審計(jì)案例研究習(xí)題參考答案

審計(jì)案例研究復(fù)習(xí))_7j8H%_1Y,})D/G9k

一、單項(xiàng)選擇題：6h/c#k5y,_#C9Z

1.

（B）環(huán)節(jié)的錯(cuò)弊集中體現(xiàn)在不按規(guī)定分配利潤，漏繳所得稅。A、利潤核算B、利潤分配C、利潤形成D、稅后凈利潤5F#}-O9H9a8n1

2.

（B）是非常重要的原始憑證，是向顧客收取貨款、登記有關(guān)銷售帳戶和應(yīng)收帳款總帳和明細(xì)帳的依據(jù)。A、購銷合同B、銷售發(fā)票C、收據(jù)D、函證件

3.

按股份有限公司利潤分配的特點(diǎn)，在提取了法定盈余公積和法定公益金后，先（D）。A、支付普通股股利B、提取任意公益金C、分配股利D、支付優(yōu)先股股利$[+z6r7U7s6m7f"?

4.

按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，籌建期間的長期借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（D）。A、開辦費(fèi)B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、待攤費(fèi)用D、長期待攤費(fèi)用

5.

編寫審計(jì)報(bào)告前的一項(xiàng)重要工作是（C）。A、復(fù)核審計(jì)證據(jù)B、復(fù)核詢證函C、復(fù)核審計(jì)工作底稿D、復(fù)核業(yè)務(wù)委托書

6.

對被審計(jì)單位的有價(jià)證券審計(jì)應(yīng)采用（A）的盤點(diǎn)。A、突擊式B、預(yù)告式C、抽查式D、監(jiān)盤式#U

j+g!P$bQ

7.

對存貨盤點(diǎn)手續(xù)完畢之后，還應(yīng)將盤點(diǎn)的結(jié)果和有關(guān)（B）進(jìn)行核對，確定其是否帳實(shí)相符。A、發(fā)票B、帳簿記錄C、入庫單D、原始憑證

8.

對固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，主要明確實(shí)質(zhì)性測試的（A）。A、目的及程序B、內(nèi)容和金額C、增加和減少D、所有權(quán)和使用權(quán)

9.

對固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)注重固定資產(chǎn)的（D）認(rèn)定A、正確性B、真實(shí)性C、合理性D、存在性

10.

對企業(yè)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員抽點(diǎn)的樣本一般不低于存貨總量的（D）。A、20%B、5%C、15%D、10%8N-^8U![9j(z

11.

對企業(yè)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)觀察的情況，在盤點(diǎn)標(biāo)簽（B），進(jìn)行復(fù)盤抽點(diǎn)。A、取下之后B、尚未取下之前C、確定之前D、確定之后

12.

對銷售和收款審計(jì)重點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)存在的（C）問題A、虛增B、虛減C、虛記D、都不是%R,y7P(`+N+A;R/J-R

13.

對應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)是（B）問題，應(yīng)通過分析性復(fù)核程序和憑證抽查發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款的虛記。A、低估B、高估C、評估D、都不是

14.

對應(yīng)收款項(xiàng)通過（A）是為了確定應(yīng)收款項(xiàng)存在的有效方法。A、函證B、了解C、取證D、對帳0w4p+D'D-c(k+P

15.

對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)制定的利潤分配方案中包含股票股利，應(yīng)作為（B）在報(bào)表附注中進(jìn)行披露。A、調(diào)整事項(xiàng)B、非調(diào)整事項(xiàng)C、期后事項(xiàng)D、期初事項(xiàng)

16.

對重要性和（C）進(jìn)行最終評估，是注冊會(huì)計(jì)師確定發(fā)表何種類型審計(jì)意見的必要手段和過程。A、檢查風(fēng)險(xiǎn)B、固有風(fēng)險(xiǎn)C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D、控制風(fēng)險(xiǎn)017.

根據(jù)我國有關(guān)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以在（C）內(nèi)用稅前利潤延續(xù)彌補(bǔ)。A、2年內(nèi)B、3年內(nèi)C、5年內(nèi)D、6年內(nèi)5h7H'k-\:\"R

18.

購貨和（B）是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。A、銷貨B、付款循環(huán)C、賒銷D、現(xiàn)金折扣

19.

股份有限公司在動(dòng)用盈余公積彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東大會(huì)特別會(huì)議，可按不超過股票面值（B）的比率用盈余公積分配股利。A、5%B、6%C、10%D、3%

20.

壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提采用帳齡分析法時(shí)，應(yīng)密切關(guān)注（A）的確定是否正確。A、帳齡B、應(yīng)收帳款余額C、壞帳提取率D、壞帳額

21.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)委托時(shí)，首先要對被審計(jì)單位實(shí)施（A），評價(jià)客戶可審性。A、前期調(diào)查B、中期調(diào)查C、后期調(diào)查D、追蹤調(diào)查6[2W4

22.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所首初接受委托時(shí)，必須對被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的（B）進(jìn)行審計(jì)。A、真實(shí)性B、期初余額C、正確性D、期末余額

23.

經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)公司減資后注冊資本不得低于（A）的最低限額。A、法定注冊資本B、法定實(shí)收資本C、法定股本D、所有者權(quán)益

24.

累計(jì)提取的法定盈余公積超過注冊資本的（C）可不再提取。A、40%B、55%C、50%D、60%3x:c)o3c$p*~/p

25.

利潤分配是企業(yè)在（B）的基礎(chǔ)上按一定的先后順序進(jìn)行分配。A、利潤總額B、凈利潤C(jī)、主營業(yè)務(wù)利潤D、營業(yè)利潤_*N%y6F4j6A7W"Y

26.

流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債同時(shí)漏記，對營運(yùn)資本（B）。A、有影響B(tài)、無影響C、增加D、減少

27.

目前，我國的會(huì)計(jì)師事物所主要是實(shí)行（D），這種審計(jì)方法由符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試兩步驟組成。A、符合性測試審計(jì)B、委托審計(jì)C、實(shí)質(zhì)性測試審計(jì)D、制度基礎(chǔ)審計(jì)

28.

期末存貨的（A）直接影響到會(huì)計(jì)報(bào)表上的存貨金額，所以對它的審計(jì)是存貨審計(jì)中的重要內(nèi)容。A、數(shù)量B、單價(jià)C、進(jìn)價(jià)D、金額

29.

企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是持續(xù)進(jìn)行的，連續(xù)不斷的，但會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是建立在（B）的基礎(chǔ)上。A、會(huì)計(jì)主體假設(shè)B、會(huì)計(jì)分期假設(shè)C、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)D、貨幣計(jì)量假設(shè)

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30.

企業(yè)對存貨的確認(rèn)通常以獲得該項(xiàng)商品或物資的（D）為標(biāo)志。A、經(jīng)營權(quán)B、使用權(quán)C、委托權(quán)D、所有權(quán)

31.

企業(yè)利潤的形成取決于一定期間（C）的配比方式。A、銷售和成本B、主營業(yè)收入和主營業(yè)務(wù)成本C、收入和費(fèi)用D、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制

32.

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×（A）A、檢查風(fēng)險(xiǎn)B、失誤風(fēng)險(xiǎn)C、評估風(fēng)險(xiǎn)D、鑒定風(fēng)險(xiǎn)

33.

審計(jì)固定資產(chǎn)的實(shí)際存在主要是實(shí)地檢視被審計(jì)年度內(nèi)（D）的主要固定資產(chǎn)項(xiàng)目，并不一定全面觀察所有的固定資產(chǎn)。A、減少B、報(bào)廢C、調(diào)撥D、增加

34.

審計(jì)計(jì)劃通常分為總體審計(jì)計(jì)劃和（A）兩部分。A、審計(jì)程序計(jì)劃B、審計(jì)具體計(jì)劃C、審計(jì)過程計(jì)劃D、審計(jì)終結(jié)計(jì)劃8K7O2y!L(m

35.

審計(jì)人員編制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以（B）為依據(jù)。A、實(shí)物證據(jù)B、審計(jì)工作底稿C、審計(jì)證據(jù)D、審計(jì)事實(shí)

36.

審計(jì)人員對存貨盤點(diǎn)時(shí)間的考慮，一般講應(yīng)以會(huì)計(jì)（D）為優(yōu)。A、編表前B、期末以后C、編表后D、期末以前)h:|(h}"b5z%x4U

37.

投資企業(yè)和被投資企業(yè)的股權(quán)投資形成后，也就產(chǎn)生了（C）。A、聯(lián)營公司B、合資公司C、關(guān)聯(lián)公司D、控股公司

38.

我國財(cái)務(wù)制度要求企業(yè)籌集資本后，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走，轉(zhuǎn)讓也應(yīng)依照法定的程序進(jìn)行，這是（B）原則。A、資本金制度B、資本保全C、實(shí)收資本制D、法定資本金制度

39.

我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變?yōu)椋˙）以切實(shí)增強(qiáng)事務(wù)所的質(zhì)量控制。A、公司制B、合伙制C、有限責(zé)任公司D、兩合制

40.

吸收投資者的無形資產(chǎn)出資一般不得超過企業(yè)注冊資金的（D）。A、30%B、25%C、35%D、20%

41.

下列不能用于對外投資的是（C）。A、土地使用權(quán)B、貨幣資金C、專項(xiàng)儲(chǔ)備物資D、存貨-?(R!_6S%k

42.

下列可免繳所得稅的是（D）A、捐贈(zèng)收入B、營業(yè)外收入C、租金收入D、國庫券利息收入

43.

驗(yàn)證被審計(jì)單位的注冊資本是否符合法律法規(guī)的要求，各投資者是否按合同協(xié)議和章程規(guī)定的出資比例、出資方式和出資期限繳足資本，這是（A）。A、設(shè)立驗(yàn)資B、變更驗(yàn)資C、年檢驗(yàn)資D、都不是;S,W7G"W8{

44.

驗(yàn)證被審驗(yàn)單位注冊資本的變更事宜是否符合法定程序，注冊資本的增減是否真實(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確，這是（B）。A、設(shè)立驗(yàn)資B、變更驗(yàn)資C、年檢驗(yàn)資D、都不是

45.

驗(yàn)資小組的注冊會(huì)計(jì)師按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，重點(diǎn)審驗(yàn)了與（C）相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。A、實(shí)收資本B、注冊資本C、投入資本D、權(quán)益資本

46.

驗(yàn)資小組執(zhí)行整個(gè)驗(yàn)資業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性階段是驗(yàn)資（B）階段。A、計(jì)劃B、實(shí)施C、整理D、報(bào)告

47.

由于固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)發(fā)生并不頻繁，而涉及金額往往較大特點(diǎn)，所以對固定資產(chǎn)應(yīng)著重進(jìn)行（C）。A、符合性測試B、帳實(shí)相符測試C、實(shí)質(zhì)性測試D、真實(shí)性測試4T-~*C!D:[

48.

在函證應(yīng)付帳款時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)（B）原則對年度內(nèi)有大額購貨交易的應(yīng)付帳款進(jìn)行函證。A、一致性B、重要性C、謹(jǐn)慎性D、合理性

49.

在建工程提取減值準(zhǔn)備時(shí)，借方科目應(yīng)是（A）A、營業(yè)外支出B、管理費(fèi)用C、投資收益D、累計(jì)折舊'J$o"j6C5F

}+q+g1B"~

50.

在具體審計(jì)項(xiàng)目中，最終要承擔(dān)起全部審計(jì)責(zé)任的是（D）A、項(xiàng)目經(jīng)理B、部門經(jīng)理C、注冊會(huì)計(jì)師D、主任會(huì)計(jì)師

51.

在確認(rèn)利潤指標(biāo)時(shí)，首先應(yīng)審核各損益構(gòu)成項(xiàng)目的（D）。A、商量B、單價(jià)C、正確性D、金額2a4o5H'A+c1q,U'F

52.

在審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定應(yīng)收款項(xiàng)的函證程序是必須執(zhí)行的程序，否則不能簽發(fā)（A）審計(jì)報(bào)告。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、拒絕表示意見

53.

在損益形成的審計(jì)案例中，審查的核心指標(biāo)是（A）。A、利潤總額B、凈利潤C(jī)、主營業(yè)務(wù)利潤D、營業(yè)利潤

54.

在投資審計(jì)中，審計(jì)人員首先要關(guān)注的是投資成本的（B）。A、合法、合規(guī)B、真實(shí)、合法C、合理、合法D、正確、合法9A+@-|+m.K(k6E$o

55.

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，所有者及其他利益相關(guān)者對企業(yè)的監(jiān)控更多采取的是（B）手段。A、直接監(jiān)控B、間接監(jiān)控C、審計(jì)監(jiān)控D、行政監(jiān)控3V,O*V

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56.

在應(yīng)付帳款的會(huì)計(jì)處理中，會(huì)計(jì)錯(cuò)弊對（D）造成影響，是審計(jì)人員作帳務(wù)調(diào)整的首要原則。A、流兩負(fù)債B、長期負(fù)債C、利潤D、凈利潤

57.

正確地核定企業(yè)的（A）是正確計(jì)提所得稅的前提。A、應(yīng)納稅所得額B、利潤總額C、營業(yè)利潤D、應(yīng)納所得稅額

58.

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律責(zé)任形成的一個(gè)重要原因是（B）。A、委托者虛假要求B、審計(jì)期望差距C、注冊會(huì)計(jì)師過失責(zé)任D、注冊會(huì)計(jì)師故意責(zé)任

59.

資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的，以及審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)是（D）。A、或有事項(xiàng)B、或有負(fù)債C、未決事項(xiàng)D、期后事項(xiàng)-O3F:}7g*f

60.

總體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是審計(jì)重點(diǎn)和（A）的確定。A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B、審計(jì)程序C、審計(jì)函證D、審計(jì)報(bào)告3?G$M$|'?5P2y$\/T1B

二、多項(xiàng)選擇題：+|5@+K/z7V.M6d.y*D

1.

被審計(jì)單位期初余額存在嚴(yán)重影響本期會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)數(shù)和漏數(shù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提清被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或披露，如被審計(jì)單位不接受建議，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表（BC）。A、無保留意見審計(jì)報(bào)告B、保留意見審計(jì)報(bào)告C、否定意見審計(jì)報(bào)告D、拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告!S;\.i9k#P-v'^'L%r

2.

編制審計(jì)報(bào)告的步驟包括（ABCD）。A、整理分析審計(jì)工作底稿B、客戶會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整C、確定審計(jì)意見的類型和措辭D、編制和出具審計(jì)報(bào)告

3.

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可分為（ABCD）階段。A、接受審計(jì)委托階段B、計(jì)劃審計(jì)工作階段C、執(zhí)行審計(jì)工作階段D、報(bào)告審計(jì)結(jié)果階段

4.

存貨盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作包括（ABCD）。A、連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)標(biāo)簽B、盤點(diǎn)清單C、確定盤點(diǎn)順序D、規(guī)劃盤點(diǎn)路線

5.

存貨審計(jì)的目標(biāo)包括（ABCD）。A、確定存貨是否存在B、確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有C、確定存貨的品質(zhì)狀況D、確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)1

6.

對（AC）進(jìn)行最終評價(jià)，是注冊會(huì)計(jì)師確定發(fā)表何種類型審計(jì)意見的必要手段和過程。A、重要性B、一貫性C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D、審計(jì)證據(jù)

7.

對短期債權(quán)債務(wù)進(jìn)行期初審核的重要部分是（AB）。A、應(yīng)收款項(xiàng)的存在性B、應(yīng)付款項(xiàng)是否存在少計(jì)C、應(yīng)付債券的真實(shí)性D、長期借款利息的資本化

8.

對固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測試主要應(yīng)運(yùn)用（ABCD）方法。A、審閱法B、核對法C、函證法D、實(shí)際盤點(diǎn)法%h"|"a,A7G9c%W2E

9.

對固定資產(chǎn)的所有權(quán)進(jìn)行審計(jì)，主要通過審閱（ABCD）。A、產(chǎn)權(quán)證書B、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單C、財(cái)產(chǎn)稅單D、抵押貸款的還款收據(jù)

10.

對期初余額進(jìn)行審計(jì)應(yīng)關(guān)注的是（ABC）。A、期初余額是否存在對本期會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)數(shù)和漏數(shù)B、上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期C、上期遵循了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，并與本期一致D、以上都不是(\!v(y

~5`)\3?/DC

11.

對銷售收入的審計(jì)應(yīng)進(jìn)行截止期測試,避免企業(yè)將不同會(huì)計(jì)期間的收入混同或調(diào)整,具體測試時(shí)可以(ABC)為線索。A、銷售發(fā)票B、發(fā)貨單C、銷售明細(xì)帳D、應(yīng)收帳款帳戶8Q:Q#x*s+o

12.

分析性復(fù)核包括對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行（AB）。A、概括性分析B、對帳項(xiàng)余額或發(fā)生額進(jìn)行詳細(xì)分析C、復(fù)核審計(jì)底稿D、復(fù)核審計(jì)報(bào)告.X,Q*Bw*f0K4

13.

分析性復(fù)核的常用方法包括（ABCD）。A、簡易比較B、比率分析C、結(jié)構(gòu)百分比分析D、趨勢分析

14.

根據(jù)期后事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間及對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表公允性的影響程度，可將期后事項(xiàng)劃分為對會(huì)計(jì)報(bào)表（AC）。A、有直接影響并需要調(diào)整的事項(xiàng)B、有直接影響并需要反映的事項(xiàng)C、沒有直接影響，但應(yīng)予以反映的事項(xiàng)D、沒有直接影響，但要調(diào)整的事項(xiàng)K1U0Z/j"L/{#M

15.

根據(jù)期后事項(xiàng)類型和出現(xiàn)的時(shí)間，審計(jì)人員應(yīng)分別作如下處理（AB）。A、主要情況出現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表之前事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表B、主要情況出現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表之后事項(xiàng)，應(yīng)加以披露C、主要情況出現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表之前事項(xiàng)，應(yīng)加以披露D、主要情況出現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表之后事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表

\6G.c%U;L:K#j

16.

根據(jù)我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定，利潤總額的形成來源于（ACD）。A、營業(yè)利潤B、所得稅C、投資凈收益D、營業(yè)外收支凈額5y'j!m5Z"C

q

17.

國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以作為向其他單位投資的是（ABC）。A、貨幣資金B(yǎng)、實(shí)物資產(chǎn)C、無形資產(chǎn)D、專項(xiàng)儲(chǔ)備物資+D#]/w"CW3n3c!E

18.

貨幣資金實(shí)質(zhì)性測試程序包括（ABCD）。A、對現(xiàn)金進(jìn)行突擊性盤點(diǎn)B、抽查現(xiàn)金日記帳可能發(fā)生的舞弊C、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、對銀行存款進(jìn)行驗(yàn)證

M%O#W$p*u5P

19.

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，它包括（AB）等內(nèi)容。A、劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任B、評價(jià)經(jīng)濟(jì)組織主要負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績C、財(cái)務(wù)指標(biāo)D、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

20.

利潤分配審計(jì)的目標(biāo)是通過利潤分配的（ABCD）審查。A、順序B、去向C、標(biāo)準(zhǔn)D、比例

21.

企業(yè)負(fù)債融資是籌資活動(dòng)中的重要部分，它主要包括（ABC）。A、短期借款B、長期借款C、應(yīng)付債券D、融資租賃$M3\)]/_"Q

N(Z*l.}9r

22.

確定長期股權(quán)投資成本時(shí)，是指取得長期股權(quán)投資時(shí)（AB）。A、支付的全部價(jià)款B、稅金手續(xù)費(fèi)C、評估費(fèi)D、設(shè)計(jì)咨詢費(fèi))O1K3L#o

E!M-W6Q

R

23.

審查企業(yè)投資項(xiàng)目適用權(quán)益法核算是下列（ABC）。A、控制B、共同控制C、重大影響D、非重大影響0?

z'U!lV3A/s8o"H8b

f

24.

審計(jì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一般應(yīng)采取以下措施進(jìn)行審計(jì)（ABCD）。A、報(bào)表數(shù)，總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)是否相符B、減值準(zhǔn)備是否按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提C、已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)又得以恢復(fù)時(shí)，是否轉(zhuǎn)回D、減值準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表附注和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中披露是否恰當(dāng)

25.

審計(jì)人員對存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)考慮（ABC）。A、監(jiān)盤時(shí)間B、監(jiān)盤樣本量C、項(xiàng)目選取D、突擊盤點(diǎn)7a;{2[6d-w"j4t7g

26.

生產(chǎn)成本有其特點(diǎn)的審計(jì)程序，主要包括（ABCD）。A、生產(chǎn)成本的發(fā)生、用途、性質(zhì)和數(shù)額是否正確、合理B、生產(chǎn)成本的核算對象、生產(chǎn)成本的分類、歸屬是否適當(dāng)C、生產(chǎn)成本的分配、成本計(jì)算方法是否合理D、生產(chǎn)成本的期末余額是否正確!Z)L$O!y'U$X3X*{*uN*A

27.

下列應(yīng)計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備的是（ABCD）A、市價(jià)持續(xù)二年低于帳面價(jià)值B、該項(xiàng)投資暫停交易一年或一年以上C、被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，或被投資單位持續(xù)二年發(fā)生虧損D、被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的現(xiàn)象

28.

下列屬于驗(yàn)資階段的是（ABD）。A、計(jì)劃階段B、實(shí)施階段C、復(fù)核階段D、報(bào)告階段0W8T"r:U-X0v*D"n-c

29.

下列屬于要調(diào)整應(yīng)稅利潤的是（ABD）A、超過同期同種銀行借款利息部分B、超過計(jì)稅工資的工資費(fèi)C、利息收入D、超過業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額部分

30.

下述屬于審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)的是（AC）。A、驗(yàn)資B、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)C、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)D、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

31.

銷售收入確認(rèn)的條件要符合（ABCD）。A、公司將產(chǎn)品使用權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方B、公司不再對該產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)C、相關(guān)的收入已收到或取得了收款的證據(jù)D、產(chǎn)品有關(guān)的成本能可靠地計(jì)量并確認(rèn)營業(yè)收入9q)H;E$z:X

J(J

32.

應(yīng)付帳款的記錄應(yīng)由獨(dú)立于（ABCD）。A、請購B、采購C、驗(yàn)收D、付款

33.

應(yīng)收款項(xiàng)包括（ABC）等內(nèi)容。A、應(yīng)收帳款B、預(yù)付帳款C、其他應(yīng)收款D、預(yù)收帳款*s#b7o7{8E8q'J1n

34.

在購貨和付款業(yè)務(wù)循環(huán)中（AC）是主要內(nèi)容。A、應(yīng)付帳款B、應(yīng)收帳款C、固定資產(chǎn)D、存貨

35.

在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，可將內(nèi)容劃分為（ABCD）等方面。A、購貨和付款循環(huán)B、銷售和收款循環(huán)C、生產(chǎn)和費(fèi)用循環(huán)D、籌資和投資循環(huán)8O

B8O'

36.

在審計(jì)報(bào)告階段，注冊會(huì)計(jì)師工作主要包括（ABCD）。A、接受回函，對外勤工作階段未決事項(xiàng)繼續(xù)收集資料，整理工作底稿B、編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表C、取得被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書D、關(guān)注期后事項(xiàng)!O.w^7X.\/V/Y

37.

在審計(jì)重大未入帳的應(yīng)付帳款時(shí)，可以結(jié)合查閱（ACD）來進(jìn)行。A、資本預(yù)算B、購貨合同C、工作通知單D、基建合同)z

m;m(b0a7I8`3G

38.

在以下的（AB）情況下應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A、存貨遭受毀損，全部或部分陳舊過時(shí)B、存貨銷售價(jià)低于成本，使存貨成本不可收回的部分C、存貨帳面數(shù)大于實(shí)際數(shù)D、存貨帳面金額小于實(shí)際金額

39.

注冊會(huì)計(jì)師在確定發(fā)表何種類型審計(jì)意見時(shí)，對下列（ABCD）情況應(yīng)給予足夠的關(guān)注。A、報(bào)告期內(nèi)公司發(fā)生的主要關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)B、報(bào)告期內(nèi)公司有無重大合同糾紛發(fā)生C、報(bào)告期內(nèi)公司有無重大訴訟、仲裁事項(xiàng)D、報(bào)告期內(nèi)公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更情況對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度

40.

總體審計(jì)計(jì)劃包括（ABC）。A、接受審計(jì)委托B、執(zhí)行審計(jì)程序C、出具審計(jì)報(bào)告D、作出審計(jì)處理

6~%t:d*w7I:v;o%v!w

三、判斷并說明理由題5q0Q*d#q!K)V8A5c

1.

被審計(jì)單位2002年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會(huì)計(jì)師提請其在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況。（錯(cuò)誤。是會(huì)計(jì)政策變更，不是會(huì)計(jì)差錯(cuò)。）

2.

被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（對。不相容職務(wù)必須實(shí)行職責(zé)劃分。）(l!u+m+U4u7k0G7S;?0j,Q

3.

被審計(jì)單位當(dāng)年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤。（對。存貨實(shí)物沒有計(jì)入當(dāng)年，導(dǎo)致期末存貨減少，銷售成本增加，利潤虛減。）

4.

被審計(jì)單位對存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)。（錯(cuò)。注冊會(huì)計(jì)師盤點(diǎn)主要為監(jiān)督盤點(diǎn)，不參與盤點(diǎn)。）.r1h#^8B.r#W0u0}

5.

被審計(jì)單位購貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間入賬。（答案：正確。理由：因?yàn)榇尕浾_截止的關(guān)鍵在于存貨實(shí)物納入盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目的入帳時(shí)間都處于同一會(huì)計(jì)期間，這樣，可以保證賬實(shí)相符。）(p,q8U$c'd([#Q)|%\

6.

被審計(jì)單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。（對。理由：稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款應(yīng)在稅后利潤中列支，違約金在稅前列支。）1M)G7F7n,Q.J9`9R$[

7.

被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)。（錯(cuò)誤。由存儲(chǔ)部門與財(cái)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)。）

8.

被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。（錯(cuò)誤。是實(shí)有數(shù)額，不是賬面數(shù)額。）

H'vt4T%b:u1K&g

9.

籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計(jì)年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊會(huì)計(jì)師在對這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以采用抽樣審計(jì)。（錯(cuò)。籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計(jì)年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊會(huì)計(jì)師在對這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以采用詳細(xì)審計(jì)。）

10.

籌資與投資循環(huán)的總目標(biāo)是測試該循環(huán)各項(xiàng)余額是否公允表達(dá)。（對。各項(xiàng)余額的公允表達(dá)對于籌資與投資循環(huán)的測試至關(guān)重要。）

11.

出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)，被審計(jì)單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入。（對.理由:投資收益、營業(yè)外收不入賬或不計(jì)入收入。）

12.

出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)或工作差錯(cuò)，被審計(jì)單位對報(bào)廢的固定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況。（正確。新的固定資產(chǎn)沒有投入使用就報(bào)廢，就會(huì)造成該現(xiàn)象。）

13.

存放商品的倉儲(chǔ)且應(yīng)相對獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近，這項(xiàng)控制與商品的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。（錯(cuò)誤。是存在與發(fā)生認(rèn)定，不是完整性認(rèn)定）

14.

存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（答案：錯(cuò).理由:存貨盤點(diǎn)是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任。存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求,但審計(jì)人員負(fù)有對存貨實(shí)物存在和實(shí)際結(jié)存數(shù)量的正確性進(jìn)行驗(yàn)證的責(zé)任.）,`7@0K1t%eP(y2r

15.

當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率成積時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。（對.理由:因?yàn)?可以對負(fù)債項(xiàng)目防止漏記和低估.）

16.

當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，這與會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)。（對。在會(huì)計(jì)報(bào)表的意見發(fā)表之前，必須先要提出審計(jì)調(diào)整建議作出調(diào)整）。-V!Q,vl;h'g6A(s

17.

當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊資本。（錯(cuò)誤。實(shí)收資本應(yīng)等于注冊資本，超出部分作為資本公積處理。）

18.

短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔(dān)保情況。（錯(cuò)。不論長期借款還是短期借款都須審查其抵押、擔(dān)保情況。）

19.

對各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，按照常規(guī)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試。（正確。CPA應(yīng)當(dāng)對擬信任的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試，據(jù)以確定對質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。）+e2j/]5I6I!K*q/Y/}7G

20.

對利潤分配的實(shí)質(zhì)性測試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。（錯(cuò)誤。.對利潤分配的實(shí)質(zhì)性測試，應(yīng)根據(jù)利潤分配相關(guān)的各明細(xì)分類賬進(jìn)行計(jì)算，結(jié)合其它相關(guān)賬戶進(jìn)行核對。）

21.

對利息支出審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。（錯(cuò)。對于利息支出，應(yīng)該以實(shí)質(zhì)性測試為主）。5S2r$T^._/x'h:R*D

22.

對投資凈收益的實(shí)質(zhì)性測試，主要采用觀察法和計(jì)算法。（錯(cuò)誤。主要采用檢查法和計(jì)算法。不是觀察法。）4G+n2`.?6Q3L2s7_H5K

23.

對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，并具體說明應(yīng)付金額。（錯(cuò).如函證應(yīng)付帳款,最好采用肯定式.）

24.

對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。（錯(cuò)。注冊會(huì)計(jì)師對金額較小甚至為零的債權(quán)人也需要函證。）

25.

對于被審計(jì)單位確定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)。(對。理由：CPA應(yīng)認(rèn)真核實(shí)作為壞賬處理的應(yīng)收賬款的是否真實(shí)、合理，會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng))

26.

對于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊會(huì)計(jì)師如無法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。（對。因?yàn)楹C是實(shí)地盤點(diǎn)的替代程序。）6q*W'{i

27.

對于企業(yè)所擁有的長期投資由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)。（錯(cuò)。對于企業(yè)所擁有的長期投資由CPA進(jìn)行定期盤點(diǎn)。）

28.

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì)，對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒有必要了（錯(cuò)。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì)，對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)仍是必要的。）

29.

固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。（錯(cuò)。固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。）

30.

會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但倘未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。（錯(cuò)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否修改審計(jì)報(bào)告。）

31.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不論其語文繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計(jì)計(jì)劃。（對。制訂審計(jì)計(jì)劃可使CPA收集證據(jù)，提高工作效率和質(zhì)量，并可避免與被審單位之間發(fā)生誤解）

32.

計(jì)算短期股票投資，長期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。（錯(cuò)誤。是估價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定，不是存在與發(fā)生認(rèn)定。）

33.

記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。（錯(cuò).理由:不能說是最有效的方法。）

T+K3f+K-[!O7x4U'R

34.

甲注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司長期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司的主要股東。（答案：錯(cuò)誤。理由：因?yàn)锽公司是向銀行或債權(quán)人借款，因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)向銀行或債權(quán)人函證。）w)f6g%l:b%s#S,M6i(Z

35.

檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。（錯(cuò)。檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)是檢查長期借款使用的合理性。）+p"Z

@h!W#C#]*g(Y"P.D

36.

將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。（錯(cuò)。將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍不導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增，但是會(huì)虛增本年存貨，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增。）%M1r"x#d9`-P@,d-A

37.

將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。(.對。理由：能有效地查實(shí)有沒有已銷售未入賬的情況，從而確認(rèn)銷售業(yè)務(wù)的完整性。)%|,O$^:R1w5^#D

38.

盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤、舞弊和對會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為（錯(cuò)。.理由:由于審計(jì)測試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制,審計(jì)人員不可能保證將所有錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為揭發(fā)出來,只能作到合理確信的程度;審計(jì)人員如果未能將會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重錯(cuò)誤與舞弊揭露出來應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任.理由:當(dāng)代審計(jì)是制度測試基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì),不可能發(fā)現(xiàn)全部錯(cuò)誤,舞弊和違反法規(guī)行為,但在查找”重大”錯(cuò)誤,舞弊和對會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的”重大”違反法規(guī)行為方面,注冊會(huì)計(jì)師是義不容辭的,因?yàn)檫@涉及審計(jì)目的中的”公允性”.）

39.

進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測試，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的真實(shí)性。（錯(cuò)。進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測試，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的合法性、正確性。）

40.

盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊會(huì)計(jì)師參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。（錯(cuò)。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和出納參加，并由CPA進(jìn)行監(jiān)盤。）

41.

確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。(對。理由：是應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)。)

42.

如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊會(huì)計(jì)師可不必對存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。（錯(cuò)誤.理由：盡管被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)該對被審計(jì)單位進(jìn)行盤點(diǎn)。但不能對存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，而應(yīng)該對存貨的數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)。）

43.

如果上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對期初余額不負(fù)任何責(zé)任，也無須考慮其對審計(jì)意見類型的影響。（錯(cuò)。應(yīng)考慮相關(guān)事項(xiàng)對報(bào)表的影響。）

44.

如果注冊會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。(答案：錯(cuò)。理由：審計(jì)人員并未對被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。))R:F(U

45.

如果注冊會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會(huì)計(jì)師勿需再向該銀行函證。（錯(cuò)誤，如果注冊會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會(huì)計(jì)師仍要向向該銀行函證。）/n9t7h)p#q#if2j#V(@*_0`9m

46.

如期初余額對本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對其獲取充、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計(jì)報(bào)告。（錯(cuò)。如期初余額對本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對其獲取充、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。）:y2v8Ip2P%G/k4w

47.

若被審計(jì)單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長期投資。（錯(cuò).理由:若被審計(jì)單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%,注冊會(huì)計(jì)師會(huì)提請被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以披露,而在被審計(jì)單位的長期投資接受投資企業(yè)的實(shí)收資本(股本)的比例較高,或雖然不高.但對被審計(jì)單位擁有實(shí)際控制權(quán)的情況下,注冊會(huì)計(jì)師才需要提請被審計(jì)單位按權(quán)益法核算其投資收益.）

48.

審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師一般可不考慮的事項(xiàng)是長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。（錯(cuò)。審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必須考慮或檢查長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。。）

49.

審計(jì)人員通過詢問、觀察、檢查等方法，可以測試營業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與遵守情況。（答案：正確。理由：符合內(nèi)部控制的程序和方法。）

50.

審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。（錯(cuò)。）

51.

通過驗(yàn)資，不僅要審查驗(yàn)證企業(yè)資本的真實(shí)性，而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。（對。這是驗(yàn)證的主要作用。）

52.

同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額。(錯(cuò)。其他應(yīng)收款仍須函證。)#{(k'M

53.

為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊會(huì)計(jì)師對同一客戶所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。（錯(cuò)。重要性水平根據(jù)CPA的專業(yè)判斷來確定，不應(yīng)使用相同的重要性水平。）

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54.

為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。(錯(cuò)。有效方法是進(jìn)行以銷售發(fā)票為起點(diǎn)截止性測試。)

55.

為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，注冊會(huì)計(jì)師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。(答案：對。為確定“應(yīng)付債券”帳戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員如果認(rèn)為必要，可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證，)

56.

驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證。（對。驗(yàn)收單是記錄所購貨物已收的憑證。）"J2U9i(V-`

57.

驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告，是注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容。（正確。理由：注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》十六章提到：驗(yàn)資是指注冊會(huì)計(jì)師依法接受委托，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對被審驗(yàn)單位注冊資本的實(shí)收或變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，并出具報(bào)告。驗(yàn)資是CPA的一項(xiàng)法定的重要鑒證業(yè)務(wù)）#o,\6z:d#`,?.P

58.

驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人，還要經(jīng)過有關(guān)部門的審定。（錯(cuò)誤。理由：《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號(hào)-驗(yàn)資》第二十條規(guī)定：驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)當(dāng)徑送委托人，無需經(jīng)其他單位審定。驗(yàn)資的目的有二：實(shí)收資本的真實(shí)性及所有權(quán)關(guān)系。）

59.

驗(yàn)資從性質(zhì)上來看，是注冊會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)。（錯(cuò)誤。驗(yàn)資是CPA的一項(xiàng)法定鑒證業(yè)務(wù)，不是服務(wù)業(yè)務(wù)。）

60.

要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算是否正確，首先查明對本期發(fā)生的時(shí)間性差異的計(jì)算是否正確。（答案：錯(cuò)誤。理由：首先應(yīng)查明對時(shí)間性差異所采用的會(huì)計(jì)處理方法。）!C"x2q1@.i3T#v:^

61.

一般而言，按照常規(guī)審計(jì)程序，每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都包括符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試兩個(gè)方面。（正確。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目一般在符合性測試的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。）9R5w!m/I0R-rv:I"r5Z"p

62.

一般來說，加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存完工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何循環(huán)無關(guān)。（對。；加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存完工產(chǎn)品只能在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中完成）

63.

一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其原因是：注冊會(huì)計(jì)師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。（錯(cuò)。這是因?yàn)楹C不能查出未記錄的應(yīng)付賬款。）%x+s2a'z,n'H

64.

應(yīng)收帳款詢證函可以由注冊會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)，也可以由被審計(jì)單位寄發(fā)。(錯(cuò)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收。)-F!Q'r/a(|"p

65.

應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（對。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收。）9~6e,q/{/j1u

66.

營業(yè)費(fèi)用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用。(對。營業(yè)費(fèi)用是銷售商品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，故屬于銷售和收款循環(huán)。)#^(J0D$Q;\:d:?)H/G

G-B5s

67.

在被審計(jì)單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說明書中說明。（錯(cuò)誤。應(yīng)建議作重分類調(diào)整。）-@!J)J-I5F1H!g

68.

在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于將用于評價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平。（錯(cuò)。編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，CPA是根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試和對內(nèi)控的測試的結(jié)果來確定評價(jià)審計(jì)的重要水平的。一般不存在為了安全有意提高重要性不平）。

69.

在籌資與投資循環(huán)中，注冊會(huì)計(jì)師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。（對。合同和協(xié)議是認(rèn)定的主要依據(jù)之一。）,g

70.

在對于長期應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認(rèn)同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離。（錯(cuò)誤。是進(jìn)行符合性測試時(shí)，而不是實(shí)質(zhì)性測試時(shí)。）

71.

在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評價(jià)。評價(jià)的內(nèi)容，應(yīng)包括除事務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員以外的全部事項(xiàng)。（錯(cuò)。專業(yè)勝任能力評價(jià)包括評價(jià)三個(gè)內(nèi)容：一是執(zhí)行事務(wù)所審計(jì)的能力，二是獨(dú)立性；三是保持應(yīng)持有謹(jǐn)慎的能力。）

72.

在審查某國有企業(yè)長期投資時(shí)，如果被審計(jì)單位以無形資產(chǎn)投資，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以是市場價(jià)。（錯(cuò).理由:因?yàn)闊o形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估.）:x5a6\!iB;j6g!Q3f1g%~9U

73.

在審計(jì)報(bào)告階段，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序。（錯(cuò)。審計(jì)報(bào)告階段，分析性復(fù)核的運(yùn)用用于對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性作出最后的復(fù)核。）

74.

在審計(jì)長期投資項(xiàng)目時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)企業(yè)各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息并及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（正確）4S,F%v

YG.F

75.

在審計(jì)的計(jì)劃階段，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)，所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃估計(jì)水平。（對。控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位有關(guān)，CPA對此無能為力，只能估計(jì)。）

76.

在通常情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的重復(fù)審計(jì)。(答案:正確。理由:依據(jù)函證應(yīng)收票據(jù)測試程序.);nG.k2[3@,|

77.

在驗(yàn)資實(shí)施階段，必須對與驗(yàn)資有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)。（正確）0n:^l5Y#M&a1S5n

78.

正確區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng)，關(guān)健在于正確確定期后事項(xiàng)主要情況出現(xiàn)的時(shí)間。（對。確定期后事項(xiàng)重要情況出現(xiàn)的時(shí)間是區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng)。）

79.

注冊會(huì)計(jì)量在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。（錯(cuò)誤。應(yīng)建議調(diào)整）!{1z)T+U9|#w

80.

注冊會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位盤點(diǎn)并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)兩部分。（對。必須在現(xiàn)場通過監(jiān)盤和抽點(diǎn)才能完成注冊會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤責(zé)任。）

81.

注冊會(huì)計(jì)師對“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性。（錯(cuò)。應(yīng)檢查手續(xù)費(fèi)的真實(shí)性與正確性。不是合法性。）0Td7Q"U,[-o

82.

注冊會(huì)計(jì)師對期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。（錯(cuò).理由:期后事項(xiàng)也可以結(jié)合報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試程序進(jìn)行。）

83.

注冊會(huì)計(jì)師對期后事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為限。（錯(cuò)。注冊會(huì)計(jì)師對期后事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以完成工作日期為限。）

84.

注冊會(huì)計(jì)師對其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)。（錯(cuò)誤。與其它應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。）({)i2`

Q.`)@7E/}%j

85.

注冊會(huì)計(jì)師對直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為應(yīng)當(dāng)在制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充分關(guān)注以助理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為（正確。理由:由于審計(jì)人員不是法律專家,因此,他只能合理確信發(fā)現(xiàn)對直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的的違反法規(guī)行為,但對于間接影響報(bào)表的違反法規(guī)行為則沒有能力主動(dòng)發(fā)現(xiàn),題目所說的違法行為是直接和嚴(yán)重影響報(bào)表的,所以,應(yīng)合理確信能發(fā)現(xiàn)）;r'v'E2y1M8Z

86.

注冊會(huì)計(jì)師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。（正確。應(yīng)該為符合性測試內(nèi)容）

87.

注冊會(huì)計(jì)師函證銀行存款余額就是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。（錯(cuò)。還可了解欠銀行債務(wù)及未登記的銀行借款）

88.

注冊會(huì)計(jì)師可將審計(jì)應(yīng)付賬款中就選定帳戶金額郵寄函證的程序，完全交由被審計(jì)單位辦理。（錯(cuò)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須直接控制詢證函的發(fā)放和回收。）'d

[;

89.

注冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，表明被審計(jì)單位的記錄是正確可靠的。（錯(cuò)誤，因?yàn)榉穸ㄊ胶C不能排除客戶置之不理的情況。）1

90.

注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失。（對。理由:因?yàn)楸粚徲?jì)單位只有經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失才說明被審計(jì)單位預(yù)計(jì)的固定資產(chǎn)凈殘值過高,預(yù)計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限過長,最終導(dǎo)致折舊計(jì)提不足.）

G/V2q;W;r1X,p+K!P

91.

注冊會(huì)計(jì)師如對資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。（錯(cuò)。注冊會(huì)計(jì)師如對審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)公布日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。）

92.

注冊會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務(wù)的完整性。（錯(cuò)。注冊會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性。）

93.

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對驗(yàn)資報(bào)告的使用后果負(fù)責(zé)。（錯(cuò)。驗(yàn)資報(bào)告的使用不當(dāng)造成的后果與CPA無關(guān)。）7Y![1j1[%m)Q%T#F%f2s3s'S

94.

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動(dòng)負(fù)債，這與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的完整性認(rèn)定有關(guān)。（錯(cuò)。不是與審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的完整性，而是會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性）"e:K.Z

@+C7I.B$`3j

95.

注冊會(huì)計(jì)師在對銀行存款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，可能通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對銀行存款余額的函證。（錯(cuò)。注冊會(huì)計(jì)師在對銀行存款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，可能通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能代替對銀行存款余額的函證。）

96.

注冊會(huì)計(jì)師在審查托管證券是否真實(shí)存在，首先應(yīng)采取檢查公司股票債券存根簿。（錯(cuò).理由:目前,我國股票的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓大都是由企業(yè)委托證券交易所和金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的,即,由證券交易所和金融機(jī)構(gòu)對發(fā)行在外的股票份數(shù)進(jìn)行登記和控制,因此應(yīng)當(dāng)向證券交易所和金融機(jī)構(gòu)函證。）

97.

注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，以確定是否修改或追加審計(jì)程序。（錯(cuò)。只有通過對風(fēng)險(xiǎn)的評估后，才能確定是否需要追加必要的審計(jì)程序）。/~;Q2l![.T!T*h2q

98.

注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，從而使審計(jì)更具效率和效果。（對。計(jì)劃階段只有通過分析性復(fù)合程序，才能確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。）

99.

注冊會(huì)計(jì)師只需對本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師可通過對本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)，但無須補(bǔ)充實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。（錯(cuò)誤。必要時(shí)補(bǔ)充實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試程序，不是無須補(bǔ)充。）8

100.

注明雙重日期的作法，全面擴(kuò)大了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。（錯(cuò)。延長審計(jì)工作日的作法，全面擴(kuò)大了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。）

;z*P+q)^3o

四、增加

q!x"d$P8y3q%o

（一）驗(yàn)資：單項(xiàng)綜合都有：

（1）有限責(zé)任公司在整體變更為股份有限公司時(shí)：原出資者轉(zhuǎn)股出資額----需把全部原有凈資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)為股份。5y1Y;?0w(x(G

（2）中外合資企業(yè)中外商投資者把分得利潤再出資時(shí)需提供文件是：

①外匯管理部門人民幣出資的資本項(xiàng)目核準(zhǔn)件

②外管局函證回函"@

w3^X1y,]2e'g1L0H

③銀行進(jìn)帳單

④銀行詢證函

F;E#o1p6@/V2p.z5a

⑤對帳單

⑥人民幣出資的驗(yàn)收清單

（3）外方股東以機(jī)器設(shè)備出資應(yīng)根據(jù)：6|.L2l)e'];Y'y4C

①價(jià)值鑒定書上的價(jià)值作為入帳價(jià)值。

②驗(yàn)收設(shè)備的當(dāng)日外幣匯率折算

（4）企業(yè)在債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)時(shí)，只需要按帳面價(jià)值轉(zhuǎn)股,E4A.L"i"W2a

（5）有限責(zé)任公司申請減資時(shí)應(yīng)檢查與其有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，審計(jì)減資基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表，如該報(bào)表已經(jīng)其他CPA審計(jì)，可以考慮其他CPA的工作成果。"U(\!e9

（6）公司重大虧損時(shí)，在增加注冊資本時(shí)驗(yàn)資報(bào)告意見段后應(yīng)增說明段，說明該公司凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)的情況。*h0I;i6V)v4a

（二）期末存貨所有權(quán)認(rèn)定：（單案）4點(diǎn)0O;[-x)T+@0W

07年底審06年存貨的所有權(quán)；真實(shí)性6\7B2Y-w#V6H7E)].I,?

發(fā)現(xiàn)1》上期末有目的地交貨，應(yīng)以交貨期為列入存貨不能在未收到存貨時(shí)入帳。

2》存貨中公司期末倉庫中注有“有待發(fā)運(yùn)”四字，經(jīng)進(jìn)一步查證“收到后付款”的合同注明，這應(yīng)屬于企業(yè)存貨。

3》供應(yīng)商如“離廠交貨”條件發(fā)出的存貨雖然期末尚未收到，也應(yīng)計(jì)入期末存貨。

4》客戶的特殊訂單完工并裝運(yùn)，款項(xiàng)已收到時(shí)，不應(yīng)作為存貨，銷售成立。:Q'C#Q%O:N9~/f%C

4[a6^!s4Y

五、綜合案例:

1．注冊會(huì)計(jì)師王紅通過對CA公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況：2p'o3t-Y(z*N%?7V

（1）庫存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；

（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；

（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；"Z"^6A6n'd"v/Zt

（4）XXX公司存放在CA公司倉庫的乙材料可能已計(jì)入CA公司的存貨項(xiàng)目；

（5）本次審計(jì)為CA公司成立以來的首次審計(jì)。

要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。1[7v,p:e)M;|+Z

答案：0y#I

s4^#o

w5n*_0[$y

情況序號(hào)

審計(jì)程序

審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)證據(jù)類型

(1)

對期末現(xiàn)金進(jìn)行重盤

報(bào)表反映適當(dāng)性

實(shí)物證據(jù)，口頭證據(jù)5M0Y;@-q(q

(2)

對期末存貨截止期進(jìn)行測試

存在性,會(huì)計(jì)記錄完整性

書面證據(jù)#l+}0a,N!~"@

(3)

詢問管理當(dāng)局，函證XXX公司，

存在性,會(huì)計(jì)記錄完整性,所有權(quán)

書面證據(jù)%A"F/D(p(F!r4T

(4)

詢問管理當(dāng)局，函證XXX公司，審閱相應(yīng)有關(guān)合同與信函

所有權(quán)歸屬，報(bào)表反映適當(dāng)性

書面證據(jù)*B6l2a7L%M)O#r6q"e5}

(5)

對上一年度的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行適當(dāng)審閱并與前任CPA溝通

報(bào)表反映適當(dāng)性

書面證據(jù)

2、CA股份有限公司委托××?xí)?jì)師事務(wù)所對其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，雙方簽訂了如下的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。要求：（1）指出下述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中存在的問題；（2）重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書2K4v"b5Q.I-I9e

甲方：CA股份有限公司

乙方：××?xí)?jì)師事務(wù)所

甲方委托乙方進(jìn)行2002年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一下約定：

一、審計(jì)范圍及委托目的

乙方接受甲方委托，對甲方12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。乙方將根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評價(jià)，對會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時(shí)實(shí)施其他必要的審計(jì)程序，在此基礎(chǔ)上，對上述會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性，公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見。

二、甲方的責(zé)任與任務(wù)

1．為乙方審計(jì)工作及時(shí)提供所需的全部資料和其它有關(guān)資料。

2．委派乙方的審計(jì)人員提供必要的條件及合作，具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計(jì)工作開始之前提供的清單中列名。6_1N

x+O9u'L#w9@*H

3．按本約定書的規(guī)定，向乙方及時(shí)足額地支付審計(jì)費(fèi)用。

三、按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。)u/Z7y#H7['?7c5J

四、審計(jì)收費(fèi)"}9P"q'j,g

按《ＸＸＸ收費(fèi)規(guī)定》，乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)具體費(fèi)用，以及所花費(fèi)的工作時(shí)間確定，預(yù)計(jì)收取人民幣ＸＸＸ萬元，甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。如在審計(jì)過程中遇到重大問題，致使乙方實(shí)際花費(fèi)審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實(shí)際情況后，酌情增加審計(jì)費(fèi)用。

五、約定書的有效期間

本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。'q#m+i'R8^+L

本約定書自2003年1月10日期生效，并在全部約定事項(xiàng)完成之前有效。#p9F-V'O7|7|*v

六、約定事項(xiàng)的變更!V"X)~'n9~3N

由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作的如期完成，或許提前初九審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可要求更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對方，由雙方協(xié)商解決。

七、甲乙雙方對其他事項(xiàng)的約定

甲方：CA股份有限公司乙方：××?xí)?jì)師事務(wù)所-S(q#o3R+l4e:b

代表：（簽章）代表：（簽章）$M9l7H'w9u;o

答案：

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中必須明確甲方與乙方的責(zé)任與義務(wù)甲方的責(zé)任與義務(wù)。本案例在這方面表述不明確。

甲方的責(zé)任是：建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，保證會(huì)計(jì)報(bào)表充分披露有關(guān)的信息。

甲方的義務(wù)是：

（1）及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供其所要求的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料。$r'l;W5P-D,E6m

（2）為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件及合作，具體事項(xiàng)將由乙方審計(jì)工作人員于工作開始前，提供清單。4Z9L"P!c'S2L,D7F

（3）按本約定書之規(guī)定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。3p#uf7Z6e+?6?3y'|

（4）在2000年×月×日之前提供審計(jì)所需的全部資料。

乙方的責(zé)任和義務(wù)-Vi!B8?5z+L6S

乙方的責(zé)任是：按照中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。

乙方的義務(wù)是：

（1）按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告。由于注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)采取事后重點(diǎn)抽查的方法，加上甲方內(nèi)部控制制度固有的局限性和其他客觀因素制約，難免存在會(huì)計(jì)報(bào)表在某些重要的方面反映失實(shí)，而注冊會(huì)計(jì)師又可能在審計(jì)中未予發(fā)現(xiàn)的情況，因此，乙方的審計(jì)責(zé)任并不能替代、減輕或免除甲方的會(huì)計(jì)責(zé)任。

（2）對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密嚴(yán)加保密。除非中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則另有規(guī)定，或經(jīng)甲方同意，乙方不得將其知悉的商業(yè)秘密和甲方提供的資料對外泄露。

（3）審計(jì)工作結(jié)束后，乙方將根據(jù)情況對甲方會(huì)計(jì)處理、內(nèi)部控制制度及其他事項(xiàng)等提出改進(jìn)意見。

（4）在2000年×月×日之前出具審計(jì)報(bào)告。3O+n)Y/X8@%m

4\

B%h0b(p7s

3、××?xí)?jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師張小、劉海已于2003年3月10日完成對CA股份有限公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)在草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2002年3月21日提交。張、劉二人在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在下列主要情況：

（1）審計(jì)工作底稿顯示，2002年度利潤表重要性水平為75萬元，2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為85萬元。

（2）2003年3月1日，××市高級(jí)人民法院最終裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵權(quán)，應(yīng)賠償XXX股份有限公司360萬元。*p8w6T:l7B

F

（3）CA股份有限公司2002年度提壞賬準(zhǔn)備的比例由2001年度應(yīng)收賬款年末余額的3‰提高到5‰

（4）在2002年12月31日對CA股份有限公司甲產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺2000件，甲產(chǎn)品單位成本435元，但CA股份有限公司未作調(diào)整。

（5）CA股份有限公司2002年6月購置一臺(tái)價(jià)值70萬的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月有管理部門啟用，但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為10%，按直線法計(jì)提折舊。

[要求].b

W5k8D/q#S)a1^5s

①根據(jù)上列第（1）種情況，張小、劉海應(yīng)選擇的重要性水平為多少？并說明原因。.A8|j#u:K!B-d

②張小、劉海在2003年3月25日前對其后十項(xiàng)審查負(fù)有那些責(zé)任；根據(jù)上列第（2）種情況，張小、劉海應(yīng)對CA股份有限公司提出何種建議？

w)_'j2o'E5Z4wi1i!g

③根據(jù)上列第（3）、（4）、（5）、種情況，張小、劉海應(yīng)提出何種處理建議？如提出調(diào)整建議，請作出調(diào)整分錄。

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④如果只考慮第（2）、（4）、（5）種情況，并假定CA股份有限公司均未接受調(diào)整建議，請代張小、劉海續(xù)編如下審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告

CA股份有限公司全體股東：'k.u%W7P1R(U(G5D%{

我們接受委托，審計(jì)了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2002年度利潤分配表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

××?xí)?jì)師事務(wù)所（公章）

中國注冊會(huì)計(jì)師：張小（蓋章）

地址：中國;北京劉海（蓋章）

報(bào)告日期：2003年3月10日0j:G+H/Y1Z8Q6f

答:

（1）應(yīng)選擇的重要性水平為75萬元。因?yàn)榘凑铡丢?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，當(dāng)不同會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性水平。重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)執(zhí)行更充分的審計(jì)測試，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。

（2）在3月10日前，應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確認(rèn)期后事項(xiàng)的發(fā)生及處理是否合規(guī)；;u)|8w)y3H)W.I

在3月10日至21日，CPA應(yīng)對已知悉的期后事項(xiàng)予以關(guān)注，并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。上述第（2）種情況屬第二類期后事項(xiàng)，應(yīng)建議ABC股份有限公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。

（3）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》允許企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策，且ABC股份有限公司調(diào)整后的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比率在規(guī)定范圍內(nèi)，但應(yīng)提請ABC股份有限公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。:T6T'U(O7X'y5o)U.R

（4）影響利潤總額為87萬元（2000×435＝870000元），應(yīng)建議調(diào)整。調(diào)整分錄為：

借：管理費(fèi)用870000.g

c(i0E0r!@!Q

貸：產(chǎn)成品870000/v2U5@$c3V;p,P2J,s.u

或借：營業(yè)成本8700003}9n2Q$C-X;B'a5l9i

貸：產(chǎn)成品8700002I5G5g;^9S

（5）需補(bǔ)提折舊并影響利潤總額為6.3萬元。

[70×（1－10％）/5*2]＝63＝6.3萬元#l!T/F0n7\%W

應(yīng)建議企業(yè)調(diào)整，1l.v)u-M:U

調(diào)整分錄為：7K0~$P7^8C

借：管理費(fèi)用6.38K;A1~6h"x,`"k0c)W

貸：累計(jì)折舊6.3

要求④：……1q)_;Q2{2f

T#T;q2l

通過2002年12月31日的存貨監(jiān)盤，我們發(fā)現(xiàn)貴公司A產(chǎn)品短缺1000件，將導(dǎo)致利潤總額減少87萬元，貴公司未予調(diào)整。

我們認(rèn)為，除存在上述情況外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2002年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，2002年度經(jīng)營成果及資金變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。/ej!~;C/}&m5}#~

另外，我們注意到，2003年3月1日，北京市最高人民法院終審裁定，2003年1月貴公司被告侵權(quán)案已審理完畢，應(yīng)賠償XYZ公司損失360萬元，但貴公司未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。8i!U7T$T9{

4、A公司未經(jīng)審計(jì)的2001年會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：+d;X.u-d*Z(]!M

項(xiàng)目金額（萬元）(T2`~'m2J.u,L2^

主營業(yè)務(wù)收入360000#S%@8a!|0s)^/Fb8B

主營業(yè)務(wù)成本3000007v*v)r1^:Q

利潤總額5400"M-O+d)y"w1ja9N

凈利潤3618

}9i7i%R5n1B8C6M

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資產(chǎn)總額2700004s;L"M/U7{

股東權(quán)益132000

其中：股本80000

資本公積22000"U/L!m.^!t5J,_2s:@-b#Q

盈余公積20800

未分配利潤9200

某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對A公司2001年報(bào)進(jìn)行審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河作為外勤主管，確定A公司2001年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為450萬元，并且將報(bào)表層次的重要性水平分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平如下：1V.{8])Z#_8j

會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平(萬元)

銀行存款12-N'E

I-B*~5u應(yīng)收賬款30應(yīng)收利息85z.s)n)e/v壞賬準(zhǔn)備0.50,v%X4e+k%E/V在建工程309d7I"P;~;C8R'|$C9]%m

存貨1009B/]"`+k+~3q0]其中：庫存商品40固定資產(chǎn)100"?9s3S5累計(jì)折舊90長期借款30;\/H#?6X!U$@$X股本0

盈余公積0'N%p#k,W:E)?%\W3F主營業(yè)務(wù)收入100主營業(yè)務(wù)成本80管理費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用15'_${7a!ET6H'P營業(yè)外支出57`/D

S

L}%l#H*s

注冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）2002年1月23日，A公司收到退回2001年銷售的甲產(chǎn)品，并且收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退回證明單。該產(chǎn)品原以10000萬元的售價(jià)（不含增值稅額）銷售，甲產(chǎn)品銷售成本6000萬元，貨款已結(jié)算。A公司調(diào)整了2002年的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和增值稅銷項(xiàng)稅額。注冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，A公司拒絕接受。;i0W9Y5n/w

（2）A公司2001年1月購買乙材料4800萬元，由于采用乙材料生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售市場黯淡，A公司乙材料積壓。該材料截止2001年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4658萬元，A公司在2001年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金。注冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，A公司拒絕接受。+U

N!D,B)x:K

（3）2001年3月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)從銀行貸款9600萬元2年期、到期還本付息的長期借款，年利率為6％，其中的8000萬元用于建造生產(chǎn)廠房（2001年12月31日尚未完工）1600萬元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。A公司對長期借款作了相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，但未計(jì)提2001年的借款利息。注冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，A公司拒絕接受。

（4）2001年12月31日，A公司占資產(chǎn)總額40％的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉庫。由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉庫倒塌，存貨損失尚未清理完畢，不僅無法估計(jì)損失，也無法實(shí)施監(jiān)盤程序。

要求：假定針對A公司存在的上述每一種情況，如果A公司拒絕接受調(diào)整建議，注冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見類型？并請簡要說明理由。若要撰寫說明段，請代注冊會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河編制審計(jì)報(bào)告中的說明段。

答案：1a%G;V/u(Q9O'U

針對（1），劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。理由：該事項(xiàng)屬于第一類期后事項(xiàng)，需要被審計(jì)單位進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。調(diào)整辦法是沖減2001年度的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和增值稅銷項(xiàng)稅稅額。而被審計(jì)單位沖減的是2002年度的銷售收入，混淆了不同