基礎(chǔ)-講義購(gòu)課q kjjc第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處應(yīng)、生產(chǎn)），7熱戀——更大投入，反復(fù)形成條件反射第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)第二節(jié)籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資 ＝負(fù)債＋所有者權(quán) 負(fù)債籌資形成債權(quán)人的權(quán)益（通常稱為資本），主要包括企業(yè)向債權(quán)人借入的和結(jié)算形成的負(fù)債等，這部分資本的所有者享有按約收回本金和利息的權(quán)利。（一）應(yīng)當(dāng)按照銀行、存款種類等分別進(jìn)行明細(xì)核算。需要說(shuō)明的是銀行匯票存款、銀行本票存款、存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，通過(guò)“其他貨幣”賬戶核算。（二）【例題】甲公司（公司）收到A公司投資350000元，款項(xiàng)已存入銀行 350 350【例題】A公司由甲乙兩位投資者投資20萬(wàn)元設(shè)立，每人各出資10萬(wàn)元。一年后，A公司資本增加到30萬(wàn)元，并引入第三位投資者丙加入。按照投資協(xié)議，新投資者需繳入11萬(wàn)元，同時(shí)享有該公司三分之一的，A公司已收到該筆投資，款項(xiàng)存入銀行。1所有者權(quán)益類賬戶：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在資本或股本中所占份額的部分，【例題】B普通股5000萬(wàn)股，每股面值1元，每股價(jià)格4元。公司按收入的3%收取傭金，從收入中扣除。假定收到的股款已存入銀行。收入=5000×4×（1-19514【例題】丙公司于設(shè)立時(shí)收到A公司作為資本投入的非專利技術(shù)一項(xiàng)，該非專利技術(shù)80000貸：實(shí)收資本——A60——B80【例題】乙公司于設(shè)立時(shí)收到B公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料投資合同或協(xié)議約定價(jià)值（不含可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分）為10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元。B公司已開(kāi)具了。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。乙借：原材 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：實(shí)收資本——B公 11.7（含稅【例題·單選題】公司在增資擴(kuò)股時(shí)，新投資者介入，新介入的投資者繳納的出資額超過(guò)其在資本中所占份額部分，應(yīng)記入（）科目核算?！赫_答案』『答案解析』公司在增資擴(kuò)股時(shí)，新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)資 ＝負(fù)債2200＝200【例題】某公司按法定程序辦妥增資手續(xù)，以資本公積200000元轉(zhuǎn)增資本，同時(shí)300000①---直接注銷（資產(chǎn)②公◆回購(gòu)自己的◆注銷二、負(fù)債籌資業(yè)短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)的臨時(shí)性需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的（一）（二）201231100004%，利息到期直接支付，不預(yù)提。借：短期借 10 200（10000×4%/2） 12000【例題】A于2012年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)120000元，期限為9個(gè)月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，①11借：銀行存 120貸：短期借 1201-2：120000×4%÷12＝400（元1④10月1日償還銀行借款本金：借：短期借 120貸：銀行存 120【例題·多選題】企業(yè)從銀行借入的期限為3個(gè)月借期，償還該借款利息時(shí)所編制會(huì)分錄可能涉及的賬戶有（）。『正確答案』【例題】A企業(yè)為一般，于2009年11月30日從銀行借入4000000元，借款期限為3年，年利率為8.4%（到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利），所借款項(xiàng)已存入銀行。A企業(yè)用借：銀行存 4000貸：長(zhǎng)期借款——本 4000借：財(cái)務(wù)費(fèi) 28貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利 2820091231＝4000000×8.4%÷12＝28000（元45008【例題·單選題】下列表述中正確的是（）『正確答案』『答案解析』計(jì)提的短期借款利息通過(guò)“應(yīng)付利息”核算，計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息如果是到期一第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理二、固定資產(chǎn)的成自行建造：以建造該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為其入賬價(jià)值于該項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。：2009年1月1日后，企業(yè)購(gòu)建（包括購(gòu)進(jìn)、接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資、自制、改擴(kuò)建和安裝）生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，支付的進(jìn)項(xiàng)稅備價(jià)款為30000元，額為5100元，另支付費(fèi)300元，包裝費(fèi)400元，款項(xiàng)以銀行存支付。甲公司屬于一般【例題·單選題】一般購(gòu)進(jìn)設(shè)備所支付的款應(yīng)記入（）『正確答案』『答案解析』企業(yè)購(gòu)建（包括購(gòu)進(jìn)、接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資、、改擴(kuò)建和安裝）生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。三、固定資產(chǎn)折（一）固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偅ǘ?應(yīng)計(jì)折舊額＝100－（15－5）＝90折舊額＝909＝10是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額預(yù)計(jì)凈殘值:指假定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用已滿并處于使用終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)企業(yè)目前預(yù)計(jì)凈殘值率：指固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值額占其的比率（三）例如：35100（四月份開(kāi)始計(jì)提折舊）①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（提足折舊：指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額【例題·單選題】下列固定資產(chǎn)中，本月應(yīng)計(jì)提的折舊（）『正確答案』【例題·多選題】下列固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（）『正確答案』內(nèi)的法。4%。該設(shè)備的折舊率和月折舊額的計(jì)算如下：第法年折舊額=（720000－720000×4%）／20＝34560（元）月折舊額=年折舊額／12＝2880（元）月折舊額＝固定資產(chǎn)×月折舊率月折舊額＝720000×0.4%＝2880（元根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的法4000002000005%，5000單位里程折舊額＝400000×（1－5%）／200000＝1.9（元／千米）本月折舊額＝5000×1.9＝9500（元）不同的固定資產(chǎn)折舊方法，將影響固定資產(chǎn)使用期間內(nèi)不同時(shí)期的折舊費(fèi)用固定資產(chǎn)使用、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更四、賬戶設(shè)“固定資產(chǎn)”賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的。借方：登記企業(yè)增加的固定資產(chǎn)貸方：登記企業(yè)減少的固定資產(chǎn)期末借方余額：反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面固定資產(chǎn)為100萬(wàn)元，第一年的折舊額為10萬(wàn)元，那么第一年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)=100-10=90萬(wàn)元，第二年又計(jì)提了10萬(wàn)元的折舊，那么第二年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值【例題·單選題】關(guān)于“累計(jì)折舊”科目的表述中，不正確的是（『正確答案』五、賬務(wù)處（一）購(gòu)入不需要安裝的固定資【例題】甲公司為一般，購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為20000元，稅額為3400元，另支付的運(yùn)雜費(fèi)為100元，包裝費(fèi)200元，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝20000＋100＋200＝20300（元（進(jìn)項(xiàng)稅額323750077500 8000貸：在建工 8貸方：登記工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)出的成本等期末余額在借方，反映企業(yè)期末為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，【例題】甲公司于設(shè)立時(shí)收到乙公司作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同約定該機(jī)器設(shè)備的價(jià)值為200萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元。經(jīng)約定甲公司接受乙公司的投，234借：固定資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本——乙公 （二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用（制造費(fèi)用和研發(fā)支出都屬于成本類的賬戶企業(yè)購(gòu)入了一輛汽車，為100萬(wàn)元，用于管理部門(mén)使用，每年計(jì)提的折舊為10萬(wàn)元。借：用貸：累計(jì)折舊30000006000001—2—3用7500【例題·多選題】計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）用『正確答案』（三）固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損等將處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清發(fā)生的清理費(fèi)用價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入保險(xiǎn)賠償?shù)鹊奶?3525理凈收益=（35+25）-（100-60+3+2）=15借方余額——清理的凈損失，轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外支不管是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，還是自然等原因造成的損失都計(jì)入“營(yíng)業(yè)外【例題】某企業(yè)出售一廠房，1000000元，累計(jì)已計(jì)提折舊500000元，支付清理費(fèi)100006000005%1000借：固定資產(chǎn)清 10貸：銀行存 10計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅（600000×5%＝30000） 30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè) 30借：銀行存 600貸：固定資產(chǎn)清 600借：固定資產(chǎn)清 60貸：營(yíng)業(yè)外收 60-45=9【例題·多選題】下列關(guān)于“固定資產(chǎn)清理”科目的表述中，正確的有（）D.借方登記結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損『正確答案』第四節(jié)材料業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理材料的采購(gòu)成本是指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、不同支付的（進(jìn)項(xiàng)稅額）處理不同一般——不計(jì)入成本小規(guī)?！?jì)入成例如：采購(gòu)不含稅進(jìn)價(jià)100001大企業(yè)---一般10000小企業(yè)---小規(guī)模11700【例題·單選題】企業(yè)為一般，購(gòu)入材料一批，上標(biāo)明的價(jià)款為25萬(wàn)元，為4.25萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元、包裝物押金2萬(wàn)元。該批材料的采購(gòu)成本為（）萬(wàn)元。A.27 『正確答案』『答案解析』企業(yè)為一般，采購(gòu)時(shí)的是不計(jì)入采購(gòu)成本的。包裝物押金包裝物的押金最終是要收回的，不計(jì)入采購(gòu)成本中。該批材料的采購(gòu)成本=25+2=27二、賬戶的設(shè)“原材料”賬戶---理用備件（備品備件）、包裝材料、等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的用以核算企業(yè)因材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)該賬戶可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算舉例：假設(shè)從了一張加油卡2000元（預(yù)付賬款借方登記），第一次加油1000元（貸方登記），第二次加油1500元（貸方登記），此時(shí)為貸方余額500元，這500元表示企業(yè)應(yīng)付的款預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置該賬戶，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶【例題·107（）『正確答案』用以核算企業(yè)材料、商品和接受勞務(wù)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商承兌匯票貸方：登記企業(yè)開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯借方：登記企業(yè)已經(jīng)支付或者到期無(wú)力支付的商業(yè)匯期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。該賬戶可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶——負(fù)債資源稅、土地、城市建設(shè)稅、稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)三、賬務(wù)處（一），，【例題】甲公司購(gòu)入A材料一批上記載的貨款為250000元額42，，值稅一般） 250應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 42貸：銀行存 293該批材料的入賬價(jià)值？入賬價(jià)值=250000+500=250該項(xiàng)采購(gòu)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=42【例題】甲公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入F材料一批，及賬單已收到，上記載的貨款為10000元，額1700元。支付保險(xiǎn)費(fèi)500元，材料尚未到達(dá)。（進(jìn)項(xiàng)稅額112材料到達(dá)，驗(yàn)收入10如果貨款尚未支付，賬單已到，材料已驗(yàn)收入【例題甲公司采用托收承付結(jié)算方式購(gòu)入G材料一批上記載的貨款為250 250應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）42貸：應(yīng)付賬 293如果貨款尚未支付，賬單未到，材料已驗(yàn)收入【例題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式購(gòu)入H材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，月末賬單尚未150001515下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回15貸：原材料——H1550%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分借：預(yù)付賬款——乙公 25貸：銀行存 25850033500借：原材 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）58（全額沖減借：預(yù)付賬款——乙公 貸：銀行存 33【例題·50002000該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中與“原材料”科目存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)科目是（）。 『正確答案』523（二）行計(jì)價(jià)的法。月日511154002（）A.10 B.10C.42 D.11『正確答案』『答案解析』2=200*100+200*110=42000（元）月日515=（1500＋5500）/（150＋400）≈12.727（元）發(fā)出成本=400×12.727=5090.8（元）庫(kù)存成本=1500＋5500－5090.8=1909.2（元200公斤，每公斤實(shí)際成本為100210購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為1102254002（）元。A.10000B.10500C.10600D.11『正確答案』『答案解析』全月一次平均單價(jià)甲材料的庫(kù)存金額=100×106=10600（元月日51226312注：每購(gòu)入一次貨物就需重新計(jì)算一次成【例題】根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，5AB500000B40000B9000借：生產(chǎn)成本——A50040用9貸：原材料——B材 549500000549000（三）用1萬(wàn)元，額8.5萬(wàn)元，賬單已收到，計(jì)劃成本50萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：材料采購(gòu)——M材料 51（50＋1）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存 貸：材料采購(gòu)——M材 借：材料成本差異——M材 貸：材料采購(gòu)——M材 借：生產(chǎn)成 貸：原材料—M材 借：生產(chǎn)成 用1萬(wàn)元，額8.5萬(wàn)元，賬單已收到，計(jì)劃成本60萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：材料采購(gòu)——M（進(jìn)項(xiàng)稅額貸：材料采購(gòu)——M借：材料采購(gòu)——M99貸：原材料—M借：材料成本差異——M材 貸：生產(chǎn)成 計(jì)劃成第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料（二）直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬（三）制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用二、賬戶設(shè)“庫(kù)存商品”賬戶——資產(chǎn)期末余額在借方，反映企業(yè)期末庫(kù)存商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處（一）（二）（三）（四）生產(chǎn)車間一般耗用制造費(fèi)用行政管理部門(mén)用工程領(lǐng)料在建工程30000100002000010000借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn) 30——B產(chǎn) 30用100（二）800002000010000借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn) 75——B產(chǎn) 75用260職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予各種形式的或補(bǔ)償，具體包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、、受贍12支付的職工退休供的各種形式的和福利，短期薪酬和辭退福利除外。勞動(dòng)合同到期之前（勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)用、職工培訓(xùn)費(fèi)，職工薪酬核算。借方：登記本月實(shí)際支付的職工薪酬數(shù)額800002000010000借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn) 75——B產(chǎn) 75用260借：應(yīng)付職工薪 240貸：銀行存 240借：應(yīng)付職工薪 20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得 20【例題·單選題】“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方登記的是（）『正確答案』A（三）【例題】甲企業(yè)為生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品于2012年9月份購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，120萬(wàn)元，借：制造費(fèi) 10000（1200貸：累計(jì)折 10借：制造費(fèi) 20貸：銀行存 2012借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn) 48——B產(chǎn) 72貸：制造費(fèi) 120【例題·單選題】下列科目中與“制造費(fèi)用”科目不可能發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的是（）『正確答案』（四）企業(yè)應(yīng)設(shè)置產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬，用來(lái)歸集應(yīng)計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用通過(guò)對(duì)生產(chǎn)中。完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝A，B153借：庫(kù)存商品——A產(chǎn) 153貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn) 153【例題·單選題】下列各項(xiàng)不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品制造成本的是（）進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的和動(dòng)力『正確答案』CD第六節(jié)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處一、商品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)企業(yè)銷售商品收入的確認(rèn)，必須同時(shí)符合以下條件企業(yè)已將商品所上的主要風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方企業(yè)既沒(méi)有保留通常與商品所相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制收入的金額能夠可靠地計(jì)量相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量二、賬戶設(shè)、借方登記由于銷售商品以及提供勞務(wù)等發(fā)生的應(yīng)收賬款，包括應(yīng)收取的價(jià)款和代墊款等；、該賬戶應(yīng)按不同的人進(jìn)行明細(xì)分類核算預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”賬（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）需注意的是，稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅（和產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）通過(guò)“用”賬戶核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的稅、土地使用稅通過(guò)該賬戶核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額三、賬務(wù)處（一）102000420000（銷項(xiàng)稅額102420102000420000（銷項(xiàng)稅額102（如果款未收，借記“應(yīng)收賬款”科目420102000420000（銷項(xiàng)稅額652【例題·多選題】企業(yè)購(gòu)銷活動(dòng)中產(chǎn)生的債權(quán)，應(yīng)在以下科目中核算（）『正確答案』『答案解析』應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款是負(fù)債類科目，是企業(yè)的（二）【例題】大華公司將一批生產(chǎn)用的原材料銷售給興達(dá)公司，列明價(jià)款10元，額1700元，共計(jì)11700元，材料已經(jīng)發(fā)出，同時(shí)收到款項(xiàng)。該批材料成本是8（銷項(xiàng)稅額188【注意】主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的劃分并不是，一個(gè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)可能是另一個(gè)企業(yè)的（三）201321300000025%。750000（3000750750750【例題】某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交400000元，消費(fèi)稅241000元，營(yíng)業(yè)稅159000元。城市建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率3%。計(jì)算城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加城建稅＝（400000＋241000＋159000）×7%＝56000（元教育費(fèi)附加＝（400000＋241000＋159000）×3%＝24000（元2借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市建設(shè)【拓展】（價(jià)外稅）的計(jì)算交稅（5.1-1.7）3.4第七節(jié)期間費(fèi)用的賬務(wù)處理期間費(fèi)用包括用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需等而發(fā)生的籌資費(fèi)用?！纠}多選題《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)在計(jì)提下列稅費(fèi)時(shí)應(yīng)計(jì)入用的（C.『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)B，所得稅不屬于用，企業(yè)所得稅屬于“所得稅費(fèi)用”【例題·單選題】銷售費(fèi)用不包括（）C.『正確答案』二、賬戶設(shè)“用”賬“用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的借方：登記發(fā)生的各項(xiàng)用貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的用額?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需等而發(fā)生的籌資費(fèi)三、期間費(fèi)用的賬務(wù)處借： 貸：庫(kù)存現(xiàn) 2600借： 2貸：累計(jì)折 2【例題】公司為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生費(fèi)60000元，均用銀行存款支付借：銷售費(fèi) 60貸：銀行存 60500借：財(cái)務(wù)費(fèi) 貸：銀行存 第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）－銷售費(fèi)用－用－財(cái)務(wù)費(fèi)＋投資收益（減損失營(yíng)業(yè)成本＝【注意】不影響企業(yè)的利潤(rùn)結(jié)賬前余額（元600070015060050結(jié)賬前余額（元400040080500用770200100250300營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝（6000000＋700000）－（4000000＋400000）－80－500000－770000－200－100000＋150000＋600＝1400000（元利潤(rùn)總額＝1400000＋50000－250000＝1200000（元）凈利潤(rùn)＝1200000－300000＝900000（元）（二）（補(bǔ)充：重組的收入（補(bǔ)充：重組的損失貸方：登記企業(yè)期（月）（三）結(jié)賬前余額（元600070015060050結(jié)賬前余額（元4