《會(huì)計(jì)監(jiān)督講義》課件

?會(huì)計(jì)監(jiān)視講義?PPT課件本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！?會(huì)計(jì)監(jiān)視講義?PPT課件本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使1一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視〔一〕單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的概念單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視，是指為了保護(hù)其資產(chǎn)的平安完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)視的制度和方法。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是一種自我監(jiān)視，是內(nèi)部管理的重要組成局部。

一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視2(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視主體和對(duì)象1、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員；2、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是會(huì)計(jì)工作本身，這不同于政府監(jiān)視。3、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視主體和對(duì)象3例題1、根據(jù)我國(guó)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的主體是指〔〕。A、單位負(fù)責(zé)人B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員D、財(cái)政部門派出的人員答案：C解析：這是法定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的主體。例題1、根據(jù)我國(guó)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的主體是指4例題2、?會(huì)計(jì)法?所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象是指〔〕A、本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員C、政府財(cái)政部門D、內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)答案：A解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)例題2、?會(huì)計(jì)法?所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象是指〔〕答案：A5例題3、在以下主體中，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的建立和有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任的是〔〕A、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B、會(huì)計(jì)主管人員C、總會(huì)計(jì)師D、單位負(fù)責(zé)人解析：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的建立和有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)師監(jiān)視實(shí)施情況承擔(dān)最終責(zé)任的是單位負(fù)責(zé)人而不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。答案：D例題3、在以下主體中，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的建立和有6例題4、?會(huì)計(jì)法?所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視是指〔〕。A、單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)視B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)視C、政府財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)視D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)視解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)答案：B例題4、?會(huì)計(jì)法?所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視是指〔7例題5、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視可以通過〔〕在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)展。A、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員B、單位內(nèi)部的紀(jì)檢人員C、單位負(fù)責(zé)人D、上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)答案：A例題5、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視可以通過〔〕在處理會(huì)8例題6、?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?規(guī)定〔〕為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體。A、總會(huì)計(jì)師B、單位負(fù)責(zé)人C、會(huì)計(jì)人員D、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人答案：B例題6、?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?規(guī)定〔〕為單位會(huì)計(jì)行為9(三)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的根本要求〔1〕會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約?！?〕重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確各單位在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視中，對(duì)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)視、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。(三)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度10〔3〕進(jìn)展財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的范圍〔全面、局部清查〕、期限〔定期、不定期清查〕和組織程序應(yīng)當(dāng)明確?！?〕對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確。這是內(nèi)部審計(jì)控制的根本要求?！?〕進(jìn)展財(cái)產(chǎn)清查11(四)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視中的職權(quán)1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反?會(huì)計(jì)法?和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或糾正違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)?！?〕拒絕辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)。(2)按照職權(quán)予以糾正。(四)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視中的職權(quán)122、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)監(jiān)視會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理?！?〕各單位要建立賬簿、款項(xiàng)和實(shí)物核查制度，保證賬賬相符、賬款相符、賬實(shí)相符、賬表相符?！?〕會(huì)計(jì)人員對(duì)賬實(shí)不符的情況要及時(shí)作出處理〔3〕及時(shí)檢舉違法會(huì)計(jì)行為2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)監(jiān)視會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資。13〔1〕組織規(guī)劃控制〔五〕單位內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)展所采取的一系列必要的管理措施。1、內(nèi)部控制的根本構(gòu)造控制環(huán)境會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制程序不相容職務(wù)的別離組織機(jī)構(gòu)的相互控制2、單位內(nèi)部控制的根本方式〔1〕組織規(guī)劃控制〔五〕單位內(nèi)部控制制度內(nèi)部控14〔2〕授權(quán)批準(zhǔn)控制〔3〕預(yù)算控制〔4〕財(cái)產(chǎn)保全控制〔5〕風(fēng)險(xiǎn)控制〔6〕內(nèi)部報(bào)告控制〔7〕電子信息技術(shù)控制〔2〕授權(quán)批準(zhǔn)控制15例題1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度要求，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約的是()。A、會(huì)計(jì)人員B、審計(jì)人員C、記賬人員D、審核人員答案：C例題1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度要求，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的16例題2、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確，這是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度中()的根本要求。A、機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)控制B、業(yè)務(wù)處理程序控制C、財(cái)產(chǎn)平安控制和會(huì)計(jì)信息控制D、內(nèi)部審計(jì)控制答案：D例題2、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確，這是17例題3、根據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度應(yīng)當(dāng)符合的要求包括()。A、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約B、重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)視、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確C、財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確D、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確答案：ABCD〔P43〕例題3、根據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度應(yīng)當(dāng)符合的18例題4、內(nèi)部控制的根本方式主要有()等。A、組織規(guī)劃控制B、授權(quán)批準(zhǔn)控制C、預(yù)算控制D、風(fēng)險(xiǎn)控制答案：ABCD例題4、內(nèi)部控制的根本方式主要有()等。答案19例題5、?會(huì)計(jì)法?關(guān)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的規(guī)定，實(shí)際上表達(dá)了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容，包括()等。A、職責(zé)明確B、相互制約C、嚴(yán)格程序D、如實(shí)記錄答案：ABCD〔P45〕例題5、?會(huì)計(jì)法?關(guān)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的規(guī)定，實(shí)際上表達(dá)20例題6、在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員具有以下職責(zé)〔〕A、有權(quán)拒絕辦理違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)B、有權(quán)依職權(quán)糾正違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)C、對(duì)于其職權(quán)范圍內(nèi)的賬實(shí)不符的情形有權(quán)及時(shí)自行處理D、對(duì)于其無權(quán)自行處理的賬實(shí)不符的情形，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告答案：ABCD例題6、在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員具有以下職責(zé)21例題7、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，在以下有關(guān)內(nèi)部監(jiān)視的表述中，符合法律規(guī)定的是〔〕A、監(jiān)視的主體是本單位的負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)B、對(duì)違反?會(huì)計(jì)法?的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理C、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符合的，如果有權(quán)自行糾正，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理D、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)答案：BCD解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，不包括單位負(fù)責(zé)人，故A不選。例題7、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，在以下有關(guān)內(nèi)部監(jiān)視的表述中，符22例題8、根據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證的具體程序、要求，應(yīng)當(dāng)由國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)展，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向()報(bào)告。A、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B、總會(huì)計(jì)師C、上級(jí)單位負(fù)責(zé)人D、單位負(fù)責(zé)人答案：D例題8、根據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人23例題9、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在監(jiān)視過程中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符合的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，不得自行處理?！病炒鸢福哄e(cuò)誤。解析：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符合的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。例題9、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在監(jiān)視過程中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物24例題10、根據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，以下關(guān)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的說法，正確的選項(xiàng)是()。A、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。C、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象是本單位的會(huì)計(jì)行為。D、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約，這是機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)控制的根本要求。答案：ABD例題10、根據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，以下關(guān)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的說25例題11、根據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)人員監(jiān)視職權(quán)的有()。A、對(duì)違反?會(huì)計(jì)法?和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正B、發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理：無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告D、監(jiān)視單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格答案：AB例題11、根據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)人員監(jiān)視26例題13、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或者是按照職權(quán)予以糾正〔〕答案：錯(cuò)誤。答案：正確答案：錯(cuò)誤例題12、各單位制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度是國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的組成局部〔〕例題14、因單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任，所以會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的會(huì)計(jì)信息失真沒有責(zé)任〔〕例題13、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦27二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)視(一)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)視的概念會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)視主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)視檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處分，是一種外部監(jiān)視，具有強(qiáng)制性和無償性的特點(diǎn)。二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)視28(二)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)視的主體1、縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)視檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)視權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處分。財(cái)政部門是?會(huì)計(jì)法?的執(zhí)行主體，是會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)視實(shí)施主體。這里所說的財(cái)政部門，是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門。(二)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)視的主體292、除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)視檢查。財(cái)政部門對(duì)各單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)展監(jiān)視檢查，是面向各單位的監(jiān)視。審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施的監(jiān)視檢查，有自己特定的范圍和權(quán)限，并不是面向所有單位的。2、除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)30例題1、政府財(cái)政部門只可以對(duì)國(guó)有企、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)展監(jiān)視?！病炒鸢福哄e(cuò)誤。解析：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)視檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)視權(quán)。例題1、政府財(cái)政部門只可以對(duì)國(guó)有企、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)展監(jiān)31例題2、財(cái)政部門是國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)視的唯一的主體?！病炒鸢福哄e(cuò)解析：財(cái)政部門是最主要的國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)視主體，但其他有關(guān)部門也可在法定職責(zé)范圍內(nèi)實(shí)施一定的會(huì)計(jì)監(jiān)視。答案：ABC例題3、?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，除財(cái)政部門外，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)視檢查的部門有()。A、審計(jì)部門B、保險(xiǎn)監(jiān)管部門C、證券監(jiān)管部門D、中國(guó)銀行例題2、財(cái)政部門是國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)視的唯一的主體?！病炒鸢福哄e(cuò)解32(三)財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象和范圍1、監(jiān)視檢查的對(duì)象：財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象是各單位的會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處分。違法會(huì)計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反?會(huì)計(jì)法?和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。答案：錯(cuò)解析：政府會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象是各單位的會(huì)計(jì)行為，而非其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。例題1、政府會(huì)計(jì)監(jiān)視是一種外部監(jiān)視，即由財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)視檢查?！病?三)財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象和范圍答案：錯(cuò)解析：政府會(huì)計(jì)332、監(jiān)視檢查的內(nèi)容〔1〕監(jiān)視各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿〔2〕監(jiān)視各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整〔3〕監(jiān)視各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合?會(huì)計(jì)法?和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定〔4〕監(jiān)視各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格〔5〕財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)展監(jiān)視。2、監(jiān)視檢查的內(nèi)容34例題1、財(cái)政部門是國(guó)家監(jiān)視的最主要的主體，其監(jiān)視內(nèi)容為〔〕A、各單位會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置情況B、各單位會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量C、各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合要求D、各單位的會(huì)計(jì)人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格答案：ABCD解析：這是法定的政府會(huì)計(jì)監(jiān)視的全部?jī)?nèi)容。例題1、財(cái)政部門是國(guó)家監(jiān)視的最主要的主體，其監(jiān)視內(nèi)容為〔〕35例題2、在以下事項(xiàng)中不屬于國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)視范圍的是〔〕A、賬簿設(shè)置情況B、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性C、單位負(fù)責(zé)人的任用D、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的持有情況答案：C題目解析：財(cái)政部門實(shí)施國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象是是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性、會(huì)計(jì)人員是否具有從業(yè)資格、會(huì)計(jì)核算是否合法。例題2、在以下事項(xiàng)中不屬于國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)視范圍的是〔〕答案：C36例題3、根據(jù)我國(guó)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)視的主體是指〔〕。A、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員D、本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員答案：A解析：根據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)視，主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)視檢查。除財(cái)政部門以外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)行使監(jiān)視職能。例題3、根據(jù)我國(guó)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)視的主體是指37例題4、以下各項(xiàng)當(dāng)中不屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視檢查的內(nèi)容是〔〕A、各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿B、各單位是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅C、各單位會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求D、是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展會(huì)計(jì)核算答案：B例題4、以下各項(xiàng)當(dāng)中不屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視檢查的內(nèi)容是〔38例題5、根據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?規(guī)定以下各項(xiàng)中屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視檢查的內(nèi)容〔〕A、是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿B、是否按時(shí)進(jìn)展納稅申報(bào)C、是否按時(shí)足額繳納稅款D、是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展會(huì)計(jì)核算答案：AD例題5、根據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?規(guī)定以下各項(xiàng)中屬于財(cái)政部39例題6、2007年3月，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)在對(duì)某市的一次會(huì)計(jì)檢查中，發(fā)現(xiàn)A公司有重大經(jīng)濟(jì)違法嫌疑，隨即要求與A公司有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的B銀行提供有關(guān)A公司的業(yè)務(wù)往來情況,B銀行沒有受理。分析B銀行不予受理是否違法。答案：B銀行不予受理是違法的。解析：根據(jù)?會(huì)計(jì)法?規(guī)定，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)在對(duì)單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整實(shí)施監(jiān)視過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，可以向與被監(jiān)視單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)視單位開設(shè)賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。因此，銀行不予受理是不符合法律規(guī)定的。例題6、2007年3月，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)在對(duì)某市的一40三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)視〔一〕會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)視的概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)視，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)視制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違反?會(huì)計(jì)法?和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)視的范疇。會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)視是一種外部監(jiān)視，是單位內(nèi)部監(jiān)視的再監(jiān)視，其特征是監(jiān)視行為的獨(dú)立性和有償性。社會(huì)監(jiān)視是以其特有的中介性和公正性而得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的權(quán)威性、公正性。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)視41(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1、設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的條件與終止的情形〔1〕設(shè)立有合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件P52〔2〕設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件P52〔3〕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或股東應(yīng)當(dāng)具備的條件P52〔4〕會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止的情形：P52〔二〕會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)視的主體注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)視的主體。(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍〔二〕會(huì)計(jì)工作422、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍〔1〕依法承辦以下審計(jì)業(yè)務(wù)：①審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦?！?〕承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)效勞業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的會(huì)計(jì)咨詢、效勞業(yè)務(wù)屬于非法定專屬業(yè)務(wù)，其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)也可以承辦，如稅務(wù)師事務(wù)所。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍〔2〕承辦會(huì)計(jì)43〔四〕對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)視檢查P53注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)視主要是通過承辦審計(jì)業(yè)務(wù)來實(shí)現(xiàn)的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承受委托對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)展審計(jì)，既對(duì)委托人負(fù)責(zé)，也對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者負(fù)責(zé)，更要對(duì)國(guó)家法律負(fù)責(zé)。被審計(jì)單位承受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。會(huì)計(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位對(duì)建立健全和有效執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度，保護(hù)本單位提交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性，保護(hù)本單位資產(chǎn)的平安與完整等負(fù)有的責(zé)任。審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托人和被審計(jì)單位應(yīng)盡的義務(wù)?！菜摹硨?duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)視檢查P5344例題1、甲公司近幾年經(jīng)濟(jì)效益一直不好。2003年12月，公司董事長(zhǎng)王某指示會(huì)計(jì)部門虛擬了假設(shè)干筆銷售收入，使公司報(bào)表由虧變盈，經(jīng)乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后報(bào)出。2004年5月，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門在?會(huì)計(jì)法?執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)了這一會(huì)計(jì)做假行為，并依據(jù)?會(huì)計(jì)法?規(guī)定，擬對(duì)甲公司進(jìn)展處分，公司董事長(zhǎng)王認(rèn)為，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了無保存意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)由乙對(duì)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)，甲公司不需承擔(dān)責(zé)任。要求分析董事長(zhǎng)王某的觀點(diǎn)是否正確。答案：錯(cuò)誤。解析：董事長(zhǎng)王某的觀點(diǎn)不正確。法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展審計(jì)的單位，應(yīng)向受托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料，并保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、合法。甲公司提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任，乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。例題1、甲公司近幾年經(jīng)濟(jì)效益一直不好。2003年12月，公司45四、三種會(huì)計(jì)監(jiān)視的比較：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視與政府監(jiān)視、社會(huì)監(jiān)視的區(qū)別：〔一〕監(jiān)視的主體不同單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的主體是單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員以及內(nèi)部審計(jì)人員等，政府監(jiān)視的主體主要是財(cái)政部門和?會(huì)計(jì)法?賦予監(jiān)視權(quán)的國(guó)家有關(guān)的部門，社會(huì)監(jiān)視的主體是社會(huì)審計(jì)組織和廣闊社會(huì)公眾。四、三種會(huì)計(jì)監(jiān)視的比較：46〔二〕監(jiān)視的性質(zhì)不同單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視是企業(yè)內(nèi)部的一種自我約束機(jī)制，政府監(jiān)視那么是政府有關(guān)部門依照有關(guān)法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)行為進(jìn)展的管理與監(jiān)視，社會(huì)審計(jì)組織履行的主要是鑒證職能，或者說是通過鑒證職能的發(fā)揮所實(shí)施的監(jiān)視?！捕潮O(jiān)視的性質(zhì)不同47〔三〕 監(jiān)視的時(shí)間不同單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視是在日常執(zhí)行本身業(yè)務(wù)的過程中實(shí)施的，它可以進(jìn)展事前、事中和事后的任何一種監(jiān)視，而政府監(jiān)視和社會(huì)監(jiān)視主要是進(jìn)展事后監(jiān)視，監(jiān)視的時(shí)間一般與處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的時(shí)間不同步，有明顯的“滯后性〞?！踩?監(jiān)視的時(shí)間不同48〔四〕監(jiān)視的內(nèi)容不同單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視不僅包括對(duì)不合法的收支予以制止、糾正和檢舉等職能，而且包括為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益效勞的職能。政府監(jiān)視的內(nèi)容主要是監(jiān)視會(huì)計(jì)主體的行為是否合法。社會(huì)監(jiān)視主要是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被監(jiān)視單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的公允性發(fā)表意見，以提高被監(jiān)視單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的公信力?！菜摹潮O(jiān)視的內(nèi)容不同49例題1、根據(jù)?中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法?的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)包括()。A、審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告B、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告D、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)答案：ABCD例題1、根據(jù)?中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法?的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師50例題2、根據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，會(huì)計(jì)監(jiān)視可分為〔〕。A、單位內(nèi)部監(jiān)視B、國(guó)家監(jiān)視C、社會(huì)監(jiān)視D、行政監(jiān)視答案：ABC解析：根據(jù)?會(huì)計(jì)法?規(guī)定，會(huì)計(jì)監(jiān)視可分為單位內(nèi)部監(jiān)視、國(guó)家監(jiān)視社會(huì)監(jiān)視。例題2、根據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，會(huì)計(jì)監(jiān)視可分為〔〕。答案：A51例題3、會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)視有〔〕。A、社會(huì)監(jiān)視B、政府監(jiān)視C、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視D、單位和個(gè)人檢舉違反?會(huì)計(jì)法?和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為答案：ABD例題3、會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)視有〔〕。答案：ABD52例題4、對(duì)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)視，主要由以下主體承擔(dān)〔〕。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所B、審計(jì)部門C、廣闊群眾D、企業(yè)的股東答案：A例題4、對(duì)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)視，主要由以下主體承擔(dān)〔〕。答案53例題5、會(huì)計(jì)監(jiān)視體系包括〔〕A、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視B、會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)視C、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)視D、新聞媒體監(jiān)視答案：ABC例題5、會(huì)計(jì)監(jiān)視體系包括〔〕答案：ABC54例題6、目前我國(guó)實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)視體系中以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的監(jiān)視屬于國(guó)家監(jiān)視?！病炒鸢福哄e(cuò)誤。答案：正確。例題7、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)展監(jiān)視、指導(dǎo)?！病忱}6、目前我國(guó)實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)視體系中以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為55?會(huì)計(jì)監(jiān)視講義?PPT課件本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！?會(huì)計(jì)監(jiān)視講義?PPT課件本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使56一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視〔一〕單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的概念單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視，是指為了保護(hù)其資產(chǎn)的平安完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)視的制度和方法。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是一種自我監(jiān)視，是內(nèi)部管理的重要組成局部。

一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視57(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視主體和對(duì)象1、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員；2、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是會(huì)計(jì)工作本身，這不同于政府監(jiān)視。3、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視主體和對(duì)象58例題1、根據(jù)我國(guó)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的主體是指〔〕。A、單位負(fù)責(zé)人B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員D、財(cái)政部門派出的人員答案：C解析：這是法定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的主體。例題1、根據(jù)我國(guó)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的主體是指59例題2、?會(huì)計(jì)法?所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象是指〔〕A、本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員C、政府財(cái)政部門D、內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)答案：A解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)例題2、?會(huì)計(jì)法?所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象是指〔〕答案：A60例題3、在以下主體中，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的建立和有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任的是〔〕A、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B、會(huì)計(jì)主管人員C、總會(huì)計(jì)師D、單位負(fù)責(zé)人解析：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的建立和有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)師監(jiān)視實(shí)施情況承擔(dān)最終責(zé)任的是單位負(fù)責(zé)人而不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。答案：D例題3、在以下主體中，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的建立和有61例題4、?會(huì)計(jì)法?所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視是指〔〕。A、單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)視B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)視C、政府財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)視D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)視解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)答案：B例題4、?會(huì)計(jì)法?所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視是指〔62例題5、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視可以通過〔〕在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)展。A、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員B、單位內(nèi)部的紀(jì)檢人員C、單位負(fù)責(zé)人D、上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)答案：A例題5、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視可以通過〔〕在處理會(huì)63例題6、?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?規(guī)定〔〕為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體。A、總會(huì)計(jì)師B、單位負(fù)責(zé)人C、會(huì)計(jì)人員D、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人答案：B例題6、?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?規(guī)定〔〕為單位會(huì)計(jì)行為64(三)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的根本要求〔1〕會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約?！?〕重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確各單位在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視中，對(duì)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)視、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。(三)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度65〔3〕進(jìn)展財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的范圍〔全面、局部清查〕、期限〔定期、不定期清查〕和組織程序應(yīng)當(dāng)明確?！?〕對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確。這是內(nèi)部審計(jì)控制的根本要求。〔3〕進(jìn)展財(cái)產(chǎn)清查66(四)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視中的職權(quán)1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反?會(huì)計(jì)法?和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或糾正違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)?！?〕拒絕辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)。(2)按照職權(quán)予以糾正。(四)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視中的職權(quán)672、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)監(jiān)視會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。〔1〕各單位要建立賬簿、款項(xiàng)和實(shí)物核查制度，保證賬賬相符、賬款相符、賬實(shí)相符、賬表相符?！?〕會(huì)計(jì)人員對(duì)賬實(shí)不符的情況要及時(shí)作出處理〔3〕及時(shí)檢舉違法會(huì)計(jì)行為2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)監(jiān)視會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資。68〔1〕組織規(guī)劃控制〔五〕單位內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)展所采取的一系列必要的管理措施。1、內(nèi)部控制的根本構(gòu)造控制環(huán)境會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制程序不相容職務(wù)的別離組織機(jī)構(gòu)的相互控制2、單位內(nèi)部控制的根本方式〔1〕組織規(guī)劃控制〔五〕單位內(nèi)部控制制度內(nèi)部控69〔2〕授權(quán)批準(zhǔn)控制〔3〕預(yù)算控制〔4〕財(cái)產(chǎn)保全控制〔5〕風(fēng)險(xiǎn)控制〔6〕內(nèi)部報(bào)告控制〔7〕電子信息技術(shù)控制〔2〕授權(quán)批準(zhǔn)控制70例題1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度要求，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約的是()。A、會(huì)計(jì)人員B、審計(jì)人員C、記賬人員D、審核人員答案：C例題1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度要求，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的71例題2、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確，這是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度中()的根本要求。A、機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)控制B、業(yè)務(wù)處理程序控制C、財(cái)產(chǎn)平安控制和會(huì)計(jì)信息控制D、內(nèi)部審計(jì)控制答案：D例題2、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確，這是72例題3、根據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度應(yīng)當(dāng)符合的要求包括()。A、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約B、重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)視、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確C、財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確D、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確答案：ABCD〔P43〕例題3、根據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度應(yīng)當(dāng)符合的73例題4、內(nèi)部控制的根本方式主要有()等。A、組織規(guī)劃控制B、授權(quán)批準(zhǔn)控制C、預(yù)算控制D、風(fēng)險(xiǎn)控制答案：ABCD例題4、內(nèi)部控制的根本方式主要有()等。答案74例題5、?會(huì)計(jì)法?關(guān)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的規(guī)定，實(shí)際上表達(dá)了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容，包括()等。A、職責(zé)明確B、相互制約C、嚴(yán)格程序D、如實(shí)記錄答案：ABCD〔P45〕例題5、?會(huì)計(jì)法?關(guān)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的規(guī)定，實(shí)際上表達(dá)75例題6、在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員具有以下職責(zé)〔〕A、有權(quán)拒絕辦理違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)B、有權(quán)依職權(quán)糾正違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)C、對(duì)于其職權(quán)范圍內(nèi)的賬實(shí)不符的情形有權(quán)及時(shí)自行處理D、對(duì)于其無權(quán)自行處理的賬實(shí)不符的情形，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告答案：ABCD例題6、在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員具有以下職責(zé)76例題7、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，在以下有關(guān)內(nèi)部監(jiān)視的表述中，符合法律規(guī)定的是〔〕A、監(jiān)視的主體是本單位的負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)B、對(duì)違反?會(huì)計(jì)法?的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理C、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符合的，如果有權(quán)自行糾正，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理D、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)答案：BCD解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的主體是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，不包括單位負(fù)責(zé)人，故A不選。例題7、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，在以下有關(guān)內(nèi)部監(jiān)視的表述中，符77例題8、根據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證的具體程序、要求，應(yīng)當(dāng)由國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)展，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向()報(bào)告。A、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B、總會(huì)計(jì)師C、上級(jí)單位負(fù)責(zé)人D、單位負(fù)責(zé)人答案：D例題8、根據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人78例題9、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在監(jiān)視過程中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符合的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，不得自行處理?！病炒鸢福哄e(cuò)誤。解析：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符合的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。例題9、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在監(jiān)視過程中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物79例題10、根據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，以下關(guān)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的說法，正確的選項(xiàng)是()。A、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。C、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象是本單位的會(huì)計(jì)行為。D、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約，這是機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)控制的根本要求。答案：ABD例題10、根據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，以下關(guān)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的說80例題11、根據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)人員監(jiān)視職權(quán)的有()。A、對(duì)違反?會(huì)計(jì)法?和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正B、發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理：無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告D、監(jiān)視單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格答案：AB例題11、根據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)人員監(jiān)視81例題13、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或者是按照職權(quán)予以糾正〔〕答案：錯(cuò)誤。答案：正確答案：錯(cuò)誤例題12、各單位制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度是國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的組成局部〔〕例題14、因單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任，所以會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的會(huì)計(jì)信息失真沒有責(zé)任〔〕例題13、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦82二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)視(一)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)視的概念會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)視主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)視檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處分，是一種外部監(jiān)視，具有強(qiáng)制性和無償性的特點(diǎn)。二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)視83(二)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)視的主體1、縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)視檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)視權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處分。財(cái)政部門是?會(huì)計(jì)法?的執(zhí)行主體，是會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)視實(shí)施主體。這里所說的財(cái)政部門，是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門。(二)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)視的主體842、除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)視檢查。財(cái)政部門對(duì)各單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)展監(jiān)視檢查，是面向各單位的監(jiān)視。審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施的監(jiān)視檢查，有自己特定的范圍和權(quán)限，并不是面向所有單位的。2、除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)85例題1、政府財(cái)政部門只可以對(duì)國(guó)有企、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)展監(jiān)視。〔〕答案：錯(cuò)誤。解析：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)視檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)視權(quán)。例題1、政府財(cái)政部門只可以對(duì)國(guó)有企、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)展監(jiān)86例題2、財(cái)政部門是國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)視的唯一的主體?！病炒鸢福哄e(cuò)解析：財(cái)政部門是最主要的國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)視主體，但其他有關(guān)部門也可在法定職責(zé)范圍內(nèi)實(shí)施一定的會(huì)計(jì)監(jiān)視。答案：ABC例題3、?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，除財(cái)政部門外，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)視檢查的部門有()。A、審計(jì)部門B、保險(xiǎn)監(jiān)管部門C、證券監(jiān)管部門D、中國(guó)銀行例題2、財(cái)政部門是國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)視的唯一的主體?！病炒鸢福哄e(cuò)解87(三)財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象和范圍1、監(jiān)視檢查的對(duì)象：財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象是各單位的會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處分。違法會(huì)計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反?會(huì)計(jì)法?和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。答案：錯(cuò)解析：政府會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象是各單位的會(huì)計(jì)行為，而非其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。例題1、政府會(huì)計(jì)監(jiān)視是一種外部監(jiān)視，即由財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)視檢查?！病?三)財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象和范圍答案：錯(cuò)解析：政府會(huì)計(jì)882、監(jiān)視檢查的內(nèi)容〔1〕監(jiān)視各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿〔2〕監(jiān)視各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整〔3〕監(jiān)視各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合?會(huì)計(jì)法?和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定〔4〕監(jiān)視各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格〔5〕財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)展監(jiān)視。2、監(jiān)視檢查的內(nèi)容89例題1、財(cái)政部門是國(guó)家監(jiān)視的最主要的主體，其監(jiān)視內(nèi)容為〔〕A、各單位會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置情況B、各單位會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量C、各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合要求D、各單位的會(huì)計(jì)人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格答案：ABCD解析：這是法定的政府會(huì)計(jì)監(jiān)視的全部?jī)?nèi)容。例題1、財(cái)政部門是國(guó)家監(jiān)視的最主要的主體，其監(jiān)視內(nèi)容為〔〕90例題2、在以下事項(xiàng)中不屬于國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)視范圍的是〔〕A、賬簿設(shè)置情況B、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性C、單位負(fù)責(zé)人的任用D、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的持有情況答案：C題目解析：財(cái)政部門實(shí)施國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象是是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性、會(huì)計(jì)人員是否具有從業(yè)資格、會(huì)計(jì)核算是否合法。例題2、在以下事項(xiàng)中不屬于國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)視范圍的是〔〕答案：C91例題3、根據(jù)我國(guó)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)視的主體是指〔〕。A、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員D、本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員答案：A解析：根據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)視，主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)視檢查。除財(cái)政部門以外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)行使監(jiān)視職能。例題3、根據(jù)我國(guó)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)視的主體是指92例題4、以下各項(xiàng)當(dāng)中不屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視檢查的內(nèi)容是〔〕A、各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿B、各單位是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅C、各單位會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求D、是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展會(huì)計(jì)核算答案：B例題4、以下各項(xiàng)當(dāng)中不屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視檢查的內(nèi)容是〔93例題5、根據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?規(guī)定以下各項(xiàng)中屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視檢查的內(nèi)容〔〕A、是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿B、是否按時(shí)進(jìn)展納稅申報(bào)C、是否按時(shí)足額繳納稅款D、是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展會(huì)計(jì)核算答案：AD例題5、根據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?規(guī)定以下各項(xiàng)中屬于財(cái)政部94例題6、2007年3月，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)在對(duì)某市的一次會(huì)計(jì)檢查中，發(fā)現(xiàn)A公司有重大經(jīng)濟(jì)違法嫌疑，隨即要求與A公司有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的B銀行提供有關(guān)A公司的業(yè)務(wù)往來情況,B銀行沒有受理。分析B銀行不予受理是否違法。答案：B銀行不予受理是違法的。解析：根據(jù)?會(huì)計(jì)法?規(guī)定，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)在對(duì)單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整實(shí)施監(jiān)視過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，可以向與被監(jiān)視單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)視單位開設(shè)賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。因此，銀行不予受理是不符合法律規(guī)定的。例題6、2007年3月，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)在對(duì)某市的一95三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)視〔一〕會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)視的概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)視，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)視制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違反?會(huì)計(jì)法?和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)視的范疇。會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)視是一種外部監(jiān)視，是單位內(nèi)部監(jiān)視的再監(jiān)視，其特征是監(jiān)視行為的獨(dú)立性和有償性。社會(huì)監(jiān)視是以其特有的中介性和公正性而得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的權(quán)威性、公正性。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)視96(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1、設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的條件與終止的情形〔1〕設(shè)立有合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件P52〔2〕設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件P52〔3〕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或股東應(yīng)當(dāng)具備的條件P52〔4〕會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止的情形：P52〔二〕會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)視的主體注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)視的主體。(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍〔二〕會(huì)計(jì)工作972、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍〔1〕依法承辦以下審計(jì)業(yè)務(wù)：①審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。〔2〕承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)效勞業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的會(huì)計(jì)咨詢、效勞業(yè)務(wù)屬于非法定專屬業(yè)務(wù)，其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)也可以承辦，如稅務(wù)師事務(wù)所。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍〔2〕承辦會(huì)計(jì)98〔四〕對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)視檢查P53注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)視主要是通過承辦審計(jì)業(yè)務(wù)來實(shí)現(xiàn)的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承受委托對(duì)財(cái)