《大稅法變化》教學(xué)課件

0《大稅法變化》幻燈片本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！0《大稅法變化》幻燈片本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用Top1出臺(tái)迄今為止最詳細(xì)的稅收協(xié)定條文解釋

Top2發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南

Top3明確資產(chǎn)重組增值稅事項(xiàng)

Top4公布企業(yè)重組所得稅管理方法

Top5取消406種商品出口退稅

Top6公布股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定方法

Top7實(shí)施新的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅方法

Top8實(shí)施新的非居民企業(yè)所得稅核定方法

Top9發(fā)布融資性售后回租稅務(wù)處理規(guī)定

Top10公布新資產(chǎn)損失稅前扣除方法目錄Top1出臺(tái)迄今為止最詳細(xì)的稅收協(xié)定條文解釋

Top2?<中華人民共和國(guó)政府和新加坡共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得防止雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定>及議定書條文解釋?的通知?

國(guó)稅發(fā)[2021]75號(hào)文2

幾乎對(duì)協(xié)定的所有條款給出詳細(xì)的文字解釋，首次使用大量的實(shí)例進(jìn)行具體描述對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)收益和獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)等熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題著重描述此前與75號(hào)文規(guī)定不一致的，按75號(hào)文執(zhí)行75號(hào)文中對(duì)中新協(xié)定條款的解釋同樣適用于中國(guó)與其他國(guó)家稅收協(xié)定中的相同條款Top1迄今為止最詳細(xì)的稅收協(xié)定條文解釋?<中華人民共和國(guó)政府和新加坡共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得防止雙重征工程構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)帶來(lái)的稅務(wù)待遇的改變常設(shè)機(jī)構(gòu)條款解析（1）外國(guó)僅針對(duì)來(lái)源于該國(guó)特定種類的收入征收預(yù)提所得稅（如利息、特許權(quán)使用費(fèi)等，一般稅率為10%）派往該國(guó)項(xiàng)目的我方人員，只要工資不由該國(guó)企業(yè)負(fù)擔(dān)和支付，逗留不超過(guò)183天，則可享受協(xié)定待遇，在該國(guó)免征個(gè)人所得稅。外國(guó)將針對(duì)來(lái)源于該國(guó)的全部與常設(shè)機(jī)構(gòu)有關(guān)的所得征收企業(yè)所得稅（一般稅率高于20%）派往該國(guó)項(xiàng)目的我方人員，無(wú)論工資由哪方負(fù)擔(dān)和支付，也無(wú)論逗留時(shí)間是否超過(guò)183天，均要在該國(guó)繳納個(gè)人所得稅。稅額與逗留時(shí)間有關(guān)。非常設(shè)機(jī)構(gòu)常設(shè)機(jī)構(gòu)工程構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)帶來(lái)的稅務(wù)待遇的改變常設(shè)機(jī)構(gòu)條款解析（1）外境外工程構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的條件常設(shè)機(jī)構(gòu)條款解析（2）擁有實(shí)際的可支配空間場(chǎng)所相對(duì)固定，并持續(xù)一段時(shí)間通過(guò)該場(chǎng)所從事?tīng)I(yíng)業(yè)活動(dòng)包括下列情形：倉(cāng)庫(kù)的一角辦公室的一個(gè)桌子包括下列情形：在同一大樓內(nèi)頻繁變更租用的辦公室持續(xù)時(shí)間超過(guò)臨時(shí)性的范圍以持久目的設(shè)立的，卻僅持續(xù)很短時(shí)間包括下列情形：該場(chǎng)所直接從事與總部相同的營(yíng)業(yè)活動(dòng)該場(chǎng)所從事部分營(yíng)業(yè)活動(dòng)，如洽談、維修等境外工程構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的條件常設(shè)機(jī)構(gòu)條款解析（2）擁有實(shí)際的可常見(jiàn)的常設(shè)機(jī)構(gòu)種類常設(shè)機(jī)構(gòu)條款解析（3）建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)代表企業(yè)負(fù)有部分管理職責(zé)的管理場(chǎng)所辦事處分支機(jī)構(gòu)工廠礦場(chǎng)、油井等開采自然資源場(chǎng)所直接判定為常設(shè)機(jī)構(gòu)持續(xù)六個(gè)月以上任何12個(gè)月內(nèi)停留連續(xù)或累計(jì)183天以上締約國(guó)一方企業(yè)派其雇員或其雇傭的其他人員到締約對(duì)方提供勞務(wù)上述分類僅以中國(guó)與新加坡稅收協(xié)定為例。其他國(guó)家情況需要參閱特定的稅收協(xié)定常見(jiàn)的常設(shè)機(jī)構(gòu)種類常設(shè)機(jī)構(gòu)條款解析（3）建筑工地，建筑、裝配構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的例外——準(zhǔn)備性輔助性活動(dòng)常設(shè)機(jī)構(gòu)條款解析（4）僅由于倉(cāng)儲(chǔ)、展覽、采購(gòu)及信息收集等活動(dòng)的目的設(shè)立的具有準(zhǔn)備性或輔助性的固定場(chǎng)所，不應(yīng)被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)。一是該場(chǎng)所不獨(dú)立從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并其活動(dòng)也不構(gòu)成企業(yè)整體活動(dòng)基本的或重要的組成部分；二是該場(chǎng)所進(jìn)行第四款列舉的活動(dòng)時(shí)，僅為本企業(yè)服務(wù)，不為其他企業(yè)服務(wù)；三是其職責(zé)限于事務(wù)性服務(wù)，且不起直接營(yíng)利作用。構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的例外——準(zhǔn)備性輔助性活動(dòng)常設(shè)機(jī)構(gòu)條款解析（4）派往境外子公司的人員構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況常設(shè)機(jī)構(gòu)條款解析（5）為母公司工作為子公司工作滿足以下任何一個(gè)條件：1.母公司對(duì)上述人員的工作擁有指揮權(quán)，并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任；2.被派往子公司工作的人員的數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)由母公司決定;3.上述人員的工資由母公司負(fù)擔(dān)；4.母公司因派人員到子公司從事活動(dòng)而從子公司獲取利潤(rùn)。在任意12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)183天則母公司構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)滿足以下全部條件：人員受雇于子公司，子公司對(duì)其工作有指揮權(quán)，工作責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)與母公司無(wú)關(guān)，由子公司承擔(dān)母公司不會(huì)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)派往境外子公司的人員構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況常設(shè)機(jī)構(gòu)條款解析（5）8Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》

國(guó)家稅務(wù)總局2010年1號(hào)公告2008年1月1日開始實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例對(duì)企業(yè)境外所得稅收抵免做出規(guī)定《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]125號(hào)文）對(duì)境外稅收抵免做出進(jìn)一步的規(guī)定《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》對(duì)有關(guān)問(wèn)題做出具體規(guī)定8Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南《企業(yè)境外所9《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》

國(guó)家稅務(wù)總局2010年1號(hào)公告Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南內(nèi)容一境外所得確認(rèn)的成本費(fèi)用股息、紅利，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除與境外投資業(yè)務(wù)有關(guān)的項(xiàng)目研究、融資成本和管理費(fèi)用；利息，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除為取得該項(xiàng)利息而發(fā)生的相應(yīng)的融資成本和相關(guān)費(fèi)用；租金，屬于融資租賃業(yè)務(wù)的，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除其融資成本；屬于經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除租賃物相應(yīng)的折舊或折耗；租金，屬于融資租賃業(yè)務(wù)的，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除其融資成本；屬于經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除租賃物相應(yīng)的折舊或折耗；特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除提供特許使用的資產(chǎn)的研發(fā)、攤銷等費(fèi)用；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除被轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的成本凈值和相關(guān)費(fèi)用。9《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》

國(guó)家稅務(wù)總局2010年110內(nèi)容二不可抵免的境外所得稅稅額在境外錯(cuò)繳的所得稅對(duì)方違反協(xié)定范圍和稅率多征的所得稅境外的滯納金和罰款境外政府征收后返還的所得稅我國(guó)法律免征所得稅的境外所得該境外繳納的所得稅已經(jīng)作為費(fèi)用扣除的Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南10內(nèi)容二不可抵免的境外所得稅稅額Top2、發(fā)布企業(yè)所11內(nèi)容三間接抵免持股條件居民企業(yè)從持股超過(guò)20%以上且限于三層以內(nèi)的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南11內(nèi)容三間接抵免持股條件Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境12間接抵免的持股條件如下：第一層:單一居民企業(yè)直接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)；第二層:單一第一層外國(guó)企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合本條規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國(guó)企業(yè)；第三層:單一第二層外國(guó)企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合本條規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國(guó)企業(yè)。上述符合規(guī)定的“持股條件”是指，各層企業(yè)直接持股、間接持股以及為計(jì)算居民企業(yè)間接持股總和比例的每一個(gè)單一持股，均應(yīng)達(dá)到20%的持股比例Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南12間接抵免的持股條件如下：Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所13中國(guó)居民A企業(yè)乙國(guó)C企業(yè)甲國(guó)B企業(yè)20%20%境內(nèi)境外16%Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南13中國(guó)居民A企業(yè)乙國(guó)C企業(yè)甲國(guó)B企業(yè)20%20%境內(nèi)境外114Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南14Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南15內(nèi)容四申報(bào)抵免需要提交的資料

取得境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得需提供：境外分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表；境外分支機(jī)構(gòu)所得依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的計(jì)算過(guò)程及說(shuō)明資料；具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等取得境外股息、紅利所得需提供：集團(tuán)組織架構(gòu)圖；被投資公司章程復(fù)印件；境外企業(yè)有權(quán)決定利潤(rùn)分配的機(jī)構(gòu)作出的決定書等；取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等所得需提供：依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的資料及計(jì)算過(guò)程；項(xiàng)目合同復(fù)印件等。Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南15內(nèi)容四申報(bào)抵免需要提交的資料Top2、發(fā)布企業(yè)所?關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告?

國(guó)家稅務(wù)總局第13號(hào)公告16Top3明確資產(chǎn)重組增值稅事項(xiàng)政策回顧：國(guó)稅函[2002]420號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定，“轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅?！?關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告?

國(guó)家稅務(wù)總局第11713號(hào)公告規(guī)定：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。此前，企業(yè)無(wú)論是處置全部還是部分資產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)均傾向于對(duì)其中有形動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移征收增值稅。Top3明確資產(chǎn)重組增值稅事項(xiàng)1713號(hào)公告規(guī)定：Top3明確資產(chǎn)重組增值稅事項(xiàng)18值得注意的是，公告規(guī)定，對(duì)于“部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓”的行為不征稅增值稅。根據(jù)我們的理解，上述“部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓”指企業(yè)轉(zhuǎn)讓其可以獨(dú)立核算和運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)單元，如分公司、業(yè)務(wù)分部、內(nèi)設(shè)中心和機(jī)構(gòu)等。2011年3月1日起執(zhí)行Top3明確資產(chǎn)重組增值稅事項(xiàng)18值得注意的是，公告規(guī)定，對(duì)于“部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相?企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理方法?

國(guó)家稅務(wù)總局2021年4號(hào)公告19Top4、公布企業(yè)重組所得稅管理辦法

4號(hào)公告為2009年4月頒布的59號(hào)文提供了詳細(xì)的資料及程序要求方面的指引，并明確了59號(hào)文中的一些政策性問(wèn)題。亮點(diǎn)一施行日期及追溯處理自2010年1月1日起施行對(duì)于頒布之前完成重組并適用59號(hào)文特殊性稅務(wù)處理的，仍應(yīng)按4號(hào)公告要求補(bǔ)備材料亮點(diǎn)二重組一致性同一重組業(yè)務(wù)當(dāng)事各方應(yīng)統(tǒng)一選用一般性或特殊性稅務(wù)處理，不能采用不同稅務(wù)處理。?企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理方法?

國(guó)家稅務(wù)總局2021年420Top4、公布企業(yè)重組所得稅管理辦法亮點(diǎn)三合并或分立后稅收優(yōu)惠的承繼20Top4、公布企業(yè)重組所得稅管理辦法亮點(diǎn)三合并或21亮點(diǎn)四適用特殊稅務(wù)處理的備案資料企業(yè)應(yīng)從六個(gè)方面說(shuō)明重組的合理商業(yè)目的重組活動(dòng)的交易方式。即重組活動(dòng)采取的具體形式、交易背景、交易時(shí)間、在交易之前和之后的運(yùn)作方式和有關(guān)的商業(yè)常規(guī)；該項(xiàng)交易的形式及實(shí)質(zhì)。即形式上交易所產(chǎn)生的法律權(quán)利和責(zé)任，也是該項(xiàng)交易的法律后果。另外，交易實(shí)際上或商業(yè)上產(chǎn)生的最終結(jié)果；重組活動(dòng)給交易各方稅務(wù)狀況帶來(lái)的可能變化；重組各方從交易中獲得的財(cái)務(wù)狀況變化；重組活動(dòng)是否給交易各方帶來(lái)了在市場(chǎng)原則下不會(huì)產(chǎn)生的異常經(jīng)濟(jì)利益或潛在義務(wù)；非居民企業(yè)參與重組活動(dòng)的情況。

亮點(diǎn)五明確了特殊稅務(wù)處理的后續(xù)監(jiān)管程序在重組完成后下一年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說(shuō)明Top4、公布企業(yè)重組所得稅管理辦法21亮點(diǎn)四適用特殊稅務(wù)處理的備案資料Top4、公布企22Top5取消406種商品出口退稅《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消部分商品出口退稅的通知》財(cái)稅〔2010〕57號(hào)自2010年7月15日起，取消對(duì)406項(xiàng)商品的出口退稅。此次取消出口退稅的商品主要是高污染、高能耗和稀缺資源生產(chǎn)(即兩高一資)的產(chǎn)品，覆蓋如下類別：鋼材、銅材、黃銅、銀粉稀土原料玻璃制品、橡膠制品、塑料制品藥物、農(nóng)藥、化工品酒精、玉米淀粉

22Top5取消406種商品出口退稅《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總23Top6公布股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定辦法國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（不包括轉(zhuǎn)讓上市公司股份）取得所得按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的情形申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形23Top6公布股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定辦法國(guó)家稅24Top6公布股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定辦法正當(dāng)理由所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形24Top6公布股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定辦法正當(dāng)25計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的核定方法參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?yún)⒄障嗤蝾愃茥l件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法Top6公布股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定辦法25計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的核定方法Top6公國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

?外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行方法?的通知

國(guó)稅發(fā)〔2021〕18號(hào)26Top7.實(shí)施新的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅方法2010年2月20日頒布，2010年1月1日?qǐng)?zhí)行首先，代表機(jī)構(gòu)需要設(shè)置賬簿，保存有效憑證，并據(jù)實(shí)核算企業(yè)所得稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅如果賬簿不健全或資料殘缺，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照核定利潤(rùn)或成本費(fèi)用的方法核定應(yīng)納稅所得額。核定利潤(rùn)率從原來(lái)的10%提高到15%國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

?外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行方法國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

?非居民企業(yè)所得稅核定征收管理方法?的通知

國(guó)稅發(fā)〔2021〕19號(hào)27Top8.實(shí)施新的非居民企業(yè)所得稅核定辦法2010年2月20日，國(guó)家稅務(wù)總局公布《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，明確了非居民企業(yè)所得稅征收管理事宜：非居民企業(yè)應(yīng)設(shè)置賬簿，據(jù)實(shí)申報(bào)納稅對(duì)于不能設(shè)置賬簿的非居民企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將核定征收核定征收的利潤(rùn)率較之前有所提高，依所從事的業(yè)務(wù)，從15%至50%不等，甚至可以更高稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)下列混合業(yè)務(wù)合同進(jìn)行核定征稅合同中既有商品銷售又有勞務(wù)服務(wù)，且未分別列明銷售和勞務(wù)金額的合同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及不同核定利潤(rùn)率，且不能分別核算的合同既有境內(nèi)勞務(wù)又有境外勞務(wù)，且不能提供有效材料合理劃分境內(nèi)外勞務(wù)的國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

?非居民企業(yè)所得稅核定征收管理方法?的?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告?

國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2021〕13號(hào)28Top9發(fā)布融資性售后回租稅務(wù)處理規(guī)定?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)29亮點(diǎn)一銷售收入出售行為不確認(rèn)銷售收入亮點(diǎn)二增值稅融資性售后回租業(yè)務(wù)不繳納流轉(zhuǎn)稅亮點(diǎn)三折舊資產(chǎn)仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊亮點(diǎn)四租金租賃期間，承租人支付的融資利息作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除自2010年10月1日?qǐng)?zhí)行，此前多繳的稅款予以退稅Top9發(fā)布融資性售后回租稅務(wù)處理規(guī)定29亮點(diǎn)一銷售收入Top9發(fā)布融資性售后回租稅務(wù)國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布?企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理方法?的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第25號(hào)30Top10頒布新資產(chǎn)損失稅前扣除辦法亮點(diǎn)一自行扣除和審批扣除均改為申報(bào)扣除資產(chǎn)損失必須申報(bào)后才能扣除原資產(chǎn)損失自行扣除和審批扣除改為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)這是征管上的重大變革。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)損失保留稽查權(quán)《征管法》六十三條的規(guī)定，納稅人進(jìn)行虛假申報(bào)少繳稅款的，將追繳稅款及滯納金，并處50%以上5倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任鑒證報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)加大，如經(jīng)鑒證的資產(chǎn)損失被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，則中介機(jī)構(gòu)將承擔(dān)一定的責(zé)任。國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布?企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理方法?25號(hào)公告的亮點(diǎn)31Top10頒布新資產(chǎn)損失稅前扣除辦法亮點(diǎn)二資產(chǎn)損失范圍擴(kuò)大無(wú)形資產(chǎn)、各類墊付款損失、往來(lái)款損失、不同類別的資產(chǎn)捆綁銷售損失、企業(yè)自身及政策原因發(fā)生的損失、刑案或立案超過(guò)兩年未追回資產(chǎn)損失等沒(méi)有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，只要符合法規(guī)規(guī)定，也可以申報(bào)扣除企業(yè)與個(gè)人的借款仍不在資產(chǎn)損失扣除范圍內(nèi)25號(hào)公告的亮點(diǎn)31Top10頒布新資產(chǎn)損失稅前扣除辦法3225號(hào)公告的亮點(diǎn)亮點(diǎn)三實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失實(shí)際資產(chǎn)損失——實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失。在實(shí)際發(fā)生并做會(huì)計(jì)處理當(dāng)年申報(bào)扣除法定資產(chǎn)損失——未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓但符合法規(guī)規(guī)定的條件可確認(rèn)的損失。在提交資料證明損失已符合法定確認(rèn)條件且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除Top10頒布新資產(chǎn)損失稅前扣除辦法3225號(hào)公告的亮點(diǎn)亮點(diǎn)三實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失33亮點(diǎn)四以前年度未報(bào)損的處理規(guī)定以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未在當(dāng)年扣除的，應(yīng)做專項(xiàng)申報(bào)追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年，期限的延長(zhǎng)由總局批準(zhǔn)追補(bǔ)后發(fā)生虧損的，應(yīng)先調(diào)整損失發(fā)生年度虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的稅款，只能抵扣不能退稅25號(hào)公告的亮點(diǎn)Top10頒布新資產(chǎn)損失稅前扣除辦法33亮點(diǎn)四以前年度未報(bào)損的處理規(guī)定25號(hào)公告的亮點(diǎn)T3425號(hào)公告的亮點(diǎn)亮點(diǎn)五增加了匯總納稅資產(chǎn)損失的規(guī)定分支機(jī)構(gòu)既向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，又向總部報(bào)送總機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失以清單申報(bào)方式向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

亮點(diǎn)六關(guān)聯(lián)方借款損失允許稅前扣除企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生的損失，提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失準(zhǔn)予扣除

企業(yè)應(yīng)做專項(xiàng)說(shuō)明，并出具中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)報(bào)告Top10頒布新資產(chǎn)損失稅前扣除辦法3425號(hào)公告的亮點(diǎn)亮點(diǎn)五增加了匯總納稅資產(chǎn)損失的規(guī)35謝謝！35謝謝！36《大稅法變化》幻燈片本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！0《大稅法變化》幻燈片本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用Top1出臺(tái)迄今為止最詳細(xì)的稅收協(xié)定條文解釋

Top2發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南

Top3明確資產(chǎn)重組增值稅事項(xiàng)

Top4公布企業(yè)重組所得稅管理方法

Top5取消406種商品出口退稅

Top6公布股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定方法

Top7實(shí)施新的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅方法

Top8實(shí)施新的非居民企業(yè)所得稅核定方法

Top9發(fā)布融資性售后回租稅務(wù)處理規(guī)定

Top10公布新資產(chǎn)損失稅前扣除方法目錄Top1出臺(tái)迄今為止最詳細(xì)的稅收協(xié)定條文解釋

Top2?<中華人民共和國(guó)政府和新加坡共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得防止雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定>及議定書條文解釋?的通知?

國(guó)稅發(fā)[2021]75號(hào)文38

幾乎對(duì)協(xié)定的所有條款給出詳細(xì)的文字解釋，首次使用大量的實(shí)例進(jìn)行具體描述對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)收益和獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)等熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題著重描述此前與75號(hào)文規(guī)定不一致的，按75號(hào)文執(zhí)行75號(hào)文中對(duì)中新協(xié)定條款的解釋同樣適用于中國(guó)與其他國(guó)家稅收協(xié)定中的相同條款Top1迄今為止最詳細(xì)的稅收協(xié)定條文解釋?<中華人民共和國(guó)政府和新加坡共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得防止雙重征工程構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)帶來(lái)的稅務(wù)待遇的改變常設(shè)機(jī)構(gòu)條款解析（1）外國(guó)僅針對(duì)來(lái)源于該國(guó)特定種類的收入征收預(yù)提所得稅（如利息、特許權(quán)使用費(fèi)等，一般稅率為10%）派往該國(guó)項(xiàng)目的我方人員，只要工資不由該國(guó)企業(yè)負(fù)擔(dān)和支付，逗留不超過(guò)183天，則可享受協(xié)定待遇，在該國(guó)免征個(gè)人所得稅。外國(guó)將針對(duì)來(lái)源于該國(guó)的全部與常設(shè)機(jī)構(gòu)有關(guān)的所得征收企業(yè)所得稅（一般稅率高于20%）派往該國(guó)項(xiàng)目的我方人員，無(wú)論工資由哪方負(fù)擔(dān)和支付，也無(wú)論逗留時(shí)間是否超過(guò)183天，均要在該國(guó)繳納個(gè)人所得稅。稅額與逗留時(shí)間有關(guān)。非常設(shè)機(jī)構(gòu)常設(shè)機(jī)構(gòu)工程構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)帶來(lái)的稅務(wù)待遇的改變常設(shè)機(jī)構(gòu)條款解析（1）外境外工程構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的條件常設(shè)機(jī)構(gòu)條款解析（2）擁有實(shí)際的可支配空間場(chǎng)所相對(duì)固定，并持續(xù)一段時(shí)間通過(guò)該場(chǎng)所從事?tīng)I(yíng)業(yè)活動(dòng)包括下列情形：倉(cāng)庫(kù)的一角辦公室的一個(gè)桌子包括下列情形：在同一大樓內(nèi)頻繁變更租用的辦公室持續(xù)時(shí)間超過(guò)臨時(shí)性的范圍以持久目的設(shè)立的，卻僅持續(xù)很短時(shí)間包括下列情形：該場(chǎng)所直接從事與總部相同的營(yíng)業(yè)活動(dòng)該場(chǎng)所從事部分營(yíng)業(yè)活動(dòng)，如洽談、維修等境外工程構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的條件常設(shè)機(jī)構(gòu)條款解析（2）擁有實(shí)際的可常見(jiàn)的常設(shè)機(jī)構(gòu)種類常設(shè)機(jī)構(gòu)條款解析（3）建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)代表企業(yè)負(fù)有部分管理職責(zé)的管理場(chǎng)所辦事處分支機(jī)構(gòu)工廠礦場(chǎng)、油井等開采自然資源場(chǎng)所直接判定為常設(shè)機(jī)構(gòu)持續(xù)六個(gè)月以上任何12個(gè)月內(nèi)停留連續(xù)或累計(jì)183天以上締約國(guó)一方企業(yè)派其雇員或其雇傭的其他人員到締約對(duì)方提供勞務(wù)上述分類僅以中國(guó)與新加坡稅收協(xié)定為例。其他國(guó)家情況需要參閱特定的稅收協(xié)定常見(jiàn)的常設(shè)機(jī)構(gòu)種類常設(shè)機(jī)構(gòu)條款解析（3）建筑工地，建筑、裝配構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的例外——準(zhǔn)備性輔助性活動(dòng)常設(shè)機(jī)構(gòu)條款解析（4）僅由于倉(cāng)儲(chǔ)、展覽、采購(gòu)及信息收集等活動(dòng)的目的設(shè)立的具有準(zhǔn)備性或輔助性的固定場(chǎng)所，不應(yīng)被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)。一是該場(chǎng)所不獨(dú)立從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并其活動(dòng)也不構(gòu)成企業(yè)整體活動(dòng)基本的或重要的組成部分；二是該場(chǎng)所進(jìn)行第四款列舉的活動(dòng)時(shí)，僅為本企業(yè)服務(wù)，不為其他企業(yè)服務(wù)；三是其職責(zé)限于事務(wù)性服務(wù)，且不起直接營(yíng)利作用。構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的例外——準(zhǔn)備性輔助性活動(dòng)常設(shè)機(jī)構(gòu)條款解析（4）派往境外子公司的人員構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況常設(shè)機(jī)構(gòu)條款解析（5）為母公司工作為子公司工作滿足以下任何一個(gè)條件：1.母公司對(duì)上述人員的工作擁有指揮權(quán)，并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任；2.被派往子公司工作的人員的數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)由母公司決定;3.上述人員的工資由母公司負(fù)擔(dān)；4.母公司因派人員到子公司從事活動(dòng)而從子公司獲取利潤(rùn)。在任意12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)183天則母公司構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)滿足以下全部條件：人員受雇于子公司，子公司對(duì)其工作有指揮權(quán)，工作責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)與母公司無(wú)關(guān)，由子公司承擔(dān)母公司不會(huì)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)派往境外子公司的人員構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況常設(shè)機(jī)構(gòu)條款解析（5）44Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》

國(guó)家稅務(wù)總局2010年1號(hào)公告2008年1月1日開始實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例對(duì)企業(yè)境外所得稅收抵免做出規(guī)定《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]125號(hào)文）對(duì)境外稅收抵免做出進(jìn)一步的規(guī)定《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》對(duì)有關(guān)問(wèn)題做出具體規(guī)定8Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南《企業(yè)境外所45《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》

國(guó)家稅務(wù)總局2010年1號(hào)公告Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南內(nèi)容一境外所得確認(rèn)的成本費(fèi)用股息、紅利，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除與境外投資業(yè)務(wù)有關(guān)的項(xiàng)目研究、融資成本和管理費(fèi)用；利息，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除為取得該項(xiàng)利息而發(fā)生的相應(yīng)的融資成本和相關(guān)費(fèi)用；租金，屬于融資租賃業(yè)務(wù)的，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除其融資成本；屬于經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除租賃物相應(yīng)的折舊或折耗；租金，屬于融資租賃業(yè)務(wù)的，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除其融資成本；屬于經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除租賃物相應(yīng)的折舊或折耗；特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除提供特許使用的資產(chǎn)的研發(fā)、攤銷等費(fèi)用；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除被轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的成本凈值和相關(guān)費(fèi)用。9《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》

國(guó)家稅務(wù)總局2010年146內(nèi)容二不可抵免的境外所得稅稅額在境外錯(cuò)繳的所得稅對(duì)方違反協(xié)定范圍和稅率多征的所得稅境外的滯納金和罰款境外政府征收后返還的所得稅我國(guó)法律免征所得稅的境外所得該境外繳納的所得稅已經(jīng)作為費(fèi)用扣除的Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南10內(nèi)容二不可抵免的境外所得稅稅額Top2、發(fā)布企業(yè)所47內(nèi)容三間接抵免持股條件居民企業(yè)從持股超過(guò)20%以上且限于三層以內(nèi)的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南11內(nèi)容三間接抵免持股條件Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境48間接抵免的持股條件如下：第一層:單一居民企業(yè)直接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)；第二層:單一第一層外國(guó)企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合本條規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國(guó)企業(yè)；第三層:單一第二層外國(guó)企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合本條規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國(guó)企業(yè)。上述符合規(guī)定的“持股條件”是指，各層企業(yè)直接持股、間接持股以及為計(jì)算居民企業(yè)間接持股總和比例的每一個(gè)單一持股，均應(yīng)達(dá)到20%的持股比例Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南12間接抵免的持股條件如下：Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所49中國(guó)居民A企業(yè)乙國(guó)C企業(yè)甲國(guó)B企業(yè)20%20%境內(nèi)境外16%Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南13中國(guó)居民A企業(yè)乙國(guó)C企業(yè)甲國(guó)B企業(yè)20%20%境內(nèi)境外150Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南14Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南51內(nèi)容四申報(bào)抵免需要提交的資料

取得境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得需提供：境外分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表；境外分支機(jī)構(gòu)所得依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的計(jì)算過(guò)程及說(shuō)明資料；具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等取得境外股息、紅利所得需提供：集團(tuán)組織架構(gòu)圖；被投資公司章程復(fù)印件；境外企業(yè)有權(quán)決定利潤(rùn)分配的機(jī)構(gòu)作出的決定書等；取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等所得需提供：依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的資料及計(jì)算過(guò)程；項(xiàng)目合同復(fù)印件等。Top2、發(fā)布企業(yè)所得稅境外所得抵免操作指南15內(nèi)容四申報(bào)抵免需要提交的資料Top2、發(fā)布企業(yè)所?關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告?

國(guó)家稅務(wù)總局第13號(hào)公告52Top3明確資產(chǎn)重組增值稅事項(xiàng)政策回顧：國(guó)稅函[2002]420號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定，“轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。”?關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告?

國(guó)家稅務(wù)總局第15313號(hào)公告規(guī)定：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。此前，企業(yè)無(wú)論是處置全部還是部分資產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)均傾向于對(duì)其中有形動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移征收增值稅。Top3明確資產(chǎn)重組增值稅事項(xiàng)1713號(hào)公告規(guī)定：Top3明確資產(chǎn)重組增值稅事項(xiàng)54值得注意的是，公告規(guī)定，對(duì)于“部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓”的行為不征稅增值稅。根據(jù)我們的理解，上述“部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓”指企業(yè)轉(zhuǎn)讓其可以獨(dú)立核算和運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)單元，如分公司、業(yè)務(wù)分部、內(nèi)設(shè)中心和機(jī)構(gòu)等。2011年3月1日起執(zhí)行Top3明確資產(chǎn)重組增值稅事項(xiàng)18值得注意的是，公告規(guī)定，對(duì)于“部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相?企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理方法?

國(guó)家稅務(wù)總局2021年4號(hào)公告55Top4、公布企業(yè)重組所得稅管理辦法

4號(hào)公告為2009年4月頒布的59號(hào)文提供了詳細(xì)的資料及程序要求方面的指引，并明確了59號(hào)文中的一些政策性問(wèn)題。亮點(diǎn)一施行日期及追溯處理自2010年1月1日起施行對(duì)于頒布之前完成重組并適用59號(hào)文特殊性稅務(wù)處理的，仍應(yīng)按4號(hào)公告要求補(bǔ)備材料亮點(diǎn)二重組一致性同一重組業(yè)務(wù)當(dāng)事各方應(yīng)統(tǒng)一選用一般性或特殊性稅務(wù)處理，不能采用不同稅務(wù)處理。?企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理方法?

國(guó)家稅務(wù)總局2021年456Top4、公布企業(yè)重組所得稅管理辦法亮點(diǎn)三合并或分立后稅收優(yōu)惠的承繼20Top4、公布企業(yè)重組所得稅管理辦法亮點(diǎn)三合并或57亮點(diǎn)四適用特殊稅務(wù)處理的備案資料企業(yè)應(yīng)從六個(gè)方面說(shuō)明重組的合理商業(yè)目的重組活動(dòng)的交易方式。即重組活動(dòng)采取的具體形式、交易背景、交易時(shí)間、在交易之前和之后的運(yùn)作方式和有關(guān)的商業(yè)常規(guī)；該項(xiàng)交易的形式及實(shí)質(zhì)。即形式上交易所產(chǎn)生的法律權(quán)利和責(zé)任，也是該項(xiàng)交易的法律后果。另外，交易實(shí)際上或商業(yè)上產(chǎn)生的最終結(jié)果；重組活動(dòng)給交易各方稅務(wù)狀況帶來(lái)的可能變化；重組各方從交易中獲得的財(cái)務(wù)狀況變化；重組活動(dòng)是否給交易各方帶來(lái)了在市場(chǎng)原則下不會(huì)產(chǎn)生的異常經(jīng)濟(jì)利益或潛在義務(wù)；非居民企業(yè)參與重組活動(dòng)的情況。

亮點(diǎn)五明確了特殊稅務(wù)處理的后續(xù)監(jiān)管程序在重組完成后下一年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說(shuō)明Top4、公布企業(yè)重組所得稅管理辦法21亮點(diǎn)四適用特殊稅務(wù)處理的備案資料Top4、公布企58Top5取消406種商品出口退稅《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消部分商品出口退稅的通知》財(cái)稅〔2010〕57號(hào)自2010年7月15日起，取消對(duì)406項(xiàng)商品的出口退稅。此次取消出口退稅的商品主要是高污染、高能耗和稀缺資源生產(chǎn)(即兩高一資)的產(chǎn)品，覆蓋如下類別：鋼材、銅材、黃銅、銀粉稀土原料玻璃制品、橡膠制品、塑料制品藥物、農(nóng)藥、化工品酒精、玉米淀粉

22Top5取消406種商品出口退稅《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總59Top6公布股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定辦法國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（不包括轉(zhuǎn)讓上市公司股份）取得所得按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的情形申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形23Top6公布股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定辦法國(guó)家稅60Top6公布股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定辦法正當(dāng)理由所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形24Top6公布股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定辦法正當(dāng)61計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的核定方法參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?yún)⒄障嗤蝾愃茥l件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法Top6公布股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定辦法25計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的核定方法Top6公國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

?外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行方法?的通知

國(guó)稅發(fā)〔2021〕18號(hào)62Top7.實(shí)施新的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅方法2010年2月20日頒布，2010年1月1日?qǐng)?zhí)行首先，代表機(jī)構(gòu)需要設(shè)置賬簿，保存有效憑證，并據(jù)實(shí)核算企業(yè)所得稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅如果賬簿不健全或資料殘缺，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照核定利潤(rùn)或成本費(fèi)用的方法核定應(yīng)納稅所得額。核定利潤(rùn)率從原來(lái)的10%提高到15%國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

?外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行方法國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

?非居民企業(yè)所得稅核定征收管理方法?的通知

國(guó)稅發(fā)〔2021〕19號(hào)63Top8.實(shí)施新的非居民企業(yè)所得稅核定辦法2010年2月20日，國(guó)家稅務(wù)總局公布《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，明確了非居民企業(yè)所得稅征收管理事宜：非居民企業(yè)應(yīng)設(shè)置賬簿，據(jù)實(shí)申報(bào)納稅對(duì)于不能設(shè)置賬簿的非居民企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將核定征收核定征收的利潤(rùn)率較之前有所提高，依所從事的業(yè)務(wù)，