《財務(wù)會計實務(wù)》課件出納崗位

財務(wù)會計實務(wù)01出納崗位01出納崗位庫存現(xiàn)金的核算項目一銀行存款的核算項目二其他貨幣資金的核算項目三出納是指企業(yè)、事業(yè)單位進行票據(jù)和貨幣資金收付、核算、保管，以及管理工作的總稱。貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。01出納崗位項目一庫存現(xiàn)金的核算一、庫存現(xiàn)金概述二、庫存現(xiàn)金管理制度三、庫存現(xiàn)金的核算程序及賬務(wù)處理四、庫存現(xiàn)金的清查一、庫存現(xiàn)金概述（一）庫存現(xiàn)金的概念庫存現(xiàn)金通常是指企業(yè)為了滿足日常零星開支的需要，存放在企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的各種貨幣，庫存現(xiàn)金包括庫存的人民幣和外幣。一、庫存現(xiàn)金概述（二）庫存現(xiàn)金結(jié)算特點二、庫存現(xiàn)金管理制度（一）庫存現(xiàn)金收支范圍二、庫存現(xiàn)金管理制度（二）庫存現(xiàn)金限額管理庫存現(xiàn)金限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額

二、庫存現(xiàn)金管理制度（三）庫存現(xiàn)金管理“十不準(zhǔn)”二、庫存現(xiàn)金管理制度（四）庫存現(xiàn)金收支管理（五）庫存現(xiàn)金的保管三、庫存現(xiàn)金的核算程序及賬務(wù)處理（一）庫存現(xiàn)金的核算程序1.庫存現(xiàn)金收入的核算程序三、庫存現(xiàn)金的核算程序及賬務(wù)處理（一）庫存現(xiàn)金的核算程序2.庫存現(xiàn)金支出的核算程序三、庫存現(xiàn)金的核算程序及賬務(wù)處理（二）庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理1.借方：增加

貸方：減少2.登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)四、庫存現(xiàn)金的清查項目二銀行存款的核算一、銀行存款的管理二、銀行結(jié)算方式三、銀行存款的賬務(wù)處理四、銀行存款的清查一、銀行存款的管理銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。在我國，企業(yè)銀行存款包括人民幣存款和外幣存款兩種。一、銀行存款的管理（一）銀行賬戶管理規(guī)定一、銀行存款的管理（二）內(nèi)部控制制度企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理由拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。各單位在銀行開立的賬戶，只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付使用。存款單位不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓賬戶二、銀行結(jié)算方式（一）銀行匯票銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。二、銀行結(jié)算方式（一）銀行匯票1.銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定（1）銀行匯票一律記名。（2）銀行匯票的付款期為一個月，逾期的匯票，兌付銀行不予受理。（3）匯款人持銀行匯票可以向填明的收款單位或個體經(jīng)濟戶辦理結(jié)算。（4）匯票的簽發(fā)和解付。（5）支取現(xiàn)金的規(guī)定。（6）分次支取、轉(zhuǎn)匯、退匯、掛失的規(guī)定。二、銀行結(jié)算方式（一）銀行匯票2.銀行匯票結(jié)算流程二、銀行結(jié)算方式（二）商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

二、銀行結(jié)算方式（二）商業(yè)匯票1.商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定，最長不得超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票在同城、異地均可使用，沒有結(jié)算起點的限制。商業(yè)匯票一律記名并允許背書轉(zhuǎn)讓。二、銀行結(jié)算方式（二）商業(yè)匯票2.商業(yè)承兌匯票結(jié)算流程二、銀行結(jié)算方式（二）商業(yè)匯票3.銀行承兌匯票結(jié)算流程二、銀行結(jié)算方式（三）銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)需要支付各種款項，均可使用銀行本票。二、銀行結(jié)算方式（三）銀行本票1.銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定（1）銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。（2）銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。（3）申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。（4）持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時效期內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。二、銀行結(jié)算方式（三）銀行本票2.銀行本票結(jié)算流程二、銀行結(jié)算方式（四）支票1.定義與種類支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為：轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票和普通支票

二、銀行結(jié)算方式（四）支票2.支票結(jié)算的基本規(guī)定支票一律記名。支票可以背書轉(zhuǎn)讓。支票提示付款期為10天。

二、銀行結(jié)算方式（四）支票3.支票結(jié)算流程二、銀行結(jié)算方式（五）委托收款1.委托收款結(jié)算的概念及特點委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可使用委托收款結(jié)算方式。委托收款按結(jié)算款項的劃回方式不同，分為郵寄和電報兩種，由收款人選用。二、銀行結(jié)算方式（五）委托收款2.委托收款結(jié)算的基本規(guī)定委托收款的付款期為3天二、銀行結(jié)算方式（五）委托收款3.委托收款結(jié)算流程二、銀行結(jié)算方式（六）匯兌1.匯兌結(jié)算的概念及特點匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌按款項劃轉(zhuǎn)方式不同，分為信匯和電匯兩種。（1）匯兌結(jié)算沒有金額起點的限制。（2）匯兌結(jié)算屬于付款人向異地收款人主動付款的一種結(jié)算方式。（3）匯兌結(jié)算手續(xù)簡便、方式靈活，適用于交易雙方的各種款項結(jié)算。二、銀行結(jié)算方式（六）匯兌2.匯兌結(jié)算流程二、銀行結(jié)算方式（七）托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。

二、銀行結(jié)算方式（七）托收承付2.托收承付結(jié)算流程二、銀行結(jié)算方式（八）信用卡信用卡是銀行向個人和單位發(fā)行的，憑此向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡

三、銀行存款的賬務(wù)處理（一）銀行存款的核算程序1.銀行存款收入的核算程序三、銀行存款的賬務(wù)處理（一）銀行存款的核算程序2.銀行存款支出的核算程序三、銀行存款的賬務(wù)處理（二）銀行存款的分類核算1.銀行存款的總分類核算資產(chǎn)類賬戶借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方三、銀行存款的賬務(wù)處理（二）銀行存款的分類核算2.銀行存款的明細(xì)分類核算企業(yè)還應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行收、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐日逐筆順序登記。每日終了應(yīng)結(jié)出余額，定期與銀行核對，保證賬實相符。四、銀行存款的清查未達賬項是指由于企業(yè)與銀行票據(jù)的傳遞時間和記賬時間的不同，造成一方已經(jīng)登記入賬，另一方尚未登記入賬的款項。未達賬項的種類：企業(yè)已經(jīng)收款入賬、銀行尚未收款入賬的事項企業(yè)已經(jīng)付款入賬、銀行尚未付款入賬的事項銀行已經(jīng)收款入賬、企業(yè)尚未收款入賬的事項銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的事項四、銀行存款的清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法是：將雙方的余額，各自補計對方已入賬而本方尚未入賬的余額（包括增加和減少額），然后驗證經(jīng)過調(diào)節(jié)后的存款是否相等。用公式表示如下：銀行存款日記賬余額+銀行已收、企業(yè)未收款項-銀行已付企業(yè)未付款項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收、銀行未收款項-企業(yè)已付、銀行未付款項四、銀行存款的清查經(jīng)調(diào)節(jié)后的存款余額相等表明調(diào)節(jié)前雙方余額的不符是因為“未達賬項”造成的，當(dāng)屬正常，一般不需繼續(xù)核查，調(diào)節(jié)后的余額就是期末銀行存款的實有金額。如果不一致則表明雙方存在錯賬或其他原因，必須進一步核查，以免產(chǎn)生存款損失。需要指出的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。項目三其他貨幣資金的核算一、其他貨幣資金的內(nèi)容二、其他貨幣資金的賬務(wù)處理一、其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。二、其他貨幣資金的賬務(wù)處理（一）外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開設(shè)采購專戶的款項。采購專戶只付不收，付完清戶。除采購人員可以從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

二、其他貨幣資金的賬務(wù)處理（一）外埠存款二、其他貨幣資金的賬務(wù)處理（二）銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款銀行匯票存款是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票存款是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時