nèi)控制度。二、適用企業(yè)整體。企業(yè)的財(cái)政內(nèi)控制度必需充足牽涉到企業(yè)財(cái)政會計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要重視企業(yè)的短期目的，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度互相協(xié)調(diào)。三、具有針對性。內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對企業(yè)財(cái)政會計(jì)工作中的軟弱環(huán)節(jié)制訂企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以改善本身企業(yè)的財(cái)政會計(jì)的軟弱方面，提升整領(lǐng)會計(jì)水平。四、制度穩(wěn)定連貫。企業(yè)財(cái)政內(nèi)控制度必需具有連續(xù)性和一致性，不能隨時(shí)變動，以保證會計(jì)工作的嚴(yán)肅性。五、制度要與時(shí)俱進(jìn)。企業(yè)財(cái)政內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)政會計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顟B(tài)及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)政內(nèi)控制度。六、制度建立經(jīng)濟(jì)實(shí)用。企業(yè)財(cái)政內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，若某項(xiàng)財(cái)政內(nèi)控制度不能有效提升企業(yè)財(cái)政管理水安然平靜經(jīng)濟(jì)效益，就沒有制訂和施行的需要。七、有效實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人。企業(yè)財(cái)政內(nèi)控制度體系的建立要保證分工明確、責(zé)任清楚明晰，避免環(huán)節(jié)太多、職責(zé)不清、人人有責(zé)而又人人不負(fù)責(zé)的問題。三、企業(yè)財(cái)政內(nèi)控的詳細(xì)做法一、會計(jì)事項(xiàng)處理。根據(jù)〔應(yīng)用指引第1號—組織構(gòu)造〕中的要求：公司在處理“三重一大〞的問題上即重大決策，重大事項(xiàng)，主要人士任免，大額資金使用。應(yīng)根據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。二、會計(jì)系統(tǒng)控制。會計(jì)系統(tǒng)控制就是企業(yè)嚴(yán)格履行我們國家統(tǒng)一的會計(jì)原則制度、明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)政會計(jì)報(bào)告的處理程序。會計(jì)系統(tǒng)還包含正確的記錄交易經(jīng)過中，依靠會計(jì)記錄能夠追蹤每項(xiàng)交易，核對計(jì)算?！矁?nèi)控規(guī)范〕第31條要求，從事會計(jì)工作的人員，必需獲得會計(jì)從業(yè)證書。會計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人必需具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。除此之外，大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計(jì)師，并不容許設(shè)置與其權(quán)柄重疊的副職。三、會計(jì)財(cái)政報(bào)告編制。企業(yè)在編制財(cái)政報(bào)告時(shí)重要的控制辦法包含：〔1〕制度合法合規(guī)的財(cái)政報(bào)告編制方案，并按權(quán)限和程序?qū)徟??！?〕監(jiān)理處理重大事項(xiàng)的機(jī)制?！?〕通過如盤點(diǎn)、與銀行對賬、核對票據(jù)等程序清查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù)及更正清查時(shí)出現(xiàn)的差別?！?〕核對各會計(jì)賬簿記錄與有關(guān)發(fā)票和憑證內(nèi)容以支持交易的發(fā)生?！?〕定期進(jìn)行對賬、調(diào)賬、錯(cuò)誤過失更正業(yè)務(wù)?！?〕嚴(yán)格要求會計(jì)人員或負(fù)復(fù)核單位確認(rèn)已在財(cái)政報(bào)告中正確列示資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額、當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤以及由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成等金額。四、財(cái)政報(bào)告的分析。對于有效的進(jìn)行財(cái)政報(bào)告分析，企業(yè)可采取的管理及控制辦法包含：〔1〕財(cái)政分析會議應(yīng)吸收有關(guān)部門負(fù)責(zé)人加入，對各部門提出意見，財(cái)會部應(yīng)充足溝通、分析，進(jìn)而修改完善財(cái)政分析報(bào)告?！?〕定期的財(cái)政分析應(yīng)當(dāng)構(gòu)成分析報(bào)告，構(gòu)成內(nèi)部報(bào)告的構(gòu)成部分。〔3〕明確各部門職責(zé)。責(zé)任部門根據(jù)要求落實(shí)改正。財(cái)會部門負(fù)責(zé)監(jiān)督、跟蹤責(zé)任部門的落實(shí)情況，并及時(shí)反應(yīng)落實(shí)情況。以下為參考文獻(xiàn)：[1]中國注冊會計(jì)師協(xié)會.公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理.2011.內(nèi)部控制164-21