《會計監(jiān)督講義》課件

?會計監(jiān)視講義?PPT課件本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！?會計監(jiān)視講義?PPT課件本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使1一、單位內(nèi)部會計監(jiān)視〔一〕單位內(nèi)部會計監(jiān)視的概念單位內(nèi)部會計監(jiān)視，是指為了保護(hù)其資產(chǎn)的平安完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)視的制度和方法。單位內(nèi)部會計監(jiān)視的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是一種自我監(jiān)視，是內(nèi)部管理的重要組成局部。

一、單位內(nèi)部會計監(jiān)視2(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)視主體和對象1、內(nèi)部會計監(jiān)視的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員；2、內(nèi)部會計監(jiān)視的對象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，而不是會計工作本身，這不同于政府監(jiān)視。3、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)視主體和對象3例題1、根據(jù)我國?會計法?的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)視的主體是指〔〕。A、單位負(fù)責(zé)人B、注冊會計師及會計師事務(wù)所C、本單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員D、財政部門派出的人員答案：C解析：這是法定的內(nèi)部會計監(jiān)視的主體。例題1、根據(jù)我國?會計法?的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)視的主體是指4例題2、?會計法?所稱的內(nèi)部會計監(jiān)視的對象是指〔〕A、本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動B、會計機(jī)構(gòu)和會計人員C、政府財政部門D、內(nèi)部的審計活動答案：A解析：內(nèi)部會計監(jiān)視的主體是本單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員，對象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動例題2、?會計法?所稱的內(nèi)部會計監(jiān)視的對象是指〔〕答案：A5例題3、在以下主體中，應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的建立和有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任的是〔〕A、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B、會計主管人員C、總會計師D、單位負(fù)責(zé)人解析：單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的建立和有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。對內(nèi)部會計師監(jiān)視實(shí)施情況承擔(dān)最終責(zé)任的是單位負(fù)責(zé)人而不是會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。答案：D例題3、在以下主體中，應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的建立和有6例題4、?會計法?所稱的內(nèi)部會計監(jiān)視是指〔〕。A、單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作的監(jiān)視B、會計機(jī)構(gòu)和會計人員對本單位經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)視C、政府財政部門對會計工作的監(jiān)視D、注冊會計師及所在的會計師事務(wù)所對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)視解析：內(nèi)部會計監(jiān)視的主體是本單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員，對象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動答案：B例題4、?會計法?所稱的內(nèi)部會計監(jiān)視是指〔7例題5、單位內(nèi)部會計監(jiān)視可以通過〔〕在處理會計業(yè)務(wù)過程中進(jìn)展。A、單位內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)會計人員B、單位內(nèi)部的紀(jì)檢人員C、單位負(fù)責(zé)人D、上級單位領(lǐng)導(dǎo)答案：A例題5、單位內(nèi)部會計監(jiān)視可以通過〔〕在處理會8例題6、?中華人民共和國會計法?規(guī)定〔〕為單位會計行為的責(zé)任主體。A、總會計師B、單位負(fù)責(zé)人C、會計人員D、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人答案：B例題6、?中華人民共和國會計法?規(guī)定〔〕為單位會計行為9(三)單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度1、單位內(nèi)部會計監(jiān)視的根本要求〔1〕會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約。〔2〕重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確各單位在單位內(nèi)部會計監(jiān)視中，對重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)視、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。(三)單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度10〔3〕進(jìn)展財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的范圍〔全面、局部清查〕、期限〔定期、不定期清查〕和組織程序應(yīng)當(dāng)明確?！?〕對會計資料進(jìn)展內(nèi)部審計對會計資料定期進(jìn)展內(nèi)部審計的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確。這是內(nèi)部審計控制的根本要求?！?〕進(jìn)展財產(chǎn)清查11(四)會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)視中的職權(quán)1、會計機(jī)構(gòu)、會計人員對違反?會計法?和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或糾正違法會計事項?！?〕拒絕辦理違法會計事項。(2)按照職權(quán)予以糾正。(四)會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)視中的職權(quán)122、會計機(jī)構(gòu)、會計人員有權(quán)監(jiān)視會計資料和財產(chǎn)物資。會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿與實(shí)物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理?！?〕各單位要建立賬簿、款項和實(shí)物核查制度，保證賬賬相符、賬款相符、賬實(shí)相符、賬表相符?！?〕會計人員對賬實(shí)不符的情況要及時作出處理〔3〕及時檢舉違法會計行為2、會計機(jī)構(gòu)、會計人員有權(quán)監(jiān)視會計資料和財產(chǎn)物資。13〔1〕組織規(guī)劃控制〔五〕單位內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)展所采取的一系列必要的管理措施。1、內(nèi)部控制的根本構(gòu)造控制環(huán)境會計系統(tǒng)控制程序不相容職務(wù)的別離組織機(jī)構(gòu)的相互控制2、單位內(nèi)部控制的根本方式〔1〕組織規(guī)劃控制〔五〕單位內(nèi)部控制制度內(nèi)部控14〔2〕授權(quán)批準(zhǔn)控制〔3〕預(yù)算控制〔4〕財產(chǎn)保全控制〔5〕風(fēng)險控制〔6〕內(nèi)部報告控制〔7〕電子信息技術(shù)控制〔2〕授權(quán)批準(zhǔn)控制15例題1、單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度要求，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約的是()。A、會計人員B、審計人員C、記賬人員D、審核人員答案：C例題1、單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度要求，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的16例題2、對會計資料定期進(jìn)展內(nèi)部審計的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確，這是單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度中()的根本要求。A、機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)控制B、業(yè)務(wù)處理程序控制C、財產(chǎn)平安控制和會計信息控制D、內(nèi)部審計控制答案：D例題2、對會計資料定期進(jìn)展內(nèi)部審計的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確，這是17例題3、根據(jù)?會計法?的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度應(yīng)當(dāng)符合的要求包括()。A、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約B、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)視、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確C、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確D、對會計資料定期進(jìn)展內(nèi)部審計的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確答案：ABCD〔P43〕例題3、根據(jù)?會計法?的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度應(yīng)當(dāng)符合的18例題4、內(nèi)部控制的根本方式主要有()等。A、組織規(guī)劃控制B、授權(quán)批準(zhǔn)控制C、預(yù)算控制D、風(fēng)險控制答案：ABCD例題4、內(nèi)部控制的根本方式主要有()等。答案19例題5、?會計法?關(guān)于單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的規(guī)定，實(shí)際上表達(dá)了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容，包括()等。A、職責(zé)明確B、相互制約C、嚴(yán)格程序D、如實(shí)記錄答案：ABCD〔P45〕例題5、?會計法?關(guān)于單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的規(guī)定，實(shí)際上表達(dá)20例題6、在實(shí)施內(nèi)部會計監(jiān)視時，會計機(jī)構(gòu)和會計人員具有以下職責(zé)〔〕A、有權(quán)拒絕辦理違法的會計事項B、有權(quán)依職權(quán)糾正違法的會計事項C、對于其職權(quán)范圍內(nèi)的賬實(shí)不符的情形有權(quán)及時自行處理D、對于其無權(quán)自行處理的賬實(shí)不符的情形，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告答案：ABCD例題6、在實(shí)施內(nèi)部會計監(jiān)視時，會計機(jī)構(gòu)和會計人員具有以下職責(zé)21例題7、根據(jù)我國會計法的規(guī)定，在以下有關(guān)內(nèi)部監(jiān)視的表述中，符合法律規(guī)定的是〔〕A、監(jiān)視的主體是本單位的負(fù)責(zé)人和會計機(jī)構(gòu)B、對違反?會計法?的會計事項，會計機(jī)構(gòu)和會計人員有權(quán)拒絕辦理C、會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符合的，如果有權(quán)自行糾正，應(yīng)當(dāng)及時處理D、內(nèi)部會計監(jiān)視的對象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動答案：BCD解析：內(nèi)部會計監(jiān)視的主體是本單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員，不包括單位負(fù)責(zé)人，故A不選。例題7、根據(jù)我國會計法的規(guī)定，在以下有關(guān)內(nèi)部監(jiān)視的表述中，符22例題8、根據(jù)?中華人民共和國會計法?的規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)、會計人員審核原始憑證的具體程序、要求，應(yīng)當(dāng)由國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)展，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向()報告。A、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B、總會計師C、上級單位負(fù)責(zé)人D、單位負(fù)責(zé)人答案：D例題8、根據(jù)?中華人民共和國會計法?的規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)、會計人23例題9、會計機(jī)構(gòu)和會計人員在監(jiān)視過程中發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)物、款項及有關(guān)資料不相符合的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，不得自行處理?！病炒鸢福哄e誤。解析：會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)物、款項及有關(guān)資料不相符合的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。例題9、會計機(jī)構(gòu)和會計人員在監(jiān)視過程中發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)物24例題10、根據(jù)?會計法?的規(guī)定，以下關(guān)于單位內(nèi)部會計監(jiān)視的說法，正確的選項是()。A、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。B、會計機(jī)構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。C、內(nèi)部會計監(jiān)視的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員；內(nèi)部會計監(jiān)視的對象是本單位的會計行為。D、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約，這是機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)控制的根本要求。答案：ABD例題10、根據(jù)?會計法?的規(guī)定，以下關(guān)于單位內(nèi)部會計監(jiān)視的說25例題11、根據(jù)?會計法?的規(guī)定，以下各項中，屬于會計人員監(jiān)視職權(quán)的有()。A、對違反?會計法?和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正B、發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理：無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告D、監(jiān)視單位從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格答案：AB例題11、根據(jù)?會計法?的規(guī)定，以下各項中，屬于會計人員監(jiān)視26例題13、會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項有權(quán)拒絕辦理或者是按照職權(quán)予以糾正〔〕答案：錯誤。答案：正確答案：錯誤例題12、各單位制訂的內(nèi)部會計監(jiān)視制度是國家統(tǒng)一的會計制度的組成局部〔〕例題14、因單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任，所以會計人員對本單位的會計信息失真沒有責(zé)任〔〕例題13、會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項有權(quán)拒絕辦27二、會計工作的政府監(jiān)視(一)會計工作的政府監(jiān)視的概念會計工作的政府監(jiān)視主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實(shí)施的監(jiān)視檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實(shí)施行政處分，是一種外部監(jiān)視，具有強(qiáng)制性和無償性的特點(diǎn)。二、會計工作的政府監(jiān)視28(二)會計工作的政府監(jiān)視的主體1、縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)視檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)視權(quán)，對違法會計行為實(shí)施行政處分。財政部門是?會計法?的執(zhí)行主體，是會計工作的政府監(jiān)視實(shí)施主體。這里所說的財政部門，是指國務(wù)院財政部門、國務(wù)院財政部門的派出機(jī)構(gòu)和縣級以上人民政府財政部門。(二)會計工作的政府監(jiān)視的主體292、除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施監(jiān)視檢查。財政部門對各單位的會計行為進(jìn)展監(jiān)視檢查，是面向各單位的監(jiān)視。審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施的監(jiān)視檢查，有自己特定的范圍和權(quán)限，并不是面向所有單位的。2、除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)30例題1、政府財政部門只可以對國有企、事業(yè)單位的會計行為進(jìn)展監(jiān)視?！病炒鸢福哄e誤。解析：縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)視檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)視權(quán)。例題1、政府財政部門只可以對國有企、事業(yè)單位的會計行為進(jìn)展監(jiān)31例題2、財政部門是國家會計監(jiān)視的唯一的主體?！病炒鸢福哄e解析：財政部門是最主要的國家會計監(jiān)視主體，但其他有關(guān)部門也可在法定職責(zé)范圍內(nèi)實(shí)施一定的會計監(jiān)視。答案：ABC例題3、?會計法?的規(guī)定，除財政部門外，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施監(jiān)視檢查的部門有()。A、審計部門B、保險監(jiān)管部門C、證券監(jiān)管部門D、中國銀行例題2、財政部門是國家會計監(jiān)視的唯一的主體?！病炒鸢福哄e解32(三)財政部門實(shí)施會計監(jiān)視的對象和范圍1、監(jiān)視檢查的對象：財政部門實(shí)施會計監(jiān)視的對象是各單位的會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實(shí)施行政處分。違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反?會計法?和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。答案：錯解析：政府會計監(jiān)視的對象是各單位的會計行為，而非其經(jīng)濟(jì)活動。例題1、政府會計監(jiān)視是一種外部監(jiān)視，即由財政部門代表國家對各單位的經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施監(jiān)視檢查?！病?三)財政部門實(shí)施會計監(jiān)視的對象和范圍答案：錯解析：政府會計332、監(jiān)視檢查的內(nèi)容〔1〕監(jiān)視各單位是否依法設(shè)置會計賬簿〔2〕監(jiān)視各單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實(shí)、完整〔3〕監(jiān)視各單位的會計核算是否符合?會計法?和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定〔4〕監(jiān)視各單位從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格〔5〕財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)展監(jiān)視。2、監(jiān)視檢查的內(nèi)容34例題1、財政部門是國家監(jiān)視的最主要的主體，其監(jiān)視內(nèi)容為〔〕A、各單位會計賬簿設(shè)置情況B、各單位會計資料的質(zhì)量C、各單位的會計核算是否符合要求D、各單位的會計人員是否具有會計從業(yè)資格答案：ABCD解析：這是法定的政府會計監(jiān)視的全部內(nèi)容。例題1、財政部門是國家監(jiān)視的最主要的主體，其監(jiān)視內(nèi)容為〔〕35例題2、在以下事項中不屬于國家會計監(jiān)視范圍的是〔〕A、賬簿設(shè)置情況B、會計資料的真實(shí)性和完整性C、單位負(fù)責(zé)人的任用D、會計從業(yè)資格證書的持有情況答案：C題目解析：財政部門實(shí)施國家會計監(jiān)視的對象是是否依法設(shè)置會計賬簿、會計資料的真實(shí)性和完整性、會計人員是否具有從業(yè)資格、會計核算是否合法。例題2、在以下事項中不屬于國家會計監(jiān)視范圍的是〔〕答案：C36例題3、根據(jù)我國?會計法?的規(guī)定，會計工作政府監(jiān)視的主體是指〔〕。A、財政、審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)B、注冊會計師及其會計師事務(wù)所C、本單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員D、本單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其人員答案：A解析：根據(jù)?會計法?的規(guī)定，會計工作的社會監(jiān)視，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實(shí)施的監(jiān)視檢查。除財政部門以外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)行使監(jiān)視職能。例題3、根據(jù)我國?會計法?的規(guī)定，會計工作政府監(jiān)視的主體是指37例題4、以下各項當(dāng)中不屬于財政部門實(shí)施會計監(jiān)視檢查的內(nèi)容是〔〕A、各單位是否依法設(shè)置會計賬簿B、各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅C、各單位會計核算是否符合法定要求D、是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展會計核算答案：B例題4、以下各項當(dāng)中不屬于財政部門實(shí)施會計監(jiān)視檢查的內(nèi)容是〔38例題5、根據(jù)?中華人民共和國會計法?規(guī)定以下各項中屬于財政部門實(shí)施會計監(jiān)視檢查的內(nèi)容〔〕A、是否依法設(shè)置會計賬簿B、是否按時進(jìn)展納稅申報C、是否按時足額繳納稅款D、是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展會計核算答案：AD例題5、根據(jù)?中華人民共和國會計法?規(guī)定以下各項中屬于財政部39例題6、2007年3月，國務(wù)院財政部門的派出機(jī)構(gòu)在對某市的一次會計檢查中，發(fā)現(xiàn)A公司有重大經(jīng)濟(jì)違法嫌疑，隨即要求與A公司有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的B銀行提供有關(guān)A公司的業(yè)務(wù)往來情況,B銀行沒有受理。分析B銀行不予受理是否違法。答案：B銀行不予受理是違法的。解析：根據(jù)?會計法?規(guī)定，國務(wù)院財政部門及其派出機(jī)構(gòu)在對單位會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實(shí)、完整實(shí)施監(jiān)視過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，可以向與被監(jiān)視單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)視單位開設(shè)賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。因此，銀行不予受理是不符合法律規(guī)定的。例題6、2007年3月，國務(wù)院財政部門的派出機(jī)構(gòu)在對某市的一40三、會計工作的社會監(jiān)視〔一〕會計工作的社會監(jiān)視的概念會計工作的社會監(jiān)視，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)展審計、鑒證的一種監(jiān)視制度。此外，單位和個人檢舉違反?會計法?和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)視的范疇。會計工作的社會監(jiān)視是一種外部監(jiān)視，是單位內(nèi)部監(jiān)視的再監(jiān)視，其特征是監(jiān)視行為的獨(dú)立性和有償性。社會監(jiān)視是以其特有的中介性和公正性而得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的權(quán)威性、公正性。三、會計工作的社會監(jiān)視41(三)注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1、設(shè)立會計師事務(wù)所的條件與終止的情形〔1〕設(shè)立有合伙會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件P52〔2〕設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件P52〔3〕會計師事務(wù)所的合伙人或股東應(yīng)當(dāng)具備的條件P52〔4〕會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止的情形：P52〔二〕會計工作社會監(jiān)視的主體注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所是會計工作社會監(jiān)視的主體。(三)注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍〔二〕會計工作422、注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍〔1〕依法承辦以下審計業(yè)務(wù)：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告；③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。注冊會計師承辦的審計業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦?！?〕承辦會計咨詢、會計效勞業(yè)務(wù)注冊會計師承辦的會計咨詢、效勞業(yè)務(wù)屬于非法定專屬業(yè)務(wù)，其他社會中介機(jī)構(gòu)也可以承辦，如稅務(wù)師事務(wù)所。2、注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍〔2〕承辦會計43〔四〕對會計師事務(wù)所和注冊會計師的監(jiān)視檢查P53注冊會計師承擔(dān)會計工作的社會監(jiān)視主要是通過承辦審計業(yè)務(wù)來實(shí)現(xiàn)的。注冊會計師承受委托對財務(wù)會計報告進(jìn)展審計，既對委托人負(fù)責(zé)，也對財務(wù)會計報告使用者負(fù)責(zé)，更要對國家法律負(fù)責(zé)。被審計單位承受注冊會計師審計，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任。會計責(zé)任是被審計單位對建立健全和有效執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度，保護(hù)本單位提交的會計資料的真實(shí)性、合法性和完整性，保護(hù)本單位資產(chǎn)的平安與完整等負(fù)有的責(zé)任。審計責(zé)任是指注冊會計師對委托人和被審計單位應(yīng)盡的義務(wù)?！菜摹硨嫀熓聞?wù)所和注冊會計師的監(jiān)視檢查P5344例題1、甲公司近幾年經(jīng)濟(jì)效益一直不好。2003年12月，公司董事長王某指示會計部門虛擬了假設(shè)干筆銷售收入，使公司報表由虧變盈，經(jīng)乙會計師事務(wù)所審計后報出。2004年5月，當(dāng)?shù)刎斦块T在?會計法?執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)了這一會計做假行為，并依據(jù)?會計法?規(guī)定，擬對甲公司進(jìn)展處分，公司董事長王認(rèn)為，公司的財務(wù)會計報告是由乙會計師事務(wù)所出具了無保存意見的審計報告，應(yīng)由乙對公司的財務(wù)會計報告的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)，甲公司不需承擔(dān)責(zé)任。要求分析董事長王某的觀點(diǎn)是否正確。答案：錯誤。解析：董事長王某的觀點(diǎn)不正確。法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會計師進(jìn)展審計的單位，應(yīng)向受托的會計師事務(wù)所如實(shí)提供會計資料，并保證會計資料的真實(shí)、完整、合法。甲公司提供虛假的財務(wù)會計資料，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任，乙會計師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。例題1、甲公司近幾年經(jīng)濟(jì)效益一直不好。2003年12月，公司45四、三種會計監(jiān)視的比較：內(nèi)部會計監(jiān)視與政府監(jiān)視、社會監(jiān)視的區(qū)別：〔一〕監(jiān)視的主體不同單位內(nèi)部會計監(jiān)視的主體是單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員以及內(nèi)部審計人員等，政府監(jiān)視的主體主要是財政部門和?會計法?賦予監(jiān)視權(quán)的國家有關(guān)的部門，社會監(jiān)視的主體是社會審計組織和廣闊社會公眾。四、三種會計監(jiān)視的比較：46〔二〕監(jiān)視的性質(zhì)不同單位內(nèi)部會計監(jiān)視是企業(yè)內(nèi)部的一種自我約束機(jī)制，政府監(jiān)視那么是政府有關(guān)部門依照有關(guān)法律法規(guī)對會計主體的會計行為進(jìn)展的管理與監(jiān)視，社會審計組織履行的主要是鑒證職能，或者說是通過鑒證職能的發(fā)揮所實(shí)施的監(jiān)視。〔二〕監(jiān)視的性質(zhì)不同47〔三〕 監(jiān)視的時間不同單位內(nèi)部會計監(jiān)視是在日常執(zhí)行本身業(yè)務(wù)的過程中實(shí)施的，它可以進(jìn)展事前、事中和事后的任何一種監(jiān)視，而政府監(jiān)視和社會監(jiān)視主要是進(jìn)展事后監(jiān)視，監(jiān)視的時間一般與處理會計事項的時間不同步，有明顯的“滯后性〞。〔三〕 監(jiān)視的時間不同48〔四〕監(jiān)視的內(nèi)容不同單位內(nèi)部會計監(jiān)視不僅包括對不合法的收支予以制止、糾正和檢舉等職能，而且包括為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益效勞的職能。政府監(jiān)視的內(nèi)容主要是監(jiān)視會計主體的行為是否合法。社會監(jiān)視主要是指會計師事務(wù)所對被監(jiān)視單位財務(wù)會計報告的公允性發(fā)表意見，以提高被監(jiān)視單位財務(wù)會計報告的公信力?！菜摹潮O(jiān)視的內(nèi)容不同49例題1、根據(jù)?中華人民共和國注冊會計師法?的規(guī)定，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法承辦的審計業(yè)務(wù)包括()。A、審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告B、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告D、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)答案：ABCD例題1、根據(jù)?中華人民共和國注冊會計師法?的規(guī)定，注冊會計師50例題2、根據(jù)?會計法?的規(guī)定，會計監(jiān)視可分為〔〕。A、單位內(nèi)部監(jiān)視B、國家監(jiān)視C、社會監(jiān)視D、行政監(jiān)視答案：ABC解析：根據(jù)?會計法?規(guī)定，會計監(jiān)視可分為單位內(nèi)部監(jiān)視、國家監(jiān)視社會監(jiān)視。例題2、根據(jù)?會計法?的規(guī)定，會計監(jiān)視可分為〔〕。答案：A51例題3、會計工作的外部監(jiān)視有〔〕。A、社會監(jiān)視B、政府監(jiān)視C、單位內(nèi)部會計監(jiān)視D、單位和個人檢舉違反?會計法?和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為答案：ABD例題3、會計工作的外部監(jiān)視有〔〕。答案：ABD52例題4、對會計工作的社會監(jiān)視，主要由以下主體承擔(dān)〔〕。A、注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所B、審計部門C、廣闊群眾D、企業(yè)的股東答案：A例題4、對會計工作的社會監(jiān)視，主要由以下主體承擔(dān)〔〕。答案53例題5、會計監(jiān)視體系包括〔〕A、單位內(nèi)部會計監(jiān)視B、會計工作的國家監(jiān)視C、會計工作的社會監(jiān)視D、新聞媒體監(jiān)視答案：ABC例題5、會計監(jiān)視體系包括〔〕答案：ABC54例題6、目前我國實(shí)行的三位一體的會計監(jiān)視體系中以注冊會計師為主體的監(jiān)視屬于國家監(jiān)視?！病炒鸢福哄e誤。答案：正確。例題7、國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門有權(quán)對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)展監(jiān)視、指導(dǎo)?！病忱}6、目前我國實(shí)行的三位一體的會計監(jiān)視體系中以注冊會計師為55?會計監(jiān)視講義?PPT課件本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！?會計監(jiān)視講義?PPT課件本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使56一、單位內(nèi)部會計監(jiān)視〔一〕單位內(nèi)部會計監(jiān)視的概念單位內(nèi)部會計監(jiān)視，是指為了保護(hù)其資產(chǎn)的平安完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)視的制度和方法。單位內(nèi)部會計監(jiān)視的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是一種自我監(jiān)視，是內(nèi)部管理的重要組成局部。

一、單位內(nèi)部會計監(jiān)視57(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)視主體和對象1、內(nèi)部會計監(jiān)視的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員；2、內(nèi)部會計監(jiān)視的對象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，而不是會計工作本身，這不同于政府監(jiān)視。3、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)視主體和對象58例題1、根據(jù)我國?會計法?的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)視的主體是指〔〕。A、單位負(fù)責(zé)人B、注冊會計師及會計師事務(wù)所C、本單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員D、財政部門派出的人員答案：C解析：這是法定的內(nèi)部會計監(jiān)視的主體。例題1、根據(jù)我國?會計法?的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)視的主體是指59例題2、?會計法?所稱的內(nèi)部會計監(jiān)視的對象是指〔〕A、本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動B、會計機(jī)構(gòu)和會計人員C、政府財政部門D、內(nèi)部的審計活動答案：A解析：內(nèi)部會計監(jiān)視的主體是本單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員，對象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動例題2、?會計法?所稱的內(nèi)部會計監(jiān)視的對象是指〔〕答案：A60例題3、在以下主體中，應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的建立和有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任的是〔〕A、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B、會計主管人員C、總會計師D、單位負(fù)責(zé)人解析：單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的建立和有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。對內(nèi)部會計師監(jiān)視實(shí)施情況承擔(dān)最終責(zé)任的是單位負(fù)責(zé)人而不是會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。答案：D例題3、在以下主體中，應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的建立和有61例題4、?會計法?所稱的內(nèi)部會計監(jiān)視是指〔〕。A、單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作的監(jiān)視B、會計機(jī)構(gòu)和會計人員對本單位經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)視C、政府財政部門對會計工作的監(jiān)視D、注冊會計師及所在的會計師事務(wù)所對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)視解析：內(nèi)部會計監(jiān)視的主體是本單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員，對象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動答案：B例題4、?會計法?所稱的內(nèi)部會計監(jiān)視是指〔62例題5、單位內(nèi)部會計監(jiān)視可以通過〔〕在處理會計業(yè)務(wù)過程中進(jìn)展。A、單位內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)會計人員B、單位內(nèi)部的紀(jì)檢人員C、單位負(fù)責(zé)人D、上級單位領(lǐng)導(dǎo)答案：A例題5、單位內(nèi)部會計監(jiān)視可以通過〔〕在處理會63例題6、?中華人民共和國會計法?規(guī)定〔〕為單位會計行為的責(zé)任主體。A、總會計師B、單位負(fù)責(zé)人C、會計人員D、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人答案：B例題6、?中華人民共和國會計法?規(guī)定〔〕為單位會計行為64(三)單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度1、單位內(nèi)部會計監(jiān)視的根本要求〔1〕會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約?！?〕重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確各單位在單位內(nèi)部會計監(jiān)視中，對重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)視、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。(三)單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度65〔3〕進(jìn)展財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的范圍〔全面、局部清查〕、期限〔定期、不定期清查〕和組織程序應(yīng)當(dāng)明確?！?〕對會計資料進(jìn)展內(nèi)部審計對會計資料定期進(jìn)展內(nèi)部審計的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確。這是內(nèi)部審計控制的根本要求?！?〕進(jìn)展財產(chǎn)清查66(四)會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)視中的職權(quán)1、會計機(jī)構(gòu)、會計人員對違反?會計法?和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或糾正違法會計事項?！?〕拒絕辦理違法會計事項。(2)按照職權(quán)予以糾正。(四)會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)視中的職權(quán)672、會計機(jī)構(gòu)、會計人員有權(quán)監(jiān)視會計資料和財產(chǎn)物資。會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿與實(shí)物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。〔1〕各單位要建立賬簿、款項和實(shí)物核查制度，保證賬賬相符、賬款相符、賬實(shí)相符、賬表相符。〔2〕會計人員對賬實(shí)不符的情況要及時作出處理〔3〕及時檢舉違法會計行為2、會計機(jī)構(gòu)、會計人員有權(quán)監(jiān)視會計資料和財產(chǎn)物資。68〔1〕組織規(guī)劃控制〔五〕單位內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)展所采取的一系列必要的管理措施。1、內(nèi)部控制的根本構(gòu)造控制環(huán)境會計系統(tǒng)控制程序不相容職務(wù)的別離組織機(jī)構(gòu)的相互控制2、單位內(nèi)部控制的根本方式〔1〕組織規(guī)劃控制〔五〕單位內(nèi)部控制制度內(nèi)部控69〔2〕授權(quán)批準(zhǔn)控制〔3〕預(yù)算控制〔4〕財產(chǎn)保全控制〔5〕風(fēng)險控制〔6〕內(nèi)部報告控制〔7〕電子信息技術(shù)控制〔2〕授權(quán)批準(zhǔn)控制70例題1、單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度要求，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約的是()。A、會計人員B、審計人員C、記賬人員D、審核人員答案：C例題1、單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度要求，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的71例題2、對會計資料定期進(jìn)展內(nèi)部審計的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確，這是單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度中()的根本要求。A、機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)控制B、業(yè)務(wù)處理程序控制C、財產(chǎn)平安控制和會計信息控制D、內(nèi)部審計控制答案：D例題2、對會計資料定期進(jìn)展內(nèi)部審計的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確，這是72例題3、根據(jù)?會計法?的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度應(yīng)當(dāng)符合的要求包括()。A、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約B、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)視、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確C、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確D、對會計資料定期進(jìn)展內(nèi)部審計的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確答案：ABCD〔P43〕例題3、根據(jù)?會計法?的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度應(yīng)當(dāng)符合的73例題4、內(nèi)部控制的根本方式主要有()等。A、組織規(guī)劃控制B、授權(quán)批準(zhǔn)控制C、預(yù)算控制D、風(fēng)險控制答案：ABCD例題4、內(nèi)部控制的根本方式主要有()等。答案74例題5、?會計法?關(guān)于單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的規(guī)定，實(shí)際上表達(dá)了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容，包括()等。A、職責(zé)明確B、相互制約C、嚴(yán)格程序D、如實(shí)記錄答案：ABCD〔P45〕例題5、?會計法?關(guān)于單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的規(guī)定，實(shí)際上表達(dá)75例題6、在實(shí)施內(nèi)部會計監(jiān)視時，會計機(jī)構(gòu)和會計人員具有以下職責(zé)〔〕A、有權(quán)拒絕辦理違法的會計事項B、有權(quán)依職權(quán)糾正違法的會計事項C、對于其職權(quán)范圍內(nèi)的賬實(shí)不符的情形有權(quán)及時自行處理D、對于其無權(quán)自行處理的賬實(shí)不符的情形，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告答案：ABCD例題6、在實(shí)施內(nèi)部會計監(jiān)視時，會計機(jī)構(gòu)和會計人員具有以下職責(zé)76例題7、根據(jù)我國會計法的規(guī)定，在以下有關(guān)內(nèi)部監(jiān)視的表述中，符合法律規(guī)定的是〔〕A、監(jiān)視的主體是本單位的負(fù)責(zé)人和會計機(jī)構(gòu)B、對違反?會計法?的會計事項，會計機(jī)構(gòu)和會計人員有權(quán)拒絕辦理C、會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符合的，如果有權(quán)自行糾正，應(yīng)當(dāng)及時處理D、內(nèi)部會計監(jiān)視的對象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動答案：BCD解析：內(nèi)部會計監(jiān)視的主體是本單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員，不包括單位負(fù)責(zé)人，故A不選。例題7、根據(jù)我國會計法的規(guī)定，在以下有關(guān)內(nèi)部監(jiān)視的表述中，符77例題8、根據(jù)?中華人民共和國會計法?的規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)、會計人員審核原始憑證的具體程序、要求，應(yīng)當(dāng)由國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)展，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向()報告。A、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B、總會計師C、上級單位負(fù)責(zé)人D、單位負(fù)責(zé)人答案：D例題8、根據(jù)?中華人民共和國會計法?的規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)、會計人78例題9、會計機(jī)構(gòu)和會計人員在監(jiān)視過程中發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)物、款項及有關(guān)資料不相符合的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，不得自行處理?！病炒鸢福哄e誤。解析：會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)物、款項及有關(guān)資料不相符合的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。例題9、會計機(jī)構(gòu)和會計人員在監(jiān)視過程中發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)物79例題10、根據(jù)?會計法?的規(guī)定，以下關(guān)于單位內(nèi)部會計監(jiān)視的說法，正確的選項是()。A、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。B、會計機(jī)構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。C、內(nèi)部會計監(jiān)視的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員；內(nèi)部會計監(jiān)視的對象是本單位的會計行為。D、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約，這是機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)控制的根本要求。答案：ABD例題10、根據(jù)?會計法?的規(guī)定，以下關(guān)于單位內(nèi)部會計監(jiān)視的說80例題11、根據(jù)?會計法?的規(guī)定，以下各項中，屬于會計人員監(jiān)視職權(quán)的有()。A、對違反?會計法?和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正B、發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理：無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告D、監(jiān)視單位從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格答案：AB例題11、根據(jù)?會計法?的規(guī)定，以下各項中，屬于會計人員監(jiān)視81例題13、會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項有權(quán)拒絕辦理或者是按照職權(quán)予以糾正〔〕答案：錯誤。答案：正確答案：錯誤例題12、各單位制訂的內(nèi)部會計監(jiān)視制度是國家統(tǒng)一的會計制度的組成局部〔〕例題14、因單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任，所以會計人員對本單位的會計信息失真沒有責(zé)任〔〕例題13、會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項有權(quán)拒絕辦82二、會計工作的政府監(jiān)視(一)會計工作的政府監(jiān)視的概念會計工作的政府監(jiān)視主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實(shí)施的監(jiān)視檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實(shí)施行政處分，是一種外部監(jiān)視，具有強(qiáng)制性和無償性的特點(diǎn)。二、會計工作的政府監(jiān)視83(二)會計工作的政府監(jiān)視的主體1、縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)視檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)視權(quán)，對違法會計行為實(shí)施行政處分。財政部門是?會計法?的執(zhí)行主體，是會計工作的政府監(jiān)視實(shí)施主體。這里所說的財政部門，是指國務(wù)院財政部門、國務(wù)院財政部門的派出機(jī)構(gòu)和縣級以上人民政府財政部門。(二)會計工作的政府監(jiān)視的主體842、除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施監(jiān)視檢查。財政部門對各單位的會計行為進(jìn)展監(jiān)視檢查，是面向各單位的監(jiān)視。審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施的監(jiān)視檢查，有自己特定的范圍和權(quán)限，并不是面向所有單位的。2、除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)85例題1、政府財政部門只可以對國有企、事業(yè)單位的會計行為進(jìn)展監(jiān)視?！病炒鸢福哄e誤。解析：縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)視檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)視權(quán)。例題1、政府財政部門只可以對國有企、事業(yè)單位的會計行為進(jìn)展監(jiān)86例題2、財政部門是國家會計監(jiān)視的唯一的主體?！病炒鸢福哄e解析：財政部門是最主要的國家會計監(jiān)視主體，但其他有關(guān)部門也可在法定職責(zé)范圍內(nèi)實(shí)施一定的會計監(jiān)視。答案：ABC例題3、?會計法?的規(guī)定，除財政部門外，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施監(jiān)視檢查的部門有()。A、審計部門B、保險監(jiān)管部門C、證券監(jiān)管部門D、中國銀行例題2、財政部門是國家會計監(jiān)視的唯一的主體?！病炒鸢福哄e解87(三)財政部門實(shí)施會計監(jiān)視的對象和范圍1、監(jiān)視檢查的對象：財政部門實(shí)施會計監(jiān)視的對象是各單位的會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實(shí)施行政處分。違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反?會計法?和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。答案：錯解析：政府會計監(jiān)視的對象是各單位的會計行為，而非其經(jīng)濟(jì)活動。例題1、政府會計監(jiān)視是一種外部監(jiān)視，即由財政部門代表國家對各單位的經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施監(jiān)視檢查?！病?三)財政部門實(shí)施會計監(jiān)視的對象和范圍答案：錯解析：政府會計882、監(jiān)視檢查的內(nèi)容〔1〕監(jiān)視各單位是否依法設(shè)置會計賬簿〔2〕監(jiān)視各單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實(shí)、完整〔3〕監(jiān)視各單位的會計核算是否符合?會計法?和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定〔4〕監(jiān)視各單位從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格〔5〕財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)展監(jiān)視。2、監(jiān)視檢查的內(nèi)容89例題1、財政部門是國家監(jiān)視的最主要的主體，其監(jiān)視內(nèi)容為〔〕A、各單位會計賬簿設(shè)置情況B、各單位會計資料的質(zhì)量C、各單位的會計核算是否符合要求D、各單位的會計人員是否具有會計從業(yè)資格答案：ABCD解析：這是法定的政府會計監(jiān)視的全部內(nèi)容。例題1、財政部門是國家監(jiān)視的最主要的主體，其監(jiān)視內(nèi)容為〔〕90例題2、在以下事項中不屬于國家會計監(jiān)視范圍的是〔〕A、賬簿設(shè)置情況B、會計資料的真實(shí)性和完整性C、單位負(fù)責(zé)人的任用D、會計從業(yè)資格證書的持有情況答案：C題目解析：財政部門實(shí)施國家會計監(jiān)視的對象是是否依法設(shè)置會計賬簿、會計資料的真實(shí)性和完整性、會計人員是否具有從業(yè)資格、會計核算是否合法。例題2、在以下事項中不屬于國家會計監(jiān)視范圍的是〔〕答案：C91例題3、根據(jù)我國?會計法?的規(guī)定，會計工作政府監(jiān)視的主體是指〔〕。A、財政、審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)B、注冊會計師及其會計師事務(wù)所C、本單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員D、本單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其人員答案：A解析：根據(jù)?會計法?的規(guī)定，會計工作的社會監(jiān)視，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實(shí)施的監(jiān)視檢查。除財政部門以外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)行使監(jiān)視職能。例題3、根據(jù)我國?會計法?的規(guī)定，會計工作政府監(jiān)視的主體是指92例題4、以下各項當(dāng)中不屬于財政部門實(shí)施會計監(jiān)視檢查的內(nèi)容是〔〕A、各單位是否依法設(shè)置會計賬簿B、各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅C、各單位會計核算是否符合法定要求D、是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展會計核算答案：B例題4、以下各項當(dāng)中不屬于財政部門實(shí)施會計監(jiān)視檢查的內(nèi)容是〔93例題5、根據(jù)?中華人民共和國會計法?規(guī)定以下各項中屬于財政部門實(shí)施會計監(jiān)視檢查的內(nèi)容〔〕A、是否依法設(shè)置會計賬簿B、是否按時進(jìn)展納稅申報C、是否按時足額繳納稅款D、是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展會計核算答案：AD例題5、根據(jù)?中華人民共和國會計法?規(guī)定以下各項中屬于財政部94例題6、2007年3月，國務(wù)院財政部門的派出機(jī)構(gòu)在對某市的一次會計檢查中，發(fā)現(xiàn)A公司有重大經(jīng)濟(jì)違法嫌疑，隨即要求與A公司有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的B銀行提供有關(guān)A公司的業(yè)務(wù)往來情況,B銀行沒有受理。分析B銀行不予受理是否違法。答案：B銀行不予受理是違法的。解析：根據(jù)?會計法?規(guī)定，國務(wù)院財政部門及其派出機(jī)構(gòu)在對單位會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實(shí)、完整實(shí)施監(jiān)視過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，可以向與被監(jiān)視單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)視單位開設(shè)賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。因此，銀行不予受理是不符合法律規(guī)定的。例題6、2007年3月，國務(wù)院財政部門的派出機(jī)構(gòu)在對某市的一95三、會計工作的社會監(jiān)視〔一〕會計工作的社會監(jiān)視的概念會計工作的社會監(jiān)視，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)展審計、鑒證的一種監(jiān)視制度。此外，單位和個人檢舉違反?會計法?和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)視的范疇。會計工作的社會監(jiān)視是一種外部監(jiān)視，是單位內(nèi)部監(jiān)視的再監(jiān)視，其特征是監(jiān)視行為的獨(dú)立性和有償性。社會監(jiān)視是以其特有的中介性和公正性而得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的權(quán)威性、公正性。三、會計工作的社會監(jiān)視96(三)注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1、設(shè)立會計師事務(wù)所的條件與終止的情形〔1〕設(shè)立有合伙會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件P52〔2〕設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件P52〔3〕會計師事務(wù)所的合伙人或股東應(yīng)當(dāng)具備的條件P52〔4〕會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止的情形：P52〔二〕會計工作社會監(jiān)視的主體注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所是會計工作社會監(jiān)視的主體。(三)注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍〔二〕會計工作972、注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍〔1〕依法承辦以下審計業(yè)務(wù)：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告；③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。注冊會計師承辦的審計業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦?！?〕承辦會計咨詢、會計效勞業(yè)務(wù)注冊會計師承辦的會計咨詢、效勞業(yè)務(wù)屬于非法定專屬業(yè)務(wù)，其他社會中介機(jī)構(gòu)也可以承辦，如稅務(wù)師事務(wù)所。2、注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍〔2〕承辦會計98〔四〕對會計師事務(wù)所和注冊會計師的監(jiān)視檢查P53注冊會計師承擔(dān)會計工作的社會監(jiān)視主要是通過承辦審計業(yè)務(wù)來實(shí)現(xiàn)的。注冊會計師承受委托對財