個人所得稅例題資料

1、某市興鑫美味城系個體經(jīng)營戶，賬冊比較健全，2008年12月取得的營業(yè)額為180000元，購進菜、肉、蛋、米、面、油等原料費為76000元，繳納電費、水費、房租、煤氣費等20000元，繳納其他稅費8200元。當(dāng)月支付給4名雇員工資共4000元，業(yè)主工資6000元。1?11月累計應(yīng)納稅所得額為107200元，1?11月累計已預(yù)繳個人所得稅為34180.9元。計算該個體經(jīng)營戶12月份應(yīng)繳納的個人所得稅?！敬鸢浮浚?）12月份應(yīng)納稅所得額=180000—76000—20000—8200—4000—3500=68300（元）（2）全年應(yīng)納稅所得額=107200＋68300=175500（元）⑶12月份應(yīng)繳納個人所得稅=175500X35%—14750—34180.9=12494.1（元）2、建筑設(shè)計院某工程師為一工程項目制圖，3個月完工交付了圖紙。對方第I個月支付勞務(wù)費8000元，第2個月支付勞務(wù)費12000元，第3個月支付勞務(wù)費25000元。計算該工程師應(yīng)納的個人所得稅。【答案】應(yīng)納稅所得額=（8000＋12000＋25000）X（1—20%）=36000（元）應(yīng)納稅額=36000X30%—2000=8800（元）3、國內(nèi)某作家于2008年3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報連載，6月份取得稿費1000元，7月份取得稿費1000元，8月份取得稿費1500元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬3000元。計算該作家需繳納的個人所得稅。【答案】⑴出版時應(yīng)納個人所得稅稅額=5000x(1—20%)x20%X(1—30%)=560(元)加印時取得的稿酬應(yīng)與出版時取得的稿酬合并為一次計稅，再減除出版時已納稅額，則應(yīng)納個人所得稅稅額=8000x(1—20%)x20%X(1—30%)—560=336(元)個人的同一作品連載，應(yīng)合并連載而取得的所有報酬作為一次稿酬所得，計征個人所得稅。因此，連載收入應(yīng)納稅=(1000＋1000＋1500—800)x20%X(1—30%)=378(元)作家需繳納的個人所得稅合計=560+336+378=1274(元)4、某人某年取得特許權(quán)使用費兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。計算該人兩次特許權(quán)使用費所得應(yīng)納的個人所得稅。答案】特許權(quán)使用費所得以某項特許權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓為一次。應(yīng)納稅額=(3000—800)X20%+4500X(1—20%)X20%=1160(元)5、周某于2008年2月轉(zhuǎn)讓一套已使用三年的私有住房，取得轉(zhuǎn)讓收入280000元。該套住房購進時的原價為160000元，轉(zhuǎn)讓時支付有關(guān)稅費13000元。計算劉某轉(zhuǎn)讓私房應(yīng)繳納個人所得稅?！敬鸢浮?1)應(yīng)納稅所得額=280000—160000—13000=107000(元)⑵應(yīng)納稅額=107000x20%=21400(元)6、某個人取得來源于美國的一項特許權(quán)使用費所得折合人民幣12萬元，以及一項股息所得折合人民幣8萬元，總計在美國繳納稅款折合人民幣2萬元；另外，該人還從日本取得一筆股息折合人民幣10萬元，被日本稅務(wù)當(dāng)局扣繳所得稅2.2萬元。該人能夠向國內(nèi)主管稅務(wù)局提供全面的境外完稅證明，且已證明屬實。要求：(1)計算境外稅額扣除限額；(2)計算在我國應(yīng)當(dāng)實際交納的稅款。(1)計算境外扣除限額①在美國特許權(quán)使用費所得扣除限額=12’(1—20%)'20%=1.92(萬元)股息所得扣除限額=8’20%=1.6(萬元)在美國所得稅款的扣除限額為:1.92+1.6=3.52(萬元)在日本所得稅款的扣除限額=10’20%=2(萬元)(2)計算該人在中國實際繳納稅款在美國繳稅2萬元小于扣除限額3.52萬元,其實際已納稅額準(zhǔn)予全部扣除。在我國應(yīng)補稅款=3.52－2=1.52(萬元)在日本繳稅2.2萬元小于扣除限額2萬元，準(zhǔn)予扣除的在日本已納稅額為2萬元，余額0.2萬元可以在以后年度內(nèi)補扣。該人在中國實際應(yīng)補交稅款=1.52(萬元)7、劉教授2008年6?12月收入情況如下：每月取得工資薪金收入5000元，12月取得全年一次性獎金30000元；擔(dān)任兼職法律顧問取得收入8000元，從中捐贈“希望工程”教育基金會2000元；在美國取得著作權(quán)轉(zhuǎn)讓收入30000元，已在美國交納個人所得稅4000元；與同事瑪麗(外籍)合作出版了一本中美法律比較的書籍，共獲得稿酬60000元，劉教授與瑪麗事先約定按5:5比例分配稿酬。商場購物抽獎，獲得二等獎為價值5800元的電冰箱一臺；獲得第二屆“高等學(xué)校教師名師獎”，獎金20000元；購買國債取得的利息收入為5000元；（8）轉(zhuǎn)讓其擁有的兩套住房中的一套已居住使用6年的私有住房，取得收入150000元，該房的購入原值75000元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生合理費用為10500元。（9）股票轉(zhuǎn)讓所得20000元。①工資、全年一次性獎金屬于工資、薪金所得，應(yīng)繳納的個人所得稅為：全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎金平均額=30000-12=2500（元）工資、全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅為：應(yīng)納稅額=[（5000-3500）x3%]x6+30000x10%—105=270+2895=3165（元）擔(dān)任兼職法律顧問收入屬于勞務(wù)報酬所得，屬于個人所得稅的征稅范圍。應(yīng)納稅所得額=8000x（1-20%）=6400（元）因為捐贈扣除限額=6400x30%=1920（元）＜2000（元），所以在稅前只能扣除1920元。應(yīng)納稅額=（6400-1920）x20%=896（元）美國轉(zhuǎn)讓著作權(quán)屬于特許權(quán)使用費所得，屬于個人所得稅的征稅范圍。稿酬所得應(yīng)納稅額=30000x（1—20%）x20%=4800（元）；劉教授在美國繳納4000元，低于扣除額4800元。應(yīng)補繳個人所得稅=4800-4000=800（元）出版書籍屬于稿酬所得，屬于個人所得稅的征稅范圍。應(yīng)繳納的個人所得稅為：應(yīng)納稅額=60000x50%X（1—20%）x20%X（1—30%）=3360（元）商場購物抽獎所得為偶然所得，應(yīng)繳納的個人所得稅為：應(yīng)納稅額=5800x20%=1160（元）高等學(xué)校教師名師獎免征個人所得稅國債利息收入免征個人所得稅轉(zhuǎn)讓使用超過5年的非唯一房產(chǎn)為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，屬于個人所得稅的征